DECRETO LEY N 825,

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (*)

(Reemplaa!" p"# el De$#e%" Le& N '()*), p+,l-$a!" e. el D-a#-"
O/-$-al !e 0 !e D-$-em,#e !e '12), $".3e#4a.!" 3+ m-3m" .5me#" &
a$%+al-a!" 6a3%a el 22 !e 3ep%-em,#e !e 2*'2)
Nm. 1.606.- Santiago, 30 de Noviembre de 1976. Vistos: lo dispuesto
en los e!retos "e#es N$s. 1 # 1%&, de 1973' (%7, de 197) # 991, de 1976,
la *unta de +obierno de la ,epbli!a de -.ile .a a!ordado di!tar el
siguiente.
DECRETO LEY
ARTICULO PRIMERO(7 ,eempl/0ase el te1to del e!reto "e# N$ &%(, de
197), sobre 2mpuesto a las Ventas # Servi!ios, # las modi3i!a!iones
posteriores 4ue se le .an in!orporado por el siguiente, manteniendo el
mismo nmero de de!reto le#:
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
TITULO I
N"#ma3 8e.e#ale3
P9RRA:O '
De la ma%e#-a & !e3%-." !el -mp+e3%"
A#%;$+l" '(7 5stabl6!ese, a bene3i!io 3is!al, un impuesto sobre las
ventas # servi!ios, 4ue se regir/ por las normas de la presente le#.
P9RRA:O 2
De/-.-$-".e3
A#%;$+l" 2(7 7ara los e3e!tos de esta le#, salvo 4ue la naturale0a
del te1to impli4ue otro signi3i!ado, se entender/:
1$8 7or <4e.%a=, toda !onven!i9n independiente de la designa!i9n 4ue
le den las partes, 4ue sirva para trans3erir a t:tulo oneroso el dominio
de bienes !orporales muebles, bienes !orporales inmuebles de propiedad de
una empresa !onstru!tora !onstruidos totalmente por ella o 4ue en parte
.a#an sido !onstruidos por un ter!ero para ella, de una !uota de dominio
sobre di!.os bienes o de dere!.os reales !onstituidos sobre ellos, !omo,
asimismo, todo a!to o !ontrato 4ue !ondu0!a al mismo 3in o 4ue la
presente le# e4uipare a venta. (')
%$8 7or <3e#4-$-"=, la a!!i9n o presta!i9n 4ue una persona reali0a
para otra # por la !ual per!ibe un inter6s, prima, !omisi9n o !ual4uiera
otra 3orma de remunera!i9n, siempre 4ue provenga del e;er!i!io de las
a!tividades !omprendidas en los N$ 3 # ), del art:!ulo %0, de la "e#
sobre 2mpuesto a la ,enta.
3$8 7or <4e.!e!"#= !ual4uiera persona natural o ;ur:di!a, in!lu#endo
las !omunidades # las so!iedades de .e!.o, 4ue se dedi4ue en 3orma
.abitual a la venta de bienes !orporales muebles, sean ellos de su propia
produ!!i9n o ad4uiridos de ter!eros. <simismo se !onsiderar/ <4e.!e!"#=
la empresa !onstru!tora, entendi6ndose por tal a !ual4uier persona
natural o ;ur:di!a, in!lu#endo las !omunidades # las so!iedades de .e!.o,
4ue se dedi4ue en 3orma .abitual a la venta de bienes !orporales
inmuebles de su propiedad, !onstruidos totalmente por ella o 4ue en parte
.a#an sido !onstruidos por un ter!ero para ella.(2) -orresponder/ al
Servi!io de 2mpuestos 2nternos !ali3i!ar, a su ;ui!io e1!lusivo, la
.abitualidad.
Se !onsiderar/ tambi6n <4e.!e!"#= al produ!tor, 3abri!ante o empresa
!onstru!tora (0) 4ue venda materias primas o insumos 4ue, por !ual4uier
!ausa, no utili!e en sus pro!esos produ!tivos.
)$8 7or <p#e3%a!"# !e 3e#4-$-"3= !ual4uier persona natural o
;ur:di!a, in!lu#endo las !omunidades # las so!iedades de .e!.o, 4ue
preste servi!ios en 3orma .abitual o espor/di!a.
($8 7or <pe#;"!" %#-,+%a#-"=, un mes !alendario, salvo 4ue esta le#
o la ire!!i9n Na!ional de 2mpuestos 2nternos se=ale otro di3erente.
P9RRA:O 0
De l"3 $".%#-,+&e.%e3
A#%;$+l" 0(7 Son !ontribu#entes, para los e3e!tos de esta le#, las
personas naturales o ;ur:di!as, in!lu#endo las !omunidades # las
so!iedades de .e!.o, 4ue reali!en ventas, 4ue presten servi!ios o
e3e!ten !ual4uier otra opera!i9n gravada !on los impuestos estable!idos
en ella.
5n el !aso de las !omunidades # so!iedades de .e!.o, los !omuneros #
so!ios ser/n solidariamente responsables de todas las obliga!iones de
esta le# 4ue a3e!ten a la respe!tiva !omunidad o so!iedad de .e!.o.
No obstante lo dispuesto en el in!iso primero, el tributo a3e!tar/ al
ad4uirente, bene3i!iario del servi!io o persona 4ue deba soportar el
re!argo o in!lusi9n en los !asos 4ue lo determine esta le# o las normas
generales 4ue imparta la ire!!i9n Na!ional del Servi!io de 2mpuestos
2nternos, a su ;ui!io e1!lusivo. (07a) 5n virtud de esta 3a!ultad, la
ire!!i9n re3erida podr/ disponer el !ambio de su;eto del tributo tambi6n
s9lo por una parte de la tasa del impuesto, !omo asimismo autori0ar a los
vendedores o prestadores de servi!ios, 4ue por la apli!a!i9n de lo
dispuesto en este in!iso no puedan re!uperar oportunamente sus !r6ditos
3is!ales, a imputar el respe!tivo impuesto soportado o pagado a !ual4uier
otro impuesto 3is!al in!luso de reten!i9n o de re!argo 4ue deban pagar
por el mismo per:odo tributario, a darle el !ar/!ter de pago provisional
mensual de la le# de la renta, o a 4ue les sea devuelto por el Servi!io
de >esorer:as en el pla0o de treinta d:as de presentada la soli!itud, la
!ual deber/ 3ormularse dentro del mes siguiente al de la reten!i9n del
tributo e3e!tuada por el ad4uirente o bene3i!iario del servi!io' pero en
todos los !asos .asta el monto del d6bito 3is!al !orrespondiente. (07a)
2gualmente, la ire!!i9n podr/ determinar 4ue las obliga!iones 4ue
a3e!ten a los !ontribu#entes a 4ue se re3ieren los in!isos primero #
segundo !orrespondan a un vendedor o prestador del servi!io, o al
mandatario, tambi6n respe!to del impuesto 4ue debe re!argar el ad4uirente
o bene3i!iario, por las ventas o servi!ios 4ue estos ltimos a su ve0
e3e!ten o presten a ter!eros !uando se trate de !ontribu#entes de
di3:!il 3is!ali0a!i9n. (>)
5n los !asos a 4ue se re3iere el in!iso anterior, la ire!!i9n podr/,
para los e3e!tos de la apli!a!i9n del 2mpuesto al Valor <gregado,
determinar la base imponible !orrespondiente a la trans3eren!ia o
presta!i9n de servi!io 4ue e3e!te el ad4uirente o bene3i!iario, !uando
se trate de espe!ies no su;etas al r6gimen de 3i;a!i9n de pre!ios. (>)
<simismo, la ire!!i9n a su ;ui!io e1!lusivo, podr/ imponer a los
vendedores o prestadores de servi!ios e1entos, la obliga!i9n de retener,
de!larar # pagar el tributo 4ue !orresponda a los ad4uirentes a3e!tos o a
determinadas personas 4ue importen desde los re!intos de ?onas @ran!as.
(5)
P9RRA:O >
O%#a3 !-3p"3-$-".e3
A#%;$+l" >(7 5star/n gravadas !on el impuesto de esta le# las
ventas de bienes !orporales muebles e inmuebles ()) ubi!ados en
territorio na!ional, independientemente del lugar en 4ue se !elebre la
!onven!i9n respe!tiva.
7ara los e3e!tos de este art:!ulo se entender/n ubi!ados en
territorio na!ional, aun !uando al tiempo de !elebrarse la !onven!i9n se
en!uentren transitoriamente 3uera de 6l, los bienes !u#a ins!rip!i9n,
matr:!ula, patente o padr9n .a#an sido otorgados en -.ile.
<simismo, se entender/n ubi!ados en territorio na!ional los bienes
!orporales muebles ad4uiridos por una persona 4ue no tenga el !ar/!ter de
vendedor o de prestador de servi!ios, !uando a la 3e!.a en 4ue se !elebre
el !ontrato de !ompraventa, los respe!tivos bienes #a se en!uentren
embar!ados en el pa:s de pro!eden!ia.
A#%;$+l" 5(7 5l impuesto estable!ido en esta le# gravar/ los
servi!ios prestados o utili0ados en el territorio na!ional, sea 4ue la
remunera!i9n !orrespondiente se pague o per!iba en -.ile o en el
e1tran;ero.
Se entender/ 4ue el servi!io es prestado en el territorio na!ional
!uando la a!tividad 4ue genera el servi!io es desarrollada en -.ile,
independientemente del lugar donde 6ste se utili!e.
A#%;$+l" )(7 "os impuestos de la presente le# a3e!tar/n tambi6n al
@is!o, institu!iones semi-3is!ales, organismo de administra!i9n aut9noma,
muni!ipales # a las empresas de todos ellos, o en 4ue ellos tengan
parti!ipa!i9n, aun en los !asos en 4ue las le#es por 4ue se ri;an los
e1iman de toda !lase de impuestos o !ontribu!iones, presentes o 3uturos.
A#%;$+l" 2(7 "os impuestos 4ue estable!e esta le# se apli!ar/n sin
per;ui!io de los tributos espe!iales !ontemplados en otras le#es 4ue
gravan la venta, produ!!i9n o importa!i9n de determinados produ!tos o
mer!ader:as o la presta!i9n de !iertos servi!ios.
TITULO II
Imp+e3%" al Val"# A?#e?a!"
P9RRA:O '
Del 6e$6" ?#a4a!"
A#%;$+l" 8(7 5l impuesto de este >:tulo a3e!ta a las ventas #
servi!ios. 7ara estos e3e!tos ser/n !onsideradas tambi6n !omo ventas #
servi!ios, segn !orresponda:
a8 "as importa!iones, sea 4ue tengan o no el !ar/!ter de .abituales.
<simismo se !onsiderar/ venta la primera ena;ena!i9n de los
ve.:!ulos autom9viles importados al amparo de las partidas del -ap:tulo
0 del <ran!el <duanero, en !u#a virtud go0an de e1en!i9n total o par!ial
de dere!.os e impuestos !on respe!to a los 4ue les a3e!tar:an en el
r6gimen general.
"os Notarios no podr/n autori0ar ningn do!umento ni las 3irmas
puestas en 6l, trat/ndose de un !ontrato a3e!to al impuesto 4ue grava la
opera!i9n estable!ida en el in!iso anterior, sin 4ue se les a!redite
previamente el pago del mismo, debiendo de;ar !onstan!ia de este .e!.o
en el instrumento respe!tivo. < su ve0, el Servi!io de ,egistro -ivil e
2denti3i!a!i9n no ins!ribir/ en su ,egistro de Ve.:!ulos Aotori0ados
ninguna trans3eren!ia de los ve.:!ulos se=alados, si no !onstare, en el
>:tulo respe!tivo el .e!.o de .aberse pagado el impuesto'()7a)
b8 "os aportes a so!iedades # otras trans3eren!ias de dominio de bienes
!orporales muebles, e3e!tuados por vendedores, 4ue se produ0!an !on
o!asi9n de la !onstitu!i9n, amplia!i9n o modi3i!a!i9n de so!iedades,
en la 3orma 4ue lo determine, a su ;ui!io e1!lusivo, la ire!!i9n
Na!ional de 2mpuestos 2nternos'
!8 "as ad;udi!a!iones de bienes !orporales muebles de su giro,
reali0adas en li4uida!iones de so!iedades !iviles # !omer!iales.
2gual norma se apli!ar/ respe!to de las so!iedades de .e!.o #
!omunidades, salvo las !omunidades .ereditarias # provenientes de la
disolu!i9n de la so!iedad !on#ugal.
5n la li4uida!i9n de so!iedades 4ue sean empresas !onstru!toras, de
!omunidades 4ue no sean .ereditarias ni provengan de la disolu!i9n de
la so!iedad !on#ugal # de !ooperativas de vivienda, tambi6n se
!onsiderar/ venta la ad;udi!a!i9n de bienes !orporales inmuebles
!onstruidos total o par!ialmente por la so!iedad, !omunidad o
!ooperativa' (2)
d8 "os retiros de bienes !orporales muebles e3e!tuados por un vendedor o
por el due=o, so!ios, dire!tores o empleados de la empresa, para su
uso o !onsumo personal o de su 3amilia, #a sean de su propia
produ!!i9n o !omprados para la reventa, o para la presta!i9n de
servi!ios, !ual4uiera 4ue sea la naturale0a ;ur:di!a de la empresa.
7ara estos e3e!tos, se !onsiderar/n retirados para su uso o !onsumo
propio todos los bienes 4ue 3altaren en los inventarios del vendedor
o prestador de servi!ios # !u#a salida de la empresa no pudiere
;usti3i!arse !on do!umenta!i9n 3e.a!iente, salvo los !asos 3ortuitos
o de 3uer0a ma#or, !ali3i!ados por el Servi!io de 2mpuestos 2nternos,
(8) u otros 4ue determine el ,eglamento.
2gualmente ser/n !onsiderados !omo ventas los retiros de bienes
!orporales muebles destinados a ri3as # sorteos, aun a t:tulo
gratuito, # sean o no de su giro, e3e!tuados !on 3ines promo!ionales
o de propaganda por los vendedores a3e!tos a este impuesto.
"o estable!ido en el in!iso anterior ser/ apli!able, del mismo modo,
a toda entrega o distribu!i9n gratuita de bienes !orporales muebles
4ue los vendedores e3e!ten !on iguales 3ines.
"os impuestos 4ue se re!arguen en ra09n de los retiros a 4ue se
re3iere esta letra, no dar/n dere!.o al !r6dito estable!ido en el
art:!ulo %3$'
e8 "os !ontratos de instala!i9n o !on3e!!i9n de espe!ialidades # los
!ontratos generales de !onstru!!i9n' (1)
38 "a venta de estable!imientos de !omer!io #, en general la de
!ual4uier otra universalidad 4ue !omprenda bienes !orporales muebles
de su giro. 5ste tributo no se apli!ar/ a la !esi9n del dere!.o de
.eren!ia'
g8 5l arrendamiento, subarrendamiento, usu3ru!to o !ual4uiera otra 3orma
de !esi9n del uso o go!e temporal de bienes !orporales muebles,
inmuebles amoblados, inmuebles !on instala!iones o ma4uinarias 4ue
permitan el e;er!i!io de alguna a!tividad !omer!ial o industrial # de
todo tipo de estable!imientos de !omer!io'
.8 5l arrendamiento, subarrendamiento o !ual4uier otra 3orma de !esi9n
del uso o go!e temporal de mar!as, patentes de inven!i9n,
pro!edimientos o 39rmulas industriales # otras presta!iones
similares'
i8 5l esta!ionamiento de autom9viles # otros ve.:!ulos en pla#as de
esta!ionamiento u otros lugares destinados a di!.o 3in'
;8 "as primas de seguros de las !ooperativas de servi!ios de seguros,
sin per;ui!io de las e1en!iones !ontenidas en el art:!ulo 1%' ('*)
B8 "os aportes # otras trans3eren!ias, retiros # ventas de
estable!imientos de !omer!io # otras universalidades, 4ue !omprendan
o re!aigan sobre bienes !orporales inmuebles del giro de una empresa
!onstru!tora, # ('')
l8 "as promesas de venta de bienes !orporales inmuebles de propiedad de
una empresa !onstru!tora de su giro # los !ontratos de arriendo !on
op!i9n de !ompra 4ue !elebren estas empresas respe!to de los
inmuebles se=alados # las !omunidades por inmuebles !onstruidos total
o par!ialmente por ellas. 7ara los e3e!tos de la apli!a!i9n de esta
le#, estos ltimos !ontratos se asimilar/n en todo a las promesas de
venta.('')
m8 "a venta de bienes !orporales muebles (''7,) 4ue reali!en las
empresas antes de 4ue .a#a terminado su vida til normal, de
!on3ormidad a lo dispuesto en el NC ( del art:!ulo 31 de la "e# de la
,enta o 4ue .a#an trans!urrido !uatro a=os !ontados desde su primera
ad4uisi!i9n(''7$) # no 3ormen parte del a!tivo reali0able e3e!tuada
por !ontribu#entes 4ue, por estar su;etos a las normas de este
>:tulo, .an tenido dere!.o a !r6dito 3is!al por la ad4uisi!i9n,
3abri!a!i9n o !onstru!!i9n de di!.os bienes.(''7a) "a venta de
bienes !orporales inmuebles o de estable!imientos de !omer!io, sin
per;ui!io del impuesto 4ue a3e!te a los bienes de su giro, s9lo se
!onsiderar/ !omprendida en esta letra !uando ella se e3e!te antes
de do!e meses !ontados desde su ad4uisi!i9n, ini!io de a!tividades
o !onstru!!i9n segn !orresponda.(''7!)
P9RRA:O 2
Del m"me.%" e. @+e 3e !e4e.?a el -mp+e3%"
A#%;$+l" 1(7 5l impuesto estable!ido en este >:tulo se devengar/:
a8 5n las ventas de bienes !orporales muebles # presta!iones de
servi!ios, en la 3e!.a de emisi9n de la 3a!tura o boleta. 5n la venta
de bienes !orporales muebles, en !aso 4ue la entrega de las espe!ies
sea anterior a di!.a 3e!.a o bien, !uando por la naturale0a del a!to
4ue da origen a la trans3eren!ia no se emitan di!.os do!umentos, el
impuesto se devengar/ en la 3e!.a de la entrega real o simb9li!a de
las espe!ies. 5n las presta!iones de servi!ios, si no se .ubieren
emitido 3a!turas o boletas, segn !orresponda, o no !orrespondiere
emitirlas, el tributo se devengar/ en la 3e!.a en 4ue la remunera!i9n
se per!iba o se ponga, en !ual4uier 3orma, a disposi!i9n del
prestador del servi!io.
b8 5n las importa!iones, al momento de !onsumarse legalmente la
importa!i9n o tramitarse totalmente la importa!i9n !ondi!ional. "as
<duanas no autori0ar/n el retiro de los bienes del re!into aduanero
sin 4ue se le a!redite previamente la !an!ela!i9n del respe!tivo
tributo, salvo en el !aso de las importa!iones !on !obertura di3erida
a 4ue se re3iere el in!iso !uarto del art:!ulo 6). "as espe!ies 4ue
ingresen al pa:s a!ogidas a reg:menes aduaneros espe!iales !ausar/n,
al momento de 4uedar a la libre disposi!i9n de sus due=os, el
impuesto 4ue !orresponda por la di3eren!ia de base imponible 4ue se
produ0!a, salvo en el !aso de las importa!iones a 4ue se re3iere la
letra D del art:!ulo 1%$' ('2)
!8 5n los retiros de mer!ader:as previstos en la letra d8 del art:!ulo
&$, en el momento del retiro del bien respe!tivo'
d8 -uando se trate de intereses o rea;ustes pa!tados por los saldos a
!obrar, a medida 4ue el monto de di!.os intereses o rea;ustes sean
e1igibles o a la 3e!.a de su per!ep!i9n, si 6sta 3uere anterior. 5l
impuesto 4ue a3e!te a los men!ionados intereses o rea;ustes se
de!larar/ # pagar/ en !on3ormidad a las normas se=aladas en el
art:!ulo 6)$'
e8 5n las presta!iones de servi!ios peri9di!os, al t6rmino de !ada
per:odo 3i;ado para el pago del pre!io, si la 3e!.a de este per:odo
ante!ediere a la de los .e!.os se=alados en la letra a8 del presente
art:!ulo.
Sin embargo, trat/ndose de los suministros # servi!ios domi!iliarios
peri9di!os mensuales de gas de !ombustible, energ:a el6!tri!a,
tele39ni!os # de agua potable, el impuesto se devengar/ al t6rmino de
!ada per:odo 3i;ado para el pago del pre!io, independiente del .e!.o
de su !an!ela!i9n. ('0)
>ambi6n se apli!ar/ lo dispuesto en el in!iso anterior a los
servi!ios peri9di!os mensuales de al!antarillado, siempre 4ue 6stos,
por disposi!i9n legal o reglamentaria, usen el pro!edimiento de
!obran0a estable!ido para los suministros # servi!ios domi!iliarios
re3eridos, # ('>)
38 5n los !ontratos re3eridos en la letra e8 del art:!ulo &$ # en las
ventas o promesas de venta de bienes !orporales inmuebles, en el
momento de emitirse la o las 3a!turas. ('5)
P9RRA:O 0
Del 3+Ae%" !el -mp+e3%"
A#%;$+l" '*(7 5l impuesto estable!ido en el presente >:tulo a3e!tar/
al vendedor, sea 4ue !elebre una !onven!i9n 4ue esta le# de3ina !omo
venta o e4uipare a venta.
2gualmente, el impuesto a3e!tar/ a 4uien reali!e la presta!i9n en
a4uellas opera!iones de3inidas !omo servi!ios o 4ue la le# e4uipare a
tales.
A#%;$+l" ''(7 Sin per;ui!io de lo dispuesto en el art:!ulo anterior,
ser/n !onsiderados su;etos del impuesto:
a8 5l importador, .abitual o no'
b8 5l !omprador o ad4uirente, !uando el vendedor o tradente no tenga
residen!ia en -.ile, o se trate de la opera!i9n des!rita en el in!iso
segundo de la letra a8 del art:!ulo &C' ('57a)
!8 "a so!iedad o la !omunidad, en los !asos !ontemplados en la letra !8
del art:!ulo &$, pero !ada so!io o !omunero ser/ solidariamente
responsable del pago del tributo en la parte !orrespondiente a los
bienes 4ue le sean ad;udi!ados'
d8 5l aportante, en el !aso de aportes a so!iedades'
e8 5l bene3i!iario del servi!io, si la persona 4ue e3e!ta la presta!i9n
residiere en el e1tran;ero' ('57,)
38 "os !ontratistas o sub!ontratistas en el !aso de los !ontratos a 4ue
se re3iere la letra e8 del art:!ulo &$, # ('57$)('57!)
g8 5l !omprador o el bene3i!iario del servi!io, !uando re!iba del
vendedor o del prestador, segn !orresponda, por ventas # servi!ios
gravados !on 2V<, 3a!turas de ini!io, de a!uerdo a lo se=alado en
el in!iso segundo del art:!ulo &C 4u/ter del -9digo >ributario.
('))
P9RRA:O >
De la3 4e.%a3 & 3e#4-$-"3 eBe.%"3 !el -mp+e3%"
A#%;$+l" '2(7 5star/n e1entos del impuesto estable!ido en este
>:tulo:
A(7 La3 4e.%a3 & !emC3 "pe#a$-".e3 @+e #e$a-?a. 3",#e l"3 3-?+-e.%e3
,-e.e3D ('2)
1$.- "os ve.:!ulos motori0ados usados, e1!epto en los siguientes
!asos: el previsto en la letra m8 del art:!ulo &$' los 4ue se importen #
los 4ue se trans3ieran en virtud del e;er!i!io, por el !omprador, de la
op!i9n de !ompra !ontenida en un !ontrato de arrendamiento !on op!i9n de
!ompra de un ve.:!ulo.('8) <simismo se e1!eptan de la presente e1en!i9n
los ve.:!ulos motori0ados usados 4ue no .a#an pagado el impuesto al
momento de produ!irse la interna!i9n por en!ontrarse a!ogidos a alguna
3ran4ui!ia, de a!uerdo !on lo pre!eptuado en los in!isos segundo #
ter!ero de la letra a8 del art:!ulo &C. ('87a)
%$.- erogado. ('1)
3$.- "as espe!ies trans3eridas a t:tulo de regal:a a los
traba;adores por sus respe!tivos empleadores, en !on3ormidad a las
disposi!iones reglamentarias respe!tivas.
)$.- erogado. ('17a)
($.- "as materias primas na!ionales, en los !asos en 4ue as: lo
de!lare por resolu!i9n 3undada la ire!!i9n de 2mpuestos 2nternos,
siempre 4ue di!.as materias primas est6n destinadas a la produ!!i9n,
elabora!i9n o 3abri!a!i9n de espe!ies destinadas a la e1porta!i9n.
S9lo pueden a!ogerse a esta norma de e1!ep!i9n los !ontribu#entes
4ue ad4uieran las materias primas de personas 4ue no emitan 3a!turas o de
proveedores 4ue, en 3orma previa, renun!ien e1presamente al !r6dito
3is!al 4ue originar:an tales trans3eren!ias si 4uedaran a3e!tas al
impuesto al valor agregado.
B(7 La -mp"#%a$-E. !e la3 e3pe$-e3 e/e$%+a!a3 p"#D
1.- 5l Ainisterio de e3ensa Na!ional, el 5stado Aa#or de la
e3ensa Na!ional, las @uer0as <rmadas, -arabineros de -.ile # la 7oli!:a
de 2nvestiga!iones de -.ile, !omo tambi6n las institu!iones # empresas
dependientes de ellas o 4ue se rela!ionen !on el 7residente de la
,epbli!a por su intermedio, # 4ue desarrollen 3un!iones relativas a la
de3ensa na!ional, resguardo del orden # seguridad pbli!a, siempre 4ue
!orrespondan a ma4uinaria b6li!a' ve.:!ulos de uso militar o poli!ial
e1!luidos los autom9viles, !amionetas # buses' armamento # sus
muni!iones' elementos o partes para 3abri!a!i9n, integra!i9n,
mantenimiento, repara!i9n, me;oramiento o armadur:a de ma4uinaria b6li!a
# armamentos' sus repuestos, !ombustibles # lubri!antes, # e4uipos #
sistemas de in3orma!i9n de te!nolog:a avan0ada # emergente utili0ados
e1!lusivamente para sistemas de !omando, de !ontrol, de !omuni!a!iones,
!omputa!ionales # de inteligen!ia'('17,)
<simismo estar/n e1entas del impuesto de este >:tulo respe!to de las
partes o pie0as na!ionales o na!ionali0adas utili0adas en la 3abri!a!i9n
o armadur:a de los bienes se=alados en el in!iso anterior, en su ingreso
o reingreso desde las ?onas @ran!as al resto del pa:s' (2*)
%.- erogado. (2')
3.- "as representa!iones de na!iones e1tran;eras a!reditadas en el
pa:s' las institu!iones u organismos interna!ionales a 4ue -.ile perte-
ne0!a, # los diplom/ti!os # 3un!ionarios interna!ionales, de a!uerdo !on
los !onvenios sus!ritos por -.ile'
).- "os pasa;eros, !uando ellas !onstitu#an e4uipa;e de via;eros,
!ompuesto de e3e!tos nuevos o usados, siempre 4ue estas espe!ies est6n
e1entas de dere!.os aduaneros' (22)
(.- "os 3un!ionarios o empleados del +obierno !.ileno 4ue presten
servi!ios en el e1terior # por inmigrantes, siempre 4ue di!.as espe!ies
!onsistan en e3e!tos personales, mena;e de !asa, e4uipo # .erramientas de
traba;o,(207a) !uando no se re4uieran para todas ellas el respe!tivo
registro de importa!i9n, planilla de venta de !ambios para importa!i9n, u
otro do!umento 4ue lo sustitu#a' (22) (20)
6.- "os tripulantes de naves, aeronaves # otros ve.:!ulos, !uando
6stas !onstitu#an e4uipa;e de via;eros, !ompuesto de e3e!tos nuevos o
usados, siempre 4ue estas espe!ies se en!uentren e1entas de dere!.os
aduaneros' (22)
7.- "os pasa;eros # residentes pro!edentes de 0ona de r6gimen
aduanero espe!ial 4ue se a!o;an a los art:!ulos %3$ # 3($ de la "e#
nmero 13.039.
<simismo, estar/n e1entas las importa!iones 4ue !onstitu#an
dona!iones # so!orros !ali3i!ados !omo tales a ;ui!io e1!lusivo del
Servi!io Na!ional de <duanas, destinadas a !orpora!iones # 3unda!iones #
a las Eniversidades. 7ara estos e3e!tos, !orresponder/ al donatario
a!ompa=ar los ante!edentes 4ue ;usti3i4uen la e1en!i9n' (2>)
&.- "as institu!iones u organismos 4ue se en!uentren e1entos de
impuesto en virtud de un tratado interna!ional rati3i!ado por el +obierno
de -.ile'
9.- "os produ!tores, en los !asos 4ue as: lo de!lare la ire!!i9n de
2mpuestos 2nternos por resolu!i9n 3undada, # siempre 4ue se trate de
materias primas 4ue est6n destinadas a la produ!!i9n, elabora!i9n o
3abri!a!i9n de espe!ies destinadas a la e1porta!i9n'
10.- "os inversionistas # las empresas re!eptoras por el monto de la
inversi9n e3e!tivamente re!ibida en !alidad de aporte (25) siempre 4ue
!onsistan en bienes de !apital 4ue 3ormen parte de un pro#e!to de
inversi9n e1tran;era 3ormalmente !onvenido !on el 5stado de a!uerdo a las
disposi!iones del e!reto "e# N$ 600, de 197), o en bienes de !apital 4ue
no se produ0!an en -.ile en !alidad # !antidad su3i!iente, 4ue 3ormen
parte de un pro#e!to similar de inversi9n na!ional, 4ue sea !onsiderado
de inter6s para el pa:s, !ir!unstan!ias todas 4ue ser/n !ali3i!adas por
resolu!i9n 3undada del Ainisterio de 5!onom:a, @omento # ,e!onstru!!i9n,
re3rendada adem/s por el Ainisterio de Fa!ienda. "os bienes de !apital a
4ue se re3iere el presente nmero deber/n estar in!luidos en una lista
4ue el Ainisterio de 5!onom:a, @omento # ,e!onstru!!i9n 3i;ar/ por
de!reto supremo'
11.- "as importa!iones 4ue !onstitu#an premios o tro3eos !ulturales
o deportivos, sin !ar/!ter !omer!ial, # a4u6llas 4ue !umplan !on las
!ondi!iones previstas en la posi!i9n 00.%3 del <ran!el <duanero' (2))
1%.- "as importa!iones 4ue !onstitu#an premios # dona!iones
reali0adas al amparo de la Sub-partida 00.1%.0(.00 de la Se!!i9n 0 del
<ran!el <duanero. (2)7a)
13.- "as bases ubi!adas en el >erritorio <nt/rti!o -.ileno, las
personas 4ue en 3orma permanente o temporal reali!en traba;os en ellas o
las e1pedi!iones ant/rti!as, siempre 4ue las importa!iones respe!tivas se
a!o;an a la 7artida 00.3) del -ap:tulo 0 del <ran!el <duanero.(2)7,)
1).- "os via;eros 4ue se a!o;an a las (2)7!)Subpartidas 0009.0%00,
0009.0300, 0009.0) # 0009.0(, !on e1!ep!i9n del :tem 0009.&900, del
<ran!el <duanero.(2)7$)
1(.- "os artistas na!ionales respe!to de las obras e;e!utadas por
ellos # 4ue se a!o;an a la partida 00.3( del !ap:tulo 0 del <ran!el
<duanero. (2)7$)
C(7 La3 e3pe$-e3 @+e 3e -.%e#.e.D
1.- 7or los pasa;eros o personas visitantes para su propio uso
durante su estada en -.ile, # siempre 4ue se trate de e3e!tos personales
# ve.:!ulos para su movili0a!i9n en el pa:s, #
%.- >ransitoriamente al pa:s en admisi9n temporal, alma!enes
3ran!os, en dep9sito aduanero, en tr/nsito temporal u otra destina!i9n
aduanera seme;ante.
D(7 La3 e3pe$-e3 eBp"#%a!a3 e. 3+ 4e.%a al eB%e#-"#(
E(7 La3 3-?+-e.%e3 #em+.e#a$-".e3 & 3e#4-$-"3D
1.- "os ingresos per!ibidos por !on!epto de entradas a los
siguientes espe!t/!ulos # reuniones:
a8 <rt:sti!os, !ient:3i!os o !ulturales, teatrales, musi!ales, po6ti!os,
de dan0a # !anto, 4ue por su !alidad art:sti!a # !ultural !uenten !on
el auspi!io del Ainisterio de 5du!a!i9n 7bli!a.
b8 e !ar/!ter deportivo'
!8 "os 4ue se !elebren a bene3i!io total # e1!lusivo de los -uerpos de
Domberos, de la -ru0 ,o;a de -.ile, del -omit6 Na!ional de *ardines
2n3antiles # Navidad, de la @unda!i9n +ra!iela "etelier de 2ba=e0
G-5A< -F2"5H # de las institu!iones de bene3i!en!ia !on personalidad
;ur:di!a. "a e1en!i9n ser/ apli!able a un m/1imo de do!e espe!t/!ulos
o reuniones de bene3i!io, por institu!i9n, en !ada a=o !alendario,
!ual4uiera 4ue sea el lugar en 4ue se presenten.
d8 -ir!enses presentados por !ompa=:as o !on;untos integrados
e1!lusivamente por artistas na!ionales. 7ara estos e3e!tos, ser/n
!onsiderados !.ilenos los e1tran;eros !on m/s de !in!o a=os de
residen!ia en el pa:s, sin importar las ausen!ias espor/di!as o
a!!identales, # a4uellos !on !9n#uge o .i;os !.ilenos.
"as e1en!iones estable!idas en las letras !8 # d8 deber/n ser
de!laradas por el ire!tor ,egional de 2mpuestos 2nternos 4ue !orresponda
al lugar en 4ue tenga su domi!ilio la empresa o entidad 4ue presente el
espe!t/!ulo u organi!e la reuni9n. "a e1en!i9n 4ue se de!lare s9lo
bene3i!iar/ a la empresa o entidad 4ue la soli!ite, # por las 3un!iones o
reuniones 4ue e1presamente indi4ue. -on todo, trat/ndose de !ompa=:as o
!on;untos art:sti!os o !ir!enses estables, la e1en!i9n podr/ ser
de!larada por una temporada de 3un!iones o presenta!iones, siempre 4ue
ella no sea superior a un a=o.
"as e1en!iones re3eridas est/n !ondi!ionadas a 4ue los espe!t/!ulos
no se presenten !on;untamente !on otro u otros no e1entos, en un mismo
programa.
No pro!eder/n las e1en!iones del presente nmero !uando en los
lo!ales 4ue se e3e!ten los espe!t/!ulos o reuniones se trans3ieran
espe!ies o se presten otros servi!ios, a !ual4uier t:tulo, 4ue
normalmente est6n a3e!tos al 2mpuesto al Valor <gregado, # !u#o valor no
se determine !omo una opera!i9n distinta del servi!io por ingreso al
espe!t/!ulo o reuni9n !orrespondiente. No obstante, la e1en!i9n a 4ue se
re3iere la letra a8 no pro!eder/ en !aso alguno !uando en los lo!ales en
4ue se e3e!ten los espe!t/!ulos o reuniones en ella se=alados, se
trans3ieran bebidas al!o.9li!as' (22)
%.- "os 3letes mar:timos, 3luviales, la!ustres, a6reos # terrestres
del e1terior a -.ile, # vi!eversa # los pasa;es interna!ionales.
>rat/ndose de 3letes mar:timos o a6reos del e1terior a -.ile, la e1en!i9n
al!an0ar/ in!luso al 3lete 4ue se .aga dentro del territorio na!ional,
!uando 6ste sea ne!esario para trasladar las mer!an!:as .asta el puerto o
aeropuerto de destino, # siempre 4ue la interna!i9n o na!ionali0a!i9n de
las mer!an!:as se produ0!a en di!.o puerto o aeropuerto' (28)
3.- "as primas de seguros 4ue !ubran riesgos de transportes respe!to
de importa!iones # e1porta!iones, de los seguros 4ue versen sobre !as!os
de naves # de los 4ue !ubran riesgos de bienes situados 3uera del pa:s'
).- "as primas de seguros 4ue !ubran riesgos de da=os !ausados por
terremotos o por in!endios 4ue tengan su origen en un terremoto. "a
e1en!i9n regir/ sea 4ue el riesgo .a#a sido !ubierto mediante p9li0a
espe!:3i!a !ontra terremoto o mediante una p9li0a !ontra in!endio 4ue
!ubra el terremoto !omo riesgo adi!ional. 5n este ltimo !aso, la
e1en!i9n girar/ s9lo respe!to de la prima !onvenida para !ubrir este
riesgo adi!ional'
(.- "as primas de seguros !ontratados dentro del pa:s 4ue paguen la
@edera!i9n <6rea de -.ile, los !lubes a6reos # las empresas !.ilenas de
aeronavega!i9n !omer!ial'
6.- (21) "as !omisiones 4ue per!iban los Servi!ios ,egionales #
Aetropolitano de Vivienda # Erbani0a!i9n sobre los !r6ditos .ipote!arios
4ue otorguen a los bene3i!iarios de subsidios .abita!ionales # las
!omisiones 4ue per!iban las 2nstitu!iones de 7revisi9n en el otorgamiento
de !r6ditos .ipote!arios a sus imponentes' (0*)
7.- "os ingresos 4ue no !onstitu#en renta segn el art:!ulo 17$ de
la "e# de la ,enta # los a3e!tos al impuesto adi!ional estable!ido en el
art:!ulo (9$ de la misma le#, salvo 4ue respe!to de 6stos ltimos se
trate de servi!ios prestados en -.ile # go!en de una e1en!i9n de di!.o
impuesto por apli!a!i9n de las le#es o de los !onvenios para evitar la
doble imposi!i9n en -.ile' (0*7a)
&.- "os ingresos men!ionados en los art:!ulos )%$ # )&$ de la "e# de
la ,enta'
9.- "as inser!iones o avisos 4ue se publi4uen o di3undan de
!on3ormidad al art:!ulo 11$ de la "e# N$ 16.6)3, 4ue !onsagra el dere!.o
de respuesta'
10.- "os intereses provenientes de opera!iones e instrumentos
3inan!ieros # de !r6ditos de !ual4uier naturale0a, in!luidas las
!omisiones 4ue !orrespondan a avales o 3ian0as otorgados por
institu!iones 3inan!ieras, !on e1!ep!i9n de los intereses se=alados en el
N$ 1 del art:!ulo 1(.(0')
11.- 5l arrendamiento de inmuebles, sin per;ui!io de lo dispuesto en
la letra g8 del art:!ulo &$'
1%.- "os servi!ios prestados por traba;adores 4ue laboren solos, en
3orma independiente, # en !u#a a!tividad predomine el es3uer0o 3:si!o
sobre el !apital o los materiales empleados.
