DE UNA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS FARMACUTICOS. Lo que se pretende con este caso prctico es hacer una evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos existentes, para demostrar la necesidad que el departamento de Auditora Interna de la Empresa El Producto Farmacutico, ociedad Annima, realice una Auditora Administrativa en la !ivisin de "peraciones, de#ido a las di$erencias en los inventarios e incon$ormidad con sus clientes en el despacho de pedidos% PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: Encontrar las causas desde el punto de vista de una Auditora Administrativa, por las que se hace necesario que el departamento de Auditora Interna, realice en el &rea de "peraciones que comprende los !epartamentos de' Facturacin, (rditos, )ode*a y !istri#ucin, una evaluacin del cumplimiento de las polticas y procedimientos existentes, que eviten la prdida de mercadera e incon$ormidad en el despacho de pedidos con los clientes% ENTREVISTA PRELIMINAR: En esta $ase se recolect la in$ormacin necesaria para conocer los datos *enerales de la entidad y aspectos esenciales que servirn de #ase para el tra#a+o a reali,ar en la !ivisin de "peraciones, rea en la cual est en$ocado el pro#lema principal% Datos generaes !e a "o#$a%&a E Pro!'"to Far#a"('t)"o* S. A. La compa-a El Producto Farmacutico ociedad Annima, $ue constituida el ./ de mayo de 0123, con un capital autori,ado y pa*ado de 4 0,5//%///%// dividido en 05,/// acciones ordinarias a 4 0//%// cada una% Estr'"t'ra organ)+a")ona: A"t),)!a! $r)n")$a: e dedica espec$icamente a la Importacin, exportacin, compra, venta y distri#ucin de productos y mercadera en *eneral, incluyendo toda clase de productos qumicos, medicinales, $armacuticos, alimenticios, de tocador y sus similares% U-)"a").n geogr/0)"a: Est situada en la Avenida 6e$orma 7o% 1.89 en :xico !%F% dispone de un amplio estacionamiento para sus vehculos de reparto y su u#icacin se considera una ,ona estrat*icamente #ien de$inida% Man'aes !e $o&t)"as* $ro"e!)#)entos 1 "ontroes e2)stentes' e solicitaron los manuales a la ;erencia de "peraciones para su examen y anlisis respectivo, de acuerdo las caractersticas de cada rea% Ent)!a!es 0)s"a)+a!oras: La or*ani,acin cuenta con un departamento de Auditora Interna, quien $iscali,a las actividades y operaciones internamente% Datos generaes !e a D),)s).n !e O$era")ones 6eporta directamente a ;erencia ;eneral y est $ormada por una secretara y una *erencia, quien es la mxima autoridad de la !ivisin, adems tiene una +e$atura para cada departamento que la con$orma% MEMORNDUM DEL CONSE3O DE ADMINISTRACI4N. E Pro!'"to Far#a"('t)"o* S. A. Conse5o !e A!#)n)stra").n M(2)"o* D.F. P< 7o%' :emo =echo por' e*m Fecha' ./>/.>/3 6evisado por' Fecha' Me#or/n!'# :xico, !%F% $e#rero 2 de 5//3 A' Lic% ;eovanny :orales, ?e$e de Auditora Interna !e' (onse+o de Administracin 6e$%' !i$erencias en inventarios e incon$ormidad de clientes en el despacho de pedidos% !e#ido a las di$erencias en los inventarios y las incon$ormidades de los clientes en el despacho de pedidos que se han presentado @ltimamente, el (onse+o de Administracin de la empresa, ha considerado que son causas $undamentales para reali,ar una Auditora Administrativa en la !ivisin de "peraciones, que comprende los departamentos de Facturacin, (rditos, )ode*a y !istri#ucin% En consecuencia se le solicita lo antes posi#le, proceda a e$ectuarla y presentar a este (onse+o su in$orme correspondiente% Atentamente, Lic% Actor :anuel :ontes Presidente (onse+o de Administracin PLAN DE AUDITORA ADMINISTRATIVA. El Producto Farmacutico, % A% Auditora Interna Auditora Administrativa en el &rea de "peraciones Perodo' A-o 5//9 P< 7o%' Plan AA 0B5 =echo por' e*m Fecha' 0C>/.>/3 6evisado por' #dm Fecha' 0C>/.