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Sistema Tributario en el Pas

C.P.C . SOLEDAD VISITACIN BRAL
QU ES CIUDADANIA?
Es la condicin del hombre moderno, que se caracteriza por ser
una persona autnoma, es decir, sin lazos de dependencia
personal (no es esclavo ni siervo); adems, tiene derechos y
responsabilidades para con la comunidad poltica (Estado) a la
que pertenece.
Qu es el Estado?
Es un conjunto de instituciones pblicas organizadas, conducidas
y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma
comunidad poltica y que buscan el bien comn.


EL DERECHO TRIBUTARIO
Marco Constitucional
Tributario

La Potestad tributaria.- Atribucin reconocida en la
constitucin y en el resto del ordenamiento jurdico y que
faculta al estado y a los diferentes niveles del Estado para
establecer tributos.
Art.74 el estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios constitucionales de reserva de ley,
igualdad, respeto a los derechos fundamentales de la
persona y de no confiscatoriedad.
Potestad que se extiende a los gobiernos regionales y a los
gobiernos locales.
Principios del Derecho Tributario
La potestad tributaria de la que goza el estado no es
ilimitada, sino que la misma debe ejercerse en armona con
los principios tributarios antes mencionados?
Principio de Reserva de Ley.- Obligacin que tiene el
estado de crear tributos slo por ley o norma con rango de
ley. Tambin los elementos constitutivos de la obligacin
tributaria.
Principios del Derecho Tributario
No confiscatoriedad.- limita el ejercicio de potestad tributaria
del estado. Constituye un mecanismo de defensa de ciertos
derechos constitucionales (derecho de propiedad -
patrimonio).
Un tributo ser confiscatorio en la medida que el mismo
absorba parte importante del capital del contribuyente o de la
fuente que genera sus ingresos.
Principios del Derecho Tributario
Principio de igualdad



capacidad tributaria
El reparto de los tributos ha de realizarse en forma tal que
se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales.
Las cargas tributarias han de recaer donde existe
manifestacin de riqueza que pueda ser gravada.
No Confiscatoriedad Igualdad
Principios del Derecho Tributario
Principio de Respeto por los Derechos Fundamentales de la
Persona:
la constitucin reconoce este derecho como un principio
que limita la potestad tributaria.

Reserva Tributaria
Inviolabilidad de las
Comunicaciones.
Propiedad
..

Derecho Tributario
Conjunto de normas jurdicas y no jurdicas
(jurisprudencia, doctrina, principios, costumbres)
relacionadas a la existencia del tributo y la relacin
obligacional de carcter jurdica que genera este
instituto econmico - jurdico
Derecho Tributario
Derecho Sistema de normas y principios vinculados entre
s.

Conjunto de normas que disciplinan la relacin cuyo
objeto es el tributo y las relaciones jurdicas accesorias,
regulndolos en sus distintos aspectos.

Rama autnoma del derecho pblico que norma la
relacin jurdica tributaria vinculada entre el estado
sujeto activo y los particulares como contribuyentes,
sujetos pasivos en la aplicacin de los tributos.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
En el campo tributario las fuentes constituyen Institutos
jurdicos de los cuales nacern las normas obligatorias, cuyo
conjunto representa el derecho positivo de un determinado
pas.
En el Per las fuentes del Derecho Tributario son bastante
amplias, es posible encontrar inicialmente una norma
fundamental hasta concluir finalmente en normas de inters
particular e incluso en opiniones rectoras que modelan la
conducta de nuestros tributaristas, funcin que en nuestro
medio lo cumple la doctrina.
TRIBUTOS
Esquema del Sistema Tributario
Sistema Tributario del Peru
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
POLITICA TRIBUTARIA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
MEF
Municipalidades
Cdigo
Tributario
Tributos
Recauda los tributos
del Gob. Local
Recauda los tributos del Gob.
Central (internos y Aduaneros)
Congreso
Sistema Tributario del Peru
DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO
Impuesto a l a Renta
IGV
ISC
RUS
ITAN
ITF
Derechos Arancel ari os
GOBIERNO NACIONAL
Imp. Predi al
Imp. Al cabal a
Imp. a l os Juegos
Imp. a l as Apuestas
Imp. al Patri moni o Vehi cul ar
Imp. a l os Esp. Pbl i cos No Deporti vos
IPM
Imp. al Rodaj e
Imp. a l as Embarcaci ones de Recreo
Imp. a l os Juegos de Casi no y Mq. Tragam.
Tasas
Contri buci n Esp. por Obras Pbl i cas
GOBIERNOS LOCALES
SENATI
SENCICO
ESSALUD
ONP
PARA OTROS FINES
TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Sistema Tributario del Peru
Principales Tributos
Tributos del Gobierno Central* Tasas
Impuesto a la Renta
Personas domiciliadas (progresivo)
Empresas domiciliadas
Rgimen para no domiciliados (diferente segn si
tiene establecimiento permanente o no

