REGISTRO CONTABLE DE INGRESOS Y GASTOS

CASOS PRACTICOS:

1. Con la fecha 20 de enero del 2009, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas y
por el importe de s/. 28,000.00, de acuerdo al siguiente detalle:









Efectuar los asientos de Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria en las fases de
Ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una institucin
financiera pblica.

2. El 21 de enero del 2009, la UE 600 solicita tiles de escritorio y se emite la Orden de
Compra Gua de Internamiento #019 01 por 28,000 nuevos soles. Fuente de
Financiamiento RECURSOS ORDINARIO (R.O. 00). Efectuar los asientos de la
Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, Cuentas de Orden, en las fases de
ejecucin del gasto correspondiente.

3. El 22 de enero del 2009 la UE 600 compra bienes de capital, gira la Orden de Compra
Gua de Internamiento #2255 a favor de IMPORT SAC para la adquisicin de
equipos mdicos odontolgicos hospitalarios, por el importe total de s/. 24,150.00.
Fuente de Financiamiento: RECURSOS ORDINARIOS. Se pide efectuar los asientos
de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las
fases de ejecucin del gasto que correspondan.

4. Con fecha 22 de enero del 2009, la unidad de almacn atiene el periodo comprobante
de salida (PECOSA), nmero 302 -07 del consumo total de los materiales de limpieza
por s/. 200,000 nuevos soles. Efectuar el asiento contable que corresponda.

5. Se procede a efectuar la liquidacin para el pago de IGV a la SUNAT, correspondiente
al mes de mayo del 2009 por s/.2,090.00, segn liquidacin adjunta. Se solicita
efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria,
Cuentas de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria que corresponda.


CASO PRCTICO:

MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN

La Unidad Ejecutora S & S compr una mquina selladora prensadora valorizada en s/
20,000.00, pagndose adems otros gastos vinculados con las compras.

DESCRIPCIN MONTO
Registros 5,000.00
Legalizacin de Documentos 8,000.00
Tursticos 9,000.00
Certificados Mdicos 3,000.00
Derechos de Inscripcin 3,000.00
TOTAL 28,000.00
Transportes 2,500.00
Seguros 2,500.00
Total 5,000.00

Ocurrida la compra, la empresa determina que el activo fijo debe ser depreciado por el
mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual, lo
que significa una tasa de depreciacin del 25% anual.
Al inicio del cuarto ao, la empresa realiza un desembolso por s/. 8,000.00, con el propsito
de realizar una mejora en el activo fijo con el cambio de un repuesto importante que le
permita alargar su vida til en cinco aos adicionales, contados a partir del presente ao (el
ao que se hizo el cambio).
Se ha determinado que el repuesto sustituido tiene un valor en libros de s/. 5,000.00 y una
depreciacin acumulada de s/.2,000.00, montos que deben darse de baja.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:

1. Fases del Compromiso, Devengado, Girado y Pagado, teniendo en cuenta que la fuente
de financiamiento para el pago es Recursos Directamente Recaudados, para el caso de
la compra inicial y la mejora.

2. Notas de contabilidad para la depreciacin y baja de bienes.


V. mquina = 25,000
Dep. 3 aos = -18,750
V.
Residual = 6,250
Mejora = 8,000
6 aos = 14,250
cada ao = 2375


ASIENTOS CONTABLE GUBERNAMENTAL
CDGO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER
1


FASE: COMPROMISO


8301 PRESUPUESTO DE GASTO

25,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados


8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 25,000.00
8401.02 Recursos Directamente Recaudados



Por las asignaciones comprometidas para la
respectiva adquisicin del bien
2


FASE: DEVENGADO


1503 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 25,000.00
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros


2103 CUENTAS POR PAGAR

25,000.00
2103.0101 Bienes y Servicios por pagar


Por la adquisicin de la maquina


3


FASE: GIRADO


2103 CUENTAS POR PAGAR

25,000.00
2103.0101 Bienes y Servicios por pagar


1101 CAJA Y BANCOS


25,000.00
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados


Por el giro del cheque al proveedor


4


FASE: PAGADO


1101 CAJA Y BANCOS


25,000.00
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados


1101 CAJA Y BANCOS


25,000.00
Por el pago de la obligacin anterior


5


NOTAS CONTABLES



5801.0202
Provisin de maquinaria, equipo, mobiliario y
otros 6,250.00
1508.0202
Depreciacin de maquinaria, equipo, mobiliario y
otros 6,250.00
por la depreciacin de la maquinaria selladora


6


1508.0202
Depreciacin de maquinaria, equipo, mobiliario y
otros 2,000.00
5506.01 Baja de bienes

3,000.00
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

5,000.00
por la baja del activo fijo


..x


TOTAL 111,250.00 111,250.00


TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE GRATIFICACIONES

Una empresa del Estado con rgimen laboral privado est dedicado a la fabricacin de
muebles y enseres para el hogar. Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:


NOMBRE F.DE
INGRESO
REM.
BSICA
ASIG.
FAMILI.
ALIMENT.
PRINCIPAL
TOTAL
Sandra Ramirez 01/06/2007 1,600.00 55.00 50.00 1,705.00
Rayza Perez 01/08/2008 1,500.00 55.00 50.00 1,605.00
Ana Segovia 01/09/2008 1,200.00 55.00 50.00 1,305.00
Arthur Carranza 01/04/2008 1,150.00 55.00 50.00 1,255.00
Jovany Alvarado 01/11/2006 1,200.00 55.00 50.00 1,200.00
Antony Yzaguirre 01/06/2008 1,000.00 55.00 50.00 1,050.00
TOTAL 7,650.00 320.00 300.00 8,120.00

Determinar el monto de GRATIFICACIONES para el mes de DICIEMBRE 2008 y la
operacin contable que interviene. Asimismo, calcular la aportacin a EsSalud y aportacin a
la ONP (SNP).

