DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS rea: Finanzas. Semestre B-06
Gua de Seminario de Presupuesto
PRESUPUESTO PBLICO (En elaboracin y revisin)
Prof.: Angel Higuerey Prof. Yosmary Duran
Enero,2007 2 CAPTULO II. EL PRESUPUESTO
CAPTULO III. EL PRESUPUSTO PBLICO Y SU IMPORTANCIA
PRESUPUESTO PBLICO Conceptos 1
El presupuesto Pblico es una herramienta de carcter financiero, econmico y social, que permite a la autoridad estatal planear, programar y proyectar los ingresos y gastos pblicos, a fin de que lo programado o proyectado presupuestal sea lo ms cercano a la ejecucin 2 . Segn el "Manual de Elaboracin del Presupuesto por Programas", conocido como documento de Tucumn con ligeras adaptaciones, y el que se extracta de las Bases Tericas del Presupuesto por Programas, publicacin hecha por la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), se conoce como Presupuesto al sistema mediante el cual se elabora, aprueba, coordina la ejecucin, controla y evala la produccin pblica (Bien o Servicio) de una institucin, sector o regin, en funcin de las polticas de desarrollo previstas en los Planes. La tcnica debe incluir adems, en forma expresa, todos los elementos de la programacin (objetivos, metas, volmenes de trabajo, recursos reales y financieros) que justifiquen y garanticen el logro de los objetivos previstos. As concebido el presupuesto se constituye en un excelente instrumento de gobierno, administracin y planificacin.
1 http://www.onapre.gov.ve/conceptos/conceptos.html#definiciones 2 Romero Romero, Enrique. (2001). Presupuesto y Contabilidad Pblica. Una visin prctica. Colombia: ECOE Ediciones 3 Segn la LOAFSP en su artculo 9 seala que el sistema presupuestario est integrado por el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos que rigen el proceso presupuestario de los entes y rganos del sector pblico. Por otra parte, indica que los presupuestos pblicos expresan los planes nacionales regionales y locales, elaborados dentro de las lneas generales del plan de desarrollo econmico y social de la Nacin aprobadas por la Asamblea Nacional, en aquellos aspectos que exigen, por parte del sector pblico, captar y asignar recursos conducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo econmico, social e institucional del pas; y se ajustarn a las reglas de disciplina fiscal contempladas en esta Ley y en la Ley del marco plurianual del presupuesto (Artculo 10 LOAFSP). El presupuesto es un medio para prever y decidir la produccin que se va a realizar en un perodo determinado, as como para asignar formalmente los recursos que esa produccin exige en la praxis de una institucin, Sector o Regin. Es un instrumento del gobierno que constituye el motor de la administracin del estado, sobre el cual se desarrolla gran parte de la vida econmica del pas. La concepcin moderna del presupuesto est sustentada en el carcter de integridad de la tcnica financiera, ya que el presupuesto no es slo concebido como una mera expresin financiera del plan del gobierno, sino como una expresin ms amplia; pues constituye un instrumento del sistema de planificacin, refleja una poltica presupuestaria nica, generando un proceso presupuestario que implica la materializacin de dichas actividades en cuatro etapas: formulacin, discusin y aprobacin legislativa, ejecucin y evaluacin (control). El presupuesto pblico es uno de los principales instrumentos del Plan Operativo Anual (POAN), en el cual se asignan los recursos financieros para el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos por el gobierno. 4 El presupuesto constituye una herramienta que le permite a la entidad pblica cumplir con la produccin de bienes y servicios para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin de conformidad con el rol asignado al Estado en la economa. En este contexto, el presupuesto pblico moderno tiene dos elementos fundamentales: uno relacionado con los objetivos y los resultados esperados, y el otro con la programacin y asignacin de los recursos necesarios para el cumplimiento de dichos objetivos. Esta relacin, objetivo versus recursos, es la que le da sentido al presupuesto, de lo contrario, slo sera un listado de compras del gobierno a realizar en un ejercicio financiero. Caractersticas del Presupuesto Pblico 1. Incluye una programacin detallada. 2. Permite la determinacin de responsabilidades de las instituciones pblicas, y dentro de ellas de unidades y funcionarios especficos, en la ejecucin de recursos y acciones. 3. Se plantea con cierta flexibilidad permitiendo modificaciones en su ejecucin, an cuando conceptualmente es rgido debido a su estructura. 4. Requiere de un Proyecto cuya presentacin tiene un plazo legalmente estipulado. 5. Se prepara conociendo los planes y proyectos de inversin y consumo para luego determinar cmo se manejar la poltica tributaria financiera. 6. Se comporta como un elemento operativo dinmico. 7. Cuenta con clasificadores de ingresos y gastos, enlazados y consolidados. 8. El Ejecutivo Nacional puede establecer normas que limiten y establezcan controles en el uso de los crditos presupuestarios segn sea la conveniencia nacional. 5 El presupuesto como herramienta de Administracin y gobierno A travs del presupuesto los gobiernos planifican las actividades que piensan realizar para cumplir con sus objetivos, todo esto enmarcado de la Constitucin y de las leyes. El presupuesto Pblico, debe estar orientado a atender las necesidades bsicas de la comunidad establecidas como fines esenciales del Estado, y as dar cumplimiento a los planes y programas de desarrollo econmico y social y de inversin pblica que se proponga la administracin. En la siguiente figura se explica la relacin existente ente el presupuesto, la accin del Estado y la sociedad.
Para un presupuesto eficiente y coherente es necesario que las entidades programen los ingresos basados en los recaudos ejecutados en los perodos anteriores y no en presupuestos pasados, se ha visto que en algunas entidades programan stos de acuerdo al presupuesto de aos anteriores generando variaciones importantes frente a la ejecucin. Esta es una de las causas para que las entidades estn en dficit progresivo, debido a que proyectan inflando los ingresos y comprometen la totalidad de los gastos dando como resultado a fin de ao un alto volumen de pasivos, debido a que no recaudaron los ingresos esperados y dejan a la entidad endeudada por estas obligaciones.
