Escndalo selectivo

"No todas las empresas pequeas pertenecen a personas de bajos recursos. Pero al i
ntroducir beneficios segn las caractersticas de la empresa, sin atencin a los ingre
sos del dueo, se invita a la elusin..."
Andrea Repetto
En el ao 2011, la administracin anterior denunci ante la justicia a cuatro mil pers
onas acusadas de adulterar los datos de sus Fichas de Proteccin Social con el apa
rente fin de obtener beneficios para los cuales, en principio, no tenan derecho.
Fueron llamados los "falsos pobres".
El ao 2013 estall el escndalo de los "falsos exonerados", personas que habran supues
tamente accedido a pensiones sin tener la calidad de exonerados polticos. "Este p
rograma est hecho para defraudar", denunci entonces una ministra de Estado.
Al disear polticas sociales focalizadas es importante mantener ciertos resguardos
para as beneficiar solo a las personas para quienes fueron creadas. Lo mismo ocur
re con la poltica tributaria.
Un ejemplo ilustrativo es el rgimen de renta presunta. Su objetivo es aliviar a p
equeos empresarios que, dado lo precaria de su situacin, no pueden solventar los c
ostos de llevar contabilidad tributaria completa. Si no, operaran bajo la informa
lidad.
Sin embargo, segn estimaciones de Claudio Agostini, cerca del 90% de las utilidad
es de empresas bajo renta presunta pertenece al decil ms rico de contribuyentes.
Si este rgimen cumpliera en los hechos con el espritu de la ley, esa fraccin sera ig
ual a cero: ningn contribuyente de altos recursos recibira el beneficio. Pero la i
nterpretacin formalista de la ley, a la que malamente estamos acostumbrados, no i
mpide que algunos reduzcan su carga usando un rgimen que no fue creado para ellos
.
El acuerdo tributario recientemente firmado contiene, adems de esta, otras clusula
s que fomentan el uso de resquicios. En particular, ofrece exenciones a empresas
que venden hasta unos 4,5 millones de dlares anuales.
Nuevamente, estos incentivos buscan apoyar a quienes tienen dificultad para fina
nciar proyectos rentables de inversin. Pero si los resguardos no son suficientes,
se terminar otorgando descuentos a quienes no los necesitan.
Los sistemas tributarios integrados como el chileno tienen ventajas y desventaja
s. Una de sus ventajas es que, como son las personas y no las empresas las que f
inalmente pagan impuestos, se puede asociar las exenciones a la capacidad contri
butiva real de cada individuo.
Ello permite focalizar mejor, pues no todas las empresas pequeas pertenecen a per
sonas de bajos recursos. Pero al introducir beneficios segn las caractersticas de
la empresa, sin atencin a los ingresos del dueo, se invita a la elusin.
As, los "falsos renta presunta" y los "falsos pyme" representan mecanismos para r
educir el pago de impuestos. Lo mismo sucede con algunas reorganizaciones empres
ariales.
Las sociedades de inversin, por ejemplo -que hoy acumulan ms de la mitad de las ut
ilidades anotadas en el FUT-, se usan primordialmente para manejar gastos y ahor
ros familiares sin pagar el impuesto Global Complementario.
Por ejemplo, una persona puede retirar utilidades de su sociedad de profesionale
s y depositarlas en una sociedad de inversin en la que los socios son su familia.
De ah puede, por ejemplo, invertir en la casa donde habitan y hacer retiros a no
mbre de los miembros de la familia que estn afectos a la menor tasa impositiva.
Si el profesional se hubiese pagado un sueldo, habra tenido que pagar el Global C
omplementario a la tasa correspondiente a sus ingresos, y habra comprado la casa
a su nombre despus de pagar impuestos, como un trabajador ms.
Algo similar ocurre con las inversiones pasivas en el extranjero que permiten tr
aer de vuelta los recursos a Chile como consumo o inversin extranjera, sin haber
pagado impuestos al retiro, solo porque para el SII es muy difcil realizar una fi
scalizacin efectiva.
As, sobre la base de aspectos formales -la letra de la ley-, contribuyentes que o
btienen rentas empresariales pueden rehuir impuestos usando resquicios que no se
condicen con el espritu de la ley.
Ello se puede evitar con normas antielusin que disuadan de manera efectiva. Tambin
con un rgimen nico para las empresas de menor tamao y con un sistema de beneficios
sociales -no tributarios- que aborde la vulnerabilidad, incluyendo la que enfre
ntan pequeos empresarios.
Si genera escndalo el que personas de menores ingresos adulteren la informacin que
proveen al Estado, tambin debiese generarlo el que individuos de mayores ingreso
s contravengan el espritu de la ley y obtengan beneficios que se disearon para otr
os.
La sofisticacin en la forma y el que haya abogados tributaristas y grandes consul
toras de por medio no vuelve lcitas estas acciones. Las indicaciones que se harn a
l proyecto de ley de reforma son una oportunidad para hacer ilegtimos muchos resq
uicios tributarios que hasta hoy se han tratado como legtimos. Es cosa de escanda
lizarse todas las veces.