7ara los e3e!tos previstos en el in!iso anterior se !onsidera 4ue el
traba;ador labora solo aun !uando !olaboren !on 6l su !9n#uge, .i;os
menores de edad o un a#udante indispensable para la e;e!u!i9n del
traba;o.
5n ningn !aso go0ar/n de esta e1en!i9n las personas 4ue e1ploten
ve.:!ulos motori0ados destinados al transporte de !arga'
13.- "as siguientes remunera!iones o tari3as 4ue di!en rela!i9n !on
la e1porta!i9n de produ!tos:
a8 "as remunera!iones, dere!.os o tari3as por servi!ios portuarios,
3is!ales o parti!ulares de alma!ena;e, muella;e # aten!i9n de naves,
!omo tambi6n los 4ue se per!iban en los !ontratos de dep9sitos,
prendas # seguros re!a:dos en los produ!tos 4ue se va#an a e1portar #
mientras est6n alma!enados en el puerto de embar4ue'
b8 "as remunera!iones de los agentes de aduanas' las tari3as 4ue los
embar!adores parti!ulares o 3is!ales o despa!.adores de aduana !obren
por poner a bordo el produ!to 4ue se e1porta, # las remunera!iones
pagadas por servi!ios prestados en el transporte del produ!to desde
el puerto de embar4ue al e1terior, sea a6reo, mar:timo, la!ustre,
3luvial, terrestre o 3erroviario'
!8 ere!.os o tari3as por pea;e o uso de muelles, male!ones, pla#as,
terrenos de pla#a, 3ondos de mar o terrenos 3is!ales, obras de otros
elementos mar:timos o portuarios, !uando no se presten servi!ios !on
!osto de opera!i9n por el 5stado u otros organismos estatales,
siempre 4ue se trate de la e1porta!i9n de produ!tos' #
d8 ere!.os # !omisiones 4ue devenguen en tr/mites obligatorios para el
retorno de las divisas # su li4uida!i9n.
1).- "as primas o desembolsos de !ontratos de reaseguro'
1(.- "as primas de !ontratos de seguro de vida rea;ustables'
16.- "os ingresos per!ibidos por la presta!i9n de servi!ios a
personas sin domi!ilio ni residen!ia en -.ile, siempre 4ue el Servi!io
Na!ional de <duanas !ali3i4ue di!.os servi!ios !omo e1porta!i9n' (0'7a)
(0'7!)
17.- "os ingresos en moneda e1tran;era per!ibidos por empresas
.oteleras registradas ante el Servi!io de 2mpuestos 2nternos (0'7$)!on
motivo de servi!ios prestados a turistas e1tran;eros sin domi!ilio ni
residen!ia en -.ile, # (0'7,) (0'7!)
1&.- "as !omisiones de administra!i9n de !oti0a!iones voluntarias,
dep9sitos de a.orro previsional voluntario, dep9sitos de a.orro
previsional voluntario !ole!tivo (0'7e) # de dep9sitos !onvenidos,
e3e!tuados en planes de a.orro previsional voluntario debidamente
autori0ados en !on3ormidad a lo estable!ido por el <rt:!ulo %0 #
siguientes del de!reto le# N$ 3.(00, de 19&0, 4ue per!iban las
institu!iones debidamente autori0adas para su administra!i9n. (0'7!)
A#%;$+l" '0(7 5star/n liberadas del impuesto de este >:tulo las
siguientes empresas e institu!iones:
1.- "as empresas radioemisoras # !on!esionarios de !anales de
televisi9n por los ingresos 4ue per!iban dentro de su giro, !on e1!ep!i9n
de los avisos # propaganda de !ual4uier espe!ie'
%.- "as agen!ias noti!iosas, entendi6ndose por tales las de3inidas
en el art:!ulo 1$ de la le# N$ 10.6%1. 5sta e1en!i9n se limitar/ a la
venta de servi!ios in3ormativos, !on e1!ep!i9n de los avisos # propaganda
de !ual4uier espe!ie'(02)
3.- "as empresas navieras, a6reas, 3erroviarias # de movili0a!i9n
urbana, interurbana, interprovin!ial # rural, s9lo respe!to de los
ingresos provenientes del transporte de pasa;eros'(00)
).- "os estable!imientos de edu!a!i9n. 5sta e1en!i9n se limitar/ a
los ingresos 4ue per!iban en ra09n de su a!tividad do!ente propiamente
tal'
(.- "os .ospitales, dependientes del 5stado o de las universidades
re!ono!idas por 6ste, por los ingresos 4ue per!iban dentro de su giro'
6.- "as siguientes institu!iones, por los servi!ios 4ue presten a
ter!eros:
a8 5l Servi!io de Seguro So!ial'
b8 5l Servi!io A6di!o Na!ional de 5mpleados'
!8 5l Servi!io Na!ional de Salud'
d8 "a -asa de Aoneda de -.ile por la !on3e!!i9n de !ospeles,
billetes, monedas # otras espe!ies valoradas. e la misma
e1en!i9n go0ar/n las personas 4ue e3e!ten di!.a elabora!i9n
total o par!ial, por en!argo de la -asa de Aoneda de -.ile,
solamente respe!to de las remunera!iones 4ue per!iban por di!.o
traba;o'
e8 5l Servi!io de -orreos # >el6gra3os, e1!epto !uando preste
servi!ios de tele1, # (0>)
38 erogada. (05)
7.- "as personas naturales o ;ur:di!as 4ue en virtud de un !ontrato
o una autori0a!i9n sustitu#an a las institu!iones men!ionadas en las
letras a8, b8 # !8 del nmero anterior, en la presta!i9n de los
bene3i!ios estable!idos por le#, # (057a)
&.- "a 7olla -.ilena de Dene3i!en!ia # la "oter:a de -on!ep!i9n por
los intereses, primas, !omisiones u otras 3ormas de remunera!iones 4ue
paguen a personas naturales o ;ur:di!as en ra09n de nego!ios, servi!ios o
presta!iones de !ual4uier espe!ie. (0)) (0)7a)
P9RRA:O 5
Ta3a, ,a3e -mp".-,le & !F,-%" /-3$al
A#%;$+l" '>(7 "os !ontribu#entes a3e!tos a las disposi!iones del
presente >:tulo pagar/n el impuesto !on una tasa de 19I(Ve# N"%a 027$)
sobre la base imponible. (0)7,) (0)7$) (0)7!) (02) (027a) (027,)
A#%;$+l" '5(7 7ara los e3e!tos de este impuesto, la base imponible
de las ventas o servi!ios estar/ !onstituida, salvo disposi!i9n en
!ontrario de la presente le#, por el valor de las opera!iones
respe!tivas, debiendo adi!ionarse a di!.o valor, si no estuvieren
!omprendidos en 6l, los siguientes rubros:
1$.- 5l monto de los rea;ustes, intereses # gastos de 3inan!iamiento
de la opera!i9n a pla0o, in!lu#endo los intereses moratorios, 4ue se
.ubieren .e!.o e1igibles o per!ibidos anti!ipadamente en el per:odo
tributario. 5n todo !aso deber/ e1!luirse el monto de los rea;ustes de
valores 4ue #a pagaron el impuesto de este >:tulo, en la parte 4ue
!orresponda a la varia!i9n de la unidad de 3omento determinada por el
per:odo respe!tivo de la opera!i9n a pla0o' (027!)
%$.- 5l valor de los envases # de los dep9sitos !onstituidos por los
!ompradores para garanti0ar su devolu!i9n.
5l Servi!io de 2mpuestos 2nternos, sin embargo, podr/ autori0ar en
!asos !ali3i!ados la e1!lusi9n de tales dep9sitos del valor de venta e
impuesto, #
3$.- 5l monto de los impuestos, salvo el de este >:tulo.
"os rubros se=alados en los nmeros pre!edentes se entender/n !om-
prendidos en el valor de la venta o del servi!io prestado aun !uando se
3a!turen o !ontabili!en en 3orma separada, # se presumir/ 4ue est/n
a3e!tos al impuesto de este >:tulo, salvo 4ue se demuestre
3e.a!ientemente, a ;ui!io e1!lusivo del Servi!io de 2mpuestos 2nternos,
4ue di!.os rubros !orresponden o a!!eden a opera!iones e1entas o no
gravadas !on este tributo.
No 3ormar/n parte de la base imponible el impuesto de este >:tulo,
los de los 7/rra3os 1$, 3$ # )$ del >:tulo 222 (08), el estable!ido en el
e!reto "e# N$ &%6, de 197), sobre impuesto a los <l!o.oles # Debidas
<l!o.9li!as, # a4uellos 4ue se 3i;en en virtud de la 3a!ultad !ontenida
en el art:!ulo )&, sobre impuestos espe!:3i!os a los !ombustibles, 4ue
graven la misma opera!i9n. (01)(>*)
A#%;$+l" ')(7 5n los !asos 4ue a !ontinua!i9n se se=alan, se
entender/ por base imponible:
a8 5n las importa!iones, el valor aduanero de los bienes 4ue se
internen o, en su de3e!to, el valor -2@ de los mismos bienes. 5n todo
!aso, 3ormar/n parte de la base imponible los grav/menes aduaneros 4ue se
!ausen en la misma importa!i9n.
7ara determinar el impuesto 4ue a3e!ta la opera!i9n estable!ida en
el in!iso segundo de la letra a8 del art:!ulo &C, se !onsiderar/ la
misma base imponible de las importa!iones menos la depre!ia!i9n por uso.
i!.a depre!ia!i9n as!ender/ a un die0 por !iento por !ada a=o !ompleto
trans!urrido entre el 1C de enero del a=o del modelo # el momento en 4ue
se pague el impuesto, salvo 4ue en el valor aduanero #a se .ubiese
!onsiderado reba;a por uso, !aso en el !ual s9lo pro!eder/ depre!ia!i9n
por los a=os no tomados en !uenta' (>*7a)
b8 5n los !asos !ontemplados en la letra d8 del art:!ulo &$, el
valor 4ue el propio !ontribu#ente tenga asignado a los bienes o sobre el
valor 4ue tuvieren los mismos en pla0a, si este ltimo 3uere superior,
segn lo determine el Servi!io de 2mpuestos 2nternos, a su ;ui!io
e1!lusivo'
!8 5n los !ontratos a 4ue se re3iere la letra e8 del art:!ulo &$, el
valor total del !ontrato in!lu#endo los materiales.
5n los !ontratos de !onstru!!i9n de obras de uso pbli!o !u#o pre!io
se pague !on la !on!esi9n temporal de la e1plota!i9n de la obra - sea 4ue
la !onstru!!i9n la e3e!te el !on!esionario original, el !on!esionario
por !esi9n o un ter!ero -, el !osto total de la !onstru!!i9n de la obra,
!onsiderando todas las partidas # desembolsos 4ue digan rela!i9n a la
!onstru!!i9n de ella, tales !omo mano de obra, materiales, utili0a!i9n de
servi!ios, gastos 3inan!ieros # sub!ontrata!i9n por administra!i9n o suma
al0ada de la !onstru!!i9n de la totalidad o parte de la obra. 5n el !aso
de 4ue la !onstru!!i9n la e3e!te el !on!esionario por !esi9n, la base
imponible estar/ !onstituida por a4uella parte del !osto en 4ue
e3e!tivamente .ubiere in!urrido el !on!esionario, sin !onsiderar el !osto
3a!turado por el !edente, en la 3e!.a de la !esi9n respe!tiva'(>*7,)
d8 5n el !aso !ontemplado en la letra 38 del art:!ulo &$, el valor
de los bienes !orporales muebles !omprendidos en la venta, sin 4ue sea
admisible dedu!ir de di!.o valor el monto de las deudas 4ue puedan
a3e!tar a tales bienes.
Si la venta de las universalidades a 4ue se re3iere el in!iso
anterior se .i!iere por suma al0ada, el Servi!io de 2mpuestos 2nternos
tasar/, para los e3e!tos de este impuesto, el valor de los di3erentes
bienes !orporales muebles del giro del vendedor !omprendidos en la venta.
"o dispuesto en el in!iso anterior ser/ apli!able, asimismo,
respe!to de todas a4uellas !onven!iones en 4ue los interesados no
asignaren un valor determinado a los bienes !orporales muebles 4ue
ena;enen o el 3i;ado 3uere notoriamente in3erior al !orriente en pla0a'
e8 ,espe!to de las presta!iones de servi!ios # los produ!tos
vendidos o trans3eridos en .oteles, residen!iales, .oster:as, !asas de
pensi9n, restaurantes, !lubes so!iales, 3uentes de soda, salones de t6 #
!a36, bares, tabernas, !antinas, boites, !abarets, dis!ot.e4ues, drive-in
# otros nego!ios similares, el valor total de las ventas, servi!ios #
dem/s presta!iones 4ue se e3e!ten. (>')
Sin embargo, el impuesto no se apli!ar/ al valor de la propina 4ue
por disposi!i9n de la le# deba re!argarse en los pre!ios de los bienes
trans3eridos # servi!ios prestados en estos estable!imientos'
38 >rat/ndose de pelu4uer:as # salones de belle0a no 3ormar/ parte
de la base imponible el por!enta;e adi!ional estable!ido en el art:!ulo
6$ de la "e# N$ 9.613, de 7 de ;ulio de 19(0, # sus modi3i!a!iones
posteriores, #
g8 "a base imponible de las opera!iones se=aladas en la letra B8 del
art:!ulo &$, se determinar/ de a!uerdo !on las normas de este art:!ulo #
del art:!ulo 1(.
.8 >rat/ndose de los servi!ios de !onserva!i9n, repara!i9n #
e1plota!i9n de una obra de uso pbli!o prestados por el !on!esionario de
6sta # !u#o pre!io se pague !on la !on!esi9n temporal de la e1plota!i9n
de di!.a obra, la base imponible estar/ !onstituida por los ingresos
mensuales totales de e1plota!i9n de la !on!esi9n, dedu!idas las
!antidades 4ue deban imputarse, en la propor!i9n 4ue se determine en el
de!reto o !ontrato 4ue otorgue la !on!esi9n al pago de la !onstru!!i9n de
la obra respe!tiva. "a parte 3a!turada 4ue no sea base imponible del
impuesto, no ser/ !onsiderada opera!i9n e1enta o no gravada para los
e3e!tos de la re!upera!i9n del !r6dito 3is!al.
5n el !aso de 4ue di!.os servi!ios de !onserva!i9n, repara!i9n #
e1plota!i9n sean prestados por el !on!esionario por !esi9n, la base
imponible estar/ !onstituida por los ingresos mensuales de e1plota!i9n de
la !on!esi9n de la obra, dedu!idas las !antidades 4ue deban imputarse a
la amorti0a!i9n de la ad4uisi!i9n de la !on!esi9n en la propor!i9n
estable!ida en el de!reto o !ontrato 4ue otorg9 la !on!esi9n. Si la
!esi9n se .ubiere e3e!tuado antes del t6rmino de la !onstru!!i9n de la
obra respe!tiva, la base imponible ser/ e4uivalente a los ingresos
mensuales obtenidos por la e1plota!i9n de la !on!esi9n, dedu!idas las
!antidades 4ue deban imputarse a la !onstru!!i9n de la obra # al valor de
ad4uisi!i9n de la !on!esi9n, segn la misma propor!i9n se=alada
anteriormente.(>'7a) (>'7,)
5n el !aso de ad;udi!a!iones de bienes !orporales inmuebles a 4ue se
re3iere la letra !8 del art:!ulo &$, la base imponible ser/ el valor de
los bienes ad;udi!ados, la !ual en ningn !aso podr/ ser in3erior al
avalo 3is!al de la !onstru!!i9n determinado de !on3ormidad a las normas
de la le# N$ 17.%3(.(>2)
"as normas generales sobre base imponible estable!idas en el
art:!ulo anterior, ser/n apli!ables tambi6n, !uando pro!eda, para el
!/l!ulo de las bases imponibles espe!iales a 4ue se re3iere el presente
art:!ulo.
A#%;$+l" '2(7 5n el !aso de arrendamiento de inmuebles amoblados,
inmuebles !on instala!iones o ma4uinarias 4ue permitan el e;er!i!io de
alguna a!tividad !omer!ial o industrial, # de todo tipo de
estable!imientos de !omer!io 4ue in!lu#a un bien ra:0, podr/ dedu!irse de
la renta, para los e3e!tos de este p/rra3o, una !antidad e4uivalente al
11I anual del avalo 3is!al del inmueble propiamente tal, o la propor!i9n
!orrespondiente si el arrendamiento 3uere par!ial o por per:odos
distintos de un a=o.
>rat/ndose de la venta o promesa de venta de bienes inmuebles
gravados por esta le#, podr/ dedu!irse del pre!io estipulado en el
!ontrato el monto total o la propor!i9n 4ue !orresponda, del valor de
ad4uisi!i9n del terreno 4ue se en!uentre in!luido en la opera!i9n. 7ara
estos e3e!tos, deber/ rea;ustarse el valor de ad4uisi!i9n del terreno de
a!uerdo !on el por!enta;e de varia!i9n e1perimentado por el :ndi!e de
pre!ios al !onsumidor en el per:odo !omprendido entre el mes anterior al
de la ad4uisi!i9n # el mes anterior al de la 3e!.a del !ontrato. "a
dedu!!i9n 4ue en de3initiva se e3e!te por !on!epto del terreno, no podr/
ser superior al doble del valor de su avalo 3is!al determinado para los
e3e!tos de la le# N$ 17.%3(, salvo 4ue la 3e!.a de ad4uisi!i9n del mismo
.a#a pre!edido en no menos de tres a=os a la 3e!.a en 4ue se !elebre el
!ontrato de venta o de promesa de venta, en !u#o !aso se dedu!ir/ el
valor e3e!tivo de ad4uisi!i9n rea;ustado en la 3orma indi!ada
pre!edentemente.
No obstante, en reempla0o del valor de ad4uisi!i9n del terreno podr/
reba;arse el avalo 3is!al de 6ste, o la propor!i9n 4ue !orresponda,
!uando el terreno se en!uentre in!luido en la opera!i9n.
Si en el avalo 3is!al no se !omprendieran !onstru!!iones o en su
determina!i9n no se .ubieran !onsiderado otras situa!iones, el
!ontribu#ente podr/ soli!itar una nueva tasa!i9n, la !ual se su;etar/ a
las normas de la le# N$ 17.%3(, sin per;ui!io de la vigen!ia 4ue tenga el
nuevo avalo para los e3e!tos del 2mpuesto >erritorial, pero deber/n
e1!luirse las !onstru!!iones 4ue den dere!.o a !r6dito 3is!al.
No obstante lo dispuesto en el in!iso segundo de este art:!ulo, el
Servi!io de 2mpuestos 2nternos, en a4uellos !asos en 4ue .a#an
trans!urrido menos de tres a=os entre la ad4uisi!i9n del terreno # la
venta o promesa de venta del bien inmueble gravado podr/ autori0ar, en
virtud de una resolu!i9n 3undada, 4ue se dedu0!a del pre!io estipulado en
el !ontrato, el valor e3e!tivo de ad4uisi!i9n del terreno, rea;ustado de
a!uerdo !on el pro!edimiento indi!ado en el in!iso segundo, sin apli!ar
el l:mite del doble del valor del avalo 3is!al, !onsiderando para estos
e3e!tos el valor de los terrenos de ubi!a!i9n # !ara!ter:sti!as
similares, al momento de su ad4uisi!i9n.
5n las 3a!turas 4ue deban emitirse por los pagos 4ue se e3e!ten en
!umplimiento de alguno de los !ontratos se=alados en el in!iso segundo de
este art:!ulo, deber/ indi!arse separadamente el valor del terreno
determinado de a!uerdo !on las normas pre!edentes, en la 3orma pa!tada a
la 3e!.a de !elebrarse el !ontrato de venta o promesa de venta del
inmueble. -uando no e1ista esta !onstan!ia, se presumir/ 4ue en !ada uno
de los pagos !orrespondientes se !omprender/ parte del valor del terreno
en la misma propor!i9n 4ue se determine respe!to del total del pre!io de
la opera!i9n a la 3e!.a del !ontrato.
5n los !ontratos de venta o de promesa de venta de un bien inmueble,
#a sea 4ue el terreno se trans3iera o se !onsidere en la misma opera!i9n
o no, # en los !ontratos generales de !onstru!!i9n, gravados por esta
le#, el Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/ apli!ar lo dispuesto en el
art:!ulo 6) del -9digo >ributario !uando el valor de ena;ena!i9n del
terreno sea notoriamente superior al valor !omer!ial de a4uellos de
!ara!ter:sti!as # ubi!a!i9n similares en la lo!alidad respe!tiva, !omo
asimismo, !uando el valor de la !onstru!!i9n sea notoriamente in3erior a
las de igual naturale0a !onsiderando el !osto in!urrido # los pre!ios de
otras !onstru!!iones similares. "a di3eren!ia de valor 4ue se determine
entre el de la ena;ena!i9n # el 3i;ado por el Servi!io de 2mpuestos
2nternos 4uedar/ a3e!ta al 2mpuesto al Valor <gregado. "a tasa!i9n # giro
4ue se reali!en !on motivo de la apli!a!i9n del !itado art:!ulo 6) del
-9digo >ributario, podr/ re!lamarse en la 3orma # en los pla0os 4ue esta
disposi!i9n se=ala # de a!uerdo !on los pro!edimientos 4ue indi!a. (>0)
A#%;$+l" '8(7 5n los !asos de permutas o de otras !onven!iones por
las !uales las partes se obligan a trans3erirse re!:pro!amente el dominio
de bienes !orporales muebles, se !onsiderar/ 4ue !ada parte 4ue tenga el
!ar/!ter de vendedor, reali0a una venta gravada !on el impuesto de este
>:tulo, teni6ndose !omo base imponible de !ada presta!i9n, si pro!ediere,
el valor de los bienes !omprendidos en ella. "o dispuesto en este in!iso
ser/ igualmente apli!able a las ventas en 4ue parte del pre!io !onsiste
en un bien !orporal mueble, # a los pr6stamos de !onsumo.
Si se tratare de una !onven!i9n 4ue involu!re el !ambio de bienes
(>>) gravados por esta le#, el impuesto de este >:tulo se determinar/ en
base al valor de los bienes !orporales muebles (>>) e inmuebles in!luidos
en ella, sin per;ui!io de la apli!a!i9n de los tributos estable!idos en
6sta u otras le#es 4ue puedan gravar la misma !onven!i9n.
A#%;$+l" '1(7 -uando se dieren en pago de un servi!io bienes
!orporales muebles, se tendr/ !omo pre!io del servi!io, para los 3ines
del impuesto de este >:tulo, el valor 4ue las partes .ubieren asignado a
los bienes trans3eridos o el 4ue en su de3e!to, 3i;are el Servi!io de
2mpuestos 2nternos, a su ;ui!io e1!lusivo.
5n los !asos a 4ue se re3iere este art:!ulo, el bene3i!iario del
servi!io ser/ tenido !omo vendedor de los bienes para los e3e!tos de la
apli!a!i9n del impuesto !uando pro!eda.
2gual tratamiento se apli!ar/ en los !asos de ventas de bienes
!orporales muebles 4ue se paguen !on servi!ios.
A#%;$+l" 2*(7 -onstitu#e d6bito 3is!al mensual la suma de los
impuestos re!argados en las ventas # servi!ios e3e!tuados en el per:odo
tributario respe!tivo.
5l impuesto a pagarse se determinar/, estable!iendo la di3eren!ia
entre el d6bito 3is!al # el !r6dito 3is!al, determinado segn las normas
del p/rra3o 6$.
,espe!to de las importa!iones, el impuesto se determinar/ apli!ando
la tasa sobre el valor de la opera!i9n se=alado en la letra a8 del
art:!ulo 16$ # teniendo presente, !uando pro!eda, lo dispuesto en el
in!iso 3inal de ese mismo art:!ulo.
A#%;$+l" 2'(7 el impuesto determinado, o d6bito 3is!al, se
dedu!ir/n los impuestos de este >:tulo !orrespondiente a:
1$.- "as boni3i!a!iones # des!uentos otorgados a los !ompradores o
bene3i!iarios del servi!io sobre opera!iones a3e!tas, !on posterioridad a
la 3a!tura!i9n.
%$.- "as !antidades restituidas a los !ompradores o bene3i!iarios
del servi!io en ra09n de bienes devueltos # servi!ios res!iliados por los
!ontratantes, siempre 4ue !orrespondan a opera!iones a3e!tas # la
devolu!i9n de las espe!ies o res!ilia!i9n del servi!io se .ubiera
produ!ido dentro del pla0o de tres meses estable!ido en el in!iso segundo
del art:!ulo 70$. (>5) 2gual pro!edimiento !orresponder/ apli!ar por las
!antidades restituidas !uando una venta o promesa de venta de bienes
!orporales inmuebles, gravadas !on esta le#, 4ueden sin e3e!to por
resolu!i9n, res!ilia!i9n, nulidad u otra !ausa' pero el pla0o de tres
meses para e3e!tuar la dedu!!i9n del impuesto se !ontar/ desde la 3e!.a
en 4ue se produ0!a la resolu!i9n, o desde la 3e!.a de la es!ritura
pbli!a de res!ilia!i9n #, en el !aso 4ue la venta o promesa de venta
4uede sin e3e!to por senten!ia ;udi!ial, desde la 3e!.a 4ue 6sta se
en!uentre e;e!utoriada, #
3$.- "as sumas devueltas a los !ompradores por los dep9sitos a 4ue
se re3iere el nmero %$ del art:!ulo 1($, !uando ellas .a#an sido
in!luidas en el valor de venta a3e!to a impuesto.
A#%;$+l" 22(7 Sin per;ui!io de lo dispuesto en el art:!ulo anterior,
los !ontribu#entes 4ue .ubiesen 3a!turado indebidamente un d6bito 3is!al
superior al 4ue !orresponda de a!uerdo !on las disposi!iones de esta le#,
deber/n !onsiderar los importes 3a!turados para los e3e!tos de la
determina!i9n del d6bito 3is!al del per:odo tributario, salvo !uando
dentro del di!.o per:odo .a#an subsanado el error, emitiendo nota de
!r6dito e1tendida de a!uerdo a lo dispuesto en el art:!ulo (7$.
"a nota de !r6dito emitida !on arreglo a lo dispuesto en el re3erido
art:!ulo tambi6n ser/ re4uisito indispensable para 4ue los !ontribu#entes
puedan obtener la devolu!i9n de impuestos pagados en e1!eso por errores
en la 3a!tura!i9n del d6bito 3is!al.
P9RRA:O )
Del $#F!-%" /-3$al (>))(>2)(>27a)
A#%;$+l" 20(7 "os !ontribu#entes a3e!tos al pago del tributo de este
>:tulo tendr/n dere!.o a un !r6dito 3is!al !ontra el d6bito 3is!al
determinado por el mismo per:odo tributario (>8), el 4ue se estable!er/
en !on3ormidad a las normas siguientes:
1$.- i!.o !r6dito ser/ e4uivalente al impuesto de este >:tulo
re!argado en las 3a!turas 4ue a!rediten sus ad4uisi!iones o la
utili0a!i9n de servi!ios, o, en el !aso de las importa!iones, el pagado
por la importa!i9n de las espe!ies al territorio na!ional respe!to del
mismo per:odo.(>87a) 7or !onsiguiente, dar/ dere!.o a !r6dito el impuesto
soportado o pagado en las opera!iones 4ue re!aigan sobre espe!ies
!orporales muebles o servi!ios destinados a 3ormar parte de su <!tivo
,eali0able o <!tivo @i;o, # a4uellas rela!ionadas !on gastos de tipo
general, 4ue digan rela!i9n !on el giro o a!tividad del !ontribu#ente.
2gualmente dar/ dere!.o a !r6dito el impuesto de este >:tulo re!argado en
las 3a!turas emitidas !on o!asi9n de un !ontrato de venta o promesa de
venta de un bien !orporal inmueble # de los !ontratos re3eridos en la
letra e8 del art:!ulo &$.
%$.- No pro!ede el dere!.o al !r6dito 3is!al por la importa!i9n o
ad4uisi!i9n de bienes o la utili0a!i9n de servi!ios 4ue se a3e!ten a
.e!.os no gravados por esta le# o a opera!iones e1entas (>1) o 4ue no
guarden rela!i9n dire!ta !on la a!tividad del vendedor.
3$.- 5n el !aso de importa!i9n o ad4uisi!i9n de bienes o de
utili0a!i9n de servi!ios 4ue se a3e!ten o destinen a opera!iones gravadas
# e1entas, el !r6dito se !al!ular/ en 3orma propor!ional, de a!uerdo !on
las normas 4ue estable0!a el ,eglamento.
)$.- No dar/n dere!.o a !r6dito las importa!iones, arrendamiento !on
o sin op!i9n de !ompra (5*) # ad4uisi!i9n de autom9viles, station Jagons
# similares # de los !ombustibles, lubri!antes, repuestos # repara!iones
para su manten!i9n (5*), ni las de produ!tos o sus !omponentes 4ue go!en
en !ual4uier 3orma de subsidios al !onsumidor, de a!uerdo a la 3a!ultad
del art:!ulo )&, salvo 4ue el giro o a!tividad .abitual del !ontribu#ente
sea la venta o arrendamiento de di!.os bienes, segn !orresponda,(5')
salvo en a4uellos !asos en 4ue se e;er0a la 3a!ultad del in!iso primero
del art:!ulo 31 de la "e# sobre 2mpuesto a la ,enta.(5'7a)
($.- No dar/n dere!.o a !r6dito los impuestos re!argados o retenidos
en 3a!turas no 3idedignas o 3alsas o 4ue no !umplan !on los re4uisitos
legales o reglamentarios # en a4uellas 4ue .a#an sido otorgadas por
personas 4ue resulten no ser !ontribu#entes de este impuesto.
"o estable!ido en el in!iso anterior no se apli!ar/ !uando el pago de
la 3a!tura se .aga dando !umplimiento a los siguientes re4uisitos:
a8 -on un !.e4ue nominativo, vale vista nominativo o trans3eren!ia
ele!tr9ni!a de dinero a nombre del emisor de la 3a!tura, girados !ontra
la !uenta !orriente ban!aria del respe!tivo !omprador o bene3i!iario del
servi!io. (527$)
b8 Faber anotado por el librador al e1tender el !.e4ue o por el
ban!o al e1tender el vale vista, en el reverso del mismo, el nmero del
rol ni!o tributario del emisor de la 3a!tura # el nmero de 6sta. 5n el
!aso de trans3eren!ias ele!tr9ni!as de dinero, esta misma in3orma!i9n,
in!lu#endo el monto de la opera!i9n, se deber/ .aber registrado en los
respaldos de la transa!!i9n ele!tr9ni!a del ban!o.(527!)
-on todo, si !on posterioridad al pago de una 3a!tura, 6sta 3uere
ob;etada por el Servi!io de 2mpuestos 2nternos, el !omprador o
bene3i!iario del servi!io perder/ el dere!.o al !r6dito 3is!al 4ue ella
.ubiere originado, a menos 4ue a!redite a satis3a!!i9n de di!.o Servi!io,
lo siguiente:
a8 "a emisi9n # pago del !.e4ue, vale vista o trans3eren!ia
ele!tr9ni!a, mediante el do!umento original o 3oto!opia de los primeros o
!erti3i!a!i9n del ban!o, segn !orresponda, !on las espe!i3i!a!iones 4ue
determine el ire!tor del Servi!io de 2mpuestos 2nternos. (527e)
b8 >ener registrada la respe!tiva !uenta !orriente ban!aria en la
!ontabilidad, si est/ obligado a llevarla, donde se asentar/n los pagos
e3e!tuados !on !.e4ue, vale vista o trans3eren!ia ele!tr9ni!a de dinero.
(527/)
!8 Kue la 3a!tura !umple !on las obliga!iones 3ormales estable!idas
por las le#es # reglamentos.
d8 "a e3e!tividad material de la opera!i9n # de su monto, por los
medios de prueba instrumental o peri!ial 4ue la le# estable!e, !uando el
Servi!io de 2mpuestos 2nternos as: lo soli!ite.
No obstante lo dispuesto en los in!isos segundo # ter!ero, no se
perder/ el dere!.o a !r6dito 3is!al, si se a!redita 4ue el impuesto .a
sido re!argado # enterado e3e!tivamente en ar!as 3is!ales por el
vendedor.(527,)
"o dispuesto en los in!isos segundo # ter!ero no se apli!ar/ en el
!aso 4ue el !omprador o bene3i!iario del servi!io .a#a tenido
!ono!imiento o parti!ipa!i9n en la 3alsedad de la 3a!tura.(52)(527a)
6$.- No pro!eder/ el dere!.o a !r6dito 3is!al para el ad4uirente o
!ontratante por la parte del 2mpuesto al Valor <gregado 4ue la empresa
!onstru!tora re!upere en virtud de lo pres!rito en el art:!ulo %1 del
de!reto le# N$ 910, de 197(. (50)
A#%;$+l" 2>(7 el !r6dito !al!ulado !on arreglo a las normas del
art:!ulo anterior, deber/n dedu!irse los impuestos !orrespondientes a las
!antidades re!ibidas en el mismo per:odo por !on!epto de boni3i!a!iones,
des!uentos # devolu!iones, 4ue los vendedores # prestadores de servi!ios
.ubieren, a su ve0, reba;ado al e3e!tuar las dedu!!iones permitidas en el
art:!ulo %1$.
7or otra parte, deber/ sumarse al !r6dito 3is!al el impuesto 4ue
!onste en las notas de d6bito re!ibidas # registradas durante el mes, por
aumentos del impuesto #a 3a!turado.
No obstante lo dispuesto en los in!isos pre!edentes # en el art:!ulo
anterior, los !ontribu#entes podr/n e3e!tuar los a;ustes se=alados o
dedu!ir el !r6dito 3is!al del d6bito 3is!al (507a) o re!uperar este
!r6dito en el !aso de los e1portadores, dentro de los dos per:odos
tributarios siguientes a a4uel 4ue se indi!a en di!.as normas, s9lo
!uando las respe!tivas notas de !r6dito # d6bito o las 3a!turas, segn
!orresponda, se re!iban (507a) o se registren !on retraso. (5>)
A#%;$+l" 25(7 7ara .a!er uso del !r6dito 3is!al, el !ontribu#ente
deber/ a!reditar 4ue el impuesto le .a sido re!argado en las respe!tivas
3a!turas, o pagado segn los !omprobantes de ingreso del impuesto
trat/ndose de importa!iones, # 4ue estos do!umentos .an sido registrados
en los libros espe!iales 4ue se=ala el art:!ulo (9$. 5n el !aso de
impuestos a!reditados !on 3a!tura, 6stos s9lo podr/n dedu!irse si se
.ubieren re!argado separadamente en ellas.
A#%;$+l" 2)(7 Si de la apli!a!i9n de las normas !ontempladas en los
art:!ulos pre!edentes resultare un remanente de !r6dito en 3avor del
!ontribu#ente, respe!to de un per:odo tributario, di!.o remanente no
utili0ado se a!umular/ a los !r6ditos 4ue tengan su origen en el per:odo
tributario inmediatamente siguiente. 2gual regla se apli!ar/ en los
per:odos su!esivos, si a ra:0 de estas a!umula!iones subsistiere un
remanente a 3avor del !ontribu#ente.
A#%;$+l" 22(7 7ara los e3e!tos de imputar los remanentes de !r6dito
3is!al a los d6bitos 4ue se generen por las opera!iones reali0adas en los
per:odos tributarios inmediatamente siguientes, los !ontribu#entes podr/n
rea;ustar di!.os remanentes, !onvirti6ndolos en unidades tributarias
mensuales, segn su monto vigente a la 3e!.a en 4ue debi9 pagarse el
tributo, # posteriormente re!onvirtiendo el nmero de unidades
tributarias as: obtenido, al valor en pesos de ellas a la 3e!.a en 4ue se
impute e3e!tivamente di!.o remanente.
"as di3eren!ias de !r6dito 3is!al 4ue provengan de la no utili0a!i9n
oportuna por el !ontribu#ente del me!anismo de rea;uste antes se=alado,
no podr/n invo!arse !omo !r6dito 3is!al en per:odos posteriores.
5l 7residente de la ,epbli!a estar/ 3a!ultado para .a!er e1tensiva la
rea;ustabilidad anteriormente se=alada, a las sumas 4ue los
!ontribu#entes .a#an !an!elado en e1!eso en un per:odo tributario, en
ra09n de !ambio en las modalidades de de!lara!i9n # pago del impuesto de
esta le#.
A#%;$+l" 22 ,-3(7 "os !ontribu#entes gravados !on el impuesto del
>:tulo 22 de esta le# # los e1portadores 4ue tengan remanentes de !r6dito
3is!al determinados de a!uerdo !on las normas del art:!ulo %3, durante
seis o m/s per:odos tributarios !onse!utivos (5>7a) !omo m:nimo,
originados en la ad4uisi!i9n de bienes !orporales muebles o inmuebles
(55) destinados a 3ormar parte de su <!tivo @i;o o de servi!ios 4ue deban
integrar el valor de !osto de 6ste,(557a) podr/n imputar ese remanente
a!umulado en di!.os per:odos, debidamente rea;ustado de !on3ormidad !on
lo dispuesto en el art:!ulo %7, a !ual4uier !lase de impuestos 3is!ales,
in!luso de reten!i9n, # a los dere!.os, tasas # dem/s grav/menes 4ue se
per!iban por intermedio de las <duanas u optar por4ue di!.o remanente les
sea reembolsado por la >esorer:a +eneral de la ,epbli!a. 5n el !aso 4ue
en los seis o m/s (5>7a) per:odos tributarios se=alados se originen
!r6ditos 3is!ales en ad4uisi!iones distintas a las anteriores o en
utili0a!iones de servi!ios de los no se=alados pre!edentemente,(557a) el
monto de la imputa!i9n o de la devolu!i9n se determinar/ apli!ando al
total de remanente a!umulado, el por!enta;e 4ue represente el 2mpuesto al
Valor <gregado soportado por ad4uisi!iones de bienes !orporales muebles o
inmuebles (55) destinados al <!tivo @i;o o de servi!ios 4ue se integren
al !osto de 6ste(557a) en rela!i9n al total del !r6dito 3is!al de los
seis o m/s (5>7a) per:odos tributarios.
