Reforma Hacendaria 2014 Presentacion Final 26 y 27

CONFERENCIA MAGISTRAL:
REFORMA HACENDARIA 2014

Bienvenidos!
Contenido
Economa mundial
Economa mexicana
Expectativas 2014
Reforma financiera
Presupuesto de egresos
Recomendaciones
3 REFORMA HACENDARIA 2014
Objetivo
Dar a conocer la situacin econmica actual y las
principales tendencias en Mxico y el mundo para el
2014. Se resaltar adems los temas del presupuesto
de egresos y la reforma financiera.
6
Visin general de la economa mundial
7
Crecimiento econmico mundial
8
Crecimiento econmico en Mxico
9
Diferencia entre el PIB y el comercio
10
Mayores ingresos por exportacin:

No por aumento de volumen

Si por incremento precios
11
12
Situacin en mercados emergentes
14
Panorama actual
Se sali del estancamiento
econmico
Se han logrado reformas importantes
Sigue siendo atractiva para IED e IEI
15
Panorama actual
16
Panorama actual
Bajo
crecimiento
Desempleo
alto y
empleo de
mala
calidad
Estabilidad
financiera
vulnerable
17
Panorama actual
E
x
p
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a
s

2
0
1
4

18
Entonces... Salimos corriendo?
La pregunta correcta
es

A dnde?
REFORMA HACENDARIA 2014 REFORMA HACENDARIA 2014
19
Expectativas positivas?
20
Entre crecimiento e inflacin
21
Realidades futuras
Recuperacin
econmica
marginal
Menor
dinamismo
materias primas
22
Realidades futuras
Inflacin y desempleo en
aumento
Fuerte dependencia de
China, EUA y Europa
R
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m
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24
Puntos de la reforma financiera
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4

26
POCOS CAMBIOS RESPECTO A LOS ANTERIORES:

Educacin y seguridad

Gasto corriente

Aumento en trminos reales
27
28
Gracias
Comunicarse con nosotros

http://sites.google.com/site/iafi03
iafimexico@yahoo.com.mx
Sganos
iafi Mxico
@iafimexico
Ley de Ingresos 2014
Millones de pesos
2012 2013 2014 DIFERENCIA

%
INGRESOS DEL
GOBIERNO FEDERAL
2,313,614 2,498,646 2,820,402

321,756

11.41%
A) IMPUESTOS:
1,466,180 1,605,162 1,855,858 250,696 13.5%
ISR
747,986 818,095 1,006,377 188,282 18.71%
IVA
556,234 622,626 750,537 127,911 17.04%
IETU
50,737 44,638 0 (44,638) (100%)
IEPS
46,022 52,982 134,442 81,460 60.59%
Se concede una participacin a favor de las entidades
federativas del IEPS aplicado a bebidas saborizadas,
equivalente a la recaudacin estimada que corresponda a la
Federacin, una vez descontada sus participaciones, para que
los gobiernos locales destinen esos recursos a programas de
combate a la desnutricin, atencin y prevencin de obesidad
y enfermedades crnico-degenerativas, dentro del
Presupuesto de Egresos 2014.


En cuanto al apoyo a pequeos productores agropecuarios
para acceder a los subsidios gubernamentales, consistente en
liberarlos de la obligacin de presentar la constancia de estar
al corriente de sus obligaciones fiscales, no se observa esa
previsin en el texto legal.
13% respecto el total de ingresos presupuestados por el
Gobierno respecto el ejercicio fiscal inmediato anterior.

Por lo que hace la recaudacin Fiscal 7% en 2013,
recaudacin de Contribuciones Federales por $2 billones 820
mil 402 millones de pesos.

ISR 23%, pero disminuye el IVA un 2.25%, llama la atencin
ya que desaparecen privilegios de IVA en Frontera,
importaciones y diversos productos.

Endeudamiento interno del Gobierno Federal en un 39%.
Eliminaciones de disposiciones que regulaban
aspectos de otras leyes.

Intereses
En ejercicios anteriores se contemplo un cambio de Rgimen de
intereses, que pretenda migrar de un rgimen de retencin de
ISR sobre el capital a un sistema de ISR sobre el inters real.
(Desaparece con la abrogacin de la LISR)

Intereses Hipotecarios y pagados a Bancos Extranjeros
(Contemplados en la actual LISR)

Eliminaciones de disposiciones que regulaban aspectos de otras
leyes.

Maquiladoras de Albergue (En Nueva LISR)
Fondos de Pensiones y Jubilaciones (En Nueva LISR)
Operaciones Financieras de Deuda (En Nueva LISR)
Personas morales con fines no lucrativos (En Nueva LISR)
Eliminaciones de disposiciones que regulaban
aspectos de otras leyes.

LIEPS
No se otorga la disminucin del IEPS en cerveza y
bebidas alcohlica mayores a 20 GL contemplado en
Ley de Ingresos.
Estmulos Fiscales que se mantienen

Disel
Uso industrial excepto minera, y tampoco para autos, podrn
acreditar IEPS contra ISR.

Usuarios Finales en Transporte de Carga y Pasajeros, as como
Actividades Silvcolas o Agropecuarias por monto menor a 20
SMGAG

Red Carretera en Autotransporte

Estmulos Fiscales que se mantienen

Exenciones

DTA en Importacin de Gas Natural.

Importacin de Autos Nuevos Elctricos o accionados por
Hidrgeno.

Nuevos Estmulos Fiscales

A las personas que utilicen los combustibles fsiles para la
elaboracin de otros bienes y que en su proceso productivo
no se destinen a la combustin

Titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos
ingresos brutos totales anuales > $50,000,000, se permitir el
acreditamiento del Derecho Especial sobre Minera contra el
ISR.

Consideraciones Adicionales

Obligaciones de rendimiento de cuentas de la SHCP al
Congreso de la Unin.

Asignacin de Ingresos en Enajenacin de bienes asegurados
a los afectados en la Ley general de Victimas.

Fondo de Compensacin de Repecos e Intermedios.

Incremento de Deuda Interna.

LC y EF Francisco Yez Ledesma
Socio de Impuestos Aletos y Yez SC
www.aletos.com mcfyl@aletos.com
REFORMA HACENDARIA 2014 41
DOMICILIO FISCAL
Artculo 10, fraccin I, ltimo prrafo
Se adiciona un nuevo supuesto de domicilio fiscal para las
personas fsicas que no se encuentren en las hiptesis previstas
actualmente:
. Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado
alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no
hayan sido localizados en los mismos, se considerar como
domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras
o a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando
sean usuarios de los servicios que presten stas.

CANCELACION DEL CSD
Artculo 17-H fraccin X y Sexto prrafo
El SAT dejar sin efectos el CSD del contribuyente cuando:
Detecte que los contribuyentes en un mismo ejercicio fiscal, omitan
la presentacin de 3 o ms declaraciones peridicas consecutivas o
6 no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad.
Durante el PAE no localice al contribuyente o este desaparezca.
En el ejercicio de sus facultades de comprobacin detecte que el
contribuyente no puede ser localizado; este desaparezca, o bien se
tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se
utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o
ilcitas.
CANCELACION DEL CSD
Artculo 17-H fraccin X y Sexto prrafo
Aun sin ejercer sus facultades de comprobacin, detecten la
existencia de uno o mas infracciones previstas en los artculos 79, 81
y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el
contribuyente titular del certificado.

Los contribuyentes a quienes se les haya cancelado el CSD podrn
llevar a cabo el procedimiento que mediante reglas de carcter general
determine el SAT, para subsanar las irregularidades detectadas,
aportando las pruebas que a su derecho convengan.
El SAT deber resolver en un plazo mximo de 3 das y emitir un nuevo
certificado.
BUZN TRIBUTARIO
Artculo 17-K, Artculo 18 segundo pfo.,
se deroga el octavo pfo.
Las personas fsicas y morales inscritas en el RFC tendrn asignado un
BUZON TRIBUTARIO, consistente en un sistema de comunicacin
electrnico ubicado en la pagina del SAT, a travs del cual:

El SAT realizar la notificacin de cualquier acto o resolucin
administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo
cualquiera que pueda ser recurrido.
Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o
darn cumplimiento a los requerimientos de la autoridad, a travs
de documentos digitales y podrn realizar consultas sobre su
situacin fiscal.
BUZN TRIBUTARIO
Artculo 17-K, Artculo 18 segundo pfo.,
se deroga el octavo pfo.

Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn
tributario debern consultarlo dentro de los TRES DIAS
SIGUIENTES, a aquel en que RECIBAN UN AVISO ELECTRONICO
enviado por el SAT mediante los mecanismos de comunicacin
que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer
mediante reglas de carcter general.

Las promociones debern enviarse a travs del Buzn Tributario.
BUZN TRIBUTARIO
DT. VII.

Entrada en vigor de el BUZN TRIBUTARIO:

Para Personas Morales: 30 de junio de 2014.

Para Personas Fsicas: 01 de enero de 2015.

Mientras tanto las notificaciones debern realizarse conforme lo
dispuesto en el artculo 134 del CFF
PAGO DE CONTRIBUCIONES CON T. C.
Artculo 20
Podrn pagar las contribuciones a su cargo con efectivo, cheque
del mismo banco en que se efecte el pago, transferencia
electrnica de fondos, as como con tarjeta de crdito o dbito
las siguientes personas fsicas:
Que realicen actividades empresariales y tengan ingresos
inferiores a 1750,000.00
Que no realicen actividades empresariales y tengan ingresos
inferiores a 300,000.00

PLAZOS PARA DEVOLUCIONES
Artculo 22 Sexto prrafo, decimonoveno prrafo
Se suprime el plazo de 25 das que tena la autoridad para efectuar
devoluciones tratndose de contribuyentes que dictaminaran sus
estados financieros.
Se suprime el plazo de 20 das que tena la autoridad para efectuar
devoluciones a aquellos contribuyentes que emitieran comprobantes
fiscales digitales a travs de la pgina de internet del SAT.
Los requerimientos que haga la autoridad se harn en documento
digital mediante el Buzn Tributario y el contribuyente deber atender
el requerimiento por el mismo medio.
INSCRIPCION AL RFC
Artculo 27 prrafos primero, dcimo primero
y dcimo cuarto.

Las personas fsicas que hayan abierto una cuenta a su nombre
en el sistema financiero o en las sociedades cooperativas de
ahorro y prstamo, en las que reciban depsitos o realicen
operaciones susceptibles de causar contribuciones debern
solicitar su inscripcin al RFC y proporcionar la informacin
relacionada con su identidad, domicilio y situacin fiscal, de
conformidad con los avisos que se establezcan en el Reglamento
del CFF.
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
Artculo 27 prrafos primero, dcimo primero y
dcimo cuarto

En caso de cambio de domicilio fiscal el aviso deber presentarse
dentro de los 10 das siguientes a aquel en que se haya
efectuado el cambio.

Si el contribuyente esta sujeto a las facultades de comprobacin
y no se le ha notificado la resolucin determinante del crdito
fiscal, el aviso deber presentarse con 5 das de anticipacin al
cambio de domicilio.

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
Artculo 27 prrafos primero, dcimo primero y
dcimo cuarto

El SAT podr requerir aclaraciones aclaraciones a los
contribuyentes, as como corregir los datos con base en
evidencias que recabe, incluyendo las proporcionadas por
terceros.
El SAT podr verificar la existencia y localizacin del domicilio
manifestado, y si no concuerda con los sealados en el Artculo 10
o no es localizado en dicho domicilio el cambio no surtir efectos
y le ser comunicado esta situacin por medio del Buzn
Tributario.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Artculo 28
La contabilidad se integra por los libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas
especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y
mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio
procesable de almacenamiento de datos, equipos o sistemas de
electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, la
documentacin comprobatoria de los asientos respectivos, as
como toda la documentacin e informacin relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus
ingresos y deducciones, la que obliguen otras leyes....
Artculo 28
En el Reglamento del CFF se establecer la documentacin e
informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta
fraccin y los elementos adicionales que integran la
contabilidad.
II. Los registros o asientos contables debern cumplir con los
requisitos que establezca el RCFF y las reglas de carcter
general que emita el SAT.
III. Los registros o asientos contables se llevarn en medios
electrnicos conforme lo establezca el RCFF y las reglas de
carcter general que emita el SAT.

Artculo 28
IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a
travs de la pgina de internet del SAT, de conformidad con
las reglas de carcter general que se emitan para tal efecto.
D.T. III. Por lo que respecta a las fracciones III y IV el Reglamento
y las Reglas de carcter general debern prever la entrada en
vigor escalonada de las obligaciones ah previstas, debiendo
diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes, y
considerar la cobertura tecnolgica segn las regiones del pas,
dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad
simplificada.

COMPROBANTES FISCALES
Artculo 29
Se reforma el artculo 29 primer prrafo para establecer que
cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir
comprobantes fiscales o por las retenciones de contribuciones
que efecten debern ser emitidos mediante documentos
digitales, a travs de la pgina de internet del SAT.

Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce
temporal, reciban servicios o aqullas a las que les hubieren
retenido contribuciones debern solicitar el comprobante fiscal
digital por internet respectivo.

Artculo 29

Se reforma la fraccin V del artculo 29 para establecer que una
vez que al CDFI se le incorpore el sello digital del SAT o, en su
caso, del proveedor de certificacin de comprobantes fiscales
digitales, debern entregar o poner a disposicin de sus
clientes, a travs de los medios electrnicos que disponga el SAT
mediante reglas de carcter general, el archivo electrnico del
CFDI y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representacin
impresa, la cual nicamente presume la existencia de dicho
comprobante fiscal.

