UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRE PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
PROYECTO DE TESIS
EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV Y SU
IMPACTO EN LA LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DE LA
EMPRESA MADERERA BOZOVICH S.A.C. DE LA
CIUDAD DE LIMA
Br. GUIDOBEL MEDINA MONJE
LIMA-PERU
2014
NDICE GENERAL
1. EL PROBLEMA........................................................................................................1
1.1. Seleccin del problema.......................................................................................5
1.2. Justiicacin del estudio......................................................................................5
1.!. Planteamiento del problema................................................................................"
1.#. Ob$eti%os de la in%esti&acin..............................................................................'
1.#.1. (eneral........................................................................................................'
1.#.2. Espec)icos...................................................................................................'
2. ASPE*+OS +EOR,*OS...........................................................................................'
2.1. Antecedentes de la ,n%esti&acin........................................................................'
2.1.1. -acionales...................................................................................................'
2.1.2. ,nternacionales..............................................................................................
2.2. Bases tericas.......................................................................................................
2.!. Propuesta...........................................................................................................21
2.#. /einicin de t0rminos......................................................................................21
!. 1,PO+ES,S 2 3AR,ABLES...................................................................................21
!.1. 1iptesis (eneral..............................................................................................21
!.2. 1iptesis Espec)ica..........................................................................................21
!.!. 3ariables ,ndependientes..................................................................................22
!.#. 3ariables /ependientes.....................................................................................22
!.5. /imensiones e ,ndicadores...............................................................................22
!.". Operacionali4acin de %ariables.......................................................................22
#. ME+O/OLO(,A 2 ME+O/OS.............................................................................2#
#.1. Metodolo&)a......................................................................................................2#
#.1.1. M0todo de ,n%esti&acin...........................................................................2#
#.1.2. +ipo de ,n%esti&acin................................................................................2#
#.2. Materiales 2 lu&ar de e$ecucin........................................................................2#
#.2.1. Lu&ar..........................................................................................................2#
#.2.2. Materia prima............................................................................................25
#.2.!. ,nsumos......................................................................................................25
#.2.#. E5uipos......................................................................................................25
#.2.5. Otros..........................................................................................................25
#.!. ME+O/OS.......................................................................................................25
#.!.1. +0cnicas de recoleccin de datos..............................................................25
#.!.2. ,nstrumentos de Recoleccin de datos......................................................25
#.!.!. Poblacin 2 Muestra..................................................................................2"
#.!.#. /ise6o E7perimental.................................................................................2"
#.!.5. /ise6o Estad)stico.....................................................................................2'
#.!.". Matri4 de *onsistencia..............................................................................2'
#.!.'. 3alidacin de instrumentos........................................................................2'
#.!.8. *oniabilidad de instrumentos...................................................................2'
5. A/M,-,S+RA*,O- /EL PLA- /E ,-3ES+,(A*,O-....................................2'
5.1. *rono&rama......................................................................................................2'
5.2. Responsable......................................................................................................2'
5.!. Presupuesto.......................................................................................................2'
". RE9ERE-*,AS......................................................................................................28
'. A-E:OS.................................................................................................................!;
ii
INDICE DE FIGURAS
9i&ura 1/etracciones< Retenciones 2 Percepciones=.........................................................#
iii
NDICE DE TABLAS
i%
1. EL PROBLEMA
El Per> es uno de los pa)ses con ma2or supericie orestal situ?ndose en el
se&undo lu&ar en Sudam0rica despu0s de Brasil. Sus bos5ues naturales se ubican en la
sel%a ama4nica los cuales abarcan apro7imadamente '! millones de @ect?reas A5'B
del territorio nacionalC< 2 podemos encontrar unas !;; especies de madera por @ect?rea.
Se cuenta con apro7imadamente !. millones de @ect?reas de bos5ues aptos para la
e7traccin de madera< pero la supericie destinada al apro%ec@amiento orestal lle&a
apenas a unos 2 millones de @ect?reas. El potencial maderero de estos bos5ues se
apro7ima a los 5.";; millones de m!< de los 5ue se apro%ec@a unos 8 millones de m!
por a6o en orma de madera. /e las 2.5;; especies de madera e7istentes< slo se
apro%ec@an 8;< apro7imadamente.
El sector orestal representa apenas entre el 1B 2 el #B del PB, nacional. El
sector orestal peruano es uno de los sectores econmicos con ma2or potencial de
desarrollo< pero con ba$a produccin< &eneracin de %alor a&re&ado 2 e7portacin. Sin
embar&o< su impacto podr)a obser%arse no slo en las ciras macroeconmicas< pues
podr)a ser tambi0n< un &ran dinami4ador de las econom)as locales< a tra%0s de la
&eneracin de acti%idades producti%as. Si bien no se cuenta con inormacin detallada
sobre el impacto de la produccin de la madera< ma2or acti%idad dentro del sector
orestal< una simple obser%acin de la situacin de las principales 4onas madereras de
nuestra Ama4on)a ADca2ali< Madre de /ios 2 LoretoC re%ela su m)nimo desarrollo 2 la
ine5uidad en la distribucin de los escasos in&resos 5ue &enera.
Son pocas las empresas 5ue cuentas con recursos econmicos necesarios 2 @an
podido &enerar acti%idades con %alor a&re&ado< pues la ma2or)a lo @acen de manera
1
inormal 2 est? conormada por pe5ue6os e7tractores. La principal consecuencia es la
alta de inormacin tributaria 2 apo2o para la ormali4acin de todas las empresas 5ue
@asta el momento traba$an inormalmente 1o2 en d)a las pocas empresas de este rubro
ubicadas en lima como en otras ciudades del pa)s destinan m?s de la mitad de sus
in&resos totales a la ad5uisicin de madera pro%eniente de la sel%a peruana. Si a esto se
le suma el proceso creciente de la &lobali4acin 5ue conduce a ni%eles cada %e4 m?s
altos de competencia< resulta 5ue el ?rea de tributacin en las empresas< as) como una
adecuada planiicacin tributaria de las operaciones de las empresas es de %ital
importancia
En las or&ani4aciones 2a 5ue representa un &ran potencial para me$orar la li5uide4
2 rentabilidad de la or&ani4acin @aciendo 5ue las empresas tributen lo $usto 2 correcto<
principio tributario uni%ersal 2 por tanto e%itar contin&encias tributarias. Actualmente
nos encontramos inmersos en un sistema tributario 5ue cuenta con una rondosa
normati%idad tributaria< la cual le$os de coad2u%ar a una aplicacin $usta 2 clara de las
normas< buscan meramente el aspecto recaudador< creando e7ceso de ormalidades
un tanto di)ciles de cumplir.
