Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os

Ejercicios de presupuestos
7-28 Presupuesto de compras y costo de las ventas
Bridgeford Co. Un mayorista de partes de automviles, presupuest
las siguientes ventas para los meses sealados:
Presupuesto de ventas para !!"
#unio #ulio $gosto
%entas a cr&dito ',(!!,!!! ',)!,!!! ,!*!,!!!
%entas en efectivo *!,!!! "!,!!! +!,!!!
%entas totales ,!*!,!!! ,',!,!!! ,-!!,!!!
El precio de venta de las mercanc.as es determinado sum/ndole el
"0 de utilidad sobre el costo. 1os inventarios de mercanc.a al
inicio de cada mes son el -!0 del costo proyectado de ventas para
ese mes.
1. Calcule el costo presupuestado de los bienes vendidos para el
mes de 2unio de !!"
2. Calcule las compras de mercanc.a presupuestadas para 2ulio del
!!"

El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. '
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
SOLUCO!
#unio #ulio $gosto
%entas a cr&dito ',(!!,!!! ',)!,!!! ,!*!,!!!
%entas en efectivo *!,!!! "!,!!! +!,!!!
%entas totales ,!*!,!!! ,',!,!!! ,-!!,!!!
Costo de las ventas ',+-,!!! ',,-+,!!! ',(*!,!!!
Presupuesto de compras
Para las ventas del mes ',+-,!!! ',,-+,!!! ',(*!,!!!
6nventario final "!,(!! "",!!!
7otal ,'",(!! ,((,!!! ',(*!,!!!
6nventario inicial *(),+!! "!,(!! "",!!!
Presupuesto de compras ',++-,!! ',,+,,!! ',((,!!!
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$.
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
7-2" Compras y presupuesto de ventas
7odas las ventas de 4BS se 3acen a cr&dito las ventas se facturan
en el mismo mes. 1os t&rminos de todas las ventas son 8'!, neto
-!. Con base en la e9periencia anterior, el cobro de las cuentas por
cobrar es el siguiente:
4entro del periodo de descuento (!0
El d.a -! '(0
6ncobrables 0

El valor de venta de los embar:ues para mayo de !!" fue de ;
,"!.!!!. 1as ventas pronosticadas para los siguientes cuatro meses
son:
#unio ; (!!.!!!
#ulio )!!.!!!
$gosto )!!.!!!
Septiembre +!!.!!!
El margen de utilidad sobre el precio de venta es de !0
1a pol.tica de mantenimiento de inventario es de tener el "0 del
costo de las ventas del mes siguiente. 7odas las compras se dividen
en dos partes para el pago: "!0 en el mes de la compra y el "!0 a
-! d.as.
7odas las ventas y compras ocurren de manera uniforme durante
todo el mes.
Conteste y calcule lo siguiente:
1. <Cu/nto de dinero planea 4BS cobrar a los clientes en 2ulio de
!!"=
2. <Cuanto planea comprar en septiembre de las ventas efectuadas
en agosto de !!"=
#. Calcule el valor presupuestado del inventario al -' de agosto de
!!"
$. <Cu/nto debe comprar en 2unio de !!"=
%. <Cu/nto debe pagar en el mes de agosto de !!" a los
proveedores de mercanc.as=
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. -
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
SOLUCO!
Presupuesto de ventas
Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
Ventas
750,00
0
800,00
0
900,00
0
900,00
0 600,000
Desglose de las ventas
Ventas de mayo cobradas en
600,00
0
135,00
0
Ventas de junio cobradas en
640,00
0
144,00
0
Ventas de julio cobradas en
720,00
0
162,00
0
Ventas de agosto cobradas en
720,00
0 162,000
Ventas de septiembre cobradas en 480,000
otal
600,00
0
775,00
0
864,00
0
882,00
0 642,000
Descuentos
Ventas de mayo 12,000
Ventas de junio 12,800
Ventas de !ulio 14,400
Ventas de agosto 14,400
Ventas de septiembre 9,600
"ncobrables 15,000 16,000 18,000 18,000 12,000
"ngresos netos de e#ecti$o
588,00
0
762,20
0
!",60
0
867,60
0 632,400
%aldo de cuentas por cobrar&neto
135,00
0
144,00
0
162,00
0
162,00
0 108,000
Presupuesto de compras Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
'ara atender las $entas
600,00
0
640,00
0
720,00
0
720,00
0 480,000
"n$entario #inal deseado
160,00
0
180,00
0
180,00
0
120,00
0 0
otal
760,00
0
820,00
0
900,00
0
840,00
0 480,000
"n$entario inicial
160,00
0
180,00
0
180,00
0 120,000
'resupuesto de compras 660,00 720,00 660,00 360,000
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. *
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
0 0 0
'agos por las compras
50( contado
330,00
0
360,00
0
330,00
0 180,000
50( cr)dito a 30 d*as
330,00
0
360,00
0 330,000
otal de los pagos
690,00
0
6"0,00
0 510,000
Ejercicio completo so&re preparaci'n de presupuestos
1a Compa.a >ilos 3a decidido utili?ar los presupuestos como una
3erramienta de planificacin y control. Es la primera ve? :ue la
empresa utili?a presupuestos, su 3ori?onte de planeacin ser/ de
cuatro meses, de abril a 2ulio. 1as ventas 3an tenido un incremento
significativo en los meses de mayo y 2unio, en tanto :ue en 2ulio y
agosto 3an disminuido notablemente. 1a cobran?a en ocasiones se
retrasa y por ello para financiar faltantes d&ficit de efectivo 3a
solicitado y obtenido prestamos bancarios de corto pla?o. $
continuacin se muestra el balance general al -' de mar?o de !!,.
