Empresarial (PCGE) (2) NIIF para PYMES (4) Impuesto a la Renta (2) Gratificaciones (16) Consultorio Tributario (64) Consultorio Laboral (21) Consultorio Derecho Comercial (2) Consultorio Contable (5)
Compensacin por Tiempo de Servicios
- CTS (8)
Beneficios Tributarios Sectoriales (1)
Archivos Diciembre 2013 Noviembre 2013 Octubre 2013 Mayo 2013 Octubre 2012 Agosto 2012 Julio 2012 Junio 2012 Mayo 2012 Marzo 2012 Febrero 2012 Diciembre 2011 26 Ago 2011 Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa EN: CONSULTORIO LABORAL 34 Comentarios 1. INTRODUCCIN Se entiende como pequea empresa a las unidades econmicas constituidas como persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios, que cuenta con un mximo de 100 trabajadores y cuyo monto de ventas no supere las 1,700 UITs.
El D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento, aprobado por D.S. N 008-2008-TR, normas aplicables a la micro y pequea empresa, establecen beneficios laborales para este sector, siempre que se acojan al rgimen especial. El acogimiento es realizado va web a travs del Portal del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, utilizando para el acceso el nmero de R.U.C., usuario y clave SOL brindados por SUNAT. La entidad de trabajo comunicar a la empresa el rgimen especial al que ha sido acogido.
Luego, a todo trabajador contratado, se aplicar el rgimen especial, en este caso de la pequea empresa, siendo los beneficios para ellos los siguientes: Remuneracin Mnima Vital. Jornada de Trabajo de 8 horas diarias y 48 semanales. Descanso semanal de 24 horas a la semana Descanso vacacional de 15 das remunerados al ao. 2 Gratificaciones Legales, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad, equivalente a 1/2 remuneracin cada una. Compensacin por Tiempo de Servicios, equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias. Participacin en las utilidades. En caso de despido injustificado, 20 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios con un mximo de 120 remuneraciones diarias. Seguro Social de Salud, a cargo del empleador. Rgimen pensionario, a cargo del trabajador, en el rgimen elegido por el trabajador, Sistema Nacional o Privado de Pensiones. Seguro de Vida Ley, bajo el Decreto Legislativo N 688, para los trabajadores a partir de 4 aos con vnculo laboral para el mismo empleador.
Conforme a lo sealado en los prrafos anteriores, a continuacin presento liquidaciones de beneficios, en situaciones diversas, de trabajadores contratados bajo el rgimen especial de pequea empresa, precisando en cada caso la base legal que sustenta la aplicacin.
APLICACIN PRCTICA* * En los casos se considera como remuneracin mnima S/. 600.00 porque hasta la fecha de la edicin de este articulo no se publicaba el nuevo monto.
CASO N 1: TRABAJADOR CONTRATADO A TIEMPO PARCIAL CON REMUNERACIN FIJA Informacin Fecha de ingreso: 01.10.2008 Fecha de renuncia: 08.08.2011 Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 12:30 p.m. Remuneracin: S/. 600.00 mensual El trabajador cuenta con dos hijos menores de edad Se le pag todas sus gratificaciones hasta las de Fiestas Patrias de julio 2011 Trabajador afiliado a la ONP 8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 2/12
SOLUCIN: Los trabajadores a tiempo parcial tienen derecho a los beneficios laborales, siempre que para su percepcin no se exija el cumplimiento del requisito mnimo de cuatro (4) horas diarias de labor.
a) Compensacin por Tiempo de Servicios El artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR seala que los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a la CTS con arreglo a las normas del rgimen comn. Por tanto, en aplicacin de este dispositivo y del artculo 4 del Decreto Supremo N 001-97-TR, TUO de la Ley de CTS, si el trabajador no cuenta con una jornada de cuatro (4) horas en promedio diario no tiene derecho a la CTS.
b) Vacaciones Para el caso de las vacaciones, el artculo 46 del D.S. N 007-2008-TR establece que rige el Decreto Legislativo N 713, norma sobre descansos remunerados, en lo que sea aplicable. Es as que el artculo 12 de dicha norma considera que la jornada mnima para determinar el rcord vacacional es cuatro (4) horas. Por tanto, el trabajador no tendr derecho al descanso vacacional.
c) Gratificaciones Los trabajadores de una pequea empresa tienen derecho a percibir dos (2) gratificaciones en el ao. El pago de este beneficio se rige, en lo que sea aplicable, por la Ley N 27735 y su Reglamento, como en la mencionada norma no se exige una jornada laboral mnima de cuatro (4) para gozar del derecho, se deber pagar al trabajador gratificaciones truncas por Navidad, por el periodo laborado entre el 01.07.2011 al 31.07.2011.