Es as) como el 2" de abril del 2;;1< con el /ecreto Le&islati%o -E .1'< se crea el
Sistema de Pa&os de Obli&aciones +ributarias con el (obierno *entral< al cual se le
conoce tambi0n como FSPO+G o tambi0n como FSistema de /etraccionesG< este sistema
se crea con la inalidad de ase&urar 5ue el destino inal de una parte de los montos 5ue
conciernen al pa&o de una operacin ten&a como destino e7clusi%o el pa&o de tributos
ante el isco< ase&urando de por medio la recaudacin tributaria. En la si&uiente i&ura
se aprecia cmo opera el presente Sistema de Pa&os de Obli&aciones +ributarias con el
2
(obierno *entralHSPO+Hconocido como Sistema de /etracciones< el cual consiste en
5ue el ad5uiriente A*ompradorC en uncin al tipo de operacin debe cumplir con
depositar una parte de la operacin< en uncin a una tabla de porcenta$es contenida en
la norma le&al< en la cuenta 5ue el pro%eedor debe de @aber aperturado en el Banco de la
-acin. La inalidad de este mecanismo es crearle un ondo al pro%eedor A3endedorC<
para 5ue este pueda cumplir con el pa&o de sus obli&aciones tributarias.
!
S ist ema de /etra cciones del ,(3
PRO3EE/OR *OMPRA/OR
3enta de Bienes< Prestacin de Ser%icios
Emisin de *omprobante de Pa&o
*AJA Dna parte lo eect>a
/irectamente
*+A. *+E.
La parte del SPO+ es depositada
*+A. SPO+ B-
En la En la D!"a##$%n&' R!n#$%n& ( P"#)#$%n&*
F+n!, Pa#$-$#% E.$!%"&' I .$#$/n Ma"0% 120023
#
El monto
depositado ser?
utili4ado en el
pa&o de impuestos.
El depsito de la
detraccin es reali4ado
dentro del pla4o
establecido de esta
manera se e$erce el
derec@o del ,(3 al
cr0dito iscal.
Dno de los problemas m?s importantes 5ue las empresas dedicadas a la %enta 2
compra de madera deben resol%er a diario es calcular cu?nto din e ro deben mantener
en eecti%o para pa&ar todas sus obli&aciones a tiempo< es decir li5uide4= entendi0ndose
esta como la capacidad de la empresa de @acer rente a sus obli&aciones de corto pla4o.
La li5uide4 se reiere a la capacidad de una empresa de disponer en cada momento
de los ondos necesarios. Al no tener dic@a li5uide4 la empresa se %e en la necesidad de
ad5uirir productos inancieros como pa&ares< sobre&iros< 9inanciamientos etc.
produciendo &astos inancieros 5ue aectan a la empresa e inlu2en ne&ati%amente en la
li5uide4 2 rentabilidad de la empresa.
Por todo ello< es necesario reali4ar un an?lisis a in de determinar el impacto
inanciero del S,S+EMA /E /E+RA**,O-ES< el cual nos permitir? determinar si
inlu2e en la disminucin de la li5uide4 2 rentabilidad de la empresa.
Este an?lisis se reali4ara por el periodo comprendido Enero 2;1!I/iciembre 2;1!
1.1. Sl##$/n .l )"%4l5a
1ablar mas del problema del punto de %ista &eneral a lo especiico JEn 5u0
medida el sistema de /etracciones del impuesto &eneral a las %entas impacta en la
li5uide4 2 Rentabilidad de la empresa FMaderera Bo4o%ic@ S.A.*.G de la *iudad de
LimaK 3a sin pre&untas
1.2. 6+&!$-$#a#$/n .l &!+.$%
El an?lisis a los lu$os de ca$a< @a demostrado 5ue el Sistema de /etracciones del
,(3 @a si&niicado= 5ue la empresa @a2a tenido 5ue recurrir a obtener inanciamiento de
5
corto pla4o en el Sistema 9inanciero< ello aunado a una carencia de planeamiento
inanciero de los recursos disponibles de la empresa< @an &enerado un incremento en
nuestros costos inancieros 2 el copamiento de las l)neas de inanciamiento 5ue la
empresa tiene con los bancos= est? situacin de no recibir el monto total por la %enta de
maderas con acabados inos. La empresa tiene 5ue destinar recursos 5ue le cuestan para
el pa&o de detracciones 5ue en lu&ar de destinarlo a rein%ertir su capital de traba$o 2Lo a
in%ersiones producti%as 5ue &eneren rentabilidad 2 li5uide4 a la empresa< podr)an
ori&inar &randes p0rdidas 2 con ello la 5uiebra de la empresa.
El presente traba$o buscara demostrar el impacto si&niicati%o del Sistema de
/etracciones del ,(3 en la li5uide4 2 Rentabilidad de la empresa Maderera Bo4o%ic@
S.A.*. de la *iudad de Lima periodo Enero 2;1!I/iciembre 2;1!. (raicando el
impacto de las detracciones en el mane$o de la ca$a de la empresa< los resultados
permitir?n a la alta direccin de la empresa @acer planeacin inanciera 2 poder lo&rar
una me$or utili4acin de los ondos disponibles de la empresa as) como la disminucin
de los costos inancieros impl)citos a dic@as operaciones Esto contribuir? con el
ortalecimiento de la conciencia 2 cultura tributaria %ista como una uente de in&resos
del estado 2 de la mano de un adecuado planeamiento inanciero pueda contribuir a 5ue
la empresa cumpla oportunamente sus obli&aciones tributarias 2 el Sistema de
/etracciones del ,(3 de$e de ser una car&a 2 se con%ierta en un ondo para el pa&o de
sus impuestos.
