CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO
1. TIPO DE INVESTIGACIN
El tipo de investigacin empleado para el presente estudio es
Descriptiva apoyada en una investigacin de Campo, ya que busca
determinar los efectos del Decreto de exoneracin del pago de Impuesto
Sobre la Renta sobre el estmulo de la inversin privada en las Pymes del
Estado Trujillo.
Al respecto, Hernndez, Fernndez y Baptista (1998) definen la
investigaciones descriptivas como aquellas que buscan especificar
propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro
fenmeno que sea sometido a anlisis p.60. Tienen por objeto medir
aspectos particulares que ayuden a describir o caracterizar el evento de
estudio dentro de un contexto particular.
Sabino (1995) expresa que este tipo de estudio no se ocupa de verificar
hiptesis, sino de describir hechos a partir de un criterio. Cabe destacar que
con este tipo de investigacin se trabaja sobre la realidad y caracteriza una
interpretacin correcta de los hechos. El enfoque se hace sobre
74



75
conclusiones dominantes o sobre como una persona, grupo o cosa se
conduce o funciona en el presente. Tamayo (2002, p.46).
De acuerdo al planteamiento anterior, se entiende que, una
investigacin descriptiva puede ir dirigida a captar la ausencia o presencia
de un evento en un contexto, caracterizar globalmente el evento de estudio o
enumerar sus caractersticas, identificar y clasificar eventos dentro de un
contexto, describir el desarrollo o los procesos de cambio en un evento a lo
largo del tiempo, entre otros.
Considerando, que de acuerdo a la fuente de informacin el presente
estudio se apoya en una Investigacin de Campo, donde el mismo objeto
sirve de fuente de informacin para el investigador. Mndez (1995) se
refiere a este tipo de investigacin como aquel que analiza sistemticamente
los problemas con el propsito de describirlos, explicar sus causas, entender
su naturaleza y factores constituyentes o predecir sus ocurrencias.
Por su parte, Arias (1999, p. 48), seala que es la recoleccin de
datos directamente de la realidad de donde ocurren los hechos, sin
manipular o controlar variable alguna.
En este orden de ideas, la investigacin de campo es un tipo de estudio
a travs del cual se investigan fenmenos sociales en su ambiente natural,
siendo importante para las ciencias sociales pues su objetivo natural es el
hombre y sus acciones, lo que permite indagar in situ los efectos de las
variables relacionadas.


76
La importancia de la investigacin descriptiva, constituye la base y
punto de partida para los tipos de estudio de mayor profundidad, pues en la
medida de que existan descripciones precisas de los eventos, ser ms
sencillo avanzar a niveles de mayor complejidad.

2. DISEO DE LA INVESTIGACIN
Segn Cerda (1997); diseo es el conjunto de decisiones, pasos,
esquemas y actividades a realizar en el curso de la investigacin. Est ms
asociado a las estrategias especficas p.102.
Es decir, el diseo nos ayuda a ubicar la investigacin mediante
tcnicas y procedimientos que tienen como fin identificar las condiciones del
problema.
La afirmacin anterior, confirmada por autores como Hernndez,
Fernndez y Baptista (1998) sealan que el diseo gua al investigador en
lo que debe hacer para alcanzar los objetivos propuestos, as como la
respuesta a las interrogantes planteadas.
En este orden de ideas, un diseo bien pensado depender de las
caractersticas propias de la investigacin, en donde la informacin jugar un
papel importante al momento de escoger la estrategia o diseo elegido para
obtener el producto final.
En atencin a la ubicacin de la investigacin, existen diversos tipo


