Alguien que nunca ha cometido errores, nunca trat de hacer algo nuevo

(Albert Einstein)

Herramienta
de
colaboracin
Digital
2014
Herramienta
de
colaboracin
Digital
2014
Kelly Cedeo

Jonathan Romero

Josselyn
Bazrto

09/07/0!"
Kelly Cedeo

Jonathan Romero

Josselyn
Bazrto

09/07/0!"
CONTABILIDAD I
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Herramienta de Colaboracin Digital

CAPITULO # 1
LOS ESTADOS FINANCIEROS
os estados financieros son aquellos encargados de dar informacin sobre
cambios y evolucin de la situacin financiera de igual manera brindan la
informacin clara y pertinente para la toma de decisiones, demuestran la
veracidad de los resultados llevados a cabo por la gerencia, los estados financieros
analizan las gestiones administrativas y la distribucin ptima de los recursos.
Desempean primordialmente la funcin de proporcionar informacin acerca de la
situacin financiera de la empresa, resultados de las operaciones, cambios de la
situacin financiera por el periodo determinado a esa fecha. Todos los estados contables
sirven para tomar decisiones futuras de inversiones y crditos, evaluar la aplicacin de
los recursos financieros.
L
nformes de los !stados "inancieros#
El balance general: !s aquel que
da informacin financiera,
liquidacin y solvencia acerca de la
empresa en una fecha determinada,
es decir los recursos que se posee y
la manera en cmo est$n siendo
financiados. !l estado financiero es
el encargado de presentar los activos
de los que dispone la empresa,
muestra los bienes, derechos y
obligaciones que tiene la empresa en
un momento determinado.
El estado de resultados: Tiene
como ob%etivo el desempeo
empresarial, mostrar cuales son los
principales bienes y posesiones de la
empresa. &resenta los resultados de
las operaciones de negocios en una
fecha espec'fica, resume los
ingresos y gastos generados por la
empresa.
Estado de cab!os en el
Patr!on!o# resume los movimientos
financieros de la empresa, muestra y
e(plica las variaciones en aumento o
disminucin que han ocurrido en las
cuentas del patrimonio durante un
periodo de tiempo.
Estado de "lu#o de e"ect!$o: son
los flu%os de los fondos de las
empresas, los cuales se usan en
inversiones, cotizaciones de
financiamiento y operaciones
financieras. &roporciona informacin
apropiada a la gerencia para me%orar
sus pol'ticas econmicas. )eporta los
flu%os de efectivos del pasado para
proveer flu%os de efectivos del futuro.
Notas % cuadros
co&leentar!os: es la informacin
que solicitan los usuarios sobre las
partidas de los estados' Tiene que ser
clara y precisa para poder obtener la
mayor utilidad de ellos. * que las
decisiones futuras sean las m$s
acertadas.
SUPUESTOS FUNDA(ENTALES
Los estados financieros de una empresa se elaboran de acuerdo a una base contable,
e(cepto la elaboracin de los estados de flu%o de efectivo.
)ase del De$engo o Acuulat!$a
+ignifica de los ingresos se consideran en el periodo en el que se ganan,
independientemente de cuando se cobren, y los gastos se consideran
cuando se contratan, independientemente de su pago. !s decir, los efectos
de las transacciones se reconocen cuando ocurren ,y no cuando se recibe
!
o paga dinero u otro equivalente al efectivo-, nacen en la etapa de
compromiso. !l principio del devengo establece el criterio de imputacin
temporal de ingresos y gastos en funcin de la corriente real de bienes y
servicios, en vez de hacerlo atendiendo a las corrientes monetarias que se
produzcan. &roporciona una informacin m$s fiable y relevante.
)ase en e"ect!$o
)econoce los ingresos y gastos en el momento en que se recibe el
efectivo por la transaccin realizada de compra y venta. !s decir, cuando
son pagados o cobrados.
Ilustrac!*n 1 )ase de E"ect!$o
La d!"erenc!a entre estos dos +todos
)adica en la forma en que una empresa reporta sus ingresos y egresos. !l mtodo con
base en el efectivo es m$s f$cil de usar. los ingresos y los egresos se reportan slo
cuando se recibe el efectivo o se efect/a un pago. 0ientras que, el mtodo de base del
devengo informa de ingresos y egresos cuando ocurre el suceso, sin importar cu$ndo se
haya recibido el efectivo o se haya efectuado el pago.
E&resa o negoc!o en arc,a
1uiere decir la capacidad que tiene la empresa para continuar con sus actividades a
largo plazo. Las 2"3+

est$n e(puestas para ser aplicadas a empresas con fines de

lucro, por ende la entidad debe ser un negocio en marcha. &ara poder identificar si una
empresa es un negocio en marcha, sta debe estar en funcionamiento por m$s de un ao
como per'odo.
LAS CARACTER-STICAS CUALITATI.AS /UE DETER(INAN LA
UTILIDAD DE LA INFOR(ACI0N DE LOS ESTADOS FINANCIEROS'
La caracter'stica esencial de los estados financieros es el de contener la informacin que
permita evaluar el futuro del negocio y poder tomar decisiones econmicas, no se debe
omitir ni incluir informacin que los pueda hacer confuso. !stas caracter'sticas son las
que permiten seleccionar que informacin ser$ /til y relevante, veraz, comparable,
oportuna y comprensible para los inversionistas, prestamistas y acreedores al momento
de tomar decisiones enfrent$ndose a disyuntivas sobre la empresa sobre la informacin

NIIF1S: Las 2ormas nternacionales de nformacin "inanciera ,2"-, tambin conocidas

por sus siglas en ingls como ,")+-, nternational "inancial )eporting +tandard.
(a verdadera ignorancia no es la ausencia de conocimientos sino el
hecho de rehusarse a adquirirlos (Aarl $ooBer)
financiera. !n estas caracter'sticas e(iste cierta seme%anza con los principios de la
contabilidad.
Cual!dades &r!nc!&ales:
Co&rens!b!l!dad: indica que la
informacin contenida en cada uno de
los estados financieros debe ser
entendible para los usuarios, ya sean
stos inversionistas, accionistas o los
propios administradores de la
empresa. 4abe recalcar que esta
informacin solo puede ser
comprendida por aquellos que tengan
un conocimiento razonable y criterio
sobre la materia.
Rele$anc!a: se la aplica cuando la
empresa se enfrenta a disyuntivas, y
toma relevancia cuando esta
informacin es necesaria para la toma
de decisiones a beneficio de la
empresa, por quienes hacen uso de
ella, ya que les ayuda a analizar
sucesos pasados, presentes y futuros,
para realizar las respectivas
correcciones.
F!ab!l!dad: la informacin que de la
empresa debe ser sin error ni
escr/pulos ni per%uicios, no debe de
tener sesgos. &ara que los usuarios
puedan estar seguros de la imagen fiel
de lo que se presenta.
Iagen "!el: es decir que la
informacin, transacciones y dem$s
sucesos que se presenta en los estados
financiera es fiel, transparente y real,
sin de%ar ambig5edades.
Neutral!dad: la informacin debe ser
del todo imparcial aplicando la
neutralidad, indica que la informacin
debe e(igir ob%etividad, no debe ir
encaminada a presentar cierta
informacin manipulada, para que
usuarios tomen decisiones por
conveniencia, esto ser'a una accin
errnea, por ende debe ser imparcial.
Prudenc!a: informacin salvaguardada
de manera segura, con cierto grado de
precaucin al hacer %uicios, de tal
manera que los activos e ingresos no
se sobrevaloren y que los pasivos y
gastos no se infravaloren.
Integr!dad# la informacin es completa
y concreta2 esta caracter'stica indica
que los estados financieros pueden ser
comparables en cualquier tiempo, para
identificar el rendimiento de la
institucin.
Co&arab!l!dad: realizar las
comparaciones respectivas de la
situacin y desempeo financiero. 2o
debe confundirse con la uniformidad,
porque no es adecuado que una
empresa contin/e registrando sus
transacciones si no la ha venido
haciendo de la manera correcta,
porque sino no guarda confiabilidad ni
relevancia.
LA DEFINICI0N2 RECONOCI(IENTO 3 (EDICI0N DE LOS ELE(ENTOS
/UE CONSTITU3EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
0edicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios por los que se
reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su
inclusin en el balance y el estado de resultados. &ara realizarla es necesaria la seleccin
de una base o mtodo particular de medicin. Los estados financieros refle%an los
efectos financieros de las transacciones y de otros hechos, agrup$ndolos en grandes
categor'as, de acuerdo con sus caracter'sticas econmicas. !stas grandes categor'as son
denominadas los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados
directamente con la medicin de la situacin financiera en el balance general son los
activos, los pasivos y el patrimonio. Los elementos directamente relacionados con la
7
medicin del desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. !l
estado de flu%os de efectivo generalmente refle%a elementos del estado de resultados y
cambios en los elementos del balance general. &or consiguiente, este 0arco 4onceptual
no identifica ning/n elemento que sea e(clusivo para este /ltimo estado. La
presentacin de los elementos precedentes, tanto en el balance general como en el
estado de resultados, implica un proceso de sub6clasificacin. &or e%emplo, los activos y
pasivos pueden ser clasificados seg/n su naturaleza o de acuerdo con su funcin en la
actividad empresarial, a fin de presentar la informacin de la forma m$s /til a los
usuarios para los propsitos de toma de decisiones econmicas.
Los elementos de la medida de la situacin financiera son#
Ilustrac!*n 4 Eleentos de Estados F!nanc!eros
Act!$os: son recursos controlados por la empresa, de resultados de sucesos
pasados, que generaran beneficios econmicos en el futuro.
Pas!$os: obligaciones que tiene la entidad sobre hechos ocurridos en el
pasado, de los cuales la empresa espera desprenderse en el futuro.
Patr!on!o : !s aquella que representa el sobrante entre los activos y los
pasivos
Los elementos de nombre ingreso y gastos#
Ingresos: aumento en los beneficios de la empresa de manera econmica, se
mide por medio de la depreciacin de los pasivos y aumento de los activos
de esa manera se da como resultado un aumento en el patrimonio cabe
recalcar que este resultado no tiene nada que ver con aportaciones de
propietarios.
5astos: disminucin de la econom'a de la empresa, por la salida de divisas,
consiste en la disminucin de activos y aumento de pasivos, como resultado
refle%an disminucin del patrimonio.
La medicin es aquel que reconoce los elementos financieros seg/n la
evolucin monetaria de la empresa, para llevar a cabo una medicin e(acta
se recomienda aplicar un mtodo particular de medicin. Las diferentes
bases de medida de la situacin financiera son#
6Costo 7!st*r!co: !s el precio de adquisicin o costo de produccin cuando
nos referimos a los activos y cuando hablamos de pasivos es el valor que se
registra del producto cuando adquirimos una deuda u obligacin
Costo Corr!ente: !s el valor en cantidad de dinero del activo que se debe
cancelar si se adquiere uno en la actualidad de las mismas o similares
caracter'sticas y cuando hablamos de pasivos es el valor en efectivo que se
necesita para finalizar con una deuda en el presente
(a verdadera ignorancia no es la ausencia de conocimientos sino el
hecho de rehusarse a adquirirlos (Aarl $ooBer)
.alor Real!8ables: !s el valor que podr'a ser obtenidos por los activos en el
presente por la venta no obligada de ellos y los pasivos son registrados por
su valor de liquidacin

