CICLOS DE TRANSACCIONES

Concepto
La Auditora por Ciclos de Transacciones se basa fundamentalmente en verificar los
diferentes pasos para procesar una transaccin, la cual culmina con un efecto en los
Estados Financieros, ya sea por adquisicin de un gasto o servicio, a recepcin de
prstamo, la adquisicin de una obligacin, etc.
El objetivo principal de este nuevo enfoque, es el de analizar grficamente la suficiencia
de los controles internos contables como condicin de la integridad de las cifras
Permite al Auditor tener una visin de conjunto, al analizar los hechos econmicos en
forma integral y no en forma aislada o por reas de trabajo. Tambin tener una lgica
secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la
empresa
Los ciclos definidos aqu, son artificiales en un sentido, ellos no identifican ni tienen
intencin de identificar las unidades organizativas. Por ejemplo; es posible que
encontremos el departamento de Contabilidad de una entidad; es dudoso que usted
pueda localizar el ciclo de Informacin financiera..
Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:
- Tesorera
- Egresos
- Compra (adquisicin)
- Nmina (pago)
- Conversin
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Informacin Financiera
CLASES DE CICLOS DE TRANSACCIONES:
CICLO DE TESORERA:
El ciclo de Tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre la
estructura y rendimiento del capital. (Manejo de efectivo y emisin de obligaciones de
deuda y acciones de capital)
Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento que las necesidades
de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible a las operaciones
productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del efectivo a los inversionistas y
a los acreedores.
Funciones Tpicas del Ciclo de Tesorera:
a) Funcin de Ejecucin
b) Inversiones
c) Compra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores.
d) Financiamiento
e) Emisin de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y
dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de acciones.
Ejemplo:
Los informes preparados pudieran presentar informacin errnea.
Las decisiones importantes podran basarse en informacin errnea.
Algunos errores en la salvaguarda fsica y procedimiento de transacciones
pudieran pasar inadvertidos.
Funcin de Ejecucin
Inversiones
Compra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores.
Financiamiento
Emisin de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y
dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de acciones.
CICLO DE CONVERSIN:
Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos
Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros
activos no monetarios. En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms
importante es la produccin de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos
Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta
almacenar los productos terminados
Es ms extenso en las industrias de manufactura
En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean
perceptibles
Funciones Tpicas del Ciclo de Conversin:
Expedicin de rdenes de produccin
Requisicin de materias primas
Procesamiento de materias primas
Transferencia de productos terminados para almacenamiento
Depreciacin y amortizacin de activos.
EJEMPLOS:
Verificacin y control atreves del conteo fsico
La compaa tienen su inventario accesible para la fabricacin eficiente y venta del
producto
La compaa cuenta con polticas obsolescencia y la necesidad de distribuir costos
de fabricacin al inventario
Utiliza la compaa mtodos para la evaluacin de inventario
Se utilizan las requisiciones de compra para solicitar al departamento de compras
y control que finque rdenes para obtener diversos artculos para el inventario.
El personal de almacn inicia las requisiciones, o se realiza esto por computadora
cuando el inventario llega a un nivel predeterminado; se colocan las rdenes para
obtener los materiales requeridos para un pedido de un cliente; o se inicia las
rdenes a partir de un conteo peridico de inventarios realizado por persona
responsable.
Sin importar el mtodo que se siga, los controles sobre requisiciones de compras y
las rdenes de compra relacionadas se evalan y prueban como parte del ciclo de
adquisiciones y pagos.
CICLO DE INGRESOS:
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o
servicios as mismo incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios,
mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Estas
funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos
terminados, el uso por los clientes del os servicios que presta la empresa, mantener y
cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. En virtud de que
ciclo de ingresos es el ciclo en que el control fsico y el derecho de propiedad sobre los
recursos se vendes, la determinacin del costo de ventas es una funcin contable que
puede identificarse con el ciclo de ingresos.
Funciones Tpicas
Otorgamiento de crdito
Toma de pedidos
Entrega o embarque de mercanca y/o prestacin del servicio
Facturacin
Contabilizacin de comisiones
Contabilizacin de garantas
Cuentas por cobrar
Cobranza
Ingreso del efectivo
Ajuste a facturas y/o notas de crdito
Determinacin del costo de ventas
EJEMPLOS
Los informes preparados para la gerencia pudieran presentar informacin
errnea
Algunos errores y omisiones en la salvaguarda fsica, autorizacin y
procesamientos de transacciones pudieran pasar inadvertidas y no ser
corregidos
Aunque muestren con exactitud los hechos histricos, los saldos registrado en
libros pueden no reflejar las evaluaciones reales de acuerdo con las
condiciones existentes en una fecha de informe determinada
Los asientos en las cuentas del mayor general pueden ser incompletos o
inexactos ocasionando diferencias entre estos y los auxiliares respectivos
Pueden presentarse problemas de atraso para obtencin de informacin
contable y preparacin de estos estados financieros
CICLO INFORMACIN FINANCIERA:
No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros
Ciclos. Analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para
informar a la Gerencia y otros. Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en
los Estados Financieros
Funciones Tpicas:
Originar y preparar plizas de Diario
Registrar operaciones en el Diario
Mayorizar operaciones
Agrupa informacin de revelacin suplementaria
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados Financieros
Conversin monetaria
Obtener informacin de otros Ciclos
Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.
Ejemplo:
Las diversas cuentas del mayor general deben evaluarse y analizarse en este ciclo
y conciliarse con la informacin que recibe de los otros ciclos.
Existen polticas de conversin de estado en moneda legal y extranjera de
empresas filiales, consolidacin y reclasificaciones.
El procesar asiento o registros contables que son inaceptables y el presentar
incorrectamente saldos de cuentas.
Los saldos de la cuentas pueden estar errados debido a uno o mas debido a
asientos no autorizados.
Los estados financieros pueden presentarse incorrectamente el tipo de cambio o
tasa de conversin incorrectos.
CICLO DE PRODUCCIN:
Las funciones del ciclo de produccin manejan recursos tales como inventarios,
propiedades y equipos depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por
adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio.
En un negocio de manufactura, montaje proceso, la actividad mas importante del ciclo de
produccin es la obtencin de un artculo terminado mediante el uso de los recursos
adquiridos con ese propsito: materiales, mano de obra directa y elementos de costos
indirectos. El ciclo de produccin de una empresa de esa clase incluira el proceso y
movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que los
productos terminados se transfieren a su almacn respectivo. Los embarque a clientes
son parte del ciclo de ingresos.
Funciones Tpicas.- Las funciones tpicas de un ciclo de produccin son:
Contabilidad de costos
Control de fabricacin
Administracin de inventarios
Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo.