Necesidades Bsicas Produccin de Bienes y Servicios Recursos Acciones Tiempo Sociedad/Estado Presupuesto 6
Adicionalmente en el siguiente ao proyectan los gastos desconociendo los pasivos de aos anteriores lo cual genera una bomba de tiempo para las administraciones posteriores. Principios del Presupuesto 1. Programacin: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que ste -el presupuesto- debe tener el contenido y la forma de la programacin. a. Contenido: establece que deben estar todos los elementos que permitan la definicin y la adopcin de los objetivos prioritarios. El grado de aplicacin no est dado por ninguno de los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca completamente de una base programtica, as como tampoco existe uno en el que se hubiese conseguido la total aplicacin de la tcnica. b. Forma: en cuanto a la forma, con l deben explicitarse todo los elementos de la programacin, es decir, se deben sealar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos, materiales y servicios de terceros que demanden esas acciones as como los recursos monetarios necesarios que demanden esos recursos. Respecto de la forma mediante este principio se sostiene que deben contemplarse todos los elementos que integran el concepto de programacin. Es decir, que deben expresarse claramente los objetivos concretos adoptados, el conjunto de acciones necesarias para alcanzar dichos objetivos, los recursos humanos, materiales y otros servicios que demanden dichas acciones y para cuya movilizacin se requieren determinados 7 recursos monetarios, aspecto este ltimo que determina los crditos presupuestarios necesarios. 2. Integralidad: en la actualidad, la caracterstica esencial del mtodo de presupuesto por programas, est dado por la integralidad en su concepcin y en su aplicacin en los hechos. El presupuesto no sera realmente programtico si no cumple con las condiciones que imponen los cuatro enfoques de la integralidad. Es decir, que el presupuesto debe ser: a. Un instrumento del sistema de planificacin; b. El reflejo de una poltica presupuestaria nica; c. Un proceso debidamente vertebrado; y d. Un instrumento en el que debe aparecer todos los elementos de la programacin. 3. Universalidad: dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquello que constituye materia del presupuesto debe ser incorporado en l. Naturalmente que la amplitud de este principio depende del concepto que se tenga de presupuesto. Si este slo fuera la expresin financiera del programa de gobierno, no cabra la inclusin de los elementos en trminos fsicos, con lo cual la programacin quedara truncada. En la concepcin tradicional se consideraba que este principio poda exponerse cabalmente bajo la "prohibicin" de la existencia de fondos extrapresupuestarios. 4. Exclusividad: en cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar los lmites y preservar la claridad del presupuesto, as como de otros instrumentos jurdicos respetando el mbito de otras ciencias o tcnicas. No obstante, de que en la mayora de los pases existe legislacin expresa sobre el principio de 8 exclusividad, en los hechos no siempre se cumplen dichas disposiciones legales. En algunos pases de Amrica Latina, particularmente en pocas pasadas, se estableci la costumbre de incluir en la ley de presupuestos disposiciones sobre administracin en general, y de personal en particular, tributacin, poltica salarial, etc., llegando, excepcionalmente, desde luego, a dictar normas que ampliaban o reformaban el Cdigo Civil y el Cdigo de Comercio. Sobre todo, en este ltimo aspecto, tal inclusin no era fruto de un error, sino que se procuraba evitar la rigurosidad del trmite parlamentario a que estn sujetas tales cuestiones. 5. Unidad: este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuesto de todas las instituciones del sector pblico sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria nica definida y adoptada por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basndose en un solo mtodo y expresndose uniformemente. En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de cada entidad se ajuste al principio de unidad, en su contenido, en sus mtodos y en su expresin. Es menester que sus polticas de financiamiento, funcionamiento y capitalizacin sean totalmente complementarios entre s. 6. Acuciosidad: para el cumplimiento de esta norma es imprescindible la presencia de las siguientes condiciones bsicas en las diversas etapas del proceso presupuestario: a. Profundidad, sistema y organicidad en la labor tcnica, en la toma de decisiones, en la realizacin de acciones y en la formacin y presentacin del juicio sobre unas y otras, y b. Sinceridad, honestidad y precisin en la adopcin de los objetivos y fijacin de los correspondientes medios; en el proceso de su concrecin o utilizacin; y en la evaluacin de nivel del cumplimiento de los fines, del grado de racionalidad en la aplicacin de los medios y de las causas de posibles desviaciones. 9 En otras palabras, este principio implica que se debe tender a la fijacin de objetivos posibles de alcanzar, altamente complementarios entre s y que tengan la ms alta prioridad. 7. Claridad: este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como instrumento de gobierno, administracin y ejecucin de los planes de desarrollo socio-econmicos. Es esencialmente de carcter formal; si los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor eficacia. 8. Especificacin: este principio se refiere, bsicamente, al aspecto financiero del presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe sealarse con precisin las fuentes que los originan, y en el caso de las erogaciones, las caractersticas de los bienes y servicios que deben adquirirse. En materia de gastos para la aplicacin de esta norma, es necesario alejarse de dos posiciones extremas que pueden presentarse; una sera asignar una cantidad global que servira para adquirir todos los insumos necesarios para alcanzar cada objetivo concreto y otra, que consistira en el detalle minucioso de cada uno de tales bienes y servicios. La especificacin significa no slo la distincin del objetivo del gasto o la fuente del ingreso, sino adems la ubicacin de aquellos y a veces de stos, dentro de las instituciones, a nivel global de las distintas categoras presupuestarias, y, en no contados casos, segn una distribucin espacial. Tambin es indispensable una correcta distincin entre tales niveles o categoras de programacin del gasto. 9. Especificacin Cualitativa: establece que los recursos asignados a una determinada obra, proyecto y programa debe ser invertidos exclusivamente hacia ese destino. 10. Especificacin cuantitativa: indica que los gastos slo sern contrados, girados y realizados de acuerdo a una autorizacin y 10 hasta el lmite de la disponibilidad presupuestaria para esta partida. 11. Periodicidad: este principio tiene su fundamento, por un lado, en la caracterstica dinmica de la accin estatal y de la realidad global del pas, y, por otra parte, en la misma naturaleza del presupuesto. A travs de este principio se procura la armonizacin de dos posiciones extremas, adoptando un perodo presupuestario que no sea tan amplio que imposibilite la previsin con cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la realizacin de las correspondientes tareas. La solucin adoptada, en la mayora de los pases es la de considerar al perodo presupuestario de duracin anual. 