.alor Actual # Los activos se registran a su valor actual descontando las

futuras entradas netas de dinero y los pasivos as' mismo se registran a valor
actual ahora descontando las salidas netas de dinero
La base de medicin m$s com/nmente utilizada por las empresas, al preparar sus
estados financieros, es el costo histrico. !ste se combina, generalmente, con otras
bases de medicin.
&or e%emplo, las e(istencias normalmente se refle%an contablemente al menor valor entre
el costo histrico y el valor neto realizable, los valores negociables pueden
contabilizarse al valor de mercado y las obligaciones por indemnizacin por aos de
servicio al personal se a%ustan a su valor actual. &or otra parte, algunas empresas utilizan
la base de costo corriente como alternativa ante la incapacidad de la base de costo
histrico de reconocer el efecto de variaciones en los precios espec'ficos de activos no
monetarios.
LA ECUACI0N CONTA)LE 3 EL ESTADO DE SITUACI0N FINANCIERA
ECUACI0N CONTA)LE
Tambin llamada ecuacin patrimonial. !s una herramienta b$sica de la contabilidad,
que permite medir, los activos, pasivos y patrimonio en un determinado periodo de
tiempo. La ecuacin con contable es# 74T89:&7+89;&7T)0929. !stas
variables se pueden intercambiar ,despe%ar- dependiendo del valor que deseemos hallar,
siempre llegaremos a la misma igualdad. La ecuacin patrimonial est$ fundamentada en
el 0todo de la partida doble, y es en la ecuacin patrimonial donde se comprende la
importancia y la esencia de la partida doble. <na empresa para poder operar requiere de
unos activos y de un 4apital de traba%o que permita operar dichos activos. 7s' que para
poder adquirir estos activos, debe la empresa necesariamente recurrir a una
financiacin. La empresa puede recurrir a dos tipos de financiacin para poder operar.
!n primer lugar, la financiacin proviene de los socios, accionistas o dueos de la

