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UNIDAD ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA COMUNITARIA Ciudad Guayana,

junio de 2011 COORDINACIN DE PARTICIPACIN DEL PODER POPULAR Y


DESARROLLO SOCIAL EN LOS CONSEJOS COMUNALES
INTRODUCCIN La finalidad del taller de capacitacin es suministrar a los integrantes de
los Consejos Comunales, conocimientos sobre la Contabilidad Bsica y Fundamentos
Financieros . La Unidad Administrativa y Financiera de los Consejos Comunales, es la.
instancia del Consejo Comunal que funciona como un ente de administracin, ejecucin,
inversin, crdito, ahorro e intermediacin financiera de los recursos y fondos de los
Consejos Comunales

Modulo I La Contabilidad

Modulo II Estados Financieros

Modulo III Conciliacin Bancaria

Modulo IV Registro Contables

Modulo V Modelos de Formatos

CONTENIDO


CONCEPTO DE CONTABILIDAD

LOS PRINCIPIOS CONTABLES

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE CUENTA

FUNCIONES DE LA UNIDAD

ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

CONTENIDO

Modulo I La Contabilidad

CONTABILIDAD Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
trminos de dinero, transacciones y actos que tengan caractersticas financieras, as como
de interpretar sus resultados. IMPORTANCIA Conocer en cada momento la situacin de
sus negocios; as como, disponer de informacin que les facilite la toma de decisiones.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES

Importancia de relativa: conservar su naturaleza.

Realizacin: registrar las operaciones en el ejercicio.

Conservatismo: incertidumbre acerca de los sucesos futuros.

LOS PRINCIPIOS CONTABLES

Consistencia: No debe cambiarse de un periodo a otro

Exposicin: contener toda la informacin.

Revelacin Suficiente : informacin en forma clara y comprensible.

Brindar a los participantes, los conocimientos bsicos contables.

Instruir a los participantes sobre la necesidad de registrar en los libros contables
principales (obligatorios).

Otorgar al participante enfoques sobre los conceptos contables .

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Proporcionar a los participantes las herramientas necesarias que le permitan elaborar la
rendicin de cuenta.

Orientar a los ciudadanos y ciudadanas integrantes de los Consejos Comunales la manera
adecuada de solicitar a los integrantes de la Unidad Administrativa y Financiera
Comunitaria la rendicin de cuenta

OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE CUENTA

Ejecutar las decisiones de la Asamblea.

Elaborar los registros contables con los soportes que demuestren los ingresos y egresos
efectuados.

Presentar trimestralmente el informe de gestin y la rendicin de cuenta pblica.

Prestar servicios financieros y no financieros en el rea de su competencia.

Segn el art. 31 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales, la Unidad Administrativa
y Financiera Comunitaria, tendr las siguientes funciones:

Realizar la intermediacin financiera comunitaria, privilegiando el inters social sobre la
acumulacin de capital.

Apoyar las polticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento de la economa social,
popular y alternativa.

Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y servicios para lograr la
satisfaccin de las necesidades y fortalecimiento de la economa local.

Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluacin y anlisis de los crditos.

Segn el art. 31 LOCC Funciones:

Administrar los fondos del consejo comunal con la consideracin del colectivo.

Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de fondos.

Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinacin comunitaria el financiamiento de
los proyectos aprobados.

Segn el art. 31 de la LOCC funciones:
RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA UNIDAD FINANCIERA DE LOS CONSEJOS
COMUNALES De acuerdo con el artculo 32 de la Ley Orgnica de los Consejos
Comunales (LOCC), los voceros o voceras de la Unidad Administrativa y Financiera
incurrirn en responsabilidad civil, penal y administrativa , segn sea el caso, por los actos,
hechos u omisiones que alteren el destino de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual
sern sancionados conforme a las leyes que regulan la materia.


Modulo II ESTADOS FINANCIEROS

El Activo

Clasificacin del activos

Los Pasivos

Clasificacin del Pasivo

El Capital

Clasificacin del Capital

Balance General

Estructura del Balance General

Estado de Resultado o Estado de Ganancias y

Perdidas.