1.7. Plan!a5$n!% .l )"%4l5a
JEn 5u0 medida el sistema de /etracciones del impuesto &eneral a las %entas
impacta en la li5uide4 2 Rentabilidad de la empresa FMaderera Bo4o%ic@ S.A.*.G de la
"
*iudad de LimaK
1.4. O48!$9%& . la $n9&!$:a#$/n
1.4.1. Gn"al
/emostrar 5ue el Sistema de /etracciones del ,(3 impacta si&niicati%amente en
la li5uide4 2 rentabilidad de la Empresa Maderera Bo4o%ic@ S.A.*. de la ciudad de
Lima
1.4.2. E&)#;-$#%&
a. Medir el impacto del Sistema de /etracciones del ,(3 en la li5uide4
de la empresa Maderera Bo4o%ic@ S.A.*. de la ciudad de Lima en el
periodo Enero 2;1!I/iciembre 2;1!.
b. /eterminar la implicancia del Sistema de /etracciones del ,(3 en la
Rentabilidad de la empresa Maderera Bo4o%ic@ S.A.*. de la ciudad de
Lima.
2. ASPECTOS TEORICOS
2.1. An!#.n!& . la In9&!$:a#$/n
2.1.1. Na#$%nal&.
+ello *asta6eda Marla Janett AD-+I2;;"C en su tesis Estudio +erico Pr?ctico de
las detracciones< conclu2e 5ue la inclusin de cierta acti%idad en el Sistema de
/etraccin< trae como consecuencia 5ue si la empresa ten)a pro2ectado utili4ar el 1;;B
de sus ,n&resos en cancelar obli&aciones 2Lo in%ertir= a@ora se %er? en la situacin en la
'
5ue tal %e4 no pueda cumplir con ellas en determinado momento 2 a la %e4 pueda
incurrir en inracciones tributarias
Minan (me4< Jonn2 AD-+I2;;8C en su tesis FEl sistema de detracciones 2 su
eecto inanciero en la empresa pes5uera Estrella de Mar S. A. del puerto de Sala%err2G<
conclu2e 5ue sistema de detracciones se @a con%ertido en una @erramienta >til contra la
inormalidad< la cual @a permitido ampliar la base tributaria de contribu2entes 2 el
incremento de recaudacin durante los >ltimos a6os< por otro lado @a tenido un eecto
ne&ati%o en las empresas debido a los &astos de cumplimiento< personal< 2 inancieros.
Nl%are4 Sil%a Mar2 Sabet@= /ionicio Rosario (lad2s ADP- 2;;8C en su tesis
F,nluencia de la aplicacin del Sistema de pa&o de Obli&aciones +ributarias con el
&obierno *entral en la situacin Econmica 2 inanciera de empresa +RA-S,AL/,R
SA*. En el periodo 2;;"I2;;'G< conclu2e 5ue El Sistema de Pa&o de Obli&aciones
+ributarias con el (obierno *entral @a inluido de manera ne&ati%a en la situacin
econmica 2 inanciera de la empresa +ransialdir S.A.*.
*P* Elman Al%a *@?%e4 AD-MSM H 2;1;C en su tesis de Maestr)a FEl R0&imen
de los pa&os adelantados del ,mpuesto (eneral a las 3entas por concepto de
percepciones a las importaciones 2 su eecto en la li5uide4 en las empresas
importadoras del sector pl?sticos en el departamento de Lima durante los a6os 2;;'I
2;;8G conclu2e 5ue /e acuerdo con el an?lisis< al 5uedar desinanciada por el sistema
de pa&os adelantados del ,(3< como son las detracciones< las percepciones= 2
sabiendo 5ue este monto de li5uide4 es necesario para mantener el ritmo de
operaciones< la empresa tiene 5ue recurrir al sistema bancario< inancistas inormales o
8
en todo caso ne&ociar el pa&o con los pro%eedores.
Al%a Matteucci< M.= (arc)a Ouispe< J.L.= (uti0rre4 Ouintana< L= Pe6a *astillo< J=
Bernal Ro$as< J.A.= Morillo Jim0ne4< M= *alle S?nc@e4< J.L.= R)os *orrea< 9lores
(alle&os< J.R. A,nstituto Paciico S.A.*. I 2;1!C en el libro FManual de /etracciones<
Retenciones 2 PercepcionesG rele7iona 5ue el Sistema de /etracciones tiene una
uncin de control 2 de recaudacin= por tanto deber? obser%arse los principios
contemplados en el art)culo '#E de la *onstitucin Pol)tica< conorme se anali4 en el
caso de percepciones.
En ra4ones a ello e7presamos 5ue para 5ue se coni&ure la tesis del +ribunal
*onstitucional 5ue el Sistema de /etracciones no pude ser medido ba$o los mismos
par?metros de las Retenciones o Percepciones< 5ue son sistemas de pa&os anticipados o
pa&os a cuenta< toda %e4 5ue en el SPO+ no @a2 un eecto inmediato en la recaudacin
al no ser entre&ados los montos a la administracin< sino depositados en una cuenta
abierta a nombre del titular< sobre la 5ue e%entualmente este tiene la libre disposicin<
debe eliminarse la acultad 5ue posee la SD-A+ para ordenar al Banco de la -acin
traslade en calidad de FRecaudacinG dic@os montos.
2.1.2. In!"na#$%nal&
ME 9AL+A BDS*AR
POR 9A3OR ,-/,*ARME ODE 3A A*A
2.2. Ba&& !/"$#a&
.