Artculo 29
Nota de crdito
Se adiciona un ante penltimo prrafo al artculo 29 para
establecer que en el caso de las devoluciones, descuentos y
bonificaciones a que se refiere el artculo 25 de la LISR, se debern
expedir CFDIs.

Artculo 29
Comprobante de transporte de mercancas
El SAT mediante reglas de carcter general, podr establecer
facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus
comprobantes fiscales digitales por medios propios, a travs de
proveedores de servicios o con los medios electrnicos que en
dichas reglas determine. De igual forma a travs de las citadas
reglas podr establecer las caractersticas de los comprobantes que
servirn para amparar el transporte de mercancas.

REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
Artculo 29-A
Fraccin V inciso e)
En el caso de comprobantes que amparen la enajenacin de
automviles, el valor deber estar expresado en moneda nacional.
Para efectos de esta fraccin habr que atender la definicin de
automvil que seala el Artculo 5 de la ley del ISAN

Fraccin VII inciso c)
Se deber sealar en el comprobante la forma de pago, ya sea
efectivo, transferencia electrnica, cheque, tarjeta de crdito o
dbito, etc.
Artculo 29-A
Fraccin V inciso e)

En el caso de comprobantes que amparen la enajenacin de
automviles, el valor deber estar expresado en moneda
nacional.

Para efectos de esta fraccin habr que atender la definicin de
automvil que seala el Artculo 5 de la ley del ISAN

Fraccin VII inciso c)

Se deber sealar en el comprobante la forma de pago, ya sea
efectivo, transferencia electrnica, cheque, tarjeta de crdito o
dbito, etc.
Artculo 29-A
Fraccin VIII inciso b)

En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el
comprobante deber contener el nmero y fecha del
documento aduanero, los conceptos y montos pagados por el
contribuyente directamente al proveedor extranjero y los
importes de las contribuciones pagadas con motivo de la
importacin.

Artculo 29-A
Fraccin IX
Los comprobantes fiscales digitales debern cumplir con los
requisitos que establezca el SAT mediante reglas de carcter
general.

Penltimo prrafo
Los CFDIs que se generen para efectos de amparar la retencin
de contribuciones debern contener los requisitos que
determine el SAT mediante reglas de carcter general.

COMPROBANTES FISCALES QUE SE EXTINGUEN
Se derogan los artculos 29-B, 29-C y 29-D
Artculo Tipo de comprobante
29-B fraccin I Comprobantes impresos con CBB
29-B fraccin II Estados de cuenta
29-B fraccin
III
Comprobantes emitidos conforme a facilidades
administrativas que determinaba el SAT
mediante RMF
29-C Comprobantes simplificados
29-D Comprobantes para el transporte de mercancas
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LA
CONTABILIDAD
Artculo 30 prrafos primero, tercero y quinto.
Cuando el SAT este ejerciendo facultades de comprobacin
respecto de ejercicios fiscales en los que:

Disminuyan prdidas fiscales de ejercicios anteriores.
Se reciban o se hayan otorgado cantidades por concepto de
prstamos.
Se contraten deudas con acreedores o bien para la
recuperacin de crditos de deudores.

Debern proporcional la documentacin comprobatoria del
origen de la prdida o del prstamo en su caso.
DICTAMEN FISCAL
Artculo 32-A
Se elimina el dictamen fiscal obligatorio, se mantiene como
opcin para las personas fsicas con actividad empresarial y las
personas morales que:
En el ejercicio inmediato anterior hayan tenido ingresos
acumulables superiores a los $ 100000,000.00
El valor de su activo determinado conforma a reglas de
carcter general sea superior a $ 79000,000.00
Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato
anterior
DICTAMEN FISCAL
Artculo 32-A
Debern manifestarlo al presentar la declaracin anual.
No se dar ningn efecto al ejercicio de la opcin fuera del
plazo sealado.
El dictamen deber presentarse a ms tardar el 15 de julio del
ejercicio inmediato posterior
Si existen diferencias debern pagarse dentro de los 10 das
posteriores a la presentacin del dictamen.
D.T. Artculo 6 fraccin I. La presentacin del dictamen 2013
se har conforme a las reglas vigentes al 31 de diciembre de
2013.
DECLARACION INFORMATIVA DE LA
SITUACIN FISCAL Artculo 32-H

Debern presentar a mas tardar el 30 de Junio del ao inmediato
posterior al ejercicio de que se trate una DECLARACION
INFORMATIVA SOBRE SU SITUACION FISCAL, mediante los
medios y formatos que el SAT establezca en reglas de carcter
general, los siguientes contribuyentes:

Las personas morales del titulo II que en el ultimo ejercicio
hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos
acumulables superiores a $ 644,599,005.00
Las personas morales que al cierre del ejercicio tengan
acciones colocadas entre el gran pblico inversionista.
Las sociedades mercantiles que pertenezcan al rgimen fiscal
opcional para grupos de sociedades en los trminos del
Capitulo VI, del titulo II de la LISR


Las entidades paraestatales de la administracin pblica
federal

Las personas morales residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente en el pas, nicamente por las
actividades que desarrollen en dichos establecimientos.

Cualquier persona moral residente en Mxico respecto de las
operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
FACULTADES DE COMPROBACIN
Artculo 42
Cuando se lleve a cabo una revisin de gabinete, el requerimiento de
informacin puede hacerse a travs del Buzn Tributario.
Se podrn practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados basndose en el
anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder de la
autoridad sobre uno o ms rubros especficos de una o varias
contribuciones.
Cuando la autoridad este ejerciendo facultades de comprobacin,
informar al contribuyente, a su representante legal, y a sus rganos de
direccin de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el
desarrollo del procedimiento.
FACULTADES DE COMPROBACIN
Artculo 50
Las autoridades fiscales que al ejercer sus facultades de
comprobacin conozcan de hechos u omisiones que entraen
incumplimiento en las disposiciones fiscales, determinarn las
contribuciones omitidas mediante resolucin que se notificar
personalmente o por medio del Buzn Tributario en un plazo
mximo de seis meses, contados a partir de la fecha en que se
levanto el acta final de la visita o en caso de la revisin de
gabinete a partir de que se cumplan los plazos que la autoridad
tiene para llevar a cabo dicha revisin.
REVISIN ELECTRONICA
Artculo 53-B
Las autoridades fiscales, con base en la informacin y
documentacin que tengan en su poder, van a emitir una
preliquidacin, dndole al contribuyente a conocer los hechos
que deriven en la omisin de contribuciones.
El contribuyente contar con un plazo de 15 das para manifestar
lo que a su derecho convenga y proporcionar la documentacin
que desvirte los hechos consignados por las autoridades.
REVISIN ELECTRONICA
Artculo 53-B
Si el contribuyente acepta la preliquidacin puede optar por
autocorregirse efectuando el pago de las contribuciones junto con
sus accesorios y con una multa del 20% sobre las contribuciones
omitidas.
REVISIN ELECTRONICA
Artculo 53-B
Si al recibir las pruebas la autoridad considera que existen
elementos adicionales que debern ser verificados:
a. Harn un segundo requerimiento dentro del plazo de 10 das
y el contribuyente contara con 10 das para atender dicho
requerimiento.
b. Solicitarn informacin de un tercero y le notificar dicha
circunstancia al contribuyente objeto de revisin
c. Una vez atendido el requerimiento las autoridades contarn
con un plazo de 40 das para emitir y notificar la resolucin.
REVISIN ELECTRONICA
Artculo 53-B

En caso de que el contribuyente no aporte pruebas ni manifieste
lo que a su derecho convenga para desvirtuar los hechos u
omisiones la resolucin provisional se volver definitiva,
pudiendo exigir el pago mediante PAE.

Los actos y resoluciones administrativos, as como las
promociones de los contribuyentes a que se refiere este artculo,
se notificarn y presentarn en documentos digitales mediante
el Buzn Tributario.

PLAZO PARA GARANTIZAR
CRDITOS FISCALES Artculo 65
Las contribuciones determinadas por el SAT en ejercicio de sus
facultades de comprobacin que sean notificadas al
contribuyente debern garantizarse dentro de los 30 das
siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin.
Excepto tratndose de crditos fiscales determinados por la
omisin en la presentacin de una declaracin peridica en cuyo
caso el pago deber garantizarse a partir del tercer da siguiente
a aquel en que surte efectos la notificacin.

PAGO A PLAZO EN REVISIONES
Artculo 66 tercer y cuarto prrafos
En cualquier momento durante el ejercicio de facultades de
comprobacin, las autoridades fiscales podrn otorgar el pago a
plazos de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, ya sea
en forma diferida o en parcialidades:
El contribuyente presentar solicitud y un proyecto de pagos,
estableciendo fechas y montos concretos.
La autoridad fiscal emitir una resolucin a mas tardar dentro de
los 15 das siguientes, aceptando o negando el plan de pagos.
PAGO A PLAZO EN REVISIONES
Artculo 66 tercer y cuarto prrafos

En caso de ser autorizado, el contribuyente efectuar sus pagos
en las fechas y montos acordados, en caso de incumplimiento la
autoridad podr exigir el pago mediante PAE.
En caso de que se haya negado la autorizacin, esta negativa no
ser recurrible y la autoridad proceder a determinar el crdito
en los plazos establecidos en el CFF.
COMPROBANTES POR OPERACIONES INEXISTENTES O
POR CONTRIBUYENTES NO LOCALIZADOS ART. 69-B
Cuando el SAT detecte que un contribuyente ha estado
emitiendo comprobantes fiscales por actos o actividades
inexistentes sin contar con los activos, personal, infraestructura o
capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los
servicios o producir o comercializar o entregar los bienes que
amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes
se encuentren no localizados, se presumir la inexistencia de las
operaciones amparadas por tales comprobantes.

En esa circunstancia se notificar a los contribuyentes que se
encuentren en este supuesto por medio del Buzn Tributario, o
en su pagina electrnica, as como mediante publicacin en el
DOF.
Los contribuyentes tendrn 15 das hbiles para aportar pruebas
que desvirten los motivos que llevaron a la autoridad a
notificarlo.
Transcurrido el plazo mencionado el SAT en un plazo de 5 das
valorar las pruebas y defensas que se hayan hecho valer,
notificar su resolucin a el contribuyente por medio de su
Buzn Tributario, y publicar un listado en el DOF y en su pagina
de internet los nombres de los contribuyentes que no hayan
desvirtuado los hechos.

Las operaciones celebradas con los contribuyentes que
aparezcan en el listado no tendrn efecto fiscal alguno.

COMPROBANTES POR OPERACIONES
INEXISTENTES O POR CONTRIBUYENTES NO
LOCALIZADOS ART. 69-B
Las personas fsicas o morales que hayan dado efectos fiscales a los
comprobantes expedidos por un contribuyente incluido en el listado,
tendrn 30 das contados a partir de la publicacin para corregir su
situacin fiscal, presentando las declaraciones complementarias que
correspondan.
En su caso podrn acreditar a la autoridad que si recibieron los
servicios o que efectivamente adquirieron los bienes que amparan
dichos comprobantes.
COMPROBANTES POR OPERACIONES
INEXISTENTES O POR CONTRIBUYENTES NO
LOCALIZADOS ART. 69-B
En caso de que el SAT detecte que se estn dando efectos
fiscales a los mencionados comprobantes, determinar los
crditos fiscales correspondientes.

Las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes
sealados se consideran como actos simulados para efecto de
los delitos previstos en este Cdigo.

Contenido

Otras disposiciones de personas morales
Del rgimen opcional para grupos de sociedades
De los Coordinados
Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y
pesqueras

Personas morales con fines no lucrativos
Captulo VI (LISR 59 A 71) que sustituye al rgimen de
consolidacin fiscal
Requisitos y generalidades:
Sujeto a autorizacin, para ello, el aviso deber presentarse a
ms tardar el da 15 de agosto del ao inmediato anterior a aqul
por el que se pretenda determinar el impuesto en los trminos de
este Captulo

Deben aplicarlo hasta en tanto la sociedad integradora no
presente aviso para dejar de hacerlo, o bien, cuando deje de
cumplir requisitos

Del rgimen opcional para grupos de
sociedades
Requisitos y generalidades :
El aviso deber presentarse a ms tardar dentro del ltimo
mes del ejercicio anterior al que se pretenda dejar de aplicar
la opcin.

Se aplica lo establecido en las dems disposiciones de la Ley,
salvo que expresamente se seale un tratamiento distinto en
este Captulo

La autorizacin ser personal del contribuyente y no podr ser
transmitida a otra persona ni con motivo de fusin.
sociedades
Las integradas se incorporarn al grupo a partir del ejercicio
siguiente a aqul en que se obtuvo la autorizacin.

Las integradas que califiquen como tales con posterioridad a
la autorizacin, se debern incorporar en el ejercicio
siguiente a aqul en que ocurra dicho supuesto

Presentar aviso dentro de los 15 das siguientes a la fecha en
que adquiera ms del 80% de las acciones con derecho a
voto de una sociedad
sociedades
Si una sociedad surge con motivo de una escisin, la
integradora deber presentar el aviso dentro de los 45 das
siguientes a la fecha en que se constituya la sociedad escindida

Del rgimen opcional para
grupos de sociedades
Sociedades integradoras:

Residente en Mxico.