77
de mtodos empleados para obtener la informacin que permita alcanzar
los objetivos del presente estudio. De acuerdo con Hurtado (2000) el diseo
de investigacin descriptiva responde a tres criterios: la perspectiva temporal,
la fuente de donde provienen los datos y la amplitud de foco.
Segn la informacin recolectada, el diseo que se ajusta a la presente
investigacin es el criterio de la fuente de donde provienen los datos, es decir,
el diseo descriptivo de campo, que segn la misma autora, su propsito es
describir un evento obteniendo datos de fuente directas, pretendiendo captar
el evento en su medio, sin introducir modificacin alguna.
Por lo tanto, lo que se quiere es captar el evento en su medio mediante
una fotografa de la situacin de estudio, presentando el estado de uno o
ms eventos en una poblacin.
Finalmente, el presente estudio analiza informacin que presentan las
variables: Estmulo a la inversin privada y Exoneracin de Impuesto sobre la
Renta. De hecho no existen condiciones a los cuales se expongan los
sujetos de estudio, pues los mismos sern observados en su realidad.
3. POBLACIN Y MUESTRA
3.1. Poblacin
Es el conjunto total finito o infinito de elementos o unidades de
observacin que se consideran en un estudio, o sea que es el universo de la
investigacin sobre el cual se pretende generalizar los resultados. Risquez,


78
Fuenmayor y Pereira (1999, p.48).
Dicha poblacin la constituye los seres con caractersticas comunes
sobre quien estarn referidas las conclusiones.
En este mismo orden de ideas, Hurtado (2000, p.152) define poblacin
como un conjunto de elementos, seres o eventos, concordantes entre s en
cuanto a una serie de caractersticas, de los cuales se desea obtener alguna
informacin.
Quiere decir, que una poblacin no necesariamente es representativa
del universo, simplemente es un subconjunto de l, delimitado por criterios
especficos. En tal sentido, algunos autores suelen clasificar las poblaciones
en dos categoras: finita e infinita (Martnez, 1984; Ramrez, 1995).
Es infinita cuando no es posible especificar o registrar cuntos y
quienes la conforman; mientras se define como finita, la poblacin cuyos
integrantes son conocidos y pueden ser identificados y listados por el
investigador en su totalidad.
La poblacin a la cul est referida el presente estudio lo constituye la
poblacin finita de 321 pymes pertenecientes al estado Trujillo, beneficiados
con el Decreto de exoneracin de Impuesto sobre la Renta No.963 de fecha
27-08-2000 (Ver anexo A). Cabe destacar que la fuente de informacin para
obtener dicho nmero de contribuyente fue aportado por Funcionarios del
Seniat adscritos a la unidad de la Ciudad de Valera estado Trujillo, sin
obtener fsicamente dicho soporte por razones de seguridad y lineamientos
internos del organismo.


79
La poblacin estudiada se caracteriza de la manera siguiente:
(a) Pymes beneficiadas mediante la exoneracin con carcter general
otorgada para ciertas regiones, actividades o categoras de contribuyentes.
(b) Se constituyen en Pequeas y Medianas empresas (PYMES):
Manufactureras cuya nmina no supere los ciento cincuenta (150)
trabajadores y cuyos ingresos brutos anuales sean inferior a cien mil
(100.000) Unidades Tributarias; de Servicios o Comerciales cuya nmina
sea inferior a cincuenta (50) trabajadores y cuyos ingresos brutos anuales
sean inferiores a cien mil (100.000) Unidades Tributarias; instaladas o por
instalarse en el estado Trujillo.
(c) Se encuentran exoneradas del pago del Impuesto sobre la Renta los
enriquecimientos netos desde el perodo de inscripcin y aprobacin hasta el
31-12-2008.
(d) Reinvierten los montos exonerados en mejoras comprobables en
materia de investigacin y desarrollo cientfico y tecnolgico o en bienes de
capital.
Quedan excluidos de la presente investigacin las personas jurdicas que
se dediquen a actividades de hidrocarburos; extraccin y comercializacin de
los minerales en bruto; bancaria; agrcolas; forestales; pecuarias; avcolas;
pesqueras; acucola y pisccola; juego de envite y azar; al expendio de bebidas
alcohlicas y las actividades amparadas en el marco de Convenios de
Complementacin de Polticas Sectoriales aprobadas por el Ejecutivo.