(ctivos Parcial )otal
Efectivo '!. !!!
Cuentas por cobrar a clientes @ vencen en el mes de
abrilA
'+. !!!
6nventario de mercanc.as @; !. !!! B (!0 de ventas de
abrilA
*(. !!!
Seguro pagado por adelantado '. (!! ,". (!!
$ctivos fi2 os
E:uipos -,. !!!
4epreciacin acumulada @'. (!!A *. !!
7otal de los activos '!!. !!!
Pasivo y patri monio de accionistas
Pasivo circulante
Cuentas por pagar a proveedores @ a pagar en el mes de
abrilA
'+. (!!
Sueldos y comisiones por paga @a pagar en abrilA *. "! '. !"!
Capital contable ,(. )"!
7otal pasivo y capital contable '!!. !!!
*entas de mar+o ,ue de - $.. .... Las ventas pronosticadas son/
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. "
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
(&ril "!. !!! 0unio +!. !!! (1osto *!. !!!
2ayo (!. !!! 0ulio "!. !!!
1as ventas se 3acen +!0 al contado y *!0 a cr&dito para ser
cobradas en el mes siguiente. 1as cuentas incobrables no se
consideran relevantes.
$l final del mes la compa.a desea mantener un inventario base de
; !.!!! m/s el (!0 del costo de ventas del mes siguiente. El
costo de ventas representa el ,!0 de las ventas. Por lo tanto, el
inventario en mar?o es de ; !.!!! B (!0 @,!0 9 ventas de abril ;
"!.!!!A C !.!!! B (.!!! C *(.!!!. El pla?o del cr&dito :ue se
mane2a con los proveedores es de -! d.as. El "!0 de las compras
se paga dentro del mismo mes de la compra. Sueldos y salarios se
dividen en dos :uincenas: salarios fi2os por ; ."!! y comisiones
e:uivalentes al '"0 de las ventas, las cuales son uniformes a
trav&s de los meses. Por lo tanto, el saldo al -' de mar?o de esta
cuenta consiste en "!0 9 ."!! B "!0@'"0 9 s8. *!.!!!A C '."! B
-.!!! C *."! :ue se pagar/n en abril. 1os sueldos y las
comisiones se pagan la mitad en el mismo mes y la otra mitad en el
mes siguiente. Se comprar/ una camioneta usada en ; -.!!! en
abril.
Otros 1astos mensuales son/
Dastos varios "0 de las ventas. Esto se paga al contado.
>enta ; .!!! :ue se paga al contado.
Seguro ; !!, :ue e9pira por mes.
4epreciacin, incluyendo la camioneta, ; "!!.
1a compa.a desea mantener un saldo m.nimo de efectivo de ;
'!.!!! al final de cada mes. Se puede conseguir dinero prestado o
pagar en mEltiplos de ; '.!!! a una tasa de inter&s del '0 anual
sobre el importe pagado por el tiempo utili?ado. El inter&s se
cancela cuando se paga el capital. Se supone :ue los pr&stamos se
toman al inicio del mes y los pagos se 3acen al final del mes en :ue
se paga el capital.
