CODI GO DE ETI CA Principios Generales El Cdigo de tica constituye un conjunto de principios fundamentales que forman la base y la estructura para la prctica profesional responsable. El Cdigo de tica expresa las expectativas de la sociedad en la discriminacin de sus responsabilidades profesionales. Est basado en principios amplios de sinceridad, honestidad y honradez, de respeto a la vida y al bienestar, de justicia, de franqueza, de competencia y de responsabilidad. An cuando algunos de estos grandes principios no estn definidos de forma precisa en el propio Cdigo, sin embargo resultan como es obvio, aplicables a la prctica profesional. De esto se desprende que el Cdigo de tica es el cdigo que fija las normas tendientes a regular el comportamiento de las personas dentro de un determinado contexto, como ser el de una profesin, una empresa u organizacin, entre otros.
Cdigo de tica Profesional del Contador Publico El Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico est destinado a servir como norma de conducta a los profesionales de la Contabilidad, que, como profesin de formacin cientfica y humanista, deben orientar su prctica profesional a la funcin social que desempean, promoviendo las condiciones para el progreso econmico y bienestar de la Sociedad. La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per con fecha 4 de agosto del 2005 emiti la Resolucin N 013-2005-JDCCPP., aprobando por unanimidad el nuevo Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico para su implementacin obligatoria a Nivel Nacional a partir de dicha fecha. En Asamblea General de la JDCCPP. Realizada en ICA del 14 al 16 de junio del 2007, se incorpor al Cdigo de tica, los Principios Fundamentales de la tica enunciados por la IFAC, para que sea concordante con el Cdigo de tica de sta Entidad Mundial. El Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Colegiado del Per, consta de 1 Ttulo Preliminar, 5 Ttulos, 59 Artculos, 3 Disposiciones Finales, 1 Disposicin Transitoria.
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Tema: Cdigo de tica CDIGO DE
PROFESIONAL Ica, 15 de junio de 2007 BASE LEGAL Constitucin Poltica del Per, Art. 20, dispone la autonoma de los Colegios Profesionales y les confiere personalidad de derecho pblico interno. Ley N 28951, Ley de Competencias del Contador Pblico Colegiado y de los Fines, Naturaleza y atribuciones de los Colegios de Contadores Pblicos y de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per. Decreto Supremo N 28-HC del 26 de agosto de 1960. Decreto Ley N 25892, Ley de Creacin de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per. Decreto Supremo N 008-93-JUS, Reglamento de la Ley N 25892. Decreto Ley N 25873, Ley de Libre Ejercicio de las Profesiones Universitarias Liberales en todo el Territorio Nacional. Ley N 28948, Ley de Institucionalizacin del Consejo Nacional de Decanos de los Colegios Profesionales del Per. Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
TTULO PRELIMINAR DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TICA PROFESIONAL El Contador Pblico Colegiado, deber cumplir obligatoriamente los Principios Fundamentales siguientes: 1. INTEGRIDAD.- El principio de Integridad impone sobre todo Contador Pblico Colegiado, la obligacin de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales. La Integridad obliga a que el Contador Pblico Colegiado, sea probo e intachable en todos sus actos.
2. OBJETIVIDAD.- El Contador Pblico Colegiado, no debe permitir que los favoritismos, conflictos de inters o la influencia indebida de otros elimine sus juicios profesionales o de negocios. El Contador Pblico Colegiado, debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervencin de terceros.
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Tema: Cdigo de tica 3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.- El Contador Pblico Colegiado, tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el ms alto nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio profesional competente basado en la prctica, tcnicas y legislacin vigente. El mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de conocimientos actualizados y de un entendimiento adecuado a las tcnicas y normas profesionales.
4. CONFIDENCIALIDAD.- El Contador Pblico Colegiado, debe respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de sus relaciones profesionales, y no debe revelar esa informacin a terceros, salvo que exista un deber legal o profesional.
El Contador Pblico Colegiado, debe tomar todas las medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las cuales obtiene asesora o apoyo, respeten el deber de Confidencialidad.
5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.- El Contador Pblico Colegiado, debe cumplir en forma obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier accin que desacredite a la profesin.
El Contador Pblico Colegiado, debe ser honesto y sincero y no debe realizar afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones que posee, o la experiencia obtenida.
El Contador Pblico Colegiado, debe tratar a su Colega con consideracin, deferencia y manifestaciones de cortesa.
El Contador Pblico, debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la difusin de los conocimientos, para la consecucin de un mismo fin.
TTULO I DEL ALCANCE, APLICACIN Y NORMAS GENERALES DE TICA PROFESIONAL CAPTULO I DEL ALCANCE Y APLICACIN Artculo 1. Las normas contenidas en el presente Cdigo de tica Profesional, son aplicables a los miembros de los Colegios de Contadores Pblicos del pas en el ejercicio de la profesin, tanto en forma individual como asociada.
