Ing. Nestor Arreaga A.

narreaga@espol.edu.ec
Tipos de Auditoria
Auditoria es una funcin de control, porque su accin se dirige a
influenciar un sistema en sentido restrictivo o directivo.
Al constituir un control, la auditoria es, como cualquier otro, un
control de sistemas. Es posible generalizar a la auditoria de
sistemas comprendiendo a todas las clases de auditorias, ya que
todas constituyen control de sistemas, y a todos los auditores
como grupos de control integrantes del subsistema de control
denominado auditoria.
La auditoria de sistemas ha sido definida como la revisin
sistemtica, organizada de los sistemas en funcionamiento para
ver si en ellos se verifican las propiedades de:
Vigencia de los objetivos planteados como base del diseo original
(entendiendo por diseo el arreglo o coordinacin de las partes o
detalles del sistema);
Concordancia del sistema con los objetivos (efectividad)
Permanencia del diseo por no haber sufrido alteraciones que lo
degradan operativamente;
Eficiencia del sistema.
Caractersticas
Sistema de control correctivo del tipo
retroalimentado.
Un control selectivo.
Es un control de secuencia abierta (grupo de
control no pertenece al sistema operante, sino
que es independiente de l )
Definicin
Una definicin que podra derivarse
de las caractersticas de la auditoria
que fueron analizadas es la siguiente:

Se denomina auditoria al control
independiente, retroalimentado y
generalmente selectivo de un sistema.

La Auditoria como una forma de
Control
Control :
Proceso de ejercitar una influencia
directiva(que las actividades del sistema se
realicen de modo tal que se alcancen los
objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que
las actividades de un sistema produzcan
resultados no deseados) sobre las actividades de
un objeto, organismo o sistema.
Tipos de Control
Correctivos: determinan los desvos y un informe
a quien deben actuar sobre estos.
Ej.: Control de calidad.
No Correctivos: no suponen la medicin e
informacin de los desvos.
Ej.: Control por separacin de funciones.
Auditoria Control









Contexto o Ambiente



REVISION

=



CONTROL

=

VERIFICACION


Ente
Auditado
Auditor
o Control
Elementos de la Auditoria



Efecta

Confrontacin
Objeto
a Auditar
Sensores o
Parmetros
AUDITOR
Informe
O
Conclusin
Normas para el desarrollo de la
auditoria
1. Planificacin para obtener juicios validos y suficientes.
2. Papeles de trabajo que constituyen la prueba del desarrollo
de su tarea.
3. Principio de economa aplicable a todo control.
4. Muestras actuar sobre bases selectivas.


Normas sobre informes
1. Deben cumplir con los requisitos de la informacin.
2. Deben ser escritos.
3. Contenido:
La identificacin del objeto del examen.
La indicacin de la tarea realizada.
La opinin que ha podido formarse el auditor.
Los elementos adicionales necesarios para su mejor comprensin.
Tipos
De acuerdo con el objeto auditado
Contable
Operativa
De acuerdo con el sujeto que audita
Interna
Externa
Tipos


Cada uno de los tipos de auditorias tradicionales ( externa,
interna, operativa, de gestin, etc.) puede ser pensado como
una auditoria de sistemas o partes de un sistema, ya sea que
acte examinando los sistemas operativos o informativos.
Tipos
Auditora contable: es el examen crtico y sistemtico que realiza una
persona o grupo de personas independientes del sistema auditado.
Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza
generalmente para designar a la auditora externa de estados
financieros que es una auditora realizada por un profesional
experto en contabilidad de los libros y registros contables de una
entidad para opinar sobre la razonabilidad de la informacin
contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas
contables.

Auditoria operacional: es la valoracin independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y
sistemtica, para determinar si se lleva a cabo polticas y
procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas y si
se utilizan los recursos de manera eficaz y econmica.
Tipos
Auditora interna. La lleva a cabo un departamento dentro de la
organizacin y existe una relacin laboral.


Auditora externa. No existe relacin laboral y la hacen personas
externas al negocio para que los resultados que nos arroje sean
imparciales como pueden ser las firmas de contadores o
administradores independientes.
Contable vs. Operativa
Auditoria contable
Auditoria Operativa
Auditor Externo
Dictamen Profesional
Estados financieros
Examen de estados
financieros

Sujeto
Objeto
Tareas
Conclusin
Informe de
recomendaciones
Revisin de la
gestin del ente
Otras informaciones
Del funcionamiento del ente
Consultor Externo o
En relacin de dependencia
Interna vs. Externa
Auditoria interna Auditoria externa
Empleado

El trabajo es continuo y
profundo
Menos Amplio o relativo
Laboral
El ente auditado
Mejorar al ente auditado
Ejecutante Profesional independiente
Grado independiente Amplio
Responsabilidad
Profesional y
adems civil y penal
Continuidad e
intensidad
Es peridico, con intervalos
Y busca probar razonabilidad
Beneficiario de la
tarea
El publico en General
Objetivo final
Emitir un informe de
Estados Financieros