Propietaria de ms del 80% de las acciones con derecho a
voto de otra u otras sociedades integradas (directa o
indirectamente)

Que en ningn caso ms del 80% de sus acciones con derecho
a voto sean propiedad de otra u otras sociedades , salvo que
sean residentes en algn pas con el que se tenga acuerdo
amplio de intercambio de informacin
Sociedades integradas:

Aqullas en las cuales ms del 80% de sus acciones con
derecho a voto sean propiedad, ya sea en forma directa,
indirecta o de ambas formas, de una sociedad integradora
Excepciones:
Personas morales con fines no lucrativos

Las que componen el sistema financiero y las
sociedades de inversin de capitales

Las residentes en el extranjero

Las que se encuentren en liquidacin.
Excepciones:
Las sociedades y asociaciones civiles, as como las sociedades
cooperativas, las asociaciones en participacin, maquiladoras y
aerolneas

Los coordinados y las PF que cumplan sus obligaciones por
conducto de ellos

Aqullas que cuenten con prdidas fiscales de ejercicios anteriores
pendientes de disminuir que hubieren generado con anterioridad a
la fecha en que renan los requisitos para ser integradora o
integrada.
Clculo del ISR del ejercicio que debern enterar, as como el
que podrn diferir:
Resultado fiscal integrado =

del resultado fiscal de la integradora y de sus integradas (en
la participacin integrable)
(-) de las prdidas fiscales del ejercicio de la integradora y
de sus integradas (histricas y en la participacin integrable)

Nota.-Sin considerar ingresos sujetos a regmenes fiscales
preferentes
que podrn diferir:
Factor de resultado fiscal integrado correspondiente al
ejercicio (hasta el diezmilsimo) =
Resultado fiscal integrado del ejercicio
(/) de los resultados fiscales obtenidos en dicho ejercicio por
la sociedad integradora y por sus integradas en la
participacin integrable.

Si el resultado fiscal integrado resulta negativo, el factor de
resultado fiscal integrado ser cero
que podrn diferir:
ISR a enterar = ISR que corresponda a la participacin
integrable y del que corresponda a la participacin no
integrable

ISR relativo a la participacin integrable =
ISR que le hubiere correspondido de no aplicar lo dispuesto
en el presente Captulo
(X) Participacin integrable del ejercicio
(X) Factor de resultado fiscal integrado
que podrn diferir:
ISR que podr diferirse por un plazo de tres ejercicios y que
se pagar actualizado =
Diferencia entre el ISR que corresponda a la participacin
integrable y el ISR relativo a la participacin integrable
Pagos provisionales:

Pago provisional de la integradora y de sus integradas
(X) la participacin integrable correspondiente al ejercicio
inmediato anterior
(X) factor de resultado fiscal integrado correspondiente al
ejercicio inmediato anterior
(=) Resultado 1
Pagos provisionales:

Pago provisional de la integradora y de sus integradas
(X) la participacin no integrable
(=) Resultado 2

Resultado 1 (+) Resultado 2
(-) Pagos provisionales anteriores calculados de la misma
forma
(=) Pago provisional a enterar
Incremento de la CUFIN con:
La UFIN correspondiente a la participacin integrable por. la
que se pag el impuesto del ejercicio

La UFIN correspondiente a la participacin no integrable

Cuando se pague el impuesto diferido, la sociedad de que se
trate podr incrementar la UFIN correspondiente a la
participacin integrable por la que se difiri el impuesto
Pago anticipado del ISR diferido actualizado:
Cuando alguna sociedad deje de ser integrada o integradora ,
o bien, cuando dichas sociedades dejen de cumplir requisitos
y la sociedad de que se trata contine aplicando la presente
opcin
Cuando la integradora no incorpore a una sociedad que deba
considerarse como integrada, el grupo deber abandonar la
opcin quedando obligadas tanto la integradora como las
integradas a enterar el impuesto diferido, con la actualizacin
y los recargos correspondientes. Lo anterior tambin se
aplicar en el caso en que se incorpore a una sociedad que no
califique como integrada.
Pago anticipado del ISR diferido actualizado:
Cuando la sociedad integradora deje de aplicar la opcin ya
no pueda ser considerada como integradora o deje de reunir
los requisitos para serlo, cada sociedad deber
desincorporarse y enterar dentro del mes siguiente el
impuesto actualizado que hubiere diferido. En este caso, las
sociedades que conforman el grupo se encontrarn impedidas
para volver a aplicar la opcin durante los tres ejercicios
siguientes.

Si incumple con alguna de las obligaciones adicionales en
materia de informacin

Informacin adicional:

La integradora y las integradas debern adjuntar a la
declaracin informativa de su situacin fiscal que estn
obligadas a presentar (32-H CFF) copia de las opiniones que
en materia fiscal recibieron de terceros y que hubieren tenido
el efecto de disminuir el resultado fiscal o aumentar la
prdida fiscal del ejercicio
Deber hacer pblica en el mes de mayo del ejercicio de que
se trate, la informacin relativa al impuesto que se hubiere
diferido, utilizando su pgina de Internet o los medios que el
SAT establezca mediante reglas de carcter general.
Captulo VII (LISR 72 A 73) que sustituye al rgimen
de simplificado en la parte relativa al autotransporte
Definicin:
Se consideran coordinados, a las personas morales que
administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos,
relacionados directamente con la actividad del autotransporte
terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen
actividades de autotransporte terrestre de --carga o pasajeros
o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos
o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con
dichas actividades.
De los coordinados
Clculo del ISR:
Igual que en el rgimen simplificado anterior, se trata de un
rgimen de transparencia (en el que el clculo del ISR se
determina con base en la tarifa o en la tasa, dependiendo de
quienes sean sus integrantes) cuya base se determina con el
flujo de efectivo resultado de restar a los ingresos cobrados,
las deducciones autorizadas pagadas (excepto inversiones).
De los coordinados
Informacin adicional:
Llevarn un registro por separado de los ingresos, gastos e
inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de
cada uno de sus integrantes
Liquidaciones de los integrantes que paguen el ISR en forma
individual
Proporcionarn a sus integrantes, constancia de los ingresos y
gastos, as como el impuesto que el coordinado pag por
cuenta del integrante, a ms tardar el 31 de enero de cada-
ao.
De los coordinados
Captulo VIII (LISR 74 A 75) que sustituye al rgimen
de simplificado en la parte relativa al sector primario
Definicin:
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las
actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas,
aqullos cuyos ingresos por dichas actividades representan
cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los
ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y
terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su
actividad.
Rgimen de actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas y pesqueras
Clculo del ISR:
Igual que en el rgimen simplificado anterior, se trata de un
rgimen de transparencia (en el que el clculo del ISR se
determina con base en la tarifa o en la tasa, dependiendo de
quienes sean sus integrantes) cuya base se determina con el
flujo de efectivo resultado de restar a los ingresos cobrados,
las deducciones autorizadas pagadas.
Clculo del ISR:
Las personas morales no pagarn el ISR hasta por un monto,
en el ejercicio, de 20SMGAGA, por cada uno de sus socios o
asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200
veces SMGDFA.

En el caso de las personas fsicas, hasta por un monto de 40
SMGAGA.
Clculo del ISR:
Las personas morales podrn adicionar al saldo de su CUFIN,
la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para
determinar dicha utilidad se multiplicar el ingreso exento
que corresponda al contribuyente por el coeficiente de
utilidad del ejercicio.
Las personas fsicas y morales cuyos ingresos en el ejercicio
excedan de 20 40SMGAGA, segn corresponda, pero sean
inferiores de 423 SMAGA, pagarn el ISR sobre el excedente,
pero reduciendo el impuesto determinado conforme a la en
un 40 % tratndose de PF y un 30% para PM
Clculo del ISR:
Las sociedades o asociaciones de productores constituidas
exclusivamente por socios o asociados personas fsicas y que
cada socio o asociado tenga ingresos superiores a 20
SMGAGA, sin exceder de 423 SMGAGA, sin que en su
totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o
asociacin excedan de 4,230 SMGAGA, pagarn el ISR sobre el
excedente, pero reduciendo el impuesto determinado
conforme a la en un 30 %
Clculo del ISR:
Tratndose de las personas morales, para calcular el impuesto
que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos,
debern multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos
por el factor de que se obtenga de dividir la unidad, entre el
factor que se obtenga de restar a la unidad el resultado de
dividir el impuesto sobre la renta que se deba pagar, entre la
utilidad o los dividendos distribuidos.
Que las instituciones de enseanza privadas sean
consideradas no contribuyentes del ISR siempre y cuando
mantengan u obtengan autorizacin del SAT para recibir
donativos deducibles.

Escuelas
Autorizadas por las leyes de la materia y organizadas sin fines de
lucro, as como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas
sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los
trminos de esta Ley, dedicadas a las siguientes actividades:

a) La promocin de la participacin organizada de la poblacin
en las acciones que mejoren sus propias condiciones de
subsistencia en beneficio de la comunidad o en la promocin
de acciones en materia de seguridad ciudadana.

b) Apoyo en la defensa y promocin de los derechos humanos.
Instituciones de asistencia y beneficencia
c) Cvicas, enfocadas a promover la participacin ciudadana en
asuntos de inters pblico.

d) Promocin de la equidad de gnero.

e) Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la
proteccin del ambiente, la flora y la fauna, la preservacin y
restauracin del equilibrio ecolgico, as como la promocin del
desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las
zonas urbanas y rurales.
f) Promocin y fomento educativo, cultural, artstico, cientfico y
tecnolgico.

g) Participacin en acciones de proteccin civil.

h) Prestacin de servicios de apoyo a la creacin y
fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades
objeto de fomento en trminos de la Ley Federal de Fomento a
las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad
Civil.
Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisin Nacional
del Deporte, siempre y cuando stas sean miembros del
Sistema Nacional del Deporte, en trminos de la Ley General
de Cultura Fsica y Deporte
Instituciones deportivas
Las personas a que se refiere este artculo podrn realizar
actividades destinadas a influir en la legislacin, siempre que
dichas actividades no sean remuneradas y no se realicen en
favor de personas o sectores que les hayan otorgado donativos y
adems, proporcionen al Servicio de Administracin Tributaria la
siguiente informacin:

a) La materia objeto de estudio.

b) La legislacin que se pretende promover.
Donatarias autorizadas
c) Los legisladores con quienes se realice las actividades de
promocin.

d) El sector social, industrial o rama de la actividad econmica que
se beneficiara con la propuesta

e) Los materiales, datos o informacin que aporten a los rganos
legislativos, claramente identificables en cuanto a su origen y
autora
f) Las conclusiones

g) Cualquier otra informacin relacionada que determine el Servicio
de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.

Donatarias autorizadas
L.C. y E.F. Susana Mireles Arreola

Objetivo
Comentar las principales modificaciones del impuesto
sobre la renta de personas fsica.
Objetivo
Finalidad de la reforma del ISR
Eminentemente recaudatoria.

1. Debido a que las tarifas mensual y anual no se han
actualizado.
2. Adems, se incrementaron las siguientes tasas:
a. 32% para ingresos mensuales de $62,500.01
b. 34% aplicable a ingresos mensuales de $83,333.34
c. 35% aplicable a ingresos mensuales de $250,000.01

130
Incremento en el pago del ISR
131
Deducciones Personales
Se adicionan los siguientes requisitos y reducciones:

No podrn exceder de la cantidad que resulte menor entre
$94,549.60 ($89,614.80) el 10% de los ingresos.

Honorarios mdicos, dentales, hospitalarios y transportacin
escolar no se debern pagar en efectivo.

132
Deducciones Personales

Se adicionan las siguientes reducciones y limitantes:
Los intereses reales deducibles sern de crditos hipotecarios
hasta 750,000 UDIS. Anteriormente 1,500,000 UDIS.

Se incorpora la regulacin para los donativos otorgados entre
partes relacionadas y la limitante para donativos otorgados a la
federacin, entidades federativas, municipios y organismos
descentralizados del 4%.
133
Discrepancia Fiscal
Se modifica para establecer que es objeto del procedimiento
cuando se compruebe que las erogaciones son superiores a los
ingresos declarados, o los que le hubiere correspondido declarar.

Se modifica el procedimiento y plazos
134
Ingresos Exentos
Se incorpora como ingreso exento el beneficio obtenido de la
Ley de Pensin Universal

El ingreso exento en la enajenacin de casa habitacin se
reduce de 1,500,000 UDIS a 700,000 UDIS
135
Sueldos y Salarios
Se incorpora la obligacin de expedir y entregar
comprobantes fiscales a los empleados, en la fecha en que se
realicen las erogaciones por concepto de sueldos y salarios.
Los comprobantes podrn utilizarse como constancia o recibo
de pago.
136
Sueldos y Salarios
Se incorpora la obligacin de presentar la declaracin
informativa cuando el empleado obtuvo ingresos al adquirir
acciones de la empresa donde trabaja.

Los patrones debern presentar declaracin informativa de las
retenciones del ISR del 2014 al 2016
137
Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF)
Opcin aplicable para personas con :

Ingresos en el ejercicio inmediato anterior de $2,000,000

nicamente con actividades empresariales (copropiedad),
enajenen bienes o presten servicios que no requiera para su
realizacin ttulo profesional

138
No es aplicable para las siguientes personas y actividades:
1. Socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando
sean partes relacionadas, o cuando exista vinculacin con
personas que tributaron como RIF.
2. Actividades relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras,
3. Comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura,
consignacin o distribucin.A travs fideicomiso, A en P,..