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto. Gratific. Trunca = S/. 600.00 / 6 x 1 = S/. 100.00
La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas.
Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.
d) Asignacin Familiar No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar.
e) Remuneracin Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8) das ser S/. 160.00
CTS S/. 0.00 Vacaciones 0.00 Gratificacin 100.00 Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif. 9.00 Remuneracin S/. 139.20 Total a pagar 248.20
CASO N 2: TRABAJADOR CON JORNADA COMPLETA Y REMUNERACIN FIJA Informacin Fecha de ingreso: 01.10.2008 Fecha de renuncia: 08.08.2011 Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 a 6:00 Remuneracin: S/. 600.00 mensual Descanso vacacional: El trabajador goz descanso vacacional slo por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009 Se le pag todas sus gratificaciones hasta julio 2011 Se deposit CTS hasta el mes de abril de 2011 Trabajador afiliado a la ONP
SOLUCIN: a) Compensacin por Tiempo de Servicios Si el trabajador cuenta con una jornada de 4 ms horas en promedio diario tiene derecho a la CTS. Conforme al artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR, la CTS equivale a quince (15) remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones bsicas, es decir, al depositarse por CTS un monto equivalente a noventa (90) remuneraciones bsicas, se habr concluido la obligacin de pagar CTS al trabajador.
Noviembre 2011 Octubre 2011 Setiembre 2011 Agosto 2011 Julio 2011 Junio 2011 Mayo 2011 Abril 2011 Marzo 2011 Febrero 2011 Enero 2011 Diciembre 2010 Noviembre 2010 Octubre 2010 Setiembre 2010 Agosto 2010 Julio 2010 Junio 2010 Mayo 2010 Abril 2010 Marzo 2010 Novedades en Lnea CUL ES EL PLAZO PARA EL REPARTO DE UTILIDADES EN CASO DE SUSPENSIN LABORAL? (09/06/2014) AUTORIZAN EJECUCIN DE LA ENCUESTA ECONMICA ANUAL 2013 A NIVEL NACIONAL (15/04/2013) SE APRUEBAN ORDENANZAS RESPECTO DE LA PRESTACIN DEL SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE A NIVEL DE LIMA METROPOLITANA (15/04/2013) PORCENTAJES PARA HACER EFECTIVA LA DEVOLUCIN DEL ISC A LOS TRANSPORTISTAS INTERPROVINCIALES DE PASAJEROS Y DECARGA (08/01/2013) NDICES DE CORRECCIN MONETARIA PARA DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE INMUEBLES ENAJENADOS (08/01/2013) FIJAN NDICES DE CORRECCIN MONETARIA PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE LOS INMUEBLES ENAJENADOS POR PERSONAS NATURALES QUE OPTARON POR TRIBUTAR COMO TALES (07/12/2012) Tributaria FIJAN NDICE DE CORRECCIN MONETARIA PARA EFECTO DE DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE LOS INMUEBLES ENAJENADOS POR PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS O SOCIEDADES CONYUGALES QUE OPTARON POR TRIBUTAR COMO TALES (07/07/2014) 8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 3/12 En aplicacin del artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR, la CTS pendiente de pago corresponde al Periodo 01.05.2011 al 08.08.2011 es: a.1 Tiempo Computable El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 das.
a.2 Remuneracin Computable La remuneracin computable ser la vigente a la fecha de cese ms un sexto de la gratificacin percibida por Fiestas Patrias.
Remuneracin S/. 600.00 1/6 de gratificacin de Julio 50.00 Total S/. 650.00
a.3 CTS
Por 3 meses: S/. 650.00 / 12 x 3 = S/. 162.50 Por 8 das: S/. 650.00 / 360 x 8 = 14.44 Total S/. 176.94
b) Vacaciones Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de descanso por cada ao completo de servicios. El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable.