"os !ontribu#entes se=alados en el in!iso anterior, restituir/n
las sumas re!ibidas mediante los pagos e3e!tivos 4ue reali!en en
>esorer:a por !on!epto del 2mpuesto al Valor <gregado, generado en la
opera!iones normales 4ue e3e!ten a !ontar del mes siguiente del per:odo
al !ual esas sumas !orresponden. 5n el !aso de 4ue en !ual4uiera de los
per:odos tributarios siguientes e1istan opera!iones e1entas o no
gravadas, deber/n adi!ionalmente restituir las sumas e4uivalentes a las
!antidades 4ue resulten de apli!ar la tasa de impuesto estable!ida en el
art:!ulo 1), 4ue se determine de multipli!ar las opera!iones totales del
mes por la propor!i9n de opera!iones gravadas usada para determinar el
!r6dito 3is!al en el mes de ad4uisi!i9n del a!tivo 3i;o 4ue origin9 la
devolu!i9n # restar de di!.o resultado las opera!iones a3e!tas del mes.
< los !ontribu#entes 4ue no .a#an reali0ado ventas o presta!iones de
servi!ios en di!.o per:odo de seis o m/s meses, se les determinar/ en el
primer mes en 4ue tengan opera!iones si .an importado o ad4uirido bienes
!orporales muebles o inmuebles o re!ibido servi!ios a3e!tado a
opera!iones gravadas, no gravadas o e1entas apli!/ndose la
propor!ionalidad 4ue estable!e el reglamento, debiendo devolver el
e1!eso, !orrespondiente a las opera!iones e1entas o no gravadas,
debidamente rea;ustado en !on3ormidad al art:!ulo %7, adi!ion/ndolo al
d6bito 3is!al en la primera de!lara!i9n del 2mpuesto al Valor <gregado.
e igual 3orma, deber/ devolverse el remanente de !r6dito obtenido por
el !ontribu#ente, o la parte 4ue pro!eda, !uando se .a#a e3e!tuado una
imputa!i9n u obtenido una devolu!i9n superior a la 4ue !orresponda de
a!uerdo a la le# o a su reglamento, # en el !aso de t6rmino de giro de
la empresa. "as devolu!iones a 4ue se tengan dere!.o por las
e1porta!iones, se regir/n por lo dispuesto en el art:!ulo 36.(557,)
7ara .a!er e3e!tiva la imputa!i9n a 4ue se re3ieren los in!isos
anteriores, los !ontribu#entes deber/n soli!itar al Servi!io de
>esorer:as 4ue se les emita un -erti3i!ado de 7ago por una suma de .asta
el monto de los !r6ditos a!umulados, e1presados en unidades tributarias.
i!.o !erti3i!ado, 4ue se e1tender/ en la 3orma # !ondi!iones 4ue
estable0!a el reglamento, ser/ nominativo, intrans3erible a ter!eras
personas # a la vista, # podr/ 3ra!!ionarse en su valor para los e3e!tos
de reali0ar las diversas imputa!iones 4ue autori0a la presente
disposi!i9n.(557$)

7ara obtener la devolu!i9n del remanente de !r6dito 3is!al, los
!ontribu#entes 4ue opten por este pro!edimiento, deber/n presentar una
soli!itud ante el Servi!io de 2mpuestos 2nternos, a 3in de 4ue 6ste
veri3i4ue # !erti3i4ue, en 3orma previa a la devolu!i9n por la >esorer:a
+eneral de la ,epbli!a, la !orre!ta !onstitu!i9n de este !r6dito. 5l
Servi!io de 2mpuestos 2nternos deber/ pronun!iarse dentro del pla0o de 60
d:as !ontado desde la 3e!.a en 4ue re!iba los ante!edentes
!orrespondientes. Si no lo .i!iere al t6rmino de di!.o pla0o, la
soli!itud del !ontribu#ente se entender/ aprobada # el Servi!io de
>esorer:as deber/ pro!eder a la devolu!i9n del remanente de !r6dito
3is!al 4ue !orresponda, dentro del pla0o de !in!o d:as ./biles !ontado
desde la 3e!.a en 4ue se le presente la !opia de la re3erida soli!itud
debidamente timbrada por el Servi!io de 2mpuestos 2nternos.(557!)
"a in3ra!!i9n !onsistente en utili0ar !ual4uier pro!edimiento doloso
en!aminado a e3e!tuar imputa!iones # obtener devolu!iones impro!edentes o
superiores a las 4ue realmente !orresponda, se san!ionar/ en !on3ormidad
!on lo dispuesto en los in!isos segundo # ter!ero del N$ ) del art:!ulo
97$ del -9digo >ributario, segn se trate de imputa!iones o devolu!iones.
(557e)
"a no devolu!i9n a ar!as 3is!ales de las sumas imputadas o devueltas
en e1!eso segn lo previsto en el in!iso !uarto(557/) de este art:!ulo, #
4ue no !onstitu#a 3raude, se san!ionar/ !omo no pago oportuno de
impuestos su;etos a reten!i9n o re!argo, apli!/ndose los intereses,
rea;ustes # san!iones desde la 3e!.a en 4ue se emiti9 el -erti3i!ado de
7ago 4ue dio origen al dere!.o a la imputa!i9n, o desde la 3e!.a de la
devolu!i9n en su !aso.(557?)
7ara los e3e!tos de lo dispuesto en este art:!ulo se entender/ 4ue
3orman parte del a!tivo 3i;o, los bienes !orporales muebles importados en
virtud de un !ontrato de arrendamiento !on o sin op!i9n de !ompra,
respe!to del impuesto pagado en la importa!i9n, siempre 4ue di!.os
bienes, por su naturale0a # !ara!ter:sti!as, !orrespondan a los 4ue
normalmente se !lasi3i!an en el !itado a!tivo.(5))(52)
A#%;$+l" 28(7 5n los !asos de t6rmino de giro, el saldo de !r6dito
4ue .ubiere 4uedado en 3avor del !ontribu#ente podr/ ser imputado por
6ste al impuesto del presente >:tulo 4ue se !ausare !on motivo de la
venta o li4uida!i9n del estable!imiento o de los bienes !orporales mue-
bles o inmuebles (58) 4ue lo !omponen. Si an 4uedare un remanente a su
3avor, s9lo podr/ imputarlo al pago del impuesto a la renta de primera
!ategor:a 4ue adeudare por el ltimo e;er!i!io.
Ser/n apli!ables a los saldos o remanentes a 4ue se re3iere este
art:!ulo, las normas de rea;ustabilidad 4ue estable!e el art:!ulo
anterior, en lo 4ue 3ueren pertinentes.
P9RRA:O 2
Del #F?-me. !e %#-,+%a$-E. 3-mpl-/-$a!a pa#a l"3 pe@+eG"3
$".%#-,+&e.%e3(
A#%;$+l" 21(7 "os pe4ue=os !omer!iantes, artesanos # pe4ue=os
prestadores de servi!ios 4ue vendan o reali!en presta!iones al !onsumidor
# 4ue determine la ire!!i9n Na!ional de 2mpuestos 2nternos, a su ;ui!io
e1!lusivo, pagar/n el impuesto de este >:tulo sobre la base de una !uota
3i;a mensual 4ue se determinar/ por de!reto supremo por grupos de
a!tividades o !ontribu#entes, !onsiderando 3a!tores tales !omo el monto
e3e!tivo o estimado de ventas o presta!iones, el :ndi!e de rota!i9n de
las e1isten!ias de mer!ader:as, el valor de las instala!iones u otros 4ue
puedan denotar el volumen de opera!iones.
5l monto de la !uota 3i;a mensual estable!ida para !ada grupo de
a!tividades o !ontribu#entes podr/ ser modi3i!ado por de!reto supremo.
A#%;$+l" 0*(7 "os !ontribu#entes a!ogidos a las disposi!iones de
este p/rra3o tendr/n dere!.o a un !r6dito !ontra el monto de la !uota
3i;a mensual antes se=alada, e4uivalente al monto de los impuestos de
este >:tulo 4ue se les .ubiere re!argado, en el mes !orrespondiente, por
las !ompras de bienes # utili0a!i9n de servi!ios e3e!tuados !on3orme a
las normas del p/rra3o 6 #, adem/s, la !antidad 4ue resulte de apli!ar la
tasa del art:!ulo 1) al monto de las !ompras o servi!ios e1entos del
mismo per:odo.
5n !aso 4ue el monto del !r6dito as: determinado e1!ediera de la
!uota 3i;a mensual !orrespondiente, no dar/ dere!.o a imputar di!.o
e1!eso ni a soli!itar su devolu!i9n.
A#%;$+l" 0'(7 "a ire!!i9n Na!ional de 2mpuestos 2nternos podr/
e1onerar del impuesto de este >:tulo a los vendedores o prestadores de
servi!ios, a 4ue se re3iere el art:!ulo %9$, !u#as ventas o
remunera!iones totales sean de mu# pe4ue=o monto, o !uando, !onsiderando
los mismos 3a!tores indi!ados en di!.o art:!ulo, pueda presumirse es!asa
importan!ia e!on9mi!a a las a!tividades de estos !ontribu#entes.
A#%;$+l" 02(7 >odo vendedor o prestador de servi!ios a!ogido al
r6gimen de e1!ep!i9n estable!ido en este p/rra3o podr/ ser re!lasi3i!ado
por el Servi!io de 2mpuestos 2nternos, a su ;ui!io e1!lusivo, teniendo en
!uenta las varia!iones de los 3a!tores se=aladas en el art:!ulo %9.
A#%;$+l" 00(7 "os vendedores # prestadores de servi!ios 4ue tributen
de a!uerdo !on el r6gimen simpli3i!ado estable!ido en este p/rra3o,
4uedar/n su;etos a todas las normas # obliga!iones 4ue a3e!tan a los
restantes !ontribu#entes del 2mpuesto al Valor <gregado, sin per;ui!io de
lo dispuesto en el presente p/rra3o, # salvo las e1!ep!iones estable!idas
en el >:tulo 2V, sobre administra!i9n de impuesto.
A#%;$+l" 0>(7 No podr/n !ontinuar a!ogidos al r6gimen de tributa!i9n
simpli3i!ada los vendedores o prestadores de servi!ios, 4ue en ra09n de
los 3a!tores se=alados en el art:!ulo %9$, les !orresponda 4uedar a3e!tos
al sistema general del 2mpuesto al Valor <gregado.
A#%;$+l" 05(7 No podr/n a!ogerse al r6gimen simpli3i!ado del
presente p/rra3o las personas ;ur:di!as.
P9RRA:O 8
De l"3 eBp"#%a!"#e3
A#%;$+l" 0)(7 "os e1portadores tendr/n dere!.o a re!uperar el
impuesto de este >:tulo 4ue se les .ubiere re!argado al ad4uirir bienes o
utili0ar servi!ios destinados a su a!tividad de e1porta!i9n. 2gual
dere!.o tendr/n respe!to del impuesto pagado al importar bienes para el
mismo ob;eto. "as soli!itudes, de!lara!iones # dem/s ante!edentes
ne!esarios para .a!er e3e!tivos los bene3i!ios 4ue se otorgan en este
art:!ulo, deber/n presentarse en el Servi!io de 2mpuestos 2nternos.(587
a)
7ara determinar la pro!eden!ia del impuesto a re!uperar, se
apli!ar/n las normas del art:!ulo %($.
"os e1portadores 4ue reali!en opera!iones gravadas en este >:tulo
podr/n dedu!ir el impuesto a 4ue se re3iere el in!iso primero de este
art:!ulo, en la 3orma # !ondi!iones 4ue el p/rra3o 6$ se=ala para la
imputa!i9n del !r6dito 3is!al. 5n !aso 4ue no .agan uso de este dere!.o,
deber/n obtener su reembolso en la 3orma # pla0os 4ue determine, por
de!reto supremo, el Ainisterio de 5!onom:a, @omento # ,e!onstru!!i9n, el
4ue deber/ llevar la 3irma del Ainistro de Fa!ienda, previo in3orme
3avorable del 2nstituto de 7romo!i9n de 51porta!iones.
"os prestadores de servi!ios 4ue e3e!ten transporte terrestre de
!arga # (517,) a6reo de !arga # pasa;eros desde el e1terior .a!ia -.ile #
vi!eversa, go0ar/n respe!to de estas opera!iones del mismo tratamiento
indi!ado en los in!isos anteriores (51), al igual 4ue a4uellos 4ue
presten servi!ios a personas sin domi!ilio o residen!ia en el pa:s, 4ue
sean !ali3i!ados !omo e1porta!i9n de !on3ormidad a lo dispuesto en el No.
168, letra 5, del art:!ulo 1%.(517a)(517$) >ambi6n se !onsiderar/n
e1portadores los prestadores de servi!ios 4ue e3e!ten transporte de
!arga # de pasa;eros entre dos o m/s puntos ubi!ados en el e1terior,
respe!to del ingreso obtenido por di!.a presta!i9n 4ue deba de!lararse en
-.ile para e3e!tos tributarios. (517!)
7ara los e3e!tos previstos en este art:!ulo, ser/n !onsiderados
tambi6n !omo e1portadores las empresas a6reas o navieras, o sus
representantes en -.ile, 4ue e3e!ten transporte de pasa;eros o de !arga
en tr/nsito por el pa:s # 4ue, por !onsiguiente, no tomen o de;en
pasa;eros en -.ile ni !arguen o des!arguen bienes o mer!an!:as en el
pa:s, respe!to de la ad4uisi!i9n de bienes para el aprovisionamiento
denominado ran!.o de sus naves o aeronaves. e igual tratamiento
tributario go0ar/n las empresas o sus representantes en el pa:s por las
!ompras 4ue reali!en para el aprovisionamiento de plata3ormas petroleras,
de per3ora!i9n o de e1plota!i9n, 3lotantes o sumergibles, en tr/nsito en
el pa:s' de naves o aeronaves e1tran;eras 4ue no e3e!ten transporte de
pasa;eros o de !arga, siempre 4ue !on motivo de las a!tividades 4ue 6stas
reali!en en -.ile se .a#a !onvenido !on institu!iones na!ionales una
amplia !olabora!i9n para el desarrollo de opera!iones # pro#e!tos 4ue
sean de inter6s para el pa:s, segn !ali3i!a!i9n 4ue deber/ .a!er
previamente el Ainistro de Fa!ienda, a peti!i9n de los responsables de la
e;e!u!i9n de las a!tividades 4ue las naves o aeronaves respe!tivas
reali!en en -.ile.()*)
7ara los mismos e3e!tos, ser/n !onsiderados tambi6n e1portadores las
empresas a6reas, navieras # de turismo # las organi0a!iones !ient:3i!as,
o su representantes legales en el pa:s, por el aprovisionamiento de las
naves o aeronaves 4ue e3e!ten en los puertos de 7unta <renas o 7uerto
Lilliams ()*7a) # por la !arga, pasa;es o por los servi!ios 4ue presten o
utili!en para los via;es 4ue reali!en desde di!.os puertos ()*7a) al
-ontinente <nt/rti!o, !erti3i!ados por la ire!!i9n +eneral del
>erritorio Aar:timo # Aarina Aer!ante Na!ional o por la ire!!i9n +eneral
de <eron/uti!a -ivil, segn !orresponda. "a re!upera!i9n del impuesto en
los t6rminos estable!idos en este art:!ulo, s9lo pro!eder/ respe!to del
aprovisionamiento, !arga, pasa;e o de los servi!ios 4ue sea ne!esario
reali0ar e1!lusivamente para e3e!tuar el via;e # transporte respe!tivo
desde 7unta <renas o 7uerto Lilliams ()*7a) al -ontinente <nt/rti!o.()*)
>ambi6n go0ar/n de este bene3i!io, las empresas 4ue no est6n
!onstituidas en -.ile, 4ue e1ploten naves pes4ueras # bu4ues 3a!tor:as
4ue operen 3uera de la 0ona e!on9mi!a e1!lusiva, # 4ue re!alen en los
puertos de las ,egiones de >arapa!/, de <#s6n del +eneral -arlos 2b/=e0
del -ampo, de Aagallanes # la <nt/rti!a -.ilena o de <ri!a # 7arina!ota
()*7$), respe!to de las mer!an!:as 4ue ad4uieran para su
aprovisionamiento o ran!.o, o por los servi!ios de repara!i9n #
manten!i9n de las naves # de sus e4uipos de pes!a, por los servi!ios de
muella;e, estiba, desestiba # dem/s servi!ios portuarios()*7!) # por el
alma!enamiento de las mer!an!:as 4ue autori!e el Servi!io Na!ional de
<duanas. 2gual bene3i!io tendr/n las re3eridas empresas, in!luso a4uellas
!onstituidas en -.ile, ()*7$) 4ue e3e!ten transporte de pasa;eros o de
!arga en tr/nsito por el pa:s # 4ue, por !onsiguiente, no tomen o de;en
pasa;eros ni !arguen o des!arguen bienes o mer!an!:as en -.ile, 4ue
re!alen en las !itadas ,egiones por los servi!ios portuarios 4ue en ellas
les presten.()*7e) "as naves pes4ueras, bu4ues 3a!tor:as # las de !arga
4ue transporten produ!tos del mar ()*7/) deber/n a;ustarse en todo lo 4ue
!orresponda a las normas, instru!!iones # autori0a!iones impartidas por
la Subse!retar:a de 7es!a # el Servi!io Na!ional de 7es!a.()*7,)
2n!iso o!tavo.- suprimido. ()*7,) ()*7?)
5l bene3i!io se=alado en este art:!ulo ser/ apli!able asimismo a las
entidades .oteleras a 4ue se re3iere el art:!ulo 1%, letra 58, nmero
178, de este te1to legal, # a las empresas navieras !.ilenas a 4ue se
re3iere el nmero 3 del art:!ulo 13 de esta le#, 4ue e1ploten naves
mer!antes ma#ores, !on !apa!idad de perno!ta!i9n a bordo, # 4ue tengan
entre sus 3un!iones el transporte de pasa;eros !on 3ines tur:sti!os, en
!uanto !orresponda a servi!ios prestados a turistas e1tran;eros sin
domi!ilio ni residen!ia en -.ile.()*7H) -on todo, la re!upera!i9n no
podr/ e1!eder del guarismo estable!ido en su art:!ulo 1), apli!ado sobre
el monto total de las opera!iones en moneda e1tran;era 4ue por este
!on!epto e3e!ten en el per:odo tributario respe!tivo. ()*7,)()*7?)()*76)
()*7-)()*7A)
Ser/n tambi6n !onsiderados e1portadores para go0ar del bene3i!io
estable!ido en este art:!ulo, las empresas portuarias !readas en virtud
del art:!ulo 1C de la le# NC 19.()%, las empresas titulares de las
!on!esiones portuarias a 4ue se re3iere la misma le#, as: !omo, las dem/s
empresas 4ue e1ploten u operen puertos mar:timos privados de uso pbli!o,
por los servi!ios 4ue presten # 4ue digan rela!i9n !on opera!iones de
e1porta!i9n, importa!i9n # tr/nsito interna!ional de bienes.()*7l)
TITULO III
Imp+e3%"3 e3pe$-ale3 a la3 4e.%a3 & 3e#4-$-"3
P9RRA:O '
Del -mp+e3%" a!-$-".al a $-e#%"3 p#"!+$%"3
A#%;$+l" 02(7 Sin per;ui!io del impuesto estable!ido en el >:tulo 22
de esta le#, la primera venta o importa!i9n, sea esta ltima .abitual o
no, de las espe!ies 4ue se se=alan en este art:!ulo, pagar/ un impuesto
sobre el valor determinado segn el art:!ulo siguiente, !on la tasa de
1(I, !on e1!ep!i9n de las se=aladas en la letra ;8, 4ue pagar/n !on una
tasa de (0I: ()')
a8 <rt:!ulos de oro, platino # mar3il' ()2)()0)
b8 *o#as, piedras pre!iosas naturales o sint6ti!as'
!8 7ieles 3inas, !ali3i!adas !omo tales por el Servi!io de 2mpuestos
2nternos, manu3a!turadas o no'
d8 erogada' ()>)
e8 <l3ombras 3inas, tapi!es 3inos # !ual4uier otro art:!ulo de similar
naturale0a' !ali3i!ados !omo tales por el Servi!io de 2mpuestos
2nternos' ()>7a)
38 erogada' ()>)
g8 erogada' ()>7,)
.8 Suprimida. ()5)
i8 -onservas de !aviar # sus su!ed/neos' ()))
;8 <rt:!ulos de pirote!nia, tales !omo 3uegos arti3i!iales, petardos #
similares, e1!epto los de uso industrial, minero o agr:!ola o de
se=ali0a!i9n luminosa' ()))
B8 erogada. ()>)
l8 <rmas de aire o gas !omprimido, sus a!!esorios # pro#e!tiles, !on
e1!ep!i9n de las de !a0a submarina, # ()))
m8 erogada. ()2)
A#%;$+l" 08(7 5l impuesto 4ue se estable!e en el art:!ulo anterior
se apli!ar/:
a8 5n las ventas, sobre el valor de trans3eren!ia de las espe!ies, #
b8 5n las importa!iones, sobre el valor de los bienes importados, en los
t6rminos estable!idos en la letra a8 del art:!ulo 16$, # deber/ ser
pagado por el respe!tivo importador !on;untamente !on el 2mpuesto al
Valor <gregado en la 3orma # oportunidad se=aladas en la letra b8 del
art:!ulo 9$.
A#%;$+l" 01(7 5l impuesto del presente p/rra3o no a3e!tar/ a las
espe!ies 4ue se importen al pa:s en los !asos previstos en las letras D #
- del art:!ulo 1%$.
A#%;$+l" >*(7 "as espe!ies se=aladas en las letras a8, b8 # !8 del
art:!ulo 37$ 4uedar/n a3e!tas a la misma tasa del 1(I()87a) por las
ventas no gravadas en di!.a disposi!i9n. 7ara estos e3e!tos, tanto el
impuesto determinado en virtud del re3erido art:!ulo 37$ !omo el de este
art:!ulo se regir/n por las normas del >:tulo 22, in!luso las del
art:!ulo 36$ # sus disposi!iones reglamentarias' todo ello sin per;ui!io
de la apli!a!i9n del 2mpuesto al Valor <gregado. ()8)
P9RRA:O 2
Del Imp+e3%" a la3 Ve.%a3 !e A+%"mE4-le3 & O%#"3 Ve6;$+l"3 ()1)
A#%;$+l" >'(7 erogado.- ()17a)
P9RRA:O 0
Del -mp+e3%" a!-$-".al a la3 ,e,-!a3 al$"6El-$a3, a.al$"6El-$a3 &
p#"!+$%"3 3-m-la#e3 (28)(21)
A#%;$+l" >2(7 Sin per;ui!io del impuesto estable!ido en el >:tulo 22
de esta le#, las ventas o importa!iones, sean estas ltimas .abituales o
no, de las espe!ies 4ue se se=alan en este art:!ulo, pagar/n un impuesto
adi!ional !on la tasa 4ue en !ada !aso se indi!a, 4ue se apli!ar/ sobre
la misma base imponible 4ue la del 2mpuesto al Valor <gregado:
a8 "i!ores, pis!os, J.isB#, aguardientes # destilados, in!lu#endo los
vinos li!orosos o aromati0ados similares al vermout., tasa del %7I'
(8*7,)
b8 Suprimida (8*7$)
!8 Vinos destinados al !onsumo, !omprendidos los vinos gasi3i!ados, los
espumosos o !.ampa=a, los generosos o asoleados, !.i!.as # sidras
destinadas al !onsumo, !ual4uiera 4ue sea su envase, !erve0as # otras
bebidas al!o.9li!as, !ual4uiera 4ue sea su tipo, !alidad o
denomina!i9n, tasa del 1(I'
d8 Debidas anal!o.9li!as naturales o arti3i!iales, ;arabes # en general
!ual4uier otro produ!to 4ue las sustitu#a o 4ue sirva para preparar
bebidas similares, tasa del 13I' (8')
e8 <guas minerales o termales a las !uales se les .a#a adi!ionado
!olorante, sabor o edul!orantes, tasa del 13I, # (82)
38 Suprimida. (80)(8>) (8>7a)
7ara los e3e!tos de este impuesto se !onsiderar/n tambi6n ventas las
opera!iones se=aladas en el art:!ulo & de la presente le#, si6ndoles
apli!ables, en lo 4ue !orresponda, todas las disposi!iones re3eridas a
ellas. (85)(8))
A#%;$+l" >0(7 5star/n a3e!tos al impuesto estable!ido en el art:!ulo
anterior, por las ventas o importa!iones 4ue reali!en de las espe!ies
all: se=aladas:
a8 "os importadores por las importa!iones .abituales o no # por sus
ventas'
b8 "os produ!tores, elaboradores # envasadores' (82)
!8 "as empresas distribuidoras, #
d8 -ual4uier otro vendedor por las opera!iones 4ue e3e!te !on otro
vendedor.
No se en!uentran a3e!tas a este impuesto adi!ional las ventas del
!omer!iante minorista al !onsumidor, !omo tampo!o las ventas de vinos a
granel e3e!tuadas por produ!tores a otros vendedores su;etos a este
impuesto. (88) (81)
A#%;$+l" >0 ,-3(7 Sin per;ui!io del impuesto estable!ido en el
>:tulo 22 de esta le#, la importa!i9n, sea .abitual o no, de ve.:!ulos,
de !on;untos de partes o pie0as ne!esarias para su armadur:a o ensambla;e
en el pa:s # de ve.:!ulos semiterminados, !u#o destino normal sea el
transporte de pasa;eros o de !arga, pagar/ un impuesto adi!ional, el 4ue
se determinar/ apli!ando al valor aduanero respe!tivo el por!enta;e 4ue
resulte de multipli!ar la !ilindrada del motor, e1presada en !ent:metros
!bi!os, (1*) por el 3a!tor 0,03, restando )( al resultado de esta
multipli!a!i9n. 5n todo !aso (1*7a) el monto resultante de la apli!a!i9n
de este impuesto no podr/ e1!eder a ESM 7.(03,(( (1') d9lares de 5stados
Enidos de <m6ri!a. "a !antidad anterior, ser/ rea!tuali0ada a !ontar del
1$ de 5nero de !ada a=o, mediante de!reto supremo e1pedido a trav6s del
Ainisterio de Fa!ienda, de a!uerdo !on la varia!i9n e1perimentada por el
Nndi!e O3i!ial de 7re!ios al por Aa#or de los 5stados Enidos de <m6ri!a
en el per:odo de do!e meses !omprendido entre el 1$ de noviembre del a=o
4ue ante!ede al de la di!ta!i9n del de!reto supremo # el 30 de O!tubre
del a=o anterior a la vigen!ia de di!.o de!reto.
>rat/ndose de la importa!i9n de !on;untos de partes o pie0as de
ve.:!ulos # de ve.:!ulos semiterminados, el valor aduanero 4ue se
!onsiderar/ para los e3e!tos del !/l!ulo del presente impuesto, ser/ el
4ue !orresponda al ve.:!ulo totalmente terminado, 3i;ado por el Servi!io
Na!ional de <duanas, !onsiderando por tanto, el valor !orrespondiente al
por!enta;e de integra!i9n na!ional.
5n la importa!i9n de !amionetas de (00 Bilos # .asta %.000 Bilos
(12) de !apa!idad de !arga til' ve.:!ulos tipo ;eep # 3urgones, segn
de3ini!i9n 4ue al e3e!to 3i;e la -omisi9n <utomotri0 a 4ue se re3iere la
le# N$ 1&.)&3 (10) a su ;ui!io e1!lusivo, de !on;untos de partes o pie0as
ne!esarias para su armadur:a o ensambla;e en el pa:s # de estos ve.:!ulos
semiterminados, el impuesto estable!ido en este art:!ulo se determinar/
reba;ando en un 7(I la tasa 4ue !orresponda apli!ar. 5n todo !aso el
por!enta;e a apli!ar no podr/ ser (10) superior al 1(I.
<simismo, los ve.:!ulos destinados al transporte de pasa;eros, !on
!apa!idad de 10 # .asta 1( asientos, in!luido el del !ondu!tor, !on;untos
de partes o pie0as ne!esarias para su armadur:a o ensambla;e en el pa:s #
de estos ve.:!ulos semiterminados, pagar/n el impuesto de este art:!ulo
reba;ado en un 7(I # !on una tasa m:nima de (I.(107a)
5ste impuesto a3e!tar/ tambi6n a la importa!i9n, .abitual o no, de
!arro!er:as de ve.:!ulos autom9viles destinados al transporte de
pasa;eros, !on !apa!idad de .asta 1( asientos, in!luido el del !ondu!tor
o de !arga !on una !apa!idad de .asta %.000 Bilos de !arga til. 7ara los
3ines de su apli!a!i9n, determina!i9n # pago, este impuesto se su;etar/ a
las mismas normas 4ue este art:!ulo # el art:!ulo )7 bis de esta le#,
!ontemplan respe!to del impuesto 4ue a3e!ta a la importa!i9n de !on;untos
de partes # pie0as, !onsiderando la !ilindrada del motor # el valor
aduanero del ltimo modelo nuevo del ve.:!ulo autom9vil al 4ue
!orresponda di!.a !arro!er:a, reba;ado en un sesenta por !iento.(1>)
5l impuesto estable!ido en este art:!ulo no se apli!ar/ trat/ndose
de la importa!i9n de ve.:!ulos motori0ados destinados al transporte de
pasa;eros, !on !apa!idad de m/s de 1( asientos, in!luido el del
!ondu!tor, ni a la importa!i9n de !amiones, !amionetas # 3urgones de m/s
de %.000 Bilos de !apa!idad de !arga til. <simismo, no se apli!ar/ este
impuesto a la importa!i9n de !on;untos de partes o pie0as o de ve.:!ulos
semiterminados ne!esarios para la armadur:a o ensambla;e de los ve.:!ulos
a 4ue se re3iere este in!iso.
5ste impuesto no a3e!tar/ a a4uellos ve.:!ulos 4ue se internen al
pa:s en los !asos previstos en las letras D8 # -8 del art:!ulo 1%$ ni a
los 4ue se importen !on 3ran4ui!ias desde las ?onas @ran!as a 4ue se
re3iere el de!reto !on 3uer0a de le# N$ 3)1, de 1977, del Ainisterio de
Fa!ienda, a sus respe!tivas ?onas @ran!as de 51tensi9n.(1>7a)(1>7$)
>ampo!o se apli!ar/ este impuesto a los tra!tores, !arretillas
autom9viles, ve.:!ulos !asa rodante autopropulsados, ve.:!ulos para
transporte 3uera de !arretera, !o!.es !elulares, !o!.es ambulan!ias,
!o!.es mortuorios, !o!.es blindados para el transporte # en general
ve.:!ulos espe!iales !lasi3i!ados en la partida &7.03 del <ran!el
<duanero.
"os ve.:!ulos de a=os anteriores, nuevos o usados pagar/n el
impuesto estable!ido en este art:!ulo !onsiderando el valor aduanero
!orrespondiente al ltimo modelo nuevo o a su similar, apli!/ndose, si
pro!ediere, reba;as por uso #Po da=o, de a!uerdo a las normas 4ue
determine el Servi!io Na!ional de <duanas. (1>7,)
5l impuesto 4ue a3e!ta a la importa!i9n del !on;unto de partes o
pie0as o de ve.:!ulos semiterminados ne!esarias para la armadur:a, se
pagar/ dentro de los 60 d:as siguientes al de la importa!i9n, # ser/
girado por el Servi!io de <duanas e1presado en d9lares de los 5stados
Enidos de <m6ri!a.
7ara retirar de la potestad aduanera los !on;untos de partes o pie0as
o ve.:!ulos semiterminados, el importador deber/ sus!ribir un pagar6 por
el monto del impuesto estable!ido en este art:!ulo. 5l Servi!io de
>esorer:as !an!elar/ el giro !omprobante de pago a la sus!rip!i9n de
di!.o pagar6.
Sin per;ui!io de las atribu!iones del Servi!io de 2mpuestos
2nternos, el Servi!io Na!ional de <duanas deber/ veri3i!ar la !orre!ta
apli!a!i9n # determina!i9n de este impuesto. (15)(1))(12)
A#%;$+l" >>(7 "os !ontribu#entes se=alados en el art:!ulo )3$
tendr/n dere!.o a un !r6dito 3is!al !ontra el impuesto de este p/rra3o
determinado por el mismo per:odo tributario e4uivalente al impuesto 4ue
por igual !on!epto se les .a#a re!argado en las 3a!turas 4ue a!rediten
sus ad4uisi!iones o, en el !aso de las importa!iones, al pagado por la
importa!i9n de las espe!ies al territorio na!ional, respe!to del mismo
per:odo.(18)
A#%;$+l" >5(7 7ara determinar el impuesto estable!ido en el art:!ulo
)%$ se apli!ar/n en lo 4ue sea pertinente las disposi!iones de los
art:!ulos %1$, %%$, %)$, %($, %6$ # %7$, del >:tulo 22 de esta le#.
<simismo, les ser/ apli!able a los !ontribu#entes a3e!tos al impuesto
estable!ido en el re3erido art:!ulo )%$ lo dispuesto en el art:!ulo 7)$,
!uando !orresponda. (11)
2gualmente, a los vendedores 4ue e1porten los produ!tos se=alados en
el art:!ulo )%$, les ser/ apli!able lo dispuesto en el art:!ulo 36$ de
esta le# # sus disposi!iones reglamentarias, en lo 4ue sean pertinentes
('**), !omo tambi6n a los !ontribu#entes 4ue e1porten ve.:!ulos no
!onsiderados para determinar los bene3i!ios de la le# N$ 1&.)&3, respe!to
de los impuestos estable!idos en los art:!ulos )3$ bis # )6$ 4ue .a#an
pagado.('*')
P9RRA:O >
O%#"3 -mp+e3%"3 e3pe$;/-$"3 ('*2) ('*0)
A#%;$+l" >)(7 erogado. ('*>)
ARTICULO >) ,-3(7 erogado. ('*5)
A#%;$+l" >2(7 erogado.('*))
A#%;$+l" >2 ,-3(7 5n el !aso 4ue un importador de !on;untos de
partes o pie0as o de ve.:!ulos semiterminados ne!esarios para la
armadur:a o ensambla;e en el pa:s no pagase alguno de los impuestos
!ontemplados en los art:!ulos )3 bis # )6 en el pla0o estable!ido en
di!.as disposi!iones, deber/ pagar de !ontado los tributos de esa
naturale0a 4ue se devenguen en las importa!iones 4ue e3e!te !on
posterioridad en tanto no pague di!.os tributos, sin per;ui!io de las
otras san!iones 4ue !orresponda apli!ar por la mora. ('*2)
A#%;$+l" >8(7 @a!ltase al 7residente de la ,epbli!a por el pla0o
de un a=o, para estable!er impuestos espe!:3i!os a los produ!tos
derivados de .idro!arburos l:4uidos o gaseosos 4ue se=ale, 4ue se
determinar/n por de!reto de los Ainisterios de Fa!ienda, de 5!onom:a,
@omento # ,e!onstru!!i9n # de Ainer:a, impuestos 4ue podr/n o no ser
!onsiderados !omo base imponible para la apli!a!i9n del 2mpuesto al Valor
<gregado.
@a!ltase, asimismo, al 7residente de la ,epbli!a para estable!er,
modi3i!ar o suprimir subsidios espe!iales de monto 3i;o, 4ue se apli!ar/n
por unidad de venta a los !ombustibles se=alados en el in!iso primero, #
!u#o valor podr/ !an!elarse dire!tamente o mediante la imputa!i9n de la
suma respe!tiva al pago de determinados tributos o dere!.os de
e1plota!i9n.
5n uso de las 3a!ultades !ontenidas en los in!isos anteriores, el
7residente de la ,epbli!a podr/ modi3i!ar, reba;ar, restringir o limitar
la apli!a!i9n, suprimir # reestable!er los impuestos espe!:3i!os #
.a!erlos e3e!tivos en !ual4uier etapa de la produ!!i9n, importa!i9n,
distribu!i9n o venta al !onsumidor de los produ!tos gravados en el
de!reto re3erido.
"as determina!iones # modi3i!a!iones a 4ue se re3ieren los in!isos
pre!edentes, regir/n a !ontar de la publi!a!i9n del de!reto respe!tivo en
el iario O3i!ial, sin per;ui!io de su posterior tr/mite de toma de ra09n
por la -ontralor:a +eneral de la ,epbli!a, debiendo remitirse el de!reto
para tal e3e!to, dentro de los 30 d:as de dispuesta la medida. ('*8)('*1)
P9RRA:O 5
Del -mp+e3%" a la3 $"mp#a3 !e m".e!a3 eB%#a.Ae#a3(
A#%;$+l" >1(7 erogado.(''*)
P9RRA:O )
D-3p"3-$-".e3 4a#-a3 (''')
A#%;$+l" 5*(7 5star/n e1entas de los impuestos del presente >:tulo,
las espe!ies !orporales muebles e1portadas en su venta al e1terior.
A#%;$+l" 5* A(7 (''2) 5star/n e1entas del impuesto estable!ido en el
art:!ulo )%, las bebidas al!o.9li!as 4ue se internen al pa:s por
pasa;eros para su !onsumo, en una !antidad 4ue no e1!eda de %.(00
!ent:metros !bi!os por persona adulta. (''0)
A#%;$+l" 5* B(7 "os tributos de este t:tulo ser/n tambi6n apli!ables
en los !asos de espe!ies 4ue, estando en su trans3eren!ia a3e!tas al
2mpuesto al Valor <gregado, sean dadas en arrendamiento !on op!i9n de
!ompra por parte del arrendatario, debiendo determinarse # pagarse di!.os
tributos en la misma 3orma # oportunidad en 4ue pro!eda el impuesto del
>:tulo 22 !orrespondientes a la misma opera!i9n. (''>)
TITULO IV
De la a!m-.-3%#a$-E. !el -mp+e3%"
P9RRA:O '
Del Re?-3%#" !e l"3 C".%#-,+&e.%e3
A#%;$+l" 5'(7 7ara el !ontrol # 3is!ali0a!i9n de los !ontribu#entes
de la presente le#, el Servi!io de 2mpuestos 2nternos llevar/, en la
3orma 4ue estable0!a el ,eglamento, un ,egistro, a base del ,ol Eni!o
>ributario.
-on tal ob;eto, las personas 4ue ini!ien a!tividades sus!eptibles de
originar impuestos de esta le#, deber/n soli!itar su ins!rip!i9n en el
,ol Qni!o >ributario, antes de dar !omien0o a di!.as a!tividades.
P9RRA:O 2
De la3 /a$%+#a3 & "%#"3 $"mp#",a.%e3 !e 4e.%a3 & 3e#4-$-"3
A#%;$+l" 52(7 "as personas 4ue !elebren !ual4uier !ontrato o
!onven!i9n de los men!ionados en los >:tulos 22 # 222 de esta le# deber/n
emitir 3a!turas o boletas, segn el !aso, por las opera!iones 4ue
e3e!ten. 5sta obliga!i9n regir/ aun !uando en la venta de los produ!tos
o presta!i9n de los servi!ios no se apli4uen los impuestos de esta le#,
in!luso !uando se trate de !onven!iones 4ue versen sobre bienes o
servi!ios e1entos de di!.os impuestos.