139
Pagan el impuesto sobre la renta bimestral y es definitivo:
a) Ingresos efectivamente cobrados
b) Menos: Deducciones autorizadas
c) Menos: Erogaciones efectivamente realizadas para
adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos
d) Menos: PTU pagada
__________________________________________________
UTILIDAD FISCAL DEL BIMESTRE

La prdida de un bimestre es deducible en los siguientes
bimestres.
Tarifa bimestral para el pago del impuesto con las siguientes
cuatros ltimas tasas ms altas:
a)30% para ingresos de $65,473.67
b) 32% para ingresos de $125,000.01
c) 34% para ingresos de $166,666.68
d) 35% para ingresos de $500,000.01
141
Tienen derecho a una reduccin del 100% del impuesto sobre
la renta en el 2014.

El porcentaje de reduccin del impuesto sobre la renta se
disminuye en un 10% en cada ejercicio a partir del 2015.

En el ejercicio 2024 pagarn el 100% del impuesto.

142
Obligaciones fiscales, entre otras:

Registrar en los medios o sistema electrnico los ingresos,
egresos, inversiones y deducciones (CFF 28 ).

143

Conservar comprobantes fiscales que renan requisitos
fiscales, nicamente cuando no se haya emitido un
comprobante fiscal por la operacin.

144
Presentar bimestralmente en la declaracin los ingresos
obtenidos y las erogaciones realizadas, las inversiones, as
como las operaciones con proveedores del bimestre
anterior.
Se pierde este rgimen cuando no se presenta la declaracin:
1. Dos veces consecutivas.
2. Cinco ocasiones durante 6 aos
145
Entregar comprobantes fiscales a sus clientes y se tiene la
opcin del servicio gratuito del SAT.

Tambin, son bimestrales la presentacin de las
declaraciones del IVA y retenciones de ISR.

Uso o goce temporal de bienes inmuebles
Se aclara que podrn efectuar pagos provisionales
trimestrales, cuando nicamente tengan ingresos
mensuales de este tipo por 10 SMG del D.F. mensuales. El
ao pasado no estaban obligados.
147
Enajenacin de acciones en bolsa de
valores
Se incorpora una nueva seccin a la Ley de Impuesto sobre
la Renta y se establece la tasa del 10% del impuesto, sobre
las ganancias obtenidas y el pago del impuesto es definitivo.
148
Intereses
Se incorpora al texto de ley la opcin de considerar la
retencin del ISR como pago definitivo, siempre y cuando
estos ingresos no excedan de $100,000.
149
Dividendos
Por las utilidades obtenidas a partir del
ejercicio 2014 que se distribuyan a los socios o
accionistas a partir del 2015 pagarn el 10%
del impuesto sobre la renta.
El 10% del impuesto lo retiene y paga la
persona moral y ser definitivo.
El saldo que se tenga al 2013 se recalcula
y no se pagar impuesto al distribuirse
a los socios o accionistas.
150
Requisitos de la deducciones
Para los pagos con cheque se adiciona al texto de Ley del
Impuesto sobre la Renta, que el cheque debe ser nominativo
de la cuenta del contribuyente y contener su clave del RFC.
151
Requisitos de la deducciones
Las erogaciones de sueldos y salarios, retenciones y
deducciones del impuesto sobre la renta, deben de constar
en el comprobante fiscal.
ISR PERSONAS FSICAS DEL 2014
Contenido
Contenido
Contenido
Objetivo
El asistente conocer el impacto de la
Reformas Fiscales 2014 en la Finanzas
de las Empresas
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 5 Acreditamiento del Impuesto pagado en el
extranjero, se reestructura y simplifican el procedimiento

Ley del Impuesto sobre la Renta

TTULO I
Artculo 4. Los beneficios de los tratados para evitar la doble
tributacin slo sern aplicables a los contribuyentes que
acrediten ser residentes en el pas de que se trate y cumplan con
las disposiciones del propio tratado y de las dems disposiciones
de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo la de
presentar la declaracin informativa sobre su situacin fiscal en
los trminos del artculo 32-H del. Cdigo Fiscal de la Federacin
o bien, la de presentar el dictamen de estados financieros cuando
se haya ejercido la opcin a que se refiere el artculo 32-A del
citado Cdigo, y de designar representante legal.

Ley del Impuesto sobre la Renta
TTULO II
DE LAS PERSONAS MORALES

Las P.M. debern calcular el ISR, Resultado Fiscal, Pago de Impuesto

Artculo 9. Las personas morales debern calcular el impuesto
sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el
ejercicio la tasa del 30%.


El resultado fiscal del ejercicio se determinar como sigue:

l. Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los
ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Ttulo y la participacin de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos
del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.

Nuevo
En el caso de enajenaciones a plazo en los trminos del Cdigo
Fiscal de la
Federacin, los contribuyentes considerarn como ingreso
obtenido en el ejercicio el total del precio pactado.
Para la determinacin de la renta gravable en materia de
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas,
los contribuyentes debern disminuir de los ingresos acumulables
las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de
la fraccin XXX del artculo 28 de esta Ley.

Momento de Acumulacin
Artculo 17. Para los efectos del artculo 16 de esta Ley, se
considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no
previstos en otros artculos de la misma, en las fechas que se
sealan conforme a lo siguiente tratndose de:
SECCIN I
DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL
Artculo 25. Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones
siguientes:
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano
del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de
Desempleo.

SECCIN I
DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL
Artculo 25. Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones
siguientes:
X. Las aportaciones efectuadas para la creacin o incremento de reservas
para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a
las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigedad
constituidas en los trminos de esta Ley. El monto de la deduccin a que se
refiere esta fraccin no exceder en ningn caso a la cantidad que resulte
de aplicar el factor de 0.47 al monto de la aportacin realizada en el
ejercicio de que se trate. El factor a que se refiere este prrafo ser del
0.53 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de
sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de
las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

Artculo 27. Las deducciones autorizadas en este Ttulo
debern reunir los siguientes requisitos:

III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos
cuyo monto exceda de $2,000.00 se efecten mediante
transferencia electrnica de fondos desde cuentas abiertas a
nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema
financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
Mxico; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta
de crdito, de dbito, de servicios, o los denominados monederos
electrnicos autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria.
No contempla el pago de nminas

V. Los pagos que a la vez sean ingresos en los trminos del Captulo I
del Ttulo IV, de esta Ley, se podrn deducir siempre que las
erogaciones por concepto de remuneracin, las retenciones
correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios
y, en general, por la prestacin de un servicio personal
independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y se cumpla con las
obligaciones a que se refiere el artculo 99, fracciones I, II, III y V de
la presente Ley, as como las disposiciones que, en su caso, regulen
el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la
obligacin de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano
del Seguro Social cuando estn obligados a ello, en los trminos de
las leyes de seguridad social.

XI. Que cuando se trate de gastos de previsin social,
las prestaciones correspondientes se otorguen en forma
general en beneficio de todos los trabajadores. Tratndose de
vales de despensa otorgados a los trabajadores, sern
deducibles siempre que su entregase realice a travs de los
monederos electrnicos que al efecto autorice el Servicio de
Administracin Tributaria.

Artculo 28. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:

l. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio
contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte
subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme
a las disposiciones relativas, excepto tratndose de aportaciones
pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo de los
patrones, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.

Artculo 28. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:

XX. El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la
deduccin de la diferencia, el pago deber hacerse invariablemente
mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de
los monederos electrnicos que al efecto autorice el Servicio de
Administracin Tributaria. Sern deducibles al 100% los consumos
en restaurantes que renan los requisitos de la fraccin V de este
artculo sin que se excedan los lmites establecidos en dicha fraccin.
En ningn caso los consumos en bares sern deducibles.

XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el
trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor
de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este
prrafo ser del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los
contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que
se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio
fiscal inmediato anterior.

Artculo 29. Las reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones de personal, complementarias a las que establece
la Ley del Seguro Social y de primas de antigedad

Desarrollos inmobiliarios

Artculo 30. Los contribuyentes que realicen obras
consistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos
de lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o de
fabricacin de bienes de activo fijo de largo proceso de
fabricacin y los prestadores del servicio turstico del sistema
de tiempo compartido, podrn deducir las erogaciones
estimadas relativas a los costos directos e indirectos de esas
obras o de la prestacin del servicio, en los ejercicios en que
obtengan los ingresos derivados de las mismas, en lugar de las
deducciones establecidas en los artculos 19 y 25 de esta Ley,
que correspondan a cada una de las obras o a la prestacin
del servicio, mencionadas.

Las erogaciones estimadas se determinarn por cada obra o
por cada inmueble del que se deriven los ingresos por la
prestacin de servicios a que se refiere este artculo,
multiplicando los ingresos acumulables en cada ejercicio que
deriven de la obra o de la prestacin del servicio, por el factor
de deduccin total que resulte de dividir la suma de los costos
directos e indirectos estimados al inicio del ejercicio, o de la
obra o de la prestacin del servicio de que se trate, entre el
ingreso total que corresponda a dicha estimacin en la misma
fecha, conforme a lo dispuesto en este prrafo.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin sealada en este
artculo, debern presentar aviso ante las autoridades fiscales,
en el que manifiesten que optan por lo dispuesto en este
artculo, por cada una de las obras o por el inmueble del que se
deriven los ingresos por la prestacin del servicio, dentro de los
quince das siguientes al inicio de la obra o a la celebracin del
contrato, segn corresponda. Una vez ejercida esta opcin, la
misma no podr cambiarse. Los contribuyentes, adems,
debern presentar la informacin que mediante reglas de
carcter general establezca el Servicio de Administracin
Tributaria.


Artculo 36. La deduccin de las inversiones se sujetar a las
reglas siguientes:

II. Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta
por un monto de $130,000.00.

SECCIN III
DEL COSTO DE LO VENDIDO

CAPTULO VI
DEL RGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES

CAPTULO VII
DE LOS COORDINADOS
Artculo 72. Se consideran coordinados, a las personas
morales que administran y operan activos fijos o activos fijos
y terrenos, relacionados directamente con la actividad del
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos
integrantes realicen actividades de autotransporte terrestre
de carga o pasajeros o complementarias a dichas
actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos,
relacionados directamente con dichas actividades.
Los coordinados cumplirn con las obligaciones establecidas en esta Ley,
aplicando al efecto lo dispuesto en la Seccin I del Captulo II del Ttulo
IV de la misma, de acuerdo a lo siguiente:

V. Expedir y recabar los comprobantes fiscales de los ingresos que
perciban y de las erogaciones que se efecten, de las operaciones
que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo
al efecto con lo establecido en esta Ley y en las dems disposiciones
fiscales.
VI. Para los efectos de este artculo, los coordinados cumplirn con
sus propias obligaciones y lo harn en forma conjunta por sus
integrantes en los casos en que as proceda. Igualmente, el impuesto
que determinen por cada uno de sus integrantes se enterar de
manera conjunta en una sola declaracin.
Artculo 75. La persona moral que cumpla las obligaciones
fiscales por cuenta de sus integrantes en los trminos de este
Captulo, adems de las obligaciones a que se refiere el
artculo anterior, tendr las siguientes:

l. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el
entero de las mismas y, en su caso, expedir las constancias de
dichas retenciones, cuando esta Ley o las dems disposiciones
fiscales obliguen a ello.
II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e
inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de
cada uno de sus integrantes cumpliendo al efecto con lo
establecido en las disposiciones de esta Ley y en las del Cdigo
Fiscal de la Federacin.

III. Emitir y recabar la documentacin comprobatoria de los
ingresos y de las erogaciones, respectivamente, de las
operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus
integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley
y en las dems disposiciones fiscales.
CAPTULO IX
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artculo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los
sealados en este Ttulo, adems de las obligaciones establecidas
en otros artculos de esta Ley, tendrn las siguientes:
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que
realicen.

III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de
los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza
ubicada en Mxico de acuerdo con lo previsto por el Ttulo V de esta Ley
o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de
instituciones de crdito del pas, en los trminos del artculo 48 de la
misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o
a las citadas instituciones de crdito.

IX. Obtener y conservar la documentacin comprobatoria,
tratndose de contribuyentes que celebren operaciones con partes
relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el
monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a
los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado
partes independientes en operaciones comparables,

X. Presentar, conjuntamente con la declaracin del ejercicio, la
informacin de las operaciones que realicen con partes
relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el
ao de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la
forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.
XI. Tratndose de personas morales que hagan los pagos por
concepto de dividendos o utilidades a personas fsicas o
morales:
a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del
contribuyente expedido a nombre del accionista o a travs de
transferencias de fondos reguladas por el Banco de Mxico a la
cuenta de dicho accionista.

b) Proporcionar a las personas a quienes les efecten pagos
por los conceptos a que se refiere esta fraccin, comprobante
fiscal en el que se seale su monto, el impuesto sobre la renta
retenido en trminos de los artculos 140 y 164 de esta Ley, as
como si stos provienen de las cuentas establecidas en los
artculos 77 y 85. de esta Ley, segn se trate, o si se trata de los
dividendos o utilidades a que se refiere el primer prrafo del
artculo 1O de la misma. Este comprobante se entregar cuando
se pague el dividendo o utilidad.