12. Continuidad: se podra pensar que al sostener la vigencia del principio de periocidad se estuviera preconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no tiene relacin con los que le antecedieron, ni con los venideros. De ah que es necesario conjugar la anualidad con la continuidad, por supuesto que con plenos caracteres dinmicos. Esta norma postula que todas la etapas dcada ejercicio presupuestario deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar, en cuenta las expectativas de ejercicios futuros. 13. Publicidad: exige la verificacin pblica del proceso presupuestario en sus diferentes fases: proyecto, discusin y sancin, ejecucin y resultados. Esto se logra mediante la publicacin peridica y pblica de los diversos documentos probatorios. 14. Flexibilidad: a travs de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de rigidez que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de: Administracin, Gobierno y Planificacin. 11 Para lograr la flexibilidad en la ejecucin del presupuesto, es necesario remover los factores que obstaculizan una fluida realizacin de esta etapa presupuestaria, dotando a los niveles administrativos, del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del Estado. Segn este principio es necesario sino eliminar, por lo menos restringir al mximo los llamados "Recursos Afectados" es decir, las asignaciones con destino especfico prefijado. En resumen, la flexibilidad tiende al cumplimiento esencial del presupuesto, aunque para ello deban modificarse sus detalles. 15. Equilibrio: este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del presupuesto an cuando ste depende en ltimo trmino de los objetivos que se adopten; de la tcnica que se utilice en la combinacin de factores para la produccin de los bienes y servicios de origen estatal; de las polticas de salarios y de precios y en consecuencia, tambin del grado de estabilidad de la economa. Caractersticas Metodolgicas del Presupuesto Pblico En el uso de las tcnicas presupuestarias se deben considerar las particularidades que, desde el punto de vista metodolgico, tienen los procesos productivos de los organismos del gobierno central, organismos descentralizados y empresas pblicas no financieras, as como las diferentes normas legales existentes para la aprobacin de los respectivos presupuestos. Es por ello que, a pesar de que en todos los organismos pblicos se llevan a cabo las mismas etapas del proceso presupuestario, las caractersticas de realizacin de las mismas son diferentes segn el tipo de organismo del que se trate, es decir: Si bien los anteproyectos de presupuestos de todos los organismos del Sector Pblico deben responder a la poltica 12 presupuestaria que para dicho sector define el ms alto nivel de gobierno, las metodologas, formularios e instructivos para elaborar los Presupuestos de las de las empresas Pblicas son diferentes a los del gobierno central y a los de los organismos autnomos. En este ltimo caso, tienen bastantes similitudes con los del gobierno central, salvo que incluyen proyecciones de estados econmicos y financieros. Normalmente son diferentes los rganos responsables de la aprobacin de los presupuestos y tambin son diferentes los conceptos que se aprueban. En el mbito del gobierno central e incluso de los organismos descentralizados, la aprobacin significa un lmite para gastar. En el caso de las empresas pblicas, la aprobacin significa conformidad con las polticas de la empresa y no implica limitaciones en el nivel del gasto. El rgimen de modificaciones presupuestarias para el gobierno central y para los organismos autnomos implica restricciones y limitaciones congruentes con el carcter de aprobacin de los crditos presupuestarios, mientras que para las empresas pblicas, dicho rgimen es mucho ms flexible y reglamentado bsicamente en el interior de las empresas. La programacin de la ejecucin es aplicable al gobierno y a los organismos descentralizados, pero ella asume caractersticas diferenciales para las empresas pblicas. En materia de evaluacin, la que se realiza en el nivel del gobierno central y organismos autnomos est orientada a medir grados de avances o desvos con relacin a la programacin, vinculando variables fsicas y Financieras. En el caso de las empresas pblicas, adems de lo anterior, se debe evaluar la situacin econmica, Financiera y patrimonial, adoptando criterios e indicadores similares a los que utiliza el Sector Privado. Tipos de Presupuesto-Tcnicas aplicadas en el Proceso Presupuestario Pblico 13 Los mtodos empleados y por emplear dentro del sector pblico, se han preparado, tomando en cuenta diversas tcnicas, como son: la tradicional o clsica, la por programas, el presupuesto base cero, la denominada planeacin programacin presupuestacin y las tcnicas hbridas que resultan de combinaciones entre una o ms de las anteriores. En los prrafos siguientes, se analizan brevemente, las caractersticas generales de cada una de ellas, profundizando un poco ms en la tcnica del presupuesto por programa, por ser la que de manera implcita esta consagrada en nuestra Carta Magna y en la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico, instrumentos que exigen la elaboracin del presupuesto pblico tomando en cuenta los objetivos, materializados estos en bienes y servicios, con el sealamiento, a su nivel, de indicadores de gestin que garanticen la realizacin de eficientes sistemas de control de gestin por resultados o desempeo.
Presupuesto Tradicional o Clsico Esta tcnica estuvo vigente en Venezuela hasta el ao 1971, cuando se implant el presupuesto por programas con carcter legal; sin embargo, a partir de 1960 comienza a usar muy poco el sistema presupuestario tradicional con la implementacin del Sistema de Planificacin (Decreto N 492 del 30 de diciembre de 1958). Son diversas las definiciones que se ofrecen de la forma clsica para presupuestar en el sector pblico; no obstante, para simplificar, se entender por presupuesto tradicional o clsico, como la asignacin de los recursos tomando en cuenta, bsicamente, la adquisicin de los bienes y servicios segn su naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar. Es slo un instrumento financiero y de control para medir cuantitativamente la asignacin de los recursos. 14 En la mayora de los casos, el presupuesto tradicional se presenta por partidas presupuestarias en captulos asociados a la estructura organizativa del nivel institucional considerado. Las ventajas de esta tcnica se podran resumir diciendo que es muy sencilla de aplicar y no requiere de personal altamente calificado, por cuanto se basa ms en la intuicin que en la razn. Su sencillez, es precisamente lo que ha dificultado su erradicacin. Las limitaciones se podran sintetizar como sigue: la metodologa de anlisis que emplea es muy rudimentaria. La tcnica aplicada se fundamenta ms en la intuicin que en la razn, es decir, que las acciones que realizan las diferentes instituciones no estn vinculadas a un proceso consciente y racional de planificacin. No permite la gerencia por objetivos o resultados, por tanto, se diluye la responsabilidad por el logro de las polticas y objetivos institucionales. Al no contemplar aspectos fsicos de metas y de recursos reales, se dificulta la conformacin de indicadores de gestin. En consecuencia con lo anterior, dificulta la proyeccin de presupuestos para ejercicios futuros. Los usuarios del documento presupuestario, no dispone de la informacin suficiente que le permita observar en que se utilizan los ingresos que se recaudan por los diversos conceptos. Presupuesto por Programas La utilizacin del presupuesto por programas en Latinoamrica se remonta a la dcada de los setenta con su aplicacin, por primera vez en Colombia y Cuba. En Venezuela entra en vigencia a partir del ao 1971, cuando