Contabilidad I

AUD100
Escuela de Auditora

Elementos de los Estados Financieros
Clase 3
MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.
AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.
Marco Conceptual
Elementos de los Estados Financieros
Los estados financieros se preparan y presentan para ser utilizados
y conocidos por usuarios externos de todo el mundo. A pesar de la
similitud de unos pases y otros, existen diferencias que son
causadas por circunstancias de ndole social, econmica y legal, lo
que hace necesario que el marco sea lo suficientemente flexible sin
perder uniformidad.

S
I
S
T
E
M
A


C
O
N
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B
L
E

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O
R
M
A

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O
N
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A
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Objetivos
-Proteccin Patrimonio Empresas
-Informacin para toma de decisiones
Caractersticas Cualitativas
de Informacin
Comprensibilidad
Relevancia
Comparabilidad
Fiabilidad
Oportunidad
Costo/Beneficio, otros

Caractersticas del Entorno
Sistema Legal
Tamao de empresas
Ambiente Social
Complejidad en gestin empresas
otros

Marco Conceptual De La Norma
Entiendan los usuarios
Ejerza influencia en los
usuarios Predictiva y
confirmativa
A lo largo del tiempo o entre
empresas. Coherencia en el
reconocimiento y medicin
de los hechos econmicos
Comprensibilidad
Relevancia
Comparabilidad
Comprensibilidad
Atributos Que Hacen til Los
Estados Financieros
Confiabilidad



Libre de errores materiales y
de sesgo o prejuicio y el
usuario confa en que es una
imagen fiel (presentacin
razonable)
Representacin fiel
Esencia sobre forma
Neutralidad
Prudencia Integridad
Atributos que hacen til los
Estados Financieros
Resultados
Ingresos
Gastos
Situacin Financiera
Activos
Pasivos
Patrimonio
Son las categoras en que
se agrupan los efectos
financieros de los hechos
econmicos
Marco Conceptual
Elementos de los Estados Financieros
RECONOCIMIENTO
Incorporar en los estados
financieros un hecho
econmico
1. Sea PROBABLE la entrada o salida de
beneficios
2. Sea MEDIBLE fiablemente
Considerar la MATERIALIDAD
Marco Conceptual
Criterios De Reconocimiento
MEDICIN
BASES DE MEDICION:
Determinar el
valor por el cual
el hecho
econmico ser
reconocido
1.- Costo
2.- Valor realizable o
de liquidacion
3.- Valor Presente
Marco Conceptual
Criterios De Medicin
Partida Doble
SE
IDENTIFICAN
LOS
RECURSOS
SE
IDENTIFICAN
LAS
FUENTES DE
FINANCIA-
MIENTO DE
LOS
RECURSOS
ACTIVOS PASIVOS
ENTIDAD
El ordenamiento contable en un punto o
momento del tiempo, manteniendo el criterio
de entidad, recoge los intereses de los distintos
actores:
SE
IDENTIFICAN
LOS
RECURSOS
SE
IDENTIFICAN
LAS
FUENTES DE
FINANCIA-
MIENTO DE
LOS
RECURSOS
SE
IDENTIFICAN
LOS
RECURSOS
SE
IDENTIFICAN
LAS FUENTES
DE FINANCIA-
MIENTO DE
LOS
RECURSOS
Propietarios
Banca
Proveedores
FUNDAMENTALMENTE
APORTAN FINANCIAMIENTO:
PUEDEN CONSIDERARSE
COMO RECURSOS:
Dinero
Ctas x Cobrar
Existencias
Instalaciones
Ecuacin Contable
Recursos con
potencial
generador de
ingreso
Financia-
miento de
terceros no
vinculados a
la propiedad
Financia-
miento de los
propietarios
Estados Financieros
JUEGO COMPLETO DE
ESTADOS FINANCIEROS
RESULTADO
INTEGRAL
TOTAL
CAMBIOS EN
PATRIMONIO
SITUACIN
FINANCIERA
FLUJOS DE
EFECTIVO
1
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO
2
INGRESOS Y
GANANCIAS
GASTOS Y
PRDIDAS
OTROS
RESULTADOS
INTEGRALES
3
ACTIVIDADES:
OPERACIN
INVERSIN
FINANCIACIN
4
CAPITAL
DIVIDENDOS
RESULTADO
INTEGRAL
TOTAL
CAMBIO DE
POLTICA
CORRECCIN
DE ERRORES
NOTAS: Presentadas en forma sistemtica y referenciadas
para cada partida de los Estados Financieros.
Estados Financieros
(Blce General)
El Balance nos permite
conocer la situacin
financiera de la empresa
en un momento
determinado: el Balance
nos dice lo que tiene la
empresa y lo que debe.