EJEMPLOS:
La empresa puede producir productos no autorizados o en cantidades que
exceden los niveles autorizados; esto pudiera dar lugar a inventarios obsoletos,
excesivos de difcil realizacin.
Puede estimarse inadecuadamente la vida que se espera para una propiedad
determinada al fijarse un perodo irrazonable durante el cual se depreciar su
valor; esto pudiera resultar en gastos de depreciacin errneos y presentar los
inmuebles, maquinaria y equipo con valores incorrectos.
Pueden venderse o retirarse activos sin el conocimiento de la administracin; esto
pudiera crear cuentas de inmuebles, maquinaria y equipo sobrevaluados y prdida
de ingresos o de capacidad de produccin o ambas cosas, en un momento crucial.
Pueden cambiarse los costos estndar sin el conocimiento del personal supervisor
correspondiente; esto pudiera producir que se lleven a inventario costo del perodo
o limitar los esfuerzos de la administracin para detectar las variaciones de los
costos estndar o ambos.
Pueden vendarse o retirarse activos sin le conocimiento de la gerencia; esto
pudiera ocasionar cuantas de inmuebles, maquinaria y equipo sobrevaluadas y
prdida de ingresos o de capacidad de produccin o ambas.
Pueden ponerse recursos de la produccin, pero no registrarse hasta que se tome
un inventario fsico y se compare con el importe segn libros; esto pudiera
ocasionar una presentacin incorrecta del inventario y del costo de ventas.

NET GRAFA:
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