En este caso el trabajador goz de su descanso slo por el primer ao, quedando pendientes los periodos: Del 01.10.2009 al 30.09.2010 Del 01.10.2010 al 08.08.2011 Conforme al Decreto Legislativo N 713: Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010 pudo gozar el descanso hasta el 30.09.2011, es decir, aun no venca el plazo mximo; por tanto, se le adeuda 15 das de remuneracin. Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011 aun no se cumpla el record vacacional, por tanto se le adeuda las vacaciones truncas.
Luego, al trabajador se le adeuda por vacaciones:
Perodo 01.10.2009 al 30.09.2010: S/. 300.00 Perodo 01.10.2010 al 08.08.2011: Por 10 meses: S/. 300.00 / 12 x 10 250.00 Por 8 das: S/. 300.00 / 360 x 8 6.67
256.67 556.67 Dcto. ONP 13% 72.37 Total S/. 484.30
c) Gratificaciones El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto.
Gratific. Trunca = S/. 300.00 / 6 x 1 = S/. 50.00
La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.
d) Asignacin Familiar No les corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar.
e) Remuneracin Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8) das ser S/. 160.00.
CTS S/. 176.94 DICTAN NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA APLICACIN DE LO DISPUESTO EN LA PRIMERA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL DEL DECRETO LEGISLATIVO N 1103 (04/07/2014) MODIFICAN LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 255-2013/SUNAT (04/07/2014) RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE MODIFICA EL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DESARROLLADO DESDE LOS SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE Y NORMAS RELACIONADAS PARA FACILITAR EL TRASLADO DE BIENES, LA EMISIN DE NOTAS ELECTRNICAS Y OTROS (30/06/2014) MODIFICAN LA RES. N 183-2004/SUNAT, QUE APROB NORMAS PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (30/06/2014) DICTAN DISPOSICIONES RELATIVAS A LA COMUNICACIN DE LAS EMISIONES, TRANSFERENCIAS Y CANCELACIN DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES ANTERIORES A LA RES. N 169-2014/SUNAT (27/06/2014) Contabilidad MODIFICAN EL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO (02/06/2014) OFICIALIZAN LAS MODIFICACIONES A LAS NIIF 10 - ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NIIF 12 - INFORMACIN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES Y NIC 27 - ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS (27/06/2013) MODIFICAN EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (27/03/2013) APRUEBAN DIFUSIN DEL PROYECTO DE LAS NORMAS SOBRELA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES (19/12/2011) APRUEBAN EL MANUAL DE INFORMACIN FINANCIERA DE LOS AGENTES DE INTERMEDIACIN Y MODIFICAN PLAZO A QUESEREFIEREEL ARTCULO 3 DELA RES. N 102-2010-EF/94.01.1 (19/12/2011) OFICIALIZAN LA VERSIN 2010 DE LAS NIIF (23/06/2011) Normas Legales ELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NCE PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES Y SOLICITUDES A TRAVS DESUNAT VIRTUAL (02/08/2011) Auditora CREAN EL REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA EXTERNA Y APRUEBAN SU REGLAMENTO (15/12/2010) MODIFICAN REGLAMENTO DE SOCIEDADES DE AUDITORA CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 4/12
Vacaciones 484.30 Gratificacin 50.00 Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif. 4.50 Remuneracin 139.20 Total a pagar S/. 854.94
CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN MIXTA QUE ES DESPEDIDO Informacin Fecha de ingreso: 01.10.2008 Fecha de despido injustificado: 08.08.2011 Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 a 6:00 Bsico S/. 600.00 Comisiones 2011:
Enero S/. 365.00 Febrero 460.00 Marzo 450.00 Abril 390.00 Mayo 400.00 Junio 420.00 Julio 395.00 Agosto 100.00
Horas extras:
Marzo S/. 110.00 Abril 108.00 Mayo 102.00 Junio 106.00 Julio 110.00 Agosto 30.00
Descanso vacacional: El trabajador no goz nunca descanso vacacional Se le pag todas sus gratificaciones hasta julio 2011 Se deposit CTS hasta el mes de abril de 2011 Trabajador afiliado a la ONP El trabajador a partir de marzo realiza horas extras permanentemente. Gratificacin Julio 559.46
SOLUCIN: a) Compensacin por Tiempo de Servicios El trabajador tiene derecho a la CTS, siendo de Aplicacin el Decreto Supremo N 001-97-TR. Adems, la CTS equivale a quince (15) remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones bsicas.
