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RESOLUO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE - CFC N 1.222

DE 27.11.2009

D.O.U.: 04.12.2009
Aprova a NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies
legais e regimentais,
CONSIDERANDO o processo de convergncia das Normas Brasileiras de
Contabilidade aos padres internacionais;
CONSIDERANDO que o Conselho Federal de Contabilidade membro associado da
IFAC - Federao Internacional de Contadores;
CONSIDERANDO a Poltica de Traduo e Reproduo de Normas, emitida pela
IFAC em dezembro de 2008;
CONSIDERANDO que a IFAC, como parte do servio ao interesse pblico, recomenda
que seus membros e associados realizem a traduo das suas normas internacionais e
demais publicaes;
CONSIDERANDO que mediante acordo firmado entre as partes, a IFAC autorizou, no
Brasil, como tradutores das suas normas e publicaes, o Conselho Federal de
Contabilidade e o IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil;
CONSIDERANDO que a IFAC, conforme cesso de direitos firmado, outorgou aos
rgos tradutores os direitos de realizar a traduo, publicao e distribuio das normas
internacionais impressas e em formato eletrnico, resolve:
Art. 1 Aprovar a NBC TA 530 - "Amostragem em Auditoria", elaborada de acordo
com a sua equivalente internacional ISA 530.
Art. 2 Esta Resoluo entra em vigor nos exerccios iniciados em ou aps 1. de janeiro
de 2010.
Art. 3 Observado o disposto no art. 3 da Resoluo CFC n 1.203/09, ficam revogadas
a partir de 1 de janeiro de 2010 as disposies em contrrio nos termos do art. 4 da
mesma resoluo.

Ata CFC n 931
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC TA 530 - AMOSTRAGEM EM AUDITORIA
Introduo
Alcance
1. Esta Norma se aplica quando o auditor independente decide usar amostragem na
execuo de procedimentos de auditoria. Essa Norma trata do uso de amostragem
estatstica e no estatstica na definio e seleo da amostra de auditoria, na execuo
de testes de controles e de detalhes e na avaliao dos resultados da amostra.
2. Esta Norma complementa a NBC TA 500 - Evidncia de Auditoria, que trata da
responsabilidade do auditor na definio e execuo de procedimentos de auditoria para
obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente para chegar a concluses razoveis
que fundamentem sua opinio de auditoria. A NBC TA 500 fornece orientao sobre os
meios disponveis para o auditor selecionar os itens para teste, dos quais a amostragem
de auditoria um deles.
Data de vigncia
3. Esta Norma aplicvel a auditoria de demonstraes contbeis para os perodos
iniciados em ou aps 1 de janeiro de 2010.
Objetivo
4. O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, o de proporcionar uma
base razovel para o auditor concluir quanto populao da qual a amostra
selecionada.
Definies
5. Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir tm os significados a eles
atribudos:
Amostragem em auditoria a aplicao de procedimentos de auditoria em menos de
100% dos itens de populao relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as
unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para
proporcionar uma base razovel que possibilite o auditor concluir sobre toda a
populao.
Populao o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra selecionada e sobre
o qual o auditor deseja concluir.
Risco de amostragem o risco de que a concluso do auditor, com base em amostra,
pudesse ser diferente se toda a populao fosse sujeita ao mesmo procedimento de
auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de concluses errneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles so considerados mais eficazes do
que realmente so ou no caso de teste de detalhes, em que no seja identificada
distoro relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor est preocupado com esse
tipo de concluso errnea porque ela afeta a eficcia da auditoria e provvel que leve a
uma opinio de auditoria no apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles so considerados menos eficazes
do que realmente so ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distoro
relevante, quando, na verdade, ela no existe. Esse tipo de concluso errnea afeta a
eficincia da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para
estabelecer que as concluses iniciais estavam incorretas.
Risco no resultante da amostragem o risco de que o auditor chegue a uma concluso
errnea por qualquer outra razo que no seja relacionada ao risco de amostragem (ver
item A1).
Anomalia a distoro ou o desvio que comprovadamente no representativo de
distoro ou desvio em uma populao.
Unidade de amostragem cada um dos itens individuais que constituem uma populao
(ver item A2).
Amostragem estatstica a abordagem amostragem com as seguintes caractersticas:
(a) seleo aleatria dos itens da amostra; e ]
(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo
a mensurao do risco de amostragem.
A abordagem de amostragem que no tem as caractersticas (i) e (ii) considerada uma
amostragem no estatstica.
Estratificao o processo de dividir uma populao em subpopulaes, cada uma
sendo um grupo de unidades de amostragem com caractersticas semelhantes
(geralmente valor monetrio).
Distoro tolervel um valor monetrio definido pelo auditor para obter um nvel
apropriado de segurana de que esse valor monetrio no seja excedido pela distoro
real na populao (ver item A3).
Taxa tolervel de desvio a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos
previstos, definida pelo auditor para obter um nvel apropriado de segurana de que essa
taxa de desvio no seja excedida pela taxa real de desvio na populao.
Requisitos Definio da amostra, tamanho e seleo dos itens para teste
6. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do
procedimento de auditoria e as caractersticas da populao da qual ser retirada a
amostra (ver itens A4 a A9).
7. O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de
amostragem a um nvel mnimo aceitvel (ver itens A10 e A11).
8. O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de
amostragem da populao tenha a mesma chance de ser selecionada (ver itens A12 e
A13).
Execuo de procedimentos de auditoria
9. O auditor deve executar os procedimentos de auditoria, apropriados finalidade, para
cada item selecionado.
10. Se o procedimento de auditoria no for aplicvel ao item selecionado, o auditor deve
executar o procedimento em um item que substitua o anteriormente selecionado (ver
item A14).
11. Se o auditor no puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou
procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar
esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou uma
distoro, no caso de testes de detalhes (ver itens A15 e A16).
Natureza e causa de desvios e distores
12. O auditor deve investigar a natureza e a causa de quaisquer desvios ou distores
identificados e avaliar o possvel efeito causado por eles na finalidade do procedimento
de auditoria e em outras reas de auditoria (ver item A17).
13. Em circunstncias extremamente raras, quando o auditor considera que uma
distoro ou um desvio descobertos na amostra so anomalias, o auditor deve obter um
alto grau de certeza de que essa distoro ou esse desvio no sejam representativos da
populao. O auditor deve obter esse grau de certeza mediante a execuo de
procedimentos adicionais de auditoria, para obter evidncia de auditoria apropriada e
suficiente de que a distoro ou o desvio no afetam o restante da populao.
Projeo de distores
14. Para os testes de detalhes, o auditor deve projetar, para a populao, as distores
encontradas na amostra (ver itens A18 a A20).
Avaliao do resultado da amostragem em auditoria
15. O auditor deve avaliar:
(a) os resultados da amostra (ver itens A21 e A22); e
(b) se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base razovel para concluses
sobre a populao que foi testada (ver item A23).
CONTADORA MARIA CLARA CAVALCANTE BUGARIM
Presidente





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