aduanas de las mercancas; o entre 0,005 U.T. y 1 U.T. por tonelada o fraccin; o entre 0,1 U.T.
y 1 U.T. por documento.
Esta tasa esta fijada en 1% ad-valoren para las importaciones. Igual alcuotas es aplicable a la admisin temporal y a la exportacin temporal a su reingreso. c) Almacenaje. Por el depsito o permanencia de mercancas en las zonas de almacenamiento de las aduanas, se debe pagar una tasa , cuyos limites fija la Ley Orgnica de Aduanas , entre 0,005 U.T. y 0,1 U.T. por metro cbico o por tonelada; o entre el 1% y el 25% del valor FOBO o CIF de las mercancas El Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas, sobre la base de los lmites fijados por la ley, establece las tarifas a que est sometido el almacenamiento de las mercancas .Esta tarifa vara de acuerdo al tiempo y al tipo de mercanca, operacin o servicio aduanero de que se trate. d) Consulta de clasificacin arancelaria y valoracin de mercancas. Cualquier persona puede consultar al rgano competente la clasificacin arancelaria y valoracin de cualquier mercanca. Por este servicio, el usuario debe pagar una tasa, comprendida entre 2U.T. y 5 U.T por casa consulta. Si la consulta exige anlisis de laboratorio, el lmite mximo podr llegar a 300 U.T. segn el costo de los anlisis. A este respecto, el Reglamento de Ley Orgnica de Aduanas, ha fijado que las consultas arancelarias que no requieran anlisis de laboratorio deben pagar Bs 500,00 y las que si lo requieran Bs .1.000, 00.Por las copias certificadas de tales oficios la tasa es de Bs 100,00. e) Uso del sistema informtico de la Administracin Aduanera. Por uso del sistema informtico de la Administracin Aduanera, la Ley establece una tasa entre una dcima de unidad tributaria (0,1 U.T.) y cinco unidades tributarias (5U.T.) por hora o fraccin. EL reglamento fijar el monto a pagar entre los lmites. f) Uso de medios, mercancas o sistemas automatizados para la deteccin y verificacin de documentos o de mercancas Por el uso de medios, mercancas o sistemas automatizados para la deteccin y verificacin de documentos o de mercancas, la ley establece una tasa entre tres unidades tributarias (3 U.T.) y doce unidades tributarias (12 U.T.) por hora o fraccin. El Reglamento fijar el monto a pagar entre estos lmites. V.3 Fines de los tributos aduaneros. Los tributos aduaneros tienen en su origen un fin fiscal, allegar recursos financieros al Estado para la satisfaccin de las necesidades pblicas. Sin embargo, la evolucin social ha obligado al Estado a intervenir, cada vez ms, en la economa, en procura del bienestar nacional. Los efectos econmicos que ejercen los tributos aduaneros, has hecho que modernamente ste se ms considerado como un instrumento para regular el comercio exterior, que como mera forma de captacin de ingresos. Contemporneamente, los pases de mayor desarrollo econmico, gravan con bajas tarifas arancelarias a las importaciones, a la vez, liberan de gravmenes a las exportaciones y al trnsito de mercancas. Los pases en vas de desarrollo y de menos desarrollo econmico relativo, le dan un uso ms proteccionista a los tributos aduaneros, presentando en la mayora de los casos, tarifas arancelarias altas para las importaciones, en la idea de: promover y proteger la industria interna; controlar la salida de divisas; equilibrar la balanza de pagos, etc. Tambin es posible observar en estas categoras de pases, que la proporcin que aporta la renta aduanera al presupuesto de ingresos ordinarios es, significativamente, alto. Esto hace pensar que es empleado ms con un fin fiscal, o hace dudar de la armona de la poltica aduanera con otras polticas econmicas y sociales, que permitan resultandos de mayor efectividad en los objetivos propuestos. En la prctica funciona de las siguiente manera: un comerciante en el pas A dispone de 100.000 Unidades monetarias, y requiere comprar la mercanca objeto de su actividad (libros, por ejemplo) en el pas B. Si cada libro le cuesta en el exterior una unidad monetaria, y los tributos aduaneros alcanzan al 1% ad-valorem; l podr importar con el dinero disponible: 