DETERMINACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN LA EMPRESA PRODUCTORA DE CALZADO CREACIONES RUTHMIR S.R.L
PROFESOR: J ENRY ALEX HIDALGO LAMA
CURSO: GERENCIA FINANCIERA
INTEGRANTES CISNEROS ZERPA, FIORELLA (Coordinadora) FLORES DEL CASTILLO, KARINA POLO VILLACORTA, VANESSA ROSALES CELI, CAROLYN ULFE VICHEZ, PIERA
TRUJILLO-PERU 2012
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INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin consta de tres partes. En la primera parte se presentan los datos generales de la empresa RUTHMIR, los cuales se dividen en tres secciones. En la seccin 1.1 se detalla la misin, visin y anlisis FODA de la empresa. Con respecto al entorno, se describen los principales competidores y proveedores de la empresa. Se describe el mercado de calzado tanto a nivel local como nacional. Se analizan tambin los principales clientes, as como sus gustos y preferencias y otros factores que van a determinar su decisin de compra. Se analizan los ndices estadsticos con respecto al entorno econmico del sector calzado. En la seccin 1.2 se hace una descripcin general de la empresa, que incluyen el nmero de RUC, el tipo de sociedad, fecha de fundacin y otros datos de la empresa. Luego se muestra el organigrama de la empresa, donde est estructurado los niveles que conforman la organizacin. Asimismo se hace una breve descripcin del rea donde se realizo este trabajo de investigacin. En la tercera seccin 1.3 se describe el proceso productivo de la empresa. Se detallan los principales productos que ofrecen, la materia prima que utilizan; luego se muestra un diagrama de flujo productivo de la organizacin. En la segunda parte de este trabajo, se realiza la ejecucin del trabajo de aplicacin. En la seccin 2.1 se describen las actividades desarrolladas durante el trabajo de investigacin. Aqu se detallan las tareas realizadas y metodologas utilizadas: entrevista y consulta de tesis de otros autores. En la tercera parte se realiza el desarrollo del trabajo de investigacin. Primero se describe la realidad problemtica que presenta la industria del calzado; luego se presenta el enunciado del problema. En el punto 2, se describen los antecedentes sobre el punto de equilibrio y planificacin financiera en base a investigaciones de otros autores. En el punto 3 se presenta el marco terico, en el cual se encuentran las diversas definiciones de las variables dependiente e independiente. En la seccin 4 se encuentra la definicin del problema a investigar. En el punto 5 se detallan los objetivos, generales y especficos, a alcanzar con el presente trabajo de investigacin. Luego en la seccin 7 se presentan los resultados y anlisis realizados con respecto al trabajo. En el punto 8, se describen las conclusiones formuladas luego de haber realizado todo el desarrollo del trabajo respecto a la determinacin del punto de equilibrio y la planificacin financiera. Finalmente se encuentran las respectivas recomendaciones que hemos elaborado para que la empresa de calzado RUTHMIR tenga una adecuada planificacin financiera y de esa manera pueda logar y mantener una ventaja competitiva en la industria del calzado.
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RESUMEN
Creaciones RUTHMIR S.R.L. es una empresa dedicada a la fabricacin y comercializacin de calzado masculino y femenino, ubicada en la ciudad de Trujillo. Este trabajo de investigacin tiene como objetivo general analizar el punto de equilibrio como caracterstica integral de la planificacin financiera en la empresa Creaciones RUTHMIR S.R.L. Para lograr este objetivo se procedi a realizar una entrevista al propietario de dicha empresa, el cual nos brindo la informacin necesaria para su posterior anlisis e interpretacin. Asimismo, recurrimos a algunas tesis de otros trabajos anteriores relacionados al tema del punto de equilibrio, margen de contribucin y planificacin financiera. Para realizar este trabajo tomamos como muestra el Estado de Resultados Integrales de la empresa, el cual nos permiti determinar el punto de equilibrio con la ayuda del margen de contribucin en la planificacin financiera de dicha empresa. Como conclusin de esta investigacin, podemos decir que desarrollar la tcnica del punto de equilibrio para la determinacin de decisiones y niveles de ingreso, as como del volumen requerido en ventas, que satisfaga las expectativas de planeacin financiera.
