Saldos y Movimientos

LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS
BALANCE GENERAL O ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS DE ACTIVO
El nombre de cuenta se le da al grupo de valores homogneos, que nos permite el
registro y las modifcaciones de la misma y pueden ser aumentos o disminuciones,
el cual al hacer la resta entre el DEBE Y EL HABER, nos da una diferencia a la que
llamamos saldo y puede ser DEUDOR o ACREEDOR, segn sea la naturaleza de
esta.
ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o
movimiento constante y de fcil conversin en dinero efectivo.
CAJA: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en
efectivo propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de curso
legal o sus equivalentes! billetes de bancos, est destinada a registrar todo el
movimiento de cantidades en efectivo mane"adas por la negociacin.
+ (DEBE) C A J A
(HABER) -
SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
#el importe de su saldo deudor que
representa el valor nominal de la
e$istencia en efectivo.
DURANTE EL EJERCICIO
#el importe del valor nominal de
efectivo recibido %entradas&
AL FINALIZARL EL EJERCICIO
#el importe del valor nominal de los
faltantes en efectivo.
SE ABONA:
#el importe del valor nominal de
efectivo entregado %salidas&
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
#el importe de los sobrantes en efectivo
%segn libros&
#el importe de su saldo para saldarla.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( )'(o" % *+&,)o-
.RESENTACI/N: E% ( 0'('%+ 1%"'( +o2o (' $",2"' $'"&,d' d( '+&,)o
+,"+!('%&, +!'%do %o &%1' "s&",++,o%s-
C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO e-mail: cpluzelena@gmail.com.
1
BANCOS: 'ndica el valor de los depsitos a favor del negocio hechos en
instituciones bancarias! (a cuenta de bancos registra los aumentos y las
disminuciones que e$perimenta el efectivo, depositado en cuentas de cheques de
instituciones del sistema fnanciero.
+ (DEBE) BANCOS
(HABER) -
SE CARGA:
representa el valor del efectivo
depositado en cuenta de cheques.
#el importe del efectivo depositado en
cuenta de cheques.
#el importe de los intereses ganados y
depositados en cuenta de cheques,
segn avisos de abono del banco.
AL FINALIZARL EL EJERCICIO
#el importe de los intereses ganados y
depositados en cuentas de cheques.
SE ABONA:
#el importe del os cheques e$pedidos a
cargo de la empresa.
#el importe de los intereses, comisiones,
situaciones, que el banco cobra por
servicios y cargados en cuentas de
cheques.
#el importe de los intereses, comisiones,
situaciones, que el banco cobra por
servicios y cargados en cuenta de
cheques.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( )'(o" % *+&,)o d (' 2$"s'
d$os,&'do % 0'%+os-
+,"+!('%&-
INVERSIONES TEM.ORALES O CORTO .LAZO-- Esta )uenta registra

los aumentos y disminuciones de carcter temporal en valores de gran seguridad y
de fcil convertibilidad en efectivo.
#ocumentos a corto plazo %certifcados de depsitos, bonos de tesorer*a y
documentos negociables&, valores negociables de deuda %Bonos del gobierno y de
compa+*as& y valores negociables de capital %,cciones preferentes y comunes&,
adquiridos en efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones.
+ (DEBE) INVERSIONES TEM.ORALES
(HABER) -
SE CARGA:
#el importe de su saldo deudor, que
representa las inversiones temporales.
#el importe de las compras de las
mismas.
SE ABONA:
#el importe de la conversin en efectivo
de las inversiones
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( $"+,o d +os&o d ('s ,%)"s,o%s
'd3!,",d's-
.RESENTACI/N: E% ( 0'('%+ 1%"'( d%&"o d( 1"!$o d( '+&,)o
+,"+!('%&-
!
CLIENTES: -egistra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de
mercanc*as o la prestacin de servicios, nica y e$clusivamente a crdito.
+ (DEBE) CLIENTES
(HABER) -
SE CARGA:
representa el derecho de la entidad a
e$igir a sus clientes el pago por la venta
de mercanc*as.
#el importe del originalmente pactado
con los clientes por las ventas de
mercanc*as a crdito.