A#%;$+l" 50(7 "os !ontribu#entes a3e!tos a los impuestos de esta le#
estar/n obligados a emitir los siguientes do!umentos:
a8 @a!turas, in!luso respe!to de sus ventas o servi!ios e1entos, en las
opera!iones 4ue reali!en !on otros vendedores, importadores #
prestadores de servi!ios (''5) #, en todo !aso, trat/ndose de ventas o
promesas de venta de inmuebles o de los !ontratos se=alados en la
letra e8 del art:!ulo &$, gravados !on el impuesto del >:tulo 22 de
esta le#.(''))
b8 Doletas, in!luso respe!to de sus ventas # servi!ios e1entos, en los
!asos no !ontemplados en la letra anterior.
"a ire!!i9n Na!ional de 2mpuestos 2nternos podr/ e1igir a los
!ontribu#entes 4ue emitan diariamente una boleta !on la ltima numera!i9n
del d:a, por el valor total de las ventas o servi!ios reali0ados por
montos in3eriores al m:nimo por el !ual deban emitirse las boletas,
3i;ado de a!uerdo !on lo dispuesto en el in!iso !uarto del art:!ulo &&$
del -9digo >ributario. 5l original # la !opia de este do!umento deber/n
mantenerse en el nego!io o estable!imiento para los e3e!tos del !ontrol
4ue disponga el Servi!io # anotarse en el libro de ventas diarias.('')7a)
"as san!iones !ontempladas en el N$ 10 del art:!ulo 97$ del -9digo
>ributario, ser/n apli!ables a la no emisi9n de la boleta se=alada en el
in!iso anterior.('')7a)
A#%;$+l" 5>(7 "os !omprobantes a 4ue se re3ieren los art:!ulos
anteriores deber/n e1tenderse en 3ormularios previamente timbrados de
a!uerdo a la le#, # deber/n !ontener las espe!i3i!a!iones 4ue se=alar/ el
,eglamento.
A#%;$+l" 55(7 5n los !asos de ventas de bienes !orporales muebles,
las 3a!turas deber/n ser emitidas en el mismo momento (''2) en 4ue se
e3e!te la entrega real o simb9li!a de las espe!ies. 5n los !asos de
presta!iones de servi!ios, las 3a!turas deber/n emitirse en el mismo
per:odo tributario en 4ue la remunera!i9n se per!iba o se ponga, en
!ual4uier 3orma, a disposi!i9n del prestador del servi!io.
>rat/ndose de los !ontratos se=alados en la letra e8 del art:!ulo &$
# de ventas o promesas de ventas de bienes !orporales inmuebles gravados
por esta le#, la 3a!tura deber/ emitirse en el momento en 4ue se per!iba
el pago del pre!io del !ontrato, o parte de 6ste, !ual4uiera 4ue sea la
oportunidad en 4ue se e3e!te di!.o pago. No obstante, en el !aso de la
venta de bienes inmuebles, la 3a!tura de3initiva por el total o el saldo
por pagar, segn pro!eda, deber/ emitirse en la 3e!.a de la entrega real
o simb9li!a del bien o de la sus!rip!i9n de la es!ritura de venta
!orrespondiente, si 6sta es anterior.(''8)
-uando se trate de los !ontratos indi!ados en el in!iso segundo de
la letra !8 del art:!ulo 16, la 3a!tura deber/ emitirse por !ada estado
de avan!e o pago 4ue deba presentar el !on!esionario original o el
!on!esionario por !esi9n, en los per:odos 4ue se se=alen en el de!reto o
!ontrato 4ue otorgue la !on!esi9n respe!tiva. ,espe!to de los servi!ios
de !onserva!i9n, repara!i9n # e1plota!i9n de obras de uso pbli!o a 4ue
.a!e re3eren!ia la letra .8 del art:!ulo 16, la 3a!tura !orrespondiente
deber/ emitirse dentro del mes en el !ual el !on!esionario per!iba los
ingresos provenientes de la e1plota!i9n de las obras.(''87a)
Sin embargo, los !ontribu#entes podr/n postergar la emisi9n de sus
3a!turas .asta el d6!imo (''87,) d:a posterior a la termina!i9n del
per:odo en 4ue se .ubieren reali0ado las opera!iones, debiendo, en todo
!aso, !orresponder su 3e!.a al per:odo tributario en 4ue ellas se
e3e!tuaron. (''87a)
5n !aso 4ue las 3a!turas no se emitan al momento de e3e!tuarse la
entrega real o simb9li!a de las espe!ies, los vendedores deber/n emitir #
entregar al ad4uirente, en esa oportunidad, una gu:a de despa!.o numerada
# timbrada por el Servi!io de 2mpuestos 2nternos. 5sta gu:a deber/
!ontener todas las espe!i3i!a!iones 4ue se=ale el ,eglamento. 5n la
3a!tura 4ue se otorgue posteriormente deber/ indi!arse el nmero # 3e!.a
de la gu:a o gu:as respe!tivas. (''1) (''87a)
"as boletas deber/n ser emitidas en el momento de la entrega real o
simb9li!a de las espe!ies, en !on3ormidad a las disposi!iones
reglamentarias respe!tivas.(''87a)
5n !aso de presta!iones de servi!ios, las boletas deber/n ser
emitidas en el momento mismo en 4ue la remunera!i9n se per!iba o se
ponga, en !ual4uier 3orma, a disposi!i9n del prestador del servi!io.(''87
a)
"a gu:a de despa!.o a 4ue se re3iere el in!iso !uarto, o la 3a!tura
o boleta respe!tiva, deber/ e1.ibirse, a re4uerimiento del Servi!io de
2mpuestos 2nternos, durante el traslado de espe!ies a3e!ta al 2mpuesto al
Valor <gregado, reali0ado en ve.:!ulos destinados al transporte de !arga.
7ara estos e3e!tos, el vendedor o prestador de servi!ios deber/ emitir
gu:as de despa!.o tambi6n !uando e3e!te traslados de bienes !orporales
muebles 4ue no importen ventas. "a no emisi9n de gu:as de despa!.o
oportunamente, ser/ san!ionada en la 3orma prevista en el N$ 10 del
art:!ulo 97$ del -9digo >ributario, siendo responsable solidario 4uien
transporte las espe!ies !uando no identi3i4ue al vendedor o prestador del
servi!io su;eto del impuesto. ('2*) ('2')('2'7a)(''87a)
A#%;$+l" 5)(7 "a ire!!i9n Na!ional del Servi!io de 2mpuestos
2nternos podr/ e1imir de las obliga!iones estable!idas en los art:!ulos
anteriores a determinadas a!tividades, grupos o gremios de
!ontribu#entes, a !ontribu#entes 4ue vendan o trans3ieran produ!tos
e1entos o 4ue presten servi!ios e1entos, # a !ontribu#entes a3e!tos a los
impuestos estable!idos en esta le#, !uando por la modalidad de
!omer!iali0a!i9n de algunos produ!tos, o de presta!i9n de algunos
servi!ios, la emisi9n de boletas, 3a!turas # otros do!umentos ('22) por
!ada opera!i9n pueda di3i!ultar o entrabar las a!tividades 4ue ellos
desarrollan. 5n estos !asos, la ire!!i9n Na!ional del Servi!io de
2mpuestos 2nternos podr/ estable!er otro tipo de !ontrol de las
opera!iones, 4ue se estime su3i!iente para resguardar el inter6s 3is!al,
sin per;ui!io de lo dispuesto en el in!iso 3$ del art:!ulo %3$ del -9digo
>ributario.
5l Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/ autori0ar el uso de boletas,
('227a) 3a!turas, 3a!turas de !ompra, gu:as de despa!.o, li4uida!iones
3a!turas, notas de d6bito # notas de !r6dito, 4ue no renan los
re4uisitos e1igidos por ('227a) la "e# # el ,eglamento, # 4ue, a ;ui!io
de di!.o Servi!io, resguarden debidamente los intereses 3is!ales.
"a ire!!i9n Na!ional del Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/
autori0ar el inter!ambio de mensa;es mediante el uso de di3erentes
sistemas te!nol9gi!os, en reempla0o de la emisi9n de los do!umentos
re3eridos en el in!iso anterior, e1igiendo los re4uisitos ne!esarios para
resguardar debidamente el inter6s 3is!al.('227,)
"a impresi9n en papel 4ue se e3e!te, !uando el Servi!io lo
disponga, de las boletas, 3a!turas, li4uida!iones 3a!turas, notas de
d6bito # notas de !r6dito, !u#a emisi9n se .a#a autori0ado reempla0ar de
a!uerdo a lo dispuesto en el in!iso pre!edente, tendr/ el valor
probatorio de un instrumento privado emanado de la persona ba;o !u#a
3irma ele!tr9ni!a se transmiti9.('227,)
<simismo, la ire!!i9n del Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/
autori0ar, por resolu!i9n 3undada, a las personas naturales o !omunidades
integrantes de determinados grupos o gremios de !ontribu#entes, para
emitir boletas nominativas en ve0 de 3a!turas, !uando la a!tividad
desarrollada por di!.os grupos o gremios sea de es!asa importan!ia
e!on9mi!a. i!.as boletas deber/n !umplir !on los re4uisitos 4ue la le#
se=ala para las 3a!turas, !on e1!ep!i9n del impuesto !ontenido en el
e!reto "e# nmero 619, de 197), # dar/n dere!.o al !r6dito 3is!al en los
t6rminos se=alados en los art:!ulos %3 # siguientes. ('227$)
A#%;$+l" 52(7 "os vendedores # prestadores de servi!ios a3e!tos a
los impuestos del >:tulo 22, del art:!ulo )0 ('20) # del 7/rra3o 3$ del
>:tulo 222 ('2>) deber/n emitir notas de !r6dito por los des!uentos o
boni3i!a!iones otorgados !on posterioridad a la 3a!tura!i9n a sus
!ompradores o bene3i!iarios de servi!ios, !omo, asimismo, por las
devolu!iones a 4ue se re3ieren los nmeros %$ # 3$ del art:!ulo %1.
2gualmente, los vendedores # prestadores de servi!ios deber/n emitir
notas de d6bito por aumentos del impuesto 3a!turado.
"as notas men!ionadas en los in!isos anteriores deber/n ser
e1tendidas !on los mismos re4uisitos # 3ormalidades 4ue las 3a!turas #
boletas, # en ellas deber/ indi!arse separadamente, !uando pro!eda, el
monto de los impuestos del >:tulo 22, del art:!ulo )0 ('20) # del 7/rra3o
3$ del >:tulo 222 4ue !orrespondan. ('25)
"as notas de !r6dito # de d6bito estar/n e1entas de los tributos
!ontenidos en el e!reto "e# N$ 619, de 197). ('227a)
A#%;$+l" 58(7 "os dupli!ados de las 3a!turas # los originales de las
boletas a 4ue se re3iere este p/rra3o deber/n ser !onservados por los
respe!tivos !ontribu#entes durante seis a=os. Sin embargo, !uando el
!umplimiento de esta obliga!i9n o!asionare di3i!ultades de orden material
a los !ontribu#entes, el Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/ autori0ar
la destru!!i9n de di!.os dupli!ados u originales, !on3orme al
pro!edimiento 4ue estable0!a el ,eglamento.
P9RRA:O 0
De l"3 l-,#"3 & #e?-3%#"3
A#%;$+l" 51(7 "os vendedores # prestadores de servi!ios a3e!tos a
los impuestos de los >:tulos 22 # 222, !on e1!ep!i9n de los 4ue tributen
de a!uerdo !on el 7/rra3o 7$ del >:tulo 22, deber/n llevar los libros
espe!iales 4ue determine el ,eglamento, # registrar en ellos todas sus
opera!iones de !ompras, ventas # servi!ios utili0ados # prestados. 5l
,eglamento se=alar/, adem/s, las espe!i3i!a!iones 4ue deber/n !ontener
los libros men!ionados.
A#%;$+l" )*(7 "os !ontribu#entes a3e!tos al 2mpuesto al Valor
<gregado, !on e1!ep!i9n de los se=alados en el art:!ulo siguiente,
deber/n abrir !uentas espe!iales en su !ontabilidad para registrar los
impuestos re!argados en las opera!iones 4ue e3e!ten, # los !onsignados
en las 3a!turas re!ibidas de sus proveedores # prestadores de servi!ios
4ue sean sus!eptibles de ser reba;ados !omo !r6ditos.
"os importadores deber/n, igualmente, abrir !uentas espe!iales en su
!ontabilidad para registrar los impuestos pagados en sus importa!iones #
los tributos re!argados en sus ventas.
A#%;$+l" )'(7 "os vendedores # prestadores de servi!ios a3e!tos al
r6gimen espe!ial de tributa!i9n estable!ido en el 7/rra3o 7$ del >:tulo
22, deber/n llevar un libro espe!ial, en la 3orma 4ue determine el
,eglamento, para el registro diario de todas sus !ompras, ventas #
servi!ios utili0ados # prestados, in!lu#endo a4uellos 4ue re!aigan sobre
bienes o servi!ios e1entos.
"a ire!!i9n Na!ional del Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/
liberar a los !ontribu#entes a 4ue se re3iere este art:!ulo de la
obliga!i9n antes se=alada, o sustituirla por otro medio de !ontrol 4ue
estime m/s e1pedito.
A#%;$+l" )2(7 "os libros e1igidos en el presente p/rra3o deber/n ser
mantenidos permanentemente en el nego!io o estable!imiento, debiendo
anotarse en ellos, d:a a d:a, las opera!iones !u#o registro se ordena en
los art:!ulos anteriores.
5l in!umplimiento de lo dispuesto en el in!iso pre!edente .ar/
in!urrir al in3ra!tor en las san!iones !ontempladas en los nmeros 6$ #
7$ del art:!ulo 97$ del -9digo >ributario, sin ne!esidad de la
noti3i!a!i9n previa e1igida en la ltima de di!.as disposi!iones.
A#%;$+l" )0(7 5l Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/ e1imir, total
o par!ialmente, de las obliga!iones estable!idas en este 7/rra3o ('2)) a
los !ontribu#entes 4ue empleen sistemas espe!iales de !ontabilidad
!uando, a su ;ui!io e1!lusivo, tales sistemas permitan estable!er !on
e1a!titud los impuestos adeudados.
P9RRA:O >
De la !e$la#a$-E. & pa?" !el -mp+e3%" ('22) ('28)
A#%;$+l" )>(7 "os !ontribu#entes a3e!tos a la presente le# deber/n
pagar en la >esorer:a -omunal respe!tiva, o en las o3i!inas ban!arias
autori0adas por el Servi!io de >esorer:as, .asta el d:a 1% ('21) (VERD
A.eB" NJ ') de !ada mes, los impuestos devengados en el mes anterior, !on
e1!ep!i9n del impuesto estable!ido en el art:!ulo )9$, el 4ue se regir/
por las normas de ese pre!epto.
5n el mismo a!to deber/n presentar una de!lara!i9n ;urada del monto
total de las opera!iones reali0adas en el mes anterior, in!luso las
e1entas de impuesto. No obstante, !uando se trate de las ventas a 4ue se
re3iere el art:!ulo )1$, la de!lara!i9n deber/ ser presentada en el
Servi!io de 2mpuestos 2nternos. ('0*)
,espe!to a los !ontribu#entes su;etos al r6gimen del 7/rra3o 7$ del
>:tulo 22 de esta le#, el ,eglamento 3i;ar/ la 3orma # !ondi!iones en 4ue
deben presentar su de!lara!i9n.
5l impuesto a las importa!iones gravadas en esta le#, !uando
pro!eda, deber/ pagarse antes de retirar las espe!ies del re!into
aduanero, salvo 4ue se trate de importa!iones ('0*7a) e3e!tuadas por
personas 4ue respe!to de su giro no sean !ontribu#entes del impuesto de
esta le#, en !u#o !aso podr/n optar pagar el impuesto en la oportunidad
antes se=alada o en las 3e!.as # !uotas 4ue 3i;e la ire!!i9n Na!ional de
2mpuestos 2nternos, pudiendo 6sta e1igir las garant:as personales o
reales 4ue estime !onveniente para el debido resguardo de los intereses
3is!ales. 5n esta modalidad, el monto a pagar por !ada !uota se !al!ular/
sobre la base 4ue .a#a determinado # !al!ulado di!.o Servi!io,
!onsiderando los re!argos # tipos de !ambio vigentes a la 3e!.a 4ue se
reali!e el pago.('0') "as re3eridas !uotas devengar/n el mismo inter6s
4ue se 3i;e para el pago di3erido de los dere!.os aduaneros de los bienes
de !apital 4ue se importen.('0'7a) ('02)
"as espe!ies 4ue se retiren de la potestad aduanera en !on3ormidad a
las 3a!ultades estable!idas en los art:!ulos (1$, letra n8, # 1(6$ de la
Ordenan0a de <duanas # en el art:!ulo 3$ de la "e# N$ 16.76&, pagar/n
provisionalmente el impuesto a 4ue se re3iere esta le#, al momento de su
retiro. Su pago de3initivo se .ar/ una ve0 3ini4uitada la tramita!i9n
aduanera respe!tiva.
2gual pro!edimiento se adoptar/ en a4uellos !asos en 4ue las
espe!ies se retiren de la potestad aduanera, estando pendiente una
re!lama!i9n de a3oro.
5l Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/ autori0ar el pago del
2mpuesto al Valor <gregado, 4ue se devengue en la primera venta en el
pa:s de ve.:!ulos destinados al transporte de pasa;eros !on !apa!idad de
m/s de 1( asientos, in!luido el del !ondu!tor, en !uotas iguales
mensuales, trimestrales o semestrales' pero dentro de un pla0o m/1imo de
sesenta meses, !ontado desde la 3e!.a de emisi9n de la 3a!tura
respe!tiva. 7ara estos e3e!tos, el ad4uirente ser/ su;eto del 2mpuesto al
Valor <gregado 4ue !orresponda pagarse por la primera trans3eren!ia en el
pa:s de los !itados ve.:!ulos, no obstante 4ue la emisi9n de los
do!umentos 4ue pro!edan subsistir/ !omo obliga!i9n del vendedor, pero sin
!argar suma alguna por !on!epto del respe!tivo gravamen en la 3a!tura 4ue
a!redite la venta # sin per;ui!io de su dere!.o a re!uperar el !r6dito
3is!al del per:odo respe!tivo de otros d6bitos, de !ual4uier !lase de
impuesto 3is!al, in!luso de reten!i9n, # de los dere!.os, tasas # dem/s
grav/menes 4ue se per!iban por intermedio de las <duanas, ('027a) o !omo
impuesto provisional voluntario de los re3eridos en el art:!ulo && de la
"e# sobre 2mpuesto a la ,enta. "as !uotas de impuesto 4ue se determinen
deber/n e1presarse en unidades tributarias mensuales, !onsiderando un
inter6s mensual de 0,(I, # se solu!ionar/n al valor 4ue 6stas tengan a la
3e!.a de pago de !ada !uota. 5l Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/
e1igir las garant:as personales o reales 4ue estime !onveniente para el
debido resguardo de los intereses 3is!ales, en la apli!a!i9n de lo
dispuesto en este in!iso. ('00)
A#%;$+l" )5(7 "os !ontribu#entes a3e!tos al 2mpuesto al Valor
<gregado, adi!ional a los televisores !on re!ep!i9n a !olor ('0>) #
adi!ional a las bebidas al!o.9li!as, anal!o.9li!as # produ!tos similares
a 4ue se re3iere el art:!ulo )%$ ('05) deber/n, adem/s, indi!ar en su
de!lara!i9n el monto total del !r6dito 3is!al 4ue tengan dere!.o a
dedu!ir del impuesto adeudado sobre sus opera!iones. 5sta de!lara!i9n
deber/ ser presentada an !uando el !ontribu#ente, por apli!a!i9n de
di!.o !r6dito, no deba pagar suma alguna.
"a obliga!i9n de presentar de!lara!i9n subsiste aun !uando el
!ontribu#ente no reali!e opera!iones gravadas en uno o m/s per:odos
tributarios, salvo 4ue 6ste .a#a !omuni!ado por es!rito al Servi!io de
2mpuestos 2nternos el t6rmino de sus a!tividades.
"as in3ra!!iones a las obliga!iones !ontenidas en este art:!ulo se
san!ionar/n !on la pena estable!ida en el in!iso segundo del N$ %$ del
art:!ulo 97$ del -9digo >ributario. ('0))('02)
A#%;$+l" ))(7 5l Servi!io de 2mpuestos 2nternos podr/ ('08)
estable!er per:odos de de!lara!i9n # pago de dura!i9n superior a un mes
para los !ontribu#entes su;etos al r6gimen se=alado en el 7/rra3o 7$ del
>:tulo 22, pero en tal !aso podr/, si lo estima !onveniente para los
intereses 3is!ales, e1igir el pago anti!ipado del impuesto al 3inal de
!ada mes, basado en una estima!i9n del tributo a devengarse en el per:odo
espe!ial estable!ido, e3e!tu/ndose al 3inal de di!.o per:odo los a;ustes
ne!esarios entre el pago anti!ipado # el impuesto e3e!tivamente adeudado.
A#%;$+l" )2(7 5n los !asos de empresas !on m/s de un
estable!imiento, los impuestos del >:tulo 22 # de los art:!ulos 37$ # )%$
('01) del >:tulo 222 de esta le#, deber/n ser de!larados # pagados en el
domi!ilio !orrespondiente a la o3i!ina !entral o !asa matri0. -uando la
determina!i9n # pago del impuesto por la !asa matri0 origine di3i!ultades
en el !ontrol del Servi!io de 2mpuestos 2nternos, la ire!!i9n Na!ional
podr/ !on3erir el !ar/!ter de !ontribu#entes a las su!ursales. 5n estos
!asos, el traslado de mer!ader:as entre los estable!imientos de la
empresa se !onsiderar/ venta. 5l ,eglamento deber/ estable!er la 3orma en
4ue se determinar/ el impuesto # los registros # do!umentos 4ue deber/n
mantener # emitir para tal e3e!to.
A#%;$+l" )8(7 "a ire!!i9n Na!ional del Servi!io de 2mpuestos
2nternos podr/ e1igir a los !ontribu#entes de esta le# la presenta!i9n de
de!lara!iones semestrales o anuales 4ue resuman las de!lara!iones
mensuales presentadas. >ambi6n estar/n obligados a propor!ionar datos de
sus proveedores o prestadores de servi!ios # !lientes, monto de las
opera!iones # otros ante!edentes 4ue re4uiera di!.a ire!!i9n. "a 3orma #
pla0o de estas in3orma!iones ser/n determinados en el ,eglamento. (Ve#
N"%a 2) !el Re?lame.%")
P9RRA:O 5
O%#a3 !-3p"3-$-".e3
A#%;$+l" )1(7 "as personas 4ue reali!en opera!iones gravadas !on el
impuesto de la presente le#, !on e1!ep!i9n del 4ue a3e!ta a las
importa!iones, deber/n !argar a los !ompradores o bene3i!iarios del
servi!io, en su !aso, una suma igual al monto del respe!tivo gravamen,
aun !uando sean di!.os !ompradores o bene3i!iarios, 4uienes, en
!on3ormidad !on esta le#, deban enterar el tributo en ar!as 3is!ales. 5l
impuesto deber/ indi!arse separadamente en las 3a!turas, salvo en
a4uellos !asos en 4ue la ire!!i9n Na!ional de 2mpuestos 2nternos
autori!e su in!lusi9n.('>*) >rat/ndose de boletas, el impuesto deber/
in!luirse en el pre!io, !on e1!ep!i9n de las emitidas por los
!ontribu#entes se=alados en la letra e8 del art:!ulo 16$, en las !uales
se indi!ar/ separadamente el impuesto previa autori0a!i9n del Servi!io de
2mpuestos 2nternos. <simismo, en el !aso de las boletas a 4ue se re3iere
el in!iso ter!ero del art:!ulo (6$, el impuesto deber/ indi!arse
separadamente.
5l re!argo del impuesto se .ar/ e3e!tivo aun !uando los pre!ios de
los bienes # servi!ios .a#an sido 3i;ados por la autoridad, en virtud de
disposi!iones legales o reglamentarias.
-on todo, el impuesto re!argado no ser/ !onsiderado para los e3e!tos
de !al!ular otros re!argos legales 4ue puedan a3e!tar al pre!io de las
espe!ies o servi!ios.
A#%;$+l" 2*(7 5n los !asos en 4ue una venta 4uede sin e3e!to por
resolu!i9n, res!ilia!i9n, nulidad u otra !ausa, el Servi!io de 2mpuestos
2nternos, a peti!i9n del interesado, anular/ la orden 4ue .a#a girado, no
apli!ar/ el tributo !orrespondiente o pro!eder/ a su devolu!i9n, si
.ubiere sido #a ingresado en ar!as 3is!ales.
"o estable!ido en el in!iso anterior no tendr/ apli!a!i9n !uando
.ubieren trans!urrido m/s de tres meses entre la entrega # la devolu!i9n
de las espe!ies 4ue .a#an sido ob;eto del !ontrato, salvo en los !asos en
4ue la venta 4uede sin e3e!to por senten!ia ;udi!ial.
"a devolu!i9n o no apli!a!i9n del impuesto a 4ue se re3iere el
in!iso primero deber/ soli!itarse dentro de los treinta d:as siguientes a
la 3e!.a en 4ue la venta 4uede sin e3e!to.
"o dispuesto en este art:!ulo no regir/ respe!to a los tributos
estable!idos en el >:tulo 22, art:!ulo )0 ('>') # 7/rra3o 3$ del >:tulo
222, !aso en el !ual .abr/ lugar a apli!ar la norma del nmero %$ del
art:!ulo %1.('>2)
A#%;$+l" 2'(7 erogado. ('>27a)
A#%;$+l" 22(7 -uando se trate de trans3eren!ia de ve.:!ulos
motori0ados, las muni!ipalidades deber/n de;ar !onstan!ia, en los
registros respe!tivos, del nmero, 3e!.a # !antidad del !omprobante de
ingreso 4ue a!redite el pago del impuesto de esta le# # de la >esorer:a
4ue lo emiti9.
A#%;$+l" 20(7 >odo 3un!ionario, 3is!al, semi3is!al, muni!ipal o de
organismos de administra!i9n aut9noma 4ue, en ra09n de su !argo, tome
!ono!imiento de los .e!.os gravados por esta le#, deber/ e1igir,
previamente, 4ue se le e1.iba el !omprobante de pago del tributo
!orrespondiente para dar !urso a autori0ar las respe!tivas soli!itudes,
ins!rip!iones u otras a!tua!iones.
>rat/ndose de la venta o promesa de venta de un bien !orporal
inmueble, o de un !ontrato general de !onstru!!i9n, se entender/ !umplida
la e1igen!ia estable!ida en el in!iso anterior !on la e1.ibi!i9n de la o
las 3a!turas !orrespondientes. ('>0)
,espe!to de las trans3eren!ias de ve.:!ulos motori0ados usados, los
notarios deber/n enviar mensualmente al Servi!io de 2mpuestos 2nternos
a4uellos !ontratos de ventas de estas espe!ies 4ue obren en su poder #
4ue, por !ual4uier motivo, no .a#an sido autori0ados por di!.os ministros
de 3e.
"a in3ra!!i9n a lo dispuesto en los in!isos pre!edentes .ar/
responsable del pago del impuesto al 3un!ionario o ministro de 3e,
solidariamente !on los !ontribu#entes respe!tivos.
"a san!i9n estable!ida en este art:!ulo ser/ apli!able, asimismo, a
los notarios # dem/s ministros de 3e 4ue in3rin;an lo pres!rito en el
art:!ulo 7( del -9digo >ributario.
A#%;$+l" 2>(7 erogado ('>>)
A#%;$+l" 25(7 5l Servi!io de 2mpuestos 2nternos, para la apli!a!i9n
# 3is!ali0a!i9n del impuesto estable!ido en las letras a8, b8 # !8 del
art:!ulo )% podr/:
1.- -omprobar la !ose!.a obtenida por los produ!tores de uvas, vinos #
!.i!.as, en base a la de!lara!i9n ;urada 4ue deber/n 3ormular di!.os
produ!tores'
%.- @i;ar !oe3i!ientes de produ!!i9n.
3.- 53e!tuar inventarios 3:si!os de los produ!tos indi!ados en las letras
a8, b8 # !8 del art:!ulo )%'
).- -omprobar los por!enta;es de mermas estable!idos por el reglamento, #
(.- 53e!tuar, !on e1!ep!i9n de los produ!tos se=alados en la letra !8 del
art:!ulo )%, rela!iones de grados de al!o.ol !on volmenes 3:si!os, #
ordenar 4ue los !ontratos # e1isten!ias de los produ!tos se e1presen,
mantengan # !ontrolen en litros, !on e1presi9n de los grados de
al!o.ol !ontenido.
5n todo !aso, el re3erido Servi!io apli!ar/ las normas se=aladas
anteriormente en la 3orma # !ondi!iones 4ue estable0!a el reglamento, sin
per;ui!io de re4uerir los in3ormes t6!ni!os al Servi!io <gr:!ola #
+anadero !uando !orresponda.
7or las mermas 4ue e1!edan de los por!enta;es tolerados, se presumir/
de dere!.o 4ue los produ!tos .an sido vendidos para el !onsumo, debiendo
pagar el impuesto respe!tivo, !al!ulado sobre el pre!io de venta 4ue
!orresponda al produ!to de ma#or valor a la 3e!.a del inventario.
No obstante las mermas e3e!tivas produ!idas en las e1isten!ias 4ue
.ubieren permane!ido siempre en re!intos !errados ba;o sello, 4uedar/n
e1entas de impuestos, previa !omproba!i9n del Servi!io de 2mpuestos
2nternos. ('>5)
A#%;$+l" 2)(7 "a menor e1isten!ia de produ!tos 4ue se estable0!a
entre las anota!iones de los libros # las 4ue resulten de los inventarios
4ue pra!ti4ue el Servi!io de 2mpuestos 2nternos, se presumir/ 4ue .an
sido vendidas en el mes 4ue se e3e!ta el inventario, # deber/n pagar el
impuesto !orrespondiente, !al!ulado sobre el pre!io de venta 4ue
!orresponda al produ!to de ma#or valor, sin per;ui!io de las san!iones
4ue pro!edan.
"as di3eren!ias de ingresos 4ue en virtud de las disposi!iones
legales determine el Servi!io de 2mpuestos 2nternos a los !ontribu#entes
de esta le#, se !onsiderar/n ventas o servi!ios # 4uedar/n gravados !on
los impuestos del >:tulo 22 # 222, segn el giro prin!ipal del nego!io,
salvo 4ue se a!redite 4ue tienen otros ingresos provenientes de
a!tividades e1entas o no a3e!tas a los re3eridos tributos. ('>))
"os produ!tores de vino deber/n pagar el impuesto !orrespondiente
por 3alta de e1isten!ias 4ue se determinen en los inventarios o3i!iales o
!uando no a!reditaren 3e.a!ientemente el destino del volumen de su
produ!!i9n # e1isten!ias. >ales di3eren!ias se presumir/n vendidas para
el !onsumo, # el impuesto en estos !asos se apli!ar/ sobre el pre!io de
venta, determinado en base al m/s alto pre!io obtenido por el produ!tor
en el mes en 4ue se e3e!ta el inventario o, en su de3e!to, sobre el
pre!io de venta determinado por el Servi!io de 2mpuestos 2nternos, sin
per;ui!io de la multa !orrespondiente. ('>5)
A#%;$+l" 22(7 "a industria vin:!ola # los ane1os 4ue ella re4uiera,
e;er!ida por los mismos produ!tores, es un industria agr:!ola en todas
sus 3ases' pero e;er!ida !on produ!tos ad4uiridos de ter!eros, pierde su
!alidad agr:!ola respe!to de di!.os produ!tos.
"os 4ue e;er0an a!tividades !on produ!tos propios # de ter!eros
deber/n registrar en sus libros !ontables di!.as opera!iones en 3orma
separada, de suerte 4ue ellas sean per3e!tamente individuali0adas. ('>5)
A#%;$+l" 28(7 "a ma#or e1isten!ia de los produ!tos a 4ue se re3ieren
las letras a8, b8 # !8 del art:!ulo )%, 4ue estable0!a el Servi!io de
2mpuestos 2nternos, de a!uerdo !on las disposi!iones legales o
reglamentarias vigentes, se presumir/ ad4uirida en 3orma ilegal, debiendo
pro!eder a su !omiso, sin per;ui!io de !omuni!ar este .e!.o al Servi!io
<gr:!ola # +anadero para la apli!a!i9n de las normas de su !ompeten!ia
4ue pro!edan. ('>5)
A#%;$+l" 21(7 "as p6rdidas en las e1isten!ias de produ!tos gravados
por esta le#, o!asionadas por !aso 3ortuito o 3uer0a ma#or, deber/n ser
!omuni!adas oportunamente por el a3e!tado # !onstatadas por un
3un!ionario del Servi!io de 2mpuestos 2nternos designado al e3e!to.
5l Servi!io de 2mpuestos 2nternos !ali3i!ar/ las p6rdidas por !asos
3ortuitos o de 3uer0a ma#or de!laradas por el !ontribu#ente para los
e3e!tos de autori0ar la reba;a de di!.as p6rdidas en los libros de
!ontabilidad e1igidos # e1imirlo del tributo respe!tivo. ('>5)
A#%;$+l" ' %#a.3-%"#-"(7 5l 7residente de la ,epbli!a, por de!reto
de Fa!ienda, podr/ modi3i!ar la n9mina !ontenida en el art:!ulo 37$
in!orporando o eliminando una o m/s espe!ies determinadas' asimismo,
podr/ aumentar o reba;ar las tasas estable!idas en di!.o pre!epto
respe!to de todos o algunos de los produ!tos all: men!ionados, !uando lo
estime !onveniente para estabili0ar o !ontener pre!ios dentro del pa:s o
para estimular la produ!!i9n de determinados art:!ulos.
A#%;$+l" 2 %#a.3-%"#-"(7 No obstante lo dispuesto en el 7/rra3o )$
del >:tulo 2V de esta le#, se mantendr/n vigentes las normas 4ue
!orrespondan de !on3ormidad al de!reto supremo de Fa!ienda N %91, de
1976, # sus modi3i!a!iones, relativas a de!lara!i9n # pago de los
impuestos !ontenidos en ellas.
ARTICULO SE8UNDO(7 "as disposi!iones del nuevo te1to del de!reto le#
N$ &%(, sobre 2mpuesto a las Ventas # Servi!ios, regir/n a !ontar del 1$
de 5nero de 1977. 7or !onsiguiente, ellas se apli!ar/n al impuesto 4ue se
devengue por las opera!iones e3e!tuadas desde di!.a 3e!.a, sin per;ui!io
de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser, tanto en el antiguo !omo en el
nuevo te1to del de!reto le# N$ &%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente
similares, se entiendan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
>rat/ndose de los servi!ios integrados al 2mpuesto al Valor <gregado,
s9lo e1istir/ dere!.o a invo!ar !r6dito 3is!al por los servi!ios
re!ibidos a !ontar desde el 1$ de 5nero de 1977, presumi6ndose de dere!.o
4ue los servi!ios 3a!turados o pagados antes de di!.a 3e!.a 3ueron
prestados antes de la vigen!ia del nuevo te1to del de!reto le# N$ &%(.
"as importa!iones de produ!tos 4ue se en!uentran a!tualmente e1entas
del 2mpuesto al Valor <gregado, 4ue se e3e!ten despu6s del 31 de
i!iembre de 1976, no estar/n a3e!tas a di!.o tributo !uando los
registros de importa!i9n .a#an sido aprobados !on anterioridad al 1$ de
5nero de 1977, no obstante 4ue de a!uerdo !on el nuevo te1to del de!reto
le# N$ &%(, las re3eridas importa!iones se en!uentren gravadas.
ARTICULO TERCERO(7 Sin per;ui!io de la sustitu!i9n del te1to del
de!reto le# N$ &%(, de 197), dispuesta por el art:!ulo primero del
presente de!reto le#, se mantendr/n vigentes las e1en!iones del 2mpuesto
a las Ventas # Servi!ios 4ue se .ubieren otorgado a !ontar desde el 1$ de
Aar0o de 197(, # 4ue no se in!orporaron al re3erido de!reto le# 4ue se
sustitu#e, tales !omo las !ontenidas en el e!reto "e# N$ )66, de 197),
sobre Aarina Aer!ante' e!reto "e# N$ 1.0((, de 197(, sobre ?onas #
ep9sitos @ran!os, # e!reto "e# N$ 1.%)), de 197(, sobre e1en!iones en
3avor del departamento de 2sla de 7as!ua, @<A<5 # <SA<,.
>ampo!o se entender/n derogadas las disposi!iones reglamentarias o
administrativas di!tadas o emitidas !on posterioridad a di!.a 3e!.a, en
la parte en 4ue no 3ueren !ontrarias al nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(.
ARTICULO CUARTO(7 er9gase a !ontar del 1$ de 5nero de 1977, el
e!reto "e# N$ 1.1%1, de 197( # su ,eglamento. 5sta deroga!i9n no
a3e!tar/ a la re!upera!i9n del 2mpuesto 4ue pro!eda por los embar4ues al
e1terior de los produ!tos se=alados en los N$s. 1 # % de la letra <8 del
art:!ulo 13$, del te1to del e!reto "e# N$ &%(, de 197), 4ue se sustitu#e
por el presente e!reto "e#, e3e!tuados !on anterioridad al 1$ de 5nero
de 1977.
ARTICULO KUINTO(7 <gr6gase al in!iso 3inal del art:!ulo 1%)$, del @"
R+8 N$ 1, de 196&, sustituido por el art:!ulo 1$ N$ %(, del e!reto "e#
N$ 1.)&3, de 1976, la siguiente 3rase eliminando el punto: G!on e1!ep!i9n
de los impuestos estable!idos en el e!reto "e# N$ &%(, de 197)H.
ARTICULO SELTO(7 No obstante la modi3i!a!i9n introdu!ida al N$ 3 de la
letra - del art:!ulo 13$ del e!reto "e# N$&%(, de 197), por el art:!ulo
ni!o del e!reto "e# N$1.3%(, publi!ado en el iario O3i!ial de 13 de
5nero de 1976, el Ainisterio de 5!onom:a, @omento # ,e!onstru!!i9n por
resolu!i9n re3rendada por el Ainisterio de Fa!ienda, podr/ resolver, de
!on3ormidad !on lo dispuesto en el art:!ulo 1$ del e!reto "e# N$1.1%%,
de 197(, las soli!itudes sobre e1en!i9n del 2mpuesto al Valor <gregado
!orrespondientes a la importa!i9n de bienes de !apital no produ!idos en
el pa:s, !on registros aprobados por el Dan!o -entral de -.ile antes del
31 de Aa#o de 1976, dentro del pla0o de 60 d:as, !ontado desde la 3e!.a
de publi!a!i9n del presente e!reto "e#.
5n ningn !aso esta e1en!i9n surtir/ e3e!to trat/ndose de
importa!iones de bienes en 4ue se .a#a pagado en parte o totalmente el
2mpuesto al Valor <gregado.