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Tema: Cdigo de tica Artculo 2. El Contador Pblico Colegiado est obligado a adecuar sus actividades profesionales a las normas establecidas en el presente Cdigo de tica Profesional. Artculo 3. El presente Cdigo regula el ejercicio profesional del Contador Pblico Colegiado tanto en forma independiente como en relacin de dependencia, sindole aplicable a cualquiera que sea la forma que adopte su actividad profesional y/o la forma o naturaleza de la retribucin que perciba. Este Cdigo, asimismo, norma las relaciones profesionales del Contador Pblico Colegiado con sus colegas de profesin. Artculo 4. Los Contadores Pblicos Colegiados que, adems del ejercicio de la profesin, ejerzan otra u otras profesiones, debern acatar las normas ticas que seala este Cdigo para el desarrollo de la actividad de Contador Pblico, independientemente de aquellas que rijan el ejercicio de la profesin o profesiones que ejerza. CAPTULO II DE LAS NORMAS GENERALES DE TICA Artculo 5. En el ejercicio profesional, el Contador Pblico Colegiado actuar con probidad y buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, observando las normas del Cdigo de tica en todos sus actos. Artculo 6. Ningn miembro de la orden podr hacer declaraciones pblicas en contra de la institucin o de algn colega sin haber presentado previamente la denuncia respectiva ante el Comit de tica de su Colegio. Artculo 7. El Contador Pblico Colegiado que sea miembro de otras instituciones se abstendr de intervenir directa o indirectamente, en actos que sean lesivos a la profesin del Contador Pblico. Artculo 8. Cuando un Contador Pblico Colegiado acepte un cargo incompatible con el ejercicio independiente de la profesin, deber dejar en suspenso sus actividades profesionales en tanto dure la incompatibilidad, dando a conocer por escrito al Colegio de Contadores Pblicos que pertenece, antes de asumir el cargo. SUB-CAPTULO I DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL Artculo 9. Los Contadores Pblicos Colegiados en el ejercicio de funciones como miembros del Consejo Directivo de sus respectivos Colegios Profesionales, estarn comprendidos dentro de los alcances del Presente Cdigo cuando: 1. Transgredan el Estatuto y Reglamentos Institucionales;
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Tema: Cdigo de tica 2. No informen al Comit de tica Profesional sobre procesos administrativos y procesos penales que tuvieran en curso y/o sanciones administrativas y penales consentidas vigentes; 3. Cuando se utilice indebidamente los recursos y no salvaguarde adecuadamente el patrimonio del Colegio. Artculo 10. El Contador Pblico Colegiado que acte tanto en funcin independiente como en relacin de dependencia, asumir responsabilidad profesional en relacin a sus informes, dictmenes, declaraciones juradas, etc., que estn refrendados por l. Artculo 11. Ningn Contador Pblico Colegiado, sea cual fuere la causa o motivo, podr retener libros ni documentacin contable de sus clientes, por tratarse de una apropiacin indebida. Cualquier diferendo con sus clientes deber dilucidarse en el fuero correspondiente y ante la autoridad competente. SUB-CAPTULO II DEL SECRETO PROFESIONAL Artculo 12. El Contador Pblico Colegiado tiene la obligacin de guardar el secreto profesional y de no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesin, excepto aquella informacin requerida por las autoridades jurisdiccionales competentes por mandato de la Ley. Artculo 13. Ningn Contador Pblico Colegiado podr beneficiarse haciendo uso de la informacin que obtenga en el ejercicio de la profesin, ni podr comunicar dicha informacin a otras personas que pudieran obtener provecho de la misma. Artculo 14. El Contador Pblico Colegiado podr consultar o intercambiar impresiones con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero no deber proporcionar datos que identifiquen a las personas o entidades de las que se trate, salvo que se cuente con el consentimiento o autorizacin expresa de los aludidos o interesados. SUB-CAPTULO III DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO Artculo 15. El Contador Pblico Colegiado en el desempeo de sus funciones, cualquiera que sea el campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictmenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y de
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Tema: Cdigo de tica las Normas Internacionales de Auditora (NIAs); as como, de las tcnicas contables aprobadas por la profesin en los congresos nacionales e internacionales. Artculo 16. Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad para expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en funcin de Auditor, cuando el Contador Pblico Colegiado sea pariente consanguneo o colateral sin limitacin de grado, del propietario o socio principal de la entidad o de algn director, administrador, gerente o funcionario. Artculo 17. Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando el Contador Pblico Colegiado, actuando como Auditor Independiente, est vinculado econmica o administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus directivos, o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculacin con ella en grado tal, que pueda afectar su libertad de criterio. Artculo 18. La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e imparcial, y su actuacin debe ser mesurada frente a la intervencin de otros colegas. SUB-CAPTULO IV DE LA RELACIN CON OTROS COLEGAS Artculo 19. El Contador Pblico Colegiado podr asociarse para el ejercicio profesional, de acuerdo a los dispositivos legales vigentes y los que rijan en el futuro para nuestra profesin. La sociedad o estudio deber darse a conocer con el nombre de uno o ms de sus miembros y/o sus inciales, debiendo aadir la expresin de Contadores Pblicos Colegiados. Ningn Contador Pblico Colegiado podr ser socio de ms de una Sociedad de Contadores Pblicos Colegiados. Artculo 20. El Contador Pblico Colegiado deber abstenerse en forma absoluta de formular opiniones, comentarios o juicios negativos sobre la intervencin profesional o idoneidad de otro colega. Cualquier opinin sobre el particular deber ser expresada ante las instancias pertinentes del Colegio Profesional correspondiente. Artculo 21. Los nombres y/o apellidos de los socios retirados o fallecidos, por ningn motivo, podrn mantenerse en la denominacin o razn social de la sociedad a que hayan pertenecido. Artculo 22. En las sociedades de profesionales solo podrn suscribir o refrendar los informes y estados financieros quienes poseen ttulo profesional de Contador Pblico otorgado por una universidad peruana o del extranjero revalidado conforme a ley y
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Tema: Cdigo de tica debidamente colegiado e inscrita la sociedad en el registro correspondiente del Colegio en que ejerza habitualmente la profesin. Artculo 23. Cuando una Sociedad de Auditoria es sancionada con suspensin por una entidad de control o supervisin del Estado o por el fuero judicial, dicha sancin ser aplicada a los socios que hayan firmado el contrato por servicios profesionales, el Dictamen, Informe o su equivalente. Artculo 24. La sancin impuesta y consentida a que se refiere el artculo anterior ser inscrita en el Registro de Sociedades de Auditoria del Colegio Profesional correspondiente.