80
3.2. Muestra
El autor Sabino (1995) establece que la muestra constituye, solo una
parte del conjunto total de la poblacin y es poseedora de sus propias
caractersticas. Por tanto, una poblacin es homognea en la medida
que sus integrantes se parecen entre si en cuanto a caractersticas. Con
base a este criterio, la muestra constituye una porcin de la poblacin sobre
la que se realiza el estudio.
Ahora bien, para conformar una muestra es necesario seleccionar
cules unidades de estudio sern observadas. Al respecto, la muestra
tambin se define, como aquel sector de la poblacin que se escoge para
realizar la investigacin, esperando que lo encontrado por medio de ella
sea vlido para la poblacin y en consecuencia dicha muestra represente
a la poblacin en estudio. Risquez, Fuenmayor y Pereira (1999).
Es decir que, la representatividad de la muestra consiste en que los
hallazgos pueden ser generalizados a todos los integrantes de la poblacin.
Atendiendo a lo planteado por Tamayo (2002) de que a partir del
tamao de la poblacin, se determina la muestra cuando no es posible medir
cada una de las entidades de la poblacin, la misma, se considera
representativa de la poblacin.
De acuerdo a las posiciones anteriores, se puede determinar que el
nmero de elementos que son investigados representan a la poblacin de
estudio. En caso del estudio descriptivo, la muestra escogida posibilita la


81
prediccin probabilstica del comportamiento del resto de la poblacin objeto
de esta investigacin.
3.2.1. Muestreo
Segn los objetivos que se desean alcanzar, se escogi de la muestra
las unidades representativas a partir de las cuales se obtuvieron los datos
que permiti extraer las caractersticas que definen la poblacin que se
investiga. Por lo que, de acuerdo al tipo de sujetos, a las necesidades y
limitaciones de esta investigacin, se escogi la muestra tomando en cuenta
la tcnica del Muestreo Probabilstico.
Para Snedecor (1984), citado por Parra (2000) el muestro probabilstico
debe cumplir con tres propiedades a saber: (a) Posibilidad de asignar
probabilidades conocidas, distintas a cero, a cada elemento de la poblacin
de inters; (b) El proceso de seleccin de las unidades de la muestra debe
realizarse a travs de algn procedimiento que dependa solo del azar y (c)
Las probabilidades de seleccin se deben considerar al momento de hacer
las estimaciones a partir de la muestra.
En el caso que nos ocupa, la tcnica de muestreo probabilstico que se
ajusta a la presente investigacin es la correspondiente al muestreo aleatorio
simple o al azar, que para Hernndez, Fernndez y Baptista (1998)
presupone que, todos los elementos de la poblacin tienen una misma
probabilidad de ser elegidos; entendindose que para ello se debe emplear


82
una tabla de nmeros aleatorios.
Parra (2000) lo seala como el mtodo mediante el cual se le asigna
probabilidades iguales de seleccin a todos y cada uno de los elementos que
componen la poblacin.
En consecuencia, para determinar el tamao de la muestra y escoger
mediante procedimiento aleatorio los elementos de la poblacin, se hizo
indispensable seleccionar un listado y un marco muestral (ver anexo B), con
la finalidad de listar o como en ste caso; elaborarla (por carecer de ella)
con el contenido de los sujetos objeto de estudio. Por lo que el marco de
referencia, permiti identificar fsicamente los sujetos de la poblacin,
enumerarlos y en consecuencia seleccionar la muestra respectiva.
Partiendo de estas premisas, se listaron las pequeas y medianas
empresas (Pymes) y se identificaron para realizar la seleccin muestral.
Para ello, se procedi a ubicar en los organismos que agrupan a los
empresarios que realizan operaciones industriales, de servicios o comercio
en el estado Trujillo, tales como: Corpoindustria, Asociacin de Industrias del
Estado Trujillo, entre otros, las personas jurdicas ubicadas en el Municipio
Valera y posteriormente, proceder a obtener la informacin relativa a los
contribuyentes beneficiados con el Decreto N 963, basada en los datos
suministrados por algunos Contadores Pblicos de la regin y
administradores de las empresas encuestadas.