Se pide/
'.F Utili?ando los datos anteriores, prepare las siguientes c&dulas:
Presupuesto de ventas
C&dula de cobran?a
C&dula de compras
C&dula de pagos por compras
C&dula de sueldos y comisiones
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. +
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
C&dula de pagos por sueldos y comisiones
.F Usando los datos de las c&dulas calculadas, prepare los estados
financieros siguientes:
Estado de resultados por los cuatro meses
Glu2o de efectivo proyectado mensual
Balance general proyectado al -' de 2ulio de !!,
Soluci'n
+",-%
.bril a julio de 2007 .bril /ayo !unio !ulio otal
a# Presupuesto de ventas
Ventas 50,000 80,000 60,000 50,000 240,000
0redito 40( 20,000 32,000 24,000 20,000 96,000
0ontado 60( 30,000 48,000 36,000 30,000 144,000
b# $%dula de cobran&a
Ventas al contado del mes 30,000 48,000 36,000 30,000 144,000
Ventas a cr)dito del mes anterior 16,000 20,000 32,000 24,000 92,000
otal cobros 46,000 68,000 68,000 54,000 236,000
c# $%dula de compras
'ara las $entas del mes 170( de las $entas2 35,000 56,000 42,000 35,000 168,000
"n$entario #inal deseado 64,800 53,600 48,000 42,400 42,400
otal 99,800 109,600 90,000 77,400 210,400
1&2 "n$entario inicial 48,000 64,800 53,600 48,000 48,000
. comprar 51,800 44,800 36,400 29,400 162,400
d# $%dula por pago de las compras
50( de las compras de este mes 25,900 22,400 18,200 14,700 81,200
50( de las compras del mes pasado 16,800 25,900 22,400 18,200 83,300
otal pago por las compras 42,700 48,300 40,600 32,900 164,500
e# $%dula de sueldos y comisiones
%alarios #ijos 2,500 2,500 2,500 2,500 10,000
0omisiones 115( de las $entas2 7,500 12,000 9,000 7,500 36,000
otal 10,000 14,500 11,500 10,000 46,000
'# $%dula de pago por sueldos y comisiones
"mporte del mes 5,000 7,250 5,750 5,000 23,000
%aldo del mes anterior 4,250 5,000 7,250 5,750 22,250
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. ,
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
otal pagos 9,250 12,250 13,000 10,750 45,250
(stado de resultados proyectado
Ventas 50,000 80,000 60,000 50,000 240,000
0osto de las $entas 35,000 56,000 42,000 35,000 168,000
3tilidad 4ruta 15,000 24,000 18,000 15,000 72,000
5astos operati$os6
%ueldos y comisiones 10,000 14,500 11,500 10,000 46,000
+enta 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000
5astos $arios 15( de las $entas2 2,500 4,000 3,000 2,500 12,000
%eguro 200 200 200 200 800
7epreciaci8n 500 500 500 500 2,000
otal gastos operati$os 15,200 21,200 17,200 15,200 68,800
3tilidad operati$a &200 2,800 800 &200 3,200
5astos por intereses &140 &140 &130 &30 &440
)tilidad neta *+!0 2,660 6,0 *2+0 2,,60
Presupuesto de 'lu-o de e'ectivo Abril Mayo Junio Julio .otal
%aldo anterior 10,000 10,550 10,720 9,990 10,000
0obros por las $entas 46,000 68,000 68,000 54,000 236,000
9#ecti$o disponible 56,000 78,550 78,720 63,990 246,000
%alidas operacionales
0ompras de mercanc*as 42,700 48,300 40,600 32,900 164,500
%ueldos y comisiones 9,250 12,250 13,000 10,750 45,250
5astos $arios 2,500 4,000 3,000 2,500 12,000
+enta 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000
otal salidas de operaci8n 56,450 66,550 58,600 48,150 229,750
%alida e:traordinara&0amioneta 3,000 3,000
otal salidas 59,450 66,550 58,600 48,150 232,750
%uper;$it 17)#icit2 &3,450 12,000 20,120 15,840 13,250
%aldo m*nimo 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
%obrante 1#altante2 de e#ecti$o &13,450 2,000 10,120 5,840 3,250
'r)stamo 14,000 14,000
'ago de principal 1,000 10,000 3,000 14,000
"ntereses 280 130 30 440
9ntradas 1salidas2 #inancieras 14,000 &1,280 &10,130 &3,030 &440
Saldo de e'ectivo 10,//0 10,,20 ",""0 12,10 12,10
0alance general
.cti$os
9#ecti$o 10,550 10,720 9,990 12,810
0uentas por cobrar a clientes 20,000 32,000 24,000 20,000
"n$entario 64,800 53,600 48,000 42,400
%eguro pagado por adelantado 1,600 1,400 1,200 1,000
.cti$os #ijos
9<uipo 40,000 40,000 40,000 40,000
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. (
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
7epreciaci8n acumulada 13,300 13,800 14,300 14,800
.otal activos 12+,6/0 12+,"20 10,"0 101,!10
'asi$o y capital
'asi$o circulante
0uentas por pagar a pro$eedores 25,900 22,400 18,200 14,700
%alarios y comisiones por pagar 5,000 7,250 5,750 5,000
7euda bancaria 14,000 13,000 3,000 0
otal pasi$o circulante 44,900 42,650 26,950 19,700
'atrimonio de accionistas 78,950 78,950 78,950 78,950
3tilidades &340 2,320 2,990 2,760
.otal pasivo y capital 12+,/10 12+,"20 10,"0 101,!10
8(-1.- Presupuestos ,le3i&les y est4ticos
El Derente Deneral de la empresa reporta al Presidente el
desempeo de las operaciones de la firma. 1a compa.a usa un
presupuesto basado en estimaciones detalladas para el trimestre
siguiente: El gerente general acaba de recibir el reporte de
desempeo trimestral condensado :ue se muestra en la siguiente
tabla.