Balance General
(Estado de Situacin Financiera)
El Balance de una empresa refleja las cuentas patrimoniales (activo y
pasivo) y el resultado del ejercicio en un momento determinado.

RECONOCIMIENTO:

- Recurso Controlado
- Provienen de Sucesos Pasados
- Generan flujos futuros
- Tangibles o Intangibles
- Su costo puede ser medido con
fiabilidad
RECONOCIMIENTO:
- Obligacin presente
- Surgida de sucesos pasados
- Se utilizan recursos para su
Cancelacin al vencimiento
- Aporte de los propietarios
- Resultados Acumulados
- Reservas
http://www.youtube.com/watch?v=_X4dw50sVJE
PATRIMONIO
PASIVO
ACTIVOS
Balance General
Estructura de un balance general
Concepto de Activo
Son activos los recursos econmicos de la empresa, mismos que pueden
estar conformados por:
1. Dinero.
2. Bienes tangibles (inventarios, clientes,
edificios, maquinaria) .
3. Bienes intangibles (derecho a utilizar
una patentes industrial).
4. Derechos que obligan a terceros a
entregar a la empresa dinero u otros
bienes, o a prestarle un servicio.
Caractersticas:
Un bien existente es un activo si cumple estas condiciones:
1. El bien debe tener utilidad econmica
para dicho bien.
2. El acceso a los beneficios que produce
debe estar bajo el control de la empresa.
3. El derecho de la empresa sobre el bien
o el control de los beneficios debe tener su
origen en una transaccin u otro hecho
ocurrido con anterioridad.
Clasificacin de las cuentas de Activo
Corriente: Son las partidas que representan efectivo (disponible)
o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo
(realizable); los bienes o recursos que se espera brinden un
beneficio econmico futuro fundamentalmente esperado, ya sea
por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo
de un ao en ciclo financiero a corto plazo.
No corriente: Esta integrado por todas las partidas que se espera en
forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que
se espera brinden un beneficio econmico futuro (fijo tangible),
fundamentalmente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio
(fijo intangible) normalmente dentro de un plazo mayor o al ciclo
financiero a corto plazo.
Concepto de pasivo
Son obligaciones que tiene la empresa y
que debe de cubrir a un perodo
determinado.

Implica una obligacin hacia otra(s)
empresa(s) que debe ser cancelada
mediante un sacrificio de recursos a una
fecha determinada o debido a la ocurrencia
de cierto hecho o a requerimiento del
acreedor.

Clasificacin de las cuentas de Pasivo
Corriente (a corto plazo), esta integrado por aquellas deudas y
obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento es en el plazo
de un ao o del ciclo financiero a corto plazo, el que sea mayor.
No corriente (a largo plazo), esta integrado por aquellas deudas y
obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento es en el plazo mayor
de un ao o del ciclo financiero a corto plazo
Concepto de Capital
Representa todos los recursos de que dispone una entidad para
realizar sus fines, mismos que han sido aportados por fuentes internas
de la entidad (dueos o propietarios, socios o accionistas, etc.), por
los cuales surge la obligacin de la entidad para con sus propietarios
de efectuarles un pago, ya sea en efectivo, bienes, derechos, etctera,
mediante reembolso o distribucin.

Clasificacin de las cuentas de Capital
Capital pagado, que esta formado por las aportaciones del dueo o los
dueos y las donaciones recibidas por la entidad, as tambin el ajuste de
esas partidas por la repercusin de los cambios en los precios.
Capital ganado (reservas), es el resultado de las actividades
operativas de la entidad y de otros eventos y circunstancias que la
afecten.