L!9u!dac!*n: es la accin y el resultado de liquidar, que significa, entre otras cosas, concretar
el pago total de una cuenta, a%ustar un c$lculo o finalizar un cierto estado de algo.
9
empresa. 7qu' entonces la igualdad de la ecuacin patrimonial# 7ctivo : &atrimonio. La
!cuacin &atrimonial es la resultante de comparar los recursos o 7ctivos que son
propiedad de la empresa con las obligaciones internas ,&atrimonio- y las e(ternas
,&asivo-.
Herramienta de Colaboracin Digital
E#e&lo:
Tabla 1 Ecuac!*n Contable
ESTADO DE SITUACI0N
FINANCIERA
!l !stado de +ituacin "inanciera es un estado financiero b$sico que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa y
est$ estructurado por el 7ctivo, &asivo y &atrimonio. 7qu' se debe cumplir la ecuacin patrimonial 7ctivo:&asivo;&atrimonio. !s importante
tanto para los accionistas saber si los recursos est$n bien utilizados y como est$n siendo distribuidos, para el !stado es una manera de conocer si
los impuestos est$n siendo determinados de la manera correcta, para los acreedores otorga la seguridad de los crditos y los recursos que posee la
compa'a y para los gerentes permite decidir sobre la capacidad de endeudamiento de la empresa o de inversin, y sobre las medidas que
tomar$n para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo. Tambin llamado =alance >eneral, es el medio que la contabilidad ha utilizado
para mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado. 2os muestra, a una fecha determinada, cu$les son los
activos con los que cuenta la empresa para las futuras operaciones, as' como los derechos que e(isten sobre los mismos y que aparecen ba%o el
nombre de pasivos y capital contable. +e formula de acuerdo con un formato y un criterio est$ndar para que la informacin b$sica de la empresa
pueda obtenerse uniformemente y sea m$s comprensible. &or e%emplo# posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo
74T89 : &7+89 ; &7T)0929
!fectivo 4tas ( c
0at de
ofcina
!qui. De
oficina
4ts (
pagar
4p +ocial >astos ngresos
??@ABB ?CBBB B ?ABBB DBBBB EFCBB
ABB ABB
FBBB FBBB
6DBBBB 6DBBBB
?ABBB ?ABBB
Total CG@BB ?CBBB B ?ABBB B FHFBB FBBB
Total :;<;; :;<;;
E#e&los:
Laura Flores S'A
Estado de S!tuac!*n F!nanc!era
=;>?un!o 4;@@
Act!$o Pas!$o
!fectivo I?A?GBB.BB 4tas ( & I?BBBB.BB
4tas ( 4 GHBBB.BB Total de Pas!$o I?BBBB.BB
0at de 9ficina DCBB.BB Patr!on!o
!qui. de 9ficina ?ABBBB.BB 4ap.+ocial IAE?CB.BB
Total de Act!$os IADDDBB.BB <t.)etenida ?FGBB.BB
Total &atr!on!o IAFDBB.BB
Total &as A &at IADDDBB.BB
Tabla 4 Estado de S!tuac!*n F!nanc!era
Datos de deben constar en un Estado de S!tuac!*n F!nanc!era:
!ncabezado#
2ombre de la empresa o propietario
2ombre del documento ,!stado +ituacin "inanciera o =alance >eneral
"echa de "ormulacin
4uerpo#
4uentas del 7ctivo ,ordenadas de acuerdo a su liquidez-
4uentas del &asivo ,ordenadas de acuerdo a su e(igibilidad-
mporte del 4apital contable
&ie#
2otas aclaratorias
"irma del propietario o representante legal
<
MS EJEMPLOS
MS EJEMPLOS
"irma de la persona que formul el documento
Herramienta de Colaboracin Digital
CaracterBst!cas &r!nc!&ales del Estado de S!tuac!*n F!nanc!era:
+er comprensivos# que se entendible para todos aquellos usuarios que
tengan un conocimiento razonable en contabilidad. 7barcar todas las
actividades u operaciones de la empresa.
4onsistencia# la informacin contenida debe ser totalmente coherente y
razonable entre las distintas partidas y entre los distintos !stados
"inancieros.
)elevancia# debe ayudar a mostrar los aspectos principales del
desempeo de la firma.
4onfiabilidad# debe ser fidedignos de la realidad financiera de la
empresa.
4omparabilidad# deben ser comparables con otros periodos de la misma
empresa y con otras firmas de la misma actividad.
CONTA)ILICACI0N DEL CAPITAL CONTA)LE
!l capital contable es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los activos netos
que surgen o se manifiestan por aportaciones de los dueos, por transacciones o tratos y
otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se e%erce mediante
devolucin, reembolso o distribuciones. !l capital contable est$ constituido por capital
contribuido y capital ganado o debido, en su caso. !l capital contribuido lo forman las
aportaciones de los dueos y las donaciones, as' como tambin el acoplamiento a estas
partidas. !l capital ganado incumbe al resultado de las actividades operativas y de otros
sucesos o circunstancias que le afecten. !l capital contable es el patrimonio de la
empresa, el resultado de la diferencia entre los activos y pasivos. !ste establece las
reglas particulares de aplicacin de los principios de contabilidad relativos al capital
contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades
mercantiles. !l capital contable est$ conformado por las siguiente cuentas de
patrimonio#
Ca&!tal Soc!al: representa una especie de garant'a por parte de la empresa hacia
terceros. !s el valor de los bienes que posee la empresa y la aportacin que realizan los
socios, las cuales pueden ser de dinero o no.
Ut!l!dades reten!das: 4uando se determina la utilidad de un ao determinado, se
procede a distribuirlas entre los socios de la empresa, y en algunos casos, la asamblea de
socios o de accionistas decide no distribuir todas las utilidades, de%ando parte de ellas o
incluso todas, retenidas. Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de los
dividendos no distribuidos entre socios o accionistas. <na de las razones por las que se
retienen las utilidades, es para proteger la liquidez de la empresa. 7l no entregar todas
las utilidades a los socios, la empresa puede incrementar su capital de traba%o para
realizar inversiones o para pagar obligaciones financieras disminuyendo as' los costos
financieros. La retencin de utilidades es una de las formas m$s sencillas de finanzas la
empresa, pues evita la salida del dinero. !s mucho me%or que repartir la plata y luego
salir a buscar prestada para no afectar el curso normal de los negocios de la empresa.
Las utilidades retenidas permanecen en el patrimonio de la empresa hasta tanto no sean
distribuidas a los socios.
Reser$as# son beneficios obtenidos por la empresa, y que no ha sido distribuidos entre
los propietarios, socios o inversionistas. Las reservas forman parte de los fondos propios
de una empresa y su finalidad es poder hacer frente a obligaciones con terceros que
pudieran presentarse inmediatamente. !(isten diferentes tipos de reservas#
)eserva legal# La ley obliga a destinar un ?BJ del beneficio obtenido por la
compa'a a reservas durante todos los periodos contables.
)eservas estatutarias# !l procedimiento es el mismo que la reserva legal, pero el
origen no es la ley, sino que los estatutos de la empresa obliga a constituir esta
reserva.
)eservas especiales# La ley puede obligar a la constitucin de reservas por alg/n
motivo determinado.
)eservas voluntarias# La sociedad en s' misma, decide de forma voluntaria
establecer esta reserva. !stas reservas incluyen los beneficios que la empresa
ha decidido no distribuir y de%ar en el balance de situacin. &ara constituir
esta reserva primero se han de establecer la reserva legal y la estatutaria.
PARTIDAS /UE DE)EN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE POSICI0N
FINANCIERA
Deber$n presentarse en el !stado "inanciero informacin de los activos, pasivos,
ingresos y gastos en las que se incluyen ganancias y prdidas, aportaciones y
distribuciones de los propietarios de acuerdo a su condicin y el patrimonio
!n el !stado de +ituacin "inanciera se deber$n presentar como m'nimo las partidas
que presenten los importes#
!fectivo y equivalentes al efectivo
Deudores

comerciales y cuentas por cobrar.

7ctivos financieros# &rstamos,bonos,acciones y depsitos bancarios
nventarios# )egistro de todos los activos materiales e(istentes de la empresa
y valorizacin de precio unitario
&ropiedades, planta y equipo.
&ropiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en
resultados.
7ctivos intangibles# &ropiedad intelectual, patentes, marcas de productos,
nombre de empresas
7ctivos biolgicos# 7nimales, plantas, frutales, ganado
nversiones en asociadas# !ntidad en la cual se tiene influencia significativa
con un ABJ de participacin o m$s
nversiones en entidades controladas de forma con%unta.
7creedores comerciales y otras cuentas por pagar.
&asivos financieros# =onos, obligaciones, pagars
&asivos y activos por impuestos corrientes.
&asivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos ,stos
siempre se clasificar$n como no corrientes-
&rovisiones# )ecursos que guarda la empresa al momento de cancelar las
facturas

Deudores: aquellas personas naturales o %ur'dicas que tienen la obligacin de satisfacer

