UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TALLER DE ELABORACIN DE TESIS

DOCENTE:
Ing. Yolanda Laines lvarez

INTEGRANTES:
Chasin Bacilio Paula
Garrido Glvez Eliana
Guanuche Yupangui Daniela
Macas Garzn Andrea
Paredes Guanuche Valeria

AO LECTIVO
2013 2014

Machala- El Oro- Ecuador
1

Contenido
CAPITULO I ......................................................................................................................... 6
EL PROBLEMA ...................................................................................................................... 6
1. EL PROBLEMA ........................................................................................................ 6
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................................. 6
1.2.1 CONTEXTUALIZACION ............................................................................ 6
1.2.2 ANALISIS CRITICO ................................................................................... 9
1.2.2.1 ARBOL DEL PROBLEMA ................................................................... 10
1.2.3 PROGNOSIS ............................................................................................. 11
1.2.4 FORMULACION DEL PROBLEMA ......................................................... 11
1.2.5 PREGUNTAS DIRECTRICES .................................................................. 11
1.2.6 DELIMITACION DEL OBJETO DE LA INVESTIGACION ...................... 12
1.3 JUSTIFICACION .............................................................................................. 12
1.4 OBTIVOS .......................................................................................................... 13
1.4.1 OBJETIVOS GENERAL ........................................................................... 13
1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS .................................................................... 13
CAPTULO II ................................................................................................................. 14
MARCO TERICO .......................................................................................................... 14
2.2. FUNDAMENTACION TEORICA ...................................................................... 15
2.3. FUNDAMENTACION LEGAL .......................................................................... 18
2.4. RED DE CATEGORIA ..................................................................................... 20
CONSTELACIN DE IDEAS DE LA V.I .................................................................. 21
CONSTELACIN DE IDEAS DE LA V.D ............................................................... 22
2.4.1. FUNDAMENTACION CIENTIFICA DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE
23
2.4.2. FUNDAMENTACION CIENTIFICA DE LA VARIABLE DEPENDIENTE 27
2.5. HIPOTESIS ...................................................................................................... 33
CAPITULO III .................................................................................................................. 34
MARCO METODOLOGICO ........................................................................................... 34
3.1 ENFOQUE ....................................................................................................... 34
3.2 MODALIDADES BASICAS DE LA INVESTIGACIN ................................... 34
3.3 NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN ............................................................. 34
3.4 POBLACIN Y MUESTRA ............................................................................. 35
3.5 OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES ........................................... 36
3.5.1 Operacionalizacin de la variable independiente: control interno
efectivo 36
2

3.5.2 Operacionalizacin de la variable dependiente: actividades
operacionales ......................................................................................................... 37
3.6. RECOLECCIN DE LA INFORMACIN ....................................................... 38
CAPTULO IV ................................................................................................................. 40
MARCO ADMINISTRATIVO .......................................................................................... 40
4.1. RECURSOS ..................................................................................................... 40
4.2. CRONOGRAMA .............................................................................................. 42
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................... 44
......................................................................................................................... 50
........................................................................................................................................ 50

INDCE DE GRAFICOS

GRFICO NO. 1 RED DE CATEGORAS....20
GRFICO NO. 2 CONSTELACIN DE IDEAS DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE....21
GRFICO NO. 3 CONSTELACIN DE IDEAS DE LA VARIABLE DEPENDIENTE22

INDCE DE CUADROS

CUADRO N1 OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: CONTROL INTERNO
EFECTIVO.....36
CUADRO N2 OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE DEPENDIENTE: ACTIVIDADES
OPERACIONALES......37
CUADRO N 3 PRESUPUESTO.41
CUADRO N 4 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES..42





3


INTRODUCCIN

En la actualidad, es clara la necesidad de que todo tipo de empresa,
independientemente de cual sea su actividad econmica, necesita mantener un
control interno constante para su correcto funcionamiento. La ejecucin de un
control interno en una empresa, es una labor que requiere esfuerzo, dedicacin
y horas de trabajo, por parte de un grupo humano eficiente y eficaz.
Es importante recalcar, que las empresas se basan en el control interno que
stas posean, para la toma de decisiones, puesto que, una frecuente
evaluacin de las actividades, garantizan la estabilidad econmica de la misma.
La presencia de un control interno de efectivo, es una necesidad inminente en
varios campos, no solo en el mbito empresarial, sino tambin en el aspecto
personal, ya que su ejecucin representa seguridad, confiabilidad, que son
aspectos elementales dentro de cualquier proceso.
En este proyecto, la problemtica est basada en analizar las falencias del
control interno de efectivo y su equivalente, para poder conocer su incidencia
en las actividades operacionales de la empresa La Nueva Casa del Filtro,
ubicada en la Ciudad de Machala.
El siguiente trabajo de investigacin, es un aporte para todas aquellas
empresas, que carezcan de un sistema de control interno de efectivo, ya que
en el presente proyecto, desplegamos un anlisis completo y detallado de las
insolvencias que se pueden presentar en una organizacin que no cuente con
un control en sus actividades.



4

DEDICATORIA

Este presente trabajo les dedicamos a nuestras familias que estamos seguras
que de que de no haber sido por ellos no hubiera concluido con este proyecto
que requera de varios recursos que solo junto a ellos los obtuvimos.
Adems fueron ellos nuestra nica gua y motivacin para continuar nuestros
estudios que es el anhelo de ellos que nuestras vida sigan por el camino del
xito y es por esto que tenemos la certeza que por ellos trataremos de seguir
siendo mejores cada da.











5

AGRADECIMIENTO
Agradecemos ante todo a Dios por habernos permitido haber llegado con vida
hasta el da de hoy, a nuestros padres que nos ha dado el apoyo moral,
econmico incondicional, con su mayor esfuerzo y dedicacin que tuvieron en
nuestra crianza, gracias a esto hemos podido llegar hasta donde hemos
llegado, dejndonos nuestra mejor y satisfactoria herencia que es obtener
nuestro ttulo profesional y continuar con nuestros proyecto de vida, ya que,
es el mayor anhelo de ellos y cumplrselos es lo que nos llena de tanta dicha.

La ing. Yolanda Laines por ser nuestra gua en este proyecto final de nuestra
carrera, impartindonos sus conocimientos y destrezas para desarrollar
nuestros temas investigativos, y por ultimo pero no menos importantes al dueo
de la empresa la nueva casa del filtro el Sr. Cristian Vsquez Castillo que nos
facilit toda la informacin necesario para fundamentar nuestra teora de
investigacin.