15; 21 y 30%
30%
Segn actividad y/o tipo de
renta
Impuestos al Consumo
Impuesto General a las Ventas IGV. (Value-Added Tax)
Impuesto Selectivo al Consumo (Excise Tax)

18%
Especfico, Ad valorem
Impuesto a la Importacin: Aranceles 0; 4; 7; 12 y 20%
Rgimen nico Simplificado (para ventas anuales de hasta
US$ 75.000)
Especfico segn escalas
Existen regimenes y beneficios especiales de carcter sectorial y/o geogrfico, se ha suscrito
contratos de estabilidad tributaria y convenios para evitar la doble imposicin.
Sistema Tributario del Peru
Principales Tributos

Contribuciones / Aportaciones Tasas
ESSALUD= Seguro Social de Salud 9%
ONP= Oficina de Normalizacin Previsional 13%
SENCICO= Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin
0,2%
SENATI= Servicio Nacional de Adiestramiento en el
trabajo Industrial (capacitacin Tcnica)
0,75% (sobre salarios)
Tributos de Gobiernos Locales Tasas
Impuesto Predial (progresivo) 0,2; 0,6 y 1,0%
Impuesto al Patrimonio Vehicular 3%
Impuesto de Alcabala 1%
Son prestaciones que el Estado exige en virtud de

una ley.
Se usan para financiar al Estado y

de poltica.
como

medida

Compreden

a

los

impuestos,

contribuciones y tasas.

Tributos


Por solidaridad, para favorecer la redistribucin.

Para

financiar

la

infraestructura

pblica,

programas y servicios a cargo del Estado.

Porque es una obligacin legal sujeta a
sanciones

Razones para pagar
Los impuestos, despues de todo, son obligaciones

que pagamos por

el

privilegio de pertenecer

a una

sociedad organizada

~Franklin D. Roosevelt

Cdigo Tributario
Es la funcin natural de toda Administracin
Recaudacin
Tributaria.
Consiste bsicamente en la facultad que cuenta
la administracin para recepcionar el pago de los
tributos por parte de los contribuyentes.
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El Cdigo Tributario contempla la posibilidad que esta
facultad pueda ser delegada en las entidades del Sistema
Bancario y financiero
Cdigo Tributario
Se establece la existencia de una deuda tributaria, se
de
Determinacin
individualiza al obligado a pagarla y se fija el
la misma.
importe
Este acto se realiza en 3 pasos:
Paso 1: Verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria.
Paso 2: Identifica la base imponible.
Paso 3: Liquidacin (clculo del tributo).
Por el sujeto pasivo (autodeterminacin).
Formas
practicar
de
la
Por la Administracin Tributaria (oficio).
determinacin
Por la Administracin Tributaria con la colaboracin
pasivo(determinacin mixta).
del sujeto
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Cdigo Tributario
Consiste en la revisin, control y verificacin que
Fiscalizacin
realiza la Administracin Tributaria respecto de los
tributos que administra,
contribuyente lo solicite,
correcto cumplimiento de
sin la necesidad de que el
verificando de esta forma el
sus obligaciones tributarias.
Implica la realizacin de diversas actividades:
el terreno
informacin