#el importe de los intereses normales y
moratorios.
SE ABONA:
#el importe del os pagos parciales o
totales que a cuenta o en liquidacin de
su adeudo hagan los clientes.
#el importe de las devoluciones de
mercanc*as sobre ventas.
#el importe del as reba"as y
bonifcaciones sobre venta.
#el importe de los descuentos sobre
ventas.
#el importe de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( ,2$o"& d ('s )%&'s d 2"+'%+4's,
$o" ('s +!'(s s &,% ( d"+5o d 6,1," ( $'1o-
+,"+!('%&-
"
DEUDORES DIVERSOS: .on las personas que deben al negocio por concepto
distinto al de las ventas de mercanc*as las operaciones practicadas con estas
personas son por prstamos, anticipos para adquisiciones.
+ (DEBE) DEUDORES DIVERSOS
(HABER) -
SE CARGA:
/or la cantidad que deba al principiar las
operaciones del e"ercicio.
)antidades que se le entreguen en
efectivo.
)antidad de dinero o mercanc*a
entregadas a terceras personas por
cuenta suya.
'ntereses que deban considerrsele por
dems en las liquidacin de su deuda.
SE ABONA:
)obros en efectivo
#ocumentos recibidos en pago.
consideren realmente incobrables.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( ,2$o"& d( d"+5o d +o0"o d",)'do
d ('s )%&'s ' +"7d,&o d +o%+$&os d,s&,%&os ' ('s 2"+'%+4's s,%
1'"'%&4' do+!2%&'(-
+,"+!('%&-
#
DOCUMENTOS .OR COBRAR: .on t*tulos de crdito a favor del negocio,
tales como letras de cambio, pagares. Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones derivados de venta de conceptos distintos a las mercanc*as o la
prestacin de servicios, nica y e$clusivamente a crdito documentado a favor de la
empresa.
+ (DEBE) DOCUMENTOS .OR COBRAR
(HABER) -
SE CARGA:
#el importe de los documentos
pendientes de cobro.
#el valor de los t*tulos de crditos
e$pedidos.
SE ABONA:
#el importe de los documentos cobrados,
endosados o cancelados por la entidad.
#el importe de los documentos que se
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( ,2$o"& d (os &4&!(os d +"7d,&o
6$d,dos ' *')o" d (' %&,d'd-
.RESENTACI/N: E% ( 0'('%+ 1%"'( d%&"o d( 1"!$o d( '+&,)o
+,"+!('%&, *o"2'%do $'"& d ('s +!%&'s $o" +o0"'"-
$
ALMACEN: Esta )uenta registra los aumentos y disminuciones que sufren las
mercanc*as propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas,
como actividad principal y normal de toda entidad comercial.
+ ( DEBE ) ALMACEN
(HABER) -
SE CARGA:
#el valor del inventario inicial de
mercanc*as %a precio de costos&
#el importe de las compras %a precio
de adquisicin&
#el importe de los gastos de compra.
#el importe de las devoluciones sobre
ventas %a precio de ventas&
#el importe de las reba"as sobre
ventas.
SE ABONA:
#el importe de las ventas % a precio de
ventas&
compras % a precio de adquisicin&
#el importe de las reba"as sobre
compras.
SALDO: Es deudor y muestra el valor neto de las e$istencias
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo circulante
NOTA: Es&' +!%&' s"8 '2$(,'d' % (os s,1!,%&s +!"sos #' 3! s19%
s' (' *o"2' d +o%&"o( d 2"+'%+4's s"8 ( %o20" 3! s 's,1% # ('
*o"2' d "1,s&"o-
%

IVA ACREDITABLE0 Esta )uenta registra los aumentos y disminuciones del
impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin de mercanc*as,
bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto
al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercanc*as o prestacin de
servicios.
+ (DEBE ) IVA ACREDITABLE
( HABER ) -
SE CARGA:
#el importe de su saldo deudor, que
representa el '1, acreditable, el cual
de la empresa tiene el derecho de
acreditarlo o recuperar el fsco.
#el importe del impuesto trasladado
por el proveedor o prestador de
servicios en la adquisicin de
mercanc*as, bienes o servicios.
