INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA.

EN GENERAL, LOS INGRESOS QUE DEBEN CONSIDERARSE PARA DETERMINAR EL

IMPUESTO A LA RENTA SON:
Los que se perciban por actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico
realizadas en territorio ecuatoriano.
Los que se perciban por actividades desarrolladas en el exterior.
Las utilidades provenientes de la venta de bienes muebles o inmuebles ubicados
en el pas.
Los benefcios o regalas provenientes de los derechos de autor, as como de la
propiedad industrial.
Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o
establecidas en el pas.
Los provenientes de las exportaciones.
Los intereses y dems rendimientos fnancieros
Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el
cuador!
Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados
en el cuador.
"ualquier otro ingreso.
#eferencia$ %rtculo &, Ley 'rgnica de #(gimen )ributario *nterno
EXENCIONES
+ara la determinacin y liquidacin del impuesto, estn exonerados exclusivamente los
siguientes ingresos. ,ichas exoneraciones no son excluyentes entre s$
Los dividendos y utilidades, calculados despu(s del pago del *mpuesto a la #enta,
distribuidos por sociedades residentes en el cuador, a favor de otras sociedades
no domiciliadas en parasos fscales o -urisdicciones de menor imposicin, o de
personas naturales no residentes en el cuador.
Los obtenidos por instituciones del stado y empresas p.blicas.
%quellos exonerados en virtud de convenios internacionales y ba-o condicin de
reciprocidad de los estados extran-eros y organismos internacionales.
Los de instituciones de carcter privado sin fnes de lucro legalmente
constituidas, siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fnes especfcos
y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la
vista.
Los que perciban los benefciarios del *// por toda clase de prestaciones! las
pensiones patronales -ubilares y, los que perciban los miembros de la 0uerza +.blica
del *//0% y del *//+'L! y, los pensionistas del stado.
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales.
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la 1unta de
2enefcencia de 3uayaquil y por 0e y %legra.
Los viticos a funcionarios y empleados p.blicos! el rancho que perciben los
miembros de la 0uerza +.blica! los gastos de via-e, hospeda-e y alimentacin, que
reciban los funcionarios, empleados y traba-adores del sector privado, por razones
inherentes a su funcin y cargo.
La ,(cima )ercera y ,(cima "uarta #emuneracin
Las asignaciones por concepto de becas para el fnanciamiento de estudios,
especializacin o capacitacin en *nstituciones de ducacin /uperior y entidades
gubernamentales nacionales o extran-eras y en organismos internacionales
otorguen el stado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de
pases extran-eros y otros.
Los obtenidos por los traba-adores por concepto de bonifcacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
determinado por el "digo de )raba-o.
Los obtenidos por discapacitados 4en al menos un 5678, califcados por el
"'9%,*/, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa
cero del pago de *mpuesto a la #enta, as como los percibidos por personas
mayores de sesenta y cinco a:os, en un monto equivalente al doble de la fraccin
bsica exenta del pago del *mpuesto a la #enta.
Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que
tengan suscritos con el stado contratos de prestacin de servicios para la
exploracin y explotacin de hidrocarburos.
Los generados por la ena-enacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones.
Las ganancias de capital, utilidades, benefcios o rendimientos distribuidos por los
fondos de inversin, fondos de cesanta y fdeicomisos mercantiles a sus
benefciarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fdeicomisos
mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como su-etos pasivos
satisfaciendo el *mpuesto a la #enta que corresponda.
Los rendimientos pagados por depsitos a plazo f-o, de un a:o o ms, excepto a
instituciones del sistema fnanciero, as como los rendimientos obtenidos por las
inversiones en ttulos de valores en renta f-a, de plazo de un a:o o ms, que se
negocien a trav(s de las bolsas de valores del pas.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes
del lucro cesante.