Presupuesto 1eal Variaci2n
Ventas netas 8,000,000 7,600,000 &400,000 7
0ostos $ariables
0ombustible 160,000 157,000 3,000 =
+eparaciones y mantenimiento 80,000 78,000 2,000 =
%uministros y miscel;neos 800,000 788,000 12,000 =
>omina $ariable 5,360,000 5,200,000 160,000 =
otal de costos $ariables 6,400,000 6,223,000 177,000 =
0ostos #ijos
%uper$isi8n 180,000 183,000 &3,000 7
+enta 160,000 160,000 0
7epreciaci8n 480,000 480,000 0
-tros costos #ijos 160,000 158,000 2,000 =
0ostos #ijos totales 980,000 981,000 &1,000 7
otal de los costos 7,380,000 7,204,000 176,000 =
3tilidad operati$a 620,000 396,000 &224,000 7
$un:ue la 4irectora general estaba molesta por no 3aber obtenido
suficientes utilidades, ella estaba satisfec3a de :ue el desempeo
de sus costos fue favorableH por otro lado, su utilidad operativa
neta pudo 3aber sido aun peor.
El Presidente estaba muy molesto e 3i?o notar: Iyo puedo ver algEn
merito en comparar el desempeo real con el desempeo
presupuestado por:ue nosotros podemos ver si la utilidad actual
coincide con nuestros me2ores deseos para efectos del presupuesto.
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. )
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
Pero yo no puedo ver como este reporte de desempeo me ayuda a
evaluar el desempeo del control de costosJ.
Se re:uiere:
13 Prepare un presupuesto fle9ible en forma de columnas a niveles
de utilidad de ; ,, ;( y ;) millones. Suponga :ue los precios y
la me?cla de productos vendidos son iguales a los precios
presupuestados.
23 E9prese el presupuesto fle9ible para costos como formula.
+3 Prepare un cuadro condensado mostrando las variaciones del
presupuesto maestro @est/ticoA, la variacin de actividad de
ventas y la variacin del presupuesto fle9ible.
Soluci'n
Parte 1.
0antidades del presupuesto #le:ible
Ventas ?7,000,000 ?8,000,000 ?9,000,000
0ostos $ariables
0ombustible 140,000 160,000 180,000
+eparaciones y mantenimiento 70,000 80,000 90,000
%uministros y
miscel;neos 700,000 800,000 900,000
>omina $ariable 4,690,000 5,360,000 6,030,000
otal costos $ariables ?5,600,000 ?6,400,000 ?7,200,000
%uper$isi
8n 180,000 180,000 180,000
+enta 160,000 160,000 160,000
7epreciaci8n 480,000 480,000 480,000
-tros costos #ijos 160,000 160,000 160,000
otal costos #ijos ? 980,000 ? 980,000 ? 980,000
otal de los costos 6,580,000 7,380,000 8,180,000
3tilidad operati$a ? 420,000 ? 620,000 ? 820,000
Parte 2.
-"8.5... de costos ,ijos por trimestre 6 .8. de las ventas
Parte 3.
+esultados
reales
Variaciones
del
presupuesto
#le:ible
'resupuesto
#le:ible para
el ni$el de
$entas
reales
Variaci8n en
la acti$idad
de $entas
'resupuesto
maestro
Ventas ?7,600,000 ?7,600,000 1400,0002 ?8,000,000
otal costos $ariables 6,223,000 1143,0002 6,080,000 320,000 6,400,000
0ontribuci8n marginal 1,377,000 1143,0002 1,520,000 180,0002 1,600,000
0ostos #ijos 981,000 11,0002 980,000 980,000
3tilidad operati$a ? 396,000 1144,0002 ? 540,000 ? 180,0002 ? 620,000
Ci,ras en par7ntesis son des,avora&les
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. '!
