01.

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado - IVAP
Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz pilado
en el pas. Tambin grava la importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades:
arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso
pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda,
incluido "pellets" de arroz.

Arroz Pilado
Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra listo para su
comercializacin y consumo.

Quin solicita el servicio del pilado?
El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en cscara al Molino.
Qu se entiende por primera venta?
Se trata de primera venta cuando luego de pilar el arroz en el molino, el agricultor, acopiador o
comercializador realiza la venta de arroz pilado en el pas.
Tambin se considera como primera venta, cuando se efecta el retiro de arroz pilado fuera de las
instalaciones del molino.
Arroz Importado
La importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades:

PARTIDA ARANCELARIA
DESCRIPCION
1006.20.00.00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)
1006.30.00.00
Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso
pulido o glaseado
1006.40.00.00 Arroz partido
23.02.20.00.00
Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido,
de la molienda o de otros tratamientos de los
cereales o de las leguminosas, incluso en "pellets"
de arroz
02. Sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado IVAP
Son sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado:
Las Personas Naturales
Las Sucesiones Indivisas
Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opcin de rentas conforme a la opcin sobre atribucin
de rentas conforme a las normas que regulan el Impuesto a la Renta
Personas Jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta
En general todas aquellas comprendidas en el Art.9 del TUO de la Ley del IGV e ISC y
modificatorias, que efecten cualquiera de las siguientes operaciones:
-La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.
-La importacin de bienes afectos.
03. Tasa del IVAP
Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importacin, la tasa se aplicar
sobre el valor CIF Aduanero incluidos los dems derechos e impuestos que afectan la importacin.

Ejemplo:
El seor Alejandro T. se dedica a la comercializacin de arroz, vende 900 sacos de arroz pilado de
calidad superior a la distribuidora Don Angello SAC. El valor de venta de cada saco es de S/.100.
El importe total asciende a S/. 90,000.

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde pagar a Ricardo T. ser es
equivalente el 4% del valor de venta, tal como se detalla a continuacin.
CONCEPTO MONTO
Valor de venta S/ 90,000
IVAP (4%) 3,600
Total S/. 93,600


Importante
Las operaciones de venta del arroz pilado no estn sujetas al Impuesto General a las Ventas
(IGV),al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) o al Impuesto de Promocin.
04. Qu comprobante de pago se debe entregar por la venta de arroz pilado?
Se emiten, segn corresponda, factures, boletas de venta o ticket de mquina registradora, sin
discriminar el impuesto. No puede emitirse liquidacin de compra por la venta de arroz pilado. Por su
parte, los sujetos del Nuevos RUS no pueden emitir factura,
El comprador del bien afecto est obligado a aceptar el traslado del impuesto.

El comprobante de la operacin le servir al comprador para sustentar gasto o costo con efecto
tributario.
05. Cmo se declara y paga el IVAP?
La declaracin y pago del IVAP se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronograma
de Obligaciones Tributarias que corresponde al ltimo digito de su RUC.

Segn la Resolucin de Superintendencia N 266-2004 los sujetos del IVAP, a excepcin de
aquellos comprendidos en el Nuevo RUS, debern presentar la declaracin determinativa mensual
y efectuar el pago de dicho impuesto de la siguiente manera:
Los deudores tributarios obligados a presentar sus declaraciones determinativas mediante el PDT,
emplearn el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621.
Los deudores tributarios no obligados a presentar sus declaraciones determinativas mediante el
PDT, podrn optar por presentar la declaracin y efectuar el pago del IVAP empleando el Sistema
Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688 o el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621.
A partir de la fecha en que opten por presentar la declaracin utilizando el PDT, las siguientes
declaraciones determinativas que se presenten a la SUNAT debern ser elaboradas utilizando este
medio.
Para declarar y pagar el IVAP empleando el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688, el
contribuyente informar a la entidad bancaria donde se efecta el pago los siguientes datos:
Nmero de RUC.
Perodo tributario.
Ventas netas (Base imponible).
Importe a pagar.
Esos datos aparecern impresos en la constancia que le entregar ser emitida la entidad
bancaria, en seal de conformidad con la transaccin efectuada.

Sin perjuicio de lo indicado en el inciso b) del numeral 18.1, los sujetos del IVAP que adems sean
sujetos del IGV y cuenten con Saldo a Favor del Exportador compensable con el IVAP, slo podrn
presentar la declaracin empleando el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621

Cuando se trate de la importacin definitiva el impuesto ser pagado junto con la presentacin de
la Declaracin nica de Aduanas (DUA), Declaracin de Importacin Simplificada (DIS) o
Liquidacin de cobranza, segn corresponda.


Importante
Si en un mes determinado, no realiza ventas de arroz pilado, deber an as presentar su
declaracin, consignando 00 en la casilla de monto a favor del Fisco.

Cuando se trate de declaraciones con monto a pagar igual a cero (S/. 0.00), la presentacin se
realiza a travs de SUNAT Virtual: (www.sunat.gob.pe), para lo cual es necesario contar con su
Cdigo de Usuario y Clave de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Lnea SOL.
No declarar las operaciones sujetas al IVAP es sancionada con una multa que se aplica conforme
a las Tablas de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario (numeral 1 del artculo 176).



Recuerde que
El importador podr utilizar el IVAP pagado en la importacin de este producto como crdito contra
el IVAP que deba pagar en la primera venta que realice en el pas.
06. Dnde se presenta la declaracin y pago del IVAP?
Tratndose de Principales Contribuyentes: En los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la
declaracin y pago de las obligaciones tributarias.

Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales o agencias bancarias
autorizadas.
07. Libros de que deben llevar los sujetos del IVAP
Deben llevar un Registro de Ventas e Ingresos.

En caso realicen operaciones afectas al IVAP y adems realicen operaciones gravadas con el IGV,
asi como aquellos que exclusivamente realicen operaciones afectas al IVAP, podrn continuar
llevando el registro de ventas e Ingresos, para lo cual deben aadir dos columnas en las que
anotarn la base imponible de las operaciones afectas al IVAP y el monto de este impuesto.
Registro IVAP ( para propietarios del molino y/o que presta servicios de pilado)

Los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes propios y/ o de terceros deben
llevar un registro denominado Registro IVAP.

Para los Molinos, adems es obligatorio registrar cronolgicamente en el Registro IVAP el ingreso
del arroz en cscara y/o cualquier otro bien afecto al IVAP, as como la salida de los bienes
procesados.
El modelo del Registro y el instructivo, se pueden obtener desde el Mdulo de Orientacin
Tributaria de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe).


Importante
El Registro de IVAP debe ser legalizado por Notario Pblico o Juez de Paz del lugar del domicilio
fiscal declarado en su RUC.
08. Cmo se aplican las detracciones en la comercializacin del arroz pilado?
El Sistema de Detracciones, conocido como el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT
se aplica en la primera venta de Arroz Pilado siempre que el monto de la venta sea mayor a
S/.700.- Nuevos Soles.

El monto de la detraccin y/ o depsito es de 3.85% sobre el precio de venta del arroz pilado (Art.
4 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT), )
. Para ello, el proveedor debe proporcionar al comprador el nmero de su cuenta que, para tal fin,
mantiene en el Banco de la Nacin.

Los sujetos obligados a efectuar el depsito y / o la detraccin son:
El adquirente.
El proveedor en caso tenga a su cargo el traslado y entrega de los bienes afectos o cuando reciba
la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino. El
depsito y/o detraccin se realiza con anterioridad al retiro de los bienes del molino o almacn, en
este ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin de primera venta.
El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo
creado por la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasin tributaria en los sectores de alta
informalidad.

Por el Sistema de Detracciones, el comprador de un bien o un servicio, sujeto al sistema, deposita
en el Banco de la Nacin, una parte del monto que le corresponde pagar a su proveedor.

El proveedor podr utilizar los montos depositados en su cuenta del Banco de la Nacin, de
detracciones, para el pago de sus obligaciones tributarias.

Para poder retirar el Arroz Pilado de las instalaciones del Molino, se debe cumplir con el depsito
de la detraccin, pudindose dar las siguientes situaciones:
Si el retiro lo realiza el dueo del arroz, ste deber realizar el depsito de la detraccin en su
propia cuenta del Banco de la Nacin.
Si el retiro lo realiza un tercero, ste deber realizar del depsito de la detraccin en la cuenta del
Banco de la Nacin del dueo del Arroz.
No se aplicar el sistema de detracciones, cuando se emita pliza de adjudicacin con ocasin de
un remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes
por cuenta de terceros.

El sistema de detracciones tambin se aplica, cuando por cada unidad de transporte que efecte el
retiro, el importe total de las operaciones de venta de los bienes trasladados sea mayor a
setecientos Nuevos Soles (S/. 700).


Recuerde que
- Es responsabilidad del Molino de quien presta el servicio de pilado solicitar al dueo del arroz, la
exhibicin del original de la constancia del Depsito de la Detraccin y la entrega de la copia
SUNAT de la misma, antes de la salida del Arroz Pilado de sus instalaciones. La copia de la
Constancia de Depsito debe ser archivada cronolgicamente.
- El sistema de detracciones no es un impuesto, tampoco un pago adicional.


Cmo se acredita el pago de la detraccin?
El sujeto obligado debe efectuar el depsito en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la
Nacin a nombre del sujeto del IVAP, con anterioridad al retiro de los bienes del molino o almacn.
En este caso el depsito se realiza en las agencias del Banco de la Nacin y se acredita mediante
constancia sellada y refrendada por el Banco.

La constancia se emite en original y 3 copias: el original para el sujeto obligado, una copia para el
Banco de la Nacin, una copia para el titular de la cuenta y otra para la SUNAT. En caso que el
sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente, deber poner a disposicin del titular de la
cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el
original y la copia SUNAT debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias.


