Acerca del Incremento patrimonial no justificado

La fiscalizacin a personas naturales

Marcos HUAMANTINCO (1)
Las acciones de fiscalizacin de la SUNAT no slo se dirigen a las empresas e
instituciones, sino tambin a las personas naturales. En el siguiente artculo, se detalla
una de las acciones que se estn desarrollando en este sentido.

Uno de los mecanismos para detectar
ingresos no declarados consiste en
identificar los desembolsos
efectuados, por las personas
naturales, cuando compran bienes o
adquieren servicios. Estos
desembolsos deben guardar relacin
con los ingresos obtenidos. De lo
contrario se incurre en un desbalance
patrimonial, que deber ser explicado
por el contribuyente.
FUENTES DE INFORMACIN
Mediante los convenios celebrados con diversas entidades, la SUNAT cuenta con informacin
que le permite conocer y estimar el patrimonio de los contribuyentes. Asimismo, las
declaraciones informativas, como la Declaracin de Operaciones con Terceros (DAOT)
constituyen una fuente muy valiosa de informacin sobre los gastos efectuados por las
personas naturales.
De otro lado, luego de la fusin con ADUANAS, la informacin disponible se ha potenciado en
forma significativa.
Fuentes de Informacin
1. REGISTROS PBLICOS : Propiedades
2. Servicio de Administracin Tributaria (SAT) de la Municipalidad de Lima :
Compra de vehculos
3. ADUANAS: Importaciones de personas naturales sin negocio
4. Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) e INFOCORP : Saldos de
prstamos bancarios
5. Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT)

a. Agencias de viaje : Venta de pasajes areos
b. Compaas telefnicas : Consumos anuales
c. Colegios particulares : Pago de pensiones
d. Tiendas por departamentos : Adquisiciones de bienes
6. Programa de Declaracin Telemtica (PDT) Notarios: Compra de
inmuebles, naves y aeronaves
7. CLUBES DE PLAYA : Relacin de arrendatarios de casas y/o
departamentos
8. CLUBES PRIVADOS : Relacin de socios y pago de cuotas
CRUCES INFORMTICOS
La tecnologa con que cuenta la SUNAT le permite procesar la informacin obtenida de las
fuentes de informacin, as como efectuar comparaciones con la informacin que los
contribuyentes han presentado mediante declaraciones tributarias y la informacin obtenida de
los PDT de terceros, que informan los ingresos de personas naturales, como el PDT 600, 617 y
621.

Por otra parte, tambin se obtiene informacin de Rentas de Primera Categora, cuando otras
personas naturales informan en la Declaracin Anual de Rentas la identidad de quienes les
alquilan inmuebles.
Mediante el diseo de cruces de informacin especficos se est calculando el patrimonio de las
personas naturales y se obtiene valiosa informacin que revela casos en que el patrimonio no
puede ser sustentado con los ingresos obtenidos en un perodo determinado. Esta herramienta
genera considerables ahorros de tiempo y permite una mayor eficiencia.
La seleccin adecuada de contribuyentes ha sido determinante en los casos detectados en que
los gastos superaban los ingresos obtenidos, lo que ha permitido obtener una relacin depurada
de contribuyentes con desbalances patrimoniales.
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO
La determinacin del incremento patrimonial no justificado se basa en el Mtodo del Flujo
Monetario Privado, establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
En este mtodo se toman como base los ingresos percibidos y los gastos efectuados por el
contribuyente en el ejercicio gravable sujeto a fiscalizacin. Luego se verifica si los ingresos
obtenidos por el contribuyente han sido suficientes para cubrir los gastos efectuados.
De acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, se presume de pleno derecho que los
incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado constituyen renta neta no
declarada y que se puede determinar de oficio tal incremento.
CENTROS DE CONTROL Y FISCALIZACIN
En los casos antes mencionados se cita a los contribuyentes a los Centros de Control y
Fiscalizacin. All se les revisa la documentacin solicitada y se les explica cules son las
inconsistencias que la SUNAT ha detectado mediante los sistemas informticos.
A la fecha se aprecia una gran receptividad por parte de los contribuyentes citados. Si bien se
han sorprendido al saber que la SUNAT ha tomado conocimiento de sus adquisiciones
patrimoniales, a continuacin han tratado de explicar el posible origen de su mayor patrimonio.
En diversos casos se ha llegado a la conclusin de que los contribuyentes haban obtenido
mayores rentas a las declaradas, lo que motiva la regularizacin de sus declaraciones
tributarias.
Al establecerse que el incremento patrimonial no guarda relacin con los ingresos del
contribuyente, ste recibe orientacin para que regularice sus obligaciones tributarias. Para ello,
debe rectificar su declaracin del Impuesto a la Renta o, en caso de no haberla presentado,
debe cumplir con esta obligacin, mediante la declaracin del total de los ingresos obtenidos en
su oportunidad.
REDUCCIN DE LOS NIVELES DE EVASIN
Este tipo de fiscalizacin es una de las acciones de la SUNAT para reducir la evasin de las
personas naturales, y se inscribe en el plan estratgico para elevar la recaudacin.
Las personas naturales deben tomar en cuenta que, a diferencia de otros aos, la SUNAT
posee informacin exacta, tecnologa de punta y nuevos mecanismos de control para detectar
diversas modalidades de evasin. Asimismo, que existe la decisin y la voluntad de sancionar
drsticamente los casos de evasin.
Detectan a 3,000 personas naturales con
desbalance patrimonial
13:12
La Sunat cuenta con herramientas para que los contribuyentes cumplan con el pago de
sus impuestos, precis la entidad.