ARTICULO SMPTIMO(7 erogado.
ARTICULO OCTAVO(7 erogado.
,eg:strese en la -ontralor:a +eneral de la ,epbli!a, publ:4uese en el
iario O3i!ial e ins6rtese en la ,e!opila!i9n O3i!ial de di!.a
-ontralor:a.
<E+ES>O 72NO-F5> E+<,>5, +eneral de 5;6r!ito, 7residente de la
,epbli!a.- *OS5 >. A5,2NO -<S>,O, <lmirante, -omandante en *e3e de la
<rmada.- +ES><VO "52+F +E?A<N, +eneral del <ire, -omandante en *e3e de la
@uer0a <6rea.- -5S<, A5NO?< E,<N, +eneral, ire!tor +eneral de
-arabineros.- *orge -auas "ama, Ainistro de Fa!ienda.
"o 4ue trans!ribo a Ed. para su !ono!imiento. <ldo Aontagna Dargetto,
-apit/n de Nav:o, *>, Se!retario de "egisla!i9n de la *unta de +obierno.
NOTASD
* <l te1to del e!reto "e# N$ &%( se le .an in!orporado las
modi3i!a!iones legales # las notas de re3eren!ia !orrespondientes a
los siguientes !uerpos normativos:
.S. de Fda. N$%91, .O. 31 Aar0o 1976, !u#o te1to 3ue reempla0ado
por el .S. de Fda. N$ 910, .O. 7 i!iembre 197&' el .S. de Fda.
N$1.11(, .O. 17 i!iembre 1976' el .". N$ 1.&19, .O. 11 *unio
1977' el .S. N$ (&(, de Fda., .O. %3 *ulio 1977' los s. "s. 1.&))
# 1.&7) publi!ados en los s.O3s.3 # 9 <gosto 1977, respe!tivamente'
el .S. de Fda. N$9&9, .O. 19 O!tubre 1977' los s.Ss. de Fda.
N$s.1.%9& # 77, publi!ados en el .O. %6 5nero # 6 @ebrero 197&,
respe!tivamente' el .S. de Fda. N$ %13, .O. 1% <bril 197&' el .".
N$ %.31%, .O. %( <gosto 197&' el .". N$ %.3%), .O. 31 <gosto 197&'
el .S. N$ )9(, de 5.@. # ,., .O. 1$ Septiembre 197&' el .S. N$
(&9, de Fda., .O. 13 O!tubre 197&' el .". N$ %.)13, .O. %9
i!iembre 197&' el .". N$ %.)1(, .O. %% i!iembre 197&' el .S. N$
( de 5.@. # ,., .O. 6 5nero 1979' el .S. N$ 1)1, de 5.@. # ,., .O.
%) Aar0o 1979' el .". N$ %.(63, .O. ) <bril 1979' el .". N$ %.6%&,
.O. 10 Aa#o 1979' el .". N$ %.69), .O. 13 *unio 1979' el .". N$
%.(6), .O. %% *unio 1979' el .". N$ %.7(%, .O. 30 *unio 1979' el
.". N$ %.&(%, .O. 1) Septiembre 1979' el .". N$ %.&6(, .O. %1
Septiembre 1979' el .S. N$ 73), de Fda., .O. & O!tubre 1979' el
.S. N$ 1.033 de Fda., .O. 1( i!iembre 1979' el .". N$ 3.001, .O.
%7 i!iembre 1979, el .S. N$ %3 de 5. @. # ,., .O. 1( 5nero 19&0'
el .". N$ 3.%(7, .O. 7 Aar0o 19&0' el .S. N$ %9) de 5. @. # ,.,
.O. 31 Aa#o 19&0' el .S. N$ 1(% de Fda., .O. % *unio 19&0' el .S.
N$ 339 de Fda., .O. %0 *unio 19&0' el .". N$ 3.))3, .O. % *ulio
19&0' el .". N$ 3.)(), .O. de %( de *ulio 19&0' el .". N$ 3.)73,
.O. ) Septiembre 19&0' el .". N$ 3.(&1, .O. %1 5nero 19&1' el .".
N 3.(79, .O. 1% @ebrero 19&1' la "e# N$ 1&.013, .O. 17 *ulio 19&1'
la "e# N$ 1&.100, .O. %0 5nero 19&%' la "e# N$ 1&.110, .O. %6 Aar0o
19&%' # el .@.". N$ 1, de 5. @. # ,., .O. 10 @ebrero 19&3' la "e#
N$ 1&.%)7, .O. 3 O!tubre 19&3' la "e# N$ 1&.%6%, .O. 30 Noviembre
19&3' la "e# N$ 1&.%67, % i!iembre 19&3' la "e# N$ 1&.%&(, %3 5nero
19&)' la "e# N$ 1&.%&9, %& 5nero 19&)' la "e# N$ 1&.3%7, .O. %
<gosto 19&)' la "e# N$ 1&.3&%,.O. %& i!iembre 19&)' la "e# N$
1&.)13, .O. de 9 Aa#o 19&(' la "e# N$ 1&.)(), .O. 11 Noviembre
19&(' la "e# N$ 1&.)71, .O. %7 Noviembre 19&(' la "e# N$ 1&.)&%,
.O. %& i!iembre 19&(' la "e# N$ 1&.)&3, .O. %& i!iembre 19&(' la
"e# N$ 1&.)&9, .O. ) 5nero 19&6' la "e# N$ 1&.)&(, .O. 9 5nero
19&6' "e# N$ 1&.(&%, .O. 1% i!iembre 19&6' "e# N$ 1&.(91, .O. 3
5nero 19&7' "e# N$ 1&.630, .O. %3 *ulio 19&7' "e# N$ 1&.63), .O. (
<gosto 19&7, "e# N$ 1&.671, .O. % i!iembre 19&7' "e# N$ 1&.6&1,
.O. 31 i!iembre 19&7' "e# N$ 1&.6&%, .O. 31 i!iembre 19&7' "e# N$
1&.719, .O. %1 *unio 19&&' "e# N$ 1&.7%0, .O. %3 *unio 19&&' "e# N$
1&.76&, .O. %9 i!iembre 19&&' .S. N$1.13&, .O. 31 i!iembre 19&&'
"e# N$ 1&.77(, .O. 1) 5nero 19&9' "e# N$ 1&.&)1, .O. %0 O!tubre
19&9' "e# N$ 1&.&)), .O. 30 O!tubre 19&9' .S.N$ 1.001, de Fda.,
.O. %9 i!iembre 19&9' "e# N$1&.&99, .O. 30 i!iembre 19&9' "e# N$
1&.&9&, .O. de 9 5nero 1990' "e# N$ 1&.9&(, .O. de %& *unio 1990'
.S. N$ 1.0&9, .O. %9 i!iembre 1990' "e# N$ 19.0)1, .O. 11 @ebrero
1991' "e# 19.1%&, .O. 7 @ebrero 199%' "e# N$ 19.%07, .O. %( de Aa#o
de 1993' "e# N$ 19.%)7, .O. 1( Septiembre 1993' "e# N$ 19.%70, .O.
6 i!iembre 1993' .S. N$ 1&%, .O. %0 i!iembre 199)' "e# N$ 19.39&,
.O. ) de agosto de 199(' "e# N$ 19.)%0, .O. %3 de o!tubre de 199('
.@.". N$ %, .O. de 30 de di!iembre de 199(' .S. N$ %31, de
Fa!ienda, .O. de 30 de di!iembre de 199(' "e# N$ 19.)60, .O. de 17
de ;ulio de 1996' .S. N$ %10, de Fa!ienda, .O. de 3 de enero # 3 de
3ebrero de 1997' "e# 19.(06, .O. de 30 de ;ulio de 1997' "e# N$
19.(3%, del Ainisterio de 5du!a!i9n, .O. 17 de Noviembre de 1997'
"e# N$ 19.(3), .O. de 1& de Noviembre de 1997' "e# N$ 19.(7&, .O.
de %9.07.199&' e!reto N$ )39, .O. de 30.1%.199&' "e# 19.606, .O.
de 1) de abril de 1999' "e# NC 19.633, .O. de 11 de septiembre de
1999' "e# NC 19.6)%, .O. de %( de O!tubre de 1999' .S. NC )0&, de
Fa!ienda, .O. de 07 de enero de %000' e!reto NC 361, de Fa!ienda,
.O. de 3 de enero de %001' "e# NC 19.716, .O. de 9 de 3ebrero de
%001' "e# NC 19.73&, de Fa!ienda, .O. de 19 de ;unio de %001' "e# NC
19.7)7, .O. %& de ;ulio de %001' .@.". NC 1, .O. de 11 de
septiembre de %001' e!reto NC 6)3 e1ento, de Fa!ienda, .O. de ) de
enero de %00%' "e# NC 19.&06, .O. de 31 de ma#o de %00%' "e# NC
19.&%7, .O. de 31 de agosto de %00%' "e# NC 19.&)0, .O. de %3 de
noviembre de %00%' e!reto NC 7)9, de Fa!ienda, .O. de %7 de
di!iembre de %00%' "e# NC 19.&&&, de Fa!ienda, .O. de 13 de agosto
de %003' "e# NC 19.91), .O. de 19 de noviembre de %003' e!reto NC
70%, de Fa!ienda, .O. de %% de di!iembre de %003' "e# NC 19.9%), de
e3ensa Na!ional, .O. de 9 de enero de %00)' .S. NC &%), de Fda.,
.O. de 7 de enero de %00(' .S. de Fda. N$ &(6 e1ento, .O. de %1 de
di!iembre de %00(' "e# NC %0.10%, de Fa!ienda, .O. %& de abril de
%006' "e# NC %0.190, .O. de ( de ;unio de %007' "e# NC %0.%((, del
Ainisterio del >raba;o, .O. de 17 de mar0o de %00&' "e# NC %0.)9),
del Ainisterio de 5!onom:a, @omento # >urismo, .O. de %7 de enero de
%011' "e# NC %0.()9, del Ainisterio de 5!onom:a, @omento # >urismo,
.O. de 0% de noviembre de %011' "e# NC %0.630, publi!ada en el .O.
de %7 de septiembre de %01%.
(') 5n el <rt. %$, N$ 1, se inter!ala, entre los vo!ablos
G!orporales mueblesH # Gde una !uota de dominioH, manteniendo la
!oma, la 3rase: Gbienes !orporales inmuebles de propiedad de una
empresa !onstru!tora... para ellaH, por el <rt. 1$, letra <, N$
1, de la "e# N$ 1&.630, .O. de %3 de ;ulio de 19&7.
(2) 5n el in!iso 1$ del N$ 3, antes de la 3rase 4ue se ini!ia !on la
palabra G-orresponder/H, se inter!ala la 3rase: G<simismo se
!onsiderar/ GvendedorH ... para ellaH, !omo apare!e en el te1to,
por el <rt. 1$, letra <, N$ %, de la "e# N$ 1&.630, .O. de %3
de ;ulio de 19&7.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
(0) 5n el in!iso %$ del N$ 3$8, se sustitu#e la e1presi9n Gprodu!tor
o 3abri!anteH por Gprodu!tor, 3abri!ante o empresa
!onstru!toraH, !omo apare!e en el te1to, por el <rt. 1$, letra
<8, N$ %, b8, de la "e# N$ 1&.630, .O. de %3 de *ulio de 19&7.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
(07a) 5n el in!iso ter!ero del <rt. 3$, antes de la e1presi9n
GServi!io de 2mpuestos 2nternosH, suprimiendo el art:!ulo GelH
4ue la ante!ede, se inter!alaron las palabras Gla ire!!i9n
Na!ional delH. <dem/s, despu6s del punto aparte 4ue pas9 a ser
seguido, se agreg9 lo siguiente: G5n virtud de esta 3a!ultad, la
ire!!i9n... d6bito 3is!al !orrespondiente.H, por el <rt. (&$,
letra a8, de la "e# N$ 1&.76&, .O. de %9.1%.19&&.
(>) 2n!iso nuevo, agregado en el <rt. 3C, en la 3orma !omo apare!e
en el te1to, por el N$ 1, del art:!ulo 1$ del e!reto "e# N$
%.31%, publi!ado en el iario O3i!ial de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$, del art:!ulo
3$, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de
197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser
tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se
entiendan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(5) 2n!iso nuevo, agregado en el <rt. 3C, en la 3orma !omo apare!e
en el te1to, por el art:!ulo 1$ del e!reto "e# N$ %.69),
publi!ado en el iario O3i!ial de 13 de *unio de 1979.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn el art:!ulo %$ del mismo e!reto
"e#, a !ontar del d:a 1$ del mes siguiente a su publi!a!i9n en
el iario O3i!ial, a3e!tando a las ventas # dem/s opera!iones
4ue se e3e!tan desde di!.a 3e!.a.
()) 5n el in!iso 1$ del <rt. )$, se inter!ala entre los vo!ablos
G!orporales mueblesH # Gubi!ados enH, la e1presi9n Ge
inmueblesH, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el <rt.
1$, letra D8, de la "e# N$ 1&.630, .O. de %3 de *ulio de 19&7.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de O!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
()7a) 5n la letra a8 del <rt. &C, se agregaron dos in!isos, en la 3orma
!omo apare!en en el te1to, reempla0ando el punto # !oma R'8 3inal
por un punto aparte, !on3orme al art:!ulo (C, letra a8, de la "e#
NC 19.633, publi!ada en el .O. de 11 de septiembre de 1999.
V-?e.$-a(7 No e1istiendo norma e1presa 4ue estable0!a la
vigen!ia de esta disposi!i9n, rige a !ontar del 1C de o!tubre
de 1999.
(2) 5n el <rt. &$, letra !8, se agrega un segundo in!iso,
reempla0ando el punto # !oma de su a!tual in!iso primero por un
punto, segn dispone el art:!ulo 1$, letra -, N$ 1, de la "e# N$
1&.630, .O. de %3 de *ulio de 19&7.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de O!tubre de 19&7,
!on3orme al <rt. %$ de la misma le#.
(8) 5l N$ 1, del <rt. 1$ del .". %.7(%, publi!ado en el .O. de 30-
6-1979, reempla09 en la letra d8 del <rt. &C, las e1presiones
Gsalvo los !asos de 3uer0a ma#or' !ali3i!ada por el Servi!io de
2mpuestos 2nternosH por las 4ue apare!en en el te1to.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn art:!ulo 3$, del mismo e!reto
"e#, a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
(1) "a letra e8 del <rt. &$, reempla0ada, en la 3orma !omo apare!e
en el te1to, por el <rt. 1$, letra -8, N$ %, de la "e# 1&.630
R.O. de %3 de *ulio de 19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de O!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
('*) "etra ;8 agregada en la 3orma !omo apare!e en el te1to por el N$
1 del <rt. 6 del .". 3.)(), publi!ada en el .O. de %( de *ulio
de 19&0.
('') "etras B8 # l8 agregadas previa sustitu!i9n del punto 3inal de
la letra ;8, por punto # !oma, en la 3orma !omo apare!en en el
te1to, por el <rt. 1$, letra -8, N$ 3, de la "e# NC 1&.630,
.O. de %3 de *ulio de 19&7. V2+5N-2<: 5sta modi3i!a!i9n rige a
!ontar del 1$ de O!tubre de 19&7, segn <rt. %$ de la misma le#.
(''7a) 5n el <rt. &$, se agreg9 la letra m8, nueva, en la 3orma !omo
apare!e en el te1to, por el <rt. )$, letra <8, de la "e# N$
19.39&, publi!ada en el .O. de ) de agosto de 199(.
VI8ENCIAD "as disposi!iones !ontenidas en el <rt. )$ de la "e#
N$ 19.39&, !itada, regir/n desde el 1$ del mes siguiente al de
la publi!a!i9n de la misma le#, esto es a !ontar del 1$ de
septiembre de 199(, de a!uerdo !on lo dispuesto en su art:!ulo
transitorio.
(''7,) 5n la letra m8 del <rt. &C, se suprimi9 la e1presi9n Go
inmueblesH, por el <rt:!ulo (C, letra a8, i8, de la "e# NC
19.73&, .O. de 19 de ;unio de %001. VI8ENCIAD De3!e el 'J !e
ma&" !el aG" 2**2(
(''7$) 5n la letra m8 del <rt. &C, se sustitu#9 la e1presi9n Gdo!e meses
!ontados desde su ad4uisi!i9nH por G4ue .a#a terminado... su
primera ad4uisi!i9n.H, por el <rt:!ulo (C, letra a8, ii8, de la
"e# NC 19.73&, .O. de 19 de ;unio de %001. VI8ENCIAD De3!e el
'J !e ma&" !el aG" 2**2(
(''7!) 5n la letra m8 del <rt. &C, se agreg9, despu6s del punto
aparteR.8 4ue pasa a ser punto seguidoR.8, la ora!i9n: G"a venta
de ... !onstru!!i9n segn !orresponda.H, por el <rt:!ulo (C,
letra a8, iii8, de la "e# NC 19.73&, .O. de 19 de ;unio de %001.
VI8ENCIAD De3!e el 'J !e ma&" !el aG" 2**2(
('2) "etra b8 modi3i!ada en la 3orma !omo apare!e en el te1to por la
letra b8, del art:!ulo 9$, del .". N$ %.(63, .O. de ) de <bril
1979 # por el N$ 1 del <rt. ni!o, del .". 3.%(7, .O. de 7 de
Aar0o de 19&0.
5l <rt. transitorio, del .". N$ %-(63, dispone:
GNo obstante las deroga!iones 4ue estable!e el presente e!reto
"e#, las importa!iones de los bienes a 4ue 6l se re3iere,
amparadas por registros o autori0a!iones 4ue .agan sus ve!es, de
3e!.a anterior a la publi!a!i9n de este e!reto "e#, podr/n
!ontinuar la tramita!i9n de las 3ran4ui!ias 4ue les !orrespondan
segn los te1tos legales 4ue se deroganH.
('0) 2n!iso agregado por el N$ % del art:!ulo 1$, del .". N$ %.31%,
publi!ado en el .O. de %( de <gosto de 197& # modi3i!ado !omo
apare!en en el te1to por el N$ 1 del art:!ulo ni!o de la "e# N$
1&.013, .O. de 17 de *ulio de 19&1.
('>) 2n!iso 3inal agregado por el N$ % del art:!ulo ni!o de la "e#
N$ 1&.013, publi!ada en el .O. de 17 de *ulio de 19&1.
('5) "etra 38 del art:!ulo 9, agregada, previa sustitu!i9n del punto
3inal de la letra e8 por una !oma, seguida de la !on;un!i9n G#H,
segn dispone el <rt. 1$, letra 8, de la "e# 1&.630, .O. de %3
de *ulio de 19&7.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de O!tubre de 19&7,
!on3orme se=ala el <rt. %$ de la misma le#.
('57a) 5n la letra b8 del <rt. 11, se agreg9, despu6s del punto #
!omaR'8, 4ue pasa a ser !omaR,8, la 3rase: Go se trate de la
opera!i9n des!rita en el in!iso segundo de la letra a8 del
art:!ulo &CH, segn dispone la letra b8 del <rt. (C de la "e# NC
19.633, publi!ada en el .O. de 11 de septiembre de 1999.
V-?e.$-a(7 No e1istiendo norma e1presa 4ue estable0!a la
vigen!ia de esta disposi!i9n, rige a !ontar del 1C de o!tubre
de 1999.
('57,) 5n la letra e8 del art:!ulo 11, se sustitu#9 la e1presi9n G, #H
por un punto # !oma R'8, por el nmero 18, letra a8, del
art:!ulo 3C de la "e# NC %0.)9), .O. de %7 de enero de %011.
('57$) "etra 38 del <rt. 11, agregada previa sustitu!i9n de la !oma #
!on;un!i9n G#H !on 4ue terminaba la letra d8, por punto # !oma #
del punto 3inal de la letra e8, por !oma seguida de la !on;un!i9n
G#H, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el <rt. 1$, letra
58, de la "e# 1&.630 R.O. de %3.07.19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de O!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
('57!) 5n la letra 38 del art:!ulo 11, se reempla09 el punto 3inal por
la e1presi9n G, #H, por el nmero 18, letra b8, del art:!ulo 3C
de la "e# NC %0.)9), .O. de %7 de enero de %011.
(')) "etra g8, nueva, agregada en la 3orma !omo apare!e en el te1to,
por el nmero 18, letra !8, del art:!ulo 3C de la "e# NC
%0.)9), .O. de %7 de enero de %011.
('2) 5l <rt.1$ de la "e# 1&.%&(, publi!ada en el .O. de %3 de 5nero
de 19&), dispone te1tualmente:
G<rt:!ulo 1$.- "as ventas de oro en 3orma de monedas, !ospeles #
on0as tro#, estar/n e1entas de los impuestos 4ue estable!en los
>:tulos 22 # 222 del e!reto "e# N$ &%(, de 197), sobre 2mpuesto
a las Ventas # Servi!ios !u#o te1to 3ue 3i;ado por el art:!ulo
primero del e!reto "e# N$ 1.606, de 1976.H
('8) 5l N$ 1, de la letra <, del <rt:!ulo 1%, reempla0ado, en la
3orma !omo apare!e en el te1to, por el <rt. %, N$ 1, de la "e#
19.(06, .O. 30.07.97. VI8ENCIAD 1$ de 5nero de 1999, segn <rt.
%%, le# 19.(06, !itada.
NOTAD El N ', !e la le%#a A !el A#%;$+l" '2 @+e e3 #eemplaa!",
e3 !el 3-?+-e.%e %eB%"D
1$.- "os ve.:!ulos motori0ados usados a3e!tos al impuesto
espe!ial estable!ido en el >:tulo 222 de esta le#, e1!epto en el
!aso previsto en la letra m8 del art:!ulo &$ # en el in!iso
!uarto del art:!ulo )1.
('87a) 5n el NC 1, de la letra <, del art:!ulo 1%, se agreg9, a
!ontinua!i9n del punto aparte, 4ue pasa a ser seguido, p/rra3o S
en la 3orma !omo apare!e en el te1to S !on3orme al <rt:!ulo (C,
letra !8, NC 1, de la "e# NC 19.633, publi!ada en el .O. de 11
de septiembre de 1999. V-?e.$-a(7 No e1istiendo norma e1presa
4ue estable0!a la vigen!ia de esta disposi!i9n, rige a !ontar
del 1C de o!tubre de 1999.
('1) 5l N$ % 3ue derogado por el N$ ), del art:!ulo 1$ del e!reto
"e# N$ %.31%, publi!ado en el .O. de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige segn los in!isos 1$ # %$, del art:!ulo
3$ del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&,
sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en
el antiguo !omo en el nuevo te1to del .". N$ &%(, de naturale0a
# e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan vigentes sin
solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('17a) < !ontar del 1$ de 5nero de 1990, 3ue derogada la e1en!i9n
estable!ida en el N$ ) de la letra <8 del <rt. 1% del .". N$
&%(, 4ue 3avore!:a el suministro de !omidas # bebidas
anal!o.9li!as al personal de las institu!iones #
estable!imientos 4ue se men!ionaban, segn lo dispuesto en el
<rt. (&$, letra b8, de la "e# N$ 1&.76&, publi!ada en el .O. de
%9 de i!iembre de 19&&. Ver: -ir!ular N$ 1%, de 19&9, del
S.2.2.
('17,) 7/rra3o primero del NC 1 de la letra D, del art:!ulo 1%,
reempla0ado, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el
art:!ulo 1C de la "e# NC 19.9%), publi!ada en el .O. de 9 de
enero de %00). VI8ENCIAD -on3orme lo dispuesto en el art:!ulo 6C
de la le# re!i6n !itada, esta modi3i!a!i9n !omen0ar/ a regir
noventa d:as despu6s de su publi!a!i9n en el iario O3i!ial.
El pC##a/" p#-me#" 3+3%-%+-!" e#a !el 3-?+-e.%e %e."#D
1.- 5l Ainisterio de e3ensa Na!ional, !omo asimismo por las
institu!iones # empresas dependientes o no de di!.a Se!retar:a
de 5stado, 4ue desarrollen 3un!iones relativas a la de3ensa
na!ional, resguardo del orden # seguridad pbli!as o poli!iales,
# siempre 4ue !orrespondan a ma4uinaria b6li!a, armamento,
elementos o partes para su 3abri!a!i9n o armadur:a, muni!iones #
otros pertre!.os.
(2*) 2n!iso segundo agregado, sustitu#endo el punto # !oma R'8 del
in!iso primero del N$ 1 por un punto aparte R.8, por el <rt. %$
de la "e# N$ 1&.)&(, .O. de 9 de 5nero de 19&6.
(2') 5l N$ % 3ue derogado, por el N$ ( del art:!ulo 1$ del e!reto
"e# N$ %.31%, publi!ado en el .O. de %( de <gosto de 197&. 5sta
modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo 3$,
del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&,
sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en
el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$ &%(, de
naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan
vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(22) Nmero reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el
N$ 6, del art:!ulo 1$, del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado en el
iario O3i!ial, de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3$, del mismo .". a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&, sin
per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en el
antiguo !omo en el nuevo te1to del .". N$ &%(, de naturale0a #
e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan vigentes sin
solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(20) 5l art:!ulo 1$ transitorio del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado
en el iario O3i!ial, de %( de <gosto de 197&, dispone: GNo
obstante la sustitu!i9n 4ue e3e!ta el presente e!reto "e# del
te1to del N$ ( de la letra D8 del art:!ulo 1% del e!reto "e# N$
&%(, podr/n impetrar los bene3i!ios 4ue estable!:a el anterior
te1to de di!.a disposi!i9n, los !.ilenos # e1tran;eros
residentes en -.ile 4ue .a#an salido del pa:s !on anterioridad
al 30 de Aar0o de 1977, # regresen al pa:s dentro del pla0o de
dos a=os, !ontados desde la misma 3e!.aH.
(207a) 5n el NC ( de la letra D.- del art:!ulo 1%, se suprimi9 la 3rase:
Guna embar!a!i9n deportiva # un ve.:!ulo autom9vil terrestreH, #
la !oma R,8 4ue la sigue, !on3orme dispone el <rt:!ulo (C, letra
!8, NC %, de la "e# NC 19.633, publi!ada en el .O. de 11 de
septiembre de 1999. V-?e.$-a(7 No e1istiendo norma e1presa 4ue
estable0!a la vigen!ia de esta disposi!i9n, rige a !ontar del
1C de o!tubre de 1999.
(2>) 2n!iso sustituido en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por la
letra a8, del art:!ulo 1$, del .". N$ %.&6(, publi!ado en el
.O. de %1 de Septiembre de 1979.
(25) "a "e# N$ 1&.)&9 R.O. ).1.&68 <rt. 10 agreg9, !on3orme apare!e
en el te1to, despu6s de las palabras G"os inversionistasH, la
e1presi9n G# las empresas re!eptoras por el monto.......H.
(2)) Nmero nuevo agregado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por
la letra b8, del art:!ulo 1$ del .". N$ %.&6(, publi!ado en el
.O. de %1 de Septiembre de 1979.
(2)7a) Nuevo N$ 1% agregado por el <rt. %& de la "e# N$ 1&.6&1,
publi!ada en el .O. de 31 de i!iembre de 19&7, el !ual rige a
!ontar de la 3e!.a de publi!a!i9n de esta misma le#. <l
respe!to, !abe se=alar 4ue la re3erida subpartida versa sobre
premios otorgados # mer!an!:as donadas en el e1terior a
!.ilenos, !on o!asi9n # !on motivo de !ompeten!ias # !on!ursos
interna!ionales en 4ue .a#an obtenido la m/1ima distin!i9n,
segn <rts. %6 # %7 de la !itada le# 1&.6&1.
(2)7,) <l <rt.1%, letra D8, del .". N$ &%(, se agreg9 este N$ 13 - en
la 3orma !omo apare!e en el te1to - por el <rt. %$ de la "e# N$
1&.&9&, publi!ada en el .O. de 9 de 5nero de 1990.
(2)7$) "a "e# N$ 19.1%& R.O. de 7.0%.9%8 <rt. 10, agreg9 los nmeros
1) # 1( en la 3orma !omo apare!en en el te1to.
(2)7!) 5n el NC 1), de la letra D del <rt:!ulo 1%, se sustitu#9 la
e1presi9n GSubpartidas 0009.03, 0009.0) # 0009.0(H por
GSubpartidas 0009.0%00, 0009.0300, 0009.0) # 0009.0(H, por el
<rt:!ulo &C, de la "e# NC 19.&%7, .O. de 31.0&.%00%.
(22) Nmero 18 sustituido en la 3orma !omo apare!e en el te1to por el
N$ % del <rt. 6$ del .". 3.)(), .O. de %(-*ulio-19&0.
5l <rt. & del mismo .". dispone:
Ger9gase el e!reto "e# N$ &%7, de 197), sobre 2mpuesto a los
5spe!t/!ulos 7bli!os. 5sta deroga!i9n regir/ a !ontar del d:a
primero del mes siguiente al de publi!a!i9n de este de!reto le#.
"as personas 4ue se en!ontraban a3e!tas a este impuesto tendr/n
dere!.o a reba;ar !omo !r6dito 3is!al el 2mpuesto al Valor
<gregado 4ue se les .ubiere re!argado por las ad4uisi!iones
e3e!tuadas o los servi!ios utili0ados a !ontar del d:a primero
del mes siguiente al de la publi!a!i9n en este de!reto le#.
(28) "a "e# N$ 1&.)() R.O. 11.11.&(8, <rt.%$, letra a8, agreg9 en el
N$ %, en punto seguido, la ora!i9n: G>rat/ndose de 3letes...H.
(21) 2n!iso primero derogado por la letra a8 del art:!ulo %$ del .".
N$ 3.(&1, publi!ado en el .O. de %1 de 5nero de 19&1.
(0*) 2n!iso agregado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el
art:!ulo ni!o, del .". N$ %.&(%, publi!ado en el .O. de 1) de
Septiembre de 1979.
(0*7a) 5n el nmero 7, de la letra 5 del art:!ulo 1%, se agreg9, a
!ontinua!i9n de la e1presi9n Gestable!ido en el art:!ulo (9 de
la misma le#H, la ora!i9n G, salvo 4ue respe!to... imposi!i9n en
-.ileH, por el nmero 18 del art:!ulo %C de la "e# NC %0.630,
publi!ada en el .O. de %7 de septiembre de %01%.
VI8ENCIA: < partir de la entrada en vigen!ia de la modi3i!a!i9n
introdu!ida por el nmero 178 del art:!ulo 1C, de la "e# %0.630,
4ue se trans!ribe:
G178 2ntrod!ense las siguientes modi3i!a!iones a partir del 1 de enero
de %013, respe!to de los impuestos Qni!o de Segunda -ategor:a # +lobal
-omplementario 4ue graven las rentas per!ibidas o devengadas segn
!orresponda, a !ontar de esa 3e!.a:H
(0') Nmero 10 reempla0ado por el 4ue 3igura en el te1to de !on3or-
midad a lo dispuesto en el <rt.%$ letra b8 del .". N$ 3.(&1
publi!ado en el .O. de %1 de 5nero de 19&1.
(0'7a) 5n el <rt. 1%, letra 58, N$ 16, se sustitu#en las e1presiones
Gsean utili0adas e1!lusivamente en el e1tran;eroH, por las
siguientes Gel Servi!io Na!ional de <duanas !ali3i4ue di!.os
servi!ios !omo e1porta!i9n.H, segn dispone el <rt. (&$, letra
!8, de la "e# 1&.76&, publi!ada en el .O. de %9 de di!iembre de
19&&.
Vigen!ia: 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de enero de
19&9, por no estable!er 3e!.a espe!ial de vigen!ia la "e#
1&.76&, # !on3orme dispone el <rt. 3$ del -9digo >ributario.
Ver: -ir!ular N$ 1), de 19&9, S.2.2.
(0'7,) Nuevo N$ 17 agregado, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por
el <rt. (&$, letra d8, de la "e# 1&.76&, publi!ada en el .O. de
%9 de di!iembre de 19&&.
Vigen!ia: 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de enero de
19&9, por no estable!er 3e!.a espe!ial de vigen!ia la "e#
1&.76&, # !on3orme dispone el <rt. 3$ del -9digo >ributario.
Ver: -ir!ular N$ 1), de 19&9, S.2.2.
(0'7$) 5n el <rt. 1%, letra 5, N$ 17, se reempla09 la e1presi9n GDan!o
-entral de -.ileH por GServi!io de 2mpuestos 2nternosH, por el
<rt. &$, letra a8, de la "e# 19.0)1, .O. de 11 de @ebrero de
1991.
(0'7!) NC 1&, nuevo, agregado en el art:!ulo 1%, letra 5, sustitu#endo
la !oma R,8 # el vo!ablo G#H al 3inal del NC 16, por un punto #
!oma R'8 # reempla0ando el punto aparte R.8 a !ontinua!i9n del NC
17, por una !oma R,8 seguida del vo!ablo G#H, por el nmero 18
del art:!ulo %0, de la "e# NC %0.190, .O. de ( de ;unio de %007.
(0'7e) 5n el NC 1& del art:!ulo 1%, letra 5, se inter!al9, entre la
palabra GvoluntarioH, la primera ve0 4ue apare!e en el te1to, #
la !on;un!i9n !opulativa G#H, la 3rase G, dep9sitos de a.orro
previsional voluntario !ole!tivoH, por el art:!ulo 9(, de la "e#
NC %0.%((, publi!ada en el .O. de 17 de mar0o de %00&.
VI8ENCIAD 5l art:!ulo trig6simo segundo de las disposi!iones
transitorias, del >:tulo V, de la "e# NC %0.%((, .O. de 17 de
mar0o de %00&, se=ala te1tualmente:
GA#%;$+l" %#-?F3-m" 3e?+.!"(7 5l >:tulo V de esta le# entrar/
en vigen!ia el primer d:a del s6ptimo mes siguiente al de su
publi!a!i9n en el iario O3i!ial.H Res de!ir, el 1C de o!tubre
de %00&8
(02) Nmero reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el
N$ 7, del art:!ulo 1$, del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado en el
iario O3i!ial de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$, del art:!ulo
3$, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de
197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser
tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares se entien-
dan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(00) Nmero reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el
N$ &, del art:!ulo 1$, del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado en el
iario O3i!ial de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3$, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de
197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser
tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se
entiendan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(0>) "a 5mpresa de -orreos de -.ile, !reada por @". N$ 10, de 19&%,
del A. de >ransportes # >ele!omuni!a!iones R.O. de 30.1.&%8,
!omo su!esora legal del Servi!io de -orreos # >el6gra3os, en
materias relativas a la a!tividad postal go0a de la e1en!i9n 4ue
se=ala el <rt. 13$, N$ 6, letra e8, del .". N$ &%(.
< su ve0, >ele1 -.ile -omuni!a!iones >elegr/3i!as S.<. !onsti-
tuida !on3orme al @". N$ 10, !itado, no se bene3i!ia !on las
e1en!iones del 2V< !ontempladas en el <rt. 13$, N$ 6, letras e8
# 38, del .". N$ &%(.
(05) "a "e# N$ 1&.%)7 R.O. de 3.10.19&38, <rt. %$, derog9 a !ontar
del 1$ de 5nero de 19&), la letra 38 del N$ 6 del <rt. 13$.
(057a) 7ara los e3e!tos del N$ 7 del <rt. 13$ del .". N$ &%(, se
entender/ 4ue las 2nstitu!iones de Salud 7revisional R2S<7,5S8
sustitu#en en las presta!iones # bene3i!ios de salud a los
Servi!ios de Salud # @ondo Na!ional de Salud, segn dispone el
p/rra3o 3inal del in!iso primero del <rt. %1 de la "e# 1&.933,
4ue 3ue agregado por el <rt. %7, letra a8, de la "e# 1&.9(9,
publi!ada en el .O. de %) de 3ebrero de 1990.
(0)) "os art:!ulos 19 # %0 del .S. de Fa!ienda N$ 1(%, publi!ado en
el .O. de % de *unio de 19&0 disponen:
G<rt:!ulo 19$.- "os boletos de 7olla # los premios 4ue deben
pagarse !omo resultado del sistema de sorteos, !omo asimismo,
las utilidades 4ue se deriven de 6ste, estar/n e1entos de todo
tipo de !ontribu!iones # grav/menes 3is!ales # muni!ipales.
Se entender/ igualmente 4ue los sorteos estar/n a3e!tos a la
e1en!i9n se=alada en el art:!ulo 60, N$ 9 del e!reto "e# N$
&%(, de 197), sobre 2mpuesto a las Ventas # Servi!iosH.
G<rt:!ulo %0$.- "as tar;etas de apuestas # los premios 4ue deban
pagarse !omo resultado del sistema de pron9sti!os # apuestas,
!omo asimismo, las utilidades 4ue se deriven de 6l, estar/n
e1entos de todo tipo de !ontribu!iones # grav/menes, 3is!ales #
muni!ipales.
Se entender/, igualmente, 4ue el !on!urso estar/ a3e!to a la
e1en!i9n 4ue se=ala el art:!ulo 60, N$ 9, Rsi!8 del e!reto "e#
N$ &%(, sobre 2mpuestos a las Ventas # Servi!iosH.
RSi!8 "a re3eren!ia .e!.a al art:!ulo 60 N$ 9, debe entenderse
.e!.a al art:!ulo 13 N$ &, del a!tual e!reto "e# sobre 2mpuesto
a las Ventas # Servi!ios.
(0)7a) "a "e# 1&.(6& R.O. de 30 de o!tubre de 19&68, en su <rt. 9$
dispone:
<rt:!ulo 9$.- "a emisi9n # venta de los boletos de la "oter:a de
-on!ep!i9n # los premios 4ue !ontemple !ada sorteo, estar/n
e1entos de todo impuesto, !ontribu!i9n o gravamen, sean 3is!ales
o muni!ipales, salvo el estable!ido en el art:!ulo %$ de la "e#
N$ 1&.110. 7ara los e3e!tos de la le# sobre 2mpuesto a la ,enta,
estable!ida en el art:!ulo 1$ del de!reto le# N$ &%), de 197),
esta e1en!i9n !orresponde a la se=alada en el art:!ulo 39, N$ %,
de di!.a le#. Se entender/ igualmente, 4ue la Eniversidad de
-on!ep!i9n est/ e1enta del 2mpuesto al Valor <gregado
estable!ido en el de!reto le# N$ &%(, de 197), por los
intereses, primas, !omisiones u otras 3ormas de remunera!i9n 4ue
pague a personas naturales o ;ur:di!as en ra09n de nego!ios,
servi!ios o presta!iones de !ual4uier espe!ie rela!ionadas !on
el ;uego de loter:a a 4ue se re3iere esta le#.
(0)7,) 5l <rt. )$ de la "e# N$ 19.%)7, publi!ada en el .O. de 1( de
septiembre de 1993 sustitu#9 el guarismo G16IH por G17IH.