>/3 Pan !e A'!)tor&a A!#)n)strat),a La unidad de anlisis ser la !ivisin de "peraciones de la Empresa El Producto Farmacutico, ociedad Annima, la cual comprende cuatro departamentos% De$arta#entos a e2a#)nar: Facturacin, (rditos, )ode*a y !istri#ucin% Ca#$o !e a$)"a").n: !eterminar el cumplimiento de las polticas y procedimientos existentes, implementados por la administracin% O-5et),os: !eterminar las causas desde el punto de vista de una Auditora Administrativa, por las que se hace necesario que el departamento de Auditora Interna, realice en el rea de "peraciones, una evaluacin del cumplimiento de las polticas y procedimientos existentes, de#ido a las di$erencias en los inventarios e incon$ormidad con los clientes en el despacho de pedidos% A"an"e: Evaluar las polticas y procedimientos existentes, en los di$erentes departamentos anteriormente descritos% Contro )nterno: e evaluar a travs de cuestionarios de Auditora Administrativa los cuales estn adoptados a las caractersticas y cualidades de cada uno de los departamentos a examinar% Per&o!o a re,)sar: A-o 5//9 T("n)"as $ara re"a-ar )n0or#a").n: "#servacin, entrevista, consulta, inda*acin, con$irmacin y recuento% M(to!o a 't))+ar en a e,a'a").n: Los cuestionarios% El Producto Farmacutico, % A% Auditora Interna Auditora Administrativa en el &rea de "peraciones Perodo' A-o 5//9 P< 7o%' Plan AA 5B5 =echo por' e*m Fecha' 0C>/.>/3 6evisado por' #dm Fecha' 0C>/.>/3 M)e#-ros !e e6')$o !e a'!)tor&a: Estar a car*o del Auditor Interno quien es (ontador P@#lico y Auditor cole*iado y un asistente% L'gar 1 0e"7a: La auditora se reali,ar en las instalaciones de El Producto Farmacutico, ociedad Annima y la $echa de e+ecucin ser del 0C al ./ de mar,o de 5//3% Re"'rsos a 't))+ar: La administracin, proporcionar una computadora, dos escritorios, papelera y @tiles y otros que sean necesarios% Res$onsa-))!a! !e a a'!)tor&a: El Auditor Interno de la entidad estar a car*o de la auditora y tendr la autoridad necesaria para e+ecutar el tra#a+o pro*ramado% (on el propsito de o#tener toda la cola#oracin necesaria por parte del personal de las reas o#+eto del examen, se les ha in$ormado que se e$ectuar una Auditora Administrativa en las $echas pro*ramadas% 8orar)o !e tra-a5o: El equipo de auditora tra#a+ar de lunes a viernes de 2'// a 08'// horas con una hora de almuer,o% Fe"7a !e Ter#)na").n: El tra#a+o se $inali,ar el ./ de mar,o de 5//3% Presenta").n !e )n0or#e: e presentar al (onse+o de Administracin de la Empresa El Producto Farmacutico, ociedad Annima, con copia a ;erencia ;eneral, el da .0 de mar,o de 5//3 a las 03'// =oras en el auditorio de las instalaciones de la entidad% E9AMEN. EVALUACI4N DE LAS POLTICAS : PROCEDIMIENTOS. De$arta#ento !e 0a"t'ra").n. El Producto Farmacutico, % A% Auditora Interna Auditora Administrativa en el !epartamento de Facturacin Perodo' A-o 5//9 P< 7o%' !F>Pro*% =echo por' e*m Fecha' 08>/.>/3 6evisado Por' #dm Fecha' 02>/.>/3 Progra#a !e a'!)tor&a 7o% ")?E<IA" 6EFE6E7(IA =E(=" P"6 FE(=A Evaluar las polticas y procedimientos ms importantes en la $acturacin de los pedidos% P6"(E!I:IE7<" A 6EALIDA6 0 5 . 6ealice un cuestionario de Auditora Administrativa para evaluar las polticas y procedimientos% eleccione un mes, ta#ule todas las $acturas emitidas durante este perodo y realice las cdulas analticas necesarias para veri$icar las polticas y procedimientos en la $acturacin de los pedidos% 6ealice una conclusin de las prue#as reali,adas al veri$icar las polticas y procedimientos% !F>(I 0B0 !F>AE6%0BC !F>AE6%CBC e*m e*m e*m 50B/.B5//3 50B/.B5//3 50B/.B5//3 E3EMPLO DE CUESTIONARIO: De$arta#ento !e Fa"t'ra").n. El Producto Farmacutico, % A% Auditora Interna Auditora Administrativa en el !epartamento de Facturacin Perodo' A-o 5//9 P< 7o%' !F>(I 0B0 =echo por' e*m Fecha' 5/>/.