6






CAPITULO I

EL PROBLEMA










1. EL PROBLEMA
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1 CONTEXTUALIZACION
7

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) reconocidas
tambin por sus siglas en ingls como IFRS, International Financial Reporting
Standard, elaboradas por la Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB), con el propsito de establecer un cuerpo nico de
normas mundiales de contabilidad las mismas que sean de eminente calidad,
comprensibles y que requieran de informacin comparable, clara al momento
de presentar los Estados Financieros.
Desde su creacin en 2001, el IASB ha llevado adelante una prolfica tarea de
emisin de estndares para la preparacin y presentacin de informacin
financiera. En Ecuador las Normas se adoptan segn la Resolucin ADM
08199 del 3 de julio de 2008. Publicada en el Suplemento del Registro Oficial
No. 378 del 10 de julio de 2008. (VILLAGRAN, 2011)
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera instituyen requisitos de
reconocimiento, medicin presentacin e informacin a revelar que se
simbolizan en las transacciones y sucesos econmicos que son de vital
importancia en los Estados Financieros, siendo su meta esencial mejorar la
transparencia de la informacin de las empresas en un mbito de carcter
global con el fin de hablar un lenguaje contable universal. (CASINELLI, 2011)
En la Provincia de El Oro Cantn Machala es evidente un desarrollo econmico
importante en el sector comercial, el mismo que se ha posicionado en el
mercado nacional e internacional gracias a una comercializacin de calidad,
bajos precios, contribuyendo al desarrollo econmico de las familias de la
provincia y del pas.
Segn datos del INEC en la provincia funcionan alrededor de 13.269 empresas
comerciales. En promedio, aqu se emplea a ms de 25.975 personas, lo que
implica que los colaboradores de las distintas casas comerciales puedan contar
con ingresos econmicos para el sustento de sus familias. (INEC, 2010)
Los entes que regulan a las pymes, son de acuerdo al tipo de pymes que se
haya constituido, estos entes pueden ser: Servicio de Rentas Internas (SRI),
Superintendencia de Compaas y la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria. Todos estos organismos tienen como objetivo estandarizar procesos
8

financieros de forma que las empresas tengan un sistema econmico
transparente, mediante el cual se pueda comparar y evaluar las transacciones
y sucesos econmicos.
La Nueva Casa del Filtro inicia sus actividades el 29 de octubre del 2009, con
un capital de 60.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, con ingresos
de aproximadamente 100.000 y costos y gastos de 80.000, con domicilio
principal en el Cantn Machala provincia de El Oro. El propietario de la
empresa es el Sr. Christian Efren Vsquez Castillo, quien es una persona
natural obligada a llevar contabilidad.
La empresa es responsable con sus empleados, y cumple con otrgales todos
los beneficios sociales que por Ley les corresponde.
La actividad econmica a la que se dedica la empresa es a la compra y venta
de filtros y otros repuestos de vehculos.
La Nueva Casa del Filtro, tiene inconvenientes con su control interno, no posee
polticas claras para el desarrollo del giro propio de su actividad, y necesita de
un manual de procedimientos para regular los movimientos que se suscitan a
diario en la empresa. El control de sus ingresos provenientes de las Actividades
operacionales ya que la documentacin de respaldo es insuficiente, adems
sus libros auxiliares de caja, no cuentan con reportes detallados donde se
pueda observar el ingreso que genera la empresa y al momento de compra la
mercadera, existe un deficiente mtodo de control para aplicarle al inventario.
El registro de los cheques no son controlados, al momento de emitirlos o
recibirlos, y por lo tanto, no existen registros que puedan comprobar la
veracidad de los valores de las cuentas bancos.


9

1.2.2 ANALISIS CRITICO

La Nueva Casa del Filtro, una empresa dedicada a la compra y venta de filtros
y dems repuestos para vehculos, durante su actividad econmica presenta
diversos inconvenientes, los cuales inciden en el desarrollo normal de su
ejercicio.
La empresa, tiene un inapropiado registro de existencias, lo que ocasiona la
presencia de una deficiencia en los mtodos de control de compras, puesto que
ya que los registros no son seguros
Tambin presenta un inadecuado registro de la cuenta bancos, lo que produce
que exista una diferencia en las cifras de las conciliaciones bancarias, ya que
no se mantiene un control permanente de todos los movimientos efectuados
por los bancos.
La empresa presenta registros de ingresos con errores, lo que provoca que los
registros del efectivo no sean confiables, y arrojen resultados alterados que no
sirvan para la toma de decisiones de la empresa.
10

1.2.2.1 ARBOL DEL PROBLEMA
FALENCIAS EN EL CONTROL INTERNO DEL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES INCIDEN EN LAS
ACTIVIDADES OPERACIONALES DE LA EMPRESA
LA NUEVA CASA DEL FILTRO DE LA CIUDAD DE
MACHALA
REGISTROS DEL
EFECTIVO NO
CONFIABLES

DIFERENCIA EN
LAS CIFRAS DE LAS
CONCILIACIONES
BANCARIAS
DEFICIENCIA EN LOS
METODOS DE CONTROL
DE COMPRAS
INADECUADO
REGISTRO DE LA
CUENTA BANCO

INAPROPIADO
REGISTRO DE
EXISTENCIAS

REGISTRO DE
INGRESOS CON
ERRORES

11


1.2.3 PROGNOSIS
A medida que la empresa va desarrollando sus actividades productivas y sin
ningn sistema establecido para controlar la entrada y salida del efectivo
proveniente de sus actividades operativas, puede ocasionarse un dficit futuro
dentro del negocio, la estabilidad econmica de la empresa se ver afectada,
puesto que no se est contando con bases contables slidas, para la evolucin
de su ejercicio econmico.
Una compaa que no realice desarrolle sus actividades rigindose en un
proceso sistemtico de organizacin, corre el riesgo de que dichas actividades
no sean de beneficio a la empresa, y perjudiquen directamente su
disponibilidad y liquidez.

1.2.4 FORMULACION DEL PROBLEMA
Cmo se aplica el control interno de efectivo y equivalente proveniente en las
actividades operacionales en la empresa La nueva casa del filtro de la ciudad
de Machala?

1.2.5 PREGUNTAS DIRECTRICES

1. De qu manera el proceso de control interno del efectivo y equivalente
inciden en las actividades operacionales?

2. Qu tipo de procedimientos de control interno del efectivo y equivalente
debe aplicar La nueva casa del filtro?

3. De qu forma se puede mejorar las actividades operacionales de la
empresa La nueva casa del filtro a travs de un Manual de Polticas y
Control Interno de Efectivo y Equivalente.

12

1.2.6 DELIMITACION DEL OBJETO DE LA INVESTIGACION
CAMPO: Contable
AREA: Tcnica
ASPECTO:
TEMATICA DE INVESTIGACION: Anlisis del control interno del efectivo y
equivalente
ESPACIO: La nueva casa del filtro ubicada en la ciudad de Machala
TIEMPO: 2013 2014

1.3 JUSTIFICACION
En el sector empresarial as como en diversos mbitos, es necesario e
independiente que se realice un control permanente en todos los aspectos de
la empresa.
La necesidad de un control se convierte en una prioridad cuando al
departamento contable se refiere, el cual podemos aseverar que es el corazn
de toda entidad que desarrolla actividades econmicas.
El departamento contable se constituye en el rea ms importante de la
empresa, pues es ste el encargado de registrar, analizar e interpretar las
actividades diarias de la empresa, los cuales son necesarios para la toma de
decisiones de los altos directivos de la empresa. De la correcta aplicacin de
polticas y procedimientos contables depende que se cumplan con los objetivos
para los cuales la organizacin ha sido creada.
La aplicacin de un control interno se convierte en un aspecto trascendental
para la vida de la empresa, ya que de la correcta aplicacin de normas
contables depende que las actividades operacionales no sufran alteraciones en
la razonabilidad de sus cifras.
En la empresa LA NUEVA CASA DEL FILTRO, quien se dedica a la compra y
venta de filtros y dems repuestos para vehculos, se ha podido evidenciar
13

algunas falencias; un inapropiado registro de existencias, tambin ha
presentado errores en los registros de ingresos, as como un inadecuado
registro de la cuenta bancos, estos factores se tornan muy preocupantes para
esta empresa, por lo cual se ve la clara necesidad de crear un manual de
procedimientos para corregir estas deficiencias.
El control interno ser la solucin al problema palpable por el que atraviesa la
empresa y ser de gran ayuda para la correcta administracin de La Nueva
Casa del Filtro.