83
3.2.2. Tamao de la Muestra
Para determinar el tamao de la muestra, fue tarea de la investigadora,
armonizar los factores de precisin, confianza y el ms bajo costo posibles,
estimando que sean suficientemente preciso para el estudio. Para cumplir
dicho propsito, se empleo la frmula desarrollada por (Scheaffer ,1987,
citado por Parra, 2000):

n = Z
2
. p .q . N , donde:
e
2
(N-1) + z
2
.p.q

z = % de confiabilidad deseada para la media muestral
e = error mximo permitido para la media muestral
N = Tamao de la poblacin
P = % de veces que se supone ocurre un fenmeno en la poblacin
q = es la no ocurrencia del fenmeno (1 - p)
El clculo de la muestra qued de la siguiente manera:
n = (1.96)
2
. 0,58 . 0,42 . 321__________
(0,10)
2
. (321 1) + (1.96)
2
. 0,58 .0,42
n = 3,8416 . 0,58 .0,42 .321
2 (0,0100) (320) + 0,935
n = 300,396
4,135
n = 72,65
Por lo tanto, el nmero de la muestra a estudiar est compuesta por 72
empresas.


84
He de destacar en este punto, que por razones de ndole econmico y el
trabajo que constituyo conseguir un nmero suficiente de contribuyentes
beneficiados por el Decreto, pues el organismo encargado de llevar el control
del registro de contribuyentes se neg a dar informacin; teniendo en
consecuencia que utilizar otros medios para obtenerlo; se vio limitada la
aplicacin del instrumento de recoleccin a cuarenta y cinco (45) empresas.
4. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE LOS DATOS
4.1. Tcnicas de recoleccin de datos
Las tcnicas de recoleccin de datos a seguir para obtener la
informacin fueron la observacin, la encuesta y la entrevista. La
observacin utilizada fue directa, porque se emple para registrar los datos
en la manera en que fueron percibidos.
En cuanto a la encuesta, se utiliz de manera conjunta con la tcnica
de observacin, siendo de gran utilidad porque permiti estudiar la frecuencia
en las respuestas de la muestra en estudio. La misma permiti interactuar
personalmente con los sujetos que conocan la informacin que se requera
investigar y registrar. El mismo, se prob a una pequeo grupo de empresas
distintas a la muestra, pero pertenecientes al mismo evento a medir.
Por su parte la entrevista, consisti en realizar preguntas de tipo abierta
para recolectar exactamente la informacin; sirviendo de soporte a la tcnica


85
de observacin y el cuestionario ya que toda la informacin surgi de la
informacin suministrada por los administradores y dueos de las empresas
encuestadas de forma individual.
4.2. Instrumento de recoleccin de datos
Constituyen la va mediante la cual es posible aplicar una determinada
tcnica de recoleccin de la informacin. Hurtado (2000).
El instrumento se utiliza para llevar a cabo la fase de recoleccin de
datos, para ello se construy un cuestionario (Ver anexo C) acorde a las
necesidades del estudio. En el se recogieron los eventos dispuestos en la
operacionalizacin de las variables que intervinieron en la investigacin.
La categora seleccionada para orientar el tipo de informacin especfica
a obtener; as como el tipo de pregunta a plantear, el contenido, situaciones
a observar o en que momento; correspondi al instrumento de medicin,
entendido como un sistema de seleccin de informacin, registro y
codificacin de tems.
El instrumento elaborado para esta investigacin fue el cuestionario; en
el se midi el efecto de la exoneracin del pago del Impuesto sobre la Renta,
en el estmulo de la inversin privada en las pymes del Municipio Valera del
Estado Trujillo, en cuanto a la reinversin de los montos exonerados en las
reas de investigacin y desarrollo cientfico y tecnolgico o en bienes de


