Autor: Abad Aguilar DCG-02-01038-01

WHITE COLLAR
2011 Abad Aguilar White Collar. Todos los derechos reservados. De uso exclusivo para los alumnos de White Collar. Prohibida la reproduccin total o parcial del
documento y su distribucin por cualquier medio impreso o electrnico sin la autorizacin escrita de White Collar.








PRESUPUESTO DE EXPLOTACIN

Como en la realidad existen infinidad de tipos de empresa, vamos primero a definir un tipo
suficientemente amplio en donde apoyarnos para recorrer el camino del presupuesto de
Explotacin.


Una posible empresa

Las caractersticas de nuestra empresa tipo son las siguientes:

Amplia gama de servicios y productos, diferentes entre s y con
alto grado de especializacin tcnica: prestacin de servicios, cesin
de mano de obra, desarrollo y fabricacin de equipos, formacin,
mantenimiento, etc.

Sector en competencia donde varias empresas se disputan el
mercado en recesin. Los clientes utilizan cada vez ms el criterio de
precio en sus decisiones de compra.

Se mueve en varios mercados tanto a nivel nacional como
exterior.

La empresa est descentralizada, y por lo tanto los centros de
responsabilidad poseen objetivos segn los cuales son medidos y
evaluados. Existen reas de negocio y agrupacin de stas en
macroreas segn criterio tecnolgico.

Internamente est segmentada por organizaciones: direcciones,
departamentos y secciones. stas ltimas coinciden con las reas de
negocio y soporte. El rea agrupa productos y servicios con
tecnologa semejante.

La contabilidad financiera se complementa con ciertos
parmetros internos (mano de obra y equipos) que permiten analizar
la informacin a niveles inferiores. Estos costes internos se anulan a
nivel empresa, de tal forma que slo aparece la nmina como gasto
de personal y la amortizacin fiscal.

Las imputaciones de ingresos y costes a los trabajos se
canalizan a travs de contratos (anuales) o proyectos (de duracin
determinada). Todos los contratos poseen un responsable.

Los contratos o proyectos pueden ser:

o Facturables: responden a necesidades de clientes externos.
Se imputan ingresos y costes.

o No facturables: corresponden a las actividades base de las
organizaciones, como son:
Gestin: seguimiento del personal, reuniones, etc.
Formacin: cursos que realiza el personal propio, en la
empresa o fuera.
Comercial: relaciones con clientes externos de carcter
genrico, es decir, no relacionados con un proyecto
facturable determinado.



















Avanzaremos paso a
paso, siguiendo los
conceptos fundamentales
aplicables a cada
empresa


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Los tres anteriores pertenecen al rea de estructura. Existen
tambin otros no facturables relacionados con las reas de
negocio: los indirectos. Son trabajos de apoyo como es la
actualizacin de tecnologa, formacin especfica del rea,
mantenimiento, etc. Pueden ser anuales o proyectos con
duracin determinada.
Los no facturables, por lo general slo tienen costes. Su
receptor directo es un cliente interno.

o Centros de imputacin interna (CII): servicios o equipos que se
transfieren entre organizaciones, como mano de obra, equipos,
desarrollos, etc. Se valoran a precio de coste. Se cargan al
contrato que lo utiliza y se abona al que lo ejecuta.

o Inversin: desarrollos o adquisiciones que se consumen en
ms de un ao. Se imputan costes y pueden tener tambin
ingresos por financiacin especfica.


La composicin de los costes segn su naturaleza contable y
carcter es:

o Externos: consumibles, compras, servicios exteriores, viajes,
equipos, etc.

o Internos: mano de obra y CII.


Mtodo a seguir

El esquema a seguir en las clases siguientes, en forma india es la
siguiente:



1. Qu informacin es necesaria al final de proceso presu-
puestario?. Informacin global de empresa.

2. Cmo se obtiene esta informacin? Toma de datos y
clculos.

3. Qu objetivos se asignan a cada responsable?. Informa-
cin de detalle.

Seguiremos este esquema en los presupuestos de Explotacin,
Inversin y Personal. El Presupuesto de Tesorera suele realizarse de
forma centralizada, y se trata de la visin financiera de los dos
primeros. En la realidad, el proceso es interactivo; esto se estudiar
en la ltima clase.


Por dnde empezamos?

Empecemos por el final de la pelcula: qu informacin es requerida
a nivel global para entender despus cmo obtenerla y a qu
niveles?.

Si somos gestores de niveles intermedios lo habitual es que
tengamos una visin parcial: formatos que debemos cumplimentar en
un plazo siempre escaso, datos que nos parecen intiles, excesivo








La composicin de los
costes segn su
naturaleza contable y
carcter pueden dividirse
entre internos y
externos

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detalle en un clima de incertidumbre... En resumen: adivinar el futuro.
Vamos a familiarizarnos con el presupuesto, tratando de entender sus
porqus.

Avanzaremos paso a paso, siguiendo los conceptos fundamentales
aplicables a cada empresa, y lo iremos reforzando con ejemplos
prcticos.
























































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