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GRADUAO EM DIREITO
DIREITO TRIBUTRIO
NATACHA QUEIROZ
Professor: Wladymir Britto
Rio de Janeiro- RJ
2014
SUMRIO
INTRODUO............................................................................................................11
1 TRIBUTOS...............................................................................................................13
1.1 CONCEITO DE TRIBUTO.................................................................................13
1.2 DAS ESPCIES TRIBUTRIAS.......................................................................16
2 CREDITO TRIBUTRIO..........................................................................................19
2.1 EXTINO, EXCLUSO E SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO.........23
3 LANAMENTO TRIBUTRIO................................................................................30
3.1 DAS MODALIDADES DE LANAMENTO........................................................32
CONCLUSO.............................................................................................................38
REFERNCIAS...........................................................................................................40
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RESUMO
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INTRODUO
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1 TRIBUTOS
acordados
contratualmente,
sanes
pecunirias,
indenizaes,
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Percebe-se, portanto, que o conceito de tributo determina que deve ser feito o
pagamento sempre em dinheiro, e no depender de vontade do contribuinte, pois
obrigatrio, no devendo haver cobrana inoportuna, pelo contrrio, dever
acontecer de acordo com os meios e as formas que a lei vier a estabelecer, no
podendo o sujeito passivo escolher quem dever pagar e quem estar livre da
tributao.
Nesse cenrio pode-se afirmar que trs so as caractersticas marcantes dos
tributos: so crditos que um ente estatal (pblico) possui junto s pessoas (fsicas e
jurdicas); tem como embasamento o poder soberano conferido legalmente pelo
ordenamento jurdico ao Estado para exercer a sua cobrana; e tem por principal
objetivo a aquisio de recursos financeiros para manter o Estado em
funcionamento e investir nas necessidades da sociedade como um todo.
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da
propriedade
dos
particulares,
caracterizando
limitaes
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2 CREDITO TRIBUTRIO
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se possa exprimir, com amparo no art. 3, do Cdigo Tributrio Nacional, como visto
no captulo anterior; c) prestao compulsria: uma prestao obrigatria, isto ,
no volitiva, pois o passivo paga o tributo em virtude de uma obrigao derivada da
Lei; d) prestao unilateral: uma imposio unilateral, pois no obriga ao Poder
Tributante que o exige a uma prestao especfica a favor do contribuinte, ou seja,
no uma prestao sinalagmtica; e) prestao fiscal ou extra fiscal: pode ser
apontado como finalidade de obteno de numerrio (funo financeira ou fiscal) ou
com objeto diferente (funo econmica ou social), nada impedindo a coexistncia,
simultaneamente, das duas finalidades.
Anote-se que a obrigao tributria nasce com a ocorrncia do fato gerador.
Logo, necessria a realizao de um ato que a individualize da administrao,
trazendo tona a caracterizao do fato, determinando o sujeito passivo vinculado
relao jurdica e, por fim, quantificando, prestao pecuniria.
O exerccio da competncia tributaria de natureza poltica, e ao exercitar
essa competncia o legislador sofre limitaes jurdicas impostas pelas normas
traadas pelo constituinte. Desta feita, o tributo s poder ser valido se for criado por
lei, como rege o Principio da Legalidade estatudo no rol dos direitos e garantias
individuais (art. 5, inciso II, da Constituio da Repblica de 1'988), a instituio e o
aumento de tributo a ele esto jungidos, a teor do inciso II do artigo 150, inciso I,
especifico e restrito a matria tributaria.
Quando ocorre no mundo dos fatos aquilo que est descrito na legislao que
instituiu determinado tributo, tem-se o fato gerador. A cada fato ocorrido determina o
nascimento de uma obrigao tributria, esse fato deve corresponder s
caractersticas previstas em lei (hiptese de incidncia do tributo, seus sujeitos
ativos e passivos e suas bases de clculo e alquotas).
O fato gerador cria uma relao jurdica obrigatria, que carece de liquidez e
certeza, no pode ser objeto de execuo fiscal. Por isso pacfico dentre os
estudiosos do direito que a relao jurdica tributria a uma relao especial
existente entre os sujeitos ativo e passivo do tributo, abrangendo inclusive terceiros
existentes dentro da relao frente obrigao tributria, a qual se consubstancia na
constituio do crdito tributrio.
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No Direito, a relao jurdica pode ser definida como um vnculo abstrato, que
por fora normativa, uma pessoa (sujeito ativo), tem o direito subjetivo de exigir de
outra, (sujeito passivo), o cumprimento de determinado dever.
De acordo com Carvalho (2007, p. 137), para "Francesco Carnelutti: A noo
mais ampla e singela de relao jurdica a de uma relao constituda pelo direito,
entre dois sujeitos, com referncia a um objeto".
Nas relaes jurdicas observamos a existncia de um objeto, fazendo a
ligao entre o direito subjetivo e o dever. Qualquer alterao no objeto pode alterar
mudanas na composio do vnculo.
O fato de existir um objeto e de poder exigi-lo caracteriza a existncia de um
direito subjetivo, no qual o titular o sujeito ativo da relao, da mesma forma em
que o dever jurdico de prest-lo compete ao sujeito passivo (CARVALHO, 2007, p.
317).
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Esse teor pode inclusive ser extrado do disposto no art. 141 do Cdigo
Tributrio Nacional, que assim dispe:
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3 LANAMENTO TRIBUTRIO
Xavier (2005, p. 67), por sua vez, define lanamento como ato administrativo
de aplicao da norma tributria material que se traduz na declarao da existncia
e quantitativo da prestao tributria e na sua consequente exigncia.
No mesmo sentido se posiciona Amaro (2007, p. 334), ao afirmar que:
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No que tange aos seus efeitos, Amaro (2007, p. 335), observa que o
lanamento necessrio para que o sujeito ativo possa exigir o recolhimento do
tributo, quando estes se sujeitem ao lanamento de oficio ou por declarao.
Nessas hipteses, cabe autoridade efetivar o lanamento antes de tomar
qualquer outra providencia tendente cobrana do tributo. Assim, o efeito do
lanamento o de conferir exigibilidade obrigao tributria, quando o
recolhimento do tributo dependa da sua consecuo (de oficio ou vista de
declarao do sujeito passivo o de terceiro).
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[...] o adequado aos tributos que tm como fato gerador uma situao
permanente (como a propriedade imobiliria, por exemplo), cujos dados
constam dos cadastros fiscais, de modo
que basta autoridade
administrativa a consulta queles registros para que tenha mo os dados
fticos necessrios realizao do lanamento.
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Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos
cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento
sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que
a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida
pelo obrigado, expressamente a homologa.
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CONCLUSO
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REFERNCIAS
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