Para precisar este concepto se @a recurrido a la inormacin publicada por la
Sunat en su portal PPP.sunat . & o b .pe H 2;1;
El sistema de detracciones ASPO+C es un mecanismo administrati%o 5ue coad2u%a
con la recaudacin de determinados tributos 2 consiste b?sicamente en la detraccin
AdescuentoC 5ue eect>a el comprador o usuario de un bien o ser%icio aecto al sistema<
de un porcenta$e del importe a pa&ar por estas operaciones< para lue&o depositarlo en el
Banco de la -acin< en una cuenta corriente a nombre del %endedor o prestador del
ser%icio< el cual< por su parte< utili4ar? los ondos depositados en su cuenta del B- para
eectuar el pa&o deQ
aC Las deudas tributarias por concepto de tributos< multas< los anticipos 2 pa&os a
cuenta por tributos< incluidos sus respecti%os intereses 2 la actuali4acin 5ue se
eect>e de dic@as deudas tributarias de conormidad con el art)culo !!E del
*di&o +ributario< 5ue sean administradas 2Lo recaudadas por la SD-A+.
bC Las costas 2 los &astos en 5ue la SD-A+ @ubiera incurrido a 5ue se reiere el
inciso eC del art)culo 115E del *di&o +ributario.
Los montos depositados en las cuentas 5ue no se a&oten cumplido el pla4o
se6alado por la norma lue&o 5ue @ubieran sido destinados al pa&o de tributos< ser?n
considerados de libre disponibilidad para el titular. El Sistema de Pa&o de Obli&aciones
+ributarias con el (obierno *entral H SPO+ ASistema de /etraccionesC %iene
aplic?ndose en el pa)s de manera paulatina desde el a6o 2;;2 como un mecanismo cu2o
in es &aranti4ar el pa&o del ,(3 2 del ,mpuesto a la Renta< entre otros tributos en
1;
sectores con alto &rado de inormalidad. Mediante la Resolucin de Superintendencia
-R 18!I2;;#LSD-A+ publicada el 15.;8.2;;# 2 %i&ente desde el 15.;..2;;# se
introdu$o la aplicacin del SPO+ a una lista determinada de bienes 2 ser%icios< los
cuales se encuentran detallados en los Ane7os ,< ,, 2 ,,, de la mencionada Resolucin.
En sus inicios el SPO+ se aplic >nicamente a la %enta de bienes 2 prestacin de
ser%icios &ra%ados con el ,mpuesto (eneral a la 3entas A,(3C. A partir del ;1 de
no%iembre del 2;12< mediante Resolucin de Superintendencia -R 2#.I2;12LSD-A+ se
ampl)a su aplicacin a la %enta de determinados bienes e7onerados del ,(3< 5ue
&eneran renta &ra%ada con el ,mpuesto a la Renta de +ercera *ate&or)a< los cuales se
encuentran especiicados en los numerales 2; 2 21 del Ane7o ,, de la Resolucin de
Superintendencia -R 18!I2;;#LSD-A+.
RESPE*+O A LOS B,E-ES SESALA/OS E- EL A-E:O 1:
O)"a#$%n& S+8!a&
+rat?ndose de los bienes se6alados en el Anexo 1< 2 siempre 5ue el importe de las
operaciones su$etas al Sistema sean ma2ores a media A1L2C D,+< son las si&uientesQ
aC aC La %enta &ra%ada con el ,(3
bC El retiro considerado %enta al 5ue se reiere el inciso aC del art)culo !E de
la Le2 del ,(3
cC El traslado de estos bienes uera del centro de produccin< as) como desde
cual5uier 4ona &eo&r?ica 5ue &oce de beneicios tributarios @acia el resto
del pa)s< cuando dic@o traslado no se ori&ine en una operacin de %enta
11
&ra%ada con el ,(3. Asimismo< se encuentra comprendido en el presente
inciso el traslado reali4ado por el emisor itinerante de comprobantes de
pa&o.
En las operaciones cu2o importe sea i&ual o menor a media A1L2C D,+ el Sistema
se aplicar? cuando< por cada unidad de transporte< la suma de los importes de las
operaciones correspondientes del Ane7o , trasladados sea ma2or a media A1L2C D,+. Para
eecto de lo indicado< en la %enta de bienes 2 en el retiro considerado %enta se utili4ar?
la D,+ %i&ente a la ec@a de inicio del traslado o a la ec@a en 5ue se ori&ine la
obli&acin tributaria del ,(3< lo 5ue ocurra primero= mientras 5ue en los traslados se
utili4ar? la D,+ %i&ente a la ec@a de inicio de los mismos.
Operaciones e7ceptuadas
En el caso de los bienes del Ane7o 1< el sistema no se aplicar? para las
operaciones de %enta &ra%adas con ,(3< cuando se emitan los si&uientes comprobantes
de pa&oQ
aC Pli4a de ad$udicacin< con ocasin del remate o ad$udicacin eectuada
por martillero p>blico o cual5uier entidad 5ue remata o subasta bienes por
cuenta de terceros a 5ue se reiere el inciso &C del numeral ".1 del art)culo
#E del Re&lamento de *omprobantes de Pa&o.
bC Li5uidacin de *ompra< en los casos pre%istos en el Re&lamento de
*omprobantes de Pa&o.
El sistema tampoco se aplicar?< en el caso de traslado de traslado de bienes uera
del centro de produccin en los si&uientes supuestosQ
El traslado uera de centros de produccin ubicados en 4onas &eo&r?icas
5ue &ocen de beneicios tributarios< siempre 5ue no impli5ue su salida
12
@acia el resto del pa)s.
Los si&uientes traslados< siempre 5ue respecto de los bienes trasladados el
su$eto 5ue reali4a el traslado @ubiera eectuado el depsito producto de
cual5uier operacin su$eta al sistema reali4ada con anterioridadQ
iC Los reali4ados entre centros de produccin ubicados en una misma pro%incia
iiC Los reali4ados @acia la Tona Primaria aduanera
iiiC Los reali4ados dentro de la Tona Primaria< entre Tonas Primarias o desde
dic@a 4ona @acia el *entro de Produccin.