CONTENIDO

Modulo II ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros Tambin son llamados como estados contables. Encargados de
evaluar y reportar lo relacionados a situaciones financieras de empresas instituciones ,
con el fin de conocer los detalles de la estructura econmica. Constituye una representacin
estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de la entidad
EL ACTIVO Representa todos los bienes del Consejo Comunal, como por ejemplo: El
efectivo en caja y en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores,
maquinaria, equipos de transporte y otros. LOS ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Activo Circulante - Activos Fijos
Son siempre activos no corrientes, puesto que estn destinados para ser utilizados por la
empresa y no para ser vendidos. Son aquellas cuentas dentro del balance general que son
rpidamente convertibles a efectivo (que es al activo mas liquido por que puede circular sin
ningn tramite).
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Cargos diferidos Los activos
diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o una
erogacin ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en ningn tiempo, por
lo que no se podran clasificar como activo corriente, an en los casos en que se trate de
activos amortizables en un corto tiempo.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Activo Circulante Disponible
Caja Chica Caja Banco Exigible Efectos por cobrar Cuentas por Cobrar Ingresos
Acumulados por cobrar Realizable Inventarios Inversiones Temporales PREPAGADOS
Sueldos pagados por anticipado Seguros pagados por ant. Intereses pagados por Ant.
Alquileres pagados por Ant. Impuestos pagados por Ant.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Activo Fijo Tangible Terrenos
(no sujeto a depreciacin) Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.) Maquinaria (sujeto a Dep.)
Muebles y enseres (sujeto a Dep.) Vehculo (sujeto a Dep.) Equipo de Oficina (sujeto a
Dep.) Intangible Patentes (Sujeto a amortizacin) Derechos de autor (Sujeto a
amortizacin) Plusvala (Sujeto a amortizacin) Franquicias. (Sujeto a amortizacin)
Marcas de Fabrica (No sujeto a amortizacin)
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Cargos Diferidos Gastos de
Organizacin Mejoras en Propiedad Ajena Campaa publicitaria Otros Activos Inversiones
a largo plazo Cartera de valores Edificios No usados por la empresa Terrenos no usados por
la empresa
Estn integrados por todas las deudas que tiene el Consejo Comunal. LOS PASIVOS
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE LOS PASIVOS Pasivo Circulante Es aqul
cuya liquidacin se producir dentro de un ao , en el curso normal de las operaciones. El
pasivo circulante, incluir todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de
las operaciones y deber mencionarse esta situacin en los estados financieros y notas
complementarias. Pasivo Fijo: El pasivo fijo est representado por los adeudos cuyo
vencimiento sea posterior a un ao , o al ciclo normal de las operaciones si ste es mayor.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO Pasivo Circulante Cuentas por pagar
Efectos por pagar Sobregiros bancarios Gastos por pagar Sueldos por pagar Interese por
pagar Retenciones SSO por pagar Retenciones ISLR por pagar Retenciones INCE por
pagar Prestamos por pagar Anticipos dados por lo clientes
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO PASIVO A LARGO PLAZO
Hipoteca por pagar Bonos por pagar Efectos por pagar a largo plazo APARTADOS
Apartado para prestaciones sociales Apartado para indemnizaciones CRDITOS
DIFERIDOS Alquileres cobrados por anticipado Intereses cobrados por anticipado
Comisiones cobradas por anticipado Primas sobre bonos emitidos OTROS PASIVOS
Utilidades no reclamadas
Es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los activos netos que surgen o se
manifiestan por aportaciones de los dueos, por transacciones o tratos y otros eventos o
circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante devolucin, reembolso
o distribuciones. EL CAPITAL CONTABLE
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL Capital Capital Inicial Utilidad o
perdida Reserva de capital
Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o prdida resultante en el perodo.
ESTADO DE RESULTADOS Representan el producto final del proceso contable y tienen
por objeto, presentar informacin financiera para que los diversos usuarios de los estados
financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas.
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa , de lo que debe, de lo que le deben y de lo
que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Qu partes conforman
el balance general BALANCE GENERAL Activos Patrimonio Pasivos