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
8-27 Presupuesto ,le3i&le &4sico
1os precios presupuestados para materia prima y mano de obra
directa por unidad son de ; '- y ; " respectivamente. El gerente de
produccin se encuentra tran:uilo por los siguientes datos.
Presupuesto
maestro
4est5tico#
$ostos
reales Variaci2n
/ateria prima directa 104,000 99,000 5,000
/ano de obra directa 40,000 37,600 2,400
<1a tran:uilidad del gerente est/ 2ustificada= Prepare un reporte
:ue proporcione una e9plicacin mas detallada del por :ue el
presupuesto est/tico @maestroA no se alcan?. 1a produccin de
bienes fue de +.(!! unidades
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. ''
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
Soluci'n
$i'ras presupuestadas $i'ras reales
$osto unitario
presupuestado
Presupuesto
maestro
4est5tico#
$osto
unitario real
$ostos
reales Variaci2n
/ateria prima directa 13 104,000 14@558824 99,000 5,000
/ano de obra directa 5 40,000 5@529412 37,600 2,400
3nidades 18 8,000 20@088235 6,800 &1,200
An5lisis de las
variaciones
Variaci2n en cantidad 1,200@00
0ostos presupuestados 18@00
otal $ariaci8n en
$olumen 21,600@00
Variaci2n en costos
0ostos presupuestados 18@00
0ostos reales 20@09
Variaci8n &2@09
unidades producidas 6,800@00
Variaci8n &14,200@00
Variaci8n neta 7,400@00
1esultados
reales
Variaciones
del
presupuesto
'le6ible
Presupuesto
'le6ible para
el nivel de
ventas
reales
Variaci2n
en la
actividad
de
ventas
Presupuesto
maestro
Volumen 6,800@00 6,800@00 8,000@00
0ostos unitarios 20@09 18@00 18@00
otal de costos $ariables 136,600@00 &14,200@00 122,400@00 21,600@00 144,000@00
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. '
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
8-$8 *ariaciones de materia prima5 mano de o&ra y 1astos
indirectos
Posor2a S.$. fabrica canoas pl/sticas. 1os costos est/ndar de una
canoa son:
)nidad
medida $antidad
$osto
unitario
$osto
total
/aterias primas libra 60 5@5 330
mano de obra Aoras 1@5 16 24
0ostos
indirectos 12 12
0osto total 366
1a tasa de gastos indirectos supone una produccin de *"! canoas
al mes. 1a funcin de los costos indirectos es ; .!( de costo fi2o
B ; ",,+ por canoa.
4urante el mes de mar?o Posor2a S.$. produ2o *-! canoas y obtuvo
los siguientes resultados reales:
)nidad
medida $antidad
$osto
unitario
$osto
total
/aterias primas libra 27,000 5@3 143,100
mano de obra Aoras 660 15@9 10,494
0ostos
indirectos 5,335
0osto total 158,929
Se re9uiere/
13 calcule las variaciones de materias primas, mano de obra y
costos indirectos
23 6nterprete las variaciones
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. '-
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
+3 Suponga :ue la funcin de gastos indirectos variables fue de ;
-,(* por 3ora laboral y no ; ",,+ por canoa. Calcule la
variacin en eficiencia del gasto indirecto variable y la
variacin total del gasto en los gastos indirectos. <Podr.an estas
variaciones llevarle a una interpretacin diferente sobre las
variaciones de gasto indirecto a partir de la interpretacin en la
pregunta = E9pli:ue su respuesta.
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. '*
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
8-%%.- (n4lisis de variaciones completo
Ba3.a %ideo Dames, fabrica ma:uinas de video2uegos. 1a
saturacin del mercado y las innovaciones tecnolgicas 3an
causado competencia en los precios, :ue 3an resultado en la
disminucin de utilidades. Para detener esto, 3asta :ue la compa.a
pueda introducir productos nuevos, la direccin 3a centrado su
atencin en la econom.a de la manufactura y el aumento de la
produccin. Para lo grar estos ob2etivos, creo un programa de
incentivos para recompensar a los gerentes de produccin :ue
contribuyeran a aumentar la cantidad de unidades producidas y
logar as., reducciones de costos. $dem/s, la compa.a instituy un
programa de compras I2usto a tiempoJ para ad:uirir las materias
primas segEn se necesitaran.