Sue!o" o#$%&'(o" ' e)e*!u'r e$ (e+,"%!o
En el caso de los bienes del Ane7o 1 son los obli&ados a eectuar el depsitoQ
En la %enta &ra%ada con el ,(3Q
iC El ad5uiriente.
iiC El pro%eedor< cuando ten&a a su car&o el traslado 2 la entre&a de bienes cu2o
importe de la operacin sea i&ual o menor a media A1L2C D,+< siempre 5ue
resulte de aplicacin el Sistema< o cuando reciba la totalidad del importe
de la operacin sin @aberse acreditado el depsito respecti%o< o cuando la
%enta sea reali4ada a tra%0s de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado %enta< el su$eto del ,(3
En los traslados< el propietario de los bienes 5ue realice o encar&ue el
traslado.
RESPE*+O A LOS B,E-ES SESALA/OS E- EL A-E:O 2Q
O)"a#$%n& S+8!a&
1!
+rat?ndose de los bienes se6alados en el Anexo -< siempre 5ue el importe de la
operacin sea ma2or a SL. ';;.;; nue%os soles< sal%o en el caso 5ue se trate de los
bienes se6alados en los numerales "< 1"< 1. 2 21 del Ane7o ,,< las operaciones su$etas al
Sistema son las si&uientesQ
aC La %enta &ra%ada con el ,(3
bC El retiro considerado %enta al 5ue se reiere el inciso aC del art)culo !E de la
Le2 del ,(3.
cC La %enta de bienes e7onerada del ,(3 cu2o in&reso constitu2a renta de
tercera cate&or)a para eecto del ,mpuesto a la Renta. +rat?ndose de la
%enta de bienes pre%ista en el inciso aC del numeral 1!.1 del art)culo 1! de
la Le2 -E 2';!' H Le2 de Promocin de la ,n%ersin en la Ama4on)a 2 sus
normas modiicatorias 2 complementarias< >nicamente estar?n su$etos al
Sistema los bienes a 5ue se reiere el inciso bC del numeral 21 del Ane7o 2.
O)"a#$%n& <#)!+a.a&
El sistema no se aplicar? para los bienes se6alados en el Ane7o 2 en cual5uiera de
los si&uientes casosQ
aC El importe de la operacin sea i&ual o menor a SL ';;.;; ASetecientos 2
;;L1;; -ue%os SolesC< sal%o en el caso 5ue se trate de los bienes se6alados
en los numerales "< 1"< 1. 2 21 del Ane7o 2.
bC Se emita comprobante de pa&o 5ue no permite sustentar cr0dito iscal<
saldo a a%or del e7portador o cual5uier otro beneicio %inculado con la
de%olucin del ,(3< as) como &asto o costo para eectos tributarios. Esto
no opera cuando el ad5uiriente es una entidad del Sector P>blico -acional
a 5ue se reiere el inciso aC del art)culo 18E de la Le2 del ,mpuesto a la
1#
Renta.
cC Se emita cual5uiera de los documentos a 5ue se reiere el numeral ".1 del
art)culo #E del re&lamento de *omprobantes de Pa&o< e7cepto las pli4as
emitidas por las bolsas de productos a 5ue se reiere el literal eC de dic@o
art)culo.
dC Se emita li5uidacin de compra< de acuerdo a lo establecido en el
Re&lamento de *omprobantes de Pa&o.
Su$etos obli&ados a eectuar el depsito
En el caso de los bienes del Ane7o 2 son los obli&ados a eectuar el depsitoQ
En la %enta &ra%ada con el ,(3 o en la %enta de bienes e7onerada del ,(3
cu2o in&reso constitu2a renta de tercera cate&or)a para eecto del ,mpuesto
a la RentaQ
iC El ad5uiriente.
iiC El pro%eedor< cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
@aberse acreditado el depsito respecti%o< o cuando la %enta sea
reali4ada a tra%0s de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado %entaQ El su$eto del ,(3.
M%5n!% )a"a -#!+a" l .)/&$!%
En la %enta &ra%ada con el ,(3 de los bienes se6alados en el Ane7o 2 o en la
%enta de bienes e7onerada del ,(3 cu2o in&reso constitu2a renta de tercera cate&or)a
para eecto del ,mpuesto a la RentaQ
aC 1asta la ec@a de pa&o parcial o total al pro%eedor o dentro del 5uinto A5C d)a
@?bil del mes si&uiente a a5uel en 5ue se eect>e la anotacin del comprobante de pa&o
15
en el Re&istro de *ompras< lo 5ue ocurra primero< cuando el obli&ado a eectuar el
depsito sea el ad5uirente.
bC /entro del 5uinto A5C d)a @?bil si&uiente de recibida la totalidad del importe de
la operacin< cuando el obli&ado a eectuar el depsito sea el pro%eedor.
cC 1asta la ec@a en 5ue la Bolsa de Productos entre&a al pro%eedor el importe
contenido en la pli4a< cuando el obli&ado a eectuar el depsito sea el pro%eedor.
En el retiro considerado %enta de acuerdo al inciso aC del art)culo ! de la Le2 del
,(3< en la ec@a del retiro o en la ec@a en 5ue se emita el comprobante de pa&o< lo 5ue
ocurra primero.
RESPE*+O A LOS *O-+RA+OS /E *O-S+RD**,U- V SER3,*,OS
SESALA/OS E- EL A-E:O !
O)"a#$%n& S+8!a&
+rat?ndose de los contratos de construccin 2 ser%icios se6alados en el Anexo .<
estar?n su$etos al sistema los contratos de construccin 2 ser%icios &ra%ados con el ,(3
se6alados en dic@o ane7o< siempre 5ue el importe de la operacin supere los SL. ';;.;;
-ue%os Soles.