El Efectivo

Caja Chica

Banco

Conciliacin bancaria

Elementos para realizar la Conciliacin

bancaria

Procedimientos para elaboracin de

la Conciliacin bancaria

CONTENIDO Modulo III CONCILIACIN BANCARIA
Efectivo : Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organizacin
para cubrir sus inmediatas obligaciones. La Caja Chica: Consiste en un fondo fijo que la
Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos . CONCILIACIN BANCARIA
Bancos Es un intermediario financiero que se encarga de captar recursos en forma de
depsitos, y prestar dinero, as como la prestacin de servicios financieros.
CONCILIACIN BANCARIA

Planilla de Depsito Bancario

Facturas de tarjetas de crdito y otros documentos negociables.

Planillas de Retiro de Efectivo

Notas de Dbitos

Notas de Crdito

Cheques en Trnsito

Depsitos en Trnsito

Cheques devueltos

Transferencia bancaria

Errores numricos

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA MOVILIZACIN DE EFECTIVO EN
BANCO :
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos , de nuestros
libros con los movimientos registrados en los Bancos , mostrados en los Estados de Cuenta
Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes
necesarios en los libros. Banco Bicentenario Estado de cuentas La Conciliacin Bancaria

La Conciliacin Bancaria: se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de
cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las
siguientes razones :

Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber
cerrado.

Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.

Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.

Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.

Errores u omisiones por parte de los Bancos.

La Conciliacin Bancaria:
1.- Estado de Cuenta Bancario 2.- Libro de Banco del Consejo Comunal 3.- Conciliacin
del periodo anterior Banco Bicentenario Estado de cuentas Elementos necesarios para
realizar la Conciliacin Bancaria :


Modulo IV Registros Contables

Cuenta

Teora del Cargo y el Abono

Clasificacin de las operaciones contables

Los Libros Contables

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Inventario

CONTENIDO
La cuenta es el instrumento del que se vale la contabilidad para aplicar el principio de
dualidad . Cada elemento que interviene en la realidad econmica de la empresa se
representa mediante una cuenta, que de manera simplificada se simboliza mediante la
forma T. A la parte de la izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y a la de la
derecha, con el de Haber . Cuenta T DEBE HABER CUENTA :
Las principales cuentas que se utilizan en el registro de las operaciones: el signo positivo
(+) significa aumento y el signo negativo (-) significa disminucin: Activo Pasivo Capital +
- - + - + TEORA DEL CARGO Y EL ABONO
Son aquellos en los cuales se resumen la informacin originada por las transacciones de
compras ventas realizadas por un negocio. Libros contables principales: Libro Diario
Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances. LOS LIBROS CONTABLES
Libro Diario Es aquel en el que se registran cronolgicamente y por da las operaciones del
Consejo Comunal . LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Diario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx Diario
General Folio N Fecha Cuenta y explicacin Ref Debe Haber 01-10-2010 Mercanca
Banco Compra mercanca a la empresa Miranda segn factura 002 y se paga con cheque N
12546 del banco Bicentenario 1 280,oo 280,oo
Libro Mayor Recoge todos los movimientos de una cuenta que se han anotado previamente
en el Libro Diario. LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Mayor LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx Diario
Genera MERCANCIAS Folio N Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00
BANCO Folio N Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00
Libro de inventario El inventario es una relacin detallada y valorada de los distintos
elementos que componen el patrimonio de una empresa . LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro de inventario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx
Inventario General 01-01-2009 al 31-12-2009 Concepto Unidades Precio Total Sillas
modelo B2010 10 4.000 40.000 Sillas modelo B3010 7 5.000 35.000
Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o Registro Mercantil correspondiente, antes
de ponerse en uso segn el artculo 33 del Cdigo de Comercio de Venezuela: El libro
Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez
ordinario de mayor categora en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin
de poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por
el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems
hojas el Sello de la oficina. LOS LIBROS CONTABLES