1.4 OBTIVOS
1.4.1 OBJETIVOS GENERAL
Analizar el proceso del control interno del efectivo y equivalente y su incidencia
en las actividades operacionales de la empresa La nueva casa del filtro
1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Determinar el procedimiento del control interno del efectivo que efecta
la empresa La nueva casa del filtro

2. Determinar el nivel de estudio del nivel de las actividades operacionales
de la empresa La nueva casa del filtro

3. Plantear una propuesta de reestructuracin al manual de polticas y
control interno de efectivo, que permita mejorar las actividades
operacionales de la empresa La nueva casa del filtro, mediante un
adecuado control interno del efectivo y equivalente





14

CAPTULO II

MARCO TERICO

2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

Previa una indagacin minuciosa y con la finalidad de ampliar el tema de
investigacin se ha considerado importante tomar como referencia y material
de apoyo Trabajos de Investigacin similares desarrollados anteriormente, los
mismos que se describen a continuacin:
.
1. Propuesta de un manual de control interno financiero para mejorar el
flujo de disponibilidades de efectivo en las Cooperativas de caf afiliadas
a UCAFES en el Salvador, (FUENTES, y otros, 2008)
La presente investigacin se realiz con el propsito de obtener resultados
positivos mediante el correcto manejo de las cuentas del activo corriente: caja,
bancos, cuentas por cobrar, fondos rotativos. Ya que en el transcurso del
ejercicio econmico de la empresa, ha presentado deficiencias que perjudican
a la empresa, al momento de presentar los Estados Financieros.
2. Diseo de controles internos contables para el activo corriente en una
empresa comercializadora de artculos de fantasa, en Guatemala,
(MONROY, 2009)
Para las organizaciones es de mucha importancia tener controles internos
adecuados, ya que de esto depende que las operaciones se efecten de
manera correcta. Toda organizacin tiene eventos y en los mismos estn
implcitos los riesgos, mismos que pueden ser administrados hasta un nivel
aceptable, por medio de la adaptacin de controles internos.
3. Anlisis del Sistema de Control Interno aplicado en la oficina de
cobranzas de la empresa CADAFE, Municipio de Trujillo,
(BR.BARRETO, 2008)
Actualmente, en todas las empresas el funcionamiento del proceso contable
depende en gran parte de los sistemas y del control aplicado a los mismos, eso
15

trae como consecuencia que todo el proceso de generacin de informacin de
las empresas esta soportado por sistemas que manejan una serie de variables
complejas, que apoyan el desarrollo eficiente de todas sus funciones. Esto no
es del todo fcil, ya que para llegar a un sistema de control que soporte
cualquier tipo de decisiones, se requiere del esfuerzo de muchas personal y
horas de trabajo.

4. Control Interno Contable y su Aplicacin en Pequeas y Medianas
Empresas de la Ciudad de Valdivia. (BONDARENKO, y otros, 2007)
Esta investigacion se realiz con el propsito de conocer el porcentaje de la
pobalcin de la Ciudad de Valdivia lo que es el control interno y cuantas de
ellas aplican y de esta manera puedan utilizar para obtener resultados
eficientes en sus negocios por medio de la informacion contable y tomar las
respectivas desiciones.
5. Diseo De Un Sistema De Control Interno En Una Empresa Comercial
De Repuestos Electrnicos. (ROJAS, 2007)
Esta investigacion se realizo con el obejo de puntualizar que es necesario que
todas las areas de las empresas, deben tener un control permanente, para
poder tener una estabilidad financiera y economica, ya que de factores como la
revision y renovacion de procesos de control interno, influyen en la
permanencia o extincion de la empresa.
2.2. FUNDAMENTACION TEORICA
En la actualidad existen varias investigaciones enfocadas en dar una definicin
al efectivo. A continuacin, se presentan los aportes ms relevantes de algunos
autores, quienes en base a su propia teora definen al efectivo y control interno
de efectivo, permitindonos ampliar nuestro enfoque sobre este tema.
Efectivo
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista, los
equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que son
16

fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, y estn sujetos a
un riesgo no significativo de cambios en su valor. (BERNAL, 2004)
En sntesis, en este contexto, de sintetiza la definicin de efectivo, el cual indica
las formas en las que se puede dar el efectivo.
Efectivo y equivalente de efectivo
El efectivo control interno sobre la presentacin de reportes financieros es
esencial que una compaa administre de manera efectiva sus asuntos y para
que cumpla plenamente sus obligaciones para que con sus inversionistas. La
administracin de una compaa, sus propietarios inversionistas pblicos y
otros, para tomar decisiones tiene que ser capaces de confiar en la informacin
financiera reportada por las compaas. (MANTILLA, y otros, 2005)
Control Interno sobre efectivo
Los objetivos de un eficaz sistema de control interno sobre el efectivo se
pueden resumir en dos:
Salvaguardar el efectivo.
Lograr una contabilidad ms precisa.
Para alcanzar estos objetivos, se deben dictar polticas empresariales que
determinen por escrito los procedimientos de recaudo, custodia y desembolsos
de efectivo, as:
Separar las funciones financieras, especialmente las que se refieren al recaudo
del efectivo y al registro contable
Conseguir que el efectivo recaudado durante el da sea depositado, a ms
tardar, el siguiente da, en forma exacta, en las cuentas bancarias de la
empresa.
Exigir que todo desembolso se haga por medio de cheque girado a nombre del
beneficiario, y para el libramiento, consten las firmas de dos funcionarios
autorizados. (ZAPATA, 2011)

17

En dichos textos se puntualiza la definicin de efectivo, con la opinin de
Samuel Alberto Mantilla y Sandra Yolima Cante, en su libro Auditoria del
Control Interno, y de Pedro Zapata Snchez, en su libro Contabilidad General.
En sntesis, el efectivo y control interno, es esencial para la que la empresa
tenga una buena administracin de su efectivo, y lograr una contabilidad ms
precisa, recaudando y custodiando siempre, los desembolsos de efectivo.
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista , los
equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que son
fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, y estn sujetos a
un riesgo no significativo de cambios en su valor. (BERNAL, 2004)
El efectivo control interno sobre la presentacin de reportes financieros es
esencial que una compaa administre de manera efectiva sus asuntos y para
que cumpla plenamente sus obligaciones para con sus inversionistas. La
administracin de una compaa, sus propietarios inversionistas pblicos y
otros, para tomar decisiones tiene que ser capaces de confiar en la informacin
financiera reportada por las compaas. (MANTILLA, y otros, 2005)
Al planificar los flujos de entradas y salidas de efectivo se determinan las
posiciones inicial y final de caja para el periodo presupuestal, la planificacin de
flujos de entradas y salidas del efectivo indicara: la necesidad de financiar
probables dficit de caja, la necesidad de planificar la inversin del efectivo
excedente para colocarlo en uso rentable. (WELSCH, y otros, 2005)
Los equivalentes de efectivo son inversiones muy liquidas a corto plazo que, de
manera fcil y rpida, pueden convertirse en efectivo; el efectivo significa
esencialmente lo mismo para las organizaciones y los individuos.
(HORNGREN, y otros, 2000)
A nuestro criterio, concordamos con las definiciones de los autores del libro
Auditoria de Control Interno, puesto que es realmente esencial para una
empresa el control de efectivo, para que esta evolucione de manera correcta y
sin altos mrgenes de error en sus actividades de operacin, a ms de eso,
para que cumplan con sus obligaciones y puedan tomar decisiones que afecten
positivamente a la empresa.
18