TTULO II DEL CAMPO DE LA PROFESIN Artculo 25. El Contador Pblico Colegiado en su condicin de hbil, puede ejercer sus actividades profesionales: 1. En relacin de dependencia. 2. En forma independiente CAPTULO I DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES EJERCIDAS EN RELACIN DE DEPENDENCIA Artculo 26. El Contador Pblico Colegiado que ejerza sus actividades profesionales en relacin de dependencia deber fomentar permanentemente la conciencia tributaria de su empleador y, asimismo, mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes a las reas del servicio profesional que presta. Artculo 27. El Contador Pblico Colegiado que ejerza la docencia en alguna institucin educativa, tendr como objetivo primordial ensear las normas y principios que rigen la profesin y las normas de tica profesional. Deber impartir enseanza tcnica, cientfica y fundamentalmente humanista para lo cual se mantendr permanentemente actualizado y de esta manera contribuir a la difusin y desarrollo de la profesin contable.
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Tema: Cdigo de tica CAPTULO II EL CONTADOR PBLICO Y SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES EJERCIDAS EN FORMA INDEPENDIENTE Artculo 28. Para efectos de la interpretacin del ejercicio de las actividades profesionales en forma independiente, se considera como tal cuando la actuacin del Contador Pblico Colegiado no est subordinada a los rganos de direccin o a los juicios de sus clientes. Artculo 29. El Contador Pblico Colegiado que ejerza en forma independiente la profesin, no expresar su opinin profesional sobre los estados financieros o sobre cualquier otra informacin financiera complementaria, si el examen de dichos estados o informacin no ha sido practicado por l, o bajo su supervisin. Artculo 30. El dictamen, informe u opinin del Contador Pblico Colegiado debe ser redactado de tal manera que exprese claramente su opinin profesional sobre el particular, en concordancia con las normas y procedimientos aprobados para la profesin contable. Artculo 31. El Contador Pblico Colegiado no permitir que se presente estados financieros, documentos o informes en papel con su membrete cuando no hayan sido formulados o examinados por l. Artculo 32. El Contador Pblico Colegiado que teniendo conocimiento para dictaminar estados financieros a una misma fecha en que hayan sido examinados por otro u otros Contadores Pblicos, evitar dicho encargo, salvo casos de exmenes especiales o de fuerza mayor, con conocimiento expreso o escrito del Colegio de Contadores Pblicos al que pertenece, antes de iniciar sus labores. Artculo 33. Ningn Contador Pblico Colegiado que ejerza la profesin en forma independiente, permitir actuar en su nombre a persona distinta que no sea su representante debidamente acreditado o empleado bajo su autorizacin y responsabilidad. Artculo 34. El Contador Pblico Colegiado no podr realizar ningn tipo de trabajo de auditora o peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador, sino despus de dos aos. Mientras dure su actuacin como Contador no podr actuar como auditor. Artculo 35. No es posible efectuar trabajos de auditora o peritaje contable en las empresas en donde se acta como Contador a travs de empresas de servicios de contabilidad vinculadas con los auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o peritos contables. Artculo 36. En los servicios de contabilidad, consultora, peritajes o auditoria prestados en forma independiente por personas jurdicas, asume la responsabilidad el profesional Contador Pblico que firme o suscriba los estados financieros e informes o dictmenes en general.
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Tema: Cdigo de tica Artculo 37. El informe o Dictamen del Contador Pblico Colegiado en su calidad de perito, consultor o auditor independiente deber estar debidamente sustentado con los papeles de trabajo o correspondencia en cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria - NIAs y/o de las tcnicas contables aprobadas por la profesin en congresos nacionales e internacionales. TTULO III DE LA RETRIBUCIN ECONMICA Y ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES CAPTULO I DE LA RETRIBUCIN ECONMICA Artculo 38. El Contador Pblico Colegiado deber determinar con sus clientes o usuarios el monto de sus honorarios, para lo cual deber tener en cuenta las labores o funciones a realizar, la responsabilidad que asume, la importancia de la empresa y otros factores de acuerdo a las circunstancias, de manera que, por exceso o por defecto, dichos honorarios no resulte lesiva a la dignidad profesional o sea contraria a toda regla de justa compensacin. Consecuentemente, evitar toda controversia con sus clientes acerca de sus honorarios. Artculo 39. Los Contadores Pblicos Colegiados para la prestacin de sus servicios, en todos los casos, debern suscribir un Contrato de Locacin de Servicios Profesionales, en el que deber establecerse en forma expresa sus obligaciones, responsabilidades, el monto de sus honorarios y la fecha en que debern ser pagados los mismos. Los honorarios profesionales debern ser fijados con arreglo al arancel mnimo aprobado por cada Colegio Regional (Departamental).