una cuenta por pagar contra'da.
&articipaciones no controladoras
&atrimonio atribuible a los propietarios de la controladora
Las partidas del !stado de +ituacin financiera deber$n ser ordenadas de la siguiente
manera#
mporte, naturaleza y liquidez de activos
"uncin de activos dentro de la empresa
mporte. naturaleza y plazo de pasivos
+e presentar$ los activos corrientes y no corrientes, as' como los pasivos corrientes y no
corrientes, en categor'as separadas en el estado de situacin financiera.
La e&resa clas!"!carD un act!$o coo corr!ente cuando:
+e desea vender o consumir dentro del ciclo normal de operacin. +e
mantiene el activo con fines de negociacin.
+e trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que la utilizacin est
restringida y no se pueda usar para cancelar un pasivo dentro de los doce
meses desde la fecha que se informa e%emplo#
!fectivo y equivalentes al efectivo
nventarios
+e clasificar$n como activos como no corrientes cuando el ciclo normal de operacin no
sea reconocible, se entender$ que su duracin es de doce meses dentro de estos activos
no corriente tenemos activos tangible, intangibles y financieros que por lo general son a
largo plazo
7ctivos financieros ,inversiones en acciones-
&ropiedades, planta y equipo ,contabilizados al costo menos la depreciacin
acumulada-
La e&resa clas!"!carD un &as!$o coo corr!ente cuando
+e liquida en el transcurso del ciclo normal de operacin
+e tiene el pasivo con el propsito de negociar.
+e debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la
que se informa e%emplos#
+obregiros bancarios
4uentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
&rstamos a corto plazo
El &atr!on!o de la empresa tenemos que es el activo de una empresa que queda luego
de deducir todos los pasivos como e%emplo#
4apital emitido
&rima de emisin ,prima en colocacin-
)eservas de los propietarios de la controladora
&articipaciones no controladoras ,!" consolidados-
)esultados acumulados
7cciones propias en cartera ,acciones propias readquiridas-
!0
TRANSACCIONES DEL ESTADO DE POSICI0N FINANCIERA
Transacciones comerciales se entiende como todo hecho que implique la adquisicin de
nuevos bienes y servicios en otras palabras es un intercambio financiero que
corresponde a la compra o venta de un bien o servicio dentro las cuales se producen
documentos fuentes de informacin dentro de estos documentos tenemos#
4heques de bancos
"acturas !(tendidas
"acturas &agadas
Las transacciones de acuerdo a la situacin de cmo las operaciones de la entidad
afecten al patrimonio de la empresa se clasifican en#
&ermutativas
0odificativas
0i(tas
Ilustrac!*n = Fora de transacc!*n
Transacc!ones Perutat!$as
+on las que ocurren entre un mismo elementos o entre diferente elemento, son
transacciones que no modifican el capital de la empresa y solo generan cambios de
valores dentro de la igualdad patrimonial esto se puede observar cuando adquirimos
bienes de contado por e%emplo compra de un nuevo terreno ocurre una disminucin en
el activo KefectivoL pero aumenta el activo de KpropiedadesL sin afectar para nada en el
capital, a este transaccin se le denomina entre un mismo elemento ya que los cambios
se dieron dentro del activo mismo.
Transacc!ones (od!"!cat!$as# +on aquellas transacciones de la empresa que de alguna
forma afectan el capital estas pueden ser#
Pro&!osEde or!gen o&erac!onalF
7umentativos # !stas transacciones se originan por las operaciones
regulares que son realizadas por la entidad por e%emplo ingresos por
Kservicios prestadosL esto genera un aumento en el capital por lo
tanto es un hecho modificativo propio aumentativo
Diminutivos #!stas transacciones se originan por los gastos que la
empresa incurra por lo tanto disminuir$ el capital por e%emplo
acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
I&ro&!asEor!g!nadas &or el dueGo del &atr!on!oF# +on todas las transacciones que
son producidas por el propietario del patrimonio de la empresa
7umentativos
!s cuando el propietario hace aportes adicionales incrementando el capital
Disminutivas
!s cuando el propietario hace retiros para su uso personal disminuyendo el capital
Transacc!ones (!Htas# +on aquellas transacciones que generan permutacin de valores
con aumento o disminucin del capital, es decir operaciones que son permutativas y
modificativas al mismo tiempo.
&or e%emplo tenemos la venta de Kequipos de oficinaL de contado, esta transaccin
genera un hecho permutativo# disminuye el activo Kequipos de oficinaL y aumenta el
activo de KefectivoL y si al momento de la venta de los equipos hubo una utilidad
ocurrir$ un hecho modificativo aumentativo, aumentar$ el capital y si luego de la venta
hubo una prdida habr$ una transaccin modificativa disminutiva, disminuir$ el capital.
ANILISIS DE TRANSACCIONES
Los propietarios de KM0!8L LTD7 aporta con IABBBB en efectivo para iniciar sus
operaciones y de los cuales I?BBB ser$n usados para comprar equipos de oficinas.
Las cuentas involucradas son#
4a%a,activo-
!quipos de oficinas
&odemos observar que de ca%a se retiran I?BBB para la compra de equipos de oficina
trat$ndose de una transaccin permutativa ya que reduce el activo de Kca%aL pero
aumenta el activo de Kequipos de oficinaL teniendo como resultado en activos el valor
IABBBB y el capital final ser$n los IABBBB que es lo que posee la empresa en efectivo y
equipos.
(EDICI0N DE LAS UTILIDADES: (JTODOS
Las utilidades se pueden medir mediante dos mtodos# =ase de devengo y base de
efectivo.
La base contable de acuulac!*n o de de$engo: es aquella que registra el impacto de
una transaccin sobre los reportes financieros al momento de ocurrir el ingreso o egreso
y se van acumulando hasta el momento del pago. 0ide el incremento de los gastos
incurridos por su negocio en cierto per'odo de tiempo. !s decir los hechos econmicos
se reconocen se hayan o no se hayan hecho los cobros y pagos. !stos pueden incluir
salarios, impuestos, seguros o intereses. Los que utilizan m$s la base de devengo son las
empresas.
La base de e"ect!$o: 0todo en el que se reconoce la transaccin o el hecho en el
momento que ingresa el efectivo a cambio de bienes y servicios vendidos. !l fin de
medir los estados financieros es por el saldo en efectivo y los cambios que se producen
en el. Las notas a los estados financieros deben facilitar informacin complementaria
acerca de pasivos como pagos y prstamos, y algunos activos no monetarios como
cuentas por cobrar e inversiones. !n la base de efectivo se encuentra el estado de flu%o
de dinero.
!
Ilustrac!*n < )ase de E"ect!$o
Ilustrac!*n K )ase de De$engo
Contabilidad I
CAPITULO # 4
ESTADO DE RESULTADO2 FLUE?O DE EFECTI.O 3 CA()IO DEL
PATRI(ONIO NETO
PARTIDAS /UE DE)EN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE RESULTADO
l estado de resultado o tambin conocido estado de ganancias y prdidas es un
estado financiero que muestra a travs de un documento detalladamente los
ingresos, los gastos y los beneficios y prdidas que ha producido una empresa
durante un periodo de tiempo.
!
Estructura del estado de gananc!as % &+rd!das
Pr!era Parte:
En la &r!era &arte del Estado de 5' 3 P. +e analiza todos los elementos que entran
en la compra venta de mercader'as hasta determinar la utilidad o prdida en ventas, o
sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercader'as vendidas. &ara
determinar la utilidad o prdida en ventas ser$ necesario conocer los siguientes
resultados# 8entas netas, compras totales o brutas, compras netas, costo de lo vendido.
8entas 2etas# Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el
importe de las devoluciones y reba%as sobre ventas.
4ompras Totales o =rutas# Las compras totales o brutas se determinan sumando
a las compras el importe de los gastos de compra.
4ompras 2etas# Las compras netas se obtienen restando de las compras totales
el importe de las devoluciones y reba%as sobre compras.
4osto de lo vendido# !l costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario
inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el
importe del nventario "inal.
En la segunda &arte del Estado de 5ananc!as' % P+rd!das. +e analiza detalladamente
los gastos de operacin, as' como los gastos e ingresos que no corresponden a la
actividad principal del negocio. y as' determinar el importe que deber$ restarse de la
utilidad bruta para obtener la <tilidad o &rdida L'quida del &er'odo. &ara determinar la
<tilidad o &rdida L'quida del &er'odo es necesario conocer los siguientes resultados#
>astos de operacin, utilidad de operacin, el importe neto entre gastos y otros ingresos.
* >astos de 9peracin# Los gastos de operacin son las asignaciones que apoya
la organizacin implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las
diversas actividades y operaciones que suceden diariamente.
* <tilidad de 9peracin# +e obtiene restando de la <tilidad =ruta el importe de
los >astos de 9peracin. 4uando el importe de los gastos de operacin sea
mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia ser$ &rdida de 9peracin.
4uando se tenga &rdida =ruta, los >astos de 9peracin se deben sumar a ella,
resultando &rdida de 9peracin. mporte 2eto entre otros >astos y otros ngresos# este
importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos. si los ingresos son
mayores, la diferencia que se obtenga ser$ utilidad neta entre otros gastos y otros
ingresos, en caso contrario ser$ &rdida 2eta entre otros >astos y otros ngresos.
El Dracaso es una buena oBortunidad Bara emBeEar de cero
<tilidad L'quida del &er'odo# &ara determinar la <tilidad L'quida del per'odo, se debe
restar de la <tilidad de 9peracin, el importe de prdida neta de otros gastos y otros
ingresos. o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y
otros ingresos.
+i la &rdida 2eta entre 9tros >astos y 9tros ngresos es mayor que la utilidad de
9peracin, la diferencia ser$ &rdida en el per'odo. +i se tiene &rdida de 9peracin y
&rdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se suman, siendo el total &rdida del
per'odo.
CLASIFICACI0N )ASADA EN SU NATURALECA O EN SU FUNCI0N
4L7+"474N2 D!L !+T7D9 D! )!+<LT7D9 &9) +< NATURALECA
!l estado de resultado debe ser incluido en todo tipo de presentacin sobre la
informacin financiera de una entidad, ya que este %unto a los dem$s estados tales como.
el estado de situacin financiera, balance general variacin de capital contable son los
que ayudaran a tomar decisiones econmicas correctas.
Los estados de resultado deben tener un orden seg/n el nivel de eficiencia operativa,
rentabilidad, grado de solvencia, riesgo financiero, y la liquidez de le entidad, estos
estados contienen sus principales componentes que son las ventas o ingresos netos, los
costos y los gastos estos /ltimos deben contener dentro de sus valores los ingresos o
gastos que se registran por actividades primarias, las cuales son las que general los
primeros ingresos de las empresas.
Las entidades en funcin a sus actividades y criterios debe clasificar sus ingresos y
gastos con dos enfoques diferentes uno basado en la funcin de gastos e ingresos y el
otro basado en la naturaleza de los ingresos y gastos.
La clas!"!cac!*n &or "unc!*n: !s la
que refle%a en valores genricos los
diferentes tipos de ingresos y gastos
seg/n los niveles de utilidad o
perdida dentro del estado de
resultado, su caracter'stica
primordial es separar los costos de
ventas de los otros costos y gastos,
este tipo de clasificacin en su
mayor parte es usada por el sector
industrial y comercial.
La clas!"!cac!*n &or naturale8a:
!sta clasificacin es aquella que se
realiza con base en la naturaleza de
tal manera que clasifica los rubros
de costos y de los gastos, fi%$ndose
en la propiedad espec'fica de cada
tipo de gasto o costo que tenga a
empresa, por lo tanto en esta
clasificacin no se agrupan en
rubros genricos, el sector de
servicios usualmente hace uso de la
clasificacin de costos y gastos de
manera natural
CLASIFICACI0N DE LOS COSTOS:
Los costos es aquel que representa el valor que tienen los recursos usados durante el
proceso de elaboracin y distribucin de los l productos
SegLn su naturale8a:
El ?Fito tiene un vieGo A8#> Habilidad, dignidad I valor (Luckman
Charles)
Costo de &roducc!*n: !s el costo que incurre la materia prima directa,
usada en la elaboracin de los diferentes productos, tambin se considera
dentro de estos gasto a la mano de obra quienes son los que elaboran los
productos, y por /ltimo el costo indirecto de la fabricacin costo que
interviene de manera indirecta en la formacin, transformacin del producto.
Costo de aort!8ac!ones: !s aquel gasto que incurre al emplear activos
fi%os en la produccin.
5astos de $enta o d!str!buc!*n: !s gasto que se genera cuando se lleva los
productos desde su punto de fabricacin que en este caso es la empresa hasta
el /ltimo que es el consumidor'
5asto de ad!n!strac!*n : +on los gasto que origina el sector
administrativo de las entidades
Coste de o&ortun!dad: !s el costo que tiene la entidad al momento de no
haber analizado de manera correcta una inversin.
SegLn la !&utac!*n

