ESCULEA HROES DEL CENEPA

INGENIERA EN ADMINISTRACIN TURSTICA Y HOTELERA

Nombre: Katherine Nacimba Nivel: 5to B
Fecha: 08/07/2014


PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Legalidad
Este principio le da la facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar tributos
exclusivamente al Estado. La Constitucin de la Repblica determina:
Art. 120.- La Asamblea Nacional tendr las siguientes atribuciones y deberes, adems de las
que determine la ley:
7. Crear, modificar o suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las atribuciones
conferidas a los gobiernos autnomos descentralizados
Art. 264.- Los gobiernos municipales tendrn las siguientes competencias exclusivas sin
perjuicio de otras que determine la ley:
5. Crear, modificar o suprimir mediante ordenanzas, tasas y contribuciones especiales de
mejoras

Segn lo determinado en estos preceptos constitucionales, la creacin de impuestos es un acto
legislativo que le corresponde a la Asamblea Nacional, es decir no existe impuesto sin Ley; y la
creacin de tasas y contribuciones especiales, es un acto legislativo de los gobiernos
Municipales, es decir no existe tasa o contribucin especial, sin ordenanza.

En este punto con el fin de clarificar an ms el anlisis realizado, vale sealar lo determinado
en el Artculo 135 de la Constitucin de la Repblica que seala:
Art. 135.- Slo la Presidenta o Presidente de la Repblica podr presentar proyectos de ley
que creen, modifiquen o supriman impuestos, aumenten el gasto pblico o modifiquen la
divisin poltico administrativa del pas.
Con lo sealado podemos concluir que la Asamblea Nacional podr Crear, modificar o suprimir
tributos, nicamente previa iniciativa exclusiva del Presidente o Presidenta de la Repblica.
Generalidad
Significa que comprenda a todas las personas cuya situacin coincida con la que la ley seala
como hecho generador del crdito fiscal. La generalidad se refiere a que todos los individuos
debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta obligacin, por ende,
es aplicable universalmente para todos los sujetos que tengan una actividad econmica.
Igualdad
Este principio debe ser analizado desde dos puntos de vista: En primer lugar que este principio
rige la vida jurdica del Estado de forma general, propiciando la igualdad de todos ante la Ley.
En segundo lugar este principio determina que una vez establecida la igualdad de las personas
ante la ley, segn sus condiciones, estarn sometidas a un rgimen tributario en iguales
condiciones. Es decir en Derecho Tributario conforme ha evolucionado a perfeccionado el
criterio de igualdad, ya que va ms all de definirlo de forma general, sino que topo un aspecto
importantsimo como lo es la capacidad y realidad econmica del contribuyente.
Proporcionalidad
Este principio determina que la obligacin tributaria deber ser fijada tomando en
consideracin la capacidad de contribuir de la persona, esto es a mayor capacidad
contributiva, mayor gravamen establecido como obligacin tributaria.
Para una correcta aplicacin de este principio debemos de tomar en consideracin que para
considera a un tributo es proporcional, no se debe analizar la tarifa sobre la base imponible, si
no que la base imponible este correctamente determinada como manifestacin de riqueza y
por ende como capacidad contributiva.
Retroactividad
El rgimen tributario rige para lo venidero, no puede haber tributos posteriores con efectos
retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carcter retroactivo, en forma ms sencilla y
espontnea el presente principio permite a las personas tener confianza en la ley vigente, y
conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes jurdicos. Dar efecto
retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad que se tiene en las normas
jurdicas.
FINES DE LOS TRIBUTOS
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos
pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin,
la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional;
atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor
distribucin de la renta nacional.
FACULTAD REGLAMENTARIA
Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica, corresponde dictar los
reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El Director General del Servicio de
Rentas Internas y el Gerente General de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en sus
respectivos mbitos, dictarn circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin
de las leyes tributarias y para la armona y eficiencia de su administracin.
Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones
impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.
En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes, adicionarlas,
reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso
de autoridad que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la
orden ilegal.

Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.- Lo dispuesto
en el artculo anterior se aplicar igualmente a las municipalidades y consejos provinciales,
cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
DE LA SOLUCIN O PAGO
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por los
contribuyentes o por los responsables.
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin
tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su
derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por
ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su recaudacin,
retencin o percepcin.
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el
tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal sealamiento, en
la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se
fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la ley o el
reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde se
hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y especiales, el
pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal; mediante
cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del
respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley
o por la administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque no
certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar cualquier
clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente, mediante la
dacin en pago de bonos, certificados de abono tributario u otros similares, emitidos por el
respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan.
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores
recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de los permitidos en el
inciso tercero del artculo anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y
oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa
solicitud motivada del contribuyente o responsable, concedern facilidades para el pago de
tributos, mediante resolucin, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en este
Cdigo y en los trminos que el mismo seale.
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo
comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden:
primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o
responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputar
primero a la obligacin ms antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artculo
anterior.
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputar al
tributo que elija el deudor y de ste a la obligacin ms antigua, conforme a la misma regla. De
no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la obligacin ms antigua.
Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada la obligacin tributaria por
la administracin, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y protestare en otra,
podr efectuar el pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra.
Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no podrn
negarse, en ningn caso, a recibir esos pagos.
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede tambin hacerse
mediante consignacin, en la forma y ante la autoridad competente que este Cdigo
establece, en los casos del artculo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la
obligacin tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago.
DE LA COMPENSACIN
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn total o
parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en
exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su
caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y
los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn
de igual manera con crditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por ttulos
distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada,
dictada por rgano jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por
personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que
se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas de las instituciones del
Estado, con ttulos de la deuda pblica externa.
DE LA CONFUSIN
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el acreedor de
sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.

DE LA REMISIN
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en virtud de
ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas
que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por resolucin de la mxima
autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la ley
establezca.
DE LA PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La obligacin y la accin de cobro de los
crditos tributarios y sus intereses, as como de multas por incumplimiento de los deberes
formales, prescribir en el plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que fueron
exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que debi presentarse la correspondiente
declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de cada cuota o
dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a determinar la obligacin que
deba ser satisfecha, prescribir la accin de cobro de la misma, en los plazos previstos en el
inciso primero de este artculo, contados a partir de la fecha en que el acto de determinacin
se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolucin administrativa o
la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnacin planteada en contra del
acto determinativo antes mencionado.
La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella, el juez
o autoridad administrativa no podr declararla de oficio.
Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro.- La prescripcin se interrumpe
por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del deudor o con la citacin
legal del auto de pago.
No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago cuando la ejecucin
hubiere dejado de continuarse por ms de dos aos, salvo lo preceptuado en el artculo 247, o
por afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas
Bibliografa
Servucio de Rentas Internas. (05 de Enero de 2014). Introduccin a la Teora General de la
Tributacin. Recuperado el 08 de Julio de 2014, de
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1127&chapterid=759
Trinitributario.blogspot.com. (16 de Marzo de 2011). LOS PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS.
Recuperado el 08 de Julio de 2014, de http://trinitributario.blogspot.com/2011/03/los-
principios-de-los-tributos.html