#eferencia$ %rtculo ;, Ley 'rgnica de #(gimen )ributario *nterno
DEDUCCIONES
Las deducciones en general corresponden a los gastos que se efect.en con el propsito de
obtener, mantener y me-orar los ingresos de fuente ecuatoriana que no est(n exentos. n
particular se aplicarn las siguientes deducciones$
Los costos y gastos imputables al ingreso, sustentados en comprobantes de
venta.
Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los
gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas. 9o
sern deducibles los cnones por arrendamiento mercantil cuando la transaccin
tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo su-eto pasivo, de
partes relacionadas con (l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afnidad! ni tampoco cuando el plazo del contrato sea
inferior al plazo de vida .til estimada del bien, salvo en el caso de que siendo
inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio
equivalente al de la vida .til restante! ni cuando las cuotas de arrendamiento no
sean iguales entre s.
Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social
obligatorio, con exclusin de los intereses y multas por el retraso en el pago de
tales obligaciones.
Las primas de seguros devengados en el e-ercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los traba-adores y sobre los bienes que integran la actividad
generadora del ingreso gravable.
Las p(rdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que
afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del
ingreso.
Los gastos de via-e y estada necesarios para la generacin del ingreso, sin que
exceda del 57 del ingreso gravado del e-ercicio.
Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
cuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del <7 de la base imponible
del *mpuesto a la #enta ms el valor de dichos gastos. +ara el caso de las
sociedades que se encuentren en el ciclo pre operativo del negocio, (ste porcenta-e
corresponder al <7 del total de los activos, sin per-uicio de la retencin en la
fuente correspondiente.
La depreciacin y amortizacin. La amortizacin de inversiones realizadas para
los fnes del negocio se har en un plazo de cinco a:os, a razn del =67 anual. n
el caso de los intangibles, la amortizacin se efectuar dentro de los plazos
previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte a:os.
La amortizacin de las p(rdidas. /e pueden compensar las p(rdidas sufridas en el
e-ercicio impositivo con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco
perodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada perodo del =<7 de las
utilidades obtenidas. +ara fnes tributarios, los socios no podrn compensar las
p(rdidas de la sociedad con sus propios ingresos. Las rentas del traba-o en relacin
de dependencia no podrn afectarse con p(rdidas, cualquiera que fuere su origen.
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general! los benefcios sociales! la
participacin de los traba-adores en las utilidades! las indemnizaciones y
bonifcaciones legales y otras erogaciones impuestas por el "digo de )raba-o, en
otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en
actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio.
)ambi(n sern deducibles las contribuciones a favor de los traba-adores para
fnalidades de asistencia m(dica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin,
entrenamiento profesional y de mano de obra.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y benefcios sociales sobre los que
se aporte al *//, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de
traba-adores directos, se deducirn con el >667 adicional, por el primer e-ercicio
econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses
consecutivos o ms, dentro del respectivo e-ercicio.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y benefcios sociales sobre los que
se aporte al *nstituto cuatoriano de /eguridad /ocial, por pagos a discapacitados o a
traba-adores que tengan cnyuge o hi-os con discapacidad 4de al menos un 5678,
dependientes suyos, se deducirn con el ><67 adicional.
Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares.
Las provisiones para cr(ditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada e-ercicio impositivo a razn del >7 anual
sobre los cr(ditos comerciales concedidos en dicho e-ercicio y que se encuentren
pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada
pueda exceder del >67 de la cartera total.
Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes
orgnicas, especiales o disposiciones de los rganos de control hasta por el lmite
legal establecido.
l *mpuesto a la #enta y los aportes personales al seguro social obligatorio o
privado que asuma el empleador por cuenta de su-etos pasivos que laboren para (l,
ba-o relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el
sistema de ingreso o salario neto.
La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
-ubilares patronales.
Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del e-ercicio,
exclusivamente identifcados con el giro normal del negocio.
Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,
empleados y traba-adores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin
en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.
Los gastos personales sin *?% e *" correspondiente a arriendo o pago de
intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud! de personas naturales, de
su cnyuge e hi-os menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente, hasta por el <67 del total de sus
ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a >.5 veces la fraccin
bsica desgravada de impuesto a la renta.