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INDICE
INTRODUCCINPAG 2
RESUMEN . PAG 3
1. DATOS GENERALES 1.1 Informacin de Sector Industrial 1.1.1 Referencias generales donde se desenvuelve la empres 1.1.1.1 Misin de la Empresa 1.1.1.2 Visin de la Empresa 1.1.1.3 Anlisis FODA de la Empresa .. PAG 5
1.1.2 Entorno . PAG 8 1.1.2.1 Principales Competidores 1.1.2.2 Principales Proveedores 1.1.2.3 Mercado 1.1.2.4 Clientes 1.1.2.5 Entorno Econmico
1.2 Descripcin General de la Empresa ... PAG 10 1.2.1 Breve Descripcin General de la Empresa 1.2.2 Organizacin de la Empresa ... PAG 11 1.2.3 Descripcin del rea donde realiz el trabajo de aplicacin .. PAG 12 1.3 Proceso Productivo 1.3.1 Principales Productos o Servicios 1.3.2 Materia Prima que Utiliza (ndices de consumo) 1.3.3 Diagrama de Flujo Productivo de la Empresa .. PAG 13
2. EJ ECUCIN DEL TRABAJ O DE APLICACIN . PAG 14 2.1 Actividades Principales Desarrolladas durante el trabajo de investigacin
DESARROLLO DEL TRABAJ O DE INVESTIGACIN
Marco Referencial Definicin del Problema a Investigar Objetivos .. PAG 22 Desarrollos Resultados y Anlisis Conclusiones . PAG 23 Recomendaciones .. PAG 24 Referencias Bibliogrficas .. PAG 25 Anexos .. PAG 26
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I. DATOS GENERALES
1. Informacin del Sector Industrial
1.1. Referencias generales donde se desenvuelve la Empresa
1.1.1. Misin de la empresa
Nuestra misin es deslumbrar a nuestros clientes, fabricando y distribuyendo el mejor calzado fino para damas y caballeros mediante la innovacin de los diseos, la calidad de nuestros productos, la utilizacin de los recursos y la mejor mano de obra cualificada teniendo siempre presente la satisfaccin de nuestros clientes y del mercado en general, valorizando la Empresa a travs del desarrollo integral de nuestra gente en armona con la sociedad y el medio ambiente, para garantizar un crecimiento continuo y rentable.
1.1.2. Visin de la empresa
Para el 2015, estar consolidado a nivel nacional como la Empresa lder en el diseo y confeccin de calzado fino para dama y caballero ms grande del pas y estar posicionados en la mente de nuestros clientes como la mejor en calidad y diseos, abrir nuevos mercados y obtener cada vez una mayor participacin en estos.
1.1.3. Anlisis FODA de la empresa
De acuerdo con el anlisis FODA, se realiza en su ambiente interno, la interrelacin de las fortalezas y debilidades con las estrategias a utilizar para maximizar beneficios y minimizar o eliminar deficiencias, permitiendo el mximo aprovechamiento de sus recursos.
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FORTALEZAS:
o Existe seriedad y buen servicio entre los trabajadores de la empresa, lo cual crea confianza en las zapateras que adquieren el producto e incrementar el volumen de venta. o La empresa se asegura de no fallar, y en el caso de que se presente una dificultad, dice estar preparada y contar con el apoyo incondicional del personal. o Misin, visin, metas y objetivos bien definidos o El producto se ha caracterizado por ser de buena calidad y estar al alcance de los consumidores, pese al aumento en las materias primas, siendo adquirido por los clientes de manera satisfactoria. o Siendo el mercado de calzado muy competitivo, se tiene la ventaja que la empresa cuenta con variedad de estilos que le permiten estar al nivel de otras empresas. o Las ventas son realizadas sobre pedido y cobros peridicos lo que ha propiciado que la empresa cuente con una cartera de clientes permanentes. OPORTUNIDADES:
o Existen mercados exigentes en moda y marca los cuales se desean captar, ofreciendo un producto de calidad, con nuevos estilos y a un precio ms competitivo. o La aprobacin del tratado de Libre Comercio podra contener leyes que eliminen barreras de salida para la exportacin y comercializacin del producto en el mercado internacional. o Existen mercados no explotados en forma directa, por ello deben ser realizadas actividades de expansin que permita dar a conocer la empresa a estos nichos de mercado. 7
o Diversificar lneas de produccin ha sido el fin que ha perseguido la empresa por mucho tiempo ya que los gustos y preferencias de los clientes van cambiando con el tiempo.