>/3 6evisado Por' #dm Fecha' 50>/.>/3 C'est)onar)o !e A'!)tor&a A!#)n)strat),a Po&t)"as 1 $ro"e!)#)entos 7o% P6E;E7<A I 7" ")E6AA(I"7E 0 Fe tienen incorporados los descuentos y #oni$icaciones en el sistema electrnico de datosG H 7o se tienen incorporados% 5 Fe $acturan las promociones existentesG H En oportunidades no se $acturan por olvido de la persona responsa#le% . FLos descuentos y #oni$icaciones se $acturan automticamenteG H e $acturan manualmente, lo cual da lu*ar a equivocacin% 9 F(uando se otor*an precios especiales en productos, stos estn autori,adosG H 3 F=an existido cam#ios en las polticasG H C Fe tienen numerados y archivados todos los pedidos $acturadosG H e tienen $acturas que no cuentan con su pedido correspondiente% 8 Fe $acturan todos los productos solicitados por los clientes% H 2 Fe tienen re*istrados todos los clientes en el sistema electrnico de datosG H ?e$e !epartamento Auditora Interna E3EMPLO DE CEDULA: De$arta#ento !e Fa"t'ra").n. El Producto Farmacutico, % A% Auditora Interna Auditora Administrativa en el !epartamento de Facturacin Perodo' A-o 5//9 P< 7o% !F>AE6 CBC =echo por' e*m Fecha' 50>/.>/3 6evisado por' #dm Fecha'55>/.>/3 C(!'a ana&t)"a !e ,er)0)"a").n !e $o&t)"as 1 $ro"e!)#)entos (liente FA(<E6A P"LI<I(A I P6"(E!I:IE7<" E7 LA FA(<E6A(IJ7 !E PE!I!"% 7o% Fecha Aalor !escuentos $acturados )oni$icaciones $acturadas Precios especiales Pedido Productos $acturados Autori,ado Archivado Farmacia 6eyes Farmacia Dulma Farmacia !avid Farmacia "scar Farmacia Alma 1C./ 1C.0 1C.5 1C.. 1C.9 .0B8B/9 .0B8B/9 .0B8B/9 .0B8B/9 .0B8B/9 4 5.,/// 4 9C,/// 4 09,1// 4 12,/// 4 5C,/// 7BA 7BA 7BA 7BA 7BA 7BA 7BA 7BA 7BA 7BA 7BA 7BA K e cumple K 7o se cumple CONCLUSI4N: !e con$ormidad a las prue#as reali,adas a las $acturas anteriormente detalladas para veri$icar el cumplimiento de las polticas y procedimientos esta#lecidos por la ;erencia de "peraciones en el departamento de Facturacin, concluimos que stas son satis$actorias% INFORME. In0or#e !e A'!)tor&a A!#)n)strat),a :xico, !%F% a ./ de mar,o de 5//3 Licenciado V&"tor Man'e Montes (onse+o de Administracin Presente L)"en")a!o Montes: En atencin a su memorndum de $echa 2 de $e#rero del presente a-o, hemos procedido a e$ectuar una Auditora Administrativa en la !ivisin de "peraciones que comprende los departamentos de Facturacin, (rditos, )ode*a y !istri#ucin de la Empresa LEl Producto Farmacutico, ociedad Annima%M El o#+etivo consisti #sicamente en evaluar las polticas y procedimientos que se tienen implementados actualmente en las di$erentes reas anteriormente descritas% El perodo revisado comprende el a-o 5//9% Al reali,ar la investi*acin y evaluar la actuacin de los cuatro departamentos que pertenecen a la !ivisin de "peraciones, se utili,aron los procedimientos de Auditora Administrativa y estndares disponi#les que $ueron necesarios y adecuados a las circunstancias% !e manera espec$ica, se aplic un cuestionario de Auditora Administrativa para evaluar la e$iciencia administrativa de las polticas y procedimientos% )asados en los resultados o#tenidos, sur*ieron al*unas de$iciencias y recomendaciones que las mani$estamos ms adelanteN en mi opinin, las polticas y procedimientos examinados en la !ivisin de "peraciones no han sido administrados con e$iciencia ra,ona#le hasta el .0 de diciem#re del 5//9, +u,*ando esto a la lu, de los resultados y #a+o las circunstancias en que oper la !ivisin de "peraciones% (ualquier aclaracin o ampliacin so#re el contenido del presente in$orme *ustosamente la atenderemos% Atentamente, Lic% ;eovanny :orales ?e$e de Auditora Interna% DEPARTAMENTO DE FACTURACI4N. DEFICIENCIA: Los ")entes !e,'e,en os $ro!'"tos $or no 0a"t'rarse os !es"'entos. Los clientes devuelven los productos por no $acturarse las promociones existentes, en nuestra revisin encontramos que se tienen productos con descuentos y no se aplican, por reali,arse manualmente en el sistema electrnico de datos, e+emplo' Re"o#en!a").n: Oue la ;erencia ;eneral le d instrucciones a ;erencia de in$ormtica de incorporar estos descuentos en el sistema electrnico de datos, para que la aplicacin de estos descuentos se realice automticamente y de esta $orma evitar la anulacin de ms ventas si*ni$icativas% Fa"t'ras e#)t)!as 6'e no t)enen s' $e!)