de los "actores a los &roductos

Los art'culos u ob%etos que se usan para la fabricacin de productos se pueden distinguir
dos tipos de costes los directos e indirectos.
Costos d!rectos: +u caracter'stica primordial es que permite realizar el c$lculo
de materia prima a usarse de manera veraz sobre la produccin de un art'culo,
por e%emplo la cantidad de papel que se usar$ para la elaboracin del libro de
fundamentos de la !+&9L ya que se conoce con e(actitud cu$ntas p$ginas
tendr$ el libro.
Costos Ind!rectos: +on aquellos costos que no pueden ser distribuidos de
manera directa a un producto, es por ello que necesitan ser distribuidos por
medio de un cuadro cuyo nombre es cuadro de reparto primario de costes.
DISTRI)UCI0N DE LOS COSTES'
Costes "!#os % $ar!ables
!stos son determinados seg/n el nivel de actividad de la entidad.
Coste $ar!able: !n el se recopilan todos los costes que tienen alg/n tipo de
variacin seg/n la evolucin de la produccin, es decir el coste total el cual
va variando a medida que cambia el elemento a ser producido.
Coste "!#o:!stos costos son aquellos que no se ven afectados ni por aumento
ni por una disminucin de la cantidad producida ya que estos gastos son
cubiertos por la empresa, empresa que tambin soporta estos costes a/n
cuando la produccin es nula, cabe recalcar que el coste es fi%o solo a corto
plazo, si analizamos a largo plazo nos daremos cuenta que los costos por
lgica ser$n variables, ya que los precios var'an en funcin del tiempo.
CLASIFICACI0N DE LOS 5ASTOS:
!stos valores son aquellos que generan una disminucin del patrimonio o capital, los
cuales generan una disminucin de activos o un incremento de los pasivos estos son #

I&utac!*n: 7tribucin de un delito o una accin

!:
El Dracaso es una buena oBortunidad Bara emBeEar de cero
5astos o&erac!onales: es aquel que se generada por los esfuerzos
financieros que realiza la entidad para obtener ingresos son, las cuentas
consideradas dentro de estos gastos son, gasto a personal, impuestos,
honorarios,seguros, servicios, gastos legales, ,reparaciones, depreciaciones,
arrendamientos, entre otros.
5astos no o&erac!onales: estos gastos no son necesarios para la obtencin
de los ingresos operacionales, las cuentas dentro de estos gastos son los
gastos financieros, prdida de venta y retiro de bienes, gastos diversos.
CLASIFICACI0N DE LOS IN5RESOS
+on los valores que crean un aumento del patrimonio generando un aumento de activos
o disminucin de pasivos, en las empresas enfocadas al comercio se hace uso de la
cuenta denominada venta, en las empresas de servicio se utiliza ingresos seguida del
concepto que tenga.
Ilustrac!*n M Ingresos Econ*!cos
* Ingresos o&erac!onales : !stos
valores son generados por la
venta de los bienes o servicios
que brinde la empresa.
* Ingresos no o&erac!onales: +on
originados por la venta de
material desechado,
arrendamientos, dividendos,
venta de inversiones, venta de
planta equipos entre otros.
EH!sten otros t!&os de !ngresos 9ue son clas!"!cados segLn su &rocedenc!a tales
coo :
Ingresos corr!entes: !stos valores monetarios son adquiridos por el giro
de la empresa de manera regular que no altera de modo inmediato a la
situacin patrimonial , es decir provienen de la v'a fiscal,son ingresos
tributarios y no tributarios que provocan un aumento del efectivo, la que
es obtenida por las venta de bienes, rentas de la propiedad, sanciones,
prestacin de servicios entre otros ingresos corrientes que tenga la
entidad.
Ingresos "!nanc!eros: Los ingresos financieros tiene su origen en las
inversiones por acciones, gestiones financieras, t'tulos de rentas como
El ?Fito tiene un vieGo A8#> Habilidad, dignidad I valor (Luckman
Charles)
tambin aquellos valores que est$n refle%ados en los interes que le da el
banco a la empresa por tener depositado un valor determinado, tambin
adquiere se adquiere ingresos financieros por las participaciones del
capital de una empress, sobre otra empresa diferente a la ella u otro tipo
de inversiones financieras.
Ingreso &er cD&!ta : !s un tipo de ingreso obtenido por las aportaciones
de los socios el cual se ve refle%ado en el aumento del capital. +i lo
vemos de una manera generalizada el ingreso per c$pita tiene una
estrecha vinculacin con el ingreso del pa', ya que en l se puede
visualizar la entradas econmicas de empresas, corporaciones o personas
naturales como %ur'dicas, toda nacin desea me%orar su ingreso per c$pita
pero para ello se necesitar'a que el ingreso nacional sea mayor que el
n/mero de personas en una nacin, caso contrario e(istir'a una
disminucin del ingreso per c$pita ya que a mayor poblacin menores
ingreso
In"orac!*n !&ortante en el Estado de Resultado Integral
!n el estado de )esultado se incluir$n, las siguientes partidas como lo son , costos
financieros, ingresos ordinario, participacin en el resultado , impuestos a las
ganancias , resultado del periodo .
E#e&lo:
N3olanda Rosales S'AO
Estado de Resultado Integral
<>14 de (a%o del 4;@@
ngreso por servicios IFCBBB.BB
Costos o&erat!$os
)enta IABBBB.BB ,IABBBB.BB-
Ut!l!dad Reten!da PKK;;;';;
T) AAJ ,?A?BB.BB-
Ut!l!dad Neta P<4Q;;';;
Tabla = Estado de Resultado Integral
ESTADO DE FLU?OS DE EFECTI.O
!s un estado financiero b$sico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de inversin y financiacin. &ara el efecto debe determinarse el cambio en
las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo. !l ob%etivo del
flu%o de efectivo es b$sicamente determinar la capacidad de la empresa para generar
efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de
inversin y e(pansin. 7dicionalmente, el flu%o de efectivo permite hacer un an$lisis de
cada una de las partidas, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo de
pol'ticas y estrategias que puedan ser utilizadas en los recursos de la empresa de una
forma m$s eficiente.
!s importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo,
de cmo generar ese efectivo, para as' mismo poderse proyectar y tomar decisiones
acordes con su verdadera capacidad de liquidez. +e trata de un estado que informa sobre
!<
El Dracaso es una buena oBortunidad Bara emBeEar de cero
la utilizacin de los activos monetarios y otros activos l'quidos, clasificando los
movimientos por actividades e indicando la variacin neta. &or su parte, el estado de
flu%os de efectivo e(plica la variacin del efectivo. !l legislador, sin embargo, ha optado
por establecer /nicamente la obligacin de formular el estado de flu%os de efectivo, si
bien no ser$ obligatorio para aquellas empresas que puedan formular el modelo
abreviado de balance, memoria y estado de cambios en el patrimonio neto. +e entiende
por efectivo y otros activos l'quidos equivalentes, la tesorer'a depositada en la ca%a de la
empresa y los depsitos