se le otorga carcter de Ley a sta nueva modalidad presupuestaria que durante nueve (9) aos (1963-1971) haba estado presentndose como anexo al presupuesto ante el Congreso Nacional; siendo 15 ms tarde, en julio de 1976 cuando se aprueba la Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario, que obliga el uso legal del presupuesto por programas en todos los organismos del sector pblico. La reforma de los sistemas presupuestarios en la Amrica Latina se realiz en forma simultnea con el establecimiento de los sistemas de planificacin; la estrategia utilizada fue la siguiente: Emplear el presupuesto por programas en organismos pblicos pilotos, dependiendo de los resultados, extenderla al todo el sector pblico. Aplicar el presupuesto por programas conjuntamente con el presupuesto tradicional hasta tanto llegara el momento propicio para su puesta en vigencia con la nueva modalidad. Esta fue la experiencia aplicada en Venezuela cuando en 1962, se comenz a presentar ante el Poder Legislativo el proyecto de ley de presupuesto en su forma tradicional, acompaado de un anexo contentivo del presupuesto por programas. La tercera estrategia utilizada, fue aplicar el presupuesto en todo el sector pblico; este fue el camino seguido por la mayora de los pases, con el inconveniente que la estructura se hizo adaptando la estructura programtica del presupuesto a la estructura organizativa. Un captulo lo representaba una direccin, y a ese nivel se abra un programa; una divisin, un subprograma y una seccin una actividad. Esta forma de estructurar la red de categoras programticas se constituy en un fuerte obstculo para realizar la reforma presupuestaria de nuestros pases, pues como se sabe, una cosa es la estructura organizativa y otra la programtica; esta ltima surge porque las instituciones producen bienes y servicios terminales que atienden a logro de polticas, por lo que la estructura programtica debe ser examinada anualmente. Aparece para dar respuesta a las contradicciones implcitas en el Presupuesto Tradicional y en especial para que el Estado y las instituciones que lo integran (organismos del 16 sector pblico) dispongan de un instrumento programtico que vincule la produccin de los bienes y servicios a alcanzar con los objetivos y metas previstas en los planes de desarrollo. Esta tcnica aplicada hasta los actuales momentos (2005) [a partir del ao 2006 los organismos autnomos estn obligados a implementar una nueva modalidad llamada Presupuesto por Proyectos] presenta grandes ventajas porque: Es un instrumento de planificacin a corto plazo, y de racionalizacin administrativa. Permite apreciar la materializacin de los planes de desarrollo, por llevarse a cabo de acuerdo a los objetivos gubernamentales e institucionales del Estado. Permite delegar y asignar responsabilidades para lograr los objetivos, ya que cada categora debe existir unidades ejecutoras responsables de sus funciones. Permite conocer en qu se estn gastando los recursos recaudados, observndose las acciones que el gobierno realiza (produccin de bienes y servicios especficos dirigidos hacia la comunidad). Es un excelente instrumento de administracin y control de gestin, por gerenciar en funcin de los objetivos, asignando tanto recursos fsicos como financieros. El Presupuesto por Programas presenta las siguientes definiciones y conceptos bsicos 3 : 1. Insumo: recursos humanos, materiales, equipos o servicios que se requieren para el logro de un producto, expresado en unidades fsicas o en su valoracin financiera. Si se toma como ejemplo la unidad de presupuesto de un organismo cualquiera, son insumos los siguientes: Recursos Humanos: analistas de presupuestos, secretarias, personal directivo y administrativo, entre otros.
3 http://www.onapre.gov.ve/conceptos/conceptos.html#definiciones 17 En materiales, equipos y servicios: papelera, mquinas calculadoras, escritorios, pasajes, viticos, otros. 2. Recursos Reales: Son todos aquellos recursos humanos, materiales y servicios que necesitan las categoras programticas para cumplir con su objetivo. 3. Recursos Financieros: La valoracin de los recursos reales da origen a los recursos financieros o crditos presupuestarios que se requerirn para un perodo determinado. 4. Producto: bien o servicio que surge como un resultado, cualitativamente diferente, de la combinacin de insumos que requiera su produccin. As por ejemplo, en el caso de la construccin de viviendas, el producto vivienda construida, es diferente cualitativamente de los insumos utilizados para lograrla. 5. Relacin Insumo Producto: relacin tcnica que expresa la combinacin de diversos insumos en cantidades y calidades adecuadas y precisas para obtener un producto. Toda relacin insumo-producto implica determinada relacin de calidad entre los insumos y el producto. Un Coeficiente de insumo-producto, por su parte, expresa una relacin cuantitativa particular, determinada por la tecnologa de produccin entre un insumo y el producto perseguido. Por ejemplo, el uso un (1) profesor para atender a 40 alumnos; al proceso de combinar los diversos recursos reales para obtener un producto se denomina proceso de produccin. En una relacin insumo-producto, la cantidad y la calidad del producto que se desea logar, as como su tecnologa de produccin, definen las cantidades y calidades precisas en que son requeridos los insumos. Si la tcnica que se emplea es tradicional y rudimentaria, ese producto puede requerir menor cantidad y calidad de insumos que en el caso de un sistema moderno. 18 6. Relacin de Condicionamiento: relacin tcnica por la cual determinados productos condicionan y a la vez, son condicionados por la produccin y caracterstica de otros. La relacin de condicionamiento expresa algo muy prctico de la realidad productiva de cualquier institucin. As por ejemplo, es obvio que para obtener el producto servicio de asistencia tcnica a la ganadera, se requieren otras producciones que la apoyen, orienten y complementen. Por ejemplo, ser necesario producir, entre otros productos: Contratacin y Administracin de Personal, Direccin y Coordinacin, Servicios de Informacin del sector pecuario, Servicio de Planificacin y Presupuesto, Relaciones Pblicas y Finanzas. En este caso, se puede decir, se puede decir que el producto direccin y Coordinacin condiciona al producto servicio de asistencia tcnica a la ganadera y lo mismo ocurre con las otras producciones que apoyan o complementan el producto mencionado. 7. Red de Produccin: una de las formas en que se establecen las relaciones de condicionamiento entre todos los productos dentro de un determinado mbito presupuestario. 8. Poltica: desde el punto de vista presupuestario, queda reservado para aquellos aspectos que trasciende la esfera interna de la institucin y se refiere a cuestiones bsicas de la sociedad. 9. Accin Operacional: micro proceso de produccin que culmina en un producto primario e indivisible. 10. Accin de Regulacin: es una norma cuyo propsito o resultado es regular los comportamientos externos a la institucin y tiene como condicionante una o varias acciones operacionales. 