NOTA 'D 5l art:!ulo )$ transitorio de la le# pre!itada, dispone
lo siguiente:
G< !ontar del d:a 1$ de enero de 199) # .asta el 31 de di!iembre
de 199(, in!lusive, la tasa del 2mpuesto al Valor <gregado
!ontemplada en el art:!ulo 1) del de!reto le# N$ &%(, de 197),
ser/ de 1&I, la 4ue se apli!ar/ a los impuestos 4ue se devenguen
entre di!.as 3e!.asH.
NOTA 2D 5l art:!ulo ($ permanente de la "e# N$ 19.%)7, en
re3eren!ia, e1presa:
G@a!ltase al 7residente de la ,epbli!a para 4ue, dentro del
pla0o de un a=o !ontado desde el 1$ de enero de 199(, mediante
un de!reto !on 3uer0a de le# e1pedido por intermedio del
Ainisterio de Fa!ienda aumente a 1&I o reba;e a 16I la tasa del
2mpuesto al Valor <gregado estable!ida en el art:!ulo 1) del
de!reto le# N$ &%(, de 197). "a tasa 4ue 3i;e en uso de esta
3a!ultad se apli!ar/ a los impuestos 4ue se devenguen a !ontar
del 1$ de enero de 1996 # .asta el 31 de di!iembre de 1996,
in!lusive.
@a!ltase al 7residente de la ,epbli!a para 4ue, dentro del
pla0o de un a=o !ontado desde el 1$ de enero de 1996, mediante
un de!reto !on 3uer0a de le# e1pedido por intermedio del
Ainisterio de Fa!ienda, aumente a 1&I o reba;e a 16I la tasa del
2mpuesto al Valor <gregado estable!ida en el art:!ulo 1) del
de!reto le# N$ &%(, de 197). "a tasa 4ue 3i;e en uso de esta
3a!ultad se apli!ar/ a los impuestos 4ue se devenguen a !ontar
del 1$ de enero de 1997 # .asta el 31 de di!iembre de 1997,
in!lusive.H
(0)7$) 5l .@.". N$ %, de 13.1%.199(, de Fda., publi!ado en el .O. de
30.1%.199(, 3i;9 en 1&I la tasa del 2.V.<. estable!ida en el
<rt. 1)$ del .". N$ &%(, la 4ue se apli!ar/ a los impuestos 4ue
se devenguen a !ontar del 1$ de enero de 1996 # .asta el 31 de
di!iembre de 1996, in!lusive.
(0)7!) 5l .@.". N$ %, de %7 de septiembre de 1996, de Fda., publi!ado
en el .O. de %1 de o!tubre de 1996, 3i;9 en 1&I la tasa del
2.V.<. estable!ida en el <rt. 1)$ del .". N$ &%(, la 4ue se
apli!ar/ a los impuestos 4ue se devenguen a !ontar del 1$ de
enero de 1997 # .asta el 31 de di!iembre de 1997, in!lusive.
(02) -on anterioridad el <rt. 9$ transitorio de la "e# 1&.9&(, .O.
de %& de *unio de 1990, .ab:a 3i;ado la tasa del 2.V.<. en 1&I,
a !ontar del 1$ de *ulio de 1990 # .asta el 31 de i!iembre de
1993, in!lusive, apli!able a los impuestos 4ue se devenguen
entre di!.as 3e!.as. Ver: -ir!ular N$ %9, de 1990.- S.2.2.
(027a) e la misma 3orma, el <rt. 1$ de la "e# 1&.7%0 R.O. de %3 de
*unio de 19&&8, .ab:a sustituido el guarismo G%0IH por G16IH.
Ver: -ir!ular N$ 3(, de 19&&.- S.2.2.
(027,) 5n el art:!ulo 1), se sustitu#e, a !ontar del 1$ de enero de
199&, el guarismo G17IH por G1&IH, !on3orme dispone el <rt:!ulo
19 de la "e# N$ 19.(3%, del Ainisterio de 5du!a!i9n, publi!ada
en el .O. de 17 de Noviembre de 1997.
(027$) 5l art:!ulo 1C de la "e# NC 19.&&&, publi!ada en el .O. de 13 de
agosto de %003, sustitu#e en el art:!ulo 1), # a !ontar desde la
3e!.a 4ue en !ada !aso se indi!a, el por!enta;e 4ue pasa a
espe!i3i!arse:
a8 G1&IH por G19IH, a !ontar del 1 de o!tubre del a=o %003, #
b8 G19IH por G1&IH, a !ontar desde el 1 de enero de %007.(*)
(*) El a#%;$+l" 2J !e la Le& NJ 2*('*2, p+,l-$a!a e. el D(O( !e
28 !e a,#-l !e 2**), !e#"?a, a $".%a# !e la /e$6a !e 3+
p+,l-$a$-E. e. el D-a#-" O/-$-al, el l-%e#al ,), !el
a#%;$+l" 'J, !e la Le& NJ '1(888(
(027!) 5n el N$ 1$ del <rt. 1(, se agreg9 despu6s del punto # !oma, 4ue
pas9 a ser seguido, la 3rase: G5n todo !aso... opera!i9n a
pla0o'H, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el <rt. 1$,
letra @8, de la "e# 1&.630 R.O. de %3-;ulio-19&78. 5sta
modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn <rt.
%$ de la misma le#.
(08) 5l <rt. 3$, N$ 1, de la "e# 1&.(&% R.O. 1%-di!iembre-19&68,
sustitu#9 la e1presi9n G7/rra3os 1$ # 3$ del >:tulo 222H, por la
4ue apare!e en el te1to.
(01) 5l .". N$ &%6, de 197), derogado desde el 1$ de ;ulio de 1979,
!on3orme <rts. %$ # 3$ del .". %.7(% R.O. de 30-;unio-19798.
(>*) 2n!iso reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el
N$ 9, del art:!ulo 1$, del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado en el
iario O3i!ial, de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn in!iso 1$ # %$, del <rt.3$, del
mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de septiembre de 197&, sin
per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en el
antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$ &%(, de
naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan
vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de septiem-
bre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se emita
3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la entrega
de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de servi-
!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(>*7a) 5n la letra a8 del <rt. 16, se agreg9, despu6s del punto # !oma
R'8 4ue pasa a ser punto aparte R.8, in!iso nuevo Sen la 3orma
!omo apare!e en el te1to- !on3orme dispone el <rt:!ulo (C, letra
d8, de la "e# NC 19.633, publi!ada en el .O. de 11 de septiembre
de 1999. V-?e.$-a(7 No e1istiendo norma e1presa 4ue estable0!a
la vigen!ia de esta disposi!i9n, rige a !ontar del 1C de
o!tubre de 1999.
(>*7,) 5n el <rt. 16, se sustitu#9 el punto # !oma R'8 !on 4ue termina
el primer in!iso de la letra !8 por un punto aparte, # se agreg9
un in!iso nuevo, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el
<rt. %$, N$ 1, letras a8 # b8, de la "e# N$ 19.)60, publi!ada en
el .O. de 13 de ;ulio de 1996.
(>') 5l N$ 10, del art:!ulo 1$ del e!reto N$ %.31%, publi!ado en el
iario O3i!ial, de %( de <gosto de 197&, sustitu#9 la !omaR,8
!olo!ada a !ontinua!i9n de la e1presi9n Gservi!ios # dem/s
presta!iones 4ue se e3e!tenH, por un punto # derog9 la e1pre-
si9n Gaun4ue versen sobre espe!ies de!laradas e1entas e1presa-
mente del tributo estable!ido en esta le#, !on la ni!a e1!ep-
!i9n de los !igarros, taba!os # !igarrillosH.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3$, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de
197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser
tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entien-
dan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de Septiem-
bre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se emita
3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la entrega
de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !asos de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(>'7a) 5n el <rt. 16 se agreg9 la letra .8, nueva, en la 3orma !omo
apare!e en el te1to, por el <rt. %$, N$ 1, letra !8, de la "e#
N$ 19.)60, publi!ada en el .O. del d:a 13 de ;ulio de 1996.
(>'7,) Ver: art:!ulos 1$ # %$ transitorios de la "e# N$ 19.)60, publi-
!ada en el .O. del d:a 13 de ;ulio de 1996.
(>2) 5n el <rt. 16 se agreg9 la letra g8, previa sustitu!i9n de la
!oma # de la !on;un!i9n G#H !on 4ue termina la letra e8, por
punto # !oma, # del punto 3inal de la letra 38, por !oma seguida
de la !on;un!i9n G#H, segn <rt. 1$, letra +8, de la "e# 1&.630
R.O. de %3-;ulio-19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de T9&7,
!on3orme al <rt. %$ de la misma le#.
(>0) 5l <rt. 1$, letra F8, de la "e# 1&.630 R.O. %3-;ulio-19&78,
agreg9 al <rt. 17 - en la 3orma !omo apare!e en el te1to - seis
in!isos.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
(>>) 5n el <rt. 1&, in!iso 3inal, se sustitu#9 la 3rase Gde distinta
naturale0aH por Ggravados por esta le#H, # despu6s de las
palabras G!orporales mueblesH se inter!al9 la e1presi9n Ge
inmueblesH, en la 3orma !omo apare!en en el te1to, por el <rt.
1$, letra l8, de la "e# 1&.630 R.O. de %3.07.19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
el <rt. %$ de la misma le#.
(>5) 5n el <rt. %1, N$ %, se suprime la !on;un!i9n G#H,
reempla0/ndose por un punto seguido la !oma 4ue la ante!ede, #
se agrega: G2gual pro!edimiento !orresponder/....H, en la 3orma
!omo apare!e en el te1to, por el <rt. 1$, letra *8, de la "e#
1&.630 R.O. de %3.07.19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
(>)) 5l in!iso %$ del <rt. )$, del .". %.31%, .O. de %(-V222-7&,
dispone:
G<simismo, los vendedores a3e!tos a los impuestos estable!idos
en el p/rra3o )$ del >:tulo 222 del e!reto "e# N$ &%(, 4ue se
sustitu#e, podr/n reba;ar el impuesto del e!reto "e# N$ 90(, de
197(, 4ue .a#an soportado en la ad4uisi!i9n de los produ!tos 4ue
tengan en e1isten!ia al 31 de <gosto de 197&, del 2mpuesto al
Valor <gregado u otro espe!:3i!o estable!ido en virtud del
art:!ulo )& del e!reto "e# N$ &%(, 4ue les !orresponda pagar en
el per:odo tributario siguiente o subsiguiente .asta su total
re!upera!i9nH.
(>2) 5l art:!ulo transitorio del .". %.7(%, .O. de 30-6-79,
dispone:
G"os vendedores 4ue al 30 de *unio de 1979 tengan en e1isten!ia
produ!tos 4ue en su ad4uisi!i9n .an sido a3e!tados por los
impuestos !ontenidos en el e!reto "e# N$ &%6 de 197), tendr/n
dere!.o a reba;ar !omo !r6dito 3is!al el monto de los impuestos
de di!.o de!reto le# soportados en la ad4uisi!i9n de las
re3eridas e1isten!ias, siempre 4ue se !umplan los re4uisitos
estable!idos al e3e!to por di!.o te1to legalH.
(>27a) Ver Nota (2*)
(>8) 5n el in!iso primero del art:!ulo %3 se suprimi9 la ora!i9n Gen
4ue el !ontribu#ente pague una 3ra!!i9n del pre!io o
remunera!i9n a lo menos e4uivalente al monto del impuesto 4ue
grave la opera!i9n respe!tiva, independientemente del pla0o o
!ondi!i9n de pago !onvenidos !on el vendedor o prestador del
servi!ioH, por el art:!ulo %C de la "e# NC 19.&)0, publi!ada en
el .O. de %3 de noviembre de %00%.
VI8ENCIAD -on3orme dispone el art:!ulo 1C transitorio de la "e#
NC 19.&)0, !itada, esta modi3i!a!i9n rige a !ontar del d:a 1C
del mes siguiente al de su publi!a!i9n.
(NOTAD 5sta 3rase .ab:a sido inter!alada, a !ontinua!i9n de la
e1presi9n GtributarioH # antes de la !oma 4ue la sigue, por el
<rt:!ulo (C, letra b8, NC 1, de la "e# NC 19.73&, .O. de 19 de
;unio de %001, # reg:a a !ontar del 1 de enero de %003, !on3orme
el art:!ulo 6C de la "e# NC 19.7)7, publi!ada en el .O. de %& de
;ulio de %0018.
(>87a) 5n el <rt. %3, N$ 1, se agreg9 despu6s del punto aparte 4ue pasa
a ser seguido, lo siguiente: G7or !onsiguiente, dar/...H,
!on3orme dispone el <rt. 1$, letra U8, de la "e# 1&.630 R.O. de
%3-;ulio-19&78. 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de
o!tubre de 19&7, segn <rt. %$ de la misma le#.
(>1) Nmero %$ modi3i!ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por
el N$ 3 del <rt. 6 del .". N$ 3.)(), publi!ado en el .O. de %(
de ;ulio de 19&0.
(5*) "as 3rases Garrendamiento !on o sin op!i9n de !ompraH e G# de
los !ombustibles, lubri!antes, repuestos # repara!iones para su
manten!i9nH, agregadas en la 3orma !9mo apare!e en el te1to, por
el N$ ) del <rt. 6 del .". N$ 3.)(), publi!ado en el .O. de %(
de ;ulio de 19&0.
(5') Nmero nuevo agregado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por
el N 11 del <rt. 1$ del .". N %.31%, publi!ado en el .O. de
%(.&.197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3$ del mismo .". a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&, sin
per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en el
antiguo !omo en el nuevo te1to del .". N$ &%(, de naturale0a #
e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan vigentes sin
solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(5'7a) 5n el NC ) del <rt. %3, se agreg9, despu6s del punto aparteR.8
4ue pasa a ser !omaR,8, la ora!i9n: Gsalvo en a4uellos...
2mpuesto a la ,enta.H, por el <rt:!ulo (C, letra b8, NC %, de la
"e# NC 19.73&, .O. de 19 de ;unio de %001. VI8ENCIAD De3!e el
'J !e A+l-" !e 2**'(
(52) 5l N$ ( del <rt. %3 del .". N$ &%(, 3ue sustituido -en la 3orma
!omo apare!e en el te1to- por el art:!ulo ni!o de la "e#
1&.&)), publi!ada en el .O. de 30 de o!tubre de 19&9.
(527a) 5l art:!ulo transitorio de la "e# 1&.&)) R.O. de 30.10.&98,
pre!itada, dispone te1tualmente:
ARTICULO TRANSITORIO(7 "o estable!ido en el in!iso primero del N$ ( del
art:!ulo %3 del de!reto le# N$ &%(, de 197), no se apli!ar/ en el !aso
de 3a!turas pagadas antes de la entrada en vigen!ia de esta le#, siempre
4ue el !ontribu#ente a!redite ante el Servi!io de 2mpuestos 2nternos la
e1isten!ia de los re4uisitos se=alados en la letra a8 del in!iso segundo
del re3erido N$ ($, # pruebe, adem/s, los .e!.os se=alados en el in!iso
ter!ero de la misma disposi!i9n. 5n el !aso 4ue se .a#an e3e!tuado
li4uida!iones por este !on!epto los re4uisitos # .e!.os a 4ue se re3iere
di!.o in!iso deber/n a!reditarse en la re!lama!i9n 4ue se entable o 4ue
se .a#a entablado en !ontra de ellas. "a peti!i9n 4ue se reali!e al
e3e!to deber/ presentarse antes de 4ue se di!te senten!ia de t6rmino.
5sta norma no se apli!ar/ en !aso de e1istir pro!eso pendiente por
in3ra!!i9n a las le#es tributarias san!ionadas !on pena !orporal.
V5,: -ir!ular N$ )(, de 19&9, del S.2.2.
(527,) 2n!iso penltimo del NC ( del <rt. %3, agregado en la 3orma !omo
apare!e en el te1to, por el <rt:!ulo (C, letra b8, NC 3, de la
"e# NC 19.73&, .O. de 19 de ;unio de %001. VI8ENCIAD De3!e el 'J
!e A+l-" !e 2**'(
(527$) 5n la letra a8, del in!iso segundo, del nmero (C, del art:!ulo
%3, se inter!al9, entre las e1presiones GnominativoH # Ga
nombreH, la 3rase G, vale vista nominativo o trans3eren!ia
ele!tr9ni!a de dineroH, # se reempla09 la palabra GgiradoH por
GgiradosH, por el NC %8, letra a8, i8, del art:!ulo %0 de la "e#
NC %0.190, .O. de ( de ;unio de %007.
(527!) 5n la letra b8, del in!iso segundo, del nmero (C, del art:!ulo
%3, se inter!al9, entre la palabra G!.e4ueH # la !oma R,8 4ue la
sigue, la 3rase Go por el ban!o al e1tender el vale vistaH' # se
agreg9, despu6s del punto aparteR.8, 4ue pasa a ser punto seguido
R.8, la ora!i9n G5n el !aso... ele!tr9ni!a del ban!o.H, por el NC
%8, letra a8, ii8, del art:!ulo %0 de la "e# NC %0.190, .O. de (
de ;unio de %007.
(527e) "a letra a8, del in!iso ter!ero, del nmero (C, del art:!ulo %3,
3ue sustituida por la 4ue apare!e en el te1to, por el NC %8,
letra b8, i8, del art:!ulo %0 de la "e# NC %0.190, .O. de ( de
;unio de %007.
La le%#a a) 3+3%-%+-!a e#a !el 3-?+-e.%e %e."#D
a8 "a emisi9n # pago de !.e4ue, mediante el do!umento original
o 3oto!opia de 6ste.
(527/) 5n la letra b8, del in!iso ter!ero, del nmero (C, del art:!ulo
%3, se agreg9, despu6s de la palabra GllevarlaH, la 3rase G,
donde se asentar/n... ele!tr9ni!a de dineroH, por el NC %8, letra
b8, ii8, del art:!ulo %0 de la "e# NC %0.190, publi!ada en el
.O. de ( de ;unio de %007.
(50) 5n el <rt. %3, se agreg9 el nuevo N$ 6, en la 3orma !omo apare!e
en el te1to, por el <rt. 1$, letra U8, N$ %, de la "e# 1&.630
R.O. de %3.;ulio.19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
dispone el <rt. %$ de la misma le#.
(507a) 5n el in!iso ter!ero del <rt:!ulo %), se inter!al9, despu6s de
la palabra 3is!al, la segunda ve0 4ue apare!e, la 3rase Go
re!uperar este !r6dito en el !aso de los e1portadores,H #
despu6s de la palabra Gre!ibanH, la e1presi9n Go se registrenH,
por el <rt:!ulo %, N$ %, de la le# 19.(06, .O. 30.07.1997.
(5>) 2n!iso 3inal del <rt. %), agregado en la 3orma !omo apare!e en
el te1to por el <rt. 11 de la "e# N$ 1&.)&%, publi!ada en el
.O. de %&.1%.&(.
(5>7a) 5n el in!iso primero del <rt. %7 bis, se inter!al9 entre las
e1presiones G!onse!utivosH # GoriginadosH, las palabras G!omo
m:nimoH, # despu6s de la palabra GseisH, las dos ltimas ve!es
4ue apare!e, se agreg9 la e1presi9n Go m/sH, por el <rt. (&$,
letra e8, de la "e# 1&.76&, publi!ada en el .O. de %9 de
di!iembre de 19&&.
Vigen!ia: Segn dispone el <rt. 3$ del -9digo >ributario, esta
modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de enero de 19&9. 5n !onse-
!uen!ia, los !ontribu#entes 4ue al 31 de di!iembre de 19&&, por
.aber a!umulado durante un m:nimo de seis per:odos !onse!utivos
el !r6dito 3is!al originado en la ad4uisi!i9n de bienes destina-
dos al <!tivo @i;o, ten:an dere!.o a soli!itar la devolu!i9n del
impuesto , podr/n .a!erlo a !ontar del 1$ de enero de 19&9 por
per:odos superiores a seis meses.
Ver: -ir!ular N$ 1%, de 19&9, S.2.2
(55) 5n el <rt. %7 bis, en sus in!isos primero # segundo, se agreg9,
despu6s de las palabras G!orporales mueblesH, la e1presi9n Go
inmueblesH, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el <rt.
1$, letra "8, de la "e# 1&.630 R.O. de %3-;ulio-19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
el <rt. %$ de la misma le#.
(557a) 5l <rt. )$, N$ 1, de la "e# 1&.6&%, publi!ada en el .O. de 31 de
di!iembre de 19&7, agreg9 en el in!iso primero del <rt. %7 bis
despu6s de la e1presi9n G<!tivo @i;oH, la primera ve0 4ue
apare!e, la 3rase Go de servi!ios 4ue deban integrar el valor de
!osto de 6steH' a !ontinua!i9n de la palabra Gservi!iosH la 3rase
Gde los no se=alados pre!edentementeH, # despu6s de G<!tivo
@i;oH, la segunda ve0 4ue apare!e, la 3rase Go de servi!ios 4ue
se integren al !osto de 6steH, en la 3orma !omo apare!e en el
te1to.
V-?e.$-a: 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de enero de
19&&.- RVer -ir!ular N$ (, del S.2.2., de 19&&, publi!ada en el
.O. del d:a 1& de enero del mismo a=o.8
(557,) 2n!iso segundo del <rt. %7 bis, reempla0ado por el 4ue apare!e en
el te1to, por el <rt:!ulo (C, letra !8, de la "e# NC 19.73&, .O.
de 19 de ;unio de %001. VI8ENCIAD De3!e la /e$6a !e p+,l-$a$-E.
!e la le&(
El -.$-3" #eemplaa!" e#a !el 3-?+-e.%e %e."#D
"os !ontribu#entes se=alados en el in!iso anterior 4ue reali!en
ventas o presta!iones de servi!ios #, en di!.a oportunidad, se
determine 4ue .an importado o ad4uirido bienes !orporales muebles
o inmuebles (55) a3e!tados a opera!iones gravadas # e1entas,
e1!luidas de estas ltimas las e1porta!iones, !u#os remanentes no
3ueren imputados o devueltos en la 3orma propor!ional 4ue
determina el reglamento o se determine 4ue se .a e3e!tuado una
imputa!i9n u obtenido una devolu!i9n del remanente de !r6dito
3is!al superior al 4ue !orrespond:a de a!uerdo a la le# o a su
reglamento, deber/n devolver el e1!eso debidamente rea;ustado de
a!uerdo !on el art:!ulo %7, adi!ion/ndolo al d6bito 3is!al en la
primera de!lara!i9n del 2mpuesto al Valor <gregado. e igual
3orma deber/ devolverse el remanente en el !aso de t6rmino de
giro de la empresa.
(557$) Ver e!reto NC 1.%19 R.O. de %& de 3ebrero de 19&68, 4ue
reglamenta lo dispuesto en el in!iso 3$ del <rt. %7 bis.
(557!) 5l art:!ulo %$, N$ 1, de la "e# 19.(7&, .O. de %9 de ;ulio de
199&, sustitu#9 el in!iso !uarto del <rt:!ulo %7$ bis, por el
4ue apare!e en el te1to' # mediante su NC %, derog9 el in!iso
4uinto del !itado <rt. %7 bis.
(557e) 5n el in!iso 4uinto del <rt:!ulo %7 bis, se suprimi9 la ora!i9n
G"a tramita!i9n de los pro!esos por estos delitos se su;etar/ a
las normas del art:!ulo 163 del -9digo >ributario # la
e1!ar!ela!i9n de los in!ulpados se regir/ por lo dispuesto en el
in!iso segundo de la letra 38 de di!.o pre!epto, !uando se trate
de devolu!iones.H, por el <rt:!ulo )( de la "e# NC 19.&06,
publi!ada en el .O. de 31 de ma#o de %00%.
VI8ENCIAD -on3orme a lo dispuesto en el art:!ulo transitorio de
la "e# NC 19.&06, esta modi3i!a!i9n rige desde la 3e!.a de
publi!a!i9n de la le# en el iario O3i!ial, !on e1!ep!i9n de las
,egiones 2, V, V2, V222, V, V2, V22 # Aetropolitana de Santiago,
respe!to de las !uales entrar/ en vigen!ia de !on3ormidad al
!alendario estable!ido en el art:!ulo )C transitorio de la "e# NC
19.6)0.
(*) A#%;$+l" > %#a.3-%"#-" !e la Le& '1()>*(7 "as normas 4ue
autori0an al Ainisterio 7bli!o para e;er!er la a!!i9n penal
pbli!a, dirigir la investiga!i9n # proteger a las v:!timas # los
testigos, entrar/n en vigen!ia !on la gradualidad 4ue se indi!a a
!ontinua!i9n:
2V # 2V ,egiones............. 16 de di!iembre de %000.
22, 222 # V22 ,egiones....... 16 de o!tubre de %001.
2, V2 # V22 ,egiones......... 16 de di!iembre de %00%.
V, V2, V222 # V ,egiones..... 16 de di!iembre de %003
,egi9n Aetropolitana......... 16 de ;unio de %00(.(**)
(*) 2n!iso sustituido por la letra a8 del NC % del <rt:!ulo 1,
de la "e# NC 19.76%, .O. de 13.10.%001.
(**) El a#%;$+l" %#a.3-%"#-" !e la Le& NJ'1(1'1, p+,l-$a!a e.
el D(O( !e 2* !e !-$-em,#e !e 2**0, %eB%+alme.%e !-3p".eD
GA#%;$+l" %#a.3-%"#-"(7 < partir de la 3e!.a de
publi!a!i9n de la presente le#, todas las re3eren!ias 4ue
las le#es e3e!tan al 16 de di!iembre de %00), en tanto
pla0o para la implementa!i9n de la re3orma pro!esal penal
en la ,egi9n Aetropolitana de Santiago, se entender/n
e3e!tuadas al 16 de ;unio de %00(, para todos los e3e!tos
legales pertinentes.H.
Se %#a.3$#-,e el %eB%" a.%e#-"# a la m"!-/-$a$-E. "pe#a!a e. el
a#%;$+l" p"# la Re/"#ma P#"$e3al Pe.al(
ARTICULO 22 ,-3(7 "os !ontribu#entes gravados !on el impuesto del
>:tulo 22 de esta le# # los e1portadores 4ue tengan remanentes de
!r6dito 3is!al determinados de a!uerdo !on las normas del art:!ulo %3,
durante seis o m/s per:odos tributarios !onse!utivos (5>7a8 !omo m:nimo,
originados en la ad4uisi!i9n de bienes !orporales muebles o inmuebles
(55) destinados a 3ormar parte de su <!tivo @i;o o de servi!ios 4ue
deban integrar el valor de !osto de 6ste,(557a) podr/n imputar ese
remanente a!umulado en di!.os per:odos, debidamente rea;ustado de
!on3ormidad !on lo dispuesto en el art:!ulo %7, a !ual4uier !lase de
impuestos 3is!ales, in!luso de reten!i9n, # a los dere!.os, tasas #
dem/s grav/menes 4ue se per!iban por intermedio de las <duanas u optar
por4ue di!.o remanente les sea reembolsado por la >esorer:a +eneral de
la ,epbli!a. 5n el !aso 4ue en los seis o m/s (5>7a) per:odos
tributarios se=alados se originen !r6ditos 3is!ales en ad4uisi!iones
distintas a las anteriores o en utili0a!iones de servi!ios de los no
se=alados pre!edentemente,(557a) el monto de la imputa!i9n o de la
devolu!i9n se determinar/ apli!ando al total de remanente a!umulado, el
por!enta;e 4ue represente el 2mpuesto al Valor <gregado soportado por
ad4uisi!iones de bienes !orporales muebles o inmuebles (55) destinados
al <!tivo @i;o o de servi!ios 4ue se integren al !osto de 6ste(557a) en
rela!i9n al total del !r6dito 3is!al de los seis o m/s (5>7a) per:odos
tributarios.
"os !ontribu#entes se=alados en el in!iso anterior, restituir/n las
sumas re!ibidas mediante los pagos e3e!tivos 4ue reali!en en >esorer:a
por !on!epto del 2mpuesto al Valor <gregado, generado en la
opera!iones normales 4ue e3e!ten a !ontar del mes siguiente del
per:odo al !ual esas sumas !orresponden. 5n el !aso de 4ue en
!ual4uiera de los per:odos tributarios siguientes e1istan opera!iones
e1entas o no gravadas, deber/n adi!ionalmente restituir las sumas
e4uivalentes a las !antidades 4ue resulten de apli!ar la tasa de
impuesto estable!ida en el art:!ulo 1)C, 4ue se determine de
multipli!ar las opera!iones totales del mes por la propor!i9n de
opera!iones gravadas usada para determinar el !r6dito 3is!al en el mes
de ad4uisi!i9n del a!tivo 3i;o 4ue origin9 la devolu!i9n # restar de
di!.o resultado las opera!iones a3e!tas del mes. < los !ontribu#entes
4ue no .a#an reali0ado ventas o presta!iones de servi!ios en di!.o
per:odo de seis o m/s meses, se les determinar/ en el primer mes en
4ue tengan opera!iones si .an importado o ad4uirido bienes !orporales
muebles o inmuebles o re!ibido servi!ios a3e!tado a opera!iones
gravadas, no gravadas o e1entas apli!/ndose la propor!ionalidad 4ue
estable!e el reglamento, debiendo devolver el e1!eso, !orrespondiente
a las opera!iones e1entas o no gravadas, debidamente rea;ustado en
!on3ormidad al art:!ulo %7, adi!ion/ndolo al d6bito 3is!al en la
primera de!lara!i9n del 2mpuesto al Valor <gregado. e igual 3orma,
deber/ devolverse el remanente de !r6dito obtenido por el
!ontribu#ente, o la parte 4ue pro!eda, !uando se .a#a e3e!tuado una
imputa!i9n u obtenido una devolu!i9n superior a la 4ue !orresponda de
a!uerdo a la le# o a su reglamento, # en el !aso de t6rmino de giro de
la empresa. "as devolu!iones a 4ue se tengan dere!.o por las
e1porta!iones, se regir/n por lo dispuesto en el art:!ulo 36.(557,)
7ara .a!er e3e!tiva la imputa!i9n a 4ue se re3ieren los in!isos
anteriores, los !ontribu#entes deber/n soli!itar al Servi!io de
>esorer:as 4ue se les emita un -erti3i!ado de 7ago por una suma de .asta
el monto de los !r6ditos a!umulados, e1presados en unidades tributarias.
i!.o !erti3i!ado, 4ue se e1tender/ en la 3orma # !ondi!iones 4ue
estable0!a el reglamento, ser/ nominativo, intrans3erible a ter!eras
personas # a la vista, # podr/ 3ra!!ionarse en su valor para los e3e!tos
de reali0ar las diversas imputa!iones 4ue autori0a la presente
disposi!i9n.(557$)
7ara obtener la devolu!i9n del remanente de !r6dito 3is!al, los
!ontribu#entes 4ue opten por este pro!edimiento, deber/n presentar una
soli!itud ante el Servi!io de 2mpuestos 2nternos, a 3in de 4ue 6ste
veri3i4ue # !erti3i4ue, en 3orma previa a la devolu!i9n por la >esorer:a
+eneral de la ,epbli!a, la !orre!ta !onstitu!i9n de este !r6dito. 5l
Servi!io de 2mpuestos 2nternos deber/ pronun!iarse dentro del pla0o de
60 d:as !ontado desde la 3e!.a en 4ue re!iba los ante!edentes
!orrespondientes. Si no lo .i!iere al t6rmino de di!.o pla0o, la
soli!itud del !ontribu#ente se entender/ aprobada # el Servi!io de
>esorer:as deber/ pro!eder a la devolu!i9n del remanente de !r6dito
3is!al 4ue !orresponda, dentro del pla0o de !in!o d:as ./biles !ontado
desde la 3e!.a en 4ue se le presente la !opia de la re3erida soli!itud
debidamente timbrada por el Servi!io de 2mpuestos 2nternos.(557!)
"a in3ra!!i9n !onsistente en utili0ar !ual4uier pro!edimiento doloso
en!aminado a e3e!tuar imputa!iones # obtener devolu!iones impro!edentes
o superiores a las 4ue realmente !orresponda, se san!ionar/ en
!on3ormidad !on lo dispuesto en los in!isos segundo # ter!ero del N$ )
del art:!ulo 97$ del -9digo >ributario, segn se trate de imputa!iones o
devolu!iones. "a tramita!i9n de los pro!esos por estos delitos se
su;etar/ a las normas del art:!ulo 163 del -9digo >ributario # la
e1!ar!ela!i9n de los in!ulpados se regir/ por lo dispuesto en el in!iso
segundo de la letra 38 de di!.o pre!epto, !uando se trate de
devolu!iones.
"a no devolu!i9n a ar!as 3is!ales de las sumas imputadas o devueltas
en e1!eso segn lo previsto en el in!iso !uarto(557/) de este art:!ulo,
# 4ue no !onstitu#a 3raude, se san!ionar/ !omo no pago oportuno de
impuestos su;etos a reten!i9n o re!argo, apli!/ndose los intereses,
rea;ustes # san!iones desde la 3e!.a en 4ue se emiti9 el -erti3i!ado de
7ago 4ue dio origen al dere!.o a la imputa!i9n, o desde la 3e!.a de la
devolu!i9n en su !aso.(557?)
7ara los e3e!tos de lo dispuesto en este art:!ulo se entender/ 4ue
3orman parte del a!tivo 3i;o, los bienes !orporales muebles importados
en virtud de un !ontrato de arrendamiento !on o sin op!i9n de !ompra,
respe!to del impuesto pagado en la importa!i9n, siempre 4ue di!.os
bienes, por su naturale0a # !ara!ter:sti!as, !orrespondan a los 4ue
normalmente se !lasi3i!an en el !itado a!tivo.(5))(52)
(557/) 5l art:!ulo %$, N$ 3, de la "e# 19.(7&, .O. de %9 de ;ulio de
199&, reempla09 en el in!iso s6ptimo del <rt:!ulo %7$ bis, la
e1presi9n G4uintoH por G!uartoH.
(557?) Ver -ir!ular NC )&, de 1997.
(5)) <rt:!ulo %7 bis, agregado por el art:!ulo ni!o de la "e# N$
1&.)71, publi!ada en el iario O3i!ial del %1.11.19&(. ,espe!to
a la vigen!ia de la re3erida norma, ver -ir!ular N$ ((, del
Servi!io de 2mpuestos 2nternos.
(52) 2n!iso 3inal del <rt. %7 bis, agregado por el <rt. 33, letra a8,
de la "e# 1&.63), publi!ada en el .O. de ( de <gosto de 19&7.
(58) 5n el <rt. %&, in!iso primero, se inter!al9, despu6s de la
palabra GmueblesH, la e1presi9n Go inmueblesH, en la 3orma !omo
apare!e en el te1to, por el <rt. 1$, letra A8, de la "e# 1&.630
R.O. de %3 de ;ulio de 19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
(587a) 5n el in!iso primero del <rt. 36, despu6s del puntoR.8 3inal 4ue
pasa a ser puntoR.8 seguido, se agreg9 el p/rra3o G"as
soli!itudes, de!lara!iones... de 2mpuestos 2nternos.H, por el
<rt:!ulo (C, letra d8, de la "e# NC 19.73&, .O. de 19.06.%001.
VI8ENCIAD De3!e la /e$6a !e p+,l-$a$-E. !e la le&(
(51) 5l in!iso !uarto del <rt. 36, G"os prestadores de servi!ios...
los in!isos anteriores.H, 3ue agregado por el <rt. 7$ del
e!reto "e# N$ %.(6), publi!ado en el .O. de %%.06.1979.
(517a) 5n el in!iso !uarto del <rt. 36, previa sustitu!i9n del punto
R.8 3inal por una !oma R,8, se agreg9 la 3rase: Gal igual 4ue
a4uellos 4ue... No. 168 letra 5, del art:!ulo 1%.H, segn
dispone el <rt. (&$, letra 38, de la "e# 1&.76&, publi!ada en el
.O. de %9 de di!iembre de 19&&.
V2+5N-2<: -omo la "e# 1&.76& no estable!e una 3e!.a espe!ial de
vigen!ia, segn dispone el <rt. 3$ del -9digo >ributario, esta
modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de enero de 19&9.
Ver: -ir!ular N$ 1), de 19&9, S.2.2.
(517,) 5n el in!iso )$ del art:!ulo 36, se inter!al9, entre las
palabras GtransporteH # Ga6reoH, la e1presi9n Gterrestre de
!arga #H, por el <rt. %$ de la "e# N$ 19.%70, .O. de 6 de
di!iembre de 1993.
(517$) Ver: ,esolu!i9n 51. N$1.10& R.O. 7-(-19&(8 ire!!i9n Na!ional
S.2.2., modi3i!ada por ,esolu!i9n N$ (.%)%-51. R.O. 17-1%-
199)8, sobre re4uisitos 4ue deben !umplir las de!lara!iones
;uradas 4ue deben presentar los prestadores del servi!io de
transporte terrestre interna!ional de !arga, a6reo de !arga #
pasa;eros, # mar:timo de !arga # pasa;eros, para obtener la
devolu!i9n del 2.V.<., e in!orpora re4uisito 4ue deben !umplir
los prestadores del servi!io de transporte terrestre de !arga
desde -.ile .a!ia el e1tran;ero o vi!eversa, para obtener el
reembolso 4ue estable!e el <rt. 36 del .". N$ &%(.
(517!) 5n el in!iso !uarto del art:!ulo 36 se agreg9, despu6s del punto
aparte R.8 4ue pas9 a ser punto seguido R.8, el p/rra3o G>ambi6n
se !onsiderar/n... para e3e!tos tributarios.H por el art:!ulo
%$, N$ 3, de la le# 19.(06, publi!ada en el .O. de 30 de ;ulio
de 1997.
()*) 2n!isos 4uinto # se1to nuevos, agregados en el art:!ulo 36, por
el <rt. 1$ de la "e# 1&,671, publi!ada en el .O. de % de
di!iembre de 19&7. V-?e.$-a: e a!uerdo a lo dispuesto en el
<rt. %$ de la misma le#, esta modi3i!a!i9n rige desde el
01.11.19&7.
()*7a) 5n el penltimo in!iso del art:!ulo 36, Ra!tual 6C8 se reempla09
la e1presi9n Gel puerto de 7unta <renasH por la 3rase Glos
puertos de 7unta <renas o 7uerto LilliamsH, # las palabras
Gdi!.o puertoH por Gdi!.os puertosH' e inter!al9, entre el
nombre G7unta <renasH # las palabras Gal -ontinente <nt/rti!oH,
la e1presi9n Go 7uerto LilliamsH, en la 3orma !omo apare!e en el
te1to, por el art:!ulo ni!o de la "e# N$ 19.%17, publi!ada en
el .O. de %( de ma#o de 1993.