bancarios a la vista. tambin podr$n formar parte los

instrumentos financieros que sean convertibles en efectivo y que en el momento de su
adquisicin su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no e(ista riesgo
significativo de cambios de valor y formen parte de la pol'tica de gestin normal de la
tesorer'a de la empresa. &ara comprender el significado de este !stado debemos
desglosar su nombre, partiendo de la definicin de !fectivo que comprende lo
relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata,
tales como ca%a y saldos en entidades financieras. Los !quivalentes al efectivo
comprenden las inversiones a corto plazo de gran liquidez, f$cilmente convertibles en
importes de efectivo, los cuales se encuentran su%etos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
"lu%os de efectivo comprende las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo. !l estado de flu%os de efectivo puede entenderse como los movimientos
,au(iliares- del periodo, de la cuenta efectivo y equivalentes al efectivo. sin embargo
esta metodolog'a tambin puede ser cambiada por las variaciones de todas las cuentas
del estado de situacin financiera m$s las cuentas del estado de resultado integral,
partiendo de la ecuacin contable b$sica activo 6 pasivo : patrimonio.
)ene"!c!os de la In"orac!*n sobre "lu#os de e"ect!$o
!l estado de flu%os de efectivo permite evaluar los cambios en los activos netos de la
empresa, su estructura financiera ,incluyendo su liquidez y solvencia- y su capacidad
para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, teniendo en cuenta
la evolucin de los sucesos que se den en torno a la empresa y a las oportunidades que
se puedan presentar. La informacin contenida en los flu%os de efectivo es /til para
evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, de igual forma permite comparar la informacin sobre el rendimiento de la
e(plotacin de diferentes empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos
tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos econmicos. <no de los
beneficios m$s importantes de la informacin histrica sobre los flu%os de efectivo es
que se usa como indicador del importe, momento de la aparicin y certidumbre de flu%os
de efectivo futuros, tambin es /til para comprobar la e(actitud de evaluaciones pasadas
respecto de los flu%os futuros, as' como para e(aminar la relacin entre rendimiento,
flu%os de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.
Eleentos necesar!os &ara desarrollar el "lu#o de e"ect!$o
&ara desarrollar el flu%o de efectivo es preciso contar con el balance general de los dos
/ltimos aos, que es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe y de lo
que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. 7l elaborar el
balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el
estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o
en un futuro pr(imo. Tambin es necesario contar con el reporte del /ltimo estado de
resultados, el cual es un estado de resultado de pasos m/ltiples que obtiene su nombre

De&*s!tos: 4olocacin de algo de valor ba%o la custodia de una persona o entidad

El ?Fito tiene un vieGo A8#> Habilidad, dignidad I valor (Luckman
Charles)
de una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. 4omo un
primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para
determinar el subtotal de utilidad bruta. 4omo segundo paso, los gastos de operacin se
deducen para obtener un subtotal llamado Kutilidad operacionalL ,o utilidad de
operaciones-. 4omo paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros
renglones Kno operacionalesL para llegar a la utilidad neta. Los balances los
necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance a esto se le llama
=alance comparativo.
!s esencial contar tambin no las notas a los estados financieros en donde consten
ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas
que no tienen efecto alguno en el efectivo. Las notas de estados financieros como
presentacin de las pr$cticas contables y revelacin de la empresa, son parte integral de
todos y cada uno de los estados financieros.
CO(PONENTES DEL ESTADO DE FLU?OS DE EFECTI.O
<na empresa se esfuerza por generar m$s dinero de lo que est$ gastando, es decir toda
institucin espera obtener ingresos o utilidades mayores a sus egresos. <n estado de
flu%o de ca%a muestra los componentes clave de ingreso que entran y los gastos
detallados que salen cada mes. 4uando un estado de cuenta muestra m$s ingresos que
gastos, la empresa tiene un flu%o de ca%a positivo y est$ en condiciones de reducir su
deuda, adquirir m$s bienes o quiz$s incluso otra compa'a. !l efectivo es rey y el flu%o
de ca%a positivo hace que una empresa parezca fuerte en los o%os de un accionista o
inversor.
!(isten tres elementos muy importantes que conforma un estado de flu%o de efecto#
Act!$!dades de O&erac!*n# Las actividades de operacin, hacen referencia
b$sicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del ob%eto social
de la empresa, esto es a la produccin o comercializacin de sus bienes, o la
prestacin de servicios. !ntre los elementos a considerar tenemos la venta y
compra de mercanc'as. Los pagos de servicios p/blicos, nmina, impuestos,
etc. !n este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuentas por cobrar
y por pagar, los pasivos relacionados con la nmina y los impuestos. !l
componente operativo de las actividades es fundamental en un estado de
flu%o de efectivo. !sto refle%a el (ito del modelo de negocio de la empresa
mostrado a travs de una ho%a de c$lculo mensual si la empresa es capaz de
obtener un beneficio en un plazo determinado. Las prdidas en el estado de
flu%os de efectivo son una indicacin probable que la empresa va a
e(perimentar dificultades financieras y no estar$ en condiciones de hacer
inversiones o compras para el crecimiento de la empresa.
Act!$!dades de In$ers!*n: Las actividades de inversin hacen referencia a
las inversiones de la empresa en activos fi%os, en compra de inversiones en
otras empresas, t'tulos valores, etc. 7qu' se incluyen todas las compras que la
empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al
mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa.
Oacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta
y equipo, intangibles y las de inversiones. Las actividades de inversin son
consideradas un componente clave, ya que pueden ser un gasto considerable
en un estado de flu%o de efectivo en la adquisicin de equipos, acciones,
bienes u otros activos a largo plazo. !l componente de inversin puede ser
0
El Dracaso es una buena oBortunidad Bara emBeEar de cero
engaoso, ya que slo refle%a la cantidad pagada en efectivo, no refle%a
ninguna financiacin. +i una empresa para comprar el equipo por
<+ICBB.BBB, slo pag <+ICB.BBB de su propio dinero, slo <+ICB.BBB se
mostrar$n en el componente de inversin del estado de flu%os de efectivo en
el mes en que se pag, y el resto se refle%a en las actividades de financiacin.
&uede aparecer, por lo tanto, que el costo del equipo fue de slo CB.BBB
dlares. Las notas de apoyo aclaran las cifras en el estado de flu%os de
efectivo.
Act!$!dades de F!nanc!ac!*n: Las actividades de financiacin hacen
referencia a la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede ser de
terceros ,pasivos- o de sus socios ,patrimonio-. !n las actividades de
financiacin se deben e(cluir los pasivos que corresponden a las actividades
de operacin, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc.
=$sicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocacin de
bonos. !s una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea
mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporacin de nuevos
socios mediante la venta de acciones' De vez en cuando, una empresa puede
necesitar un prstamo o financiamiento. Los prstamos e(ternos que tienen
que ser pagados por la compa'a, las ventas de acciones ordinarias o
dividendos pagados se refle%an en el componente de financiacin de las
actividades del estado de flu%os de efectivo. Las actividades de financiacin
son un componente clave de un estado de flu%os de efectivo, ya que afectan
al resultado final de la ganancia o prdida.
Punto de e9u!l!br!o: Oasta que el ingreso comienza a fluir, una empresa
puede encontrar que est$ gastando m$s de lo que recibe y cada mes el estado
de flu%os de efectivo refle%a una prdida. La empresa llega a su punto de
equilibrio cuando los ingresos se estabilizan y la empresa es capaz de cubrir
todas sus obligaciones de pago. +i la sentencia est$ precisamente prevista en
sus presupuestos de ingresos y de operacin, de inversin y de financiacin,
la empresa debe seguir incurriendo en un beneficio despus de su crucial
punto de equilibrio en el estado de flu%os de efectivo.
(JTODOS DE ESTADO DE FLU?O DE EFECTI.O
!(isten dos mtodos para que la empresa informe acerca de los flu%os de efectivo, que
son los siguientes#
(+todo D!recto: 9 el mtodo de cuentas de resultados para el c$lculo de
los flu%os de efectivo de actividades de operacin incluye reconocer el
efectivo recibido y los pagos en efectivo elaborados a travs de la
operacin de la empresa, es decir, consiste en volver hacer el estado de
resultados pero utilizando el sistema de ca%a, especialmente para definir
el flu%o de efectivo en las actividades de operacin, presentado por
separado las principales categor'as de cobros y pagos en trminos brutos.
!l mtodo directo %unta las cuentas de prdidas y ganancias que
representan efectivamente las entradas y salidas de fondos, comenzando
por las ventas netas, la principal fuente de dinero, y las diferencias entre
las cuentas de los activos, pasivos y patrimonio neto.
(+todo Ind!recto: !l mtodo indirecto para el c$lculo de los flu%os de
efectivo de actividades de operacin empieza con la utilidad neta del
periodo arro%ada por el estado de resultado, presentando el producto del
El ?Fito tiene un vieGo A8#> Habilidad, dignidad I valor (Luckman
Charles)
e%ercicio, el cual es traba%ado hasta alcanzar el saldo de efectivo que hay
en los libros de contabilidad, transformando el resultado devengado en
resultado percibido.
CONTA)ILICACI0N DE LOS DI.IDENDOS 3 UTILIDAD ACU(ULADA
DI.IDENDOS EN EFECTI.O
+e trata de un dividendo pagado en dinero a los titulares de acciones de una empresa.
7unque la cantidad se suele basar en la rentabilidad, de manera temporal podr$ ser
superior a los ingresos netos. 2o son gastos, ni se deducen de los ingresos porque no
est$n vinculadas o las actividades operativas.
"74T9)!+ 7 492+D!)7) &7)7 D!T!)027) L9+ D8D!2D9+
+e debe considerar el !stado de )esultado porque los dividendos no
est$n necesariamente unidos a la utilidad neta.
9tro factor es el estado de "lu%o de !fectivo por la razn que los
dividendos est$n influenciados por la posicin de efectivo de la
compa'a.
Tambin est$ influenciada por la necesidad futura de efectivo para pagar
deudas o comprar activos adicionales.
UTILIDAD RETENIDA
La utilidad retenida son aquellos dividendos que no han sido distribuidos entre socios o
accionistas, ya que estos fondos son guardados y reinvertidos en la empresa permitiendo
que crezca y pueda enfrentar a gastos de emergencia. +i estas ganancias son invertidas
sabiamente los accionistas saldr$n beneficiados al igual que la empresa. &ero si la
cantidad de utilidades retenidas es muy grande y sobre todo si es en efectivo, los
accionistas podr$n solicitar que se pague un dividendo.
La utilidad retenida o ganancia retenida se calculan restando los gastos de los ingresos,
lo que da lugar a la ganancia neta. Los dividendos que se pagan a los accionistas se
restan de la ganancia neta. !l saldo restante se aade al balance general en la categor'a
de patrimonio, ba%o la subpartida de ganancias retenidas.