Conforme al D.S. N 007-2008-TR, al depositarse por CTS un monto equivalente a noventa (90) remuneraciones bsicas, se habr concluido la obligacin de pagar CTS al trabajador. La CTS pendiente de pago corresponde al periodo 01.05.2011 al 08.08.2011 es: Tiempo Computable El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 das. Remuneracin Computable La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin ms un sexto de la gratificacin percibida.
Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable. Como el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera la remuneracin computable en base al promedio diario de lo percibido durante los 3 meses y 8 das.
Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple el criterio de regularidad. El nmero de das para determinar el promedio mensual (PM) es 100.
Remuneracin computable:
Bsico S/. 600.00 Comisiones: Mayo 400.00 Junio 420.00 Julio 395.00 Agosto 100.00 (02/12/2009) Legal SEAPRUEBA LEY QUEFACILITA EL ACCESO A INFORMACIN FINANCIERA, PREVISIONAL Y DE SEGUROS EN BENEFICIO DE LOS HEREDEROS (11/06/2014) SE APRUEBA LEY QUE PROMUEVE EL AUXILIO OPORTUNO AL PBLICO EN LOS CENTROS COMERCIALES (28/05/2014) SE CREA EL REGISTRO DE DEUDORES JUDICIALES MOROSOS (28/05/2014) MODIFICAN LAS NORMAS TCNICAS REFERIDAS AL HOSPEDAJE Y RECREACIN, ENTREOTROS (13/05/2014) AUTORIZAN EJECUCIN DE LA ENCUESTA ECONMICA ANUAL 2014 A NIVEL NACIONAL (25/04/2014) SE APRUEBA EL DERECHO DE LOS HEREDEROS DE SOLICITAR INFORMACIN SOBRE LOS DEPSITOS DE SUS CAUSANTES (14/01/2014) Laboral y Seguridad Social SE APRUEBAN LAS NORMAS REGLAMENTARIAS PARA EL OTORGAMIENTO DEL AGUINALDO POR FIESTAS PATRIAS PARA EL SECTOR PBLICO (07/07/2014) SE MODIFICAN LOS ANEXOS DE LA PLANILLA ELECTRNICA (06/06/2014) SE APRUEBA LA LEY DEL EJERCICIO PROFESIONAL DEL NUTRICIONISTA (09/05/2014) LEY QUE REGULA LOS REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIN Y ATENCIN DE LOS DERECHOHABIENTES DEL TITULAR DEL SEGURO DESALUD (28/04/2014) SEMODIFICA EL REGLAMENTO DELA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO (22/04/2014) SE MODIFICA PLAZO DE PRESCRIPCIN Y AADEUN NUEVO SUPUESTO DESTEEN EL CDIGO CIVIL (07/04/2014) Derecho Comercial SEMODIFICA EL REGLAMENTO DEL LIBRO DE RECLAMACIONES (23/01/2014) LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE PORTABILIDAD NUMRICA EN LOS SERVICIOS DETELEFONA FIJA (07/12/2012) APRUEBAN LEY DEL CONTRATO DESEGURO (27/11/2012) SE OBLIGA A LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO CONTAR CON UN LIBRO DE RECLAMACIONES (09/05/2011) 8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 5/12 Total 1315.00 PM S/. 1,315.00 / 100 x 30 = 394.50
Horas Extras:
Mayo 102.00 Junio 106.00 Julio 110.00 Agosto 30.00 Total 348.00 PM S/. 348.00 / 100 x 30 = 104.40 1/6 de gratificacin Julio 93.24 Total S/. 1,192.14 CTS
Por 3 meses: S/.1192.14 / 12 x 3 = S/. 299.73 Por 8 das: S/. 1192.14 / 360 x 8 = 26.64 Total S/. 324.53
b) Vacaciones Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de descanso por cada ao completo de servicios. El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable. En este caso el trabajador nunca goz de su descanso vacacional, estando pendientes de pago los periodos: Del 01.10.2008 al 30.09.2009 Del 01.10.2009 al 30.09.2010 Del 01.10.2010 al 08.08.2011
Conforme al Decreto Legislativo N 713: Por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009 debi gozar el descanso hasta el 30.09.2010, al no hacerlo el empleador debe pagar una remuneracin por las vacaciones, una remuneracin como indemnizacin por no gozar del descanso en el plazo establecido y una por el trabajo realizado. Sin embargo, est ltima ya la percibi en el periodo 01.10.2008 a 30.09.2009, quedando pendientes de pago dos remuneraciones.