Examen

Requerimientos de
informacin

Otros

Auditora

Control de
cumplimiento

Cruce de

Inspeccin

Evaluacin

Fiscalizacin en
Cdigo Tributario
En qu se diferencia la Fiscalizacin de la Verificacin?
Fiscalizacin Verificacin
Se encuentra dentro de las facultades de
fiscalizacin de la AT
Auditoria tributaria
Es una especie de procedimiento de
fiscalizacin
Es un procedimiento amplio
Se revisa, comprueba y controla el
Se constata y/o comprueba la veracidad de
los datos y montos declarados
correcto cumplimiento de obligaciones
tributarias
Puede variar o modificar la obligacin
tributaria determinada por el contribuyente
Puede variar o modificar la obligacin
tributaria determinada por el contribuyente
Se emite la correspondiente RD Se emiten OP
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Cdigo Tributario
Es la facultad con que cuenta la administracin
Resolucin
tributaria para resolver las reclamaciones o
impugnaciones que formulen los contribuyentes
respecto de la determinacin de la deuda tributaria.
Su objeto es poner fin a la controversia tributaria
originada por la no aceptacin del contribuyente.
En primera instancia las reclamaciones son resueltas
por las administraciones tributarias municipales
segunda instancia por el Tribunal Fiscal.
y en
Contribuyente Municipalidad Tribunal Fiscal
Reclamacin Apelacin
Cdigo Tributario
Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria
Ejecucin
para exigir el pago de la deuda tributaria bajo
apercibimiento de afectar el patrimonio del
contribuyente deudor.
Para el caso de las Municipalidades no se aplican
las disposiciones del Cdigo Tributario, sino las
de contenidas en la Ley del Procedimiento
Ejecucin Coactiva.
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EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y ADUANERA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios

Pago.
Compensacin.
Condonacin.
Consolidacin
Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperacin onerosa.
Otros que se establezcan por leyes especiales.












PAGO


El pago es el cumplimiento de la prestacin que hace el objeto de la
obligacin.

DeL pago podemos mencionar a los siguientes:


Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crdito Negociables
Dbito en cuenta corriente o de ahorros
Tarjeta de crdito
Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe
En especie









TRIBUTO PLAZO
De liquidacin anual Dentro de los tres primeros meses del ao
siguiente
De liquidacin mensual, anticipos y pagos
a cuenta mensuales
Dentro de los doce primeros das hbiles del
mes siguiente
Pagos de tributos de liquidacin mensual,
anticipos y pagos a cuenta mensuales
realizados por agentes de retencin o
percepcin
Plazo fijado por las normas pertinentes
Tributos que incidan en hechos imponibles
de realizacin inmediata
Dentro de los doce primeros das hbiles del
mes siguiente al nacimiento de la obligacin
tributaria
Otros tributos, anticipos, pagos a cuenta,
retenciones y percepciones
Plazo establecido por las disposiciones
pertinentes
COMPENSACIN


La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los
crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos,
que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.












CONDONACIN


La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango
de Ley.

Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter
general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que
administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonacin
tambin podr alcanzar al tributo











CONSOLIDACIN


La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el
acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de
la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o
derechos que son objeto del tributo.











Resolucin de la administracin tributaria sobre deudas
de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa.

Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas
Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas
las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre
que sea posible ejercerlas.

Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:

Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u Ordenes de Pago y
cuyos montos no justifican su cobranza.
Aquellas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no
justifique la emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre
que no se trate de deudas que est incluidas en un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter general o particular.

COMPONENTES Y ACTUALIZACIN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA.

Componentes de la Obligacin Tributaria

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria constituida por:

a) El tributo
b) Las multas y
c) Los intereses



.







Inters Moratorio

El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados devengar
un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no
podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes
anterior.










CLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS
A CUENTA



El inters moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no
pagados oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin
de la obligacin principal.

A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva
base para el clculo del inters moratorio.