o Los precios de las dems empresas de calzado competidoras son ms elevados. DEBILIDADES:
A la fecha la empresa no ha participado en eventos de promocin masivos, como ferias de calzado, propone que la misma se incorpore a partir del ao 2013 para darse a conocer. Cuando bajan las ventas (por temporada) y cuando hay un ndice muy elevado de produccin y la mercadera comienza a colmar los depsitos (sta ltima se soluciona otorgando vacaciones al personal y dejando que la mercadera sea vendida para, luego, retomar el trabajo normal). Infraestructura limitada. La limitada promocin y publicidad, ha repercutido en que la poblacin a la cual va dirigido el producto no tenga mucho conocimiento del mismo, siendo necesario crear una campaa que muestre su calidad y preferencia. La falta de especializacin de algunos trabajadores no ha permitido a la empresa desarrollarse con la rapidez que esta desea, vindose en la necesidad de dar prioridad al personal de produccin para que sean capacitados y se logre incrementar la produccin hasta en un 100% para el ao 2013. AMENAZAS: Falta de conocimiento del producto por parte del mercado potencial. Ingreso de empresas de calzado ms competitivas. 8
Publicidad novedosa por parte de otras empresas. Ingreso de calzado importado.
1.2. Entorno
1.2.1. Principales competidores
La competencia es una situacin en la cual los agentes econmicos tienen la libertad de ofrecer bienes y servicios en el mercado, y de elegir a quin compran o adquieren estos bienes y servicios. En general, esto se traduce por una situacin en la cual, para un bien determinado, existen una pluralidad de oferentes y una pluralidad de demandantes.
Para la empresa de calzado RUTHMIR S.R.L su competencia directa son las empresas, Calzado Manao, Pipos, Paredes S.A.C, Modatec, Ecco, Platanitos, Azaleia, Via uno, Bata, Alameda, las cuales son las que se distribuyen en la ciudad de Trujillo.
1.2.2. Principales Proveedores
Tekno Compra de materia prima(Lima)
1.2.3. Mercado
En el mercado de calzado nacional existen principalmente medianas y grandes empresas, que poseen tecnologa y capacidad productiva para prestar dicho servicio. Existen varias empresas de calzado en la Ciudad de Trujillo, que ofrecen diversidad de estilos y tallas para damas, caballeros y nios(as); que compiten con calidad, precio y puntualidad en la entrega de los productos.
1.2.4. Clientes
Hay una serie de factores determinantes de las cantidades que los consumidores desean adquirir de cada bien, tales como los gustos y 9
preferencias, su nivel de ingresos, el precio del propio bien en cuestin y la satisfaccin de otras necesidades bsicas como salud, educacin y vivienda. En la Ciudad de Trujillo existe una creciente demanda de calzado principalmente por la alta concentracin de poblacin en el rea urbana, este fenmeno demogrfico es aprovechado nosotros los comerciantes de la industria del calzado. Sus principales clientes son las empresas mineras, el estado, la polica nacional, y el sector femenino.
1.2.5. Entorno econmico (ndices estadsticos)
De acuerdo a la informacin del Censo Industrial 2007, la concentracin de establecimientos productivos dedicados a la fabricacin de calzado, se localizan principalmente en la provincia de Lima (42.2%), Trujillo (27.2%), Arequipa (9.4%) y Huancayo (3.5%), de un universo total de 3,765 empresas. 1
All sobresale la presencia de conglomerados formados por micro y pequeas empresas que concentran la mayor produccin nacional, siendo el conglomerado o cluster del calzado ubicado en el distrito de El Porvenir (La Libertad) quien concentra el 22.8% de establecimientos, ms de 500 empresas fabricantes de calzado sin contar las tiendas comercializadoras. 2
Asimismo, en Caquet (Rmac) se ubica el conglomerado de proveedores de insumos ms importante para la industria del calzado y eje del desarrollo del sector calzado en la ciudad de Lima. Otros distritos importantes son San Juan de Lurigancho (5.9%), Trujillo (5.2%), Villa el Salvador (3.4) y Florencia de Mora (2.0%), entre otros. 3
1,2,3 Reporte Sectorial calzado del EEC N 36 2011
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2. Descripcin General de la Empresa
2.1. Breve descripcin general de la Empresa
La empresa RUTHMIR SRL la planta productora ubicada, Trujillo dedicada a la fabricacin y comercializacin de calzado masculino, femenino. Toda su produccin se basa en material de PURO cuero.