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
No existe un nico formato u orden para la presentacin
de
las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto.
Se deben presentar en el mismo grupo, partidas de la
misma naturaleza y liquidez.
La denominacin, agrupacin y ordenacin de las
partidas se decidir de acuerdo con la naturaleza de la
entidad, para suministrar informacin ms relevante.
La presentacin recomendada es separando las partidas
en corriente y no corriente, pudiendo ser ms fiable la
presentacin por grado de liquidez.
La presentacin de las partidas por grado de liquidez
podr ser ascendente o descendente.
Estado de Resultados
Definicin
Es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus
costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento,
la utilidad o perdida neta del perodo contable.
Para poder entender lo que nos esta representando el estado de
resultados debemos, antes, conocer algunas definiciones
importantes:
Utilidad neta:
Es el cambio del capital contable ya sea aumento o decremento,
durante un perodo contable. Cuando este cambio es un
decremento se considera una PERDIDA.

Ingreso:
Es el incremento bruto de activos o la disminucin de pasivos
experimentado por una entidad econmica, con efecto en su
utilidad neta.

Ganancia:
Es el ingreso resultante de una transaccin incidental, durante un perodo
contable, que por su naturaleza se debe presentar neto de su costo
correspondiente.

Gasto:
Es un decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado
por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un perodo
contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus
actividades primarias o normales y que tiene por consecuencia la
generacin de ingresos.

Prdida:
Es el gasto resultante de una transaccin incidental en que el ingreso
consecuente es inferior al gasto y que por naturaleza se debe presentar
neto del ingreso respectivo.
Estructura de un Estado de
Resultados
Identificacin de la naturaleza de las cuentas
de resultados
Ingresos propios:
Son aquellos que le dan razn de ser a la empresa y generalmente se
basan en pronsticos de venta de cada uno de los diferentes bienes o
servicios multiplicados estos por los precios de venta correspondientes.

Otros ingresos:
Se consideran todos aquellos rubros que generan ingresos al negocio
pero que no corresponden a la actividad principal o bsica de la empresa,
por ejemplo, la venta de desperdicios tanto de materia prima como de
productos terminados que no cumplan con las normas de calidad
establecidas.

Resumen
ACTIVO
15

Recurso
controlado
Proviene
Hechos
Pasados
Se espera
Obtener
Beneficios
Econmicos
DEFINICION Indica sus caractersticas esenciales
RECONOCIMIENTO incorporacin, en el balance o en el
estado de resultados.
Cumpla la definicin de activo
Probable generacin de beneficios econmicos y
Medicin confiable
PASIVO
15

Obligacin
presente
Proviene
Hechos
Pasados
Salida de
recursos
generadores
beneficios
econmicos
DEFINICION
RECONOCIMIENTO
Cumpla la definicin de pasivo
Probable salida de recursos generan beneficios
econmicos y
Medicin confiable
PATRIMONIO
Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias
INGRESOS
Aumentos
de
beneficios
econmicos
Aumentos de activos
o disminucin de
pasivos
Periodo contable
D
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f
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n
i
c
i

n

Aumento del
PATRIMONIO dife-
rente de los aportes
de socios
Surgi incremento en los beneficios econmicos, relacionado con un
aumento en los activos o disminucin en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.
R
e
c
o
n
o
c
i
-

m
i
e
n
t
o

Incremento en beneficios econmicos, relacionado con un incremento
en los activos o disminucin en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.
GASTOS
Disminucin
de
beneficios
econmicos
Disminucin de
activos o
aumento de pasivos
Disminucin del
PATRIMONIO dife-
rente de distribuciones
a los socios
Periodo contable
D
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f
i
n
i
c
i

n

R
e
c
o
n
o
c
i
-

m
i
e
n
t
o

Gastos = Gastos ordinarios + perdida
Surgi disminucin en los beneficios econmicos, relacionado con un
aumento en los pasivos o disminucin en los activos y
El gasto puede medirse con fiabilidad.
R
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c
o
n
o
c
i
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m
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