El Dracaso es una buena oBortunidad Bara emBeEar de cero

EFECTI.O
!l efectivo se considera la moneda de cambio para comprar bienes y servicios. Tambin
sirve como la medida de valor para tasar el precio econmico relativo de los distintos
bienes y servicios. &ermite a la empresa pagar dividendos.
Las funciones del dinero como medio de cambio y medida del valor facilitan el
intercambio de bienes y servicios y la especializacin de la produccin. +in la
utilizacin del dinero el comercio se reducir'a al trueque o intercambio directo de un
bien por otro.
E#e&lo:
Estado de Flu#o de E"ect!$o
Cuc,!Rs
Del 1 al =1 de (a%o de 4;@@
A'O&ertat!$a
&ago alquiler ,I?BBBB.BB-
ngreso por servicio AAEAB.BB
&ago +ueldo ,DABB.BB-
7dq de !quipo ,A@BB.BB-
FE'Pro$ A'o&erat!$a P4;4;';;
A'de In$ers!*n
7d. de equipo ,I?ABBB.BB-
FE' Ut!l!8ado A' In$ers!*n EP14;;;';;F
Increento Net' E" EPQQ:;';;F
FE' Abr!l 4;@@ <;;;;';;
FE' Al =1 de (a%o 4;@@ P=;;4;';;
Tabla < Estado de Flu#o de E"ect!$o
.acultad de %ngenierJa en Electricidad I #omButacin
CAPITULO #=
!+T7D9 D! 470=9+ !2 !L &7T)0929 2!T9
s un estado financiero b$sico que da a conocer y revela las variaciones de cada
una de las cuentas del patrimonio como aumentos y disminuciones de la misma
que son parte de una entidad econmica dentro de un determinado periodo es
decir entre el comienzo y el final del periodo de que se informa. !ste estado suministra
una relacin del !stado de +ituacin "inanciera y el !stado de )esultado ntegral y se
presenta en forma comparativa
!
Dentro de la informacin que presenta el !stado de 4ambio del &atrimonio 2eto al
usuario tenemos#
&artidas de ingresos y gastos
4onciliacin entre el importe en libros al comienzo y al final del periodo
de cada elemento del patrimonio
Los efectos en cambios de pol'ticas contables
+iendo un cambio voluntario en la pol'tica contable y genere un efecto en el periodo
corriente o en cualquier otro la empresa revelara lo siguiente#
P !l origen del cambio en la pol'tica contable
P Los motivos de porque la nueva pol'tica contable seguir$ mostrando
informacin confiable y m$s relevante
P !n la medida que sea e%ecutable, el importe de a%ustes para las partidas de los
estados financieros afectados, deber$n ser mostrados por separados# para el
periodo corriente, para cada periodo anterior y para los anteriores a los
presentados de forma agregada.
PLas correcciones de errores reconocidos dentro del periodo se aplicar$ con
car$cter retroactivo
!s decir la correccin por omisiones e ine(actitud en el estado financiero, estos errores
incluyen#
P 4$lculos 7ritmticos

P !rrores de las pol'ticas contables

P 0ala interpretacin de los eventos
P "raudes
PLos importes de inversiones realizadas
PARTIDAS /UE DE)EN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE CA()IOS EN
EL PATRI(ONIO NETO
+e mostrar$ el resultado del e%ercicio
Las partidas de ingresos y gastos seg/n lo requerido otras normas ser$n
reconocidas directamente en el patrimonio neto activos financieros
disponibles para la venta.
+e muestra el valor de utilidad acumulada del periodo anterior es decir es el
saldo inicial
4ambios de la utilidad neta
Los dividendos y otras distribuciones recibidas se deber$ revelar#