CAPTULO II DEL ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES Artculo 40. El Contador Pblico Colegiado individual o asociadamente podr ofrecer sus servicios en forma seria, decorosa y mesurada mediante anuncios en peridicos, revistas, medios electrnicos y otros medios de comunicacin. El Contador Pblico Colegiado que ejerza docencia universitaria no podr efectuar anuncios de servicios profesionales para la enseanza y el que no ejerza, no podr asociar el ttulo profesional en anuncios para la enseanza regular en institutos, escuelas, academias, ONG's, etc.
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Tema: Cdigo de tica Artculo 41. La identificacin del Contador Pblico Colegiado o de la firma profesional debe limitarse a anunciar el nombre individual o razn social de la firma, el ttulo profesional, direccin y su representacin, asociacin o agrupacin si la hubiere. Artculo 42. Est prohibida la utilizacin de los nombres, siglas, logos o smbolos de los Colegios de Contadores Pblicos o de otras instituciones representativas de la profesin contable en la publicidad de los servicios profesionales. Artculo 43. Se atenta contra la tica profesional en la oferta de servicios o solicitudes de trabajo que efecte el Contador Pblico Colegiado, individual o asociadamente, en los siguientes casos: 1. En el envo de cartas o curriculas a empresas ofreciendo sus servicios, sin que ellos le fueran requeridos, 2. En la distribucin de volantes, 3. En la contratacin de comisionistas o corredores, Artculo 44. No se considera como publicidad, la divulgacin de obras, folletos, boletines, trabajos tcnicos o estudios de investigacin, de prctica profesional, de orientacin o de informacin elaborados por Contadores Pblicos Colegiados, que representen temas de inters general o de la profesin en particular.
TTULO IV DE LAS INFRACCIONES AL CDIGO DE TICA Y SANCIONES CAPTULO I DE LAS INFRACCIONES Artculo 45. La inobservancia de lo normado en el presente Cdigo de tica Profesional constituye infraccin, la cual ser sancionada de acuerdo con la gravedad de la misma, sin perjuicio de lo expresamente tipificado como infraccin en el presente Cdigo. Artculo 46. El Contador Pblico Colegiado, cualquiera que fuera el campo en el que acta, es responsable de sus actos y considerado causante de una accin de descrdito para la profesin, si al expresar su opinin sobre el asunto que haya examinado o sobre cualquier informacin de carcter profesional: 1. Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario dejar en forma expresa su opinin, para que induzca a conclusiones herradas.
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Tema: Cdigo de tica 2. Deje de expresar cualquier dato importante en los estados financieros y/o en sus informes, del cual tenga conocimiento. 3. Incurra en negligencia a emitir el informe correspondiente a su trabajo, sin haber observado las normas, tcnicas y procedimientos de contabilidad o auditoria exigidos en las circunstancias, para respaldar su trabajo profesional sobre el asunto encomendado o expresa su opinin cuando las limitaciones al alcance de su trabajo son de tal naturaleza que le limiten emitir tal opinin. 4. No revele, siendo de su conocimiento, sobre cualquier desviacin sustancial de los principios, normas y procedimientos que regulan el ejercicio de la profesin o de cualquier omisin importante aplicable en las circunstancias. 5. Induzca a falsear los estados financieros y cualquier otra informacin de su competencia. En suma, las opiniones, informes, dictmenes y documentos que presente el Contador Pblico Colegiado debern contener la expresin de su juicio fundado, sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan inducir a error. Artculo 47. Comete infraccin grave y contraria a la dignidad profesional el Contador Pblico Colegiado que directa o indirectamente, interviene en actos indebidos con sus clientes y/o empleadores o en cualquier otro organismo para obtener, aceptar o conceder subrepticia o claramente beneficio propio o a favor de terceros y/o cause dao a otros. Artculo 48. Comete infraccin grave el Contador Pblico Colegiado que valindose de su funcin o cargo que desempea, obtenga algn tipo de beneficio personal o a favor de terceros en forma directa o indirecta. Artculo 49. Comete infraccin el Contador Pblico Colegiado que edite y publique textos utilizando ejemplos o expresiones literales contenidas en publicaciones realizadas por profesionales del gremio o de otras profesiones liberales, cuando no seale la fuente o su autora. Asimismo, cuando comete actos de plagio total o parcial de publicaciones sin tener autorizacin expresa del autor. CAPTULO II DE LAS SANCIONES Artculo 50. El Contador Pblico Colegiado que infrinja este Cdigo de tica Profesional ser sancionado por el Colegio de Contadores Pblicos de la respectiva Regin (departamento). Artculo 51. Para la imposicin de sanciones se tomar en cuenta la gravedad de la infraccin cometida, evalundola de acuerdo a la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesin de Contador Pblico.
