ENSAYO

LAS CONTRIBUCIONES
Unos de los temas de gran importancia para el derecho fiscal y que debemos
conocer es el de las contribuciones, que conceptualizando, podemos decir que son
aportaciones de carcter econmico que el estado impone a las personas fsicas o
morales de una sociedad con el propsito de obtener recursos para satisfacer las
necesidades de la sociedad.

En el artculo segundo del Cdigo Fiscal de la Federacin, nos dice que las
contribuciones se clasifican en:
Impuestos. Que son las contribuciones que deben pagar las personas
fsicas y morales.
Aportaciones de Seguridad Social. Esta clase de contribucin hace
referencia a las personas que son constituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras. Estas son cargo de las personas fsicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
Derechos. Este tipo de contribucin es por el uso o aprovechamiento de
los bienes de dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios
que presta el Estado.
Los accesorios de las contribuciones son los recargos, las indemnizaciones, las
sanciones, y los gastos de ejecucin, previstas en el artculo 21 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.

Hablamos de aprovechamiento cuando el Estado percibe ingresos por funciones
de derecho pblico distintos al de las contribuciones, de los ingresos derivados de


financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas
de participacin estatal.

Del mismo modo, al hablar de productos hacemos referencia a las
contraprestaciones por los servicios que el Estado preste por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes del dominio privado.

Los impuestos, como ya se mencion anteriormente son las contribuciones
establecidas en ley que de ben pagar las personas fsicas y morales. Se clasifican en
directos; aquellos que no pueden ser trasladados, lo que repercute en el patrimonio del
sujeto pasivo, ya que no los pueden recuperar de otras personas, por el cual podemos
mencionar el ISR que grava la utilidad fiscal de la empresa y los impuestos indirectos,
son los que s pueden ser trasladados, lo que no repercute en el patrimonio del sujeto
pasivo, sino en el de otras personas de quienes los recupera el sujeto pasivo, aqu
podemos mencionar el IVA.

Dentro de los impuestos podemos encontrar los siguientes principios:
De justicia. Por el cual podemos entender que los gobernados o particulares de
cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en proporcin a los
ingresos de los que gozan bajo la proteccin del Estado. Lo fundamental de este
principio es la afirmacin de que los impuestos deben ser justos y equitativos.
De certidumbre. Este principio se refiere a que en la recaudacin de los
impuestos debe haber claridad en cuanto al tiempo, forma y cantidad a pagar.
De comodidad. Un impuesto se recauda precisamente cuando es ms
conveniente el pago para el contribuyente o cuando es ms probable que
disponga de los medios para cumplir con dicha obligacin.
De la economa. En este principio el Estado debe procurar encontrar los medios
de control, recaudacin y manejo de los impuesto


Los efectos de los impuestos los podemos clasificar dentro de aquellos en los
cuales el pago es efectuado por un tercero, que podemos llamar repercusin y en
aquellos en los cuales no se efecta el pago de dichos impuestos, conocido con el
nombre de evasin.

CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
El Estado tiene la obligacin de proporcionar bienestar social a sus habitantes y
para ello son necesarias sus contribuciones. De acuerdo a las normas de seguridad
social, las personas fsicas o morales que tengan a su servicio trabajadores, como
patrones, tienen la obligacin de contribuir en el mbito de la seguridad social con las
aportaciones que les correspondan como cuotas y aportaciones del seguro social,
aportaciones al Infonavit y aportaciones por el seguro de retiro.
EL IMSS es una institucin encargada de brindar seguridad social, asistencia
mdica, proteccin contra riesgos de trabajo pensin garantizada por el seguro de
retiro, guarderas, etc., y lo necesario para el bienestar de los trabajadores del sector
privado.
De acuerdo con el artculo 11 de la Ley del Seguro Social, el rgimen obligatorio
comprende los seguros de:
Enfermedad y maternidad
Riesgo de trabajo, invalidez y vida
Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales

Los patrones que tengan a su servicio trabajadores, debern asignarles un
salario diario y dems prestaciones para determinar el salario base de cotizacin, el
cual es indispensable para cubrir las cuotas obrero patronal por parte del patrn, y para
tener las prestaciones en efectivo y en especie de los seguros que le correspondan al
trabajador.


La seguridad social que se encuentra a cargo del Estado y que se refiere a los
trabajadores, se cubre con la aportacin tripartita en la que intervienen el Estado, el
Instituto Mexicano del Seguro Social, y el sector empresarial, de esta forma se cubren
las prestaciones de seguridad social que enmarca la Ley del Seguro Social.

El patrn, persona fsica o moral, una vez integrados sus trabajadores con su
registro de seguridad social y dados de alta por primera vez o reiniciado sus actividades
ante el Seguro Social, al finalizar cada uno de los meses del ejercicio deber realizar
los pagos mensuales de las cuotas obrero patronales ante el Seguro Social, que integra
los conceptos de seguro de riesgo de trabajo; seguro de enfermedad y maternidad; y
seguro de invalidez y vida.