()*7,) 5n el <rt. 36 del .". &%(, se inter!alaron los in!isos s6ptimo
# o!tavo nuevos, en la 3orma !omo apare!en en el te1to, pasando
a ser noveno el 4ue era in!iso s6ptimo, por el <rt. %6$ de la
"e# NC 19.)%0, publi!ada en el .O. de %3 de o!tubre de 199(. 5l
art:!ulo %6 del .@.". NC1, de Fa!ienda, publi!ado el 11.09.%001
-4ue 3i;9 el te1to re3undido de la "e# 19.)%0- reitera la
modi3i!a!i9n a4u: se=alada.
()*7$) 5n el in!iso s6ptimo del art:!ulo 36 se reempla09 la 3rase Glas
regiones 2, V2 o V22H (*), por Glas ,egiones de >arapa!/,...
<ri!a # 7arina!otaH, # se inter!al9, despu6s de la e1presi9n
G2gual bene3i!io tendr/n las re3eridas empresasH, la 3rase: G,
in!luso a4uellas !onstituidas en -.ile,H, por la letra a8, del
art:!ulo %C, de la "e# NC %0.()9, publi!ada en el .O. de % de
noviembre de %011.
(*) 5n el in!iso s6ptimo del <rt. 36, se sustitu#9 la e1presi9n Gla 2 ,egi9n #
de 7unta <renasH por Glas regiones 2, V2 o V22H, !on3orme al <rt. 1), N$
1, letra a8 de la "e# N$19.606, publi!ada en el .O. de 1) de abril de
1999.
()*7!) 5n el in!iso s6ptimo del art:!ulo 36, se inter!al9, a
!ontinua!i9n de la !oma R,8 4ue sigue a la palabra Gpes!aH, la
e1presi9n Gpor los servi!ios de muella;e, estiba, desestiba #
dem/s servi!ios portuariosH, !on3orme al <rt. 1), N$ 1, letra b8
de la "e# N$ 19.606, publi!ada en el .O. de 1) de abril de
1999.
()*7e) 5n el in!iso s6ptimo del art:!ulo 36, se agreg9, a !ontinua!i9n
del vo!ablo G<duanasH # del punto seguidoR.8 4ue le su!ede, la
ora!i9n: G2gual bene3i!io tendr/n las re3eridas empresas 4ue
e3e!ten transporte de pasa;eros o de !arga en tr/nsito por el
pa:s # 4ue, por !onsiguiente, no tomen o de;en pasa;eros ni
!arguen o des!arguen bienes o mer!an!:as en -.ile, 4ue re!alen
en las !itadas ,egiones por los servi!ios portuarios 4ue en
ellas les presten G, !on3orme al <rt. 1), N$ 1, letra !8 de la
"e# NC 19.606, publi!ada en el .O. de 1) de abril de 1999.
()*7/) 5n el in!iso s6ptimo del art:!ulo 36, se sustitu#9 las palabras
Gdi!.as navesH por la e1presi9n Glas naves pes4ueras, bu4ues
3a!tor:as # las de !arga 4ue transporten produ!tos del marH,
!on3orme al <rt. 1), N$ 1, letra d8 de la "e# N$ 19.606,
publi!ada en el .O. de 1) de abril de 1999.
()*7?) 5n el <rt:!ulo 36 se suprimi9 su in!iso o!tavo, pasando a ser
in!iso o!tavo el a!tual in!iso noveno, !on3orme dispone el
art:!ulo 1), N$ % de la "e# N$ 19.606, publi!ada en el .O. de 1)
de abril de 1999.
El %eB%" !el -.$-3" "$%a4" 3+p#-m-!" e#a !el 3-?+-e.%e %e."#D
-on todo, las empresas 4ue 4uieran a!!eder al bene3i!io se=alado en el in!iso
anterior, deber/n mantener en sus naves un sistema de posi!ionamiento
autom/ti!o en el mar 4ue permita a las autoridades na!ionales veri3i!ar su
posi!i9n durante todo el desarrollo de sus a!tividades, de manera de velar
por el inter6s pes4uero na!ional. RNota 38
()*76) 2n!iso 3inal del art:!ulo 36, Ra!tual o!tavo8 G5l bene3i!io
se=alado... per:odo tributario respe!tivo.H, agregado por el
art:!ulo (&, letra g8, de la "e# NC 1&.76&, publi!ada en el .O.
de %9 de di!iembre de 19&&.
VI8ENCIAD "o dispuesto en este nuevo in!iso rige a !ontar del 1$
de enero de 19&9, segn se=ala el <rt. 3$ del -9digo >ributario,
#a 4ue la "e# 1&.76& no estable!e una 3e!.a espe!ial de
vigen!ia. Ve#D -ir!ular N$ 1), de 19&9, S.2.2.
()*7-) Ver: e!reto Supremo N$ 3)&, de 5!onom:a, publi!ado en el iario
O3i!ial de %& de ma#o de 197(.
()*7A) Ver: <rt. %7 de la "e# N$ 19.)%0, publi!ada en el .O. de %3 de
o!tubre de 199(, sobre re!upera!i9n de los impuestos del .". N$
&%(, de 197), en la 3orma prevista en su art:!ulo 36, 4ue se les
.ubiere re!argado al utili0ar servi!ios o suministros en los
pro!esos industriales ne!esarios para elaborar di!.as
mer!an!:as, !omo tambi6n por los !ontratos de arrendamiento !on
op!i9n de !ompra !onvenidos por la misma 3inalidad.
()*7H) 5n el in!iso o!tavo del art:!ulo 36 se inter!alaron, a
!ontinua!i9n de la e1presi9n Gde este te1to legalH, las
ora!iones G, # a las empresas... ni residen!ia en -.ileH, por la
letra b8, del art:!ulo %C, de la "e# NC %0.()9, publi!ada en el
.O. de % de noviembre de %011.
()*7l) 2n!iso 3inal del <rt. 36, Ra!tual noveno8 GSer/n tambi6n
!onsiderados... interna!ional de bienes.H, agregado por el
<rt:!ulo ni!o de la "e# NC19.6)%, publi!ada en el .O. de %( de
O!tubre de 1999.
()') 5n el <rt. 37, se sustitu#9 el guarismo G(0IH(*) # los dos puntos
R:8 4ue lo siguen, por la 3rase: G1(I, !on... tasa de (0I:H, por
el <rt:!ulo (C, letra e8, de la "e# 19.73&, .O. de 19 de ;unio
de %001. VI8ENCIAD De3!e el 'J !e A+l-" !e 2**'(
(*) 5l por!enta;e de G30IH sustituido por el de G(0IH, !on e1!ep!i9n de
la letra g8 4ue mantiene la tasa del 30I, por el <rt. )$, N$ 1, de la
"e# N$ 1&.)13 R.O. 9.(.19&(8.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar de su publi!a!i9n, esto es, el 9.(.19&(,
segn el <rt. &$ de la misma le#.
()2) 5l p/rra3o primero del .S. de Fda. 1.033 R.O. 1(.1%.19798,
suprimi9 la palabra GplataH en la letra a8 del <rt. 37$ del .".
N &%(. 5sta modi3i!a!i9n rige desde su publi!a!i9n en el iario
O3i!ial, segn p/rra3o segundo del mismo te1to legal.
()0) 5l <rt. 1$ de la "e# 1&.%&(, publi!ada en el .O. de %3 de 5nero
de 19&), dispone te1tualmente:
G<rt:!ulo 1$.- "as ventas de oro en 3orma de monedas, !ospeles #
on0as tro#, estar/n e1entas de los impuestos 4ue estable!en los
>:tulos 22 # 222 del e!reto "e# N$ &%(, de 197), sobre 2mpuesto
a las Ventas # Servi!ios, !u#o te1to 3ue 3i;ado por el art:!ulo
primero de e!reto "e# N$ 1.606, de 1976H.
()>) "etras d8, 38 # B8 del <rt. 37, derogadas por el <rt. )$, N$ %,
de la "e# 1&.6&%, publi!ada en el iario O3i!ial de 31 de
di!iembre de 19&7.
V-?e.$-aD Segn <rt. 10, letra -8, de la "e# 1&.6&%, estas
modi3i!a!iones rigen desde la 3e!.a de publi!a!i9n de esta le#.
"as !itadas letras se re3er:an a las siguientes espe!ies:
d8 +rabadores o reprodu!tores de v:deo # aparatos ele!tr9ni!os
4ue posibiliten e1!lusivamente los ;uegos de v:deo.
38 54uipos de aire a!ondi!ionado 4ue no sean de uso industrial.
B8 5s!opetas.
()>7a) "etra e8, estable!ida por el numeral 3 del N$ 1 del <rt. )1$ de
la "e# 1&.%67 R.O. de % de di!iembre de 19&38.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del % de di!iembre de 19&3,
segn <rt. )3 de la misma le#.
()>7,) "etra g8 del art:!ulo 37, derogada por el art:!ulo 1( de la "e#
N$ 19.606, publi!ada en el .O. de 1) de abril de 1999.
"a letra !itada se re3er:a a los #ates, !on e1!ep!i9n de
a4uellos !u#o prin!ipal medio de propulsi9n sea la vela, # los
destinados .abitualmente a !ompeten!ias deportivas, de a!uerdo
!on las normas 4ue determine el ,eglamento de esta le#.()')
()5) "etra .8 del art:!ulo 37, suprimida por el nmero %8 del art:!ulo
%C de "e# NC %0.630, publi!ada en el .O. de %7 de septiembre de
%01%.
VI8ENCIA: < partir de la entrada en vigen!ia de la modi3i!a!i9n
introdu!ida por el nmero 178 del art:!ulo 1C, de la "e# %0.630,
4ue se trans!ribe:
G178 2ntrod!ense las siguientes modi3i!a!iones a partir del 1 de enero
de %013, respe!to de los impuestos Qni!o de Segunda -ategor:a # +lobal
-omplementario 4ue graven las rentas per!ibidas o devengadas segn
!orresponda, a !ontar de esa 3e!.a:H
La le%#a 6) 3+p#-m-!a e#a !el 3-?+-e.%e %e."#D
.8 Ve.:!ulos !asa-rodantes auto-propulsados' (*)
(*) "etra sustituida por el <rt:!ulo 11, del e!reto "e# N$ %.6%&,
publi!ado en el iario O3i!ial, de 10 de Aa#o de 1979. 5sta
disposi!i9n rige, segn el art:!ulo 1%, del mismo de!reto le#, a
!ontar del 30 de *unio de 1979.
())) "etras i8, ;8, B8, l8, # m8 agregadas por el <rt. )$, N$ 22, de
la "e# N$ 1&.)13, publi!ada en el .O. del 9.(.19&(.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 9.(.19&(, segn el <rt. &$
de la misma le#.
()2) "a letra m8 del <rt. 37 4ue gravaba G7ro#e!tiles # muni!iones
para es!opetasH, 3ue derogada por el <rt. 30 de la "e# 1&.(91
R.O. de 3 de enero de 19&78.
()8) 5l art:!ulo ni!o, N$ 1, de la "e# 1&.719, publi!ada en el
iario O3i!ial de %1 de ;unio de 19&&, in!orpor9 un nuevo <rt.
)0$ al .". N$ &%(, en la 3orma !omo apare!e en el te1to.
V2+5N-2<: -omo la "e# 1&.719, !itada, no estable!e una 3e!.a
espe!ial de vigen!ia, en virtud de lo dispuesto en el <rt. 3$
del -9digo >ributario, lo se=alado en esta disposi!i9n legal
rige desde el d:a primero del mes siguiente al de su publi!a!i9n
en el iario O3i!ial, o sea, desde el 1$ de ;ulio de 19&&
respe!to de las opera!iones 4ue se e3e!ten desde esa 3e!.a.
Ve#D -ir!ular N$ 37, de 19&&, S.2.2.
NOTAD 5l anterior <rt. )0$ 4ue se re3er:a a la venta o impor-
ta!iones, 3ueren estas ltimas .abituales o no, de televisores
!on re!ep!i9n a !olor, .ab:a sido introdu!ido por el <rt. 6$, N$
6, del .". 3.)(), publi!ado en el .O. de %( de ;ulio de 19&0,
# 3ue derogado por el <rt. )$, N$ %, de la "e# 1&.6&%, publi!ada
en el .O. de 31 de di!iembre de 19&7.
()87a) 5n el <rt. )0 se sustitu#9 el guarismo G(0IH por G1(IH, !on3orme
dispone el <rt:!ulo )C de la "e# NC 19.7)7, publi!ada en el .O.
de %& de ;ulio de %001. VI8ENCIAD 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar
del 1C de ;ulio de %001.
()1) 5l art:!ulo ni!o de la "e# N$ 1&.%6%, publi!ada en el .O. de
30 de Noviembre de 19&3, dispone:
G<rt:!ulo ni!o.- ,eempl/0ase el art:!ulo 6) de la "e# N$ 17.)16
por el siguiente:
G<rt:!ulo 6).- "a primera trans3eren!ia de los autom9viles,
station Jagons # !amionetas internados al pa:s !on libera!i9n
total o par!ial de dere!.os aduaneros, estar/ a3e!ta al impuesto
estable!ido en el art:!ulo )1 del e!reto "e# N$ &%(, de 197).
No estar/n su;etos a este impuesto a4uellos ve.:!ulos 4ue, por
disposi!i9n legal o reglamentaria, deban solu!ionar los
impuestos o tributos aduaneros de 4ue 3ueron liberados, al
tiempo de ser ena;enados por 4uienes los internaron.
5star/n e1entos del pago del impuesto estable!ido en el in!iso
primero, los ve.:!ulos 4ue se importen al amparo de las partidas
00.0( # 00.07 del <ran!el <duanero, e1en!i9n 4ue se apli!ar/
sobre la base de la re!ipro!idad interna!ional debidamente
!ali3i!ada por el Ainisterio de ,ela!iones 51terioresH.
()17a) 5l <rt:!ulo )1 3ue derogado por el <rt:!ulo %$ N$ ) de la "e#
19.(06, .O. 30.07.1997. VI8ENCIA: 1C de enero de 1999.
NOTAD El %eB%" !el A#%;$+l"( >' !e#"?a!", e#aD
ARTICULO >'(7 "as ventas, .abituales o no de autom9viles u
otros ve.:!ulos motori0ados usados, estar/n gravadas !on un
impuesto de 0,(I el 4ue no se entender/ in!luido en el pre!io.
(2*)(2')
Sin per;ui!io de la obliga!i9n prin!ipal del vendedor del
ve.:!ulo de de!larar # pagar el impuesto de a!uerdo a lo
estable!ido en el <rt:!ulo 6)$, el Servi!io de 2mpuestos
2nternos podr/ re4uerir el pago del impuesto de !ual4uiera de
las partes !ontratantes.
5ste impuesto se apli!ar/ en todos los !asos de ventas o de
trans3eren!ias de ve.:!ulos motori0ados usados, !ual4uiera 4ue
sea el t:tulo 4ue le d6 origen, # sin per;ui!io de la apli!a!i9n
de otros impuestos, !uando la opera!i9n involu!re la venta de
otros bienes dados en pago o a !ambio del ve.:!ulo. (22)
No obstante lo dispuesto en el in!iso primero, la importa!i9n de
autom9viles u otros ve.:!ulos motori0ados usados, estar/ a3e!ta
al impuesto del >:tulo 22 de esta "e#, # se regir/ por sus
normas. 2gualmente estar/n a3e!tos al impuesto de di!.o >:tulo #
a sus disposi!iones, las ventas de ve.:!ulos motori0ados
derivadas del e;er!i!io por el !omprador de la op!i9n de !ompra
!ontenida en un !ontrato de arrendamiento !on op!i9n de !ompra
de un ve.:!ulo nuevo. (20)(207a)
"os !omer!iantes de ve.:!ulos motori0ados usados tendr/n dere!.o
a reba;ar del impuesto de este p/rra3o 4ue le !orresponde pagar
por la venta de !ada ve.:!ulo, el tributo estable!ido en el
in!iso primero, pagado por ellos en la ad4uisi!i9n del mismo.
i!.o impuesto a reba;ar podr/ rea;ustarse !uando pro!eda en la
3orma estable!ida para los remanentes de !r6ditos 3is!ales del
2mpuesto al Valor <gregado. (2>)
5star/n e1entos de este impuesto las ventas o trans3eren!ias de
ve.:!ulos motori0ados usados, !u#o destino natural sea el
transporte pbli!o de pasa;eros # los !amiones, 3urgones #
!amionetas !u#a !abina # pi!B-up se en!uentran totalmente
separadas (25) # los ve.:!ulos !u#a venta est6 su;eta al
impuesto del >:tulo 22 (257a), !omo asimismo las ventas o
trans3eren!ias de naves o aeronaves !omer!iales. (2))(22)
(2*) 5l <rt. %$ del .". N$ 3.)73, publi!ado en el .O. de ) de
septiembre de 19&0, sustitu#9 el guarismo G)IH por G0,(IH. 5sta
modi3i!a!i9n rige, segn el <rt. 3$ del -9digo >ributario, a
!ontar del d:a primero del mes siguiente al de la publi!a!i9n de
este de!reto le#.
(2') 5l <rt. 1$, N$ 1), N$ 1, del .". N$ %.31%, .O. de %(.&.197&,
derog9 el in!iso %$ del <rt. )1, 4ue e1presa:
GNo obstante, !uando los autom9viles, station Jagons o similares
.ubieren sido ad4uiridos nuevos, para 3ormar parte del a!tivo
3i;o de una empresa, su venta 4uedar/ gravada !on el impuesto
del >:tulo 22 de esta le#, # se regir/ por sus normasH.
"a re3erida norma derogatoria del e!reto "e# N$ %.31%, rige a
!ontar del 1$ de Septiembre de 197&, segn el in!iso 1$ del
art:!ulo 3$ del !itado de!reto le#.
(22) Ver: Nota ('8).
(20) "a ltima 3rase a !ontinua!i9n del punto seguido, agregada en la
3orma !omo apare!e en el te1to por el N$ 7, del <rt. 6, del .".
N$ 3.)(), .O. de %( de *ulio de 19&0.
(207a) Ver: <rt. 1%& de la "e# 1&.76&, publi!ada en el .O. de %9 de
di!iembre de 19&&, 4ue sustitu#9 el <rt. %$ de la "e# 1&.696
R.O. 31.3.&&8, en 4ue se autori0a por el t6rmino de !uatro a=os
la importa!i9n de ve.:!ulos usados, destinados al transporte de
pasa;eros, !on !apa!idad de m/s de 1( asientos, in!luido el del
!ondu!tor, en las !ondi!iones 4ue se indi!an.
(2>) 2n!iso nuevo agregado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por
el N$ %, del N$ 1), del art:!ulo 1$, del e!reto "e# N$ %.31%,
publi!ado en el iario O3i!ial de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3$, del mismo de!reto le#, a !ontar del 1$ de Septiembre de
197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue, por ser
tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se
entiendan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esta 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n, en !aso
de servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
(25) 2n!iso 3inal agregado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por
el N$ %, del art:!ulo %$, del e!reto "e# N$ %.3%), publi!ado en
el iario O3i!ial de 31 de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn el N$ (, del <rt. &$, del mismo
."., a !ontar del d:a 1$ del mes siguiente al de la publi!a!i9n
de este de!reto le#.
(257a) 5n el <rt. )1, in!iso 3inal, despu6s de la palabra GseparadasH,
se agreg9 lo siguiente: G# los ve.:!ulos !u#a venta est6 su;eta
al impuesto del >:tulo 22,H, por el <rt. )$, letra -8, de la "e#
N$ 19.39&, publi!ada en el .O. de ) de agosto de 199(.
VI8ENCIAD "as disposi!iones !ontenidas en el <rt. )$ de la "e#
N$ 19.39& !itada, segn dispone su art:!ulo transitorio, regir/n
desde el 1$ del mes siguiente al de la publi!a!i9n de esta le#,
esto es, desde el 1$ de septiembre de 199(.
(2)) "a "e# 1&.)() R.O. 11.11.&(8, <rt. %$, letra b8, agreg9 al
ltimo in!iso del <rt. )1, sustitu#endo el punto por una !oma,
la e1presi9n: G!omo asimismo... !omer!iales.H
(22) "os art:!ulos 1$ # %$, del .S. N$ 73), del Ainisterio de
Fa!ienda, publi!ado en el .O. de 0&.10.1979, disponen:
G<rt:!ulo 1$.- "os impuestos !ontemplados en el art:!ulo 6)$ de
la "e# N$ 17.)16, de 1971' en el art:!ulo )1$ del e!reto "e# N$
&%(, de 197), 4ue a3e!ta a las ventas o trans3eren!ias de
ve.:!ulos motori0ados usados' en el N$ 1 del art:!ulo %$ del
e!reto "e# N$ 619, de 197), 4ue grava las !onven!iones 4ue
sirven para trans3erir el dominio de inmuebles o de !uotas sobre
los mismos, # los dem/s tributos del e!reto "e# N$ 619, de
197), 4ue pro!eda apli!ar por los do!umentos en 4ue !onsten
di!.as !onven!iones, # por los a!tos # !ontratos ane1os o
a!!esorios a los anteriormente men!ionados 4ue se sus!riban o
!elebren !on o!asi9n de ellos en el mismo a!to, se de!larar/n #
pagar/n dire!tamente en la >esorer:a respe!tiva.H
<rt:!ulo %$.- "o dispuesto en el presente de!reto regir/ a
!ontar del 1$ de O!tubre de 1979.
(28) >:tulo reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to por .".
%.7(%, <rt. 1$, N$ %, .O. de 30.6.79. 5sta modi3i!a!i9n, segn
<rt. 3$ de di!.o ."., rige desde el 1.7.79.
(21) 5l .". &%6, de 197), derogado desde 1.7.79, !on3orme <rts. %$ #
3$ del !itado .". N$ %.7(%.
(8*) a8 "i!ores, in!lu#endo aguardientes # vinos li!orosos similares
al vermout., tasa del 30I'
"etra a8 reempla0ada, !omo apare!e en el te1to, por el N$ 1 del
<rt. 1$ de la "e# 1&.%&9, publi!ada en el .O. de %& de 5nero de
19&). 5sta modi3i!a!i9n rige, segn <rt. 3$ del -9digo
>ributario, a !ontar del 1$ de @ebrero de 19&). -on
anterioridad, el por!enta;e G30IH 3ue sustituido por el de
G(0IH, segn N$ 222 del <rt. )1$ de la "e# 1&.%67, 4ue rigi9
desde el d:a % de i!iembre de 19&3, 3e!.a de publi!a!i9n de
esta le#, !on3orme dispuso el <rt. )3$ del mismo te1to legal.
(8*7a) "etra a8 reempla0ada, !omo apare!e en el te1to, por el <rt:!ulo
ni!o, N$ 1, de la "e# N$ 19.(3), .O. de 1&.11.1997.
VI8ENCIAD ,ige a partir del primero del mes siguiente de
trans!urridos tres a=os de su publi!a!i9n en el iario O3i!ial.
(8*7,) "etra a8 del art:!ulo )%, sustituida, !omo apare!e en el te1to,
por el art:!ulo ni!o de la "e# NC 19.716, publi!ada en el .O.
de 9 de 3ebrero de %001.
Re3pe$%" a e3%a le%#a a), 3+3%-%+-!a, la Le& '1(2'), $-%a!a,
!-3p+3" e. 3+ a#%;$+l" %#a.3-%"#-", l" 3-?+-e.%eD
<A#%;$+l" %#a.3-%"#-"(7 "a tasa de %7I estable!ida mediante
el art:!ulo ni!o de esta le# regir/ para los pis!os, a !ontar de
la 3e!.a de su publi!a!i9n.
,espe!to de las dem/s bebidas al!o.9li!as indi!adas en el
!itado art:!ulo, di!.a tasa ser/ apli!able a partir del %1 de
mar0o del a=o %003.
5n el tiempo 4ue medie entre la publi!a!i9n de esta le# # el
%1 de mar0o del a=o %003, se apli!ar/n las siguientes tasas para
las bebidas al!o.9li!as re3eridas en el in!iso anterior:
1. "i!ores, aguardientes # destilados, in!lu#endo vinos
li!orosos o aromati0ados similares al vermout.:
- < partir de la 3e!.a de publi!a!i9n de la presente le# #
.asta el %0 de mar0o del %00%, tasa del 30I.
- < partir del %1 de mar0o del %00% # .asta el %0 de mar0o
del %003, tasa del %&I.
%. L.isB#:
- < partir de la 3e!.a de publi!a!i9n de la presente le# #
.asta el %0 de mar0o del %001, tasa del )7I.
- < partir del %1 de mar0o del %001 # .asta el %0 de mar0o
del %00%, tasa del 3(I.
- < partir del %1 de mar0o del %00% # .asta el %0 de mar0o
del %003, tasa del 30I.H.
El %eB%" 3+3%-%+-!", e#a !el 3-?+-e.%e %e."#D
a8 "i!ores, pis!o, aguardientes # destilados, in!lu#endo los
vinos li!orosos o aromati0ados similares al vermout., segn
la siguiente tabla: (8*)(8*7a)
8#a!+a$-E.
Al$"6El-$a (8a& L+33a$ a 2* C) Ta3a
Aenor o igual a 3($ %7I
Aa#or a 3($ # menor o igual a 36$ 31I
Aa#or a 36$ # menor o igual a 37$ 3(I
Aa#or a 37$ # menor o igual a 3&$ 39I
Aa#or a 3&$ # menor o igual a 39$ )3I
Aa#or a 39$ )7I (8*7a)
(8*7$) "etra b8 suprimida por el <rt:!ulo ni!o N$ % de la "e# N$
19.(3), .O. de 1& de Noviembre de 1997. VI8ENCIAD ,ige a partir
del primero del mes siguiente de trans!urridos tres a=os de su
publi!a!i9n en el iario O3i!ial.
(8') "etra d8, sustituida, !omo apare!e en el te1to, por el <rt. 9,
letra a8 de la "e# 1&.)&%, R.O. %&.1%.&(8.
(82) >asa del 1(I, reempla0ada por 13I por el <rt. 9, letra b8, de la
"e# N$ 1&.)&%. R.O. %&.1%.&(8.
(80) "etra 38 agregada por el N$ % del <rt. 1$ de la "e# 1&.%&9,
publi!ada en el .O. de %& de 5nero de 19&). 5sta norma rige,
segn <rt. 3$ del -9digo >ributario, a !ontar del 1$ de @ebrero
de 19&). (Ve# N"%a 8>7a)
(8>) +uarismo G((H sustituido por G70H, por el <rt. )$, N 222 de la
"e# 1&.)13, R.O. 9.(.&(8.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 9.(.&(, segn el <rt. &$ de
la misma le#. (Ve# N"%a 8>7a)
(8>7a) "etra 38 suprimida por el <rt:!ulo ni!o, N$ % de la "e# N$
19.(3), .O. de 1& de Noviembre de 1997.
VI8ENCIAD ,ige a partir del primero del mes siguiente de
trans!urridos tres a=os de su publi!a!i9n en el iario O3i!ial'
sin per;ui!io de lo anterior, en di!.o lapso la tasa de
tributa!i9n 4ue estable!e el art:!ulo )% del de!reto le# N$ &%(,
de 197), en su letra 38, ser/ la siguiente:
a8 esde el primero del mes siguiente a su publi!a!i9n en el iario
O3i!ial, # durante los do!e meses siguientes, la tasa ser/ de 6(I.
b8 < !ontar de la ltima 3e!.a se=alada en la letra anterior # durante
los do!e meses siguientes la tasa ser/ de (9I.
!8 < !ontar del ven!imiento del per:odo se=alado en la letra pre!edente
# durante los do!e meses siguientes, la tasa ser/ de (3I.
(85) <rt:!ulo reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to por el
N$ 3 del art:!ulo 1$ del e!reto "e# N$ %.7(%, publi!ado en el
iario O3i!ial de 30 de *unio de 1979.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn el art:!ulo 3$ del mismo de!reto
le#, a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
(8)) ,espe!to a la situa!i9n de las !ooperativas, en rela!i9n !on el
impuesto adi!ional del <rt. )% del .". &%(, ver art:!ulos 13$,
1)$ # 1($ de la "e# N$ 1&.)&% R.O. %&.1%.&(8, # -ir!ular N$ 11,
de 19&6, del Servi!io de 2mpuestos 2nternos.
(82) "a e1presi9n Gelaboradores # envasadoresH, 3ue agregada en la
3orma !omo apare!e en el te1to por la letra a8, del N$ ), del
<rt. 1$, del .". %.7(%, .O. de 30 de *unio de 1979.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn el art:!ulo 3$, del mismo e!reto
"e#, a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
(88) "a e1presi9n G!omo tampo!o las ventas de vinos a granel
e3e!tuadas por produ!tores a otros vendedores su;etos de este
impuestoH, 3ue agregada en la 3orma !omo apare!e en el te1to,
por la letra b8, del N$ ), del <rt. 1$, del .". N$ %.7(%,
publi!ado en el .O. de 30 de *unio de 1979.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn el <rt. 3$ del mismo de!reto le#,
a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
(81) <rt:!ulo reempla0ado por el N$ 16, del <rt. 1$ del .". N$
%.31%, publi!ado en el iario O3i!ial de %(.0&.197&.
(1*) 5n el <rt. )3 bis, in!iso primero, se sustitu#eron los guarismos
G0,0)H # G)0H por G0,03H # G)(H, respe!tivamente, segn dispone
el <rt. (&$, letra .8, de la "e# N$ 1&.76&, publi!ada en el .
O. de %9 de i!iembre de 19&&.
Vigen!ia: "a modi3i!a!i9n introdu!ida al <rt. )3$ bis, rige a
!ontar del 1$ de 5nero de 19&9.
Ver: -ir!ular N$ 6, de 19&9, del S.2.2.
(1*7a) "a 3rase Gel por!enta;e a apli!ar no podr/ ser in3erior al 1(I
#H, 3ue suprimida por el <rt. (1, "etra <8, N$ 1, letra b8, de
la "e# 1&.6&1, publi!ada en el .O. de 31.1%.19&7.
(1') 5n el <rt:!ulo )3 bis, in!iso primero, se rea!tuali09 en un S3I
la !antidad e1presada en d9lares de 55.EE., en la 3orma !omo
apare!e en el te1to, a !ontar del 1$ de 5nero de 1999, segn
.S. de Fda. N$ )39-51., publi!ado en el .O. de 30 de di!iembre
de 199&.
(12) 5n el art:!ulo )3 bis, in!iso ter!ero, las 3rases Gm/s de (00
Bilos # .asta %.000 BilosH # Gsegn !ali3i!a!i9n del Servi!io de
2mpuestos 2nternosH se reempla0aron por G(00 Bilos # .asta %.000
BilosH # Gsegn de3ini!i9n 4ue al e3e!to 3i;e la -omisi9n
<utomotri0 a 4ue se re3iere la le# N$ 1&.)&3H, respe!tivamente,
!on3orme al <rt. 3$, N$ %, letra b8, de la "e# 1&.(&% R.O. de
1% de di!iembre de 19&6.8
Ver: ,esolu!i9n N$ 1 R.O. de 10.06.19&78, de la -omisi9n
<utomotri0, 4ue de3ine ve.:!ulos tipo ;eep # 3urgones.
,e!ti3i!a!i9n en .O. de 19.06.19&7.
(10) 5n el in!iso ter!ero del <rt. )3 bis, se suprimi9 la e1presi9n
Gin3erior al (I niH, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por
el <rt. (1, letra <8, N$ %, de la "e# 1&.6&1, publi!ada en el
.O. de 31 de i!iembre de 19&7.
(107a) 5n el in!iso !uarto del <rt. )3 bis, se sustitu#9 el por!enta;e
G%0IH por G(IH, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, segn lo
dispuesto en el <rt. )3$ de la "e# 1&.&99, publi!ada en el
iario O3i!ial de 30 de i!iembre de 19&9.
(1>) Nuevo in!iso 4uinto del <rt. )3 bis, inter!alado por el <rt.
(1$, letra <8, N$ 3, de la "e# 1&.6&1, publi!ada en el .O. de
31 de i!iembre de 19&7.
V-?e.$-aD 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de 5nero de
19&&, atendido a 4ue la "e# 1&.6&1 no !ontempla ninguna norma
espe!ial de vigen!ia, siendo apli!able lo dispuesto en el <rt.
3$ del -9digo >ributario.
(1>7a) 5n el in!iso s6ptimo del <rt. )3 bis, a !ontinua!i9n de nmero
G1%H, se agreg9 la ora!i9n: Gni a los 4ue se importen..., a sus
respe!tivas ?onas @ran!as de 51tensi9n.H, por el <rt. 3$, letra
a8, de la "e# 1&.&)1 R.O. de %0.10.19&98.
(1>7,) 5l in!iso noveno del <rt. )3 bis 3ue reempla0ado - en la 3orma
!omo apare!e en el te1to - por el <rt. &$, letra b8 de la "e#
19.0)1, publi!ada en el .O. de 11 de @ebrero de 1991.
(1>7$) VERD <rt. )$ de la "e# N$ 1&.&)1, sustituido por el <rt. 3$ de
la "e# 19.%70, publi!ada en el .O. de 6 de di!iembre de 1993,
!u#a vigen!ia, de a!uerdo al N$ % del art:!ulo primero
transitorio de la !itada le#, rige desde la 3e!.a de publi!a!i9n
de la misma.
(15) 5l primitivo <rt. )3 bis 3ue agregado por el N$ 2V del <rt. )1
de la "e# 1&.%67, publi!ada en el .O. de 0%.1%.19&3.
(1)) "a "e# N$ 1&.)&3 R.O. de %&-1%-&(8, <rt. 1&$, letra a8,
sustitu#9 el te1to del <rt. )3$ bis.
e !on3ormidad al <rt.19 de la misma le#, el impuesto
estable!ido en el <rt. )3 bis, se redu!ir/ a !ontar del 1$ de
5nero de 19&& en un 10I anual, .asta 4uedar reba;ado en un (0I.
5sta reba;a se apli!ar/ tambi6n respe!to del impuesto 4ue
resulte de apli!ar la tasa m:nima 4ue di!.a disposi!i9n
estable!e.
5l <rt. 77 de la "e# 1&.76&, R.O. de %9-1%-19&&8 sustitu#9 el
<rt. 19 de la "e# 1&.)&3, !itada, por el siguiente:
G<rt:!ulo 19.- 5l impuesto estable!ido en el art:!ulo )3$ bis
del de!reto le# N$ &%(, de 197), se redu!ir/ a !ontar del 1$ de
5nero de 1990 en un 10I anual.H.
(12) 5l <rt. &$ transitorio de la "e# N$ 1&.)&3 R.O. de %&-1%-&(8
dispone 4ue el <rt. )3$ bis, no se apli!ar/ a la importa!i9n de
ve.:!ulos usados, 4ue se e3e!te desde las ?onas @ran!as a 4ue
se re3iere el de!reto !on 3uer0a de le# N$ 3)1, de 1977, del
Ainisterio de Fa!ienda, a sus respe!tivas ?onas @ran!as de
51tensi9n, siempre 4ue su 3e!.a de ad4uisi!i9n en el e1tran;ero
sea anterior al % de Septiembre de 19&). i!.a 3e!.a deber/
a!reditarse por el interesado en la 3orma 4ue al e3e!to se=ale
el ire!tor Na!ional de <duanas.
5sta norma regir/ a !ontar del %&-1%-&(, segn se=ala el mismo
pre!epto transitorio.
"a "e# N$ 1&.)&3 R.O. de %&-1%-&(8 en sus art:!ulos )$ # ($
transitorios, a la letra disponen:
G<rt:!ulo )$.- "os impuestos estable!idos en los art:!ulos )3$
bis # )6$ del de!reto le# N$ &%(, de 197), a3e!tar/n a los
ve.:!ulos se=alados en di!.os art:!ulos 4ue al 31 de i!iembre
de 19&( se en!uentren terminados # no trans3eridos o en pro!eso
de armadur:a o ensambla;e, !onsiderando para este e3e!to el
valor aduanero 4ue tengan los ve.:!ulos de similares
!ara!ter:sti!as al 1$ de 5nero de 19&6, # se apli!ar/n !on las
siguientes reba;as: el impuesto del art:!ulo )3$ bis, reba;ado
en un %(I # el gravamen !ontemplado en el art:!ulo )6$ !on una
reba;a de &0I.
7ara los e3e!tos de lo estable!ido en este art:!ulo los
!ontribu#entes respe!tivos deber/n e3e!tuar dentro de los 1(
d:as siguientes al de la 3e!.a de publi!a!i9n de esta le#, una
de!lara!i9n ;urada ante el Servi!io de 2mpuestos 2nternos, en la
4ue deber/ pre!isarse el nmero de ve.:!ulos 4ue se en!uentran
en el estado se=alado pre!edentemente.
-on el solo ante!edente de la de!lara!i9n se=alada, # sin
per;ui!io de sus 3a!ultades 3is!ali0adoras, el Servi!io de
2mpuestos 2nternos pro!eder/ a girar los impuestos
!orrespondientes, e1presando su monto en unidades tributarias
mensuales.
5l giro se=alado en el in!iso anterior deber/ ser pagado por el
!ontribu#ente dentro de los 60 d:as siguientes al de la 3e!.a de
vigen!ia de esta le#.
<rt:!ulo ($.- 5n el !aso de importa!iones de !on;untos de partes
o pie0as ne!esarias para armar o ensamblar en el pa:s
autom9viles 4ue e3e!ten las empresas de armadur:a a!ogidas, al
31 de i!iembre de 19&(, al de!reto le# N$ 1.%39, de 197(, los
impuestos estable!idos en los art:!ulos )3$ bis # )6$ del
de!reto le# N$ &%(, de 197), se apli!ar/n !onsiderando las
siguientes reba;as: .asta el 31 de i!iembre de 19&6, el
impuesto estable!ido en el art:!ulo )3$ bis, se apli!ar/
reba;ado en un %(I # el gravamen !ontemplado en el art:!ulo )6
de di!.o !uerpo legal se apli!ar/ reba;ado en un &0I.
-on todo, no podr/n importarse !on las reba;as se=aladas
pre!edentemente, !on;untos de partes o pie0as superiores al
total de autom9viles de !ara!ter:sti!as similares produ!idos,
4ue las empresas de armadur:a .a#an trans3erido en el per:odo
!omprendido entre el 1$ de O!tubre de 19&) # el 30 de Septiembre
de 19&(H.
(18) 5l <rt. )), 3ue reempla0ado, por el <rt. 1$, N$ 16, del .". %.31%,
publi!ado en el .O. de %( de <gosto de 197&.
(11) 5l a!tual in!iso primero del art:!ulo )(, 3ue reempla0ado, por el NC
16 del art:!ulo 1C, del .". %.31%, .O. de %(.0&.197&.
('**) "a primera parte del in!iso segundo del <rt. )(: G2gualmente, a
los ... sean pertinentesH, 3ue agregada por el <rt. 1$, N$ (,
del .". %.7(% R.O. de 30 de *unio de 19798.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de *ulio de 1979, segn
el <rt. 3$ del mismo de!reto le#.