XIV. Llevar un control de inventarios de mercancas, materias
primas, productos en proceso y productos terminados, segn se
trate, conforme al sistema de inventarios perpetuos. Los
contribuyentes podrn incorporar variaciones al sistema
sealado en esta fraccin, siempre que cumplan con los
requisitos que se establezcan mediante reglas de carcter
general.


XV. Informar a las autoridades fiscales, a travs de los
medios y formatos electrnicos, que seale el Servicio de
Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, a
ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en el
que se realice la operacin, de las contraprestaciones recibidas
en efectivo en moneda nacional o extranjera, as como en piezas
de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. Las
referidas reglas de carcter general podrn establecer supuestos
en los que no sea necesario presentar la informacin a que se
refiere esta fraccin.

XVI. Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y
formatos que para tal efecto seale el Servicio de Administracin
Tributaria mediante reglas de carcter general, de los prstamos,
aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de
capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera,
mayores a $600,000.00, dentro de los quince das posteriores a
aqul en el que se reciban las cantidades correspondientes.
XVIII. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos
en los trminos de la fraccin II del artculo 94 de esta Ley, debern
expedir comprobante fiscal en el que conste el monto de los
anticipos y rendimientos distribuidos, as como el impuesto
retenido.

XIX. Tratndose de contribuyentes que hayan optado por
dictaminarse en los trminos del artculo 32-A del Cdigo Fiscal
de la Federacin, debern dar a conocer en la Asamblea General
Ordinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el
cumplimiento de las obligaciones fiscales a su cargo en el
ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen.

La obligacin prevista en el prrafo anterior, se tendr por
cumplida si en la Asamblea referida se distribuye entre los
accionistas y se da lectura al informe sobre la revisin de la
situacin fiscal a que se refiere la fraccin III del artculo 52 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.

TTULO III
DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Artculo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta,
las siguientes personas morales:

X. Sociedades o asociaciones de carcter civil que se dediquen a la
enseanza, con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial
de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as como
las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo
objeto sea la enseanza, siempre que sean consideradas como
instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en
trminos de esta Ley.

TTULO III
DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

XVI. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines
polticos, o asociaciones religiosas constituidas de conformidad con la
Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Pblico.

C.P. Baltazar Feregrino Paredes

Pagos al Extranjero
Impuesto adicional en el pago de dividendos

Retencin del 10% sobre la distribucin de dividendos o
utilidades que se efecten a personas fsicas residentes
fiscales en Mxico y a residentes en el extranjero.

Pagos al Extranjero
Ajustes a la CUFIN

Se disminuye la CUFIN de las personas morales residentes en
Mxico que reciben dividendos de residentes en el extranjero,
en la medida en que el impuesto pagado por dichos
residentes en el extranjero no haya podido ser acreditado
contra el impuesto generado por la acumulacin del
dividendo en Mxico.

Pagos al Extranjero
Ajustes a la CUFIN
Si un residente en el extranjero obtuvo una utilidad de $1,000 y pag en el
extranjero un impuesto de $350, cuando distribuye esta utilidad neta de $650,
estara generando un ingreso acumulable de $1,000 para la persona moral
residente en Mxico que percibe el dividendo, sobre la cual se tendra que pagar un
impuesto en Mxico de $300.

El impuesto en Mxico se pagara a travs del acreditamiento de hasta $300 del
impuesto pagado por la sociedad residente en el extranjero, lo que en el pasado
hubiese generado una utilidad fiscal neta de $700, superior en $50 al efectivo
realmente recibido por el residente en Mxico.

La propuesta pretende ajustar la UFIN a los mismos $650 de efectivo que se
recibieron por el dividendo.

Pagos al Extranjero
Establecimientos permanentes

Se mantiene la regulacin en la que las remesas que efecta
un establecimiento permanente a su casa matriz pueden estar
sujetas a impuestos, en trminos similares a lo que sucede
con las personas morales cuando distribuyen dividendos o
utilidades a sus socios o accionistas.

Parece no haber dentro de las disposiciones transitorias una
aclaracin que d certeza jurdica a los establecimientos
permanentes que ya venan operando en Mxico, del saldo de
la CUFIN con el que contaban, as como la cuenta de remesas
de capital correspondiente; lo que esperamos sea aclarado
posteriormente por las autoridades fiscales.

Pagos al Extranjero
Establecimientos permanentes

Se establece un impuesto adicional a las sucursales, similar a
la retencin de dividendos antes mencionada, consistente en
un 10% de las utilidades que distribuyan los establecimientos
permanentes a su casa matriz.

Ser a este respecto importante analizar las disposiciones
contenidas en los Convenios para evitar la doble imposicin
que le sean aplicables al residente en el extranjero, para
determinar en qu medida el convenio le resulta aplicable y
por lo tanto el impuesto sobre sucursales pueda ser
disminuido.

Pagos al Extranjero
Inversiones en sociedades del extranjero

Para las personas fsicas residentes en Mxico que sean
propietarias de acciones de sociedades residentes en el
extranjero, de manera adicional a la obligacin de acumular los
dividendos o utilidades que sean percibidos que ya estaba
considerada en la Ley anterior, tendrn que pagar un 10% del
monto total al que tienen derecho a percibir; sin que este se
pueda acreditar con el impuesto que regularmente se tendra que
pagar, y sin que se acepte acreditamiento de impuestos pagados
en el extranjero contra el mismo; con el afn de igualar la carga
tributaria a la retencin establecida en dividendos o utilidades
percibidos de personas morales residentes en Mxico.

Pagos al Extranjero
Enajenacin de acciones por residentes en el extranjero

Al igual que para personas fsicas, enfocndonos en acciones o ttulos valor
que sean de los colocados entre el gran pblico inversionista, en el caso de
residentes en el extranjero se establece como regla general un impuesto
del 10% por la enajenacin de acciones o ttulos valor que representen la
propiedad de bienes, cuando la persona moral que los emita sea residente
en Mxico o cuando su valor contable provenga en ms del 50% de bienes
inmuebles ubicados en nuestro pas.

El intermediario del mercado de valores est obligado a llevar a cabo el
clculo, la retencin y el pago del impuesto.

La ganancia se realizar por cada transaccin, utilizando el mismo
procedimiento que para personas fsicas, pero sin posibilidad de deducir
las perdidas en venta de acciones y la retencin y entero tendr el carcter
de pago definitivo
Pagos al Extranjero

Enajenacin de acciones por residentes en el extranjero

No obstante lo anterior, se exenta del impuesto cuando el
contribuyente sea residente en un pas con el que se tenga
celebrado un convenio para evitar la doble imposicin, para lo cual
bastar que el residente en el extranjero presente una carta en
donde manifieste bajo protesta de decir verdad, cul es su
residencia y proporcione su nmero de registro o de identificacin
fiscal, sin que aparentemente se tuvieran que cumplir con los
requisitos para aplicar dicho Convenio.

La exencin sealada en el prrafo que antecede, no es aplicable en
caso de que la persona o grupo de persona enajenantes tengan
directa o indirectamente el 10% o ms de las acciones
representativas del capital social de la sociedad emisora.

Pagos al Extranjero

Enajenacin de acciones en bolsa de valores

En el caso de enajenacin de acciones en bolsa de valores
concesionadas o mercados de derivados reconocidos, por parte
de personas fsicas y residentes en el extranjero se establece un
impuesto, con carcter de definitivo (10%), sobre la ganancia
obtenida con opcin de considerar en lugar del costo promedio de
adquisicin el valor promedio de adquisicin que resulte de los
ltimos 22 precios de cierre de dichas acciones inmediatos
anteriores a la entrada en vigor de la nueva Ley.

Pagos al Extranjero

Aplicacin de tratados internacionales

Se aprob el cumplimiento de requisitos adicionales para la
aplicacin de tratados internacionales para evitar la doble
imposicin. El SAT podr solicitar a los residentes en el
extranjero la existencia de una doble tributacin jurdica.

No queda claro como la administracin tributaria podr
ejercer facultades extraterritoriales para requerir al residente
en el extranjero.

Pagos al Extranjero

Aplicacin de tratados internacionales

Al haber una retencin a los dividendos o utilidades
distribuidos por personas morales mexicanas a residentes en
el extranjero, ser relevante que se analice en cada caso, si el
residente en el extranjero cuenta con la proteccin de algn
Convenio para evitar la doble imposicin fiscal, de los ms de
50 que hoy en da tiene en vigor Mxico, que pudieran reducir
la tasa mxima de retencin, o inclusive en algunos casos
eliminar la retencin en su totalidad.
Pagos al Extranjero

Rgimen de empresas maquiladoras
Para que las actividades de maquila no constituyan
establecimiento permanente, es necesario que se ajusten a la
definicin de actividades de maquila.

Con la reforma aprobada el concepto de actividades de
maquila se incorpora al cuerpo de la Ley y sufre algunos
cambios importantes, que la maquiladora se est ajustando a
este nuevo entorno.

Pagos al Extranjero

Deduccin de pagos a partes relacionadas

Se establece la no deducibilidad de pagos realizados por el
contribuyente, cuando el pago tambin sea deducible para
una parte relacionada, salvo que sta ltima tambin acumule
los ingresos generados por el contribuyente que realiza el
pago, en el mismo ejercicio o en el siguiente.
Pagos al Extranjero

Entidad extranjera que controle o sea controlada por el
contribuyente

Se establece la no deducibilidad de pagos por concepto de
intereses, regalas o asistencia tcnica realizados a una entidad
extranjera que controle o sea controlada por el contribuyente.
Pagos al Extranjero
contribuyente

Cuando:

La extranjera que recibe el pago sea transparente para efectos
fiscales (salvo que los accionistas o asociados estn sujetos a
imposicin por los ingresos percibidos y el pago sea igual al que
hubiesen pactado partes independientes en operaciones
comparables);

Pagos al Extranjero
contribuyente
Cuando:

El pago realizado por el contribuyente se considere inexistente para
efectos fiscales en el pas o territorio donde se ubique la entidad
extranjera; o,

La extranjera no considere el pago como ingreso gravable conforme
a las disposiciones fiscales que le sean aplicables.
Pagos al Extranjero
Regmenes Fiscales Preferentes

Se incorpora la definicin de ingresos pasivos los conceptos de:
enajenacin de inmuebles, otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes y los ingresos percibidos a ttulo gratuito.

Actualmente el rgimen de REFIPRES permite el acreditamiento de
ISR pagado en Mxico, bajo los trminos del Ttulo de Residentes en
el Extranjero, en el caso de que la entidad o figura jurdica extranjera
sujeta a un rgimen fiscal preferente, obtenga ingresos de fuente
mexicana (a pesar de que en general est permitido nicamente el
acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero). Cuando el
impuesto no pueda acreditarse total o parcialmente, podr
acreditarse en los 10 ejercicios siguientes, hasta agotarlo.

LC y EF Francisco Yez Ledesma
Socio de Impuestos Aletos y Yez SC
www.aletos.com mcfyl@aletos.com
Cumplimiento espontneo
Art. 73:
III. La omisin haya sido subsanada por el contribuyente con
posterioridad a los diez das siguientes a la presentacin del
dictamen de los estados financieros de dicho contribuyente
formulado por contador pblico ante el SAT, respecto de
aquellas contribuciones omitidas que hubieren sido
observadas en el dictamen.
Condonacin de multas
Art. 74: La SHCP podr condonar hasta el 100% las multas por
infraccin a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las
determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el SAT
establecer, mediante reglas de carcter general, los
requisitos y supuestos por los cuales proceder la
condonacin, as como la forma y plazos para el pago de la
parte no condonada.
Procedencia por embargo de bienes
Art. 117:
II.
b) Se dicten en el PAE, cuando se alegue que ste no se ha
ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes
embargados.

d) (Se deroga).
Procedimiento Administrativo
de Ejecucin
Requerimiento Embargo Cambio de Convocatoria Remate Adjudicacin
De pago y nombramiento Depositario al remate
De depositario

Art. 175:
Cuando el embargado o terceros acreedores (1) no interpongan
el recurso dentro del plazo [del] artculo 127 o (2) hacindolo
no designen valuador, o (3) habindose nombrado perito por
dichas personas, no se presente el dictamen dentro de [6 das],
se tendr por aceptado el avalo hecho por la autoridad.
Recurso en lnea y 30 das
Art. 121: El recurso
deber presentarse a
travs del buzn
tributario, dentro de los
treinta das siguientes a
aqul en que haya surtido
efectos su notificacin,
excepto el artculo 127
de este Cdigo, en que el
escrito del recurso deber
presentarse dentro del
plazo que en el mismo se
seala.
Art. 65: Las
contribuciones omitidas
que las autoridades
fiscales determinen como
consecuencia del ejercicio
de sus facultades de
comprobacin, as como
los dems crditos
fiscales, debern pagarse
o garantizarse, junto con
sus accesorios, dentro de
los treinta das siguientes
a aqul en que haya
surtido efectos para su
notificacin...
Pruebas adicionales
Art. 123.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, en el
escrito en que se interponga el recurso o dentro de los quince
das posteriores, el recurrente podr anunciar que exhibir
pruebas adicionales, en trminos de lo previsto en el tercer
prrafo del artculo 130 de este Cdigo.