1os gerentes de produccin 3an respondido a la presin de me2orar
el desempeo de la manufactura en diversas formas, :ue 3an
producido un aumento en la cantidad de unidades terminadas por
encima de los niveles de produccin normales. 1as ma:uinas de
video2uegos, :ue 3ace el e:uipo de ensamble, re:uieren partes del
departamento de tar2etas de circuitos impresos @7C6A y del
departamento de cabe?as lectoras @C1A. Para lograr niveles mas
altos de produccin, los departamentos 7C6 y C1 comen?aron a
rec3a?ar partes de los proveedores :ue antes se 3abr.an aprobado y
modificado para satisfacer los est/ndares de manifactura. El
mantenimiento preventivo de las ma:uinas usadas en la produccin
de dic3as partes se 3a pospuesto y solo se 3an reali?ado
reparaciones de emergencia $P>$ mantener traba2ando las l.neas
de produccin. El personal de mantenimiento est/ preocupado de
:ue 3aya fallas severas y condiciones de operacin inseguras.
1os supervisores de produccin del e:uipo de ensamble, 3an
presionado al personal de mantenimiento para atender sus ma:uinas
a e9pensas de otros grupos. El resultado de esto 3a sido :ue las
ma:uinas no est&n en servicio en los departamentos 7C6 y C1 :ue,
cuando se 2unta con la demanda de una entrega de partes m/s
r/pida por arte del 4epartamento de ensamble, 3a 3ec3o :ue se
rec3acen partes con mas frecuencia y :ue 3aya mas friccin entre
departamentos. Ba3.a %ideo Dames opera ba2o un sistema de costeo
est/ndar. 1os costos est/ndar ba2o un nivel de produccin de
*.!!! unidades anuales se detallan en la parte ( a continuacin:
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. '"
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
$osto est5ndar por unidad
)nidad
medida $antidad $osto .otal
A3 1eporte del costo est5ndar
/ateria prima directa6
3nidad de almacenaje 3nidad 1 20 20
arjetas de circuitos impresos arjetas 2 15 30
0abeBas lectoras 0abeBas 4 10 40
/ano de obra directa6
7epto@ de ensamble Coras 2 8 16
7epartamento 0" Coras 1 9 9
7epto@ 0, Coras 1@5 10 15
5astos indirectos6
Variables Coras 4@5 2 9
=ijos Coras 4@5 4 18
0osto de manu#actura por unidad 157
Ventas y administrati$o6
=ijos 10 10
0osto total est;ndar por unidad 167
03 (stado d resultados de mayo
Ventas 2@200 unidades 440,000
0ostos $ariables6 220,400
/ateria prima directa 93,460
/ano de obra directa 18,800
5astos indirectos $ariables
0ostos #ijos
5astos indirectos 37,600
+entas y administrati$os 22,000
0ostos totales 392,260
3tilidad antes de impuestos 47,740
$3 1eporte de uso de mayo
9lemento de costos $antidad real
)nidad de
medida $osto real
/ateria prima directa
3nidades de almacenamiento 2,200 3nidad 44,000
arjetas de circuitos impresos 4,700 arjetas 75,200
0abeBas lectoras 9,200 0abeBas 101,200
/ano de obra directa
9nsamble 3,900 Coras 31,200
arjetas de circuitos impresos 2,400 Coras 23,760
0abeBas lectoras 3,500 Coras 38,500
5astos indirectos6
Variables 18,800
=ijos 37,600
0ostos totales de manu#actura 370,260
En la parte : se presenta el estado de resultados del mes de mayo,
cuando la produccin y las ventas alcan?aron .!! unidades. El
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. '+
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
precio de venta presupuestado fue de ; !! por unidad, y la
produccin presupuestada @normalA y las ventas fueron de *.!!!
unidades al ao. 1a direccin estaba sorprendida por las ba2as
utilidades a pesar del aumento de las ventas en mayo. El
presupuesto original 3abr.a establecido las utilidades antes de
impuestos en ; ++.!!!, y al sumar las ventas, el presidente
esperaba por lo menos ; ,.+!! de utilidad @ ; +.+!! mas de
utilidadH !! unidades e9tras 9 ; -- por unidadA. El presidente
llamo al contador y al gerente financiero para :ue les informara
sobre las ra?ones de :ue las utilidades fueran menores. 4espu&s de
revisar cuidadosamente los datos, el contador y el gerente
financiero prepararon el reporte de la parte C.
Se re9uiere/
13 Prepare un estado de resultados presupuestado en un formato de
contribucin marginal para Ba3.a %ideo Dames :ue muestre por
:ue la compa.a esperaba :ue las utilidades antes de impuestos
fueran de ; ++.!!!.
23 Suponga :ue se le 3a encomendado la tarea del contador y del
gerente financiero. Prepare un an/lisis completo de e9pli:ue la
ra?n de la diferencia entre la utilidad antes de impuestos
proyectada originalmente de ; ++.!!! y la real ; *,.,*!. calcule
las variaciones :ue sean Etiles para e9plicar esta diferencia y
e9pli:ue lo :ue entienda a partir de esas variaciones.
