Programa de Especializacin Profesional en Auditoria Integral Bsica (Financiera, Tributaria y Gubernamental)

Docente: P !uis astro "ucapuca

MEMORANDO DE PLANIFICACION
#$ D%T&"
'ombre o (azn "ocial: (%PT&( "$%$
'umero de )dentificacin Tributaria: *+#*,-./01#
*$ P(&G(%2%
Programa de %uditor3a: %uditor3a )ntegral
Documento de 2andato: arta '4 ,-/5*++.
Per3odos a %uditar: Del +#6+#6*++, al ,#6#*6*++,
,$ &78ET)9& DE! E:%2E'
9erificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la empresa y
determinar los puntos cr3ticos ;ue tengan incidencia en los tributos internos$
-$ %!%'E DE! E:%2E'
"e realizar< una auditor3a ba=o el Programa de %uditor3a )ntegral, por el per3odo tributario *++,$
)mpuesto General a las 9entas: !a muestra de los comprobantes de >entas y compras ser<n
por los meses de %bril, 8ulio y 'o>iembre de *++,, tomando en consideracin para las >entas
los comprobantes de pago de treinta en treinta, e=emplo: #, ,+, /+, ?#, etc$@ para las compras
se considerar<n los comprobantes de pago cuyos importes del >alor de compra sean mayores
de "6$#. +++$
.$ DE"()P)&' DE !%" %T)9)D%DE" DE! 'EG&)&
(%PT&( "$%$ es una empresa dedicada a la manufactura, elaboracin y distribucin de Aierro,
acero y otros metales y sus deri>ados, y >enta de los productos ;ue fabri;ue, y a la elaboracin
de productos ;ue utilice como materia prima$ %simismo se dedica a la importacin para su
utilizacin, distribucin y >enta de los bienes y productos mencionados$ !a comercializacin de
productos siderBrgicos se realiza a ni>el nacional e internacional, esta Bltima lo realiza con el
>ecino pa3s de 7oli>ia$
(%PT&( "$%$ con=untamente con la empresa Pisco "$%$ constituyen las dos Bnicas empresas
representantes de la empresa siderBrgica del pa3s$ Durante el *++, y especialmente en el rubro
de productos planos, Csta se Aa >isto obligada a enfrentar importaciones realizadas a precios
de dumping$
%mbas empresas comparten el abastecimiento al mercado nacional de barras y alambrn de
construccin, siendo (%PT&( "$%$ el principal suministrador de perfiles de acero$
En lo relati>o a productos planos la empresa atendi alrededor del *.D del mercado de
productos planos, Aabiendo sido el resto, cubierto por la empresa Pisco "$%$ y por empresas
importadoras$
/$ '&(2%T)9)D%D %P!)%7!E
'inguna en especial
0$ )DE'T)F)%)E' DE %(E%" ()T)%"
"e re>is el cargo de asignacin, los listados del sistema, el informe de control interno y los
antecedentes de la empresa, con el fin de determinar los meses donde se concentrar< la mayor
atencin, se determinaron los siguientes procedimientos para confirmar los puntos cr3ticos:
a) "olicitar un an<lisis de la cuenta cargas financieras, intereses por prCstamos del eFterior
y diferencia de cambio y un an<lisis de la utilizacin de los prCstamos recibidos con su
identificacin en los bienes de la empresa o utilizado como capital de traba=o, para
determinar la utilizacin de los mismos y su correcta contabilizacin y efectos tributarios$
b) 9erificar dentro de los per3odos de muestra los m<rgenes de rentabilidad obtenidos para
bienes importados$
c) (ealizar un an<lisis detallado del incremento de los gastos de >entas, comparado con los
gastos de e=ercicios anteriores$
d) Efectuar un an<lisis de los prCstamos o retiros de dinero otorgados a funcionarios,
empleados y obreros de la empresa$
e) %nalizar las operaciones de >entas mayores a #* meses, comprobando su feAaciencia
con la documentacin fuente y el seguimiento documentario$
olegio de ontadores PBblicos de %re;uipa G Direccin de Desarrollo Profesional #+5+,5*++.
Programa de Especializacin Profesional en Auditoria Integral Bsica (Financiera, Tributaria y Gubernamental)
Docente: P !uis astro "ucapuca
f) (ealizar un seguimiento y recoleccin de documentos ;ue prueban los intangibles
aportados$
g) )dentificar a tra>Cs del listado de todos los ser>icios prestados por no domiciliados,
omisiones en el c<lculo del )mpuesto General a las 9entas e )mpuesto a la (enta, por no
domiciliados$
A) Efectuar un seguimiento de la contabilizacin del leasing y lease5bacH$
i) 9erificar los documentos internos sobre el incremento de mermas y determinar si
corresponden a mermas normales, anormales o desmedros de eFistencias$
=) Efectuar un an<lisis de las cuentas de acti>o ;ue pueden generar ingresos gra>ados con
)G9 e )mpuesto a la (enta no considerados por la contribuyente, en especial la cuenta
#/ y su anal3tica, en donde se considere a :IJ$
H) %nalizar las salidas de bienes a tra>Cs de documentaos internos ;ue permitan identificar
diferimiento de ingresos: rdenes de reco=o y gu3as de remisin$
l) 9alidar las pol3ticas de descuento practicadas por la contribuyente en las sedes$
m) %nalizar los conceptos de fletes recuperados e ingresos por DespacAadora !ima "$%$
n) %plicar los procedimientos de auditor3a en acti>os5ingresos y pasi>os5gastos para los
siguientes meses: enero, febrero, mayo y diciembre de *++,$
o) "olicitar los contratos celebrados con entidades del eFterior y analizar sus implicancias
tributarias$
p) 9erificar el c<lculo de la depreciacin financiera y tributaria, segBn el (egistro %uFiliar de
%cti>os Fi=os$
;) (e>isar la determinacin del resultado por eFposicin a la inflacin$
r) 9erificar las operaciones particulares anotados por los contribuyentes en el !ibro Diario,
en base al an<lisis determinado en el !ibro 2ayor$
s) 9erificar los prCstamos realizados por bancos del eFterior$
1$ )'F&(2E" % E2)T)( I FEK%" DE E'T(EG%
"e entregar<n dos informes parciales, uno de ellos a la culminacin del 0+D del traba=o de
campo y el otro al culminar el #++D del mismo@ se coordinar< permanentemente con el
super>isor las contingencias tributarias detectadas$
?$ P(E"LPLE"T& DE T)E2P&
DESCRIPCION IEMPO PORCENA!E
#$5 %cti>os G )ngresos ? d3as A<biles *.$++
*$5 Pasi>os G Gastos ? d3as A<biles *.$++
,$5 osto de Produccin G osto de 9entas ? d3as A<biles *.$++
-$5 Elaboracin eFpediente . d3as A<biles #.$++
.$5 Pago 9oluntario 5 (ectificatorias , d3as A<biles #+$++
T&T%!E" ,. d3as A<biles #++$++
abe resaltar ;ue el tiempo asignado al auditor es de ,. d3as A<biles, el mismo ;ue no incluye
los . d3as para la re>isin del ontrol )nterno$
%re;uipa, #+ de 2arzo de *++.
olegio de ontadores PBblicos de %re;uipa G Direccin de Desarrollo Profesional #+5+,5*++.