SE ABONA:
#el importe del impuesto trasladado que
se cancela por una devolucin, reba"a o
descuento sobre una compra de
mercanc*as adquiridas, o por la
cancelacin de un servicio.
#el importe de su saldo traspasado a la
cuenta de impuestos y derechos
retenidos por enterar al fnal de cada mes
#el importe de las devoluciones
solicitadas y hechas efectivas por el fsco.
#el importe de su saldo para saldarla,
traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.
&
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los terrenos que son
propiedad de la empresa.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo f"o tangible.
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o f"eza, adquiridos
con el propsito de usarlos y no de venderlos.
TERRENOS: -egistra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos
propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
+ (DEBE) TERRENOS
(HABER) -
SE CARGA:
representa el precio de costo de los
terrenos propiedad de la entidad.
#el precio de costo de los terrenos
adquiridos, el cual incluye el precio de
adquisicin del terrenos, honorarios y
gastos notariales, indemnizaciones o
privilegios pagados sobre la propiedad
a terceros, comisiones a agentes,
impuestos de traslacin de dominio,
honorarios a abogados, gastos de
localizacin, demoliciones, limpia y
desmonte, drena"e, calles,
cooperaciones y otros.
SE ABONA:
#el importe del precio de costo de los
terrenos vendidos o dados de ba"a,
incluyendo situaciones de e$propiacin.
'
recibidos como donaciones.
#el precio de costo de los terreno
recibidos en pago de alguna deuda.
recibidos en pago de capital social, de
un socio o un accionista.
SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en
bancos.
.RESENTACI/N: En el balance general como la primera partida del activo
circulante.

EDIFICIO0 Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los
edifcios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad a precio de costo.
+ (DEBE) EDIFICIO
(HABER) -
SE CARGA:
#el importe de su saldo deudor.
#el precio de costo de los edifcios
adquiridos o construidos por la
empresa, incluyndose costos como0
permisos, honorarios, gastos legales
etc.
#el precio de costo de las
adquisiciones o me"oras a edifcios, las
cuales tienen el efecto de aumentar el
valor del activo, ya sea porque
aumentan su capacidad de servicio de
su vida til.
reconstrucciones del edifcio.
SE ABONA:
#el importe del precio de costo de los
edifcios vendidos, o dados de ba"a
incluyendo su demolicin, donacin, etc.
1(
recibidos como donaciones.
recibidos como pago de algn deudor.
recibidos como pago de capital social,
de un socio o accionista.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edifcios comprados o
construidos, propiedad de la entidad.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo f"o tangible
%f"o&.
MOBILIARIO Y E:UI.O DE OFICINA0 -egistra los aumentos y disminuciones que
se realizan en los muebles y el equipo de ofcina propiedad de la empresa, valuados
a precio de costo.
+ (DEBE) MOBILIARIO Y E:UI.O DE OFICINA
(HABER) -
SE CARGA:
#el importe de los bienes muebles de
la empresa
#el precio de costo de los muebles y
equipo de ofcina comprado, el precio
de adquisicin del mobiliario y equipo
de ofcina incluye los costos y gastos
estrictamente indispensables, pagados
por la adquisicin de los mismos.
adquisiciones o me"oras.
#el precio de costo del mobiliario
SE ABONA:
#el importe del precio de costo del
mobiliario y equipo vendido o dado de
ba"a por terminar su vida til de servicio
o por inservible u obsoleto.
11
recibido como pago de algn deudor.
#el precio de costo del mobiliario
recibido como pago de capital social,
por parte d socios o accionistas.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de ofcina
propiedad de la entidad.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo f"o tangible.
E:UI.O DE RE.ARTO0 -egistra los aumentos y disminuciones que se realizan en
los veh*culos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanc*a o
productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de
costo.
+ ( DEBE ) E:UI.O DE RE.ARTO
(HABER) -
SE CARGA:
#el importe del valor del equipo que al
inicio del e"ercicio se encuentre en
poder de la empresa.
#el precio de costo del equipo de
reparto comprado, el precio de
adquisicin del equipo, incluyendo los
costos y gastos estrictamente
indispensable, pagadas por la
adquisicin.
