Los Regímenes Tributarios de La Sunat

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR
TECNOLOGICO PRIVADO JUANJUI

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

APLICATIVOS INFORMATICOS

Material didctico para uso exclusivo de clase

III SEMESTRE

DOCENTE : C.P.C. BILLY AUGUSTO SALAZAR DEL AGUILA

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO JUANJUI
LOS REGMENES TRIBUTARIOS DE LA SUNAT

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o
va a iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles
de pagos de impuestos nacionales.

La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente o negocio
deben estar contemplados.

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.

QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

1. RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN
EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

TRIBUTOS AFECTOS

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
Determinacin del pago a cuenta mensual

- Sistema de Coeficientes

Impuesto calculado del ejercicio
Ingresos netos gravables del ejercicio (Ventas)

- Sistema del porcentaje1.5% de sus ingresos netos mensuales

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

a. Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales.

- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Libro Diario de Formato Simple.

b. Ms de 150 UIT de ingresos anuales, contabilidad completa.

Libros Obligatorios:

Libros Auxiliares:

Otros Libros y/o Registros

- Inventarios y Balances
- Libro Diario
- Libro Caja y Bancos
- Libro Mayor

- Registro de Ventas.
- Registro de Compras.
- Libro Diario de
Formato Simple.

- Libro Auxiliar de control de Activos Fijos
- Registro de Inventario:
Valorizado (Si los ingresos brutos
anuales son mayores a 500 UIT
hasta 1500 UIT)
Unidades (Si los ingresos brutos
anuales son mayores a 1500UIT).
- Libro Planilla
- Libro de Actas
- Otros registros

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.

QUINES PUEDEN ACOGERSE AL RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

IMPEDIDOS A ACOGERSE A RER

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn
las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga
sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de
seguros.
2. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento,
gestin.
Actividades de mdicos y odontlogo, Actividades veterinarias, Actividades
jurdicas, Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias,
asesoramiento en materia de impuestos, Actividades de Arquitectura e
Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento Tcnico, Actividades
Informticas y Conexas, Actividades de Asesoramiento Empresarial y en
materia de gestin.

TRIBUTOS AFECTOS AL RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta
cuota mensual es de carcter cancelatoria.

CMO ACOGERSE AL RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:

El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de
su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro de planillas en el caso que tenga trabajadores.
Libro de retenciones en caso tenga trabajadores independientes.

TIPO DE COMPROBANTES QUE PUEDEN EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS EN EL RER

Presentando la declaracin mediante:
El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias
autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a
SUNAT Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento segn el
Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT.

Es el rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento econmico
establecido dentro de los rangos establecidos por la SUNAT.

QUINES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RGIMEN?

Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000
El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

IMPEDIDOS A ACOGERSE A NUEVO RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

3. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - RUS
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos
que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que
se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo
a lo sealado en el Reglamento.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.

Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar, titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR:

1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradoras sin derecho al crdito fiscal.

TRIBUTOS A PAGAR:

Categora Ingresos
Hasta S/.
Compras
Hasta S/.
Cuota por
Pagar
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
QUINES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate
de:

Personas que se dediquen nicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que vendan sus productos en
su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes
ubicados en la "Categora Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

CUNDO SE DEBE CAMBIAR DE RGIMEN (SALIR DEL NUEVO RUS)?

El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al
RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS.

En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.

PDT 621 IGV RENTA MENSUAL

QU ES EL PDT?

El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor
seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin
requerida.

Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso de la
tecnologa informtica.

TIPOS DE DECLARACIONES

Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la
deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le
encargue.

Declaraciones Informativas

Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda.

EXONERADOS DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL IGV

Los exonerados del Impuesto a la Renta sern los que se dediquen a las actividades agrarias
y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo.

Los contribuyentes ubicados en la Amazona que realicen cualquier actividad econmica,
cuyas ventas se realicen en la zona para su consumo en la misma, gozarn de la exoneracin
del IGV, excepto los combustibles. Si sus ventas son destinadas para el consumo fuera de la
zona estarn gravadas con el IGV.

DECLARANDO IGV EN EL PDT 0621

Para poder utilizar el PDT 0621, el contribuyente deber de instalar previamente el PDT
(Programa de Declaracin Telemtica) en su PC. Podr conseguir este producto en SUNAT
Virtual o en el Centro de Servicio al Contribuyente ms cercano a su domicilio fiscal.

Instalado el PDT en su PC, le ser presentada la siguiente ventana en la que deber de ubicar
el men Declaraciones, y seleccionar de las Declaraciones Determinativas el tem 0621 IGV-
RENTA MENSUAL.


PDT 621 IGV/IMPUESTO A LA RENTA

Al hacer doble click en el icono del PDT aparecer la siguiente ventana en el
cul se solicita la contrasea, despus de insertar la contrasea click en Aceptar.

Cuando se trate de la primera vez a declarar, es necesario ingresar a los
contribuyentes en el sistema, teniendo en cuenta el documento de identidad
RUC, y la Razn Social o el nombre del contribuyente.

Click en el cono Registro.
Seleccione Declarantes, aparecer una ventana en el cual se encuentra un
listado de los contribuyentes que ya fueron ingresados en el sistema y de
pronto ya realizaron declaraciones.
INGRESO DE CONTRIBUYENTES EN EL PDT

Hacer Click en Nuevo, para ingresar al nuevo contribuyente.

