ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

6.1 ESTADO FINANCIERO

Documento contable esencialmente de tipo numico ! "ue pesentan a una
#ec$a o a un peiodo deteminado in#omaci%n "ue pemite conoce el
desaollo o la e&oluci%n de la administaci%n de una empesa
6.' ESTADO DE SIT(ACI)N FENANCIERA
Tambin conocido como *balance +eneal,pesenta la in#omaci%n necesaia
paa toma decisiones en las -eas de in&esi%n ! de #inanciamiento. .uesta la
cantidad de acti&o/ pasi&o ! capital en una #ec$a especi#ica. .uesta los
ecusos "ue posee el ne+ocio/ lo "ue debe ! el capital apotado po los
due0os.
El balance +eneal debe contene los si+uientes datos1
12 Encabe3ado
Nombe de la empesa
Indicaci%n del tipo de documento "ue se tate
4a #ec$a de su #omulaci%n
'2 Cuepo o contenido pincipal
Nombe e impote de las cuentas "ue inte+an el documento1
Acti&o
5asi&o
Capital
62 5ie
Notas a los estados #inancieos
Rubo ! ci#as de las cuentas de oden
Nombe ! #ima de los esponsables "ue1 #omulan/ e&isa ! autoi3a
En este se aplica la ecuaci%n contable b-sica1
ACTI7O 8 5ASI7O 9 CA5ITA4
4a estuctua se di&ide en las tes cate+o:as anteioes ! sus clasi#icaciones
"ue son1
ACTI7O Ciculante
No ciculante
5ASI7O Coto pla3o
4a+o pla3o
CA5ITA4 Capital contibuido
Capital +anado
1
El estado de situaci%n #inanciea se puede pesenta de dos #omas1
1. en #oma de epote/ la #omula es A;5 8 C
Acti&o <
Ciculante
No ciculante =============
Total acti&o <
5asi&o
Coto pla3o
4a+o pla3o ==============
Total pasi&o <
Capital contable
Capital contibuido
Capital +anado ==============
Total de capital contable <
'. En #oma de cuenta. 4a #omula seia A 8 5 9 C
Acti&o
Ciculante <
No ciculante
==========
Total acti&o <
5asi&o
A coto pla3o <
Ala+o pla3o
========
Total pasi&o
Capital contable
Capital contibuido <
Capital +anado
========
Total de capital +anado
========
Total de pasi&o ! capital <
6.6 ESTADO DE RES(4TADOS
Tata de detemina el monto po el cual los in+esos contables supean a los
+astos contables. Al emanente se le llama esultado/ el "ue puede se positi&o
o ne+ati&o. Si es positi&o se le llama utilidad ! si es ne+ati&o se le denomina
pedida. En este estado se encuentan las cuentas de in+esos ! +astos
Esta elaboado po secciones1
1> todo lo "ue coesponde al +io cental de la empesa
'> todo a"uello "ue se considea necesaio paa "ue taba?e la empesa
6> el costo inte+al del #inanciamiento. Resultados de los +astos ! poductos
#inancieos ! de los otos poductos ! otos +astos.
Despus si+ue calcula los impuestos "ue son el ISR ! el 5T(
2
4a impotancia de este documento es medi la entabilidad
Se inte+a en tes pates "ue son1
1. encabe3ado
El nombe de la empesa
El tipo de documento
El peiodo contable
'. cuepo
7entas < @@@@
Costo de &entas @@@@
(tilidad buta <@@@
Aastos de opeaci%n
Aastos de &enta <@@@@
Aastos de administaci%n @@@@ @@@@
(tilidad o pdida de opeaci%n <
@@@@
Aastos ! poductos #inancieos < @@@@
Otos +astos ! otos poductos @@@@ @@@
(tilidad o pedida antes de impuestos <
@@@@
ISR < @@@
5T( @@@ @@@
(tilidad neta <@@@@
6.B ESTADO DE CA.BIOS EN 4A SIT(ACI)N FINANCIERA
Es un in#ome "ue des+losa los cambios en la situaci%n #inanciea de un
peiodo a oto/ e inclu!e de al+unas #omas las entadas ! salidas de e#ecti&o
paa detemina el cambio de esta patida.
Ob?eti&o del estado
5opociona in#omaci%n ele&ante ! condensada/ elati&a a un peiodo
deteminado paa "ue los usuaios de los estados #inancieos ten+an
elementos adicionales a los popocionados po otos estados #inancieos.
Se elaboa en base a1
A4 CA5ITA4 DE TRABACO.; Se petende conclui el estado con una
descipci%n detallada de lo "ue $a sucedido en el capital de taba?o duante el
peiodo.
A EFECTI7O.; El cual petende conclui enla3ando los di#eentes mo&imientos
"ue $a pesentado el e#ecti&o duante el peiodo.
5eo paa lo+alo se necesita sabe cuales de estos cambios petenecen a
o:+enes ! aplicaciones de a$: su+e un estado de origen y aplicacin de
recursos "ue se basa en una compaaci%n de balances/ "ue nos popocionan
di#eencias ente los saldos/ los cuales necesitan se clasi#icados como
o:+enes ! aplicaciones de los ecusos de la entidad.