Nombre de Empresa : Creaciones RUTHMIR S.R.L Nombre Comercial : - RUC : 20132334031 Fecha de Inicio de Actividades : Fecha de Inscripcin: 13/09/1982
06/05/1993 Tipo de Sociedad : SOC.COM.RESPONS. LTDA Sector econmico de desempeo : FABRICACIN DE CALZADO ZAPATOS CIIU : 19208 Marca De Actividad Comercio Exterior: Sin actividad Direccin Principal : Av. MIRAFLORES MZA LL LOTE 24 URB MIRAFLORES LA LIBERTAD TRUJ ILLO Referencia de Ubicacin : - Poblacin : La libertad / Trujillo / Trujillo
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2.2. Organizacin de la Empresa (Organigrama)
GERENCIA CONTABILIDAD COMPRAS SUPERVISIN PLANTA CORTE Y PERFILADO ENSUELADO Y EMPAQUE ALMACN COBRANZA PRESUPUESTO COMERCIALIZACIN VIGILANCIA Y APOYO REPARTO VENTAS GERENTE GENERAL 12
2.3. Descripcin del rea donde realiz el trabajo de aplicacin
La tienda donde se produce el calzado es de material noble, consta con dos instalaciones una donde se fabrica el calzado y la otra donde se realiza la venta, tiene dos mostradores de calzado femenino y masculino, la construccin es de un piso.
3. Proceso Productivo
3.1. Principales productos o servicios. (ndices de Produccin)
Botas de transito y caballera10.17% Borseguies 7.63% botines industriales 0.42% Zapatos de vestir 72.03% Zapatos de punta de acero 9.75% 100.00%
3.2. Materia prima que utiliza
Puro cuero Pegamento tekno Suelas Accesorios Acero (punta del calzado)
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3.3. Diagrama de Flujo productivo de la Empresa
diseo corte perfilado armado alistado estudio de mercado alistar herramientas desbastar y pintar moldes colocar pintaflex ala capellada y talon cortas y quemar hilos sobrantes elaborar diseo colocar moldes sobre cuero echar pegamento a los bordes pegar la lona en la capellada y talon retorcar raspones con tinte presentar diseo cortar cuero y lona unir piezas colocar la falsa a la parte inferior de la horma hechar pegamento a la falsa aprobar diseo marcar con compas los extremos de los bordes hechar pegamento a la falsa pegar plantilla y etiqueta ejecutardiseo colocar la horma dentro del zapato echar cera ANTIQUE elaborar moldes tensar los bordes del cuero ayudado con las tenazas colocar zapatos en caja
enumerar cajas untar pvc a los bordes de la planta sacar tachuelas de los bordes y de la falsa descalzar untar pvc al cuero, reactivar pvc, pegar planta colocar tachuelas a los bordes de la planta 14
II. EJ ECUCIN DEL TRABAJ O DE APLICACION
1. Actividades principales desarrolladas durante el trabajo de Investigacin
Detallar las tareas realizadas, metodologas utilizadas.