Aparecer una ventana en el cual se inserta el N RUC, y la Razn Social o el
nombre del contribuyente. Click en Grabar y se guardar al nuevo contribuyente
en el sistema PDT listo para realizar las declaraciones

El nuevo contribuyente ya se encuentra en la lista del sistema del PDT. Click en
Salir, para realizar las declaraciones

Digitar el N de RUC para
el ejemplo 20111111112
Digitar la Razn Social
para el ejemplo Empresa
la Eficiente

DECLARACIN DEL PDT 621 IGV IMPUESTO A
LA RENTA

0621 IGV Renta
Mensual
ASISTENTE
Cree una nueva
declaracin

Haga Click

Click en el cono de
NUEVO
ASISTENTE
Seleccione la
Declaracin 0621
IGV Renta Mensual

Haga Click

Seleccione
Declaraciones/
Declaraciones
Determinativas/
0621 IGV Renta
Mensual y haga click
en este

ASISTENTE
Identifique los datos
del declarante

Haga Click

Seleccione EMPRESA
LA EFICIENTE.

Colocar el Perodo de
la declaracin
ASISTENTE
Seleccione el
Rgimen de Renta
que le corresponde

Haga Click

Haga click en el
Rgimen de Renta:
GENERAL

Una vez que la
empresa est
plenamente
identificada,
podemos llenar las
casillas IGV/IEV y
RENTA
05/2014
Para el Caso Prctico La Empresa La Eficiente declara s/. 10000 de Ventas
y S/. 5000 de Compras. Afectas al IGV (18%)

ASISTENTE
Despus De hacer
click en la casilla
IGV/IEV
Aparece una
ventana de Ventas
y Compras

Ingrese
Ingrese 10000 en la
casilla 100
ASISTENTE
Como se ve el
tributo IGV se auto
calcula siendo el
18% de 10,000 =
1,800

Haga click

Click en la casilla
COMPRAS, para
consignar los Datos
de las Compras

ASISTENTE
Ingresamos los
valores de
Compras Netas

Haga Click

Haga click en la
casilla 107 y
presione ENTER
ASISTENTE
Consignamos el
Valor de Compras,
hechas en la tasa
que corresponda

Ingrese
Ingrese 5000 en la
casilla 400

El PDT autocalcula
el tributo y los
Totales

Haga Click

Haga click en
ACEPTAR


ASISTENTE
Para continuar con
la declaracin se
debe ingresar los
tributos
correspondientes
al Impto. A la
Renta

Haga Click

Click en RENTA

ASISTENTE
Para el caso se ha
seleccionado
sistema
Porcentaje

Ingrese
En la casilla 301
ingresar el monto
de las Ventas

Haga Click

Para Continuar,
haga Click en
Determinac. De la
Deuda


ASISTENTE
Para este caso, el
Valor a consignar
en las Casillas 145,
168, 176, 303, 305
y 306 es igual a
cero.

Haga Click

Haga Click en la
barra de
desplazamiento
Vertical

ASISTENTE
En las casillas 189
y 307,
ingresaremos el
importe a pagar
del total de la
Deuda Tributaria

Ingrese
Casilla 189: 900
Casilla 307 150


1
2
ASISTENTE
Su Declaracin ha
sido
correctamente
llenada

Haga Click

1 Haga click en
VALIDAR

2 Haga Click en
ACEPTAR

1

2
ASISTENTE
Ahora GRABE su
declaracin para
su posterior envo

Haga Click

1 Haga click en
Grabar

2 Presione
ACEPTARR


ASISTENTE
Ha concluido su
declaracin

Haga Click

Haga click en Salir

ASISTENTE
Se debe salir del
PDT 621 IGV
Renta Mensual
para proceder a
Enviar y Generar
Archivo PDT

Haga Click

Haga click en Salir

Una vez que se ha culminado con la declaracin, y para proceder con el
pago del tributo determinado, se debe Generar Archivo de PDT que se
guardara en el Disco C del Ordenador.

Haga Click

Seleccione
Generar Archivos
PDT/
Administrador de
Envos

ASISTENTE
Escoger la
EMPRESA LA
EFICIENTE

Haga Click

Click en ACEPTAR


ASISTENTE
En tipo de Envo
escoger
Declaraciones
Determinativas

Escoger
Elegir el archivo
0621 para que se
genere el archivo
PDT/ Escoger la
Declaracin
05/2014

Haga Click
Click en ENVIAR

V
ASISTENTE
Aparecer una
ventana en el cual
se escoge como
pagar el tributo.
Para el caso
prctico se pagar
en la ventanilla de
una Banco.

Haga Click

Click en ACEPTAR


ASISTENTE
Aparecer una
ventana en el cual
se nos solicitara
digitar el Cdigo de
Envo PDT, que
podremos
solicitarlo en
SUNAT Virtual

Haga Click

Digitar el Cdigo y
Click en ACEPTAR

ASISTENTE
Aparecer una
ventana de Envo
de Informacin

Haga Click

Click en ACEPTAR

ASISTENTE
Aparecer una
ventana de
Generar
Declaraciones para
SUNAT

Haga Click

Click en ACEPTAR


DAR SALIR EN TODAS LAS VENTANAS ABIERTAS PARA SALIR DEL SISTEMA PDT

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