Aritmticos: es la rama de la matem$tica cuyo ob%eto de estudio son los n/meros y

las operaciones elementales hechas con ellos# suma, resta, multiplicacin y divisin.
Ver
ejemplo
El poder tiende a corromper, el poder absoluto corrompe
absolutamente (Acton, @+ Emerich EdKard -alberg)
P "echa
P 7porte
P"orma de pago
2otas agregadas a cualquier partida
9peraciones realizadas con socios o los propietarios de la empresa
!l saldo de reservas por las ganancias acumuladas,ya sean importes
negativos o positivos-
+e muestra el saldo final es decir la nueva utilidad retenida al final del
e%ercicio
4apital social
<tilidades del e%ercicio
<tilidades del e%ercicio anterior
)evalorizacin del patrimonio
+uper$vit valorizacin
E#e&lo:
P114 S'A
Estado de Cab!o de Patr!on!o Neto
1>=; De ?un!o 4;1< E(!les PF
<t.)et G? de 0ayo AB?@ I@B.BB
<t.)et GB de Qunio AB?@ AB.BB
Total de Ut!l!dades M;';;
Dividendos decretados ,I?B.BB-
Ut' Ret al =; de ?un!o 4;1< PK;';;
Tabla K Estado de Cab!o de Patr!on!o Neto
NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RE/UISITOS DE LAS NOTAS DE LOS EF
Las notas contables de los estados financieros, tienen como principal ob%etivo brindar la
informacin necesaria sobre los estados financieros los cuales son dirigidos para
usuarios con conocimientos b$sicos sobre la contabilidad, no es de gran utilidad tener el
registro de los estados financieros sin que %unto a ellos se de un reporte de la realizacin
de estos estados, como por e%emplo especificar qu tipo de pol'tica se usaron en ellos,
en estas notas contables se dar$ a conocer la informacin de la elaboracin de los
estados financieros, y tambin sus pol'ticas usadas en ellas, tambin se encontrar$
informacin que no fue registrada en el balance ,en el estado de resultado integral , en la
evolucin de patrimonio neto, o en el estado de flu%o de efectivo, la informacin que no
se dio a conocer por medio de los estados mencionados anteriormente deber$ ser
mencionada en las notas de los estados financieros, estas notas son muy relevantes y
aplicables a transacciones con car$cter significativo que deben ser analizadas para
(a Duncin del lJder es Broducir mLs lJderes, no mLs seguidores
(0alBh /ader)
preparar y presentar los estados financieros en un periodo determinado . !stas notas
contables deben estar regidas a las siguientes reglas#
o Las notas deben tener n/meros o letras con sus respectivos t'tulos, con el fin
de que faciliten la identificacin de las mismas, y brinden una me%or
comprensin lectora de los estados financieros.
o Deben informar sobre las bases de preparacin de !!."" y pol'ticas
contables usadas.
o Las notas de inicio deben dar a conocer el ente econmico, resumiendo las
pol'ticas, normas contables que han usado.
o )evelar informacin pedida por las 2" y que no se presenta en los !stados
"inancieros.
o !stas notas deben ser registradas con un orden lgico y secuencial.
o La informacin proporcionada debe no estar registrada en la car$tula de los
estados financieros, pero esta debe ser importante para el usuario.
Las notas de los estados financieros tambin deben dar informacin sobre la base de
medicin que usan las empresas las cuales podr'an ser#
o 4osto histrico valor registrado en la factura , los activos son registrados de
acuerdo al importe de efectivo , los pasivos son registrados al importe de los
productos recibidos por obligacin.
o 4osto de reposicin o costo actual, los activos se registran al importe de
efectivo, que pudieron haberse pagado si el mismo o un activo equivalente
fuese adquirido al momento actual, denominado tambin como valor de
reposicin.
o 8alor de liquidacin o realizacin, es el valor del mercado , valora el
inventario ante comparaciones con su importe en libros.
o mporte recuperable, cuando e(iste un deterioro del activo.
o 4osto amortizado, para la medicin de algunos instrumentos financieros.
ORDEN DE LAS NOTAS CONTA)LES
?. La nota inicial debe dar a conocer la actividad econmica que realiza la
empresa #Deben indicar el nombre de la empresa, direccin, legalidad,
pa's de e(istencia, direccin de la oficina principal como de las
sucursales y la ubicacin en donde se lleva a cabo la actividad
econmica, debe narrar las operaciones que realiza, dar a conocer el
n/mero de empleados que tengas indiferentemente de las condiciones
laborales, pero estos deben ser registrados de manera clasificada seg/n su
posicin ocupacional.
A. Declarar el cumplimiento con las 2" # +e debe dar a conocer si la
empresa est$ cumpliendo con las normas establecidas por las 24 con
respecto a la elaboracin y el proceso de realizacin de los !stados
"inancieros.
G. )esumir las pol'ticas contables usadas en el proceso de elaboracin del
estado financiero # Debe revelar el tipo de pol'tica contable que sigue la
empresa en la preparacin de sus !stados "inancieros ya que estas son
importantes para la comprensin de las notas contables.
El poder tiende a corromper, el poder absoluto corrompe
absolutamente (Acton, @+ Emerich EdKard -alberg)
Deben llevar nformacin relevante que sirva de soporte para el balance, cuenta de
resultado, evolucin patrimonial, estado de flu%o de efectivo. &or /ltimo pueden dar a
conocer otro tipo de informacin que sea considerada relevante tales como los pasivos
contingentes, compromisos no reconocidos, informacin obligatoria entre otros.
NOTAS DE CARICTER ESPEC-FICO
Denominacin de las notas con t'tulos y cuentas.
!stas titulaciones se registra cualquier cambio que e(ista en los t'tulos y cuentas de los
estados financieros.
4a%a y bancos # con respecto a estas cuentas se debe mostrar los fondos
relativos, depsitos de ahorros, depsitos a plazos y fondos que tienen
restricciones.
8alores negociables# en columnas separadas se muestra la informacin
de los valores que son negociables, tales como el monto nominal de
valores, los movimientos durante el periodo de fluctuacin de valor.
4uentas por cobrar comerciales# se debe mostrar un cuadro comparativos
donde se visualice los importes vencidos como cuentas por cobrar a
terceros , documentos por cobrar, entre otras.
9tras cuentas por cobrar# esta debe ser e(presada en cuadros
comparativos mostrando informacin relativa de cuentas como saldos
iniciales, deducciones o saldos finales los cuales deben ser registrados
como fracciones corrientes y no corrientes.
!(istencias# las e(istencias que son registradas son las mercader'as,
productos finales, desechos, productos en proceso, materias de
produccin , embala%e entre otros.
>astos pagados por anticipado# en estos se muestra el valor de los
alquileres seguros o de m$s gastos que la empresa los haya pagado por
anticipados.
nversiones permanentes# en un cuadro comparativo donde se da una
e(plicacin analizada y categorizada sobre las inversiones, la cantidad y
el monto nominal de la misma, tambin se registra el valor razonable de
inversiones inmobiliarias.
nversiones en empresas vinculadas# en caso de e(istir alg/n tipo de
inversin por parte de empresas vinculadas esta accin tambin ser$
reportada en la nota contable.
nmuebles, 0aquinarias y !quipo# esta informacin se mostrar$ en un
cuadro comparativo, clasificando de tal manera los activos como el
edificio , terrenos , maquinaria, equipo , muebles entre otras propiedades
que la empresa controle y le genere beneficios en el futuro.
Depreciacin 7cumulada de nmuebles. 0aquinarias y !quipos# las
informacin sobre la depreciacin de estos bienes deber$ ser reportada en
un cuadro comparativo dando a conocer los saldos iniciales, adiciones
aplicadas a resultados, y la descripcin del saldo final.
4uentas por pagar comerciales# en esta se muestran las cuentas
comerciales por pagar, cuentas por pagar a largo plazo indicando la
(a Duncin del lJder es Broducir mLs lJderes, no mLs seguidores
(0alBh /ader)
respectiva tasa de inters esta informacin ser$ presentada en cuadros
comparativos.
9tras cuentas por pagar# es considerada cuenta por pagar los tributos por
pagar, provisin para beneficios sociales, anticipos de clientes, cuentas
por pagar diversas.
Deudas a Largo &lazo# la informacin revelada con respecto a las deudas
a Largo &lazo son los prstamos de los pasivos a largo plazo , los valores
que fueron colocados por oferta p/blica y otros pasivos a largo plazo.
4apital# +e debe revelar, las acciones que sea realizado sobre el capital
social de manera que se muestre los anticipos de los accionistas o socios
para aumentos en el futuro del capital social.
4apital 7dicional# tambin el capital obtenido por donaciones premisas
entre otros deber$ ser registrado como un capital adicional.
8entas netas# se mostrar$ las ventas que se llevaron a cabo con terceros
separadas de las ventas de la empresa
4lasificacin de los >astos por naturaleza# !l monto de depreciaciones y
amortizaciones deben ser revelados en las notas contables seg/n amerite
el caso.
9tros ingresos# +e debe revelar por separados ingresos y egresos
generados por el negocio,para poder e(plicar el comportamiento de la
empresa durante el periodo establecido.
4abe recalcar que las notas contables con reemplazan al adecuado proceso contable de
los estados financieros son utilizados como complementos de ellos, una manera de
respaldar y e(plicar los sucesos que van ocurriendo en el transcurso del proceso de
elaboracin del estado financiero. !s muy importante que los usuarios contables sepan
interpretar correctamente los estados financieros, para ellos deben tener los
conocimientos suficientes sobre situaciones financieras, econmicas, contables que de
una u otra manera afecten significativamente a la situacin financiera de la empresa.
gualmente es de suma importancia que estas notas se consigne informacin relacionada
a la depreciacin de los activos fi%os, en estas notas contables tambin debe constar la
evolucin de que han sufridos ciertos pasivos, y obligaciones que se haya adquirido.
!s obligacin que cada estado financieros lleve consigo notas claras y e(plicativas, ya
estas son la base fundamental para la toma de decisiones que se tomen, en caso de que
los estados no lleven notas contables dificultan las toma de decisiones y se correr$ el
riesgo de que las decisiones tomadas no generan mayor utilidad o beneficio econmico,
a diferencia de que si e(iste un registro de notas contables se podr$n tomar decisiones
analizando los pro y contras de tal manera que la decisin tomada genere beneficios
econmicos a la entidad.
Nota: !l traba%o presentado tambin se lo puede visualizar en &oRer &oint de
manera resumida
El poder tiende a corromper, el poder absoluto corrompe
absolutamente (Acton, @+ Emerich EdKard -alberg)
)I)LIO5RAF-A
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DB@A6@aaE6bfGc6dbGEaC@@EAfeUv:qf?Ub:UfromVsearch:A
Tra'a*os de Conta'ilidad. ,s.f.-. )ecuperado el C de Qulio de AB?@, de http#SStraba%os6
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indirecto.html
.
El poder tiende a corromper, el poder absoluto corrompe
absolutamente (Acton, @+ Emerich EdKard -alberg)