O)"a#$%n& <#)!+a.a&
El sistema no se aplicar? en cual5uiera de los si&uientes casosQ
aC El importe de la operacin sea i&ual o menor a SL ';;.;; ASetecientos 2 ;;L1;;
-ue%os SolesC.
bC Se emita comprobante de pa&o 5ue no permite sustentar cr0dito iscal< saldo a
a%or del e7portador o cual5uier otro beneicio %inculado con la de%olucin del ,(3< as)
como &asto o costo para eectos tributarios. Esto no opera cuando el ad5uiriente es una
entidad del Sector P>blico -acional a 5ue se reiere el inciso aC del art)culo 18E de la
1"
Le2 del ,mpuesto a la Renta.
cC Se emita cual5uiera de los documentos a 5ue se reiere el numeral ".1 del
art)culo #E del re&lamento de *omprobantes de Pa&o.
dC El usuario del ser%icio o 5uien encar&ue la construccin ten&a la condicin de
-o /omiciliado< de conormidad con lo dispuesto por la Le2 del ,mpuesto a la Renta.

S+8!%& %4l$:a.%& a -#!+a" l .)/&$!%
En el caso de los contratos de construccin 2 ser%icios del Ane7o ! son los
obli&ados a eectuar el depsitoQ
El usuario del ser%icio
El prestador del ser%icio o 5uien e$ecuta el contrato de construccin< cuando
reciba la totalidad del importe de la operacin sin @aberse acreditado el depsito
respecti%o.
RESPE*+O A LA 3E-+A /E ,-MDEBLES (RA3A/A *O- EL ,(3
Sobre el particular cabe indicar 5ue mediante Resolucin de Superintendencia -E
;22I2;1!LSD-A+ se inclu2 a la %enta de bienes inmuebles &ra%adas con el ,(3 dentro
de las operaciones su$etas al sistema re&uladas por la Resolucin de Superintendencia
-E 18!I2;;#LSD-A+.
O)"a#$%n& S+8!a&,
Las operaciones cu2o nacimiento de la obli&acin tributaria del ,mpuesto (eneral
a las 3entas se &enere a partir del/1./-.-/1.< con una detraccin del #B sobre el importe
de la operacin sin importar su monto.
1'
S+8!%& %4l$:a.%& a -#!+a" l .)/&$!%
aC El ad5uirente del bien inmueble cuando el comprobante de pa&o 5ue deba
emitirse 2 entre&arse por la operacin< conorme a las normas sobre
comprobantes de pa&o< permita e$ercer el derec@o a cr0dito iscal o
sustentar &asto o costo para eecto tributario.
bC El pro%eedor del bien inmueble cuandoQ
iC El comprobante de pa&o 5ue deba emitirse 2 entre&arse por la
operacin< conorme a las normas sobre comprobantes de pa&o< no
permita e$ercer el derec@o a cr0dito iscal ni sustentar &asto o costo
para eecto tributario. AAuto detraccinC
iiC Reciba la totalidad del importe de la operacin sin @aberse
acreditado el depsito respecti%o.
Mo0en!o +'r' e)e*!u'r e$ (e+,"%!o +'r' !o(o" $o" 'nexo".
aC 1asta la ec@a de pa&o parcial o total al pro%eedor del bien< inmueble o
ser%icio dentro del 5uinto A5C d)a @?bil del mes si&uiente a a5uel en 5ue se
eect>e la anotacin del comprobante de pa&o en el Re&istro de *ompras<
lo 5ue ocurra primero< cuando el obli&ado a eectuar el depsito sea el
ad5uirente del bien inmueble=
bC 1asta la ec@a de pa&o parcial o total al pro%eedor del bien inmueble
cuando 0ste sea el obli&ado a eectuar el depsito< conorme a lo se6alado
en el ac?pite iC del inciso bC del numeral 1;.! del art)culo 1; de
la Re"o$u*%,n (e Su+er%n!en(en*%' N1 12.3-//45SUNAT 2 normas
modiicatorias AEl comprobante de pa&o no permita e$ercer el derec@o al
cr0dito iscal ni sustentar &asto o costo para eecto tributarioC
cC /entro del 5uinto A5C d)a @?bil si&uiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin< cuando el obli&ado a eectuar el depsito sea el pro%eedor
18
del bien inmueble< conorme a lo se6alado en el ac?pite iiC del inciso bC del
numeral 1;.! del art)culo 1; de la Resolucin de Superintendencia -E 18!I
2;;#LSD-A+.
Se&>n el art)culo 2 del /ecreto Le&islati%o -E ''1 Le2 Marco del Sistema
+ributario -acional se encuentra comprendido porQ
1. El *di&o +ributario
2. Los +ributos si&uientesQ
a. Para el (obierno *entral
b. Para los (obiernos Locales
c. Para otros ines.
SIS TEM A TRIB U TARIO N ACIONA L
CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL GOBIERNO CENTRAL GOBIERNO CENTRAL
,mpuesto a la Renta
W
,mpuesto Predial SE-A+,
,mpuesto (eneral a
las 3entas W
,mpuesto a la
Alcabala
SE-*,*O
,mpuesto Selecti%o
al *onsumo W
,mpuesto a los
Jue&os
R0&imen Xnico
Simpliicado W
,mpuesto a las
Apuestas
,mpuesto Especial a
la Miner)a W
,mpuesto al
Patrimonio
Aportaciones al
Se&uro Social
Essalud W
3e@icular
Aportaciones a la
Oicina de
-ormali4acin
Pre%isional AO-PC
1.
W
/erec@os
Arancelarios W
Re&al)as Mineras
WW
(ra%amen Especial
a la Miner)a WW
+asas de Prestacin
de Ser%icios
W ,n&resos +ributarios administrados por la SD-A+
WW ,n&resos -O +ributarios administrados por la SD-A+
En la F$:+"a 2 S$&!5a !"$4+!a"$% Na#$%nal
9uenteQ Manual del *di&o +ributario 2 de la Le2 Penal +ributaria. ,nstituto Paciico S.A.*.I Lima H Per>
Se&>n 10ctor 3ille&as= Curso de Finanzas, Derecho Tributario y
Financiero.
+omo , I Buenos Aires. /eine al +ributo como la prestacin de dinero 5ue el
Estado e7i&e en el e$ercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributi%a en %irtud de una le2< 2 para cubrir los &astos 5ue le demande el
cumplimiento de sus ines.