Se entiende aqu que las remuneraciones a la que hace mencin en el Decreto Legislativo 713 debe corresponder, segn el rgimen especial, a 15 das de remuneracin, en cada caso.
Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010 pudo gozar el descanso hasta el 30.09.2011, es decir, a la fecha de despido aun no venca el plazo mximo; por tanto, se le adeuda 15 das de remuneracin.
Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011 aun no se cumpla el record vacacional, por tanto se le adeuda las vacaciones truncas.
La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin.
Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable. Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses, la remuneracin computable se establece en base al promedio diario de lo percibido durante el periodo.
Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple el criterio de regularidad.
Remuneracin computable:
Bsico S/. 600.00 Comisiones ltimo semestre: Febrero 460.00 Marzo 450.00 Abril 390.00 Mayo 400.00 Junio 420.00 Julio 395.00 Total 2,515.00 PM S/. 2,515.00 / 6 = 419.17
Horas extras: 161 das
MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL TUO DELA LEY DELAS MYPES (24/01/2011) SE PRORROGA LA VIGENCIA DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES CUYO AUTOAVALUO ES INFERIOR A S/. 2,880.00 (22/12/2010) Gubernamental FIJAN MONTO DE LA UNIDAD DE INGRESO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO 2013 (31/08/2012) MODIFICAN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (04/04/2012) APRUEBAN VERSIN MODIFICADA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 (04/04/2011) LEY DEPRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2010 (09/12/2009) PRORROGAN PLAZO DE PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA DEL PRIMER TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2009 PARA TODAS LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES COMPRENDIDAS EN LA DIRECTIVA N 004- 2007-EF/93.01 (20/04/2009) APRUEBAN CRONOGRAMA DE ENTREGA DE INFORMACIN QUE DEBEN PROPORCIONAR DETERMINADAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO SOBRE SUS ADQUISICIONES DE BIENES O SERVICIOS DEL AO 2009 (25/02/2009) Financiera LEY DE REINSERCIN ECONMICA Y SOCIAL PARA EL MIGRANTE RETORNADO (14/03/2013) AMPLAN PLAZO DE EJECUCIN DE LA "ENCUESTA ECONMICA ANUAL 2012" DIRIGIDA A PERSONAS NATURALES Y JURDICAS QUE DESARROLLARON ACTIVIDAD ECONMICA EL AO 2011 (26/06/2012) SE DEJA SIN EFECTO EL REQUISITO DE AFILIACIN A UN SEGURO MDICO PARA OBTENER CRDITO EN EL SISTEMA FINANCIERO (29/05/2012) Otros AUTORIZAN DIFUSIN DEL PROYECTO QUE MODIFICA EL REGLAMENTO DE SANCIONES APROBADO POR LA RESOLUCIN CONASEV N 055-2001-EF/94.10 Y LOS CRITERIOS APLICABLES AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS QUE REGULAN LA REMISIN DE INFORMACIN PERIDICA O EVENTUAL, APROBADOS POR EL ARTCULO 4 DE LA RESOLUCIN SMV N 006-2012-SMV/01, EN EL PORTAL DEL MERCADO DEVALORES (10/04/2014) LEY DEPRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2014 (02/12/2013) LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2014 8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 6/12 Marzo 110.00 Abril 108.00 Mayo 102.00 Junio 106.00 Julio 110.00 Agosto 30.00 Total 566.00 PM S/. 566.00 / 161 x 30 = 105.47 Total S/. 1,124.63
Luego, al trabajador se le adeuda por vacaciones:
Por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009: 1,124.63 Vacaciones S/. 562.32 Indemnizacin 562.32 Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010: S/. 562.32 Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011: Por 10 meses: S/. 562.32 / 12 x 10 468.60 Por 8 das: S/. 562.32 / 360 x 8 12.50 481.10 2,168.04 Dcto. ONP 13% 281.85 Total S/ 1,886.20
c) Gratificaciones El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto de dicho monto. El pago de gratificaciones se rige, en lo que le sea aplicable por la Ley N 27735 y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 005-2002-TR.