Para La Nueva Casa del Filtro, el concepto detallado en el libro
Presupuestos, planificacin y control, le servir de gran ayuda, puesto que en
este libro dan un enfoque a la planificacin de los flujos de entradas y salidas
de efectivo, dado que de esta forma, la empresa podr conocer en qu
momento se presenta la necesidad de planificar inversiones. Y no solo eso,
sino que para la empresa, es relativamente importante un control de los
movimientos de efectivo, para una correcta administracin.
Las empresas a nivel nacional y mundial dentro de las actividades que realizan
ya sean administrativas y operativas necesitan tener un esquema
estandarizado de cmo controlar el efectivo que entra y salen dentro de la
empresa, por lo que los empresarios buscan la manera de entender que los
recurso como es el efectivo y su equivalente tienen que ser controlados de
una manera eficiente porque el mal manejo de estos recurso pueden ocasionar
un desarrollo desfavorable para las empresas como para la economa del pas.
Es por esto que a travs de normas, leyes y reglamentos se han logrado
estandarizar modelos de control para regular las actividades que desarrollan y
han logrado con xito sacar adelante a todas las compaas excepto a algunas
que por falta de capacitacin, desconocimiento de normas o por los
profesionales poco capacitados no han logrado sobre salir en el medio micro y
macro empresarial.
2.3. FUNDAMENTACION LEGAL
La presente investigacin estar enmarcada dentro las Normas de Control
Interno para el Sector Publico, en el cual se describen normas generales de
control interno, direccionadas al control de efectivo y movimientos del mismo.
En su cdigo 230-00, Normas de Control Interno para Tesorera, presenta los
diversos aspectos a considerar dentro de un correcto control interno de
efectivo.
Dicha subrea, desglosa los siguientes ttulos:
230-01 Determinacin de los ingresos
230-02 Recaudacin y depsito de los ingresos
19

230-03 Constancia documental de la recaudacin
230-04 Verificacin de los ingresos
230-05 Medidas de proteccin de las recaudaciones
230-06 Fondos de reposicin
230-07 Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo
230-08 Cuentas corrientes bancarias
230-09 Conciliaciones bancarias
230-10 Control previo al pago
230-11 Pago de remuneraciones
230-12 Cumplimiento de obligaciones
230-13 Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera
230-14 Control y custodia de garantas y fianzas
230-15 Uso de sello restrictivo para los documentos pagados por la tesorera
230-16 Transferencias de fondos por medios electrnicos
230-17 Inversiones financieras: Adquisicin y ventas
230-18 Inversiones financieras: Control y verificacin fsica
Dentro de estos ttulos, se ven puntualizados los aspectos a considerar dentro
de un correcto control interno de efectivo.





20

2.4. RED DE CATEGORIA
Grfico No. 1




Elaborado por:
El grupo investigador
NORMATIVA
CONTABLE
INFORMACION
FINANCIERA
EFECTIVO Y
EQUIVALENTE
CONTROL
INTERNO DE
EFECTIVO
NIIF 1
ESTADO DE
RESULTADOS
INGRESOS Y
EGRESOS
ACTIVIDADE
OPERACIONAL
VARIABLE
INDEPENDIENTE
VARIABLE
DEPENDIENTE
21

CONSTELACIN DE IDEAS DE LA V.I
Grfico No. 2









LIBRO
CAJA
CONCILIACIO
NES
BANCARIAS
DEPOSITOS
REALIZADO
REGISTRO
DE
CHEQUES
CONTROL
INTERNO DEL
EFECTIVO
ESTADO
DE
CUENTA
REPORTES
DE CAJA
ARQUEO DE
CAJA
CHEQUE
S
COMPROBANTE
S
ARQUEO
DE CAJA
LIBRO
BANCOS
Elaborado por:
El grupo investigador
22

CONSTELACIN DE IDEAS DE LA V.D
Grfico No. 3

















EGRESO
INGRESOS SALIDA DE
MERCADERI
A
VENTAS
PROMEDIO
ACTIVIDADES
OPERACIONALES
RESPALDO DE
DOCUMENTACION
EFECTIVO
FIFO
TARJETA
KARDEX
CONTROL DE
INVENTARIO
CHEQUES
COMPRA
S
FACTURAS
RECIBIDAS
FACTURA
EMITIDAS
Elaborado por:
El grupo investigador
23

2.4.1. FUNDAMENTACION CIENTIFICA DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE
Para la formulacin cientfica de nuestra investigacin hemos tomado en
consideracin los criterios de diversos autores que a continuacin se redactan:
Control Interno del efectivo
Es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el
resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos.
(COOPERS, y otros, 1997)
El control interno, es tan importante dentro de una empresa ya que al realizarlo
provee seguridad, eficiencia y eficacia en las cifras que muestre el efectivo.
Efectivo y equivalente de efectivo
El efectivo control interno sobre la presentacin de reportes financieros es
esencial que una compaa administre de manera efectiva sus asuntos y para
que cumpla plenamente sus obligaciones para que con sus inversionistas. La
administracin de una compaa, sus propietarios inversionistas pblicos y
otros, para tomar decisiones tiene que ser capaces de confiar en la informacin
financiera reportada por las compaas. (MANTILLA, y otros, 2005)
El control adecuado dentro del rubro de efectivo y equivalente de efectivo,
representa un alto grado de importancia para la empresa, y sus inversionistas,
ya que se asegura que se est manteniendo un buen registro y control del
mismo.
Informacin Financiera
La informacin financiera generada por las empresas a raz de su actividad
econmica es la que ver reflejada en la contabilidad. Para poder tomar
decisiones respecto a la actividad de su empresa se necesita analizar la
informacin financiera generada a partir de sus acciones. (SOLDEVILA, y
otros, 2010)
24

Para la toma de decisiones de una empresa, es fundamental contar con la
informacin financiera pertinente y competente, para que as, las resoluciones
que se tomen sean de beneficio para la entidad.
Normativa Contable.
Afronta retos para establecer criterios que permitan ofrecer una informacin
financiera transparente. Esta informacin se encuentra, esencialmente,
enfocada a informar a los usuarios de los estados financieros de los riesgos
que dichas operaciones pueden acarrear a las empresas. (MALLO, y otros,
2008)
Una empresa, debe tener una normativa contable, con el objetivo de que,
mediante la misma se pueda tener informacin transparente y real sobre la
situacin econmica financiera de la empresa.,
DEPOSITOS
Existen dos tipos de depsitos:
Depsitos a plazo: los depsitos a plazo, constituyen la principal fuente de
financiamiento de los bancos (alrededor del 47.4% del total de pasivos ms
capital de los bancos). Estos depsitos ganan intereses pero no son
disponibles mediante la expedicin de cheques. Su tasa de inters casi
siempre es mal alta que la de las cuentas de cheques, debido a que los
depositantes no reciben muchos servicios. Existen cuatro modalidades de los
depsitos a plazo: certificados de depsito, bonos bancarios, obligaciones
subordinadas y pagares con rendimiento liquidable al vencimiento.
Depsitos de ahorro: las cuentas de ahorro fueron en algn tiempo el
depsito a plazo ms comn. En estas cuentas el depositante puede hacer
abonos sucesivos y disponer del saldo mediante recibos, parte a la vista y parte
con preavisos. Sin embargo, debido a la competencia por los depsitos los
bancos permiten a los depositantes hacer retiros de sus cuentas de ahorro sin
dilacin. Los depsitos en cuenta de ahorro no han tenido el crecimiento que se
hubiese deseado, bsicamente por el raqutico inters que se pagaba
25