11. Condiciones de lo Presupuestario: 19 Condiciones de Posibilidad: los productos deben ser perfectamente definibles y diferenciables de otros productos pertenecientes a otras relaciones de insumo producto. Condicin de Relevancia: el producto presupuestario requiere de un centro de gestin productiva de suficiente relevancia dentro de la red de acciones presupuestarias de una institucin al cual resulte eficiente la asignacin formal de recursos. Accin Presupuestaria: es una agregacin o combinacin de acciones operacionales cuyos insumos y productos son definibles y perfectamente diferenciables de otros recursos y productos pertenecientes a otras relaciones de insumo producto. Centro de Gestin Productiva: es el centro de planificacin, combinacin y asignacin formal de recursos en funcin de una produccin previsible. Centro de Gestin Productiva Diversificado; es aquel que por razones de economas de escala de produccin, tiene bajo una misma organizacin formalmente individida o de mnimo nivel, varios procesos productivos diferenciados y, en consecuencia producen diversos tipos de bienes o servicios. Centro de Gestin Productiva Especializado; es aquel donde slo se lleva a cabo un proceso productivo homogneo, en razn de que as lo permitan las economas de escala y por ende se logra un solo producto Terminal o intermedio. Se caracteriza porque los insumos presupuestarios que utiliza son comunes para la produccin de diversos tipos de productos, debido al tipo de tecnologa de produccin del centro. 12. Unidad Ejecutora: unidad administrativa responsable en forma total o parcial de la gestin a nivel de una accin presupuestaria, son los encargados de combinar los insumos que permiten el logro del producto, bien o servicio que se espera alcanzar. 20 13. Unidad Coordinadora: es una unidad administrativa que adems de reunir los requisitos de una unidad ejecutora, es responsable de planificar, en forma integral, la gestin productiva que se lleva a cabo en una accin presupuestaria. 14. Responsable de Accin Presupuestaria: es el funcionario designado por autoridad competente para gerenciar en forma integral una accin presupuestaria. 15. Red de Acciones Presupuestaria: es una de las formas en que se establece el condicionamiento entre los productos de todas las acciones presupuestarias dentro de un determinado mbito presupuestario. 16. mbitos de Programacin: es la agrupacin de centros de gestin productiva, bien sea a nivel institucional sectorial o regional. 17. Tecnologa Institucional de Produccin: est conformada por la relacin de condicionamiento que se establece entre las diversas acciones presupuestarias. 18. Tecnologa del Centro de Gestin Productiva: este tipo de tecnologa viene dada por la combinacin en cantidad, calidad y naturaleza de los insumos que se requieren para lograr la produccin. 19. Categoras Programticas: de acuerdo al tipo de produccin (Terminal o Intermedia), de las acciones presupuestarias y del tipo y mbito de la red de dichas acciones existen diversas categoras programticas. La funcin de la categora programtica es jerarquizar y delimitar el mbito de las diversas acciones presupuestarias para que se exprese fielmente, no slo la tecnologa institucional de produccin y las de sus centros de gestin productiva, sino adems el grado de flexibilidad y responsabilidad en la asignacin y uso de los recursos para la obtencin de los productos. 21 Los presupuestos pblicos para constituirse en un documento racional y coherente, utilizan diversos elementos de programacin presupuestaria que permiten presentar de manera desagregada los objetivos y metas previstos en el plan. Las categoras programticas generalmente utilizadas son las siguientes: Programa: es aquella donde la produccin es terminal de la red de acciones presupuestarias de una institucin, sector o regin. Aqu se expresan los objetivos de la institucin. Tiene las siguientes caractersticas: Es la categora programtica de mayor nivel en el mbito de la produccin terminal. Expresa la contribucin al logro de una o ms polticas, ya que la produccin terminal refleja un propsito esencial en la red de acciones presupuestarias que ejecuta una institucin, sector o regin. Se conforma por la agregacin de categoras programticas de menor nivel (sub-programas, proyectos y actividades) que confluyen al logro de su produccin. Contiene los recursos humanos, materiales y de servicios necesarios para lograr el producto. Dispone de una unidad administrativa responsable de estos recursos. A continuacin se ofrecen ejemplos de programas en las diversas reas econmicas y sociales:
rea Econmica o Social Programa Educacin Atencin al Preescolar Formacin de recursos humanos en educacin bsica Formacin de recursos humanos en educacin media Servicios de planificacin de la educacin Agrcola Asistencia tcnica a la ganadera Asistencia tcnica a la produccin vegetal 22 Servicio de desarrollo pesquero Fiscal y Financiera Servicios de recaudacin de ingresos Servicio de crdito pblico Servicio de tesorera nacional Subprograma: es aquella cuyas relaciones de condicionamiento son excluidas de un programa. Cada subprograma, por si slo, resulta en una produccin Terminal. Tiene las siguientes caractersticas: La produccin terminal de cada subprograma precisa, a un mayor nivel de especificidad, la produccin del programa. La produccin de todos los subprogramas es sumable en unidades fsicas, sin prdida del significado de la unidad de medicin de la produccin del programa del cual forma parte. La tecnologa de produccin es diferente para cada subprograma de la produccin del programa del cual forma parte. Los insumos de todos los subprogramas son sumables en trminos financieros y cada tipo de insumo de todos los subprogramas es sumable en trminos de unidades fsicas a nivel de programa. Un requisito para que exista un subprograma es que el centro de gestin productiva sea divisible en centros menores de gestin productiva, cada uno de los cuales debe dar origen a una produccin Terminal que es parcial con relacin a la del programa. Se conforma por la agregacin de categoras programticas de menor nivel (proyectos y actividades) que confluyen al logro de su produccin. Contiene los recursos humanos, materiales y de servicios necesarios para lograr el producto. Dispone de una unidad administrativa responsable de estos recursos.
23 Programa Sub- programa Producto terminal Educacin Media Diversificada Comercial Industrial Egresados Aseo Urbano Domiciliario Limpieza de las calles X tm m 2 desechos recolectados Actividad: es aquella cuya produccin es intermedia, por lo tanto, es condicin de uno o varios productos terminales o intermedios. Su produccin puede ser un insumo para otro producto, en el caso de la tecnologa institucional de produccin por procesos, es decir, los bienes y servicios resultantes de la actividad apoyan a la produccin terminal del programa o sub- programa. Los productos de las actividades no son sumables en unidades fsicas en los programas o subprogramas. Es la categora programtica de menor nivel y est integrado por un conjunto de tareas. Debe contener recursos humanos, materiales y de servicios necesarios para lograr el producto de las actividades. Dispone de una unidad administrativa responsable de estos recursos. Las actividades pueden ser especficas, centrales o comunes. Actividad Especfica: categora programtica cuya produccin es exclusiva de una produccin terminal y forma parte integral del programa, subprograma o proyecto que la expresa. Apoya a la produccin terminal de un solo programa. En el caso de un proyecto sus actividades especficas se refieren a las acciones de direccin, planificacin, control e inspeccin de obras, etc. Actividad Central: categora programtica cuya produccin condiciona a todos los productos de la red de acciones presupuestarias de una institucin o sector y no es 24 parte integrante de ningn programa o subprograma. Apoya a la produccin terminal de todos los programas. Actividad Comn: tiene todas las caractersticas de una actividad central, salvo que condiciona dos o ms programas, pero no a todos los programas de la institucin o sector.