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. ',
Semi nari o de El aboraci n y Cont rol de Presupuest os
Solucin
An5lisis de los resultados para mayo Por unidad 1eal
Variaciones
del
presupuesto
'le6ible
Presupuesto
'le6ible
Variaci2n en
la actividad
de ventas
Presupuesto
maestro Por unidad
3nidades $endidas 2,200 2,200 200 2,000
'recio de $enta 200 200 200
Ventas en d8lares 200@00 440,000 440,000 40,000 400,000
0ostos $ariables
/ateria prima directa 100@18 220,400 &22,400 198,000 &18,000 180,000 90
/ano de obra directa 42@48 93,460 &5,460 88,000 &8,000 80,000 40
5astos indirectos $ariables 8@55 18,800 1,000 19,800 &1,800 18,000 9
0ostos #ijos
5astos indirectos 37,600 &1,600 36,000 0 36,000 18
+enta y administrati$os 22,000 &2,000 20,000 0 20,000 10
0ostos totals 392,260 &30,460 361,800 &27,800 334,000
3tilidad antes de impuestos 47,740 &30,460 78,200 12,200 66,000
An5lisis de las variaciones $antidad real
$antidad
est5ndar
Variaci2n en
cantidad
Variaci2n en
cantidad
d2lares Precio real
Precio
est5ndar
Variaci2n
en precio
Variaci2n en
precio
d2lares
'roducci8n y $entas 2,200@00
Materia prima directa
3nidades de almacenamiento 2,200@00 2,200@00 0@00 0@00 20@00 20@00 0@00 0@00
arjetas de circuitos impresos 4,700@00 4,400@00 &300@00 &4,500@00 16@00 15@00 &1@00 &4,700@00
0abeBas lectoras 9,200@00 8,800@00 &400@00 &4,000@00 11@00 10@00 &1@00 &9,200@00
otal $ariaciones &8,500@00 &13,900@00
Variacion neta &22,400@00
Mano de obra directa
9nsamble 3,900@00 4,400@00 500@00 4,000@00 8@00 8@00 0@00 0@00
arjetas de circuitos impresos 2,400@00 2,200@00 &200@00 &1,800@00 9@90 9@00 &0@90 &2,160@00
0abeBas lectoras 3,500@00 3,300@00 &200@00 &2,000@00 11@00 10@00 &1@00 &3,500@00
otal $ariaciones 200@00 &5,660@00
Variacion neta &5,460@00
El i ecer Campos C/rdenas P3. 4. , 5B$. , CP$. '(
Semi nari o de El a&oraci 'n y Control de Presupuestos
Ejercicio completo de an4lisis de presupuestos ,le3i&les
1eporte de desempe7o
1eal
Presupuesto
maestro
Variaci2n del
presupuesto
maestro
1 2 +
3nidades 7,000 9,000 &2,000
Ventas 217,000 279,000 &62,000
0ostos $ariables
0ostos $ariables de producci8n 151,270 189,000 37,730
5astos de embar<ue 1$entas2 5,000 5,400 400
5astos de administraci8n 2,000 1,800 &200
otal de costos $ariables 158,270 196,200 37,930
0ontribuci8n marginal 58,730 82,800 &24,070
0ostos #ijos
0ostos #ijos de manu#actura 37,300 37,000 &300
0ostos #ijos de $tas@ D adm8n@@ 33,000 33,000 0
otal de costos #ijos 70,300 70,000 &300
3tilidad 1p)rdida2 operati$a &11,570 12,800 &24,370
Presupuesto 'le6ible
8ormula del
presupuesto
'le6ible
Presupuestos 'le6ibles para
varios niveles de actividad en
unidades
3nidades ,,000 ,000 ",000
Ventas 31@00 217,000 248,000 279000
0ostos $ariables
0ostos $ariables de producci8n 21@00 147,000 168,000 189000
5astos de embar<ue 1$entas2 0@60 4,200 4,800 5400
5astos de administraci8n 0@20 1,400 1,600 1800
otal de costos $ariables 21@80 152,600 174,400 196,200
0ontribuci8n marginal 9 64,400 73,600 82,800
0ostos #ijos
0ostos #ijos de manu#actura 37,000 37,000 37,000 37,000
0ostos #ijos de $tas@ D adm8n@@ 33,000 33,000 33,000 33,000
otal de costos #ijos 70,000 70,000 70,000 70,000
3tilidad 1p)rdida2 operati$a &5,600 3,600 12,800
K Escri ba a:u. L
Semi nari o de El a&oraci 'n y Control de Presupuestos
Presupuesto 'le6ible con A0$