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Tema: Cdigo de tica Artculo 52. Segn la gravedad de la falta cometida por el Contador Pblico, la sancin podr consistir en: 1. Amonestacin verbal. 2. Amonestacin escrita. 3. Suspensin temporal en el ejercicio de la profesin entre uno y veinticuatro meses. 4. Expulsin y cancelacin definitiva de la matrcula en el Registro del respectivo Colegio de Contadores Pblicos. Los documentos de amonestacin escrita, las suspensiones temporales y la cancelacin de definitiva de la matrcula, debern ser archivados en el file personal, publicadas en la Revista Oficial y en la pgina Web del respectivo Colegio, as como en el diario en el que se publiquen las notificaciones judiciales. La Suspensin Temporal y la Cancelacin Definitiva del Registro deber, adems, ser puesta en conocimiento de manera obligatoria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores pblicos del Per para su registro y comunicacin a todos los Colegios de Contadores Pblicos del pas y de las entidades relacionadas a la Profesin, as como la publicacin en su pgina Web. Artculo 53. Las sanciones contenidas en el presente Cdigo por las infracciones cometidas son de carcter administrativo institucional, independientemente de las acciones civiles y penales a que hubiere lugar. Casos Prcticos Caso 01
No IMPLICADO A(A) N DE MATRICULA CARGO SANCION DETALLE FECHA RESOLUCION FECHA EJECUCION 1 Andrs Fernando Duarte Reyes 10422932 CONTADOR PBLICO SUSPENSION 12 meses 2010-12-02 2011-04-08 Los comportamientos que vulneran la tica profesional se califican a titulo de culpa grave, teniendo en cuenta las consideraciones expuestas, como consecuencia del actuar del profesional Andrs Fernando Duarte Reyes , identificado con No Matricula 10422932 de la ciudad de Trujillo La Libertad, en calidad de Contador, al suscribir estados financieros diferentes a una misma fecha de corte - Junio de 2007 - presentados tanto a la licitacin ADS-233-MDP, llevada a cabo el 12 de septiembre 2007, como a la Licitacin AMC-103-MDFM, llevada a cabo entre el 16 de Mayo 2008, los cuales no reflejan la real situacin contable y financiera de dicha sociedad y sus cifras no fueron tomados de libros oficiales y por no pronunciarse al respecto, quebrantando con su actuar el apego al cdigo de tica del profesional contable.
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Caso 02
No IMPLICADO A(A) N DE MATRICULA CARGO SANCION DETALLE FECHA RESOLUCION FECHA EJECUCION 1 Segundo Enrique Acosta 10689065 CONTADOR PBLICO SUSPENSION 6 meses 2009-12-02 2010-06-08 Los comportamientos que vulneran la tica profesional se cometieron a ttulo de culpa grave, como consecuencia del actuar profesional del Contador Pblico, Segundo Enrique Acosta quien ejercido sociedad en mas de una Sociedad de Contadores Pblicos, entre los mes de Julio de 2007 y el 31 de Marzo de 2008 de manera irregular. Con dicha conducta, el profesional en mencin, vulner el Artculo 19 del Cdigo de tica del Profesional Contable
CDI GO DE TI CA DE LA FUNCI N PBLI CA
LEY DEL CDIGO DE TICA DE LA FUNCIN PBLICA
CAPTULO I DE LA FUNCIN PBLICA
Artculo 1.- mbito de Aplicacin
Los Principios, Deberes y Prohibiciones ticos que se establecen en el presente Cdigo de tica de la Funcin Pblica rigen para los servidores pblicos de las entidades de la Administracin Pblica, de acuerdo a lo establecido en el artculo 4 del presente Cdigo. Para los fines de la presente Ley se entender por entidad o entidades de la Administracin Pblica a las indicadas en el artculo 1 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, incluyendo a las empresas pblicas. CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 2
Artculo 2.- Funcin Pblica A los efectos del presente Cdigo, se entiende por funcin pblica toda actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria, realizada por una persona en nombre o al servicio de las entidades de la Administracin Pblica, en cualquiera de sus niveles jerrquicos.
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Tema: Cdigo de tica Artculo 3.- Fines de la Funcin Pblica Los fines de la funcin pblica son el Servicio a la Nacin, de conformidad con lo dispuesto en la Constitucin Poltica, y la obtencin de mayores niveles de eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una mejor atencin a la ciudadana, priorizando y optimizando el uso de los recursos pblicos, conforme a lo dispuesto por la Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado.
Artculo 4.- Servidor Pblico 4.1 A los efectos del presente Cdigo se considera como servidor pblico a todo funcionario, servidor o empleado de las entidades de la Administracin Pblica, en cualquiera de los niveles jerrquicos sea ste nombrado, contratado, designado, de confianza o electo que desempee actividades o funciones en nombre o al servicio del Estado. (*) (*) Numeral modificado por el Artculo nico de la Ley N 28496, publicada el 16 Abril 2005, cuyo texto es el siguiente:
"4.1 Para los efectos del presente Cdigo se considera como empleado pblico a todo funcionario o servidor de las entidades de la Administracin Pblica en cualquiera de los niveles jerrquicos sea ste nombrado, contratado, designado, de confianza o electo que desempee actividades o funciones en nombre del servicio del Estado."
4.2 Para tal efecto, no importa el rgimen jurdico de la entidad en la que se preste servicios ni el rgimen laboral o de contratacin al que est sujeto.
4.3 El ingreso a la funcin pblica implica tomar conocimiento del presente Cdigo y asumir el compromiso de su debido cumplimiento.
CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 2
Artculo 5.- Interpretacin y consultas 5.1 La Presidencia del Consejo de Ministros es la entidad encargada de dictar las normas interpretativas y aclaratorias del presente Cdigo.
5.2 En caso de duda con relacin a una cuestin concreta de naturaleza tica, la entidad correspondiente deber consultar a la Presidencia del Consejo de Ministros.