Se&>n /ecreto Supremo 1!5I.. del +e7to Xnico Ordenado del *di&o +ributario
en la -orma ,, del +)tulo Preliminar el t0rmino &en0rico tributo comprendeQ
I5)+&!%, Es el tributo cu2o cumplimiento no ori&ina por parte del
Estado una contraprestacin directa en a%or del contribu2ente. +al es el
caso del ,mpuesto a la Renta.
C%n!"$4+#$/n, Es el tributo 5ue tiene como @ec@o &enerador los beneicios
deri%ados de la reali4acin de obras p>blicas o de acti%idades estatales<
como lo es el caso de la *ontribucin al SE-*,*O.
2;
Ta&a, Es el tributo 5ue se pa&a como consecuencia de la prestacin
eecti%a de un ser%icio p>blico< indi%iduali4ado en el contribu2ente< por
parte del Estado. Por e$emplo los derec@os arancelarios de los Re&istros
P>blicos.
Las tasas< entre otras< pueden serQ
1. ArbitriosQ Son tasas 5ue se pa&an por la prestacin mantenimiento de un
ser%icio p>blico.
2. /erec@osQ Son tasas 5ue se pa&an por la prestacin de un ser%icio
administrati%o p>blico o el uso o apro%ec@amiento de bienes p>blicos
!. LicenciasQ Son tasas 5ue &ra%an la obtencin de autori4aciones espec)icas
para la reali4acin de acti%idades de pro%ec@o particular su$etas a control o
iscali4acin.
2.7. P"%)+&!a
POR 9A3OR ,-/,*ARME ODE 3A A*A
2.4. D-$n$#$/n . !="5$n%&
POR 9A3OR ,-/,*ARME ODE 3A A*A
7. >IPOTESIS ( VARIABLES
7.1. >$)/!&$& Gn"al
El Sistema de /etracciones del ,(3 impacta si&niicati%amente en la li5uide4 2
rentabilidad de la empresa Maderera Bo4o%ic@ S.A.*. de la *iudad de Lima.
21
7.2. >$)/!&$& E&)#;-$#a
aC /eterminar el ,mpacto en la situacin econmica inanciera. /e 5uien
bC /eterminar el ,mpacto en la disminucin de la li5uide4 en la rein%ersin
del capital de traba$o.de 5uien
7.7. Va"$a4l& In.)n.$n!&
Sistema de /etracciones de ,(3.
*onsiste en la detraccin AdescuentoC 5ue eect>a el comprador o usuario de un
bien o ser%icio aecto al sistema< de un porcenta$e del importe a pa&ar por estas
operaciones< para lue&o depositarlo en el Banco de la -acin. Los montos depositados
en las cuentas 5ue no se a&oten cumplido el pla4o se6alado por la norma< ser?n
considerados de libre disponibilidad para el titular
7.4. Va"$a4l& D)n.$n!&
Li5uide4 de la Empresa
Li5uide4 es la capacidad 5ue tiene una empresa de arontar los compromisos de
corto pla4o APasi%o *orrienteC con los recursos propios reali4ables de corto pla4o
AActi%o *orrienteC.
7.?. D$5n&$%n& In.$#a.%"&
POR 9A3OR ,-/,*ARME ODE 3A A*A
22
7.@. O)"a#$%nal$0a#$/n . 9a"$a4l&
An?lisis de 3ariables
3ariable ,ndependiente
El Sistema de /etracciones del ,(3
3ariable /ependiente
La li5uide4 2 rentabilidad de la empresa Maderera Bo4o%ic@ S.A.*.de la ciudad
de Lima
>IPOTESIS VARIABLES DEFINICIO
N
CONCEPTU
AL
DEFINICION
OPERACION
AL
TIPO DE
VARIABL
E
ESCALA DE
MEDICION
El
Sistema de
/etracciones
del ,(3
impacta
si&niicati%am
ente en la
li5uide4 2
rent abi l i dad
de la empresa
Maderera
Bo4o%ic@
S.A.* de la
ciudad de
1. El sistema
de
/etraccion
es del ,(3
A3ariable
independiente
2. La li5uide4
de la empresa
Maderera
Bo4o%ic@
S.A.* de la
ciudad de
Lima
A3ariable
dependienteC
*onsiste
b?sicamente en
la detraccin
AdescuentoC
5ue eect>a el
usuario del
ser%icio< de un
porcenta$e del
importe a
pa&ar por estas
operaciones<
para lue&o
depositarlo en
el Banco de la
-acin< en una
cuenta
*orriente a
nombre del
prestador del
ser%icio.
9uente Sunat.
La li5uide4 se
reiere a la
capacidad de
porcenta$e 5ue
se descuesta
para la %enta
de Madera el
cual es de .B
Ratios
inancieros de
*apital de
traba$o< Yndice
de sol%encia<
Li5uide4
absoluta<
*uantitati%a
*ualitati%a
-ominal
Ordinal
2!
Lima una empresa
de disponer en
cada momento
de los ondos
necesarios.
*.P.*. Mario
Apa4a M.
4. METODOLOGIA ( METODOS
4.1. M!%.%l%:;a.
En el presente estudio se utili4ara el m0todo descripti%o< con un dise6o no
e7perimental< 2a 5ue no se manipulara a las %ariables dado 5ue los @ec@os 2a @an
sucedido< 2 el tipo de estudio ser? descripti%oIcorrelacional. /escripti%o por5ue se
describe cada una de las %ariables 2 correlacional por5ue nos mostrara la relacin entre
la %ariable independiente 5ue es el Sistema de /etracciones 2 la %ariable dependiente es
la li5uide4
4.1.1. M=!%.% . In9&!$:a#$/n
M0todo cuantitati%oQ se aplican m0todos cuantitati%os para medir caracter)sticas o
%ariables 5ue pueden tomar %alores num0ricos 2 deben describirse para acilitar la
b>s5ueda de posibles relaciones mediante el an?lisis estad)stico
4.1.2. T$)% . In9&!$:a#$/n
/escripti%o I correlacionalQ trata de obtener inormacin acerca de un enmeno o
proceso< para describir sus implicaciones. 9undamentalmente est? diri&ida a dar una
%isin de cmo opera 2 cu?les son sus caracter)sticas. El estudio correlacional tiene
como ob$eti%o medir el &rado de asociacin entre dos o m?s %ariables< mediante
@erramientas estad)sticas.