86
capital; as como en la creacin o desarrollo de fortalezas competitivas,
generacin de empleos.
Dicho instrumento fue aplicado a una muestra piloto que posee
caractersticas similares al de la poblacin en estudio. La misma estuvo
constituida por seis (6) de las empresas acogidas al Decreto N 963 ubicadas
en el Municipio Valera del Estado Trujillo.
La medicin de las variables fue realizada por medio de preguntas
abiertas y cerradas tipo dicotmicas ya que presentan dos alternativas de
respuestas:
SI ____ NO ____
As mismo, el cuestionario present preguntas con escala tipo Likert que
segn Hernndez, Fernndez y Baptista (1998, p.256) consiste en un
conjunto de items presentado en forma de afirmaciones o juicios ante los
cuales se pide la reaccin de los sujetos. Dichas respuestas fueron
solicitadas en trminos definitivamente y probablemente; obtenindose
distintas respuestas como producto de las diferencias experienias de los
encuestados.
La escala presentada fue la siguiente:
Nuevas Desarrolladas
Definitivamente Si ______ ______
Probablemente Si ______ ______
Neutral ______ ______
Probablemente No ______ ______


87
Definitivamente No ______ ______
En este mismo orden de ideas, se mostraron preguntas de tipo
cerradas estructuradas ya que sus alternativas de respuesta fueron
fijadas con antelacin.
Las mismas se present de la forma en que a continuacin se
indica:
Nuevas Desarrolladas
Gerencia ______ ______
Recursos Humanos ______ ______
Finanzas y Contabilidad ______ ______
Mercadeo y ventas ______ ______
Produccin ______ ______
Otros (especifique) ______ ______
Finalmente, la estructura del instrumento qued formulado para su
versin definitiva as: a) Presentacin; b) Instructivo y c) Cuerpo del
instrumento.
Dicho instrumento se aplic una (1) vez a los administradores o dueos
de las empresas objeto de estudio.
4.3. Validez y Confiabilidad del Instrumento
4.3.1. Validez
La validez se refiere al grado en que un instrumento realmente mide lo


88
que pretende medir, mide todo lo que el investigador quiere medir y se mide
slo lo que quiere medir. Thorndike (1980).
De acuerdo con las variables a medir a travs del instrumento de
recoleccin de datos, el mismo refleja un dominio de contenido, pues en l se
presentan los tems necesarios para efectuar la investigacin. Pudindose
apreciar que el concepto mantiene relacin con el contenido de manera que
la validez del instrumento se realiz a travs del juicio de seis (6) expertos,
quines verificaron la pertinencia, redaccin y secuencia de los tems del
mismo.
4.3.2. Confiabilidad
Se refiere al grado en que la aplicacin repetida del instrumento a las
mismas unidades de estudio, en idnticas condiciones, produce iguales
resultados, dando por hecho que el evento medido no ha cambiado. Adkins
(1981).
Atendiendo las recomendaciones de los expertos en cuanto a la
redaccin y pertinencia de los tems del cuestionario, se elabor una versin
definitiva con el propsito de darle la debida confiabilidad mediante la
aplicacin realizada en forma aleatoria a seis (6) empresas que poseyeran
las mismas caractersticas de la muestra objeto de estudio. Mediante la
prueba preliminar se pudo determinar el funcionamiento del instrumento en
cuanto a la redaccin acertada de los tems y de la informacin recogida a
travs de los mismos.