#el precio de costo de las adaptaciones
SE ABONA:
equipo vendido o dado de ba"a al
terminar su vida til de servicio, por
servible u obsoleto.
1
o me"oras.
#el precio de costo del equipo recibido
como donacin
como pago de algn deudor.
como pago de capital social, de un
socio o accionista.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de reparto, el cual es
%f"o&.
E:UI.O DE TRANS.ORTE0 -egistra (os aumento y disminuciones que se realizan
en los veh*culos propiedad de la entidad, los cuales son usado para el transporte de
sus empleados o e"ecutivos, valuados a precio de costo.
+ ( DEBE ) E:UI.O DE TRANS.ORTE
(HABER) 2
SE CARGA:
#el importe del equipo de transporte
que al inicio se encuentre en la
empresa.
#el precio de costo del equipo de
transporte adquirido, el precio de la
adquisicin incluye los costos y gastos
estrictamente indispensables.
#el precio de costo de las adaptaciones
o me"oras.
SE ABONA:
equipo de transporte vendido o dado de
ba"a por terminar su vida til de servicio
o por inservible u obsoleto.
1!
como donacin.
como pago de algn deudor.
como pago de capital social, de un
socio o accionista.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte,
%f"o&.
E:UI.O DE COM.UTO0 .on las unidades centrales de proceso, monitores,
teclados, drives, scanners, plotters, entre otros.
+ (DEBE) E:UI.O DE COM.UTO
(HABER) 2
SE CARGA:
#el costo de los equipos de computo
electrnico y dems efectos similares.
#el costo de las adquisiciones
subsecuentes del equipo de computo.
SE ABONA:
#el costo del equipo de computo
electrnico que sea vendido o desechado.
1"
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de equipo de computo que es
%f"o&.
DE.OSITOS EN GARANTIA0 -egistra aumentos y disminuciones que se realizan
por aquellas cantidades de"adas en guarda para garantizar bienes o servicios.
+ (DEBE) DE.OSITOS EN GARANT;A
(HABER) 2
SE CARGA:
#el importe de las cantidades de"adas
en guarda para garantizar bienes o
servicios.
SE ABONA:
#el importe de los depsitos en garant*a
devueltos a la empresa, por haber
terminado el plazo de los contratos o por la
cancelacin de los mismos.
1#
SALDO: Es deudor y representa el valor de las cantidades de"adas en guarda para
garantizar bienes o servicios.
%f"o&
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO DIFERIDO O CARGOS DIFERIDOS: 3astos pagados por anticipado por
los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente.
GASTOS DE CONSTITUCI/N0 -egistra los aumentos y disminuciones que se
realiza por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a
cabo el proceso de constitucin como sociedad mercantil.
+ (DEBE) GASTOS DE CONSTITUCI/N
(HABER) 2
SE CARGA:
#el valor de los gastos pagados por las
SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO-
#el importe de su saldo, por su
1$
erogaciones de la empresa en el
proceso de constitucin de la sociedad
mercantil.
#el precio de costo de los gastos
pagados en la tramitacin de la
constitucin de la empresa como
sociedad mercantil, dentro de los
cuales se incluyen los pagos por
permisos ante la secretaria de
relaciones e$teriores, protocolizacin
del acta constitutiva, registro de
inscripcin en el registro /blico de la
/ropiedad, honorarios de notario y
abogados que intervinieron en dichos
trmites.
cancelacin defnitiva, cuando ha llegado
a su total amortizacin.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edifcios comprados o
construidos, propiedad de la entidad.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo f"o intangible
%diferido&.
GASTOS DE INSTALACI/N0 -egistra los aumentos y disminuciones que se realizan
por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las
ofcinas e instalaciones y de"arlas en condiciones de su uso adecuadas a las
necesidades de la entidad.
+ (DEBE) GASTOS DE INSTALACION
(HABER) 2
SE CARGA:
#el valor de los gastos pagados por las
adaptaciones, instalaciones, etc.
4echas para acondicionar el local a las
SE ABONA:
1%
necesidades de la empresa.
#el precio de las nuevas instalacin y
adaptacin de las ofcinas e instalacin
de la empresa.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa por instalar y adaptar las ofcinas e instalaciones de la empresa, para
adecuarlo a sus necesidades
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo intangible
%diferido&.