1. Contabilizar las fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado, teniendo en cuenta
que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Ordinarios.



NOMBRE GRATI. ONP 13%
NETO
PAGAR
ESSALUD
9%
Sandra Ramirez
200 26 174 18
Rayza Perez
200 26 174 18
Ana Segovia
200 26 174 18
Arthur Carranza
200 26 174 18
Jovany Alvarado
200 26 174 18
Antony Yzaguirre
200 26 174 18
TOTAL 1,200 156 1,044 108


ASIENTOS CONTABLE GUBERNAMENTAL
CDGO NOMBRE DE LAS CUENTAS
SUB.
DIV.
DEBE HABER
1


FASE: COMPROMISO
8301 PRESUPUESTO DE GASTO 1,308.00
8301.01 Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 1,308.00
8401.01 Recursos Ordinarios

Por las asignaciones comprometidas para el
pago correspondiente
2


FASE: DEVENGADO
5101
PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES-R. 1,200.00
5101.0901 Gratificaciones
5103 CONTR. A LA SEGURIDAD SOCIAL 108.00
5103.010105 Contribuciones a Essalud
2101 IMPUESTO, CONTRIB. Y OTROS 264.00
2101.0301 Prestaciones De Salud 108.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 156.00
2102
REMUNERA., PENSIONES Y BEN. POR
PAGAR 1,044.00
2102.040101 Gratificaciones
Por la provisin de las remuneraciones
3


FASE: GIRADO


2101 IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y OTROS 264.00
2101.0301 Prestaciones De Salud 108.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 156.00
2102
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BEN.
PAGAR 1,044.00
2102.040101 Gratificaciones
2105 OBLIGACIONES DE TESORO PBLICO 1,308.00
2105.01 Gastos Corrientes
Por el girado del pago de las remuneraciones
4


FASE: PAGADO


2105 OBLIGACIONES DE TESORO PBLICO 1,308.00
2105.01 Gastos Corrientes


4402
TRAS. Y REMESAS CORRIENTES
RECIBIDOS 1,308.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el traspaso de obligaciones de tesoro pblico



..x..



TOTAL
5,232.00
5,232.00



CASO PRCTICO:

El trabajador, de una empresa pblica, con rgimen privado, contratado a plazo fijo percibe
16 remuneraciones totales en un ao. Teniendo en cuenta para el ejercicio 2012 percibir
10,000.00 nuevos soles de ingreso mensual: proyectar la renta bruta del ejercicio fiscal 2012
y calcular la retencin por Impuesto a la Renta de Quinta Categora, en forma anual y
mensual.
Efectuar la provisin contable por un mes, (habiendo calculado la retencin mensual de
quinta categora), fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado, teniendo en cuenta
que la fuente de financiamiento es Recursos Ordinarios.
Usar la clase 6 (Gasto Corriente) para la provisin del gasto. (No calcular la aportacin a Es
Salud).

A. Calculo para el mes de Marzo

Remuneracin Proyectada 10,000.00 x 10 100,000.00
(10 meses)

Gratificaciones Ordinarias 10,000.00 x 4 40,000.00
(04 gratificaciones)

Remuneracin Percibida 10,000.00 x 2 20,000.00
(Enero - Febrero)

Renta Bruta Anual Proyectada 160,000.00

(- 7UIT) -25,900.00

Renta Neta Anual Proyectada 134,100.00

Tasa del I.R 15% 20,115.00

Dividido entre los doce meses (fraccionado) 1,676.25











































MONOGRAFIA DE UN CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
Caja y Bancos 12,000.00
Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciacin Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00
3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin por S/.
4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte como Recursos Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de escritorio por S/.
5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando las cargas
sociales y los descuentos de ley.
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas
sociales.
8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los tiles de
escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.
10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros por S/. 2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.
12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios N 0122 por S/.
3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una computadora por S/.
5,400.00.
14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en los almacenes.
15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional
Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.














LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operacin 1.- Registro de Presupuesto y Gastos
------------------------------------- 1 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO
8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
Por la aprobacin del presupuesto de gastos
------------------------------------- 2 -------------------------------------
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobacion del presupuesto de ingresos
Operacin 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio
------------------------------------- 3 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.00
1503.01 Vehiculos
1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 32,270.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.00
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00
3401.01 Supervit Acumulado
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio
Operacin 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE HABER
------------------------------------- 4 -------------------------------------
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
5801.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
Por el ingresos registrados en el area de presupuesto
por concepto de tasas.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 5 -------------------------------------
1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas
------------------------------------- 6 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR 4000
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja
------------------------------------- 7 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos
recibidos por concepto de tasas.
Operacin 4.- Por la aprobacion de la orden de compra
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 8 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,430.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de compra N 0455
en el presupuesto.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 9 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar



Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABER
a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.
Operacin 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria
------------------------------------- 34 -------------------------------------
6101 SUPERVIT O DEFICIL 62,792.00
6101.01 Resultado por operacin
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Mdicos
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusin
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc.
Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del
ejercicio contable.
------------------------------------- 35 -------------------------------------
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
6101 SUPERVIT O DEFICIL 4,000.00
6101.01 Resultado por operacin
Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre
del ejercicio contable
------------------------------------- 36 -------------------------------------
6101 SUPERVIT O DEFICIL 1,138.00
6101.01 Resultado por operacin
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1,138.00
3401.01 Supervit Acumulado
Por el traslado de resultados acumulados a
Supervit o deficil.
------------------------------------- 36 -------------------------------------
1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes
3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00
3401.01 Supervit Acumulado
1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes