LIBRO DE CAJA

Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al contado
que realiza la empresa, entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero en
efectivo y/o cheques bancarios.
FOLIACIN
La foliacin de este libro al igual que la foliacin del libro mayor es DOBLE; el debe se
anota frente al haber.
EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;
EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;
En la parte superior se anotan el mes y el ao a que corresponde al cuadro que se
esta elaborando.
FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.
En el DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques que
gira la empresa contra su cuenta corriente bancaria.
En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas o enviar
dinero al Banco como deposito en cuenta corriente.
En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el ingreso o la
salida de dinero.
SALDO DEL LIBRO CAJA
Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son
mayores que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo
inicial.
En algunos casos CAJA no tendr SALDO, pero JAMAS TENDRA SALDO ACREEDOR
ya que no puede salir ms dinero del que hay.
SALDO INICIAL DE CAJA
Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio econmico; si es al inicio
del ejercicio econmico.
Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.
Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.
EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LAS
OPERACIONES.
SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA
Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio econmico.
Si se trata de la terminacin del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente.
Si se trata de la terminacin del ejercicio econmico; este debe ser igual al que indica el
Balance General y que tambin se encuentra en el Inventario Final o de cierre.
OBTENCION DEL SALDO
El saldo del libro Caja se obtiene sumando el DEBE (entradas mas saldo inicial) y a ese
resultado se le resta las salidas. La diferencia ser el SALDO DE CIERRE o SALDO
FINAL DE CAJA.


Ejemplo
LIBRO CAJA ENERO 2006


DEBE HABER


123 121 Cuenta TOTAL FECHA CONCEPTO Cuenta TOTAL 411 421
DEBE HABER
6,879.40 121 6,879.40 02-Ene Cobro F/001-00001 Rapid Service 200.00
04-Ene Pago F/001-003333 Santa Rosa 421 1,239.00 1239.00
08-Ene Pago F/001-004444 Hiraoka 421 1,829.00 1829.00
6,838.10 121 6,838.10 09-Ene Cobro F/001-00002 San Antonio
3,200.00 123 3,200.00 10-Ene Cobro L/00666 Juan Perez
12-Ene Pago F/001-00003 Lau Chun 421 920.40 920.40

















LIBRO BANCOS
Funcin del Libro Bancos.- Sirve para controlar el dinero depositado en cuenta corriente en el
Banco segn las transacciones que se realiza como: depsitos, retiros mediante cheques girados y
pagados por el banco, as como tambin la administracin de Notas de Dbito y Notas de Crdito-

Naturaleza de la cuenta Bancos.-El saldo de esta cuenta siempre es DEUDOR-
Saldo Deudor.- Es la diferencia o resta entre los Depsitos menos los cheques girados y pagados
por el Banco y lo contrario ser saldo Acreedor (esto quiere decir que est sobrgirado o con saldo
rojo)

Depsitos Bancarios.- Dinero depositado en cuenta corriente, pueden ser en efctivo o en cheques-
Chques Girados.- El acto de emitir o pagar un calor con un cheque.
Cheques Girados y no cobrados.- Aquel cheque que el beneficiario an no presenta en el banco
para su cobro..
Notas de Dbito.- emiten los bancos por los servicios prestados como: chequeras, envo de
estados de cuenta, intereses cobrados por sobregiros, etc-
Notas de Crdto.- El banco emite por depsitos, o por valores en diferencia por mal sumado un
depsito.

Estado de Cuenta Bancario.- Es un listado que mensualmente enva el Banco por: depsitos que
recibi, cheque que pago, notas de dbito y crito que emiti-
Conciliacin bancaria.- Sirve para dejar su libro Bancos con el saldo real. No siempre coincide el
saldo de dinero que le enva el Banco con el saldo se muestra el Libro Bancos en la empresa.