Importante
Sin la Constancia de Depsito el cliente no podr retirar el Arroz Pilado del Molino.


En cules oficinas del Banco de la Nacin se puede abrir las Cuentas de detracciones?
En Lima:
San Borja: Av. Javier Prado Este 2479; San isidro: Av. Arequipa 2730; San Juan de Lurigancho:
Esq. Av. Prceres de la Independencia con Jr. Tusilagos s/n; Villa Mara del Triunfo: Av. Salvador
Allende 699; Comas: Av. Tpac Amaru 1797; La Victoria : Av. Nicols Arriola 812;

En El Callao:
Av. Senz Pea 207.

En Provincias:
En cualquier sucursal del Banco de la Nacin.

Cmo se utilizan los montos depositados en su cuenta de detracciones?
Los montos depositados en su cuenta de detracciones, pueden ser utilizados para el pago de
cualquier deuda tributaria a cargo del titular de la cuenta en calidad de contribuyente o
responsable. En ningn caso se podr utilizar los fondos de estas cuentas para el pago de
obligaciones de terceros.

Si existiera un saldo por 4 meses consecutivos como mnimo que no se hayan agotado se podr
solicitar su libre disposicin a travs de SUNAT virtual, podr solicitar su disponibilidad. Tratndose
de Buenos Contribuyentes o Agentes de Retencin. El plazo ser de 2 meses.

Se puede solicitar la libre disposicin de los montos depositados por concepto de detraccin? Cmo?
S se puede solicitar la libre disposicin de montos depositados en el Banco de la Nacin, siempre
que dichos montos no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo (luego de
haberlos destinado al pago de tributos).

Tratndose de "Buenos Contribuyentes" o Agentes de Retencin, el plazo sealado se reduce a 2
meses consecutivos como mnimo.

Procedimiento para solicitar la libre disposicin de los montos:
La solicitud de Libre disposicin de los montos depositados en las Cuentas del Banco de la Nacin
se presenta a travs de SUNAT virtual -SOL en lnea utilizando el formulario virtual 1697.
Al momento de presentar la solicitud el contribuyente debe contar con la condicin de domicilio
habido en su ficha RUC. Adems debe haber cumplido con presenter sus doce (12) ltimas
declaraciones juradas pago a la fecha de verificacin y encontrarse sin deuda pendiente.
Plazos:
La solicitud puede presentarse ante la SUNAT como mximo 3 veces al ao durante los primeros 5
das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.

Tratndose de Buenos Contribuyentes o Agentes de Retencin, dicho estado de adeudo podr
solicitarse como mximo 6 veces al ao durante los primeros 5 das hbiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
09. Con cules documentos se sustenta el traslado de los bienes sujetos
a detraccin?
Para el traslado de los bienes sujetos al IVAP se aplican las siguientes reglas:
a) Con la constancia que acredite el integro del depsito por el pago efectuado correspondiente a
los bienes trasladados y las guas de remisin respectivas. El depsito debe efectuarse
respecto de cada unidad de transporte.

b) Si el comprador realiza el traslado de los bienes, pero el sujeto obligado a efectuar el depsito
es el vendedor, ste debe entregar al comprador el original y la copia SUNAT de la Constancia
de Depsito, a fin de que pueda sustentar el traslado.

c) Si el vendedor tiene a su cargo el traslado y entrega de los bienes y la suma de los importes de
las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700, podr usar
una sola Constancia de Depsito por el conjunto de los bienes que traslada.
Recuerde que
Si el comercializador est acogido al NRUS:
- Para declarar y pagar el IVAP a travs del Sistema Pago Fcil Formulario Virtual 1688 o utilizar
el PDT 621- IGV.
- Slo estn obligados a llevar un Registro de Ventas, el cual deber estar legalizado y en el que
anotaran exclusivamente las operaciones gravadas con el IVAP de manera correlativa.
- En el caso de comprobantes de pago, emiten boletas de venta. No deben emitir Facturas o
Tickets que sustenten gasto.
10. Qu registros contables deben llevar los sujetos del IVAP?
1. Registro de Ventas e Ingresos.
2. Los que realicen operaciones afectas al IVAP y tambin realicen operaciones gravadas con el
IGV podrn continuar llevando el Registro de Ventas e Ingresos aadiendo dos columnas en
las que anotarn la base imponible de las operaciones afectas al IVAP y el monto de este
impuesto.
11. Cules son las obligaciones de los propietarios de molino y/o personas que
presten servicios de pilado?
1. Llevar un registro denominado Registro IVAP
2. Slo se permite el traslado fuera del molino con la constancia que acredite el integro del
depsito cuando la operacin est sujeta al Sistema de Detracciones
3. Tienen la condicin de Responsables Solidarios cuando los bienes afectos al IVAP hayan sido
retirados del molino sin haberse efectuado el depsito de la detraccin