La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) detect con un
desbalance patrimonial a 3,000 contribuyentes que son personas naturales, por lo que
sern investigadas, informsu jefe, Manuel Velarde.
La semana pasada se notific a 3,000 contribuyentes a los que se les ha detectado un
desbalance patrimonial, personas naturales en este caso, y queremos saber qu est
pasando en el rubro de personas naturales, precis.
Mencion que en la recaudacin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora se han
encontrado diferencias sustanciales en lo que aportan los contribuyentes notificados, y
esta situacin ser investigada.
El Impuesto a la Renta de Cuarta Categora se aplica a los trabajadores que laboran de
manera individual e independiente por alguna profesin, arte, ciencia u oficio.
Enfatiz que la Sunat no solo tiene herramientas de control, sino tambin de facilitacin,
lo cual permite que los contribuyentes, sean empresas o personas naturales, puedan
cumplir con el pago de sus impuestos.
La Sunat sera una entidad incompleta si slo se basa en el control para recaudar
impuestos; por lo tanto, el aspecto de facilitacin es una herramienta vlida y eficaz para
ampliar la base tributaria y eso es lo que crea el puente con el contribuyente, seal a
una radioemsiora local, segn consigna la agencia Andina.
Asimismo, manifest que los contribuyentes con deudas tributarias pueden cumplir con
esas obligaciones por diversos canales como son el virtual (internet), telefnico y
presencial.
A partir de ello, se desarrollan todos nuestros productos y servicios para que el
contribuyente pueda cumplir de la mejor manera con sus obligaciones tributarias,
seal.
Asever que el marco legal actual para el cobro o la recaudacin de impuestos es
razonable, e implica que la Sunat acte de manera eficiente e innovadora.
Por eso estamos utilizando todos los mecanismos que nos da la ley para lograr nuestros
objetivos y cumplir nuestras funciones. Obviamente, en ese aspecto hacemos
interpretaciones de esa ley para que nos favorezca y podamos usar mecanismos
eficientes, indic.
Tambin subray que la labor del ente recaudador no diferencia entre pequeos
contribuyentes de aquellos grandes contribuyentes que tengan influencia o puedan
ejercer presin.
La Sunat no reconoce influencias, no reconoce presiones, no reconoce privilegios; por
lo tanto, la ley se aplica al pequeo contribuyente como al grande y ah es donde
estamos trabajando para seguir manteniendo ese principio de autoridad, afirm.
Record que tambin se pueden aplicar sanciones penales a las personas que dirigen las
empresas que tienen deudas tributarias, porque pudieron haber actuado dolosa e
intencionalmente a fin de no pagar los impuestos que correspondan.
La Sunat pidi declarar la insolvencia de
12 empresas
11:16
Las firmas poseen una deuda en conjunto de 1,000 millones de soles con la entidad
tributaria.




La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) pidi al Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual
(Indecopi) iniciar un proceso de insolvencia a las 12 empresas que tienen las mayores
deudas tributarias, inform el jefe de la primera entidad, Manuel Velarde.
Esta maana la Sunat ha pedido la insolvencia, ante el Indecopi, de los 12 primeros
contribuyentes que en conjunto tienen deudas tributarias por 1,000 millones de nuevos
soles y eso ha sido la base para solicitar la insolvencia de estas empresas, refiri.
Pese a que no difundi los nombres de esas empresas por cuestiones legales, detall que
esos 12 principales deudores pertenecen a los sectores inmobiliario, construccin,
deportes y comercio.
Los nombres de esas 12 empresas ya estn en el Indecopi para que se les d, a la
brevedad posible, una solucin que sera su reestructuracin para que paguen la deuda o
salgan del mercado como corresponde, enfatiz en declaraciones reproducidas por la
agencia Andina.
Mencion que el stock de deuda tributaria pendiente de cobrar que maneja la Sunat
asciende a 48,000 millones de soles.
Tenemos un eje de trabajo que es la cobranza de esas deudas y estamos aplicando todos
los mecanismos que la ley nos brinda para cumplir con esa finalidad, declar a una
radioemisora local.
Precis que 13,000 millones de soles del stock de la deuda est en estado de cobran
coactivamente y se espera recuperar por lo menos 5,000 millones si es que se aplican
todas las medidas legales posibles para su recuperacin.
Agreg que la Sunat cuenta con un rnking de 100 empresas que tienen las mayores
deudas tributarias en Per y slo las diez primeras tienen deudas que estn entre 50
millones y 200 millones de soles.
La Sunat tiene 18 aos de existencia y obviamente ha pasado una serie de coyunturas,
pero tiene claro el panorama y quiere cobrar con todos los mecanismos legales que estn
disponibles, refiri Velarde.