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Tema: Cdigo de tica CAPTULO II PRINCIPIOS Y DEBERES TICOS DEL SERVIDOR PBLICO CONCORDANCIAS:
Artculo 6.- Principios de la Funcin Pblica El servidor pblico acta de acuerdo a los siguientes principios:
1. Respeto Adecua su conducta hacia el respeto de la Constitucin y las Leyes, garantizando que en todas las fases del proceso de toma de decisiones o en el cumplimiento de los procedimientos administrativos, se respeten los derechos a la defensa y al debido procedimiento.
2. Probidad Acta con rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer el inters general y desechando todo provecho o ventaja personal, obtenido por s o por interpsita persona.
3. Eficiencia Brinda calidad en cada una de las funciones a su cargo, procurando obtener una capacitacin slida y permanente.
4. Idoneidad Entendida como aptitud tcnica, legal y moral, es condicin esencial para el acceso y ejercicio de la funcin pblica. El servidor pblico debe propender a una formacin slida acorde a la realidad, capacitndose permanentemente para el debido cumplimiento de sus funciones.
5. Veracidad Se expresa con autenticidad en las relaciones funcionales con todos los miembros de su institucin y con la ciudadana, y contribuye al esclarecimiento de los hechos.
6. Lealtad y Obediencia Acta con fidelidad y solidaridad hacia todos los miembros de su institucin, cumpliendo las rdenes que le imparta el superior jerrquico competente, en la medida que renan las formalidades del caso y tengan por objeto la realizacin de actos de servicio que se vinculen con las funciones a su cargo, salvo los supuestos de arbitrariedad o ilegalidad manifiestas, las que deber poner en conocimiento del superior jerrquico de su institucin.
7. Justicia y Equidad Tiene permanente disposicin para el cumplimiento de sus funciones, otorgando a cada uno lo que le es debido, actuando con equidad en sus relaciones con el Estado, con el administrado, con sus superiores, con sus subordinados y con la ciudadana en general.
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8. Lealtad al Estado de Derecho El funcionario de confianza debe lealtad a la Constitucin y al Estado de Derecho. Ocupar cargos de confianza en regmenes de facto, es causal de cese automtico e inmediato de la funcin pblica.
CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 6
Artculo 7.- Deberes de la Funcin Pblica El servidor pblico tiene los siguientes deberes:
1. Neutralidad Debe actuar con absoluta imparcialidad poltica, econmica o de cualquier otra ndole en el desempeo de sus funciones demostrando independencia a sus vinculaciones con personas, partidos polticos o instituciones. CONCORDANCIAS: R. de Alcalda N 061-2006-MPL (Aprueban Directiva sobre la neutralidad y transparencia de los servidores pblicos de la Municipalidad durante procesos electorales del ao 2006) R.M. N 0806-2006-IN-0301 (Aprueban Directiva "Normas para asegurar y garantizar la neutralidad de los empleados pblicos civiles del Ministerio del Interior y del personal de la Polica Nacional del Per durante el Proceso Electoral General del Ao 2006")
2. Transparencia Debe ejecutar los actos del servicio de manera transparente, ello implica que dichos actos tienen en principio carcter pblico y son accesibles al conocimiento de toda persona natural o jurdica. El servidor pblico debe de brindar y facilitar informacin fidedigna, completa y oportuna.
3. Discrecin Debe guardar reserva respecto de hechos o informaciones de los que tenga conocimiento con motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones, sin perjuicio de los deberes y las responsabilidades que le correspondan en virtud de las normas que regulan el acceso y la transparencia de la informacin pblica.
4. Ejercicio Adecuado del Cargo Con motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones el servidor pblico no debe adoptar represalia de ningn tipo o ejercer coaccin alguna contra otros servidores pblicos u otras personas.
5. Uso Adecuado de los Bienes del Estado Debe proteger y conservar los bienes del Estado, debiendo utilizar los que le fueran asignados para el desempeo de sus funciones de manera racional, evitando su abuso, derroche o desaprovechamiento, sin emplear o permitir que otros empleen los bienes del Estado para fines particulares o propsitos que no sean aquellos para los cuales hubieran sido especficamente destinados.
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6. Responsabilidad
Todo servidor pblico debe desarrollar sus funciones a cabalidad y en forma integral, asumiendo con pleno respeto su funcin pblica.
Ante situaciones extraordinarias, el servidor pblico puede realizar aquellas tareas que por su naturaleza o modalidad no sean las estrictamente inherentes a su cargo, siempre que ellas resulten necesarias para mitigar, neutralizar o superar las dificultades que se enfrenten. Todo servidor pblico debe respetar los derechos de los administrados establecidos en el artculo 55 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. CONCORDANCIAS: R. N 437-2002-SUNARP-SN D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 6
CAPTULO III PROHIBICIONES TICAS DEL SERVIDOR PBLICO
Artculo 8.- Prohibiciones ticas de la Funcin Pblica El servidor pblico est prohibido de:
1. Mantener Intereses de Conflicto Mantener relaciones o de aceptar situaciones en cuyo contexto sus intereses personales, laborales, econmicos o financieros pudieran estar en conflicto con el cumplimento de los deberes y funciones a su cargo.
2. Obtener Ventajas Indebidas Obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas, para s o para otros, mediante el uso de su cargo, autoridad, influencia o apariencia de influencia.