La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin.
Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable. Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera las remuneracin computable se establece en base al promedio diario de lo percibido durante el periodo.
Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple el criterio de regularidad, ya que son permanentes. Remuneracin computable:
Bsico S/. 600.00 Comisiones: 39 das Julio 395.00 Agosto 100.00 495.00 PM S/. 495.00 / 39 x 30 = 380.77 Horas extras: 39 das Julio 110.00 Agosto 30.00 140.00 PM S/. 140.00 / 39 x 30 = 107.69 Total S/. S/. 1,088.46
Como se paga por gratificacin el equivalente a 15 das de remuneracin, la remuneracin computable es S/. 544.23 Monto a pagar: Luego, al trabajador se le adeuda por gratificacin trunca por Navidad S/. 544.23/ 6 = S/. 90.71 La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a EsSalud que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.
d) Asignacin Familiar No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar.
e) Remuneracin La remuneracin de Agosto es:
Bsico: S/. 600 / 30 x 8 = 160.00 (02/12/2013) APRUEBAN REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA OFICINA DENORMALIZACIN PREVISIONAL ONP(14/06/2013) SE DISPONE LA SUSPENSIN DE LABORES ESCOLARES LOS DAS VIERNES 15 Y LUNES 18 DE MARZO DE 2013, EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS DE LA CIUDAD DE LIMA METROPOLITANA, EN LAS QUE SE REALIZAR EL PROCESO DE REVOCATORIA (14/03/2013) DIRECTIVA QUE APRUEBA LOS LINEAMIENTOS DEL PROCESO DESELECCIN PARA LA INCORPORACIN DE GERENTES PBLICOS Y FORMACIN A TRAVS DE LA ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIN PBLICA (29/10/2012)
8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 7/12 Comisiones 100.00 Horas extras 30.00 Total 290.00 Dcto. 13% ONP 37.70 Neto 252.30
f) Indemnizacin por despido injustificado Fecha de ingreso: 01.10.2008 Fecha de despido injustificado: 08.08.2011 Tiempo de servicios: 2 aos, 10 meses y 8 das
Tiempo computable: Las normas para pequea y microempresa establecen que en caso de despido injustificado se pagar al trabajador como nica reparacin, en caso de pequea empresa, 20 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios con un mximo de 120 remuneraciones diarias. La fraccin de aos se paga por dozavos.
Por lo tanto, se establece un pago por aos y meses laborados. En este caso se indemnizar por dos (2) aos y diez (10) meses.
Remuneracin computable: Para determinar la remuneracin diaria (RD) habr que considerar la remuneracin bsica, las comisiones y horas extras del ltimo semestre. Remuneracin computable:
Bsico diario S/. 20.00 Comisiones ltimo semestre: Febrero 460.00 Marzo 450.00 Abril 390.00 Mayo 400.00 Junio 420.00 Julio 395.00 Total 2,515.00 RD = S/. 2,515.00 / 6 / 30 = S/. 13.97
Horas extras: 161 das
Marzo 110.00 Abril 108.00 Mayo 102.00 Junio 106.00 Julio 110.00 Agosto 30.00 Total 566.00 RD S/. 566.00 / 161 = 3.52 Total 37.49
Indemnizacin:
Por aos: S/. 37.49 x 20 x 2 = S/. 1,499.51 Por meses: ((S/. 37.49 x 20 )/12) x 10 624.80 Total 2,124.31
g) Resumen
CTS 324.53 Vacaciones 1,886.20 Gratificacin 90.71 Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif. 8.16 Remuneracin 252.30 Indemnizacin por despido 2,124.31 Total a pagar S/. 4,686.21
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34 Comentarios para Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa
alexander 02 de Septiembre 2011 - 2:50 pm justo lo que estaba buscando, gracias, deberas importante #1