comparado con el de otros instrumentos de captacin de recursos bancarios.
(SOLANO, 2001)
Los depsitos, ya sean a plazo o de ahorro, son los mtodos ms usados por
las organizaciones para salvaguardar sus recursos, pues de esta manera,
tienen de aseguradas sus finanzas.
REPORTES DE CAJA
Estos reportes se pueden realizarse en un libro de entradas y salidas de caja o
en formatos individuales que se archivaran en escrito orden cronolgico. En el
caso de sistemas de facturacin computarizados, cada cajero emitir
diariamente los reportes correspondientes. (BERNAL, 2004)
La realizacin de reportes de caja, son la base fundamental de toda actividad
econmica, puesto que mediante los movimientos diarios que se presenten en
caja, se puede tener controlada la situacin financiera de la empresa y se
pueden evitar errores o fracasos futuros.
CONCILIACION BANCARIA

Es la confrontacin que se hace entre el estado de cuenta corriente que
enva el banco y el libro auxiliar de bancos para establecer las posibilidades
de diferencias en los registros de operaciones para:
Establecer responsabilidades
Corregir errores u omisiones (MESA, 2007)
La realizacin de una conciliacin bancaria, permite que la empresa despeje
todas las dudas que pueda tener acerca de los movimientos de las cuentas de
bancos, para de esta manera, prever errores y corregir oportunamente los que
se presenten.
ARQUEO DE CAJA
El arqueo es un conteo fsico que se hace del efectivo o sus equivalentes en
caja en un momento determinado. Deben realizarse de manera sorpresiva,
pero siempre en presencia del custodio o responsable de la caja. (BERNAL,
2004)
26

El arqueo de caja, son la forma ms rpida y eficaz de detectar errores en el
momento que el administrador as lo crea conveniente, ya que se pueden
realizar en cualquier momento del ejercicio econmico.
ESTADO DE CUENTA
Es un resumen peridico para sus clientes que elaboran las entidades
bancarias con la informacin de sus movimientos en cuenta. Resumen de
cuenta bancaria. (GRECO, 2007)
El estado de cuenta, es de gran utilidad para la empresa, ya que mediante el
mismo, se pueden verificar que los movimientos de la cuenta bancos, coincidan
con los registros privados de la empresa.
REGISTRO DE CHEQUES
Es el libro en el cual se anota el movimiento de cheques, tanto como recibidos
como emitidos (GARAFALO, 2000)
Mantener un registro de cheques, permite que se lleve un mejor control del movimiento
de la chequera, y se puede prevenir problemas futuros.
LIBRO CAJA.-
Es utilizado como medio de control de los pagos y cobros realizados en dinero
en efectivo. Su estructura no est normalizada, como la mayora de los
documentos con los que trabaja la empresa, adaptndose a las caractersticas
del negocio. (ORMEO, y otros, 2009)
Un libro de caja, es un registro de pagos y cobros que permite a la empresa
tener un control pertinente de estos movimientos.
LIBRO BANCOS.-
En este libro auxiliar se anotaran todos aquellos apuntes en los que se haya
realizado el pago a travs de una cuenta bancaria.
Se llevara un libro registro para cada una de las cuentas que el usuario tenga
abierta, teniendo cuidado de no mezclar los apuntes de cada una de ellas, si se
tiene ms de una. (ORMEO, y otros, 2009)
27

En el libro de bancos, se mantienen detalladas todas las actividades realizadas
por la cuenta bancos, para de esta manera, tener un control mucho ms amplio
sobre la misma.
CHEQUES EMITIDOS
Es un documento mercantil por el que un banco o entidad de crdito se obliga
al pago de una determinada cantidad por orden de uno de sus clientes y con
cargo a su cuenta bancaria. (VIAL, 2007)
La emisin de cheque es una forma segura de pagos que utiliza la empresa, ya
que no se pone en riesgo el dinero en efectivo.
COMPROBANTES
Los comprobantes se anotan por orden numrico en un registro contable
llamado registro de comprobantes. El registro de comprobantes tiene espacio
para anotar la fecha y el nmero de cada comprobante, el beneficiario, la
cantidad a pagar, y la cuenta a pagar. (HORACE R., y otros, 1987)
Los comprobantes permiten a la empresa tener un respaldo de cada
movimiento efectuado en la compaa, permitiendo de esta manera, tener un
control cronolgico y numrico de dichas actividades.
2.4.2. FUNDAMENTACION CIENTIFICA DE LA VARIABLE DEPENDIENTE

Actividad Operacional
Las actividades de operacin son propias del objeto social para lo cual fue
creada, tales como: comprar y vender mercancas no fabricadas por la
empresas, producir y vender, prestar determinada clase de servicios, as
mismo, los costos y gastos propios de administracin y ventas, etc. Las
cuentas que participan se denominan cuentas de resultado (o nominales) y
son de naturaleza crdito las de ingresos y de naturaleza debito las de costos y
gastos. (FIERRO MARTNEZ, 2011)
Toda empresa tiene un giro propio, es decir, la actividad para la cual fue
creada, y las actividades operacionales son las que las reflejan, ya que es todo
aquello que realiza la empresa basndose en sus polticas y para lo que fue
creada.
28

INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de
su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causacin se registraran como beneficios realizados y
en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su
pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. (FIERRO MARTNEZ, 2011)
De otra manera el trmino ingresos es sin duda uno de los elementos ms
esenciales y relevantes con los que se puede trabajar. Entendemos por
ingresos a todas las ganancias que ingresan al conjunto total del presupuesto
de una entidad, ya sea pblica o privada, individual o grupal. En trminos ms
generales, los ingresos son los elementos tanto monetarios como no
monetarios que se acumulan y que generan como consecuencia un crculo de
consumo-ganancia.

Egresos: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de
su actividad en un ejercicio econmico determinado.
Mediante el sistema de causacin se registraran los cargos a las cuentas del
estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende
causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya
hecho efectivo el pago. (FIERRO MARTNEZ, 2011)
Vindolo desde otro punto el concepto de egresos, de todas maneras, se
encuentra muy ligado a la contabilidad; en este caso, significa la salida de
dinero de las arcas de una empresa u organizacin.

ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados es el informe que muestra el resultado neto, utilidad o
prdida, proveniente de las operaciones efectuadas por el ente econmico
durante un periodo determinado. Este estado compara todos los ingresos
realizados en el periodo con los gastos incurridos para generar dichos ingresos.
29

De esta comparacin se genera la utilidad cuando los ingresos exceden a los
gastos; o la perdida, en el caso contrario. (SINISTERRA V., y otros, 2007)
El estado de resultados es un estado financiero que muestra ordenada y
detalladamente la forma de cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante
un periodo determinado, saber si se obtuvo o una ganancia o una perdida.
NIIF 1
Primera adopcin de las normas internacionales de informacin
financiera
La NIIF 1 nos muestra el procedimiento que debe seguir una compaa al
adoptar por primera vez las normas internacionales para preparar sus estados
financieros. Se aplicara esta NIIF cuando una compaa adopte dicha
normativa para los estados financieros comenzados a partir del 1 de enero de
2004. La NIIF 1 afectara al balance de situacin, al estado de prdidas y
ganancias, a la evolucin del patrimonio neto y al estado de flujos de tesorera.
(ACCID, 2005)
Esta Norma nos muestra claramente cmo tiene que elaborar la entidad los
Estados Financieros para que no tenga problemas a futuro.
SALIDA DE MERCADERIA
Una salida de mercancas (SM) es un movimiento de mercancas con el que se
contabiliza una toma de materiales o una salida de materiales, un consumo de
materiales o un envo de mercancas a un cliente. Una salida de mercancas
comporta una reduccin del stock de almacn. (MEZA, 2007)
La salida de mercadera no es otra cosa que los movimientos que realiza dicha
empresa con su inventario en un periodo determinado.
EFECTIVO
El efectivo significa esencialmente lo mismo para las organizaciones y los
individuos. No es solo billetes y monedas. Ms bien abarca todo aquello que un
banco acepta para depsito, sobre todo billetes y monedas, giros, postales y
cheques (HORNGREN, y otros, 2000).
30

Sin duda el efectivo est constituido por la moneda de curso legal, que es
propiedad de la entidad u organizacin y que estar disponible de inmediato
para su operacin, tales son: las monedas, billetes, depsitos bancarios en sus
cuentas de cheque, giros bancarios, remesas en trnsito, divisa extranjeras.
CHEQUES
El cheque es un instrumento de pago y desde un punto de vista econmico ha
sido considerado como dinero bancario. Las sumas entregadas mediante
cheque que ha sido cobrado, no devengan ajuste monetario con posterioridad a
su emisin y hasta la efectiva presentacin por parte del portador. (REJON,
2003)
Tambin podramos decir que el cheque es un documento contable de valor en
el que la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta por
ejemplo, el titular, extiende a otra persona una autorizacin para retirar una
determinada cantidad de dinero de su cuenta la cual se expresa en el
documento, prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta bancaria.
TARJETA KARDEX
Es una herramienta en la cual deben apoyarse las empresas para prevenir que
los trabajadores no estn haciendo uso inadecuado del inventario utilizando
ms unidades de las requeridas en produccin, desperdiciando,
consumindolas o robndolas, pues la prdida del inventario le significa a la
empresa gastos innecesarios y, posiblemente, la prdida de un cliente o venta
porque no hay existencias necesarias para poder cumplir en el momento con
un pedido. (RINCN, 2011)
Podramos definir a La tarjeta Kardex, como un documento administrativo de
control, el cual incluye datos generales del bien o producto, existen muchos
tipos de kardex pero como hablamos de inventarios hablaremos de la tarjeta
Kardex de inventario la cual, es una herramienta que le permite tener reportes
con informacin resumida acerca de las transacciones de inventario de la
compaa.

31

FIFO
El mtodo FIFO (Firts Input= Primera Entrada, Firts Output= Primera Salida).
Las salidas del almacn se valoran a los precios de las primeras entradas,
hasta el agotamiento de los lotes de materiales adquiridos aprecios distintos,
quedando las existencias valoradas a los precios de las ltimas compras.
(FERNADEZ, y otros, 2011)
Son mtodos contables diseados para valorar inventarios y asuntos
financieros que involucran dinero que una compaa asocia con inventario de
bienes producidos, materia prima, partes o componentes. De tal manera este
mtodo asume que el prximo tem a ser vendido es el que tiene ms tiempo
de estar almacenado.
PROMEDIO
El mtodo conocido como promedio ponderado o mtodo promedio, es un
mtodo que trata de las unidades del inventario inicial y sus costos como parte
de la produccin del periodo corriente. (CUEVAS, 2001)
Este mtodo contable es diseado para valorar los inventaros de las empresas.
RESPALDO DE DOCUMENTACION
El respaldo de informacin es un proceso muy importante que debe de tener
cada usuario en su computadora, sea un equipo porttil o un equipo de
escritorio. El contar con respaldos permite al usuario en algn momento dado
recuperar informacin que haya sido daada por virus, fallas en el equipo o por
accidentes. (Scribd, 2007)
El respaldo de documentacin es de gran ayuda ya que tenemos como
respaldar cualquier acontecimiento que suceda durante el transcurso de las
actividades diarias de la empresa esto lo podemos hacer mediante documentos
fsicos o de forma digital segn lo amerite el caso.



32

FACTURAS EMITIDAS
Es un libro donde irn anotadas todas las facturas que se entreguen, se
registrarn da a da todas las operaciones relativas a la actividad de la
empresa, ordenadas cronolgicamente y con el debido soporte documental.
(HERRERO, 2011)
Los empresarios y profesionales estn obligados a conservar las copias de las
facturas expedidas durante el perodo descrito por la Agencia Tributaria. Por
ello, el libro registro de facturas emitidas es uno de los libros que tienen que
llevar obligatoriamente los empresarios de acuerdo con la normativa del IVA.
FACTURAS RECIBIDAS
Es un libro donde se registraran todas las facturas recibidas, se registrarn da
a da todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa ordenadas
cronolgicamente y con el debido soporte documental. (HERRERO, 2011)
En este libro de facturas recibidas debern anotarse las facturas, justificantes
contables y documentos de aduanas, numeradas correlativamente,
correspondientes a los bienes adquiridos o importados y a los servicios
recibidos en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional segn
corresponda.
COMPRAS
Son una actividad altamente calificada y especializada. Deben ser analticas y
racionales para lograr los objetivos de una acertada gestin de adquisiciones
que se resume en adquirir productos y servicios en la cantidad, calidad, precio,
momento, sitio y proveedor justo o adecuado, buscando la mxima rentabilidad
para la empresa y una motivacin para que el proveedor desee seguir
realizando negocios con su cliente. (MONTOYA, 2002)
Las compras son las adquisiciones de la empresa, que requiere para abastecer
el cumplimiento de sus actividades diarias.


33

VENTAS
Es la ciencia que se encarga del intercambio entre un bien y o servicio por un
equivalente previamente pactado de una unidad monetaria, con el fin de
repercutir, por un lado, en el desarrollo y plusvala de una organizacin y
nacin y, por otro, en la satisfaccin de los requerimientos y necesidades del
comprador. (DE LA PARRA, y otros, 2003)
2.5. HIPOTESIS

El efectivo y equivalente relacionados con las actividades operacionales de la
empresa La nueva casa del filtro puedan mejorar mediante la restructuracin
del manual de poltica y control interno del efectivo

2.5.1 SEALAMIENTO DE LAS VARIABLES DE LA HIPOTESIS

Variable Dependiente: Actividades operacionales
Variable Independiente: Control interno del efectivo









34

CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO

3.1 ENFOQUE
La metodologa que se sigue en esta investigacin se basa en dos
modalidades, cuantitativa y cualitativa porque la investigacin posee un
enfoque crtico.
Cualitativa porque interpretar y analizar la problemtica de la empresa,
asumiendo una realidad dinmica, y, cuantitativa porque se obtendrn datos
numricos los cuales sern tabulados estadsticamente y nos servirn para
calcular el nmero de empresas que adolecen de la misma problemtica.
3.2 MODALIDADES BASICAS DE LA INVESTIGACIN
Gracias a esta modalidad se utilizan algunos modos de investigacin tales
como:
Investigacin Bibliogrfica, se emplea este tipo de investigacin,
porque es necesaria la evidencia, para contextualizar el problema y
fundamentarse cientficamente en el Marco Terico.
Investigacin de Campo, se la utiliza, puesto que se requiere
diversidad de informacin referente a los dueos de empresas tanto
pblicas como privadas y todos los que estn envueltos en el proyecto
de investigacin.

3.3 NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN
Por la profundidad y condiciones requeridas en la investigacin, es
necesario el uso de los siguientes niveles:
Nivel Exploratorio, cuando se diagnostica la situacin del control del
efectivo de los empresarios, en el desarrollo comercial de las empresas que
compran y venden repuestos y filtros para autos.
35

Nivel descriptivo, porque se controla el efectivo de acuerdo al volumen de
ventas, basndose en la demanda del mercado local.
Asociacin de variables, porque a travs del control interno que se le
realiza a la cuenta efectivo y equivalente se puede percibir que existe una
relacin en cuanto al desarrollo, proceso que tiene el efectivo frente a las
actividades operacionales que se realizan dentro de una empresa.

3.4 POBLACIN Y MUESTRA
DATOS:
N: Poblacin o Universo
1: Variable Constante
%: Porcentaje en Decimal
EA: Error Admisible

=> 118 Personas (Contadores)




36

3.5 OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES
3.5.1 Operacionalizacin de la variable independiente: control interno efectivo
Concepto
Subdimencin Indicadores Items
Tcnica
El control interno del
efectivo es un proceso,
ejecutado por la junta
directiva o consejo de
administracin de una
entidad, que se aseguran
de no tener inconsistencia
en los registros del
movimiento del efectivo,
donde la administracin
se encarga de establecer
polticas de compras y
ventas para poder sabes
el ingreso y salida de
efectivo la informacin
revela lo diseado
especficamente para
proporcionarles seguridad
razonable de la empresa.


Inconsistencia Registros
Del Efectivo


Polticas De Compras



Conciliacin Bancaria

Diario Auxiliar de Caja


Arqueo de caja


Reportes de Caja

Tarjeta de kardex


Verificacin de la
Cuenta Bancos


Libro Banco
La cajera al momento de
cobrar verifica la legalidad del
dinero?
La empresa realiza un cierre
de caja diario?
Existe un registro del dinero
que ingresa?
Existe un manual de polticas
de compras?
Consta veracidad de los
estados de cuenta al momento
de realizar las conciliaciones
bancarias?
Con qu frecuencia la
empresa realiza conciliaciones
bancarias?
Observacin

Entrevista y
observacin
observacin
Entrevista y
Observacin

Observacin


Entrevista
37

3.5.2 Operacionalizacin de la variable dependiente: actividades operacionales
Concepto
Subdimencin Indicadores Items
Tcnica
Son propias del objeto social
para lo cual fue creada, tales
como: comprar y vender
mercancas no fabricadas por
la empresas Las cuales que
deben constar los registro de
ingreso sin errores,
estableciendo polticas de
compras y ventas. Las
empresas se dedican a
producir y vender, prestar
determinada clase de
servicios, as mismo, los
costos y gastos propios de
administracin y ventas, etc.


Registros De Ingresos
Con Errores


Polticas De Compras



Conciliacin Bancaria

Control de los
ingresos


Respaldo de
documentacin


Control de inventario

Exigencia de
Documentos

Libro Banco

Registro de Cheques
La empresa factura todas sus
operaciones comerciales?
La empresa lleva un registro
de los productos que se
venden?
La empresa adquiere
mercadera ms de lo debido?
La empresa al momento de
comprar exige un comprobante
de venta?
Existe libro banco en el
negocio?
Existe registro de los
cheques que se emiten o se
reciben?

Observacin

Observacin

Entrevista y
Observacin
Observacin
Entrevista y
Observacin

Entrevista y
Observacin

38

3.6. RECOLECCIN DE LA INFORMACIN

El proceso que se sigue es el siguiente:
1. Se determina los sujetos de investigacin: En este caso, los informantes son los
Contadores Pblicos Autorizados (CPA) del cantn Machala de la provincia de El
Oro y algunas personalidades conocedoras del tema.
Gerentes empleados de la empresa
A los son los contadores pblicos autorizados (CPA) se aplica la tcnica de la
Encuesta, y a las personalidades la tcnica de la Entrevista.
Se sugiere las siguientes personalidades:
Gerente ( Propietario)
Trabajadores de la empresa
1 Experto en Auditoria
2. Se elabora los instrumentos en la encuesta y entrevista: Para la encuesta, los
contenidos de las preguntas se toman de los tems de la Operacionalizacin de
variables de la Hiptesis, y se valida a travs de la prueba piloto, con los
investigadores del proyecto. Para la entrevista se hacen tres preguntas guas, a
partir de los objetivos especficos.

3. Las encuestas se aplica al finalizar el mes de enero del presente ao, las
entrevistas se hacen un mes antes, en su oficina. Para la aplicacin de las
encuestas se solicita una cita a los contadores pblicos para las entrevistas,
tambin se solicita permiso al propietario para entrevistar a los empleados.

3.7. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN
El proceso que se sugiere es el siguiente:
1. Se hace la limpieza de la informacin.
2. Se procede a la codificacin de las respuestas.
3. Se tabula, en donde se relacionan las diferentes respuestas.
4. Se presenta grficamente las tabulaciones.
39

5. Con ese insumo se analiza los resultados y se interpreta, teniendo en cuenta el
Marco terico.
6. Se aplica un modelo estadstico para la comprobacin matemtica de la Hiptesis.
7. Con el anlisis, la interpretacin de resultados y la aplicacin estadstica, se
verifica la hiptesis.
8. Se obtiene las conclusiones y las recomendaciones.
9. A partir de las conclusiones y en especial de las recomendaciones, se elabora la
propuesta de solucin al problema investigado.

















40

CAPTULO IV
MARCO ADMINISTRATIVO

4.1. RECURSOS

Para la ejecucin de este proyecto de investigacin, se va a necesitar los
siguientes tipos de recursos:

Recursos Humanos:
Una coordinadora responsable de la investigacin
Un encuestador y entrevistador
Un digitador y editor de informe
Un empastador.

Recursos Tecnolgicos:
Internet.
Software.
Recursos Materiales:
Resmas de papel INEN A4.
CD de grabacin.
Cmara Digital.
Fotocopias.
Varios (tinta, lpices, esferogrficos, pendrive, calculadora).
Equipos de cmputo (computadora, impresora).

Recursos Financieros
La ejecucin de este proyecto tiene un costo de $ 1373,90


41


CUADRO N 3
PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DE GASTOS
A. RECURSOS HUMANOS
Cantidad Denominacin Tiempo
(meses)
Costo mensual
en US$
TOTAL en US$
1

Encuestadora

1

100,00

100,00
100,00
B. RECURSOS MATERIALES
Cantidad Denominacin Tiempo
(meses)
Costo Unitario
en US$
TOTAL en US$
3
3
1
120



3
Resmas de papel INEN A4
CD de grabacin
Cmara Digital
Fotocopias
Varios (tinta, lpices,
esferogrficos, pendrive,
calculadora)
Empastado
Equipos de cmputo
(computadora, impresora)
4,00
1,50
300,00
0,02
80,00


15,00
600,00
12,00
4,50
300,00
2,40
80,00


45,00
600,00

1.043,90
C. OTROS
Movilizacin interna y externa
Telfono y comunicacin
Refrigerios
Varios (reproducciones del
anteproyecto)
Subtotal
50,00
30,00
100,00
50,00

230,00
Total sumatoria de A+B+C = DLARES USA. 1373,90
FINANCIAMIENTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO CANTIDAD
Aportes Personales de los tesistas 1373,90
Empresa objeto de estudio 0,00
TOTAL: 1373,90



Elaborado por: Paula Chasin, Garrido Eliana, Guanuche Daniela, Macias Andrea, Paredes
Valeria.
Los investigadores.