Entrevista Anlisis de FODA Referencias de otras Tesis
III. TAREA ACADEMICA: DESARROLLO DEL TRABAJ O DE INVESTIGACION
1. FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.1. Realidad problemtica Uno de los grandes problemas de las PYMES en el Per es que los pequeos y microempresarios no tienen dinero en la mano suficiente para invertir cada vez ms y poder acceder a los mercados nacionales e internacionales. Las PYMES no tienen capital y existen adems una serie de razones por las cuales no pueden hacer uso del dinero o de capitales. La carencia de polticas gubernamentales promotoras de financiamiento, el alto costo de capital, las restricciones en su otorgamiento principalmente las referidas a las garantas, la falta de una cultura crediticia, constituyen, entre otros, aspectos que repercuten negativamente en las pequeas y microempresas ya que ellas no pueden hacer frente a sus necesidades financieras para impulsar su desarrollo. Enorme cantidad de pequeos y microempresarios se encuentran atados pies y manos debido a la falta de capital o a las condiciones extremadamente difciles para obtener, por ejemplo, crditos. Si se observa el caso de jvenes potencialmente empresarios, por ejemplo, con proyectos en mano, tiene prematuras frustraciones debido a la falta de capital y a la imposibilidad de acceder a fuentes de financiamiento para iniciar sus actividades empresariales. Para el presente caso, empricamente se observ que la empresa de calzado, pese a tener varios aos en el mercado, desconoca la importancia de tener identificados plenamente sus costos fijos y variables y 4 http://www.infomipyme.com/Docs/NI/Offline/herramientas/Costo_y_presupuestos.pdf 5 eco.unne.edu.ar/contabilidad/costos/XXVIiapuco/trabajo1.doc
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el grado de participacin de estos en la produccin de zapatos, y, consiguientemente hacer el clculo de su punto de equilibrio en ventas. Este desconocimiento les representa un obstculo para lograr mejoras en su administracin, como por ejemplo, le dificulta determinar su umbral de rentabilidad.Es decir, se desconoca que se poda reestructurar su planificacin financiera a travs de esta tcnica, obtener mejores financiamientos y acceder a mejores condiciones para competir en el medio de las ventas al Estado, que es el mercado en el que est incursionando
1.2. Enunciado del problema
De qu manera la determinacin del punto de equilibrio, ayudar en la planificacin financiera de la empresa Creaciones RUTHMIR S.R.L ubicada en la ciudad de Trujillo? 2. ANTECEDENTES
Manual De Consulta Para El Pequeo Empresario Revisado Por: Dr. Francisco A. Leguizamn Y J orge Tadeo ,desarrollado en el ao 2002 definen lo siguiente:
Para planear el volumen de produccin, ventas y de utilidades, el empresario debe saber con anticipacin qu cantidad de productos deben fabricar para alcanzar a cubrir todo los gastos que generan en su proceso operativo; requiere conocer cuales el punto o nivel de produccin y/o ventas, en el que no gana ni pierde; es decir sus ingresos cubren sus gastos. A esto se le llama Punto de Equilibrio. 4
Valores Y Desvalores Del Punto De Equilibrio por el Autor: Dr. Rubn A. Visconti ,ao 2005 dice lo siguiente: Para algunos, el punto de equilibrio es una excelente herramienta puesta al servicio de los empresarios con el objeto de capacitarlos para la mejor toma de decisiones. 5
Segn Pereda Marcelo (Tesis de la Universidad Cesar Vallejo,desarrollada en el ao 2009 La Planificacin financiera de la empresa ElectronicComputer y System S.R.L consigna lo siguiente: El objetivo de la planificacin financiera es un plan financiero, en el que se detalla y describe la tctica financiera de la empresa, adems se hacen previsiones al futuro basadas en los diferentes estados contables y financiero de la misma.
3. MARCO TERICO
3.1PUNTO DE EQUILIBRIO
3.1.1 DEFINICIONES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO 6
Definiciones del Punto de equilibrio segn autores: a) Roberto Carro, en Elementos bsicos de costos industriales, editorial Macchi, 1998, nos dice, El punto de equilibrio es aquel donde el volumen de ventas de la empresa ha conseguido, mediante la contribucin marginal generada, cubrir los costos fijos, y por ende, comenzar a producir utilidades al negocio b) El nico autor que ha hallado que se preocupa del tema J .C. Vazquez quien en el libro citado nos dice Su creacin se imputa a un ingeniero americano, Henry Hess, entre los aos 1903 y 1905, y tambin a otros tales como Knoeppel y Villers en 1908/1920, en tanto Reuter se lo asigna a D-Ocae; los contadores lo empezaron a utilizar en 1923 y en 1932 Wright lo incluy en su obra de la contabilidad de costos y luego Wilcox en el texto de la misma denominacin, definindolo como el punto donde el volumen cobre todos los gastos de operacin
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c) C.Horngren y Foster, Contabilidad de Costos, un enfoque gerencial editorial Pearson, 1999, pg. 62, se expresa as, El punto de equilibrio es aquel nivel de produccin de bienes en que se igualan los ingresos totales y los costos totales, esto es, en donde el ingreso de operacin es igual a cero. d) L. GayleRaibum, Contabilidad y administracin de costos, MG. Hill, 1999, manifiesta que, El punto de equilibrio se encuentra en aquel volumen de ventas en el cual no existen ni utilidades ni prdidas. e) Horngren, editorial UTEHA, 1969. nos deca anteriormente, El estudio de las relaciones de costos-volumen-utilidad se denomina frecuentemente anlisis de punto de equilibrio, trmino que resulta inapropiado a causa de que el punto de equilibrio a menudo es tan solo incidental en esta clase de estudio. f) JC Vzquez, Tratado de costos, editorial Aguilar, 1971, afirma que El punto de equilibrio, tambin llamado punto crtico, punto muerto, punto cero, punto de empate, punto de cobertura, punto de ganancia, umbral de rentabilidad,... g) Carlos Mallo y J os Merlo, Control de Gestin y Control Presupuestario, edit. Mac Graw Hill, 1995, expone: El punto muerto supone que cada u.m. de ingreso tendr el mismo costo, el mismo ratio de margen de contribucin relativo y finalmente el mismo beneficio..."