GASTOS DE ORGANIZACI/N0 -egistra los aumentos y las disminuciones que se
realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionistas
%despachos de administradores o de contadores especialistas en consultar*a& que
hayan llevado a cabo la organizacin de la empresa.
+ (DEBE) GASTOS DE ORGANIZACI/N
(HABER) 2
SE CARGA:
SE ABONA:
1&
#el precio de costo de los gastos
pagados a los profesionales que
tuvieron a su cargo la reorganizacin
de la empresa.
#el importe de su saldo, por su
cancelacin defnitiva, cuando ha llegado
a su total amortizacin.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma.
%diferido&.
.A.ELERIA Y UTILES DE OFICINA0 -egistra los aumentos y las disminuciones que
e$perimentan aquellos materiales y tiles de ofcina, como por e"emplo0 papel,
facturas, recibos, sobres, lpices, plumas, etc.
+ (DEBE) .A.ELERIA Y UTILES DE OFICINA
(HABER) 2
SE CARGA:
SE ABONA:
1'
#el precio de costo de los costos de la
compra de papeler*a y tiles de ofcina.
#el importe de dicha papeler*a y tiles que
se vaya a utilizando o consumiendo.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de la papeler*a y tiles de ofcina
propiedad de la entidad, que est pendiente de utilizarse.
%diferido&.
.UBLICIDAD Y .RO.AGANDA0 -egistra los aumentos y disminuciones que sufren
las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin para
informar al pblico sobre las mercanc*as, productos o servicios que ofrece.
+ (DEBE) .UBLICIDAD Y .RO.AGANDA
(HABER) 2
SE CARGA: SE ABONA:
(
#el precio de costo de las erogaciones
que por los conceptos anteriores se
realicen.
#el importe de la propaganda y publicidad
relativa a los productos o servicios
lanzados al mercado.
AL FINLIZAR EL EJERCICIO
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del material publicitario
empleado por la entidad para dar a conocer al pblico los productos, bienes o
servicios, que ofrece, cuando estos no han sido lanzados al mercado.
%diferido&.
.RIMAS DE SEGURO0 -egistra los aumentos y disminuciones que e$perimentan
aquellos pagos efectuados por la empresa a las compa+*as de seguros y fanzas, por
las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como
robo, incendio, riesgos, accidentes, etc.
+ (DEBE) .RIMA DE SEGUROS
(HABER) 2
1
SE CARGA:
#el importe de los pagos efectuados a
las compa+*as aseguradoras por
concepto de primas sobre contratos de
seguros.
#el valor de los nuevos pagos que, por
concepto anterior, se vayan haciendo.
SE ABONA:
#el importe de la parte que de dichas
primas de seguros se hayan devengado.

SALDO: Es deudor y representa el valor de las primas de seguro an no vencidas.
%diferido&.
RENTAS .AGADAS .OR ANTICI.ADO0 -egistra los aumentos y disminuciones
relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales,
semestrales, anuales, etc. pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.

+ (DEBE) RENTAS .AGADAS .OR ANTICI.ADO
(HABER) 2
SE CARGA:
#el precio de costo de las rentas
pagadas por anticipado.
SE ABONA:
rentas pagadas por anticipado se hayan
devengado.
En el caso de haber efectuado la aplicacin
ha resultado durante el e"ercicio.
#el importe de la parte de dichas rentas
pagadas por anticipado que se hayan
devengado.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por
anticipado pendientes de devengarse.
%diferido&.
INTERESES .AGADOS .OR ANTICI.ADO0 -egistra los aumentos y las
disminuciones a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del
vencimiento del crdito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa
obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fn del
periodo contratado.
!
+ (DEBE) INTERESES .AGADOS .OR ANTICI.ADO
(HABER) 2
SE CARGA:
#el precio de costo de las primas
pagadas sobre contratos de seguros y
fanzas.
SE ABONA:
primas de seguros se hayan devengado.
En el caso de haber efectuado la aplicacin
ha resultado durante el e"ercicio.