Tipos Programas Actividades Especfica Primaria Atencin Pedaggica Central Servicios Generales Direccin de Administracin Servicio de Administracin J urdicos Planificacin y Presupuesto. Direccin Superior Comn Servicio de Apoyo a Programas de educacin bsica y media Apoyo Docente Control de Calificaciones Proyectos: Se considera proyecto, a la categora programtica que expresa la creacin, ampliacin o mejora de un bien de capital de una institucin, incluidos los servicios capitalizables. Se incluyen en este concepto, la adquisicin o produccin, por cuenta propia o no, de un medio de produccin durable, en un perodo dado. Estos bienes fsicos, construcciones de obras sirven para producir otros bienes o ser vicios, no se agotan en el primer uso, tienen una vida til superior a un ao y estn sujetos a depreciacin. Cabe sealar, que no se incluyen en esta categora programtica los gastos destinados al mantenimiento y conservaciones menores de los distintos medios de produccin, ya que, los mismos constituyen gastos corrientes. Est conformado por un conjunto de actividades (de direccin, planificacin, estudios, inspeccin y fiscalizacin, 25 etc.) y obras (elementos o unidades menores) que conforman la unidad productiva, incluyndose ambas en el costo de inversin. Obra: Categora programtica de mnimo nivel, en trminos de asignacin formal de recursos, que expresa la desagregacin de un proyecto en los diversos productos que la componen, ninguno de los cuales, por s mismo, es condicin suficiente para el logro del propsito del proyecto, excepto en el caso de que un proyecto est integrado por una sola obra. Su producto apoya a la produccin terminal del proyecto. Se integra por la agregacin de trabajos (actividades). En caso de obras ejecutadas por la administracin directa, deben contener los crditos correspondientes a los recursos humanos, materiales y de servicios necesarios para lograr la obra.
Proyectos Obras Autopista Viaducto, tneles, muros de contencin. Edificaciones Universitarias ULA, NURR, UCV Aunque la tcnica de Presupuesto por programa presenta mltiples ventajas, tiene ciertas limitaciones: a. Conceptuales: no existe un criterio homogneo en lo que se debe entender por programa, sub-programa, actividades, otros. b. Recursos Humanos: esta tcnica es muy exigente por lo que requiere de un personal altamente capacitado que la entienda y la pueda gestionar eficientemente. c. Resistencia al Cambio: aunque tenga una nueva estructuracin, si se estudia bien, se sigue presupuestando de forma tradicional. Sistema de Planeamiento Programacin - Presupuestacin (PPBS) 26 Es otra de las tcnicas que se ha utilizado para presupuestar dentro del sector pblico, ha sido la conocida como "Planeacin-Programacin-Presupuestacin (PPBS)", empleada originalmente por los Estados Unidos de Norteamrica como una manera de disponer criterios efectivos para la toma de decisiones, en la asignacin y distribucin de los recursos tanto fsicos como financieros en los diferentes organismos pblicos. Mediante este mtodo se ofrece al usuario una visin plurianual de las acciones que realiza el Estado, considerando en su contenido, los objetivos gubernamentales agrupados en programas para el perodo considerado, y previniendo el establecimiento costo-beneficio en la asignacin de recursos. Entre las caractersticas que hace destacar esta forma de presupuestar tenemos: La tcnica en anlisis es netamente centralizadora, proporcionando a los usuarios del documento presupuestario, en una visin prospectiva (futuro) las alternativas de accin programadas para el ejercicio presupuestario que se proyecta. Al presupuestar utilizando este mtodo, la organizacin o nivel institucional que elabora el presupuesto entiende que las actividades u operaciones a realizar no constituyen un fin por si mismas, sino que por el contrario, tales operaciones o acciones se integran a los programas, para que de esta forma se alcancen los objetivos previstos en los planes para el perodo a presupuestar. Las ventajas que ofrece esta tcnica, son indiscutibles, pues la forma de acometer el proceso presupuestario del sector pblico se hace utilizando un mtodo avanzado, que contempla, como contenido presupuestario a todos los elementos de la programacin presupuestaria, lo que facilita, no solamente los anlisis presupuestarios y por ende la asignacin de recursos en forma ms racional, sino que ofrece informacin muy valiosa para la estructuracin plurianual de los presupuestos gubernamentales, es decir, los programas se desarrollan en base 27 a objetivos y metas del plan global, ofreciendo la posibilidad de identificar costos y evaluar resultados. Dentro de las limitaciones, se podran resumir diciendo que son las mismas que tienen el presupuesto por programas y el base cero (que ser discutido posteriormente), el problema que implica es el de no disponer de un eficiente sistema de planificacin; carencia de funcionarios capacitados para el uso de la tcnica; no siempre se puede identificar claramente los objetivos a lograr, porque se dificulta la cuantificacin y medicin de la produccin pblica, en particular del establecimiento de las unidades de medida; requiere de un anlisis acucioso de beneficios-costos para la toma de decisiones; entre otras. Presupuesto Base Cero Esta es otra tcnica empleada en el sistema presupuestario del sector pblico, que ha sido aplicada en algunas empresas privadas y en reducidos casos dentro del sector pblico. Esta tcnica presupuestaria es de reciente data. Comienza a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del gobierno Norteamericano. La tcnica cobr importancia por el uso dado por el J INMY CARTER en el Estado de Georgia y posteriormente dentro del sector pblico estadounidense cuando desempeo la presidencia de su pas. La nueva metodologa pretende determinar si las acciones que desarrollan los diferentes rganos que conforman el Estado son eficientes, si se deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la atencin de otras que se consideran ms prioritarias, mejorando de esta manera la toma de decisiones. El mtodo se basa en que cada gerente, jefe de oficina o de programas debe justificar el presupuesto solicitado en forma completa y con todos los detalles, es decir, partiendo de cero y comprobando de una manera convincente, el uso de los recursos, o sea, realizar una asignacin ms racional de los recursos disminuyendo al mximo los gastos. 28 En este sentido, los responsables de cada una de las unidades deben preparar un paquete de decisin que implica incluir un anlisis de costos, propsitos, alternativas, evaluacin de resultados e incluso el sealamiento de las consecuencias que ocasionar la adopcin de determinado paquete. La tcnica en anlisis requiere la existencia de un sistema de planificacin mediante el cual se le fijen a los organismos los objetivos y metas que estiman alcanzar en un perodo determinado, para as, facilitar las tareas de identificacin detallada de las operaciones y actividades, as como las alternativas y costos necesarios que permitan la materializacin de los planes. En conocimiento de las polticas, objetivos y metas, se procede a comparar el presupuesto con el plan, determinando las alternativas entre metas y costos establecidos en los paquetes de decisin, lo que permite la elaboracin del presupuesto base cero para el ejercicio considerado; de esta forma se trata de vincular la planificacin con el presupuesto. La formulacin del presupuesto base cero requiere el desarrollo de las siguientes fases o etapas: Preparar paquetes de decisin (identificacin de las unidades de decisin), con el anlisis y la descripcin de todas las operaciones y actividades existentes o nuevas que lo deben conformar. Realizar la clasificacin de los paquetes de decisin, para lo cual se efecta un cuidadoso estudio de costo beneficio o una evaluacin subjetiva de cada paquete de decisin de acuerdo con su importancia