42

4.2. CRONOGRAMA

CUDRO N 3
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TIEMPO

ACTIVIDADES
MESES O SEMANAS
Mes I Mes II Mes III Mes IV
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Reajuste del proyecto
Revisin bibliogrfica y fichaje
Presentacin de Captulos I , II y III
Primer informe del Director
Organizacin de la investigacin de
campo

Preparacin del personal
Aplicacin de instrumentos
Procesamiento de la informacin
Anlisis cuantitativo y cualitativo
Conclusiones y recomendaciones
Presentacin del Captulo IV
Segundo informe del Director
Elaboracin de la propuesta (Cap.
V).

43

Revisin y ajustes a la propuesta
Tercer informe del Director
Redaccin del informe (preliminar)
Presentacin y ajustes del informe
preliminar

Cuarto informe del Director
Elaboracin del informe final
Presentacin informe de la tesis

















Elaborado por: Paula Chasin, Garrido Eliana, Guanuche Daniela, Macas Andrea, Paredes
Valeria.
Los investigadores.

44

BIBLIOGRAFA

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50




51

Preguntas Directrices Objetivos Hiptesis
Cmo se maneja el control interno de
efectivo y equivalenteproveniente de las
actividades operacionales de la empresa
La Nueva Casa del Filtro de la Ciudad
de Machala.
Analizar el proceso del control interno del
efectivo y equivalente y su incidencia en
las actividades operacionales de la
empresa La Nueva Casa del Filtro
El efectivo y equivalente relacionados
con las actividades operacionales de la
empresa La Nueva Casa del Filtro
pueden mejorar mediante la
reestructuracin del Manual de Polticas
y Control Interno de Efectivo.
Preguntas Directrices
De qu manera el proceso de control
interno de efectivo y equivalente inciden
en las actividades operacionales?
Qu tipo de procedimientos de control
interno de efectivo y equivalente se
deben aplicar en La Nueva Casa del
Filtro

De qu forma se puede mejorar las
actividades operacionales de la empresa
La nueva casa del filtro a travs de un
Manual de Polticas y Control Interno de
Efectivo y Equivalente.

Determinar el procedimiento del control
interno del efectivo que efectala
empresa La Nueva Casa del Filtro
Determinar el nivel de estudio de las
actividades operacionales de la empresa
La Nueva Casa del Filtro

Plantear una propuesta de
reestructuracin al manual de polticas y
control interno de efectivo, que permita
mejorar las actividades operacionales de
la empresa La nueva casa del filtro,
mediante un adecuado control interno del
efectivo y equivalente.

ANEXO 1
52


FORTALEZA, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS (FODA)
FORTALEZA

La empresa factura todas sus
operaciones comerciales.
La empresa al momento de
comprar exige un comprobante de
venta.
OPORTUNIDADES

Tiene la oportunidad de tener una
mejor organizacin en las
operaciones y actividades futuras,
y de esta manera obtener diversos
beneficios en lo que efecta la
empresa
DEBILIDADES
No lleva un registro de los
productos que se venden
La cajera al momento de cobrar no
verifica la legalidad del dinero
La empresa no realiza un cierre
de caja diario.
No elabora el arqueo de caja.
No cuenta registro del dinero que
ingresa a la empresa.
No cuenta con ningn mtodo de
control de inventarios lo que
genera que adquiera ms
mercadera de lo necesario.
La empresa no cuenta con libro
banco
No cuenta con un registro de los
cheques que se emiten o se
reciben.
la empresa no realiza
conciliaciones bancarias
No Constata la veracidad de los
estados de cuenta al momento de
realizar las conciliaciones
bancarias
AMENAZAS

Es que en el mercado existan
empresas que se dediquen a la
misma actividad econmica lo que
disminuir los ingresos de la
empresa.
ANEXO 2
53

VARIABLES INDICADORES PREGUNTAS DIRECTRICES

Variable
Dependiente:
Registros De
Ingresos


variable
Independiente:
Registros Del
Efectivo


Control de los
ingresos
Respaldo de
documentacin

Diario Auxiliar de
Caja


Arqueo de caja
Reportes de Caja
La empresa factura todas sus
operaciones comerciales? si
La empresa lleva un registro
de los productos que se
venden? no

La cajera al momento de
cobrar verifica la legalidad del
dinero? no
La empresa realiza un cierre
de caja diario? no
con que frecuencia el negocio
realiza un arqueo de caja? No
realiza
Existe un registro del dinero
que ingresa? No


Variable
Dependiente:
Registro De
Existencias



variable
Independiente:
mtodos de
control De las
Compras

Control de
inventario

Exigencia de
Documentos

Tarjeta de kardex


La empresa adquiere
mercadera ms de lo debido?
si
La empresa al momento de
comprar exige un comprobante
de venta? si

Qu mtodo de control aplica
el negocio al momento de
ingresar la mercadera a
bodega? No

Variable
Dependiente:
Registros De
Cuentas Banco



variable
Independiente:
Conciliacin
Bancaria
Libro Banco
Registro de
Cheques



Verificacin de la
Cuenta Bancos

Estado de
Cuenta

Existe libro banco en el
negocio? no
Existe registro de los cheques
que se emiten o se reciben? no


Constata la veracidad de los
estados de cuenta al momento
de realizar las conciliaciones
bancarias? no
Con qu frecuencia la
empresa realiza conciliaciones
bancarias? Nunca
ANEXO 3
54

ANEXO N 4


UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS DE GRADO

ENCUESTA A CONTADORES EN EJERCICIO PROFESIONAL
TEMA: ANALISIS DEL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO Y SU
EQUIVALETES INCIDEN EN LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES DE LA
EMPRESA LA NUEVA CASA DEL FILTRO EN LA CIUDAD DE MACHALA.
OBJETIVO DE LA GUA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA:
Conocer el criterio de los Profesionales del rea contable del sector comercial, acerca de
la posibilidad de estructurar un manual de procedimiento para controlar el efectivo.
DATOS GENERALES:

Tiempo de ejercicio Profesional:
Cargo:
Ttulo:
Tiempo de trabajo: En el rea comercial:
PREGUNTAS:
1. Considera Ud. que es necesario que exista un control interno del efectivo y
equivalente en una empresa?
Si es necesario
No es necesario
No contesta
2. Cree Ud. que el personal administrativo de la seccin contable puede afectar al
cumplimiento eficiente y oportuno del proceso contable?

Si afecta
No afecta
A veces afecta
No contesta
55


3. A su criterio que parmetros debe considerarse para el control interno efectivo y su
equivalente?

Las normas legales vigentes
Las necesidades de la empresa
Acorde a los recursos disponibles
Otro

4. El plan de cuentas incide en la estructuracin del control interno del efectivo y su
equivalente contable?
Si incide
No incide
No contesta

5. Debe implantarse formularios bsicos para un eficiente control interno del efectivo y
su equivalente contable?
Obligatoriamente
No necesariamente
No tiene importancia
No responde

OBSERVACIN:..............................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................

ENCUESTADOR:........................................ FECHA:.........................................