3.1.2 CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
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El clculo del punto de equilibrio se puede desarrollar con la ayuda de formulaciones matemticas o empleando grficos que contribuyen a una mejor comprensin del concepto en si. 7
Las frmulas del Punto de Equilibrio en cantidad y en unidades monetarias son:
Para trabajar y calcular el PE es necesario que los costos se clasifiquen segn por la forma en que se comportan en el volumen de produccin:
Gastos Fijos Son aquellos gastos que permanecen inalterables en su magnitud independientemente de la variacin de las ventas en unidades monetarias o del volumen fsico de produccin. Estn dentro de esta categora los gastos generales y de administracin, la depreciacin de los activos fijos tangibles o intangibles, los gastos de salarios y los impuestos, otros gastos asociados a la fuerza de trabajo, como pudiera ser su hospedaje, alimentacin, etc. que corren a cargo de las empresas en los trabajadores de la direccin y control de las Fabricas, obras, talleres y los gastos propios de las unidades empresariales de base.
Gastos Variables Son los gastos que fluctan en correspondencia con la variacin de las ventas en unidades monetarias o de los volmenes de productos 19
en unidades fsicas. Estn dentro de esta categora los materiales para la produccin, los servicios productivos recibidos.
Margen de Contribucin El margen de contribucin variable unitario, es decir la diferencia entre el precio de venta y el costo variable unitario, tiene por finalidad cubrir costos fijos, generar utilidad y eventualmente proteger del riesgo normal que tiene todo negocio. Si dicho margen es reducido, es posible que se cubran costos fijos de manera ajustada y/o las utilidades sean mnimas. El riesgo de perder en el negocio, ante la reduccin del precio de venta y el aumento de costos fijos y variables, se incrementa. La gestin de negocios con margen de contribucin variable unitario reducido se justifica en el corto plazo; en el mediano y largo plazo, se requiere generar utilidades y superar riesgos. Si el margen es nulo o negativo, la razn de existir del negocio, desde el punto de vista privado, deja de tener sentido; cuando ello ocurre se debe cerrar el negocio.
3.1.3EL PUNTO DE EQUILIBRIO COMO MTODO DE PLANEACIN FINANCIERA El punto de equilibrio como mtodo de planeacin financiera , tiene por objeto, proyectar el nivel de ventas netas que necesita una empresa, para no perder no ganar, en una economa con estabilidad de precios, para tomar decisiones y alcanzar objetivos. 10
Sin embargo, nunca nos hemos preguntado si esta tcnica toma en consideracin o est implcito en ella el hecho de que, una vez determinado el punto de equilibrio, la operacin productiva o de servicio se efecta con la eficiencia requerida, definiendo dicho concepto como lo presenta el diccionario de Santander de 1987, a saber: ¨ Trmino que expresa la relacin realmente obtenida entre cierta aplicacin de medios, medido como gastos y un determinado efecto, medido como resultado . 20
El anlisis del punto de equilibrio es aplicable a cualquiera de las divisiones o unidades de la organizacin que tengan debidamente diferenciados los costos. Es pues, requisito indispensable la definicin de cules son los costos fijos y los costos variables de la organizacin en cuestin, lo cual no hacen muchas veces las mismas, ya que no piden la informacin de esta forma.