8ormula del
presupuesto
'le6ible
Presupuestos 'le6ibles para
varios niveles de actividad en
unidades
3nidades ,,000 ,000 ",000
Ventas 31@00 217,000 248,000 279,000
A$.9V9DAD(S
Procesamiento
>i$el del causante de costos 14,000 16,000 18,000
0ostos $ariables 10@50 147,000 168,000 189,000
0ostos #ijos 13,000 13,000 13,000 13,000
$ostos totales de las actividades de procesamiento 160,000 11,000 202,000
Preparaci2n
>i$el del causante de costos 21 24 27
0osto $ariables 500 10,500 12,000 13,500
0ostos #ijos 12,000 12,000 12,000 12,000
$ostos totales de la actividad de preparaci2n 22,/00 2!,000 2/,/00
Mar:eting
>i$el del causante de costos 350 400 450
0ostos $ariables 12@00 4,200 4,800 5,400
0ostos #ijos 15,000 15,000 15,000 15,000
$ostos totales de la actividad de mar:eting 1",200 1",00 20,!00
Administraci2n
>i$el del causante de costos 7,000 8,000 9,000
0ostos $ariables 0@20 1,400 1,600 1,800
0ostos #ijos 18,000 18,000 18,000 18,000
$ostos totales de la actividad d administraci2n 1",!00 1",600 1",00
0ostos totales 221,100 244,400 267,700
)tilidad 4p%rdida# operativa *!,100 +,600 11,+00
K Escri ba a:u. L
Semi nari o de El a&oraci 'n y Control de Presupuestos
Analisis de desempe7o
1esultado real
Variaciones al
presupuesto
'le6ible
Presupuestos
'le6ibles para la
actividad real de
vtas3
Presupuesto
maestro
8ormula del
presupuesto
'le6ible
1 2 ; 1 * + + ! ; + * / /
3nidades ,,000 0 ,,000 *2,000 ",000
Ventas +1 21,,000 0 21,,000 *62,000 2,",000 +1300
0ostos $ariables
0ostos $ariables de producci8n 21@61 151,270 &4,270 147,000 42,000 189,000 21@00
5astos de embar<ue 1$entas2 0@71 5,000 &800 4,200 1,200 5,400 0@60
5astos de administraci8n 0@29 2,000 &600 1,400 400 1,800 0@20
.otal de costos variables 22361 1/,2,0 */,6,0 1/2,600 !+,600 1"6,200 2130
$ontribuci2n marginal 3+" /,,+0 */,6,0 6!,!00 *1,!00 2,00 "320
0ostos #ijos
0ostos #ijos de manu#actura 37,300 &300 37,000 0 37,000 37,000
0ostos #ijos de $tas@ D adm8n@@ 33,000 0 33,000 0 33,000 33,000
.otal de costos 'i-os ,0,+00 *+00 ,0,000 0 ,0,000 ,0,000
)tilidad 4p%rdida# operativa *11,/,0 */,",0 */,600 *1,!00 12,00
Variaciones del
presupuesto 'le6ible
Variaciones de la actividad de
ventas
*/,",0 *1,!00
Variaci2n total del presupuesto maestro
*2!,+,0
K Escri ba a:u. L
Semi nari o de El a&oraci 'n y Control de Presupuestos
$ostos est5ndar
9nsumos est5ndar por
unidad de producci2n
)nidad de
medida $antidad
Precio
est5ndar por
unidad de
producci2n
$osto
est5ndar
esperado por
unidad de
producci2n
/ateria prima directa ,ibras 5@00 2@00 10@00
mano de obrad directa Coras 0@50 16@00 8@00
Volumen de producci8n 3nidades 7,000
9nsumos reales por unidad
de producci2n
)nidad de
medida $antidad
Precio real
por unidad
de
producci2n
$osto
est5ndar
esperado por
unidad de
producci2n
/ateria prima directa ,ibras 5@2571 1@9000 9@9886
/ano de obra directa Coras 0@5357 16@4000 8@7857
Volumen de producci8n 3nidades 7,000
$ostos
reales
Presupuesto
'le6ible
Variaci2n del
presupuesto
'le6ible
/ateria prima directa 69,920 70,000 80
/ano de obra directa 61,500 56,000 &5,500
.otal 1+1,!20 126,000 */,!20
An5lisis de las variaciones
Materias primas
0antidad &3,600
'recio 3,680
otal 0
Mano de obra
0antidad &4,000
'recio &1,500
otal */,/00
1esumen de las variaciones
7e cantidad &7,600
7e precio 2,180
Variaci2n neta */,!20
KEscri ba a:u. L