2#
Poner como %as a traba$ar tu tesis 5ue es lo 5ue %as @acer 2 como la %as @acer Z[[
4.2. Ma!"$al& ( l+:a" . 8#+#$/n
4.2.1. L+:a"
4.2.2. Ma!"$a )"$5a
4.2.7. In&+5%&
4.2.4. EA+$)%&
4.2.?. O!"%&
4.7. METODOS
4.7.1. T=#n$#a& . "#%l##$/n . .a!%&
Obser%acin
Encuesta
,n%esti&acin Biblio&r?ica
4.7.2. In&!"+5n!%& . R#%l##$/n . .a!%&
Estados 9inancieros
Aplicaremos como instrumento de recoleccin de inormacin principalmente el
Estado de Situacin 9inanciera 2 el Estado de Resultados del periodo Junio 2;12 H
Junio 2;1!.
Ratios 9inancieros
Para el procesamiento de datos< as) como para la presentacin de los resultados.
9ic@as de ,n%esti&acin tipo resumen para recabar inormacin terica.
25
/eterminacin de la muestra de estudio.
Aplicacin de la encuesta.
E7presin de los datos Aencuesta en tablas estad)sticasC.
,nterpretacin 2 discusin de los datos.
*onclusiones.
*uadros 2 tablas sobre los an?lisis de la inormacin inanciera
4.7.7. P%4la#$/n ( M+&!"a
La poblacin est? conormada por todas las empresas dedicadas a la %enta de
madera le&almente constituidas en el Per>
La muestra est? conormada por la empresa Maderera Bo4o%ic@ S.A.*. de la
ciudad de lima es una muestra intencionada es decir la persona 5ue selecciona la
muestra es 5uien procura 5ue sea representati%a tiene todas las caracter)sticas 5ue se
re5uieren para la in%esti&acin sub$eti%a. AEL,TO-/O LOPET< A. A2;;;C
Metodolo&)a de la in%esti&acin cient)ica< ,nternacional +@ompson Editores S.A.<
Polanco< M07ico< /.9.C
4.7.4. D$&B% E<)"$5n!al
Para contrastar nuestra @iptesis se utili4ar? el dise6o descripti%o
causal de &rupo >nico.
V
O\\\,
:
2"
V. El Sistema de /etracciones del ,(3 %ariable independiente.
:. La li5uide4 2 rentabilidad de la empresa Maderera Bo4o%ic@ sac de la ciudad
de Lima I%ariable dependiente.
,. ,mpacto
4.7.?. D$&B% E&!a.;&!$#%
4.7.@. Ma!"$0 . C%n&$&!n#$a
4.7.C. Val$.a#$/n . $n&!"+5n!%&
4.7.D. C%n-$a4$l$.a. . $n&!"+5n!%&
?. ADMINISTRACION DEL PLAN DE INVESTIGACION
?.1. C"%n%:"a5a
?.2. R&)%n&a4l
?.7. P"&+)+&!%
2'
@. REFERENCIAS
28
C. ANEEOS
ANEEO NF 1
9,*1A /E E-*DES+A

O48!$9%, El presente tiene por ob$eti%o conocer de 5u0 manera el Sistema de
/etracciones del ,(3 impacta en la li5uide4 2 rentabilidad de la empresa Maderera
Bo4o%ic@ S.A.*. de la *iudad de Lima.
D$"$:$.% a (erente (eneral< (erente *omercial< Jee de 9inan4as 2 *ontador de
la empresa Maderera Bo4o%ic@ S.A.*. de la *iudad de Lima.
,-S+RD**,O-ES
Lea usted con atencin 2 conteste a las pre&untas marcando con una F:G en una
sola alternati%a.
Encuesta reali4ada a la unidad de an?lisis
1C J*onsidera usted 5ue en estos momentos< el sector transporte de car&a
pesada es uno de los m?s representati%os en la econom)a del pa)sK
S, -O
2C *ree usted 5ue el Sistema de Pa&o de Obli&aciones +ributarias con el
(obierno *entral SPO+ atenta contra el derec@o de propiedad pri%ada
S, -O
!C En su opinin cree usted 5ue la SD-A+ @a lo&rado disminuir el )ndice de
2.
inormalidad con la aplicacin del Sistema de Pa&o de Obli&aciones
+ributarias con el (obierno *entralISPO+K
S, -O
#.I J*onsidera usted 5ue el Sistema de Pa&o de Obli&aciones +ributarias con el
(obierno
*entral I SPO+ impacta en la situacin inanciera de la
empresaK
S, -O
5.I J*ree usted 5ue el Sistema de Pa&o de Obli&aciones +ributarias con el (obierno
*entral
I SPO+ resta el capital de traba$o de la
empresaK
S, -O
".I JEn su opinin el Sistema de Pa&o de Obli&aciones +ributarias con el (obierno
*entral
I SPO+ aecta el costo de oportunidad del
dineroK
S, -O
!;
' J+iene la empresa suiciente li5uide4 para cumplir con sus obli&aciones
corrientesK
S, -O
8.I J9inancian parte de los costos operati%os de la empresa con productos
inancieros
S, -O
..I JEstos productos inancieros le &eneran &astos
inancierosK
S, -O
1;.I JEn su opinin cree usted 5ue estos &astos inancieros disminu2e la rentabilidad
de la empresaK
S, -O
11.I JReali4an an?lisis a tra%0s de ratios
inancierosK
!1
S, -O
12 J*uenta con una @erramienta de control de los ondos detra)dosK
S, -O
!2