99.000 unidades monetarias iran al proveedor extranjero en el pas B Y 1.000 unidades monetarias al Tesoro Nacional en el pas A (haciendo abstraccin de otros gastos). Qu pasara si los tributos aduaneros fueran del un 21%ad-valorem? El comercio del pas A solamente podr importar 79.000 libros, el proveedor extranjero en el pas B recibira 79.000 unidades monetarias, y el Tesoro Nacional en el pas A, percibira 21.000 unidades monetarias. Obsrvese que en este caso, salen menos divisas del pas A; el comerciante dispone de menos cantidad de mercancas; el costo de cada libro es mayor ; el Estado dispone de ms recursos. Puede ser que los destinarios finales de los libros prefieran los producidos nacionalmente, pero quin segura que se referirn a los mismos conocimientos, quizs al fijar una tarifa alta este tipo de bienes cause un perjuicio desde el punto de vista cientfico, tecnolgico, artstico o cultural a los habitantes del pas A. Quizs los libera de gastar un dinero en obras que en nada contribuyen a su formacin. Esta reflexin pone en evidencia, que el tributo aduanero, en cuanto al desarrollo econmico se refiere, es un instrumento importante, pero que utilizado en forma aislada de otras polticas publicas pueden resultar contraproducentes. Igual comparacin pudiera establecerse con otro tipo de bienes, y reflexionar sobre niveles de calidad, precios de venta al consumidor, de productividad, ventaja comparativa de costos y de precios, etc. V.4 Efectos de los tributos aduaneros. Los tributos y dems relaciones aduaneras tienen indiscutiblemente repercusin en el comportamiento econmico-social nacional e internacional. Ello ha sido motivo de preocupacin para todas las naciones del mundo, conscientes de que las relaciones comerciales internacionales determinan en gran medida la posicin dentro del proceso de desarrollo econmico. Tal preocupacin ha dado lugar al nacimiento de organismos y acuerdos internacionales de cooperacin, regulacin e integracin, como son: la Organizacin Mundial de Aduanas, Organizacin Mundial de Comercio, SERLA, ALADI, FMI, UNCTAD, CAN, MERCOSUR y otros que aunque se dedican ms al aspecto poltico, tambin intervienen en el comercial (ON, OEA). El nivel de la carga tributaria influye en el trfico de mercancas. En condiciones normales, un gravamen alto debe disminuirlo y uno bajo debe aumentar. Ello se debe a que los tributos incrementan al costo de las mercancas. A partir del cual se fija el precio de venta. La alternativa de elegir la adquisicin o produccin en el exterior o internamente tienen los tributos aduaneros un elemento determinante. En este sentido la poltica aduanera debe ser manejada considerando los efectos econmicos y sociales en los diferentes sectores: agrcola, pecuario, minera, transporte, industrias, comercio, educacin, salud, construccin, poltico, artstico, deportivo, militar, etc. La poltica aduanera tiene intima relacin con la poltica comercial y la monetaria, lo que significa que entre ellas debe existir armona, para evitar distorsiones econmicas. Una decisin aislada producir efectos contrarios a los fines. De ello, la historia nos revela muchos casos de ensayos y error. Las teoras de las ventajas comparativas de costos y precios, postuladas por las corrientes del pensamiento econmico clsico y posclsico, contienen postulados importantes que deben ser tomados en cuenta para el diseo de la poltica econmica. Si internamente se dispone de los recursos necesarios y suficientes para producir un determinado bien, con costos ms bajos y calidad competitiva, los tributos aduaneros pueden regular su flujo de comercio externo (importacin y exportacin). Tambin se pueden emplear otros mecanismos como las restricciones cuantitativas, prohibiciones, devaluacin monetaria, control de cambios, etc. En este sentido la poltica debe cuidarse de los excesos, por cuanto una proteccin exagerada a la produccin interna, puede generar brotes especulativos y perjudicar el bienestar de la comunidad, en favor de pequeos grupos econmicos. A la pregunta: Cmo pueden influir los tributos aduaneros en