luis Menacho 03 de Septiembre 2011 - 12:37 pm Excelente aporte muchas grasias #2
HECTOR 05 de Septiembre 2011 - 12:16 pm Gracias, excelente aporte, quizas en su proximo publicacion puedan tocar tambien el tema de las Micro empresas. #3
manuel 19 de Septiembre 2011 - 7:07 pm MUCHAS GRACIAS EXCELENTE APORTE CASO REAL CON MI FAMILIA #4
robert 07 de Octubre 2011 - 10:03 am excelente! #5
victor Hugo 17 de Febrero 2012 - 11:28 pm Muchas gracias por el aporte,pero una inquitud.porque los trabajadores de la pequea empresa? no les corresponde la asignacin familiar. Gracias #6
jacqui 22 de Febrero 2012 - 2:06 pm Muchisimas gracias, fue muy til para mi. #7
nelson 28 de Marzo 2012 - 1:54 pm Muy buenos casos prcticos , gracias por la informacin #8
Carlos 24 de Mayo 2012 - 1:40 pm muy bueno me ayudo bastante excelente, pero me gustaria que lo publiques en version exel para mejor ayuda de calculo #9
8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 9/12
Patricia Tarazona 31 de Julio 2012 - 3:57 pm Muy buena la ayuda que proporciona y los casos prcticos, pero al realizar los clculos en las liquidaciones no ha aplicado lo fundamental en el caso de las pequeas empresas : la mitad, tanto en cts, gratificaciones y vacaciones; ya que tal como estn las soluciones planteadas es para rgimen general. #10
JUAN F RIOS JUNCHAYA 03 de Agosto 2012 - 6:19 pm En realidad tena duda sobre la Asignacin Familiar, la que corresponde el 10% del S.M.L. para todos los trabajadores que acrediten tener a su cargo uno o ms hijos hasta los 18 aos ms 6 aos por estudios, lo que no ocurre con las empresas que se han constitudo como MIPE's, tendramos que aclarar bien esto para no confundir a los lectores, ya que an siendo pequea o micro empresa s se les paga a los trabajadores su Asignacin Familiar si es que NO SE HAN CONSTITUDO COMO MIPE's. Ojal sirva este comentario para los lectores, gracias. #11
vitor ignacio 10 de Agosto 2012 - 8:35 pm lo encuentro muy interesante y muy ilustrativo,pero quisiera que publique cuales son los pasos a SEGUIR en caso el empleador incumpla el pago de liquidacion previa conciliacion #12
Graciela 18 de Agosto 2012 - 12:26 pm He trabajo 4 aos en uan empresa caunto me tocaria de liquidacion #13
elizabeth 03 de Septiembre 2012 - 8:24 pm En el caso N2 me parece que el calculo de CTS deberia ser la mitad de lo que plantea pues solo se goza de 15 dias al ao #14
Antonio 04 de Octubre 2012 - 4:04 pm 1/6 de la remuneracin de julio no es: 600 / 6 = S/. 100? #15
andy 16 de Octubre 2012 - 12:51 pm Hola amigos. el caso No1 no lo entiendo, el Sr que trabaja en la microempresa su horario es de 9am a 12y30pm. Trabaja 4 horas y media o hace horas extras? y de ser as no cobra horas extras? Gracias. #16
Marco Garcia 24 de Octubre 2012 - 8:36 am Una consulta, se puede crear una empresa con el objeto de reducir los descuentos cuando te liquidan de una empresa. Si es asi cual es el tramite y se puede utilizar una empresa que se tiene actualmente. #17
Giovanni Morante 18 de Noviembre 2012 - 3:45 pm Hola, necesito de su valiosa ayuda, yo ingrese a trabajar a una service el 08 de Setiembre del 2012, me dan de baja dizque por que no pas el periodo de prueba el 15 de noviembre del 2012, quisiera saber mi liquidacin de cunto ser.... #18 8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 10/12 trabajaba 08 horas al da y tenia un da de descanso, mi remuneracin era de S/. 750.00 claro menos lo de la AFP Integra 13% aprox. y haba firmado un contrato por 06 meses.....