Art. 130.
Cuando el recurrente anuncie que exhibir las pruebas del
artculo 123 de este Cdigo, tendr un plazo de quince das
para presentarlas, contado a partir del da siguiente al de
dicho anuncio.
Escrito de revocacin
a) Resolucin impugnada Anuncio Presentacin Resolucin
b) Agravios de presentacin de
c) Pruebas y hechos de pruebas nuevas pruebas nuevas

45 das 1 mes 2 meses 3 meses/5 meses
Recurso de Revocacin
Se elimina:
La improcedencia del recurso por no realizarse la ampliacin
(art. 124-VI)
La revocacin por actos desconocidos o impugnacin de la
notificacin (art. 129)
El plazo excepcional de 5 meses para que la autoridad
resuelva el recurso (art. 131 2 prrafo) quedando el plazo
general de 3 meses.
Suspensin del acto
Art. 144: No se ejecutarn los actos administrativos cuando se
garantice el inters fiscal, satisfaciendo los requisitos legales.
Tampoco se ejecutar el acto que determine un crdito fiscal
hasta que venza el plazo de treinta das siguientes a la fecha
en que surta efectos su notificacin, o de quince das,
tratndose de la determinacin de cuotas obrero-patronales o
de capitales constitutivos al seguro social y los crditos
fiscales determinados por el INFONAVIT...
Suspensin sin garanta
Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y
forma el recurso de revocacin los recursos de
inconformidad de la LSS y de la Ley del INFONAVIT o el
procedimiento de resolucin de controversias previsto en un
tratado para evitar la doble tributacin no estar obligado a
exhibir la garanta sino hasta que sea resuelto cualquiera
de los medios de defensa sealados...

el contribuyente contar con diez das siguientes a la
notificacin de la resolucin para pagar o garantizar los
crditos fiscales...
Notificaciones personales
Art. 134.
I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos
con acuse de recibo en el buzn tributario, cuando se trate de
citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o
documentos y de actos administrativos que puedan ser
recurridos.
La notificacin electrnica se realizar en el buzn tributario
conforme las reglas de carcter general La facultad
mencionada podr tambin ser ejercida por los organismos
fiscales autnomos.
Se enviar correo al contribuyente avisndole de la
notificacin y contar con 3 das para abrir los documentos
digitales.
Si el contribuyente no abre el documento, se tendr por
notificado al cuarto da.
Procedimiento de notificacin
Art. 137: Cuando la notificacin se efecte personalmente y el
notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejar
citatorio para que espere a una hora fija del da hbil posterior
o para que acuda a notificarse a las oficinas de las autoridades
fiscales dentro del plazo de seis das o bien, la autoridad
comunicar el citatorio a travs del buzn tributario.

El citatorio ser siempre para la espera antes sealada y, si la
persona citada o su representante legal no esperaren, se
practicar con quien se encuentre en el domicilio o con un
vecino. En caso de que estos se negasen a recibir la notificacin,
sta se har por medio del buzn tributario.
Notificacin del PAE
En caso de que el requerimiento de pago no pueda
realizarse personalmente, porque la persona no sea
localizada en el domicilio fiscal, se ignore su domicilio o el de
su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de
notificacin o se coloque en la fraccin V del artculo 110 de
este Cdigo, la notificacin del requerimiento de pago y la
diligencia de embargo se realizarn a travs del buzn
tributario.
Tipos de Embargo
Precautorio
(Art. 145 CFF)

Definitivo
(Art. 145 CFF)

Administrativo
(Art. 141-V CFF y 97 RCFF)
Embargo precautorio
Se elimina el aseguramiento de bienes (Art. 145) y subsiste el
embargo precautorio;
Se establecen causales de embargo:
La desocupacin del domicilio sin aviso despus de
emitirse la determinacin;
Oponerse a la notificacin de crditos fiscales;
Existencia de crditos fiscales no garantizados o garanta
insuficiente
Los cuales sustituyen al peligro inminente.
Concluida la causal, el embargo se levantar dentro de 3 das

Embargo precautorio
El embargo ser hasta por 2/3 partes de la contribucin
determinada y accesorios, precisando la causal de ello;
El embargo seguir el siguiente orden:
a) Bienes inmuebles;
b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores inmobiliarios
y crditos de inmediato/fcil cobro de la Federacin,
Estados y municipios;
c) Derechos de autor por obras literarias, artsticas,
patentes
Embargo precautorio
d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas,
armas, antigedades e instrumentos de arte
e) Dinero y metales preciosos
f) Depsitos bancarios, componentes de ahorro e inversin
de seguros de vida, cualquier depsito en entidades
financieras, SCAP y cuentas de ahorro para el retiro;
g) Bienes muebles
h) Negociacin del contribuyente
No es delito ser insolvente
En caso de que los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros (1) no cuenten con alguno de los bienes a asegurar o,
(2) bajo protesta de decir verdad, manifiesten no contar con
ellos conforme al orden establecido en esta fraccin o, en su
caso, (3) no acrediten el valor de los mismos, ello se asentar
en el acta circunstanciada referida en el segundo prrafo de la
fraccin II de este artculo.
Pero si no es cierto
Art. 247 (Cdigo Penal): Se impondrn de cuatro a ocho aos
de prisin y de cien a trescientos das multa:

I. Al que interrogado por alguna autoridad pblica distinta de
la judicial en ejercicio de sus funciones o con motivo de ellas,
faltare a la verdad.

Embargo precautorio
Se notificar junto con su causal a ms tardar al tercer da de
realizado;
Los bienes embargados podrn quedar en posesin del
contribuyente como depositario;
El contribuyente dar informe mensual de los bienes bajo su
custodia;
Tendr 10 das para desvirtuar el monto embargado, despus
ser embargo definitivo.
de Ejecucin
Expresamente se incluye como objeto de embargo los
depsitos o seguros (art. 151);
No se practicar embargo de los crditos fiscales impugnados
en recurso o juicio y estn garantizados;
Se dejar copia del acta de embargo con quien se entienda la
diligencia y se notificar al contribuyente por buzn
tributario.
de Ejecucin
El ejecutor podr colocar sellos o marcas oficiales con los que
se identifiquen los bienes embargados, lo cual har constar en
el acta.
Se avisar a los deudores del contribuyente que no le realicen
pagos sino a la autoridad, en caso contrario, se les aplicar el
PAE.
Pasados 3 meses sin recaudar por lo menos el 24% del
crdito, dar lugar a enajenar los bienes o derechos en forma
separada.
Inmovilizacin de depsitos bancarios
Procede por crditos firmes
En crditos determinados no garantizados procede cuando:
a) El contribuyente sea ilocalizable o desocupe su domicilio
sin aviso;
b) El crdito no est asegurado por garanta insuficiente;
c) La garanta insuficiente no se ample;
d) Se embarguen bienes con valor insuficientes o se
desconozca su valor.
Responsabilidad fiscal
Art. 26.
X.
La responsabilidad solidaria se calcular multiplicando el
porcentaje de participacin que haya tenido el socio o accionista en
el capital social suscrito al momento de la causacin, por la
contribucin omitida, en la parte que no se logre cubrir con los
bienes de la empresa.
La responsabilidad. nicamente ser aplicable a los socios o
accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la
sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en
relacin con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenan
tal calidad.

Se entender por control efectivo la capacidad de una
persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de
los actos siguientes:
a) Imponer decisiones en las asambleas generales de
accionistas, de socios u rganos equivalentes, o nombrar o
destituir a la mayora de los consejeros, administradores o sus
equivalentes, de una persona moral.
b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer
el voto respecto de ms del cincuenta por ciento del capital
social de una persona moral.
c) Dirigir la administracin, la estrategia o las principales
polticas de una persona moral, ya sea a travs de la
propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.
XI. Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro
de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban
a personas sicas o morales que no comprueben haber retenido
y enterado, en el caso de que as proceda, el ISR causado por el
enajenante de tales acciones o partes sociales, o haber recibido
copia del dictamen respectivo y, en su caso, copia de la
n en la que conste el pago del impuesto
correspondiente.

XV. La sociedad que administre o los propietarios de los
inmuebles afectos al servicio stico de tiempo compartido
prestado por residentes en el extranjero, cuando sean partes
relacionadas en los rminos de los culos 85 y 173 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, hasta por el monto de las
contribuciones que se omitan.

Responsabilidad penal
Art. 95 (CFF): Son responsables de los delitos fiscales,
quienes:
VIII. Tengan la calidad de garante derivada de una disposicin
jurdica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los
delitos de omisin con resultado material por tener la
obligacin de evitar el resultado tpico.
IX. Derivado de un contrato o convenio que implique
desarrollo de la actividad independiente, propongan,
establezcan o lleven a cabo por s o por interpsita persona,
actos, operaciones o prcticas, de cuya ejecucin
directamente derive la comisin de un delito fiscal.
Equiparable al contrabando
Art. 105.
XII. Seale en el pedimento nombre, denominacin o razn
social o la clave del RFC de alguna persona que no hubiere
solicitado la operacin de comercio exterior o cuando estos
datos sean falsos; cuando el domicilio fiscal sealado no
corresponda al importador, salvo los casos en que sea
procedente su rectificacin; se seale un domicilio en el
extranjero donde no se pueda localizar al proveedor o cuando
la informacin transmitida relativa al valor y dems datos
relacionados con la comercializacin de mercancas deriven
de una factura falsa.
Lavado de dinero y defraudacin fiscal
Art. 108 (CFF): ...
El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en el
artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal, se podrn perseguir
simultneamente. Se presume cometido el delito de
defraudacin fiscal cuando existan datos de que los ingresos,
recursos o cualquier otro beneficio, provienen de operaciones
con recursos de procedencia ilcita.
Pese a
Art. 14 (Const):

En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por
simple analoga, y an por mayora de razn, pena alguna que
no est decretada por una ley exactamente aplicable al delito de
que se trata.
Omisiones

e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

h) Declarar prdidas fiscales inexistentes
Equiparable a defraudacin fiscal
Art. 109:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos
fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a
los realmente obtenidos o valor de actos o actividades
menores a los realmente obtenidos o realizados o
determinados conforme a las leyes. En la misma forma ser
sancionada aquella persona fsica que perciba ingresos
acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones
superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no
compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la
LISR.
OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA
ILCITA. ACREDITAMIENTO DEL CUERPO DEL DELITO.

Para que se acredite la corporeidad del delito de operaciones
con recursos de procedencia ilcita, previsto en el artculo 400
bis, prrafo primero, del Cdigo Penal Federal, no es
imprescindible que se demuestre la existencia de un tipo
penal diverso, porque de conformidad con el prrafo sexto del
mismo artculo, basta que no se demuestre la legal
procedencia de los recursos y que existan indicios fundados
de la dudosa procedencia de los mismos para colegir la ilicitud
de su origen; de otra manera, la intencin del legislador de
reprimir tales conductas se anulara ante la necesidad de
demostrar plenamente el ilcito que dio origen a esos
recursos.
Buzn tributario
Art. 110: Se impondr de tres meses a tres aos de prisin a
quien:
IV. Modifique, destruya o provoque la prdida de la
informacin que contenga el buzn tributario con el objeto de
obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras
personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de
manera no autorizada a dicho buzn, a fin de obtener
informacin de terceros.
V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio
fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al RFC,
despus de la notificacin de la orden de visita domiciliaria o
del requerimiento de la contabilidad, documentacin o
informacin o bien despus de que se le hubiera notificado
un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado,
pagado o quedado sin efectos, o que hubieran realizado
actividades por las que deban pagar contribuciones, haya
transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que
legalmente tenga la obligacin de presentar dicho aviso, o
cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue
desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades
de comprobacin.

Para los efectos de esta fraccin, se entiende que el
contribuyente desaparece del local en donde tiene su domicilio
fiscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones consecutivas
a dicho domicilio dentro de un periodo de doce meses y no
pueda practicar la diligencia en trminos de este Cdigo.
Art. 113: Se impondr sancin de tres meses a seis aos de
prisin, al que:

III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que
amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurdicos
simulados.
De la mano con:
Art. 69-B (CFF): Cuando la autoridad fiscal detecte que un
contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar
con los activos, personal, infraestructura o capacidad
material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o
producir, comercializar o entregar los bienes que amparan
tales comprobantes, o bien, que se encuentren no
localizados, se presumir la inexistencia de las operaciones...
En este supuesto, proceder a notificar a los contribuyentes
a travs de su buzn tributario, de la pgina de internet del
SAT, as como mediante publicacin en el DOF, con el objeto
de que puedan manifestar lo que a su derecho convenga
con un plazo de 15 das
De la mano con:
Transcurrido dicho plazo, la autoridad, en 5 das,
valorar las pruebas y defensas y notificar su resolucin a
travs del buzn tributario y publicar un listado en el DOF y
en la pgina de internet del SAT, de los contribuyentes que no
hayan desvirtuado los hechos que se les imputa...
Los efectos sern considerar que las operaciones no
producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
Dr. Carlos Burgoa Toledo

O C D E
1. Tenemos un problema en Mxico de recaudacin estatal y
municipal.

2. El Promedio de recaudacin per cpita por concepto de
impuestos inmobiliarios a nivel municipal es de $40.00 anuales.

3. La recaudacin de impuestos inmobiliarios municipales en
trminos del PIB en Mxico es del 0.27%. la relacin ms baja
en el conjunto de los pases de OCDE y una de las ms bajas en
Latinoamrica.
Causas del Problema
1. Diferencia de fuerzas polticas entre municipios congresos
estatales.

2. Incapacidad de los congresos locales para entender la realidad
inmobiliaria en las distintas regiones de un estado.

3. Ausencia de voluntad y compromiso poltico de funcionarios
estatales, municipales y congresos estatales para emprender
medidas tendientes a fortalecer la recaudacin deI impuesto.
Causas del Problema
4. Ausencia de capacidad institucional y tecnolgica del
municipio; y ausencia de programas estatales y federales para
fortalecerla.