!o a'tor)+a!o. Las $acturas emitidas de#en tener su pedido autori,ado correspondiente% in em#ar*o, en nuestro examen encontramos $acturas que no tienen su pedido respectivo, e+emplo' Re"o#en!a").n: Oue el ?e$e del !epartamento supervise las actividades constantemente y le d instrucciones a su personal para que las $acturas emitidas ten*an su pedido autori,ado de#idamente numerado, con el o#+eto de evitar $acturaciones que no estn autori,adas% (liente Factura 7@mero Fecha Aalor Farmacia &r#ol Farmacia :ares Farmacia Aalds Farmacia Loyola Farmacia !aniel Farmacia Aura 132C 1C// 1C0/ 1C09 1C03 1C5. /0B8B/9 0/B8B/9 01B8B/9 5/B8B/9 50B8B/9 58B8B/9 4 53,/// 4 95,/// 4 C2,/// 4 59,C// 4 9.,/// 4 20,0// <otal ventas anuales 4 52.,8// (liente Factura n@mero Fecha Aalor Farmacia ?ulia Farmacia ?uan Farmacia ;lve, Farmacia Paris Farmacia ?es@s 131. 1318 1C/9 1C01 1C5C /CB8B/9 /2B8B/9 0.B8B/9 5.B8B/9 ./B8B/9 4 .0,/// 4 30,/// 4 3C,/// 4 .C,/// 4 8C,/// <otal $acturacin no autori,ada 4 53/,/// CONCLUSIONES. 1. La Auditora Administrativa es el examen inte*ral o parcial de una or*ani,acin, con el propsito de precisar su nivel de desempe-o y oportunidades de me+ora% 2. A travs de una Auditora Administrativa se conoce el *rado de cumplimiento y e$iciencia de las polticas y procedimientos en el &rea de "peraciones de una Empresa !istri#uidora de Productos $armacuticos% 3. La Auditora Interna +ue*a un papel importante en la empresa anali,ada El Producto Farmacutico, % A%, a travs de los in$ormes que rinde, se o#tiene activos, in$ormacin $inanciera con$ia#le y oportuna, se res*uardan los se promueve la e$iciencia operativa y se conoce el *rado de cumplimiento de las polticas y procedimientos de la empresa% 4. e con$irma la hiptesis $ormulada en el plan de investi*acin, la cual indica#a que las causas desde el punto de vista de una Auditora Administrativa, por las que se hace necesario que el departamento de Auditora Interna, realice en el &rea de "peraciones de la E#$resa E Pro!'"to Far#a"('t)"o* S. A., son' $alta de capacidad y ne*li*encia para reconocer, anali,ar y dar soluciones a pro#lemas de importancia, $alta de capacidad para supervisar al personal en $orma adecuada, la inexistencia de dele*acin de autoridad y responsa#ilidad, por los +e$es de los departamentos que con$orman la !ivisin de "peraciones y la inexistencia de manuales de polticas y procedimientos actuali,ados% 5. e concluye que, las polticas y procedimientos examinados en la !ivisin de "peraciones de la Empresa El Producto Farmacutico, %A%, no han sido administrados con e$iciencia ra,ona#le al .0 de diciem#re de 5//9% SE;UIMIENTO. Aeri$icar que los departamentos auditados lleven a ca#o las recomendaciones que se le dieron en el in$orme $inal, aplicndolas de manera correcta para que se corri+an los errores que se detectaron en la empresa% L)nea#)entos generaes 1. Anali,ar la implantacin de las propuestas su*eridas en los departamentos auditados% 2. Aeri$icar que se lleven a ca#o en $orma e$ica, y correcta cada uno de los procesos anali,ados con el $in de tener un adecuado control de rea% 3. !ar asesora durante el proceso de se*uimiento a las reas involucradas% 4. Anali,ar y comparar los resultados de la auditoria administrativa con los resultados o#tenidos la de se*uimiento%