3. Realizar Actividades de Proselitismo Poltico Realizar actividades de proselitismo poltico a travs de la utilizacin de sus funciones o por medio de la utilizacin de infraestructura, bienes o recursos pblicos, ya sea a favor o en contra de partidos u organizaciones polticas o candidatos. CONCORDANCIAS: R.M. N 0806-2006-IN-0301 (Aprueban Directiva "Normas para asegurar y garantizar la neutralidad de los empleados pblicos civiles del Ministerio del Interior y del personal de la Polica Nacional del Per durante el Proceso Electoral General del Ao 2006")
4. Hacer Mal Uso de Informacin Privilegiada Participar en transacciones u operaciones financieras utilizando informacin privilegiada de la entidad a la que pertenece o que pudiera tener acceso a ella por su condicin o ejercicio del cargo que desempea, ni debe permitir el uso impropio de dicha informacin para el beneficio de algn inters.
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Tema: Cdigo de tica 5. Presionar, Amenazar y/o Acosar Ejercer presiones, amenazas o acoso sexual contra otros servidores pblicos o subordinados que puedan afectar la dignidad de la persona o inducir a la realizacin de acciones dolosas. CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 6 R.M. N 028-2006-PRODUCE, Prohibiciones
CAPTULO IV INCENTIVOS, SANCIONES Y PROCEDIMIENTO
Artculo 9.- rgano de la Alta Direccin
9.1 El rgano de la Alta Direccin de cada entidad pblica ejecuta, en la institucin de su competencia, las medidas para promover la cultura de probidad, transparencia, justicia y servicio pblico establecida en el presente Cdigo. 9.2 El rgano de la Alta Direccin establece los mecanismos e incentivos que permitan una actuacin correcta, transparente y leal de los servidores pblicos. En ese sentido, dicho rgano est encargado de: a) Difundir el Cdigo de tica de la Funcin Pblica. b) Disear, establecer, aplicar y difundir los incentivos y estmulos a los servidores pblicos que cumplan con los principios, deberes y obligaciones del presente Cdigo y respeten sus prohibiciones. c) Desarrollar campaas educativas sobre las sanciones para los servidores pblicos que tengan prcticas contrarias a los principios establecidos en el presente Cdigo. CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 21 y 22 R.M. N 550- 2007-MTC-01
Artculo 10.- Sanciones 10.1 La transgresin de los principios y deberes establecidos en el Captulo II y de las prohibiciones sealadas en el Captulo III, de la presente Ley, se considera infraccin al presente Cdigo, generndose responsabilidad pasible de sancin. 10.2 El Reglamento de la presente Ley establece las correspondientes sanciones. Para su graduacin, se tendr presente las normas sobre carrera administrativa y el rgimen laboral aplicable en virtud del cargo o funcin desempeada. 10.3 Las sanciones aplicables por la transgresin del presente Cdigo no exime de las responsabilidades administrativas, civiles y penales establecidas en la normatividad.
Artculo 11.- Obligacin de comunicar transgresin del Cdigo Todo servidor pblico que tenga conocimiento de cualquier acto contrario a lo normado por el presente Cdigo tiene la obligacin de informar a la Comisin Permanente de Procesos Administrativos disciplinarios de la entidad afectada, o al rgano que haga sus veces, para la conduccin del respectivo proceso, bajo responsabilidad. (*) (*) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 28496, publicada el 16 Abril 2005, cuyo texto es el siguiente:
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Tema: Cdigo de tica
"Artculo 11.- Obligacin de comunicar o denunciar los actos contrarios al Cdigo Todo empleado pblico, bajo responsabilidad, tiene el deber de comunicar, as como la persona natural o jurdica tiene el derecho de denunciar, los actos contrarios a lo normado en el presente Cdigo, ante la Comisin Permanente de Procesos Administrativos Disciplinarios de la entidad afectada o al rgano que haga sus veces.
Artculo 12.- Procedimiento Las entidades pblicas aplicarn, contando con opinin jurdica previa, la correspondiente sancin de acuerdo al reglamento de la presente Ley, al Decreto Legislativo N 276 y su Reglamento, cuando corresponda, y a sus normas internas.
Artculo 13.- Registro de Sanciones 13.1 Amplese el contenido del Registro Nacional de Sanciones de Destitucin y Despido, establecido en el artculo 242 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, y antese en l las sanciones producidas por la transgresin del presente Cdigo. 13.2 El Registro deber contener los datos personales del servidor, la sancin impuesta, el tiempo de duracin y la causa de la misma. 13.3 La inscripcin en el Registro tiene una duracin de un ao contado desde la culminacin de la sancin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y FINALES
Primera.- Integracin de Procedimientos Especiales El Cdigo de tica de la Funcin Pblica es supletorio a las leyes, reglamentos y otras normas de procedimiento existentes en cuanto no lo contradigan o se opongan, en cuyo caso prevalecen las disposiciones especiales.