5. Obsolescencia de padrones de informacin, tanto en el
inventario de predios como en la mejora de los mismos.

6. Tasas impositivas no diferenciadas de acuerdo al potencial
econmico de las distintas zonas urbanas.

7. Valores catastrales distintos a los valores comerciales.
Causas del Problema
8. Mecanismos ineficientes de fiscalizacin, no obstante que la
inamovilidad de la base hara al impuesto ms simple en el
cobro.

9. Hay dificultad en el diseo de los medios de cobro.

10. Hay desconfianza en el contribuyente por el ejercicio del gasto.

11. Crecimiento urbano irregular.
Otorgar Potestad Tributaria al Municipio
La propuesta consiste en hacer modificaciones constitucionales
para otorgar al municipio no slo la administracin de los
impuestos inmobiliarios sino la potestad completa.

Lo anterior seria para los municipios que comprobaran a los
congresos estatales un nivel de capacidad institucional.
Otorgar Potestad Tributaria al Municipio
Aquellos que decidieran permanecer al margen del esquema
continuaran dependiendo de las decisiones de sus congresos
estatales hasta que alcanzaran el nivel institucional deseado.

El esquema reducira el grado de friccin entre el nivel municipal y
estatal en la definicin de las polticas pblicas municipales.
Qu hacen las entidades?
La autoridad del D.F. solicita de los contribuyentes su mail para
enviar notificaciones y boletas de cobro.

Si el contribuyente requiere una cita de trabajo, la tramita a travs
de su pgina.

Se crean KIOSCOS de atencin a contribuyentes en donde se
pagan contribuciones y se hacen varios trmites.

!!!Las entidades deben modernizarse

Dictamen Distrito Federal
Como la autoridad estatal no tiene la capacidad de revisin del
cumplimiento de obligaciones fiscales, se vale del contador, a travs
del dictamen.

Para 2014 tengamos presente que se dictaminar en el D.F. el
impuesto predial de los inmuebles con valor catastral superior a
$25,000,000; este cambio es relevante.

Los dems conceptos no cambian:

Impuesto sobre nminas; 150 trabajadores.
Derechos por el suministro de agua; 1,000 m3 consumo.
Impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje.
Derechos de descarga a la red de drenaje.
Dictamen Estado de Mxico
1. En el Estado de Mxico no ha concluido el trabajo hecho por
2011, acerca del dictamen de impuesto predial.

2. Se sugiere revisar el valor catastral de los inmuebles y no caer
en problemas de sanciones. $20 MP o $5MP.

3. Si estamos obligados al dictamen, debemos presentar 2011,
despus 2012, etc. y esperar la prescripcin de la obligacin.

4. El aviso que debe presentarse, an no esta definido.

5. Sancin: Aviso, de 50 SMG a 100 SMG; Dictamen, de 150S MG a
300 SMG.
Dictamen en varias Entidades
Distrito Federal: Nominas, predial agua, descarga, hospedaje.
Guerrero: Nminas, hospedaje.
Quintana Roo: Nminas, hospedaje.
Oaxaca: Enajenacin de automviles, loteras, espectculos,
tenencia, hospedaje, nminas, fomento a la alfabetizacin, Imp.
cedular por arrendamiento.
Estado de Mxico: Nminas, predial.
Veracruz: Nminas.
Michoacn - Guerrero
1. Michoacn de Ocampo.-

PF y PM que realicen erogaciones por remuneraciones al trabajo
personal dentro del territorio del Estado; an cuando tengan su
domicilio en otra Entidad Federativa.

Se calcula aplicando la tasa del 2% al monto de las remuneraciones
devengadas.

Michoacn - Guerrero
2. Guerrero.-

PF, PM y Asociaciones en Participacin que realicen erogaciones por
el servicio prestado dentro del territorio del Estado, aun cuando
quien las erogue tenga su residencia fuera de la Entidad Federativa.

Se calcula aplicando la tasa del 2% en el monto que se realicen las
erogaciones.

Retencin para servicios, mano de obra, contratados de
contribuyentes residentes fuera del territorio.
Puebla - Quintana Roo
1. Puebla.-

PF y PM que realicen erogaciones en territorio del Estado an
cuando tengan su domicilio en otra Entidad.

Se calcula aplicando la tasa del 2% en el monto que se realicen las
erogaciones, aplican disminuciones.

Retencin cuando se contraten servicio que proporcionen personal
para el desarrollo de sus actividades.
Puebla - Quintana Roo
2. Quintana Roo.-

PF y PM que realicen erogaciones por el servicio prestado dentro
del territorio del Estado, bajo la direccin de un patrn, contratista
intermediario y terceros; aun cuando tengan su domicilio fuera del
Estado.

Se calcula aplicando la tasa del 3% sobre el monto en que se
realicen las erogaciones.

Retencin cuando se realicen pagos por cuenta de terceros a
personas que presten servicios en el Estado.
Aguascalientes - Tamaulipas
1. Aguascalientes.-

PF y PM que efecten pagos por concepto de remuneraciones
dentro del territorio del Estado an cuando no tengan domicilio en
el Estado.

Se calcula aplicando la tasa del 1.5% en el monto que se realicen
las erogaciones.
Aguascalientes - Tamaulipas
2. Tamaulipas.-

PF y PM que realicen erogaciones por concepto de remuneraciones
al trabajo personal, cuando la situacin jurdica o de hecho que les
de origen se genere dentro del territorio del Estado o los perciban
personas domiciliadas en el mismo; an cuando no tengan
domicilio fiscal en el Estado.

Se calcula aplicando la tasa del 2% en el monto que se pague total o
parcialmente las erogaciones; se expida el comprobante o se
otorgue la relacin de trabajo.
Debemos tener una buena administracin y control de las
operaciones en materia de prestacin de servicios.

Consultar si la decisin que estamos tomando es la correcta.

Debemos cuidar que las decisiones tomadas no daen a la
empresa.
Cmo se evitan estos problemas?
C.P.C. Vicente Velzquez Melndez
vicente_velazquez@att.net.mx

RETENCIN
Se elimina, la retencin de IVA a proveedores Altex.

286
Artculo 1-A fraccin IV.
REGIN FRONTERIZA
Se deroga el artculo que hace referencia a la diferencia de la
tasa del impuesto en la regin homologndola al 16%.

287
Artculo 2.
OPERACIONES REALIZADAS
ANTES DEL 1 DE ENERO
Tratndose de la enajenacin de bienes, de la prestacin de
servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,
que se hayan celebrado con anterioridad a la fecha de la entrada
en vigor del presente Decreto, las contraprestaciones
correspondientes que se cobren con posterioridad a la fecha
mencionada, estarn afectas al pago del impuesto al valor
agregado de conformidad con las disposiciones vigentes en el
momento de su cobro.
No obstante lo anterior, los contribuyentes podrn acogerse a lo
siguiente:

1. Tratndose de la enajenacin de bienes y de la prestacin de
servicios que con anterioridad a la fecha de la entrada en
vigor de la reforma hayan estado afectas a una tasa del
impuesto al valor agregado menor a la que deban aplicar con
posterioridad a la fecha mencionada,
se podr calcular el impuesto al valor agregado aplicando la
tasa que corresponda conforme a las disposiciones vigentes
con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del presente
Decreto, siempre que los bienes o los servicios se hayan
entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el
pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro
de los diez das naturales inmediatos posteriores a dicha
fecha.
2. Tratndose del otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, lo dispuesto en el inciso anterior se podr aplicar a las
contraprestaciones que correspondan al periodo en el que la
actividad mencionada estuvo afecta al pago del impuesto al
valor agregado conforme a la tasa menor, siempre que los
bienes se hayan entregado antes de la fecha de la entrada en
vigor de la reforma y el pago de las contraprestaciones
respectivas se realice dentro de los diez das naturales
inmediatos posteriores a dicha fecha.

291
Artculo segundo transitorio fraccin I incisos a) y b)

TASA 0%
Se excluyen como enajenaciones a la tasa del 0% y por lo tanto
se gravan a la tasa del 16% la enajenacin de los siguientes
artculos:
1. Perros, gatos y pequeas especies utilizadas como mascotas
para el hogar.
2. Chicles o gomas de mascar.
3. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar.

292
Artculo 2A. Incisos a y b.
OPERACIONES REALIZADAS ANTES
DEL 1 DE ENERO
Mediante artculo transitorio se establece que en el caso de
actos o actividades que con anterioridad a la fecha de la entrada
en vigor de la reforma no hayan estado afectas al pago del
impuesto al valor agregado y que con posterioridad a la fecha
mencionada queden afectas al pago de dicho impuesto, no se
estar obligado al pago del citado impuesto, siempre que los
bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes
de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones
respectivas se realice dentro de los diez das naturales
inmediatos posteriores al 31 de diciembre de 2013.
293
Artculo segundo transitorio fraccin I inciso c).
REPECOS
Se elimina el tratamiento de IVA para REPECOS en concordancia
con la modificacin a la modificacin de la LISR.
294
Artculo 2-C.
DEDUCCIN INMEDIATA
DE BIENES NUEVOS
Al eliminar la deducibilidad la deduccin inmediata de la
inversin de bienes nuevos de activo fijo prevista en la LISR, se
modifica el procedimiento de acreditamiento de IVA cuando se
realizan actos o actividades gravadas y exentas.
295
Artculo 5, I prrafo.
DEDUCIBILIDAD BASADA EN ESTADOS DE
CUENTA
Se elimina la posibilidad de hacer deducibles los comprobantes
con el estado de cuenta, en el ISR y por lo tanto la posibilidad de
utilizar el estado de cuenta como comprobante para el
acreditamiento del IVA.

296
Artculo 5, II prrafo.
RGIMEN DE INCORPORACIN
Los que tributen bajo este rgimen pagaran el IVA en forma
bimestral a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre
que corresponda mediante declaracin que presentarn a travs
de los sistemas que disponga el SAT en su pgina de Internet,
excepto en el caso de importaciones de bienes tangibles pago
tendr el carcter de provisional y se har conjuntamente con el
del impuesto general de importacin.

DEVOLUCIONES Y REBAJAS
El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados,
otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o
los depsitos recibidos, con motivo de la realizacin de
actividades gravadas y/o devuelva los bienes que le hubieran
sido enajenados, reciba descuentos o bonificaciones, as como
los anticipos o depsitos que hubiera entregado, deber hacerse
constar la restitucin del impuesto correspondiente en un
documento que contenga en forma expresa y por separado la
contraprestacin y el impuesto al valor agregado trasladado que
se hubiesen restituido, as como los datos de identificacin del
comprobante fiscal de la operacin original.
Artculo 7 segundo prrafo.
FALTANTE DE INVENTARIOS
En el caso de faltante de bienes en los inventarios de las empresas, se
considera que se efecta la enajenacin en el momento en que el
contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho faltante, lo
que ocurra primero; tratndose de donaciones por las que se deba
pagar el impuesto, en el momento en que se haga la entrega del bien
donado o se extienda el comprobante que transfiera la propiedad, lo
que ocurra primero.

Artculo 15 ltimo prrafo

TRANSPORTE PBLICO TERRESTRE DE
PERSONAS
Se efecta una aclaracin a la exencin del transporte pblico
de personas terrestre en el que se seala que slo estar exento
de IVA este transporte cuando se preste exclusivamente en reas
urbanas , suburbanas o zonas metropolitanas, por lo que el
transporte terrestre de personas forneo estar gravado a la tasa
del 16%.
300
Artculo15 fraccin V
SERVICIOS GRATUITOS
Tratndose de la prestacin de servicios en forma gratuita por
los que se deba pagar el impuesto, se considera que se efecta
dicha prestacin en el momento en que se proporcione el
servicio.

301
Artculo ltimo prrafo
CONCEPTO DE IMPORTACIN
Tambin se considera introduccin al pas de bienes, cuando
stos se destinen a los regmenes aduaneros de importacin
temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en
programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para
someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de
elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado,
y de recinto fiscalizado estratgico.
No se considerar importacin a las mercancas nacionales o a
las importadas en definitiva, siempre que no hayan sido
consideradas como exportadas en forma previa para ser
destinadas a los regmenes aduaneros mencionados.

303
Artculo 24 fraccin I segundo y tercer prrafos
IMPORTACIONES TEMPORALES
No se considerar importacin temporal y por lo tanto no
estarn exentos de IVA las importaciones de bienes que se
destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal
para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de
maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al
proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin,
transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratgico.
Artculo 25 fraccin I segundo prrafo
EXENCIN EN REGMENES DE
IMPORTACIN TEMPORAL
Las importaciones definitivas de los bienes por los que se haya
pagado el impuesto al valor agregado al destinarse a los
regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin,
transformacin o reparacin en programas de maquila o de
exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de
ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin,
fiscalizado estratgico, o de mercancas que incluyan los bienes
por los que se pag el impuesto, siempre que la importacin
definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los
regmenes mencionados.

No ser aplicable esta exencin, cuando el impuesto se haya
pagado aplicando el crdito fiscal.