o prioridad para la asignacin de los recursos. En este sentido, el paquete de decisin es un documento que identifica y describe una operacin o actividad especfica para que las mximas autoridades puedan evaluar las que compiten con ella en la asignacin de recursos. De igual modo, cada paquete de decisin debe proporcionar la informacin suficiente y necesaria a la mxima autoridad, 29 para que esta pueda tomar la decisin de aprobarlo o no y, apreciar si se dispone de los elemento suficientes de juicio que hagan factible su evaluacin durante su ejecucin y posterior a esta. Respecto a las ventajas que ofrece dicha tcnica, se puede decir que el tipo de presupuesto en anlisis, es una variante del presupuesto por programas, en el sentido de que ambas tcnicas requieren para su efectiva aplicacin, la presencia en el presupuesto de todos los elementos de la programacin, como son los objetivos, las metas, los recursos reales y por valoracin de estos, los recursos financieros. La diferencia bsica consiste en el enfoque metodolgico, entre ambas tcnicas. El presupuesto base cero al prepararse exige el fundamento de lo que se va a presupuestar como si todo fuera nuevo, requiere de procedimientos ms exigentes que el presupuesto por programa. Es presupuesto base cero es til para los responsables de la gerencia del presupuesto dentro de la organizacin. El gerente, jefe de oficina o de programa tiene una mayor conciencia de la importancia que tiene su participacin activa en la elaboracin cuidadosa de cada paquete de decisin, lo que se traduce en la preparacin ms racional del presupuesto. En conclusin, podemos decir que es importante porque especifica prioridades dentro y entre las unidades organizacionales; identifica las actividades que pueden ser reducidas, adicionadas o suprimirlas (omitir su realizacin por un tiempo), reduciendo y/o eliminando de esta manera gastos innecesarios; permite comparar el rendimiento de los recursos entre las diversas unidades organizacionales. Con respecto a las limitaciones, el presupuesto base cero requiere para su xito, la existencia de un sistema de planificacin que le proporcione los elementos de la programacin fundamental, lo que hasta la fecha no se ha podido lograr, en parte porque los planes cuando se formula, lo que han ofrecido son unos lineamientos generales, sin que se 30 informe de las operaciones que deben orientar la formulacin presupuestaria del sector pblico y de las instituciones que lo conforma. En la bsqueda de la perfeccin, o de hacer un uso ms racional de los recursos, el presupuesto base cero origina una gran cantidad de papeleo dentro de los organismos que dificulta y entraba la formulacin del presupuesto. Finalmente, el presupuesto base cero, como tcnica requiere en primer lugar de una administracin pblica con recursos humanos altamente capacitados y con una estructura organizativa que emplee una avanzada tecnologa de produccin, aspecto que esta ntimamente relacionado con las economas de escala de produccin existentes en un momento dado; en segundo lugar, hace que pierda vigencia la planificacin de mediano plazo, por lo tanto tiene eficiencia es para planificacin a corto plazo; por ltimo, no es fcil determinar en algunos momentos lo sustantivo (real) de lo que no es.
Presupuesto por Proyectos 4
Es la nueva tcnica para elaborar el presupuesto del ao 2006, el cual deroga la tcnica de presupuesto por programas, designado por el Presidente de la Repblica Hugo Chvez Fras Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos pblicos a travs de proyectos, a los entes u organismos nacionales, estadales y municipales en funcin de las polticas y objetivos estratgicos de la Nacin, expresados en los respectivos Planes anuales; adems coordinar, controlar y evaluar su ejecucin. En otras palabras, es un instrumento de administracin financiera que permite la racionalizacin en el uso de recursos al determinar objetivos y metas por proyectos. Asimismo, permite
4 www.onapre.gov.ve 31 identificar responsables de proyectos y establecer las acciones concretas para obtener los fines deseados. Esta tcnica presenta los siguientes aspectos relevantes: Proporciona una mejor y mayor vinculacin Plan Presupuesto. Simplifica la estructura presupuestaria. Permite visualizar y analizar las variables requeridas para la toma de decisin en todas las etapas del proceso presupuestario. Facilita la gestin pblica en funcin de las polticas y objetivos estratgicos de la Nacin. Permite una mejor evaluacin y control del presupuesto. Concibe al proyecto como el punto focal del proceso presupuestario a fin de satisfacer las necesidades de la colectividad. Entre los proyectos prioritarios que debe contener el Presupuesto por proyectos y los cuales deben estar dentro de la misin del ente u organismo son: Nuevos o ya iniciados que concreten bienes o servicios en el ao 2006. Vinculados con el eje norte llanero-Polos de desarrollo _ejes y subejes territoriales-conglomerados industriales. Problemas ciclo del agua. Misiones sociales y productivas. Seguridad alimentara. Desarrollo productivo endgeno. Acuerdos internacionales. Capacitacin en la Gestin y administracin por proyectos. 32 Este cambio de modalidad para elaborar y presentar los presupuestos en los entes u organismos pblicos a partir del ao 2006, es permitido a travs del marco legal contentivo en el artculo 315 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela que seala: en los presupuestos pblicos anuales de de gastos, todos los niveles de gobierno, se establecer de manera clara, para cada crdito presupuestario, el objetivo especfico a que est dirigido, los resultados concretos que se espera obtener y los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas responsables para el logro de tales resultados. y en la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico (LOAFSP) en su artculo 14, el cual dice: Los presupuestos pblicos de gastos contendrn los corrientes y de capital, y utilizarn las tcnicas ms adecuadas para formular, ejecutar, seguir y evaluar las polticas, los planes de accin y la produccin de bienes y servicios de los entes y rganos del sector pblico, as como la incidencia econmica y financiera de la ejecucin de los gastos y la vinculacin de stos con sus fuentes de financiamiento. Para cada crdito presupuestario se establecer el objetivo especfico a que est dirigido, as como los resultados concretos que se espera obtener, en trminos cuantitativos, mediante indicadores de desempeo, siempre que ello sea tcnicamente posible. El reglamento de esta Ley establecer las tcnicas de programacin presupuestaria y los clasificadores de gastos e ingresos que sern utilizados. Esta nueva forma de presupuestar se da con la finalidad de buscar mejorar la efectividad, eficiencia y transparencia de la Gestin Pblica, en funcin de los objetivos y estrategias del Desarrollo de la Nacin. La nueva Estructura Presupuestaria del Presupuesto por Proyectos se representar de la siguiente manera: 33 S ituacin inicial S ituacin objetivo P royecto P resupuestario S ituacin inicial S ituacin inicial S ituacin objetivo S ituacin objetivo P royecto P resupuestario P royecto P resupuestario
a. Proyecto Presupuestario: Ser la expresin sistematizada de un conjunto delimitado de acciones y recursos que permiten, en un tiempo determinado, el logro de un resultado especfico para el cual fue concebido. Este resultado puede estar dirigido a satisfacer las necesidades y demandas de la poblacin o mejorar los procesos y sistemas de trabajo de la Institucin o del sector pblico en su conjunto. Representar la categora presupuestaria de mayor nivel en la asignacin de los recursos financieros pblicos. Un Proyecto se identificar con los siguientes elementos: Objetivo Especfico del Proyecto; es la situacin objetivo a alcanzar como consecuencia de su ejecucin (creacin, transformacin o mejora de la situacin inicial).