Segunda.- Reglamentacin El Poder Ejecutivo, a travs de la Presidencia del Consejo de Ministros, reglamenta la presente Ley en un plazo mximo de 90 das a partir de su vigencia. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
ANALI SI S DEL CODI GO DE ETI CADE LA FUNCI ON PUBLI CA La Ley N 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica, publicado en el Diario Oficial El Peruano con fecha 13 de agosto de 2002 y Reglamentada con el Decreto Supremo N 033-2005-PCM de 18 de abril de 2005, aprueban los Principios, Deberes y Prohibiciones ticos que rigen para los servidores pblicos de las entidades de la Administracin Pblica. En efecto, en la Ley se establecen principios, tales como: respeto, probidad (rectitud, honradez y honestidad), eficiencia, idoneidad, veracidad, lealtad y obediencia, justicia y
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Tema: Cdigo de tica equidad, lealtad al estado de derecho. Como Deberes se consignan la neutralidad, transparencia (carcter pblico y son accesibles al conocimiento de toda persona natural o jurdica), discrecin, ejercicio adecuado del cargo, uso adecuado de los bienes del estado y responsabilidad y como prohibiciones, se establece el mantener intereses de conflicto, obtener ventajas indebidas, realizar actividades de proselitismo poltico, hacer mal, uso de informacin privilegiada y presionar, amenazar y/ acosar. Por otra parte, se considera los incentivos, sanciones y el procedimiento; donde los rganos de la Alta Direccin de cada entidad deben de promover la cultura de probidad, transparencia, justicia y servicio pblico; adems de establecer los mecanismos e incentivos que permitan una actuacin correcta, trasparente y leal de los servidores pblicos. La trasgresin de los principios y deberes establecidos en la Ley, se considera infraccin al Cdigo, generndose responsabilidad pasible de sancin y no exime de las responsabilidades administrativas, civiles y penales. Todo servidor pblico que tenga conocimiento de cualquier acto contrario a lo normado por el Cdigo, tiene la obligacin de informar a la Comisin Permanente de Procesos Administrativos Disciplinarios de la Entidad afectada para la conduccin del respectivo proceso, bajo responsabilidad, Las sanciones aplicadas deben ser consideradas en el Registro Nacional de Sanciones de Destitucin y Despido. El Cdigo de tica de la Funcin Pblica es supletorio a las leyes, reglamentos y otras normas de procedimiento existentes en cuanto no contradigan o se opongan, en cuyo caso prevalecen las disposiciones especiales. En el Reglamento de la Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica, se especifican algunas precisiones como la clasificacin de las sanciones, las mismas que pueden ser: a) Amonestacin, b) Suspensin, c) Multa de hasta 12 Unidades Impositivas Tributarias, d) Resolucin Contractual, e) Destitucin o despido; estas se aplican de acuerdo a la gravedad de las infracciones y a los criterios como: funciones desempeadas, as como el cargo y jerarqua del infractor, la reincidencia o reiterancia, entre otros. Igualmente en el Reglamento se considera que cualquier persona puede denunciar ante la misma Comisin las infracciones que se cometan en la Ley y su Reglamento. El Plazo de prescripcin de la accin para el inicio del procedimiento administrativo disciplinario es de tres (03) aos contados desde la fecha en que la Comisin Permanente o Especial de Procesos Administrativos Disciplinarios toma conocimiento de la comisin de infraccin. En cuanto a los incentivos y estmulos, el Reglamento establece que es la Secretara General de cada Entidad o quien haga sus veces, disear, establecer, aplicar y difundir los incentivos y estmulos, as como los mecanismos de proteccin, a favor de los empleados pblicos que denuncien el incumplimiento de las disposiciones de la Ley y su Reglamento, de acuerdo a los criterios del Titular de la Entidad.
En la actualidad la lucha contra la corrupcin es uno de los desafos de mayor importancia e nuestro pas y en Amrica Latina y, por qu no decirlo, en el mundo entero. Se trata de un reto que debemos enfrentar para construir una sociedad ms justa y eficaz, pero sobre todo donde exista bienestar y confianza recproca. La corrupcin en el Per en gran medida ha sido propiciada por la estructura y el funcionamiento del Estado y por la forma como este interacta con los ciudadanos. Ha existido una pronunciada debilidad en los mecanismos de control de la gestin pblica, lo cual ha permitido que funcionarios, ciudadanos, instituciones oficiales y empresas privadas desarrollen actividades que en lugar de ser de
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Tema: Cdigo de tica inters general, benefician exclusivamente intereses particulares. Las debilidades de nuestro sistema de administracin de justicia y el manejo de los espacios democrticos por parte de algunos actores de la vida poltica -los cuales han utilizado los espacios de poder para su beneficio personal o el de grupos polticos- han alimentado la corrupcin y han llevado con el tiempo a validar y aceptar socialmente los comportamientos deshonestos. La corrupcin genera desconfianza y desmoralizacin entre la ciudadana y no permite que esta actu como contrapeso frente al Estado al ejercer un control democrtico sobre su desempeo, con lo cual se disminuye la capacidad del Estado de funcionar, adecuadamente y se reducen las posibilidades de que nuestra sociedad prospere En general, la corrupcin en el mundo actual ya no es un problema local, nacional o regional; se trata de un problema de escala mundial. Solo podremos enfrentarla con polticas de Estado permanentes e integrales y con el respaldo de la cooperacin internacional Con estas reflexiones, esperamos que las autoridades nacionales, regionales y locales, cumplan con implementar los Cdigos de tica y se aprueben los mecanismos de proteccin, as como los incentivos y estmulos para los servidores pblicos que denuncien actos contemplados en la Ley N 27815 y su reglamento.
Casos de Sanciones:
Relacin de Funcionarios Pblicos Sancionados por Faltas al Cdigo de tica de la Funcin Publica