Tcnica para hacer el Libro Bancos: El saldo que tiene del mes anterior o al primer depsito sa
directo a la columna SALDO, luego cada depsito se suma al saldo y
cada valor del cheque girado se resta del saldo. Hay una columna especial para registrar los Ns de
los cheques. Ejemplo:
CASA COMERCIAL EUGENITA S.A. LIBRO BANCOS .BANCO INTERNACIONAL CTA. CTE. N
451247 (VER TABLA 1.)

Un libro de bancos, es donde se recogen los movimientos bancarios que se producen de una
empresa por orden y en conciliacin con los movientos bancarios que te da tu banco.
La mejor forma de contabilizarlos es por el mismo orden que los extractos del banco para que a la
hora de la conciliacin te sea ms rapido efectuarla.
La mejor forma es archivar los extractos con los movimientos en una carpeta y abrir una carpeta
por cada banco y ordenarlos por numero de documento, es decir cuando contabilices le vas dando
por orden un numero y lo archivas por ese numero















CUENTAS CORRIENTES
Se trata de un libro auxiliar de contabilidad, puede ser de clientes (deudores) o de proveedores .
Nos muestra lo que debe el cliente habitual o lo que le debemos al proveedor habitual

Generalmente, cuando uno tiene una cuenta corriente en una empresa
en la cual compra regularmente (cliente habitual) cada compra queda registrada en este libro, en
vez de pagarla al contado.
Entonces, adems de registrarse la compra en el libro diario, se registra en el libro de cuenta
corriente a nuestro nombre.
Cada tanto se paga la deuda acumulada, en plazos convenidos entre el cliente y la empresa.


EL DIARIO:
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las
transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en
cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operacin se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa,
en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros,
gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los
registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o
de primera anotacin.
El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse
posteriormente en el mayor.
En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el
captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se
ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga
5.000 Bs. que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:

Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama
Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu
cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.
Importancia y finalidad
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo seala el
Cdigo de Comercio en el Art. 32, adems de ser sellado y presentado en el Registro
Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deber ser un libro empastado, foliado y
deber quedar completamente sellado en todas sus pginas.
El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se registran por
primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas todas las
transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se registrar
indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes
de los dbitos y crditos.
El libro Diario puede ser:
El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el ms utilizado) al momento de llevarlo al
Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera pgina ir la Nota del Tribunal.

EL LIBRO MAYOR
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la
cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que
moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean
vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el
propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se
registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el
haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso;
anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro
mayor, representada por una T.
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja
(positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.
Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus elementos
ser objeto de continuas variaciones.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta
fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos
registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data,
siendo ste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo.
ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la
correspondiente cuenta. El saldo puede ser:
Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos deudores
coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las sumas del
Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber.
Tipos de Libros Mayor
Se reconoce que hay dos tipos:
Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general
Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
Importancia y Finalidad.
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y
el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo
controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y
nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del
C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que
son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.
El Balance General
Qu es el Balance General?
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo
que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a
una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en
el momento o en un futuro prximo.
En resumen, es una * fotografa clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en
que se elabora.
Qu partes conforman el balance general :
Activos
Pasivos
Patrimonio
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Activos corrientes
Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo durante
el perodo normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
b. Bancos
c. Cuentas por Cobrar
d. Inventarios
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven
para desarrollar sus actividades.
Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden
de exigibilidad en las siguientes categoras.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.

Libro de compras y ventas
Llevar un libro de compras y ventas, debidamente habilitado por la SAT, en donde
registrarn diariamente sus compras, ventas y prestaciones de servicios, pudiendo
consolidar sus ventas o servicios diarios en un solo rengln del mismo, usando un
rengln para cada tipo de documento. Artculo 49 del Decreto nmero 27-92 del
Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto al Valor Agregado), artculo 45
numeral 3) del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento a la Ley del Impuesto al
Valor Agregado) y artculo 112 literal a) del Decreto nmero 6-91 del Congreso de
la Repblica (Cdigo Tributario). (Ver NOTA al final de la gua)