arlo orellana ferreyra 14 de Enero 2013 - 10:12 pm yo tengo una variacion comicionista como se conputa esta variable trabajado de abril del 2011 al enero del 2013 bariable de mas de mil me pagan cts me dieron graticicaciones x favor no lo entiendo me dicen sueldo 1/2 x ao q tan cierto es gracias si me dan una respuesta #19
EDWARD HERNAN CASTELO DEL CASTILLO 21 de Enero 2013 - 10:12 am DIOS DE BENDIGA GRANDEMENTE POR TU VALIOSA PRESENTACION DE DIFERENTES CASOS DE LIQUIDACIONES,ERES UN TRIUNFADOR,POR TU GRAN APOYO A MUCHAS PERSONAS QUE NECESITAN DE TU AYUDA MUCHAS GRACIAS EN NOMBRE MIO Y DE MI FAMILIA #20
clara paola 13 de Febrero 2013 - 1:52 pm hola necesito saber cuando un trabajador ingresa a una empresa en 01/03/2012 y renuncia 01/01/2013, ya no es computable la gratificacion por que se le cancelo en diciembre #21
alexander J 26 de Febrero 2013 - 6:34 am Hola disculpa yo ingrese a un a una pequea empresa SRL bueno inmgrese un 07/12/2012 y pienso renunciar a fines d ste mes 28/02/2013 mi sueldo es de S/ 1350 mensual que beneficios debo exigior o q me corresponda gracias no he recibido nada aparte d mi sueldo #22
jesus rosales 07 de Marzo 2013 - 8:50 pm hola,quisiera saber cuanto sera el calculo total de mis beneficos laborales:ingrese 14/04/2010 y mi contrato acaba en 30/03/2013,tengo benficios de gratificacion,utilidades,cts,vacaciones, y mi sueldo fijo mensual es de 2400,y me estan debiendo 15 dias de vaciones.gracias #23
ana vivas 22 de Marzo 2013 - 5:06 pm buenas necesito una orientacin, si yo tengo 8 aos en una empresa y la misma cierra cuanto me tocara por liquidacin. mi sueldo base es 2500 me dan un bono de 3000 mensual devengando en total 6000 con los cesta ticket. #24
HENRY 07 de Mayo 2013 - 5:57 pm GRACIAS POR LA ENSEANZA ES BASTANTE DIDACTICO #25
Erik 15 de Mayo 2013 - 11:24 am Muchas Gracias por la informacin, muy buena la pgina ! #26
8/7/2014 BLOG - Casos Prcticos: Liquidacin de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequea Empresa http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=197 11/12 Manuel Or 26 de Mayo 2013 - 10:18 pm En que se basa para decir que la AF para los trabajadores de Rgimen Especial (pymes) no es aplicable???. Le recomiendo que revise la ley 25129 del 06Dic'89, Informe N 358-2011-MTPE/4/8. #27
MELIZA 30 de Mayo 2013 - 11:06 am Excelente informacion me sirvio de muchooo!!! #28
juan 27 de Julio 2013 - 12:06 am Hola una consulta. Quera saber si me correspondera la movilidad en mi CTS, gratificaciones y vacaciones. Ya que en mi contrato me indican que me asignan un monto por movilidad pero no indica que esta sujeto a la asistencia y en la ley dice que debe decirlo. MI empleador me dice que en la boleta si lo indica (movilidad x asistencia) y como ya firme las boletas no puedo reclamar. Es verdad que la boleta tiene el mismo peso que el contrato. #29
Carola 13 de Septiembre 2013 - 5:40 pm Muchas gracias por la informacin. Solo tengo una consulta, en caso se le despida arbitrariamente a una persona con contrato a plazo determinado, es verdad que se le debe pagar un sueldo y medio por los meses q faltan al vencimiento de su contrato? Esto tambin rige para pequeas empresas? #30
hokaikko 19 de Septiembre 2013 - 10:02 am muy buena, son buenos los casos practicos #31
lisbet 11 de Octubre 2013 - 11:20 am pq no se decuenta renta de 5ta cat.. #32
lisbet 11 de Octubre 2013 - 11:24 am se retiene renta de 5ta a una liquidacin de beneficios sociales, y porque si o no se considera la retencion #33
Luciano 08 de Diciembre 2013 - 2:23 am Saludos.- Segui con atencion el 1er.caso y es que para la CTS es solo el 50% de s/. 600 osea /. 300 + S/. 50 (S/. 300 X 1/6), por lo que se debera aclarar a fin de no confundir al lector.- Gracias. #34
En caso de tener consultas a nuestro staff de asesores, comunicarse a nuestra central telefnica: 265-6895; 471-3020; 471-5592 o realizarlo por nuestra central de consultas haciendo clic aqu
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