#el importe de la parte de dichas primas
de seguro que se hayan devengado.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por
anticipado, pendientes de devengarse. /or los cuales se adquiere el derecho de
utilizar el crdito y pagarlo al fnal de periodo contratado.
%diferido&.
CUENTAS DE .ASIVO
"
.ASIVO CIRCULANTE O .ASIVO A CORTO .LAZO: #eudas y obligaciones a
cargo de la entidad con vencimiento menor de un a+o, o menor al de su ciclo
fnanciero a corto plazo.
.ROVEEDORES0 -egistra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de
mercanc*a nica y e$clusivamente a crdito, ya sea documentado o no. /or lo tanto
se dice que la cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus
proveedores de los adeudos provenientes de la compra de mercanc*as a crdito.
- (DEBE) .ROVEEDORES
(HABER) +

SE CARGA:
#el importe de los pagos parciales o
totales a cuenta o en liquidacin del
adeudo con proveedores.
compras de mercanc*as a crdito.
SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
#el importe de su saldo acreedor.
#el importe de compras de mercanc*as a
crdito, documentadas o no.
#el importe de los intereses moratorios
que carguen los proveedores por mora en
el pago...
SALDO: Es acreedor y representa el importe de las compras de mercanc*as a
crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagar.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo
como la primera partida, formando parte de cuentas por pagar.
ACREEDORES DIVERSOS0 -egistra los aumentos y disminuciones derivados de las
compras de conceptos distintos a las mercanc*as o la prestacin de servicios, los
#
prstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y
e$clusivamente a crdito abierto, si otorgar garant*a documental representada por
t*tulos de crdito.
< (DEBE) ACREEDORES DIVERSOS
(HABER) +
SE CARGA:
#el importe de los pagos parciales o
totales a cuenta o en liquidacin del
adeudo por la compra de bienes o
servicios a crdito, sin garant*a
documental o por prstamos recibidos.
#el importe de las devoluciones de los
conceptos distintos a las mercanc*as.
#el importe de las reba"as concedidas
por los acreedores.
SE ABONA:
#el importe de las cantidades que por los
conceptos anteriores se hayan quedado de
pagar a los acreedores.
#el importe de los intereses moratorios
que los acreedores hayan cargado, por
falta de pago oportuno.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de
la compra de conceptos distintos a las mercanc*as a crdito, sin otorgar garant*a
documental, o la obtencin de prstamos.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.
IVA TRASLADADO0 -egistra los aumentos y disminuciones derivadas de las
obligaciones que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al
$
valor agregado por la venta de mercanc*as o la prestacin de servicios, y
posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminucin del '1,
pagado en la adquisicin de mercanc*as, bienes o servicios.
+ (DEBE) IVA TRASLADADO
(HABER) -
SE CARGA:
#el importe del '1, que se genere por
una devolucin, reba"a o descuento
sobre venta.
#el importe del '1, por la cancelacin
de una venta o prestacin de servicios.
#el importe del traspaso acreditado a
la cuenta del '1, acreditable, al
fnalizar cada mes, cuando el '1,
acreditable sea mayor que el retenido
por enterar.
#el importe del '1, transferido a la
cuenta del impuesto por pagar cuando
el importe del '1, retenido es mayor
que el acreditable y e$iste la obligacin
de efectuar el entero a las autoridades.
SE ABONA:
#ada su naturaleza, esta cuenta no tiene
saldo, toda vez que al fnalizar el e"ercicio,
se salda ya sea contra el '1, acreditable, o
contra los impuestos por pagar.
#el importe del '1, retenido a los clientes
en la venta de mercanc*as o en la
prestacin de servicios.
SALDO: 5o tienen saldo al fnalizar el e"ercicio, ni cada mes, ya que ambos casos
su saldo se salda contra el '1, acreditable o contra los impuestos por pagar.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.
%
IM.UESTOS .OR .AGAR0 -egistra los aumentos y disminuciones derivados de los
impuestos a cargo del a entidad, en la cual esta es el su"eto. #entro de estos
podemos citar los siguientes0 67 '5895,1':, ;7 8ondo de retiro, <7 sobre
remuneraciones pagadas, <7 Estatal '=.., cuota patronal.