34 ? Pr esent e Fut ur o Inf r aes t r uc t ur a Pr oc es os Rec ur s os Es t r uc t ur a or gani zat i va Obj et i vo es t r at gi c o Cambi os es t r at gi c os que pr oduc en l os pr o yec t os ? Pr esent e Fut ur o Inf r aes t r uc t ur a Pr oc es os Rec ur s os Es t r uc t ur a or gani zat i va Obj et i vo es t r at gi c o Cambi os es t r at gi c os que pr oduc en l os pr o yec t os Pr esent e Fut ur o Inf r aes t r uc t ur a Pr oc es os Rec ur s os Es t r uc t ur a or gani zat i va Obj et i vo es t r at gi c o Cambi os es t r at gi c os que pr oduc en l os pr o yec t os
Un objetivo especfico del proyecto debe contener caractersticas sobre aspectos de fondo (solo es uno, es cuantificable, es alcanzable, es realista, tiene un lmite de tiempo, tiene un grupo o unos usuarios) y aspecto de forma (se inician con verbo en infinitivo (ar, er, ir), solo contienen una idea principal, gramaticalmente usan la forma V+S+P, sealan el bien o servicio a obtener). Implicaciones del concepto de proyecto: Todo proyecto debe producir un bien o servicio. Los proyectos que se dirigen a resolver las necesidades y demandas de la poblacin son proyectos terminales. Los proyectos que se dirigen a mejorar los procesos y sistemas de trabajo empleados por el sector estatal, en cumplimiento de sus funciones son proyectos intermedios, o de apoyo a la gestin pblica. Todo proyecto debe especificar y cuantificar los usuarios del proyecto, esto es la poblacin objetivo que en forma directa recibe los beneficios del proyecto (bienes o servicios). El objetivo especfico del proyecto hace referencia al cambio particular (solucin o mejora) que debe producir sobre la situacin, problema o realidad particular para el cual se 35 dise. Es la situacin deseada, concreta, a la que se aspira alcanzar con la materializacin del proyecto. Resultados del Proyecto; es el producto, bien o servicio que se materializa o que son entregados con su ejecucin. Los resultados de un proyecto debe ser especificados en trminos de metas globales y anuales, cuando el proyecto dura ms de un ao. Metas del Proyecto: es la determinacin cualitativa y cuantitativa del bien, servicio o indicador que se espera obtener. Todo el presupuesto del organismo se expresar por Proyectos, lo que quiere decir, que la nueva tcnica persigue que el mayor monto de los crditos presupuestarios se asigne a Proyectos. Los crditos imposibles de distribuir por proyectos, se asignarn a la categora presupuestaria Accin Centralizada. b. Acciones Centralizadas: Son aquellas que no es posible definir en trminos de proyectos, pero necesarias para garantizar el funcionamiento de las Instituciones Pblicas, as como el cumplimiento de otros compromisos del Estado. Sus recursos no son directamente asociables a un nico proyecto. Se constituye como una categora presupuestaria al mismo nivel de los proyectos. Esta accin centralizada es la que permite la administracin de los recursos asignados a los gastos de personal de los trabajadores de conformidad con el ordenamiento jurdico vigente y las convenciones colectivas de trabajo. Los Proyectos y Acciones Centralizadas se desagregarn en categoras presupuestarias de menor nivel denominadas Acciones Especficas, por lo tanto, se dice que, todo proyecto se realiza a travs de un conjunto sistemtico de acciones (necesarias y pertinentes), las cuales deben ser especificadas en el diseo del proyecto; y se definen como: 36 En el Proyecto, son aquellas operaciones concretas, suficientes, medibles y cuantificables anualmente, necesarias para lograr el resultado esperado. En la Accin Centralizada, detallan las actividades que realizan la Institucin en pro de su funcionamiento, as como el cumplimiento de otros compromisos del Estado Los crditos presupuestarios de las acciones especficas, suman a la categora presupuestaria de mayor nivel a la cual estn asociadas. Metas de las Acciones Especficas; es la determinacin cualitativa y cuantitativa del bien, servicio o indicador que se espera obtener.
Los proyectos deben contemplar la programacin anual de sus metas fsicas y financieras. Se deben indicar las fuentes de financiamiento de los recursos financieros y se debe especificar el responsable administrativo y el gerente encargado del proyecto. Los indicadores de la situacin actual y deseada, el resultado meta del proyecto (bien o servicio), la programacin fsica y financiera del proyecto, as como el grado de satisfaccin de los usuarios, son elementos claves para el seguimiento, control y evaluacin de los proyectos.
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Es t r u c t u r a Pr es u p u es t ar i a P1 . . Pn A e 1 A e n A e 1 A e n 4.01 4.02 4.03 4.04 4.01 4.02 4.03 4.04 A C 1 A C 2 A C 3 A C 4 A C 5 A C 6 A e 1 A e1 A e2 A e3 A e1 A e1 A e1 A e1 A en 4.01-4. 0 3-4.52 4.02-4.0 3-4. 04-4.0 5- 4.06-4.0 7-4. 08-4.5 2 4.07 4.06 4.02 a 4.07-4. 5 2 VOL UM EN TR A B A J O RECURSOS FIN A NCIER OS M ETA S O b j e t i v o - R e s u l t a d o s - B i e n e s
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Es t r u c t u r a Pr es u p u es t ar i a P1 . . Pn A e 1 A e n A e 1 A e n 4.01 4.02 4.03 4.04 4.01 4.02 4.03 4.04 A C 1 A C 2 A C 3 A C 4 A C 5 A C 6 A e 1 A e1 A e2 A e3 A e1 A e1 A e1 A e1 A en 4.01-4. 0 3-4.52 4.02-4.0 3-4. 04-4.0 5- 4.06-4.0 7-4. 08-4.5 2 4.07 4.06 4.02 a 4.07-4. 5 2 VOL UM EN TR A B A J O RECURSOS FIN A NCIER OS M ETA S O b j e t i v o - R e s u l t a d o s - B i e n e s
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S e r v i c i o s Es t r u c t u r a Pr es u p u es t ar i a P1 . . Pn A e 1 A e n A e 1 A e n 4.01 4.02 4.03 4.04 4.01 4.02 4.03 4.04 A C 1 A C 2 A C 3 A C 4 A C 5 A C 6 A e 1 A e1 A e2 A e3 A e1 A e1 A e1 A e1 A en 4.01-4. 0 3-4.52 4.02-4.0 3-4. 04-4.0 5- 4.06-4.0 7-4. 08-4.5 2 4.07 4.06 4.02 a 4.07-4. 5 2 VOL UM EN TR A B A J O RECURSOS FIN A NCIER OS M ETA S O b j e t i v o - R e s u l t a d o s - B i e n e s