cada uno de los sectores mencionados? .Es valido afirmar que las relaciones internacionales ejercen presin positiva y negativa sobre el quehacer general y consiguiendo grado de utilizacin de los factores de la produccin, que van a permitir la satisfaccin de las necesidades individuales y colectivas. Las condiciones de vida de un pas comparadas con la de otros, permiten apreciar su nivel de desarrollo, el cual se manifiesta en cada uno de los sectores referidos. V.5 Elementos de determinacin de los Tributos aduaneros En la determinacin de los tributos aduaneros intervienen dos elementos: la base imponible y la tarifa Qu es la base Imponible? La base Imponible representa la cuantificacin del hecho imponible. Para determinar en necesario correlacionar el objeto de la imposicin con el tipo de tarifa aplicable. Si la tarifa es ad-valorem, la base imponible es el valor de la mercanca; si la tarifa es especifica , entonces ser el peso, la capacidad o la longitud(el arancel de Aduanas indicar cual) ; si tarifa es mixta, se combinan el valor con una de las medidas del sistema mtrico ya referidas. La tarifa es una cantidad relativa de tributos, en los tributos de tipo proporcionales, que al aplicrsela a la base imponible, se determina la cantidad absoluta de tributo. La tarifa es una cantidad relativa de tributo, en los tributos de tipo proporcionales, que al aplicrsela a la base imponible, se determina la cantidad absoluta de tributo. Ejemplo con tarifa ad-valorem Un consignatario importo mercancas con un valor de bs. 200.000,00 CIF La Guaira. Conforme al Arancel de Aduanas, su tarifa es de 20% ad-valorem. El consignatario debe pagar. Base Imponible: Bs 200.000,00 Tarifa de impuestos de importacin: 20% Tarifa de tasa por servicio de aduanas: 1% Determinacin: Bs 200.000,00x20%= Bs 40.000,00 100 Bs 200.000.00x 1%= Bs 2.000,00 Total tributos aduaneros a pagar Bs 42.000,00 Ejemplo con tarifa especfica: Una empresa import 1.000 toneladas de un producto mineral, con un valor segn factura de Bs 500.000,00 CIF Puerto Cabello. A los finales del ejemplo consideremos que su tarifa arancelaria es de Bs 0,25 por Kg. La consignataria debe pagar: Base Imponible: 1.000 Ton. X 1.000kgs= 1.000.000Kgs Tarifa de Impuestos de Importacin: Bs.0, 00025/kg. Tarifa de tasa por servicio de aduana: 1%
Determinacin: 1.000.000Kgs. X Bs. 0, 00025= Bs. 250.00 Bs. 500.000,00 X 1% = Bs. 5.000,00 Total tributos aduaneros a pagar: Bs. 5.250,00 Ejemplo con tarifa mixta: A la Aduana Area de Maiqueta lleg un embarque consignando a una persona natural, con un valor de Bs. 75.000,00 y peso de 60.000kgs. Tarifa arancelaria: 20%+Bs. 0,00010/Kg. Tributos a pagar: Base imponible: Bs 75.000,00 y 60.000 Kgs Tarifa de Impuestos de importaciones.20% +Bs. 0,00010/ Kgs. Tarifa de tasa por servicios de aduanas: 1 % Determinacin: Bs. 75.000,00 X 20% = Bs. 15.000,00 60.000Kgs. X Bs. 0.00010 = Bs. 6, 00 Bs. 75.000,00 X 1% =Bs. 750, 00 Total de tributos aduaneros a pagar: Bs. 15.756.00 V.6-Impuestos al Valor Agregado en Aduanas. Las operaciones de importacin y de exportacin constituyen hechos imponibles del Impuesto al valor Agregado. La base imponible de las importaciones est constituida por: *El valor en aduanas; *Los tributos distintos del mismo IVA; *Recargos; *Derechos compensatorios; *Derechos antidumping; *Intereses moratorios; y *Otros gastos causados. La tarifa o alcuota impositiva aplicable a la base imponible correspondiente debe ser fijada anualmente en la Ley de Presupuestos y estar comprendida entre un limite mnimo de 8% y un mximo de 16,5%. Los bienes considerados suntuarios tienen una alcuota adicional de 0%. Ilustremos la determinacin de IVA con uno de los ejemplos anteriores: Un consignatario import mercancas con valor de Bs. 200.000,00CIF La Guaira. Conforme al Arancel de Aduanas, su tarifa es de 20% ad-valorem. Determinacin: Bs. 200.000, 00X20%= Bs. 40.000,00 Bs. 200.000, 00X1%= Bs. 2.000,00 Total tributos aduaneros a pagar: Bs.42.000, 00 Base Imponible IVA: Bs.200.000+40.000+2.000= Bs.242.000 Total IVA a pagar: Bs.242.000X12%= Bs.29.040