- (DEBE) IM.UESTOS .OR .AGAR
(HABER) +
SE CARGA:
#el importe de los pagos efectuados
para liquidar los impuestos y derechos
a cargos de la empresa.
#el importe de los a"ustes o
correcciones a las provisiones, por
movimientos que tiendan a
disminuirlas.
SE ABONA:
#el importe de las provisiones efectuadas
por el clculo de los impuestos y derechos
de que la empresa es su"eto.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa
de pagar a las autoridades hacendar*as, o de otro tipo, los impuestos y derechos de
que es su"eta.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.
&
DOCUMENTOS .OR .AGAR: -egistra los aumentos y disminuciones derivados de
la compra de conceptos distintos a las mercanc*as o la prestacin de servicios,
nica y e$clusivamente a crdito documento a cargo de la empresa.
- (DEBE) DOCUMENTOS .OR .AGAR
(HABER) +
SE CARGA:
#el importe de los t*tulos de crdito
que se paguen.
que se cancelen.
SE ABONA:
frmados a cargo de la empresa.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de los t*tulos de crdito suscritos a
cargo del a empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercanc*as, a
crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagarlos.
'
.ASIVO FIJO O .ASIVO A LARGO .LAZO
.ASIVO FIJO O .ASIVO A LARGO .LAZO: #eudas y obligaciones a cargo de la
entidad con vencimiento mayor de un a+o, o mayor al de su ciclo fnanciero a corto
plazo
DOCUMENTOS .OR .AGAR0 -egistra los t*tulos de crdito a cargo de la empresa
tales como los pagars a ms de >?6 d*as.
- (DEBE) DOCUMENTOS .OR .AGAR A LARGO .LAZO
(HABER) +
SE CARGA:
que se paguen.
que se cancelen.
SE ABONA:
frmados a cargo de la empresa %=ayor a
>?6 d*as&
SALDO: Es acreedor y representa el importe de los t*tulos de crdito suscritos a
cargo del a empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercanc*as, a
crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagarlos.
!(
HI.OTECAS .OR .AGAR O ACREEDORES HI.OTECARIOS0 -egistra (os
aumentos y disminuciones derivados de los prstamos que la empresa obtiene de
instituciones fnancieras, por los cuales se ha otorgado como garant*a bienes
inmuebles. Estos prstamos son a largo plazo.
ACREEDORES HI.OTECARIOS
- (DEBE) HI.OTECAS .OR .AGAR
(HABER) +
SE CARGA:
#el importe de los pagos que se vayan
realizando para liquidar el adeudo.
SE ABONA:
#el importe de los nuevos crditos
hipotecarios que se reciban.
de pagar los prstamos obtenidos, los cuales estn garantizados como bienes del
activo f"o propiedad de la empresa.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo f"o a largo
plazo.
!1
RENTAS COBRADAS .OR ANTICI.ADO0 -egistra los aumentos y disminuciones
derivados de los cobros por conceptos de rentas.
- (DEBE) RENTAS COBRADAS .OR ANTICI.ADO
(HABER) +
SE CARGA:
#el importe de dichas rentas se haya
devengado durante el e"ercicio.
SE ABONA:
#el importe de los intereses que se cobren
en forma anticipada.
de de"ar usar sus bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada,
pendientes de devengarse.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido o a
largo plazo.
!
INTERESES COBRADOS .OR ANTICI.ADO0 -egistra los aumentos y
disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses.
- (DEBE) INTERESES COBRADOS .OR ANTICI.ADO
(HABER) +
SE CARGA:
#el importe de dichos intereses se
hayan devengado durante el e"ercicio.
SE ABONA:
#el importe de los intereses que se
cobren por anticipado.
de de"ar usar el dinero que la empresa prest y por el cual cobr un inters en
forma anticipada, pendiente de devengarse.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido.
!!
CUENTAS DE CA.ITAL
CUENTA DE CA.ITAL: :iene movimiento al principiar el e"ercicio, por la diferencia
que e$iste entre el ,ctivo y el /asivo0 durante el mismo, por las nuevas
aportaciones o retiros del capital que hagan el propietario0 y al terminar, por la
utilidad o por la prdida neta y por el saldo que arro"e la cuenta de 3astos
particulares.
