INFORMATIVO

CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
Estados Financieros Auditados
El objetivo nal de la Contabilidad es
proporcionar informacin conable, a terce-
ros interesados para la toma de decisiones
econmicas, a travs de reportes resmenes
de la situacin econmica y nanciera de
la empresa a los que se denomina Estados
Financieros. Para ser conable debe veri-
carse que la informacin que contienen se
encuentra libre de errores y desviaciones
importantes. En este sentido, la auditora
nanciera que consiste en el examen de
los mismos a fin de determinar si estn
preparados de conformidad con los princi-
pios y normas de contabilidad generalmente
aceptados (lase NIIFs) constituye una herra-
mienta que otorga una seguridad razonable
a los usuarios que la informacin que leen
cumple con representar una situacin real.
De esta forma, un tercero que normalmente
no puede tener acceso a informacin interna
de la empresa adquiere cierta conanza en
que los estados nancieros de una entidad
presentan la imagen fiel de la situacin
econmica-nanciera, de acuerdo con las
operaciones verdaderamente realizadas
teniendo como sustento los documentos
pertinentes. Si bien la empresa puede tener
sus propios auditores que fiscalicen sus
operaciones (entindase auditores internos),
la realizacin de una auditora externa da
mayor seguridad en la medida que los au-
ditores externos son profesionales que no
tienen, con la empresa o con el personal de
la misma, otros vnculos que los que surgen
del contrato celebrado entre ambos.
Si bien es cierto que toda entidad de-
bera auditar sus estados nancieros para
darles mayor conabilidad, no existe una
obligacin en general para todas las em-
presas, habindose establecido la obligacin
de efectuar auditora externa anual para
algunas entidades, tales como las que a
continuacin se seala:
a) Empresas inscritas en el Registro Pblico
de Mercado de Valores y en el Registro
de Empresas Administradoras de Fon-
dos Colectivos bajo la supervisin de
la Comisin Nacional Supervisora
de Empresas y Valores - CONASEV,
y que por ende les son de aplicacin
el Reglamento del Registro Pblico de
Mercado de Valores (RPMV), aprobado
mediante Resolucin CONASEV N
079-97-EF/94.10 y sus modificaciones
tales como la Resolucin CONASEV
N 020-2000-EF/94.10 y N 022-2000-
EF/94.11. A mayor precisin el artculo
Apunte Tributario
43 seala que los emisores y las
personas jurdicas inscritas en el RPMV
debern presentar Estados Financieros
Auditados Anuales y Estados Interme-
dios (individual y consolidado) con sus
respectivas notas, as como el anlisis
y discusin de la gerencia que forma
parte integrante del informe de Gerencia
a travs de medios magnticos, u otro
medio informatico que establezca CO-
NASEV sin perjuicio de la remisin de
un documento fsico. En consecuencia
deben presentar informacin nanciera
auditada a CONASEV las entidades
emisoras de bonos u obligaciones, so-
ciedades annimas abiertas, empresas
administradoras de fondos colectivos,
fondos mutuos de inversin en valores
y sociedades administradoras.
b) Empresas cuyos socios as lo hubieran
establecido o fuera ordenado por la Ley
General de Sociedades. De conformidad
con el artculo 226 de la Ley Gene-
ral de Sociedades - Ley N 26887
(09.12.97) se seala que esta obligacin
se generar en las siguientes situaciones
que pueden presentarse:
a. Se hubiera establecido expresamente
en su pacto social o estatuto.
b. Se hubiera decidido en su Junta Ge-
neral, mediante acuerdo adoptado por
un mnimo del 10% de las acciones
suscritas con derecho a voto.
c. Por mandato legal deban efectuarla.
Como ejemplo se tiene el caso de las
sociedades annimas abiertas que de
conformidad con el artculo 260 de la
Ley General de Sociedades que tam-
bin necesariamente deben presentar
informacin nanciera auditada ante
Conasev, segn lo indicado en el
prrafo anterior.
Aquellas en las que por
mandato legal se requiera.
Inscritas en el Registro Pblico de
Mercado de Valores y en el Registro
de Empresas Administradoras de
Fondos Colectivos
Presentan
informacin
Auditada a
CONASEV
Aquellas cuyo
pacto social
o estatuto lo
establezca.
Empresas obligadas a
presentar informacin
nanciera anual auditada.
Aquellas que
mediante acuerdo
en Junta General
lo decidan.
Presentan
informacin
auditada a la
sociedad.
Anteriormente la presentacin de in-
formacin nanciera era ms amplia, sin
embargo, como consecuencia de la modi-
cacin dispuesta en la Ley Orgnica de
la CONASEV mediante la Ley N 27323
(23.07.00) limit las funciones de supervisin
de la CONASEV, slo respecto de aquellas
empresas inscritas en el Registro Pblico de
Mercado de Valores (RPMV).
De esta forma, a partir del ejercicio 2000
(1)

las dems empresas que no cotizan en bolsa
de valores y que por lo tanto no se encuen-
tran inscritas en el RPMV han pasado a la su-
pervisin del Instituto Nacional de Estadsti-
cas e Informtica (INEI), que de conformidad
con la modicacin del literal u) del artculo
9 del D.Leg. N 604, se encuentra facultada
para exigir la presentacin de informacin
nanciera de empresas constituidas en el
pas y sucursales de empresas extranjeras
en la medida que se encuentren dentro de
los lmites econmicos que el INEI je.
NOTAS
(1) Antes de dicha fecha se presentaba informacin
nanciera a CONASEV, siendo la ltima norma
que regulara esta obligacin la Resolucin CO-
NASEV N 115-99-EF/94.10, en donde el tipo de
informacin auditada o sin auditar dependa de
lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.