306
Artculo25 fraccin IX
BASE PARA EL IMPUESTO EN
Tratndose de bienes que se destinen a los regmenes aduaneros
de importacin temporal para elaboracin, transformacin o
reparacin en programas de maquila o de exportacin; de
depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y
fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o
reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado
estratgico, para calcular el impuesto al valor agregado se
considerar el valor en aduana a que se refiere la Ley Aduanera,
adicionado del monto de las contribuciones y aprovechamientos
que se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de una
importacin definitiva.
Artculo 27 segundo prrafo
MOMENTO DE PAGO EN IMPORTACIONES
TEMPORALES
En el caso de bienes que se destinen a los regmenes aduaneros
estratgico, el pago se har a ms tardar en el momento en que
se presente el pedimento respectivo para su trmite.

308

CRDITO FISCAL EN IMPORTACIONES
TEMPORALES
Las personas que introduzcan bienes a los regmenes aduaneros
estratgico, podrn aplicar un crdito fiscal consistente en una
cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que
deba pagarse por la importacin, el cual ser acreditable contra
el impuesto al valor agregado que deba pagarse por las citadas
actividades, siempre que obtengan una certificacin por parte
del SAT.
Para obtener dicha certificacin, las empresas debern acreditar
que cumplen con los requisitos que permitan un adecuado
control de las operaciones realizadas al amparo de los regmenes
mencionados, de conformidad con las reglas de carcter general
que al efecto emita dicho rgano.

La certificacin tendr una vigencia de un ao y podr ser
renovada por las empresas dentro de los treinta das anteriores a
que venza el plazo de vigencia, siempre que acrediten que
continan cumpliendo con los requisitos para su certificacin.

El impuesto cubierto con el crdito fiscal, no ser acreditable en
forma alguna.

El crdito fiscal no se considerar como ingreso acumulable para
los efectos del impuesto sobre la renta.
Las personas que no ejerzan la opcin de certificarse, podrn no
pagar el impuesto al valor agregado por la introduccin de los
bienes a los regmenes aduaneros, siempre que garanticen el
inters fiscal mediante fianza otorgada por institucin
autorizada, de conformidad con las reglas de carcter general
que al efecto emita el SAT.
312
Artculo28-A
TRANSPORTACIN AREA DE BIENES
Se modifica la disposicin que se refiere a la transportacin
area de personas, para incluir en ella a la transportacin de
bienes.

313
Artculo 29 fraccin VI
EXPORTACIN DE SERVICIOS DE HOTELERIA
Se elimina como exportacin gravada a la tasa del 0% a los
servicios de hotelera en congresos, convenciones y ferias que se
realicen en Mxico en los que participen residentes en el
extranjero.

314
Artculo29 fraccin VII
ACREDITAMIENTO DE IVA PAGADO EN
Proceder el acreditamiento cuando las empresas residentes en
el pas retornen al extranjero los bienes que hayan destinado a
los regmenes aduaneros de importacin temporal para
elaboracin, transformacin o reparacin en programas de
maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al
proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin,
fiscalizado estratgico, siempre que dicho impuesto no haya sido
acreditado en los trminos de esta Ley.
EXPEDICIN DE COMPROBANTES
Se eliminan todos los requisitos que deben cumplir los
comprobantes fiscales, ya que ahora se establecen todos los
requisitos en el artculo 29-A del CFF, y tan slo seala la
disposicin que se debern expedir CFDIs.
316
Artculo 32 fraccin III
CONSTANCIAS DE RETENCIN DE IVA
Sustituyen la obligacin de expedir constancias de retenciones
de IVA, por la de expedir un CFDI por la retencin.
317
Artculo 32 fraccin V
Se considera importacin la introduccin al pas de bienes.

IMPORTACIN

Artculo1 fraccin I
Las bebidas con graduacin alcohlica hasta 14 G.L. aumenta de
25% a 26.5% y las que tengan graduacin alcohlica de ms de
20 G.L aumentan de 50% a 53%.

CAMBIO DE TASA DE IMPUESTO

Artculo 2 fraccin I inciso A numerales 1 y 3
No se debe considerar que el peso de un cigarro equivale a 0.75
gramos de tabaco tratndose de puros y otros tabacos labrados
hechos enteramente a mano.

PUROS Y TABACOS HECHOS A MANO
Artculo 2 fraccin I inciso C
Se incluyen como objeto de este impuesto a los siguientes
productos:

1. Bebidas saborizadas;
2. Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas
saborizadas; y
3. Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas
que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos
automticos, elctricos o mecnicos.

BEBIDAS SABORIZADAS

En estos casos estarn gravados siempre que estos productos
contengan cualquier tipo de azcares aadidos.

El impuesto se causar con base en una cuota de $1.00 por litro.

Tratndose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o
extractos de sabores, el impuesto se calcular tomando en
cuenta el nmero de litros de bebidas saborizadas que, de
conformidad con las especificaciones del fabricante, se puedan
obtener.

La cuota de $1.00 se actualizar cada vez que el incremento
porcentual acumulado del INPC desde el mes que se
actualizaron por ltima vez, exceda del 10%

Artculo 2 fraccin I inciso G.
Cuando las bebidas energetizantes tengan azcares aadidos,
causarn el impuesto de bebidas saborizadas por cada litro en
adicin al impuesto que ya se causaba del 25%.

BEBIDAS ENERGETIZANTES
Artculo 2 fraccin I inciso G.
Se incorporan igualmente como objeto de este impuesto algunos
combustibles fsiles que pagarn impuesto por cuota como
sigue:

COMBUSTIBLES FSILES
Combustibles fsiles Cuota Unidad de medida
1. Propano 5.91 centavos por litro
2. Butano 7.66 centavos por litro
3. Gasolinas y gasavin 10.38 centavos por litro
4. Turbosina y otros kerosenos 12.40 centavos por litro
5. Diesel 12.59 centavos por litro
6. Combustleo 13.45 centavos por litro
7. Coque de petrleo 15.60
pesos por
tonelada.
8. Coque de carbn 36.57
pesos por
tonelada.
9. Carbn mineral. 27.54
pesos por
tonelada.
10. Otros combustibles fsiles 39.80 pesos por tonelada
de carbono que
contenga el
combustible
Tratndose de fracciones de las unidades de medida, la cuota se
aplicar en la proporcin que corresponda a dichas fracciones
respecto de la unidad de medida de que se trate.

Cuando estos combustibles fsiles estn mezclados, la cuota se
calcular conforme a la cantidad que en la mezcla tenga cada
combustible.

Las cantidades sealadas en el presente inciso, se actualizarn
anualmente y entrarn en vigor a partir del 1 de enero de cada
ao, con el factor de actualizacin correspondiente al perodo
comprendido desde el mes de diciembre del penltimo ao
hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aqul por el cual
se efecta la actualizacin,

La SHCP publicar el factor de actualizacin en el Diario Oficial
de la Federacin durante el mes de diciembre de cada ao.

Artculo 2 fraccin I inciso H.
Igualmente se incorporan para causar este impuesto a los
plaguicidas, los que tendrn una tasa diferenciada dependiendo
el grado de toxicidad aguda como sigue:

PLAGUICIDAS
Categora Tasa
1 9%
2 9%
3 7%
4 6%
Mediante la fraccin VI del artculo cuarto transitorio se
establece que para el 2014 las tasas que se aplicarn las
siguientes:

Categora Tasa
1 4.5%
2 4.5%
3 3.5%
4 3.0%
La categora de peligro de toxicidad aguda se determinar
conforme a la siguiente tabla:

1 2 3 4 5
Oral (mg/kg) 5 50 300 2,000 5,000
Drmica (mg/kg) 50 200 1,000 2,000
Inhalatoria Gases (ppmV) 100 500 2,500 5,000
Inhalatoria Vapores (mg/l) 0.50 2 10 20
Inhalatoria Polvos y nieblas (mg/l) 0.05 0.50 1 5
Va de exposicin
Categora
La aplicacin de la tabla se sujetar a lo dispuesto a la Norma
Oficial Mexicana:

"NOM-232-SSA1-2009, Plaguicidas: que establece los requisitos
del envase, embalaje y etiquetado de productos grado tcnico y
para uso agrcola, forestal, pecuario, jardinera, urbano,
industrial y domstico",

Esta NOM fue publicada en el DOF el 13 de abril de 2010,
emitida por la autoridad competente.

Artculo 2 fraccin I inciso I.
Finalmente se incluyen tambin como objeto del impuesto
algunos alimentos no bsicos que tengan una densidad calrica
mnima de 275 Kilocaloras por cada 100 gramos, y causarn el
impuesto.

La tasa que pagarn de impuesto es del 8%

COMIDA CHATARRA

Los alimentos que se van a gravar son los siguientes:

1. Botanas.
2. Productos de confitera.
3. Chocolate y dems productos derivados del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.
Cuando estos alimentos cumplan con las disposiciones relativas a
las especificaciones generales de etiquetado para alimentos, los
contribuyentes podrn tomar en consideracin las kilocaloras
manifestadas en la etiqueta.

Tratndose de alimentos que no tengan la etiqueta mencionada,
se presumir, salvo prueba en contrario, que tienen una
densidad calrica igual o superior a 275 kilocaloras por cada 100
gramos.

El SAT, dar a conocer los alimentos de consumo bsico,
considerando su importancia en la alimentacin de la poblacin,
que quedan comprendidos en este inciso.

Artculo 2 fraccin I inciso J.
Tambin causarn el impuesto la comisin, mediacin, agencia,
representacin, corredura, consignacin y distribucin, con
motivo de la enajenacin de plaguicidas y alimentos

COMISIONISTAS
Artculo 2 fraccin II inciso A.
Se renombra a las agencias de venta por el nombre de
Terminal de Almacenamiento y Reparto.

Las Terminal de Almacenamiento y Reparto para determinar las
tasas de IEPS debern:

GASOLINA Y DIESEL

Adicional al impuesto a combustibles fsiles de cuota por litro, el
impuesto por tasa a los combustibles, las gasolinas y el diesel,
pagarn una cuota por litro como sigue:

Magna 0.36
Premium 0.4392
Diesel 0.2988

CUOTA POR LITRO A GASOLINAS
Gasolina:
Combustible lquido e incoloro sin plomo, que se obtiene del
proceso de refinacin del petrleo crudo al fraccionarse
tpicamente a temperaturas entre los 30 y los 225 Celsius (en
destilacin fraccionada), formado por una mezcla de
hidrocarburos alifticos voltiles, principalmente parafinas
ramificadas, aromticos, naftenos y olefinas, y que cumple con
especificaciones para ser usado en motores de combustin
interna mediante ignicin por una chispa elctrica.
DEFINICIONES
Bebidas saborizadas
El pago mensual ser la cantidad que se obtenga de aplicar la
cuota a los litros de bebidas saborizadas enajenadas en el mes o
al total de litros que se puedan obtener por los concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores enajenados en
el mes, disminuida con el impuesto pagado en el mismo mes con
motivo de la importacin de dichos bienes o el trasladado en la
adquisicin de los bienes citados.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Combustibles fsiles

El pago mensual ser la cantidad que se obtenga de aplicar las
cuotas que correspondan a las unidades de medida de dichos
bienes, enajenados en el mes, disminuida con el impuesto
pagado en el mismo mes al aplicar las cuotas correspondientes
con motivo de la importacin de esos bienes.

Gasolinas

El pago mensual ser la cantidad que se obtenga de aplicar las
cuotas que correspondan a los litros de combustible enajenados.

Artculo5 segundo prrafo.
Los contribuyentes podrn optar por pagar el impuesto
mediante la entrega de los bonos de carbono, cuando sean
procedentes de proyectos desarrollados en Mxico y avalados
por la Organizacin de las Naciones Unidas dentro de la
Convencin Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio
Climtico.
OPCIN PARA COMBUSTIBLES FSILES
El valor de dichos bonos ser el que corresponda a su valor de
mercado en el momento en que se pague el impuesto. La
entrega de dichos bonos y la determinacin de su valor se
realizar de conformidad con las reglas de carcter general que
al efecto expida la SHCP.
Artculo5 ltimo prrafo.
Los contribuyentes que para efectos del ISR tributen en el
rgimen de incorporacin, para efectos de este impuesto
presentarn sus declaraciones en forma bimestral.

RGIMEN DE INCORPORACIN
Artculo5-D.
Se exenta del impuesto las siguientes enajenaciones:

1. Las que realicen personas diferentes de los fabricantes,
productores o importadores, de las bebidas saborizantes y
los combustibles fsiles.
2. Las de bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros
lugares en donde se proporcionen servicios de alimentos y
bebidas, bebidas saborizadas que cuenten con registro
sanitario como medicamentos emitido por la autoridad
sanitaria, la leche en cualquier presentacin, incluyendo la
que est mezclada con grasa vegetal y los sueros orales.

EXENCIONES
3. Plaguicidas que conforme a la categora de peligro de
toxicidad aguda correspondan a la categora 5.

4. Petrleo crudo y gas natural.
Artculo 8 incisos c), f), g) y h)
Los fabricantes, productores o envasadores, de bebidas
saborizadas con azucares aadidos, as como de concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse
permitan obtener bebidas saborizadas con azucares aadidos,
as como combustibles fsiles y plaguicidas, debern llevar un
control fsico del volumen fabricado, producido o envasado,
segn corresponda, as como reportar trimestralmente, en los
meses de abril, julio, octubre y enero, del ao que corresponda,
la lectura mensual de los registros de cada uno de los
dispositivos que se utilicen para llevar el citado control, en el
trimestre inmediato anterior al de su declaracin.

BEBIDAS SABORIZADAS OBLIGACIONES
Artculo19 fraccin X.

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