('*') <l in!iso 3inal del <rt. )(, se agreg9, sustitu#endo el punto
aparte R.8 por una !oma R,8, lo siguiente: G!omo tambi6n a los
!ontribu#entes... 4ue .a#an pagado.H, por el <rt. (1$, letra D8,
de la "e# 1&.6&1, publi!ada en el .O. de 31.1%.19&7.
V-?e.$-aD 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de 5nero de
19&&, atendido a 4ue la le# 1&.6&1 no !ontempla ninguna norma
espe!ial de vigen!ia, siendo apli!able lo dispuesto en el <rt.
3$ del -9digo >ributario.
('*2) 5l N$ 17, del art:!ulo 1$, del .". N$ %.31%, publi!ado en el
.O. de %( de <gosto de 197&, reempla09 el anterior subt:tulo
Ge los impuestos a la gasolina # otros produ!tos derivados del
petr9leoH, por el 4ue apare!e en el te1to.
('*0) 5l art:!ulo %$ del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado en el iario
O3i!ial, de %( de <gosto de 197&, dispone:
Ger9ganse, a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&:
a8 5l tributo estable!ido por el art:!ulo 10% de la "e# N$
17.6(), # sus modi3i!a!iones'
b8 "os impuestos espe!:3i!os estable!idos en el art:!ulo %$ del
e!reto "e# N$ 90(, de 197(, # sus modi3i!a!iones'
!8 "as sobretasas !ontenidas en los art:!ulos 1$ # %$ del
e!reto Supremo de Fa!ienda N$ (9%, de 197(.
er9gase, asimismo, el e!reto "e# N$ &96, de 197(, a !ontar de
la 3e!.a de publi!a!i9n del presente e!reto "e#H.
('*>) 5l art:!ulo )6 # el )6 bis 3ueron derogados a !ontar del 1C de
enero de %007, por el art:!ulo 1C de la "e# NC 19.91), publi!ada
en el .O. de 19 de noviembre de %003, 4ue se trans!ribe
te1tualmente:
GA#%;$+l" '.- er9ganse a !ontar del 1 de enero de %007, los art:!ulos
)6 # )6 bis de la "e# sobre 2mpuesto a las Ventas # Servi!ios, !ontenida
en el de!reto le# NC &%(, de 197).
5n los per:odos 4ue a !ontinua!i9n se se=ala, el valor aduanero
determinado de !on3ormidad a lo estable!ido en los art:!ulos )6 # )6 bis
del de!reto le# N$ &%(, de 197), 3e#C -.$#eme.%a!" e. USN 2(5** !Ela#e3
de los 5stados Enidos de <m6ri!a por !ada per:odo, # el impuesto se
apli!ar/ !on las tasas 4ue se indi!a, en reempla0o de la estable!ida en
el art:!ulo )6:
18 < !ontar del 1 de enero de %00), se apli!ar/ una tasa de 63,7( por
!iento sobre el valor aduanero determinado para ese a=o.
%8 < !ontar del 1 de enero de %00(, se apli!ar/ una tasa de )%,(0 por
!iento sobre el valor aduanero determinado para ese a=o.
38 < !ontar del 1 de enero de %006, se apli!ar/ una tasa de %1,%( por
!iento sobre el valor aduanero determinado para ese a=o.H
El %eB%" !el a#%;$+l" >), !e#"?a!", e#a !el 3-?+-e.%e %e."#D
ARTICULO >)(7 Sin per;ui!io de los impuestos estable!idos en el >:tulo
22 # en el art:!ulo )3 bis, la importa!i9n de ve.:!ulos autom9viles, del
!on;unto de partes o pie0as ne!esarias para su armadur:a o ensambla;e en
el pa:s # de autom9viles semiterminados, !u#o destino normal sea el
transporte de pasa;eros o de !arga, !on una !apa!idad de !arga til de
.asta %.000 Bilos, estar/ a3e!ta a un impuesto del &(I 4ue se apli!ar/
sobre el valor aduanero 4ue e1!eda de ESM %(.%%6,&( (4) d9lares de los
5stados Enidos de <m6ri!a. (---) (-4)
7ara los e3e!tos de la apli!a!i9n de este impuesto en las
importa!iones de !on;untos de partes o pie0as de ve.:!ulos o de ve.:!ulos
semiterminados se !onsiderar/ el valor aduanero 4ue !orresponda al
ve.:!ulo totalmente terminado, 3i;ado por el Servi!io Na!ional de
<duanas, !onsiderando, por tanto, el valor !orrespondiente al por!enta;e
de integra!i9n na!ional.
"os ve.:!ulos de a=os anteriores, nuevos o usados, pagar/n el impuesto
estable!ido en este art:!ulo !onsiderando el valor aduanero
!orrespondiente al ltimo modelo nuevo o su similar, apli!/ndose, si
pro!ediere, reba;as por uso #Po da=o, de a!uerdo a las normas 4ue
determine el Servi!io Na!ional de <duanas. (4-)
5ste impuesto a3e!tar/ tambi6n a la importa!i9n, .abitual o no, de
!arro!er:as de ve.:!ulos autom9viles destinados al transporte de
pasa;eros, !on !apa!idad de .asta 1( asientos, in!luido el del !ondu!tor,
o de !arga !on una !apa!idad de .asta %.000 Bilos de !arga til. 7ara los
3ines de su apli!a!i9n, determina!i9n # pago, este impuesto se su;etar/ a
las mismas normas 4ue este art:!ulo # el )7 bis de esta le#, !ontemplan
respe!to del impuesto 4ue a3e!ta a la importa!i9n del ltimo modelo nuevo
del ve.:!ulo autom9vil al 4ue !orresponda di!.a !arro!er:a, reba;ado en
un sesenta por !iento.(4--)
5l impuesto 4ue a3e!ta a la importa!i9n de !on;untos de partes o
pie0as o de ve.:!ulos semiterminados ne!esarias para la armadur:a o
ensambla;e en el pa:s, se pagar/ dentro de los 60 d:as siguientes a a4u6l
en 4ue se internen las partes o pie0as respe!tivas # ser/ girado por el
Servi!io de <duanas e1presado en d9lares de los 5stados Enidos de
<m6ri!a.
7ara retirar de la potestad aduanera los !on;untos de partes o pie0as
o ve.:!ulos semiterminados, el importador deber/ sus!ribir un pagar6 por
el monto del impuesto a la orden del >esorero +eneral de la ,epbli!a,
do!umento 4ue le ser/ devuelto al momento del pago de este impuesto. 5l
Servi!io de >esorer:as !an!elar/ el giro !omprobante de pago a la
sus!rip!i9n de di!.o pagar6.
5l impuesto estable!ido en este art:!ulo no se apli!ar/ trat/ndose de
la importa!i9n de ve.:!ulos destinados al transporte de pasa;eros, !on
!apa!idad de m/s de 1( asientos, in!luido el del !ondu!tor, ni a la
importa!i9n de !amiones # !amionetas de m/s de %.000 Bilos de !apa!idad
de !arga, ni a la importa!i9n del !on;unto de partes o pie0as o de
ve.:!ulos semiterminados ne!esarios para armar o ensamblar en el pa:s
di!.os ve.:!ulos.
5ste impuesto no a3e!tar/ a a4uellos ve.:!ulos 4ue se internen al pa:s
en los !asos previstos en las letras D8 # -8 del art:!ulo 1% ni a los 4ue
se importen !on 3ran4ui!ias desde las ?onas @ran!as a 4ue se re3iere el
de!reto !on 3uer0a de le# N 3)1, de 1977, del Ainisterio de Fa!ienda a
sus respe!tivas ?onas @ran!as de 51tensi9n.
>ampo!o se apli!ar/ este impuesto a los tra!tores, !arretillas
autom9viles, ve.:!ulos !asa rodante autopropulsados, ve.:!ulos para
transporte 3uera de !arretera, !o!.es !elulares, !o!.es ambulan!ias,
!o!.es mortuorios, !o!.es blindados para el transporte #, en general,
ve.:!ulos espe!iales !lasi3i!ados en la partida &7.03 del <ran!el
<duanero.
Sin per;ui!io de las atribu!iones del Servi!io de 2mpuestos 2nternos,
el Servi!io Na!ional de <duanas deber/ veri3i!ar la !orre!ta apli!a!i9n #
determina!i9n del impuesto estable!ido en este art:!ulo. (-) (--)
5l impuesto estable!ido en este art:!ulo se apli!ar/ tambi6n en su
primera ena;ena!i9n en el pa:s, a los ve.:!ulos se=alados en el in!iso
primero, 4ue .ubieren sido importados al amparo de las partidas del
-ap:tulo 0 del <ran!el <duanero, en !u#a virtud go0an de e1en!i9n total
o par!ial de dere!.os e impuestos !on respe!to a los 4ue les a3e!tar:an
en el r6gimen general. Se !onsiderar/n, al e3e!to, las mismas normas
4ue se apli!an para el 2mpuesto al Valor <gregado 4ue grava la
opera!i9n estable!ida en el in!iso segundo de la letra a8 del art:!ulo
&C respe!to del su;eto del impuesto, su devengo, la determina!i9n de la
base imponible, el pla0o en 4ue debe enterarse en ar!as 3is!ales # las
san!iones pro!edentes.
"os Notarios no podr/n autori0ar ningn do!umento ni las 3irmas
puestas en 6l, trat/ndose de un !ontrato de a4uellos a3e!tos al
impuesto re3erido en el in!iso anterior, sin 4ue se les a!redite
previamente el pago de di!.o tributo, debiendo de;ar !onstan!ia de este
.e!.o en el instrumento respe!tivo. <simismo, el Servi!io de ,egistro
-ivil e 2denti3i!a!i9n no ins!ribir/ en su ,egistro de Ve.:!ulos
Aotori0ados ninguna trans3eren!ia a3e!ta al impuesto se=alado, si no
!onstare el .e!.o de su pago, en el t:tulo !orrespondiente. (4---)
(-) <rt. )6, agregado !omo apare!e en el te1to, por el <rt. 1&, letra b8 de
la "e# N$ 1&.)&3 R.O. %&.1%.&(8.
(--) Ver Nota (12)
(---) 5l in!iso primero del <rt. )6, sustituido por el 4ue apare!e en el te1to,
!on3orme al <rt. 3$, N$ 3, de la "e# 1&.(&%, publi!ada en el iario
O3i!ial de 1% de di!iembre de 19&6.
(-4) 5n el in!iso primero del art:!ulo )6 se reempla09 la !i3ra de ESM
10.00),73, por ESM 1(.000,00, !on3orme al <rt:!ulo (C, letra e8, NC 1 de
la "e# NC 19.633, publi!ada en el .O. de 11 de septiembre de 1999.
V-?e.$-a(7 No e1istiendo norma e1presa 4ue estable0!a la vigen!ia de
esta disposi!i9n, rige a !ontar del 1C de o!tubre de 1999.
(4) 5n el <rt. )6, se rea!tuali09 en un 10,7I la !antidad e1presada en
d9lares de 5stados Enidos, en la 3orma !omo apare!e en el te1to, a !ontar
del 1$ de enero de %006, segn .S. de Fda. N$ &(6 e1ento, publi!ado en
el .O. de %1 de di!iembre de %00(.
(4-) 5l in!iso ter!ero del <rt. )6 3ue reempla0ado - en la 3orma trans!rita -
por el <rt. &$, letra !8, de la "e# 19.0)1, publi!ada en el .O. de 11 de
@ebrero de 1991.
(4--) Nuevo in!iso !uarto del <rt. )6, inter!alado por el <rt. (1$, letra -8,
de la "e# 1&.6&1, .O. de 31 de di!iembre de 19&7.
VI8ENCIAD 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de enero de 19&&,
atendido a 4ue la le# 1&.6&1 no !ontempla ninguna norma espe!ial de
vigen!ia, # en !onse!uen!ia es apli!able lo dispuesto en el <rt. 3$ del
-9digo >ributario.
(4---) os ltimos in!isos del art:!ulo )6, agregados en la 3orma !omo apare!en
en el te1to, por el <rt:!ulo (C, letra e8, NC %, de la "e# 19.633,
publi!ada en el .O. de 11 de septiembre de 1999. V-?e.$-a(7 No
e1istiendo norma e1presa 4ue estable0!a la vigen!ia de esta
disposi!i9n, rige a !ontar del 1C de o!tubre de 1999.
('*5) Se deroga art:!ulo )6 bis a !ontar del 1C de enero de %007. Ve#
N"%a ('*>)
El %eB%" !el a#%;$+l" >) ,-3, !e#"?a!", e#a !el 3-?+-e.%e %e."#D
ARTICULO >) ,-3(7 "as !antidades en d9lares a 4ue se re3iere el
art:!ulo anterior, ser/n rea!tuali0adas a !ontar del 1$ de enero de !ada
a=o, mediante de!reto supremo, e1pedido a trav6s del Ainisterio de
Fa!ienda, de a!uerdo !on la varia!i9n e1perimentada por el Nndi!e O3i!ial
de 7re!ios al por Aa#or de los 5stados Enidos de <m6ri!a en el per:odo de
do!e meses !omprendido entre el 1$ de noviembre del a=o 4ue ante!ede al
de la di!ta!i9n del de!reto supremo # el 30 de o!tubre del a=o anterior a
la vigen!ia de di!.o de!reto.
"a rea!tuali0a!i9n prevista en este art:!ulo se e3e!tuar/ a partir del
1$ de enero de 19&7.(-)
(-) <rt:!ulo )6 bis, agregado, !omo apare!e en el te1to, por el <rt. 1&, letra
!8, de la "e# N$ 1&.)&3 R.O. %&.1%.&(8.
('*)) 5l <rt. )7 3ue derogado por el <rt. 3$, letra b8, de la "e#
1&.&)1, publi!ada en el .O. de %0 de o!tubre de 19&9.
i!.o <rt.)7 4ue .ab:a sido agregado por el <rt.1&, letra d8, de
la "e# 1&.)&3 R.O. de %&.1%.&(8, dispon:a lo siguiente:
G<,>2-E"O )7$.- 5n el !aso de ve.:!ulos 4ue se importen desde
las ?onas @ran!as a 4ue se re3iere el de!reto !on 3uer0a de le#
N$ 3)1, de 1977, del Ainisterio de Fa!ienda, a sus respe!tivas
?onas @ran!as de 51tensi9n, se !onsiderar/, para los e3e!tos de
la apli!a!i9n del impuesto estable!ido en el art:!ulo )3 bis, el
valor aduanero 3i;ado en el resto del pa:s para los ve.:!ulos de
!ara!ter:sti!as similaresH.
('*2) <rt. )7 bis, agregado, !omo apare!e en el te1to por el <rt. 1&,
letra d8 de la "e# N$ 1&.)&3 R.O. %&.1%.&(8.
('*8) <rt:!ulo reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por
el N$ 1&, del art:!ulo 1$, del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado
en el iario O3i!ial, de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&,
sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser, tanto
en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$ &%(, de
naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan
vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n, en !aso
de servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('*1) 5l .S. N$ %9), de 5!onom:a R.O. de 31.0(.19&08, 4ue estable!:a
un impuesto de %7I a la primera venta o importa!i9n de gasolinas
automotri!es, 3ue derogado por el <rt. &$ de la "e# 1&.(0% R.O.
de 03.0).&68, 4ue estable!e nuevos impuestos a los !ombustibles
en sus <rts. 1$ # 6$.
(''*) 5l <rt. )9 del .". N$ &%(, 3ue derogado por el <rt. (&$, letra
i8, de la "e# 1&.76&, .O. de %9 de di!iembre de 19&&.
5l <rt. )9, !itado, estable!:a un impuesto a bene3i!io 3is!al
del (0I del valor de !ompra o ad4uisi!i9n de monedas
e1tran;eras, sea en 3orma de billetes, met/li!os, !.e4ues,
9rdenes de pago o de !r6dito, o de !ual4uier otro do!umento
seme;ante 4ue se e3e!tuar/ al tipo de !orredores.
5ste tributo no ten:a apli!a!i9n desde el 1$ de enero de 1977,
por disposi!i9n del .S. N$ 1.11(, de Fda., publi!ado en el .O.
de 17 de di!iembre de 1976.
Ver: -ir!ular N$ 1%, de 19&9, del S.2.2.
(''') 5l N$ &, del <rt. 6 del .". 3.)(), publi!ado en el .O. de %(
de *ulio de 19&0, !ambi9 la denomina!i9n Ge las e1en!ionesH por
Gisposi!iones variasH.
(''2) 5l N$ 9 del <rt. 6, del .". N$ 3.)(), .O. de %( de *ulio de
19&0, reempla09 la numera!i9n G(0 bisH por G(0 <H.
(''0) <rt:!ulo nuevo inter!alado en la 3orma !omo apare!e en el te1to,
por el N$ 6, del <rt. 1$, del .". N$ %.7(%, publi!ado en el
.O. de 30 de *unio de 1979. 5sta modi3i!a!i9n rige, segn el
<rt. 3$ del mismo ."., a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
(''>) <rt:!ulo nuevo agregado en la 3orma !omo apare!e en el te1to,
por el N$ 9 del <rt. 6 del .". N$ 3.)(), publi!ado en el .O.
de %( de *ulio de 19&0.
(''5) 5n el <rt. (3, letra a8, se agreg9 la 3rase: G#, en todo !aso,
trat/ndose... de esta le#.H, # se suprimi9 el punto aparte !on
4ue termina di!.a letra, en la 3orma !omo apare!e en el te1to,
por el <rt. 1C, letra N8, de la "e# 1&.630 R.O. de %3 de *ulio
de 19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7, segn
<rt. %$ de la misma le#.
('')) "a ,esolu!i9n N$ 1.79& e1enta R.O. de 06.09.19&)8, de la
ire!!i9n Na!ional del Servi!io de 2mpuestos 2nternos, dispone
4ue, a !ontar del % de Noviembre de 19&), todo vendedor de
al!o.ol potable, 4ue sea produ!tor, importador o !omer!iante
ma#orista de este art:!ulo, deber/ emitir 3a!turas por todas sus
ventas, en todo !aso # !ual4uiera 4ue sea la !alidad del
ad4uirente.
('')7a) 2n!isos agregados al <rt. (3, por el <rt. )$, N$ 3, de la "e#
1&.6&%, publi!ada en el .O. del 31 de di!iembre de 19&7.
V-?e.$-aD Segn <rt. 10, letra -8 de la "e# 1&.6&%, !itada, esta
modi3i!a!i9n rige desde la 3e!.a de publi!a!i9n de esta le#.
(''2) "a letra a8 del N$ 7, del art:!ulo 1$ del e!reto "e# N$ %.7(%,
publi!ado en el .O. de 30 de *unio de 1979, sustitu#9 la
e1presi9n Gen el mismo per:odo tributarioH la primera ve0 4ue
apare!e, por la 3rase Gen el mismo momentoH.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn el art:!ulo 3$ del mismo e!reto
"e#, a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
(''8) 2n!iso segundo del <rt. (( inter!alado en este pre!epto legal,
pasando a ser ter!ero el 4ue era segundo, # as: su!esivamente,
segn dispone el <rt. 1$, letra W8, N$ 1, de la "e# 1&.630 R.O.
de %3 de ;ulio de 19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de o!tubre de 19&7,
!on3orme se=ala el <rt. %$ de esta misma le#.
(''87a) 5n el <rt. ((, se inter!al9 un in!iso ter!ero, nuevo, en la
3orma !omo apare!e en el te1to, pasando a ser in!isos !uarto,
4uinto, se1to, s6ptimo # o!tavo, los a!tuales in!isos ter!ero,
!uarto, 4uinto, se1to # s6ptimo, respe!tivamente, segn lo
dispuesto en el <rt. %$, N$ %, de la "e# N$ 19.)60, publi!ada en
el .O. del d:a 13 de ;ulio de 1996.
(''87,) 5n el in!iso !uarto del art:!ulo ((, se reempla09 la palabra
G4uintoH por Gd6!imoH, por el nmero % del art:!ulo 3C, de la
"e# NC %0.)9), publi!ada en el .O. de %7 de enero de %011.
(''1) Ver: "e# 1&.(%& R.O. %3.7.&68, <rt:!ulo ni!o 4ue modi3i!a
-9digo -omer!io R<rts. 1&0, %11 # %168, otorgando m6rito
e;e!utivo al re!ibo de mer!ader:as porteadas, !onsignado en la
gu:a de despa!.o.
('2*) 5n el in!iso 3inal del <rt. ((, parte ini!ial, se sustitu#9 la
e1presi9n in!iso Gter!eroH por G!uartoH, en la 3orma !omo
apare!e en el te1to, segn dispone el <rt. 1$, letra W8, N$ %,
de la "e# 1&.630 R.O. de %3 de ;ulio de 19&78.
5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de O!tubre de 19&7,
!on3orme al <rt. %$ de la misma le#.
('2') 2n!iso 3inal agregado en la 3orma !omo apare!e en el te1to por
la letra b8, del N$ 7 del art:!ulo 1$, del .". %.7(%, .O. de
30 de *unio de 1979. 5sta modi3i!a!i9n rige, segn el art:!ulo
3$ del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
('2'7a) Ver: e!reto N$ 673, de *usti!ia R.O. % de O!tubre de 19&78,
4ue aprueba ,eglamento de la "e# 1&.(%&, de 19&6, 4ue modi3i!a
el -9digo de -omer!io # otorga m6rito e;e!utivo al re!ibo de
mer!ader:as porteadas, !onsignado en la +u:a de espa!.o.
('22) 5l N$ &, del <rt. 1$, del .". %.7(%, publi!ado en el .O. de 30
de *unio de 1979, sustitu#9 la e1presi9n Gla emisi9n de boletas
o 3a!turas por !ada opera!i9nH por Gla emisi9n de boletas,
3a!turas u otros do!umentos por !ada opera!i9nH.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn el <rt. 3$, del mismo e!reto "e#,
a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
('227a) 2n!iso segundo del <rt:!ulo (6, modi3i!ado en la 3orma !omo
apare!e en el te1to por el <rt. %$, N$ (, letra a8, de la "e# N$
19.(06, .O. 30.07.1997.
('227,) Se agregaron los in!isos ter!ero # !uarto, por el <rt. %$, N$ (,
letra b8, de la "e# N$ 19.(06, .O. 30.07.1997, pasando a ser
4uinto el a!tual ter!ero.
('227$) 5l .". 619, de 197), sobre 2mpuesto de >imbres, 5stampillas #
7apel Sellado, 3ue derogado por el <rt. 3%$ del .". 3.)7(,
sobre 2mpuesto de >imbres # 5stampillas, a !ontar del 1$ de
noviembre de 19&0, 3e!.a de entrada en vigen!ia de este ltimo
de!reto le#.
('20) "a 3rase Gdel art:!ulo )0H agregada en la 3orma !omo apare!e en
el te1to por el N$ 10, del <rt. 6, del .". N$ 3.)(), .O. de %(
de *ulio de 19&0.
('2>) 5l N$ 19, del <rt. 1$, del .". %.31%, publi!ado en el .O. de
%(.0&.197&, reempla09 la 3rase Glos vendedores # prestadores de
servi!ios a3e!tos al impuesto del >:tulo 22H, por la 4ue apare!e
en el te1to. 5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$,
del <rt. 3$, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones
4ue por ser tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del .".
N$ &%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se
entiendan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('25) 5l N$ %0, del <rt. 1$ del .". N$ %.31%, publi!ado en el .O. de
%(.0&.197&, reempla09 la 3rase Gel monto del impuesto del >:tulo
22 4ue !orrespondaH... por la 4ue apare!e en el te1to.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3$ del mismo e!reto "e# a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&,
sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en
el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$ &%(, de
naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan
vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197& a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esta 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.

('2)) 5l N$ %1, del art:!ulo 1$, del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado
en el .O. de %( de <gosto de 197&, reempla09 la 3rase Glos
art:!ulos anterioresH por las palabras Geste 7/rra3oH.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del <rt. 3$
del mismo ."., a !ontar del 1 de Septiembre de 197&, sin
per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en el
antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$ &%(, de
naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan
vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('22) 5l <rt. 1$ del .S. de Fda. N$ 910, publi!ado en el .O. de
07.1%.197&, sustitu#9 el te1to del .S. N$ %91, de 1976, del
mismo Ainisterio. 5l .S. 339, de Fa!ienda, publi!ado en el .O.
de %0.06.19&0 modi3i!9 el !itado de!reto 910, de 197&.
"os <rts. 1$, %$, &$ # 9$ reempla0ados de di!.o .S. %91,
disponen:
G<rt:!ulo 1$.- "os !ontribu#entes a3e!tos a los impuestos a 4ue
se re3ieren los >:tulo 22 # 222 del e!reto "e# N$ &%(, de 197),
!on e1!ep!i9n de lo estable!ido en virtud de la 3a!ultad
!ontenida en el art:!ulo )&$ # en los art:!ulos )1$ # )9$ del
mismo !uerpo legal, deber/n de!larar # pagar en la >esorer:a
-omunal respe!tiva los impuestos devengados en !ada mes .asta el
d:a 1% del mes siguiente.
"os !ontribu#entes a 4ue se re3iere el in!iso anterior, 4ue por
tener !r6dito 3is!al en e1!eso o por e3e!tos de las e1en!iones
no resultaren obligados a pagar los impuestos se=alados en un
determinado per:odo, deber/n presentar la de!lara!i9n
!orrespondiente en la >esorer:a -omunal, dentro del mismo pla0o
se=aladoH.
G<rt:!ulo %$.- "a de!lara!i9n # pago del impuesto !ontenido en
el art:!ulo )1$ del e!reto "e# N$ &%(, de 197), se e3e!tuar/
.asta el d:a 1% del mes siguientes a a4uel en 4ue se deveng9H.
G<rt:!ulo &$.- "os !ontribu#entes a 4ue se re3iere el presente
de!reto 4ue al e3e!tuar sus de!lara!iones in!urrieren en errores
al !al!ular los impuestos, al se=alar la tasa o al estable!er
!ual4uier otro elemento 4ue sirva para la determina!i9n de la
suma a pagar, (a)podr/ e3e!tuar una nueva de!lara!i9n, pagando
la di3eren!ia resultante en la >esorer:a -omunal, aun !uando se
en!ontraren ven!idos los pla0os se=alados en este de!reto, sin
per;ui!io de la apli!a!i9n de las san!iones # re!argos 4ue
!orrespondan a las !antidades no ingresadas oportunamente # sin
per;ui!io, tambi6n, de la 3a!ultad del Servi!io de 2mpuestos
2nternos para apli!ar las san!iones previstas en los nmeros 3 #
) del art:!ulo 97$ del -9digo >ributario, si 3ueren
pro!edentesH.
G<rt:!ulo 9$.- "a >esorer:a -omunal e1aminar/ las de!lara!iones
4ue presenten en ella los !ontribu#entes a 4ue se re3iere este
de!reto !on el ob;eto de dete!tar errores mani3iestos a 3in de
veri3i!ar la e1a!titud de los !/l!ulos e3e!tuados por 6stos, o
de la tasa apli!ada, o de !ual4uiera opera!i9n 4ue sirva para
determinar la !antidad de impuesto a pagar, pro!ediendo a abonar
o !argar las di3eren!ias dete!tadas, !on las !orrespondientes
san!iones # re!argos, en su !aso, la !uenta ni!a tributaria del
!ontribu#ente, debiendo pro!eder a su imputa!i9n, devolu!i9n o
!obro mediante giro emitido por la >esorer:a 4ue se pagar/ en
los 30 d:as siguientes a su emisi9nH. (,)
5l <rt. %$, del !itado .S. N$ 910, dispone:
G<rt:!ulo %$.- "as disposi!iones del presente de!reto regir/n a
!ontar del d:a 1$ de 5nero de 1979, siendo apli!ables sus normas
respe!tivas a las de!lara!iones 4ue deban presentarse # a los
pagos 4ue deban e3e!tuarse desde di!.a 3e!.aH.
(a) 5l .S. N$ 339 de Fda. .O. de %0-*unio-&0, suprimi9 la
e1presi9n: G!on e1!ep!i9n de la base imponibleH.
(,) 5l .S. N$ 339 de Fda. .O. de %0-*unio-19&0, sustitu#9 la
e1presi9n: Gen la 3orma estable!ida en el -9digo >ributarioH,
por la nueva e1presi9n: Gmediante giro emitido por la >esorer:a
4ue se pagar/ en los 30 d:as siguientes a su emisi9nH.
('28) 5l in!iso 1$ del art:!ulo )$ del .". N$ %.31%, publi!ado en el
.O. de %( de <gosto de 197&, dispone:
G<rt:!ulo )$.- "os vendedores 4ue al 31 de <gosto de 197& tengan
en e1isten!ia produ!tos 4ue en su ad4uisi!i9n .an sido a3e!tados
por los impuestos espe!iales !ontenidos en los p/rra3os 3$ # )$
del >:tulo 222, del e!reto "e# N$ &%(, de 197), # en el e!reto
"e# N$ &%&, de 197), 4ue por el presente e!reto "e# se integran
en el 2mpuesto al Valor <gregado, # siempre 4ue se trate de
espe!ies !u#o pre!io de venta al pbli!o se .a#a en!ontrado
sometido al r6gimen de 3i;a!i9n de pre!ios, deber/n 3ormular al
Servi!io de 2mpuestos 2nternos una de!lara!i9n ;urada, en 4ue se
detallar/n las e1isten!ias de di!.os produ!tos. 5stos
!ontribu#entes podr/n vender !on posterioridad al 31 de <gosto
de 197& las re3eridas e1isten!ias as: de!laradas sin 4ue sean
a3e!tadas por el 2mpuesto al Valor <gregadoH.
('21) 5l N$ %%, del <rt. 1$ del .". N$ %.31%, publi!ado en el .O. de
%(.0&.197&, reempla09 la 3rase Gdentro de los 4uin!e primeros
d:asH por la 3rase G.asta el d:a 1%H.(VERD A.eB" NJ ')
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3$ del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&,
sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en
el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$ &%(, de
naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan
vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('0*) Ver Nota (22)
('0*7a) 5n el <rt. 6), in!iso !uarto, despu6s de la palabra
Gimporta!ionesH en la segunda ve0 4ue se men!iona, se suprimi9
la e1presi9n G!on !obertura di3eridaH, por el art:!ulo ni!o, N$
%, letra a8, de la "e# 1&.719, publi!ada en el .O. de %1.06.&&.
Vigen!ia: Segn dispone el <rt. 3$ del -9digo >ributario, esta
modi3i!a!i9n rige a partir del 1$ de *ulio de 19&&, respe!to de
las importa!iones 4ue se e3e!ten desde esa 3e!.a.
Ver: -ir!ular N$ )), de 19&&, del S.2.2.
('0') 5n el <rt. 6), in!iso !uarto, a !ontinua!i9n del punto aparte,
4ue pasa a ser seguido, se agreg9, en la 3orma !omo apare!e en
el te1to el p/rra3o G"as re3eridas !uotas... 4ue se importen.H,
por el <rt. 33$, letra b8, N$ 18, de la "e# N$ 1&.63), publi!ada
en el iario O3i!ial de ( de <gosto de 19&7.
('0'7a) "a primera parte del in!iso !uarto del <rt. 6), 3ue modi3i!ada
por el <rt. 9$, letra b8, del .". N$ %.(63 R.O. de )-)-798,#
por el N$ % del art:!ulo ni!o del .". 3.%(7 R.O. de 7-3-&08
('02) 5l in!iso 4uinto del art:!ulo 6) 3ue derogado por el <rt. 11 del
e!reto "e# NC %.(63 publi!ado en el .O. de 0).0).1979.
('027a) 5n el <rt. 6), in!iso 3inal, entre las e1presiones Gotros
d6bitosH # Go !omoH, pre!edida de una !omaR,8, se inter!alan las
siguientes e1presiones: Gde !ual4uier !lase de impuesto 3is!al,
# de los dere!.os, tasas # dem/s grav/menes 4ue se per!iban por
intermedio de las <duanas,H, por el art:!ulo ni!o, N$ %, letra
b8, de la "e# 1&.719, .O. de %1 de *unio de 19&&.
V-?e.$-aD -on3orme al <rt. 3$ del -9digo >ributario, esta
modi3i!a!i9n rige a !ontar del 1$ de *ulio de 19&&, por las
de!lara!iones 4ue deben .a!erse desde esa 3e!.a.
Ver: -ir!ular N$ )%, de 19&&, del S.2.2.
('00) 2n!iso 3inal del <rt. 6), agregado por el <rt. 33, letra b8, N$
%, de la "e# 1&.63), .O. de ( de <gosto de 19&7.
-on anterioridad, el in!iso 3inal del <rt. 6) 3ue derogado por
el N$ 11 del <rt. 6$ del .". N$ 3.)() R.O. %(.07.19&08.
('0>) "a 3rase Gadi!ional a los televisores !on re!ep!i9n a !olorH,
agregada por el nmero 1%, del art:!ulo 6$ del .". N$ 3.)(),
.O. de %( de *ulio de 19&0.
('05) 5l N$ 9, del <rt. 1$ del .". N$ %.7(%, publi!ado en el .O. de
30 de *unio de 1979, sustitu#9 la e1presi9n G# adi!ional a las
bebidas anal!o.9li!as # produ!tos similaresH por G# adi!ional a
las bebidas al!o.9li!as, anal!o.9li!as # produ!tos similares a
4ue se re3iere el art:!ulo )%H.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn el art:!ulo 3$, del mismo e!reto
"e#, a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
('0)) <rt:!ulo reempla0ado por el N$ %3 del <rt. 1$, del e!reto "e#
N$ %.31%, publi!ado en el .O. de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos, 1$ # %$ del art:!ulo
3$, del mismo ."., a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&, sin
per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en el
antiguo !omo en el nuevo te1to del de!reto le# N$ &%(, de
naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan
vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('02) 5l <rt. %$ del .". 3.(79, publi!ado en el .O. de 1%.0%.19&1,
reempla09 la e1presi9n Glas penas estable!idas en el N$ 1H, por
Gla pena estable!ida en el in!iso segundo del N$ %$H.
('08) 5l N$ %), del art:!ulo 1$ del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado en
el .O. de %(.0&.197&, derog9 el in!iso primero del art:!ulo 66
# en su in!iso segundo suprimi9 la palabra Gtambi6nH.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$, del art:!ulo
3$, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de
197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser
tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se
entiendan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('01) 5l <rt. 1$, N$ %(, letra a8, del .". N$ %.31%, publi!ado en el
.O. %(.&.197&, derog9 los in!isos primero # segundo del <rt. 67
del .". &%(' #, por su parte la letra b8, del mismo art:!ulo #
nmero, sustitu#9 el guarismo G)0H por G)%H.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$, del art:!ulo
3$, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de
197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser
tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se
entiendan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('>*) 2n!iso reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to, por el
N$ %6, del art:!ulo 1$ del e!reto "e# N$ %.31%, publi!ado en el
iario O3i!ial de %( de <gosto de 197&.
5sta modi3i!a!i9n rige segn los in!isos 1$ # %$, del art:!ulo
3$, del mismo e!reto "e# a !ontar del 1$ de Septiembre de 197&,
sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser tanto en
el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$ &%(, de
naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se entiendan
vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n en !aso de
servi!ios, no .a#a sido anterior a di!.a 3e!.a.
('>') 5l N$ 13, del <rt. 6$, del .". N$ 3.)(), .O. de %( de *ulio de
19&0, agreg9 la 3rase Gart:!ulo )0$H.
('>2) 2n!iso 3inal reempla0ado en la 3orma !omo apare!e en el te1to,
por el N$ %7 del <rt. 1$, del .". %.31%, .O. de %(.0&.197&.
5sta modi3i!a!i9n rige, segn los in!isos 1$ # %$ del art:!ulo
3$, del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de Septiembre de
197&, sin per;ui!io de 4ue a4uellas disposi!iones 4ue por ser
tanto en el antiguo !omo en el nuevo te1to del e!reto "e# N$
&%(, de naturale0a # e3e!tos esen!ialmente similares, se
entiendan vigentes sin solu!i9n de !ontinuidad.
"a modi3i!a!i9n re3erida se apli!ar/ a !ontar del 1$ de
Septiembre de 197&, a a4uellas opera!iones por las !uales se
emita 3a!tura o boleta a !ontar de esa 3e!.a, siempre 4ue la
entrega de las espe!ies, o el pago de la remunera!i9n, no .a#a
sido anterior a di!.a 3e!.a.
('>27a) 5l <rt. 71 derogado por el <rt. )$, N$ ), de la "e# 1&.6&%,
publi!ada en el iario O3i!ial de 31 de i!iembre de 19&7.
V-?e.$-aD Segn dispone el <rt. 10$, letra -8, de la "e# 1&.6&%,
esta modi3i!a!i9n rige desde la 3e!.a de publi!a!i9n de la
!itada le#.
N"%aD 5l derogado <rt. 71 se re3er:a al mandato otorgado entre
parti!ulares o entre un parti!ular # un !omer!iante en ve.:!ulos
motori0ados para la venta, permuta o trans3eren!ia a !ual4uier
t:tulo de esta !lase de ve.:!ulos.
('>0) 2n!iso segundo inter!alado en el <rt. 73, en la 3orma !omo
apare!e en el te1to, pasando a ser ter!ero el segundo # as:
su!esivamente, segn dispone el <rt. 1$, letra O8, de la "e#
1&.630 R.O. %3.07.19&78. 5sta modi3i!a!i9n rige a !ontar del
01.10.19&7, !on3orme se=ala el <rt. %$ de la misma le#.
('>>) <rt. 7) derogado, a !ontar del 01.01.19&(, por el <rt. )1 de la
"e# 1&.3&%, publi!ada en el .O. de %&.1%.19&).
('>5) <rt:!ulo nuevo agregado en la 3orma !omo apare!e en el te1to,
por el N$ 10 del <rt. 1$ del .". N$ %.7(%, publi!ado en el .O.
de 30.06.1979. 5sta modi3i!a!i9n rige, segn el art:!ulo 3$,
del mismo e!reto "e#, a !ontar del 1$ de *ulio de 1979.
('>)) 2n!iso segundo del <rt. 76 del .". N$ &%(, agregado por el <rt.
3$ de la "e# 1&.77(, publi!ada en el .O. de 1) de 5nero de
19&9, pasando a ser ter!ero el anterior in!iso segundo.
V-?e.$-aD "o dispuesto en este in!iso rige a !ontar del 1$ de
5nero de 19&9, !on apli!a!i9n a partir del a=o tributario 1990,
segn se=ala el <rt. )$ de la "e# 1&.77(, !itada.
NOTAD 7resun!i9n relativa al de!reto le# N$ &%(, se traslad9
desde el in!iso %$ del art:!ulo 70 de la "e# de la ,enta al
in!iso segundo del art:!ulo 76$ del de!reto le# N$ &%(, a !ontar
del 1$ de enero de 19&9 RVer -ir!ular 2nterna N$ 1%, de 19918.