3.2 PLANIFICACIN FINANCIERA
3.2.1 DEFINICIONES DE PLANIFICACIN FINANCIERA
Los autores (Stephen et al., 1996) definen la planificacin financiera como la declaracin de lo que se pretende hacer en un futuro, y debe tener en cuenta el crecimiento esperado; las interacciones entre financiacin e inversin; opciones sobre inversin y financiacin y lneas de negocios; la prevencin de sorpresas definiendo lo que puede suceder ante diferentes acontecimientos y la factibilidad ante objetivos y metas.
Por su parte Weston (2006) plantea que la planificacin financiera implica la elaboracin de proyecciones de ventas, ingresos y activos tomando como base estrategias alternativas de produccin y mercadotecnia, as como la determinacin de los recursos que se necesitan para lograr estas proyecciones. Otros la definen (Brealey y Myer, 1994) como un proceso de anlisis de las influencias mutuas entre las alternativas de inversin y de financiacin; proyeccin de las consecuencias futuras de las decisiones presentes, decisin de las alternativas a adoptar y por ultimo comparacin del comportamiento posterior con los objetivos establecidos en el plan financiero.
3.2.2 NIVELES BSICOS PARA EL PLAN FINANCIERO
a) Plan a largo plazo Correspondiente al ciclo largo, cuyas variables instrumentales seran las inversiones a realizar y la financiacin necesaria. Este plan a largo plazo 21
tiene su expresin cuantitativa en el denominado Presupuesto de Capital, formado por un presupuesto parcial de inversiones y otro de financiaciones.
b) Plan a corto plazo Correspondiente al ciclo corto, para el cul estaran prefijadas las estructuras econmicas (activo permanente) y financieras (pasivo fijo), en sus magnitudes ms importantes, por el Plan a largo plazo. Sus variables instrumentales seran el volumen de ingresos, y el coste de los mismos. Este Plan a corto plazo tiene su expresin cuantitativa en los denominados Presupuestos de Explotacin.
3.3.3LOS REQUISITOS PARA UNA PLANIFICACIN EFECTIVA
SON:
a) Previsin: Se debe prever lo probable y lo improbable, sea de beneficio o desmedro para la empresa. b) Financiacin ptima: No existe un plan ptimo. "Los planificadores financieros deben hacer frente a los asuntos sin resolver y arreglrselas lo mejor que puedan, basndose en su criterio". Balancear deuda, ingresos, costos, costo de capital, tasa de retorno, etc., no es fcil pero es la tarea del director financiero de una firma. c) Mirar El Desarrollo Del Plan: Observar si ha sido viable el camino que se ha tomado y si no es as tratar de hacer las modificaciones que sean necesarias. "... los planes de largo plazo sirven como puntos de referencia para juzgar el comportamiento posterior". Otro punto en que el planificador financiero debe ser cuidadoso, es en no involucrarse demasiado en los detalles porque se pueden pasar por alto tems de gran importancia dentro de la estrategia. 22
Como no existe una teora que lleve al ptimo plan financiero, la planificacin se realiza mediante procesos de prueba y error, antes de inclinarse por un plan definitivamente, se pueden formular variadas estrategias basadas en diferentes sucesos futuros. Cuando se proyectan buena cantidad de planes se emplean modelos de planificacin que permiten prever las consecuencias futuras, aunque no dan el ptimo plan, s hacen la tarea ms sencilla y abreviada y nos pueden acercar a l.
4. OBJ ETIVOS
4.1. Objetivo general
Analizar el punto de equilibrio como mtodo integral de la planificacin financiera en la empresa CREACIONES RUTHMIR S.R.L
4.2. Objetivos especficos
Hallar el punto de equilibrio y en base a ello, hacer los reajustes y/o planificacin financiera en la produccin para as obtener mayores ganancias. Desarrollar el punto de equilibrio en la planificacin financiera para lograr un crecimiento continuo y rentable de la empresa Creaciones RUTHMIR S.R.L de la ciudad de Trujillo.