El Infonavit es un organismo social con patrimonio propio y personalidad jurdica
entre sus objetivos, en trminos del artculo 3 de la Ley del Infonavit, se pueden
mencionar los siguientes:
Administrar el recurso del Fondo Nacional de la Vivienda.
Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores
obtener crdito barato y suficiente para la adquisicin en propiedad de
habitaciones cmodas e higinicas, y la construccin, reparacin, ampliacin o
mejoramiento de sus habitaciones.
Coordinar y financiar programas de construccin de habitaciones destinadas a
ser adquiridas en propiedad por los trabajadores.
La Ley del Infonavit indica que son obligaciones de los patrones en trminos del
artculo 29, las siguientes:
Inscribir a los trabajadores con su salario respectivo, y as solicitar su clave nica
de registro de poblacin (CURP).
Determinar las aportaciones del 5% con base en el salario diario integrado.


Descontar a los trabajadores, segn la Ley Federal del Trabajo, sus abonos
correspondientes con base en su salario diario integrado.
Proporcionar informacin al Infonavit.
Expedir y entregar constancias de pago semanal, quincenal o mensual.
Seguro de retiro.

El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por sus servicios.

Al hablar de aportacin, se refiere a que el instituto (INFONAVIT) financiar los
recursos y que el trabajador tenga los accesos de financiamiento de una vivienda digna,
pero tambin son indispensables las aportaciones que realizan los patrones.

En cuanto a lo referente a la liquidacin, se refiere a que el patrn debe liquidar,
al finalizar cada mes, las cuotas ante el INFONAVIT.

LA COORDINACION TRIBUTARIA
De las facultades exclusivas de la federacin, podemos mencionar que, es
facultad de la federacin la distribucin del presupuesto de ingresos y egresos, as
como el control y autoridad de reas estratgicas para el pas como la energa, la
comunicacin, la defensa nacional, el comercio exterior, por lo que algunos estados
quedan sin defensas de sus recursos porque son administrados por la Federacin.



De las atribuciones de la Federacin, de acuerdo a la Constitucin Federal,
ejerce una autoridad soberana en todos los estados del territorio nacional, as como
tambin en el mbito internacional.

En cuanto a lo referente a la concurrencia de los estados, podemos citar el
artculo 124 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos donde seala
que todas las facultades que no estn expresamente concedidas por la constitucin a
los funcionarios federales se reservan para los estados, lo que hace necesario que
exista una coordinacin entre los estados y la Federacin en el mbito fiscal.

El objetivo de la ley de coordinacin fiscal es el de evitar doble tributacin
interior. Por lo que al hablar de coordinacin fiscal nos referimos a la participacin
proporcional que por disposicin de la Constitucin y de la ley, se otorga a las entidades
federativas en el rendimiento de un tributo federal en cuya recaudacin y administracin
han intervenido por autorizacin expresa de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico

El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal fue creado en diciembre de 1978
pero entro en vigor el primero de enero de 1980 y tiene como objetivo principal a
participacin de los estados o entidades federativas y sus municipios en los impuestos
federales, respetando a cada uno de ellos en sus polticas tributarias, y cada estado
deber realizar convenios de adhesin a dicho sistema.
En cuanto a las haciendas pblicas municipales, los municipios administrarn
libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les
pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor.



LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
El sujeto activo se puede definir como el ente que recibe el pago de los
impuestos y puede ser la organizacin del Estado Mexicano, la Federacin, las
Entidades locales y los municipios, estos sujetos activos no tienen la misma amplitud de
facultades, pues la Federacin y las Entidades locales, con algunas restricciones,
pueden establecer los impuestos que sean necesarios para cubrir sus presupuestos. En
cambio, los municipios no pueden fijar por si mismos sus impuestos, ya que stos son
fijados por las Legislaturas de los Estados, y el municipio solamente tiene facultad de
recaudar.

De este modo podemos citar dos obligaciones principales de los sujetos activos,
mismas que a continuacin se mencionan:
Principales: Consiste en la percepcin o cobro de las prestaciones tributarias,
pues las autoridades fiscales estn obligadas a recibir el pago del impuesto.
Accesorias: Son las que tienen por objeto determinar el crdito fiscal, para hacer
posible su percepcin, es necesario vigilar y controlar el cumplimiento de la
obligacin, para evitar posibles evasiones o defraudaciones fiscales.

En cuanto a los sujetos pasivos, podemos decir que son los contribuyentes,
personas fsicas o morales, mismos que debe cumplir con sus obligaciones con el
sujeto activo.

La capacidad del sujeto pasivo, en cuanto al derecho privado la actuacin de la
persona slo es vlida si posee, adems de la capacidad de goce que todas tienen,
capacidad de ejercicio y si carece de sta, se le considera incapaz y sus actos no
pueden ser jurdicamente eficaces, menos que se realicen a travs de un representante
legtimo; en el derecho fiscal basta la capacidad de goce para estar en aptitud de ser
sujeto pasivo de la obligacin fiscal.


De la responsabilidad solidaria podemos decir que el contribuyente, sujeto
pasivo, persona fsica o moral es responsable directo de sus obligaciones fiscales
producto de sus rendimientos o utilidades.

La residencia y el domicilio fiscal, en el artculo 10 del Cdigo Fiscal de la
Federacin se establece que:
Se considera domicilio fiscal, tratndose de personas fsicas:
Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el
principal asiento de sus negocios.
Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que
utilicen.
nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades
sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin.
Para estos efectos, las autoridades fiscales harn del conocimiento del
contribuyente en su casa habitacin, que cuenta con un plazo de cinco das para
acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previsto en los
incisos a) o b).

En el caso de personas morales:
Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentra la
administracin principal del negocio.
Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el
local en donde se encuentre la administracin principal del negocio en el
pas, o en su defecto el que designen.