89
Para hallar la Confiabilidad del instrumento se utiliz la tcnica o
coeficiente alfa de Cronbach. Dicho coeficiente se aplic a test con
tem de varias alternativas. Se estim el Coeficiente mediante la frmula de
Magnusson (1985) as:
= K / K-1 ( 1-
si
)
2 ,
donde S
t
2

K = nmero de tems del instrumento
S
i
2
= varianza de cada tem
S
t
2
= varianza instrumento
El clculo realizado por medio de un software estadstico, arroj
como resultado de confiabilidad del instrumento en un 0.8630; decir, del 86,
30% de confiabilidad.
5. TCNICAS PARA EL ANLISIS DE LA INFORMACIN
El anlisis de los resultados se efectu sobre la matriz de datos
utilizando un programa estadstico. El mtodo utilizado para analizar los
datos del cuestionario fue la estadstica descriptiva, para ello se procedi a
describirlos en tablas de frecuencias ordenadas en sus respectivas
categoras.
Para la presentacin del anlisis de la informacin en la tabla de
distribucin de frecuencia se agregaron las frecuencias relativas, es decir, los
porcentajes de casos en cada categora y las frecuencias acumuladas en


90
cada categora.
Grficamente, la distribucin de frecuencias se present en forma de
grficas circulares.
6. PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIN
La presente investigacin comenz como una propuesta de estudio que
sera evaluada para optar al grado de Magster. La misma consisti en
presentar un anteproyecto sobre un tema tributario que sirviera de base o
ampliara mis conocimientos bsicos de la carrera.
Para tal efecto se escogieron varios temas y luego de rechazar algunos,
se creo una idea inicial que hasta la presente entrega ha sido modificada en
su parte ms importante como lo es el ttulo y sus objetivos especficos. En
el mismo, se plantea como problema Cules son los efectos de la
exoneracin del pago del Impuesto sobre la Renta (Decreto No.963) sobre el
estmulo de la inversin privada en las Pymes del Municipio Valera del
Estado Trujillo.
Para dar inicio al estudio, se realizaron consultas al material
bibliogrfico de diferentes autores como Gonzlez, Cabanellas , Villasmil y
material jurdico como la Ley de Impuesto sobre la Renta, Cdigo Orgnico
Tributario, Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, as
como autores para construir el marco metodolgico: Hernndez, Fernndez
y Baptista, Hurtado, Parra, Arias, Gutirrez, Risques, entre otros.


91
Posteriormente, de culminado el anteproyecto se procedi a su entrega
a la tutora metodolgica en fecha 02 de noviembre del 2002 para que
efectuara las correcciones pertinentes. Luego, de aprobada por el tutor
metodolgico, la misma procedi a entregarlo por ante el Comit Acadmico
correspondiente para la aprobacin final del temario investigado con las
correcciones del caso.
Posteriormente, se present el estudio con las correcciones realizadas
por la tutora acadmica, metodolgica y por el comit, adicionando, el tercer
y cuarto captulo de la investigacin que corresponde marco metodolgico
que incluye la poblacin y muestra seleccionada, as como los
procedimientos de anlisis de la informacin y de la tcnica para analizar la
informacin, as mismo a la presentacin de resultados y conclusiones de la
investigacin.
Se ha de destacar que la presente investigacin ha presentado
limitaciones en cuanto a obtencin de la informacin concreta por parte del
Seniat, en lo relativo al listado de empresas acogidas al rgimen de
exoneracin en el Estado Trujillo, por tal razn, se procedi a crear un marco
muestral de dichas empresas por medios de organismos en los cuales
pudieran estar inscritos, as como la informacin de contadores pblicos
sobre dichos contribuyentes ubicados en la zona objeto de estudio.
Para obtener la bsqueda de la informacin, se procedi a aplicar el
instrumento elaborado para tal fin. Los resultados del mismo se analizaron y
se presentaron en el captulo IV en la materia de seminario III.


92
Culminado todo el proceso de elaboracin, correccin; se entreg a los
especialistas respectivos para su anlisis y correcciones. Posteriormente, se
aplic el instrumento de recoleccin de datos y se analizaron los resultados.
Terminada esta etapa, se procedi a la elaboracin del trabajo final de
grado.