5. RESULTADOS Y ANLISIS
Variable Independiente : Punto de equilibrio Variable dependiente: Planificacin financiera.
Anlisis de los resultados del Punto de Equilibrio: La empresa RUTHIMIR S.R.L. alcanzo su equilibrio durante el 2011, al producir y vender 173250 unidades de calzado. 23
Cuando la empresa vendi 86625 unidades de calzado, 50% menor que su punto de equilibrio, tuvo una prdida de S/. 3320422. Por el contrario cuando la empresa vendi 259874 unidades de calzado, 50% ms que su punto de equilibrio, tuvo una utilidad de S/. 3320422. En caso de no producir ni vender ninguna unidad, su prdida sera igual a sus costes fijos totales, los cuales ascienden a S/. 6640844.
6. CONCLUSIONES
Si bien es cierto la empresa obtuvo utilidades netas antes de la aplicacin de sus respectivos impuestos, esta situacin podra mejorar si el empresario se fijara una meta de produccin ms elevada, ya que tiene a su favor el conocimiento de aos en el mercado y por tanto conoce las temporadas de auge y escasez del negocio. Frente a la consulta sobre la fuente de financiamiento para su capital, el empresario refiere recurrir en su mayora a entidades del sistema financiero privado y a personas naturales, es decir que las tasas de inters que paga por el financiamiento obtenido se deduce que son altas a comparacin de otras instituciones como las Cajas y/o Cooperativas de ahorro y Crdito. Utilizar la tcnica del equilibrio permite realizar el anlisis en forma simple, ya que es posible involucrar diversas variables y manejar una gama de alternativas que permitan a la direccin, establecer estrategias con bastante oportunidad y valorar el efecto del volumen contra costos en las utilidades. En la toma de decisiones habr que tener concordancia entre la misin financiera y los objetivos que se desean, pues ser necesaria una reorientacin al mercado, implementando estrategias comerciales y financieras con mayor creatividad, pues el mercado en su proceso de desarrollo, buscar servicios internacionales ms competitivos.
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7. RECOMENDACIONES
Implementar el punto de equilibrio en la planificacin financiera, para obtener un producto de calidad y poder satisfacer las exigencias de sus clientes. Capacitarse por medio de charlas para mejorar sus ventas y publicidad. Reestructurar el rea donde muestra y vende el producto final. Definir la incidencia de ciertos gastos en la produccin, adems de reestructurar sus costos fijos, a fin de que pueda considerar la inclusin de otros conceptos como una buena publicidad, ya que su producto depende de la moda y la temporada, lo que le servira para incrementar su escudo fiscal.
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
TESIS:
1) PEREDA MARCELO La Planificacin financiera de la empresa ElectronicComputer y System S.R.L .Tesis (Contador Pblico). Trujillo: UCV, Escuela Profesional de Contabilidad, 2009. BASE DE DATOS (Disponibles en Internet)
2) INSTITUTO DE ESTUDIOS ECONMICOS Y SOCIALES SOCIEDADES NACIONAL DE INDUSTRIAS, Reporte sectorialcalzado IEEC n 36 2011,[en lnea],Per.Disponibleen:http://www.cmm.org.pe/Estadisticas/2011/Reporte_Sect orial_%20Calzado_2011.pdf
3) LEGUIZAMN FRANCISCO A Y TADEO LOZANO J ORGE Manual De Consulta Para El Pequeo Empresario, Disponible en: http://www.infomipyme.com/Docs/NI/Offline/herramientas/Costo_y_presupuestos.pd f
4) VISCONTIRUBEN A. Valores Y Disvalores Del Punto De Equilibrio Disponible en: eco.unne.edu.ar/contabilidad/costos/XXVIiapuco/trabajo1.doc 5) PREZ HERNNDEZ, RAFAEL NGEL El Punto de Equilibrio.Disponible en:Http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/punto-equilibrio.pdf:
6) FERNNDEZ PADILLA, RIGOBERTO Y MOR PRADA ,NORMA Punto de EquilibrioDisponible en:http://www.monografias.com/trabajos30/punto- equilibrio/punto-equilibrio.shtml
7) QUINTERO PEDRAZA ,J ULIO CESAR Planificacin financiera Disponible en:http://www.eumed.net/ce/2009b/jcqp3.htm