CA.ITAL SOCIAL0 -egistra los aumentos y disminuciones derivadas de las
aportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.
- (DEBE) CA.ITAL
(HABER) +
SE CARGA:
#el importe de los retiros de capital
que haga el propietario
AL TERMINO DEL EJERCICIO
#el valor de la prdida neta
#el saldo deudor que arro"e la cuenta
de 3astos personales del propietario.
#el valor de su saldo para saldarla
SE ABONA:
#el valor de la diferencia entre el ,ctivo y
el /asivo
#el importe de nuevas aportaciones de
capital que haga el propietario.
#el valor de la utilidad neta.
#el saldo acreedor que arro"e la cuenta
de 3astos particulares del propietario
SALDO: Es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,
totalmente suscrito, aun cuando pudieran estar no totalmente e$hibido %pagado&
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del capital contable.
!"
UTILIDADES ACUMULADAS0 registra los aumentos y disminuciones derivados de
los traspasos de las utilidades netas del e"ercicio %de cada periodo contable&
- (DEBE) UTILIDADES ACUMULADAS
(HABER) +

SE CARGA:
#el importe de las aplicaciones de las
utilidades por pago de dividendos.
SE ABONA:
#el importe de los incrementos de las
utilidades acumuladas, con cargo a la
cuenta utilidad neta del e"ercicio.
SALDO: Es acreedor y representa las utilidades acumuladas en la empresa por
decisin de la asamblea de accionistas.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del capital contable.
!#
.=RDIDAS ACUMULADAS0 -egistra los aumentos y disminuciones de las prdidas
acumuladas.
+ (DEBE) .=RDIDAS ACUMULADAS
(HABER) -
SE CARGA:
#el importe de la prdida neta del
e"ercicio,
SE ABONA:
#el importe de las amortizaciones que se
hagan de las prdidas acumuladas
SALDO: #eudor y representa las prdidas acumuladas.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del capital contable
!$
UTILIDAD DEL EJERCICIO0 -egistra los aumentos y disminuciones que
e$perimenta la utilidad del e"ercicio.
- (DEBE) UTILIDADES DEL EJERCICIO
(HABER) +
SE CARGA:
#el importe de las separaciones de
utilidad para ser aplicadas a las
reservas.
#el importe de su saldo, traspasado a
la cuenta de utilidades acumuladas.
SE ABONA:
#el importe de la utilidad neta del
e"ercicio, con cargo a la cuenta de
perdida y ganancia.
SALDO: Es acreedor y representa la utilidad del e"ercicio.
!%
.=RDIDA DEL EJERCICIO0 -egistra (os aumentos y disminuciones que
e$perimenta la prdida del e"ercicio.
+ (DEBE) .=RDIDAS DEL EJERCICIO
(HABER) 2
SE CARGA:
#el importe de su saldo deudor, el cual
representa la prdida neta del e"ercicio.
#el importe de la prdida neta del
e"ercicio, con abono a la cuenta de
prdidas y ganancias.
SE ABONA:
#el importe de su saldo, traspasado a la
cuenta de prdidas acumuladas en el
e"ercicio
SALDO0 Es deudor y representa la prdida neta del e"ercicio.
!&
RESERVA LEGAL0 -egistra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin
e incrementos de reservas, establecidos por la ley general de sociedades
mercantiles.

- (DEBE) RESERVA LEGAL
(HABER) +

SE CARGA:
#el importe de las correcciones o
a"ustes hechos a la reserva, como
resultado de los a"ustes efectuados a
las utilidades.
SE ABONA:
#el importe del incremento a la reserva,
con cargo a la utilidad neta del e"ercicio.
SALDO: Es acreedor y representa la reserva legal.
!'
BIBLIOGRAF;A-
(ara @ores El*as, A/rimer curso de )ontabilidadB Editorial trillas.
-o"as, Cavier, A/rincipios de )ontabilidadB, =$ico #8, <DD?.
Elizondo (pez ,rturo, AEl /roceso )ontable.B, <era. Edicin, <DEF, =$ico #8.
"(

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