3
ORIAENES
Aumenta capital
Aumenta pasi&o
Disminu!e acti&o
(tilidad de e?ecicio
Depeciaciones ! amoti3aciones
Emisi%n de bonos comunes
A54ICACIONES
Disminuci%n de capital
Disminuci%n de pasi&o
Aumento de capital
5edida del e?ecicio
Di&idendos pa+ados en e#ecti&o
6.D CA.BIOS EN E4 CA5ITA4 DE TRABACO
Capital de taba?o 8 di#eencia de acti&o ciculante menos pasi&o a coto pla3o
5aa compobaci%n
Capital de taba?o 8 acti&o ciculante ; pasi&o a coto pla3o
Aumenta aumenta
Disminu!e disminu!e
Disminu!e aumenta
Aumenta disminu!e
En el estado &an a+upados los o:+enes ! las aplicaciones paa eali3alo.
4a di#eencia ente o:+enes ! aplicaciones no ciculantes/ es el e#ecto "ue
eEiste sobe el capital de taba?o
ORIAENES .AFOR G(E A54ICACIONES 8 aumenta el capital de
taba?o
ORIAENES IA(A4 G(E A54ICACIONES 8 no $a! cambio en el capital
de taba?o
ORIAENES .ENOR G(E A54ICACIONES 8 disminuci%n en el capital de
taba?o
CA.BIOS EN E4 EFECTI7O
En este pueden i e&ueltos tanto los o:+enes con las aplicaciones
Se di&iden en #lu?os de e#ecti&o1
DE O5ERACFION.; Relacionados diectamente con la &enta ! poducci%n de
los poductos ! se&icios de la empesa
DE FINANCIA.IENTO.; Resultan de tansacciones de #inanciamiento de
deuda ! capital
DE IN7ERSI)N.; Asociados con la compa ! &enta de acti&os #i?os e inteeses
comeciales.
DE O5ERACI)N
Depeciaciones
Amoti3aciones
(tilidades
Clientes
In&entaios
4
Cuentas po pa+a a po&eedoes
Deudoes di&esos
DE FINANCIA.IENTO
Cditos ecibidos a coto ! la+o pla3o
Di&idendos en e#ecti&o
Reembolso de capital
DE IN7ERSION
Ad"uisici%n ! &enta de bienes / ma"uinaia ! e"uipo
Ad"uisici%n de acciones de otas empesas
Cual"uie in&esi%n
5estamos e#ectuados po la empesa
El esultado e#le?a le di#eencia ente el in&entaio inicial ! el #inal de e#ecti&o
Hentendiendo po e#ecti&o ca?a/ bancos e in&esiones tempoales2
Impotancia de este documento nos pemite detemina "ue tan e#icientes
#ueon las decisiones tomadas de un peiodo a oto.
6.D ESTADO DE 7ARIACIONES EN E4 CA5ITA4 CONTAB4E
Estado #inancieo "ue pemite anali3a los mo&imientos $abidos en la in&esi%n
de los accionistas duante el peiodo. 5esenta las alteaciones su#idas en el
patimonio de los socios en sus di#eentes clasi#icaciones del capital contable
duante un lapso.
Elementos
El estado esta #omado po una mati3 de doble entada en la cual se pueden
obse&a los si+uientes elementos1
a2 4as columnas "ue epesentan el total del capital contables ! las
di&esas cuentas "ue las #oman Hcapital social/ utilidad del e?ecicio/
utilidad de e?ecicios anteioes ! ese&a le+al2
b2 4os en+lones epesentan1
El saldo inicial de las cuentas
.o&imientos e#ectuados en el peiodo
Incemento en la ese&a le+al
Di&idendos pa+ados
Incementos en la utilidad de e?ecicios anteioes
4a utilidad de e?ecicio
El saldo #inal de las cuentas.
Al eali3a el estado de &aiaci%n en el capital contable/ debe considease el
destino de la utilidad del e?ecicio ! los posibles mo&imientos en el capital
contable.
4a utilidad del e?ecicio puede tene los si+uientes destinos1
5
1. Reserva legal.-Cada e?ecicio se sepaa el DI de la utilidad $asta lle+a
a #oma el 'JI del capital social como m:nimo.
2. Dividendos en efectivo.-Se eali3a cuando la asamblea de accionistas
decide oto+a un di&idendo/ epato de utilidades ente los socios en
popoci%n a las apotaciones $ec$as.
3. Dividendos en acciones.- Sucede cuando la asamblea de acci%n decide
capitali3a las utilidades ! ente+a a cambio nue&as acciones a socios
en popoci%n a las apotaciones $ec$as.
4. Remanente.- 4a utilidad sobante o sobe lo "ue no se $a decidido un
destino/ se conse&a en la empesa como utilidad de e?ecicios
anteioes/ utilidad po aplica o etenidas.
4os mo&imientos intenos del capital contable no implican ni oi+en ni
aplicaci%n dic$os mo&imientos son1
1. ceaci%n o incemento de la ese&a le+al
'. emanente di&idendos en acciones o capitali3aci%n de utilidades
6. capitali3aci%n de la ese&a le+al
K FORMULACION DE ESTDAOS FINANCIEROS BASICOS
K.1 CARACTERISTICAS F E4ABORACION DE 4A LOCA DE TRABACO
LOCA DE TRABACO
Documento contable de ca-cte inteno/ popiedad del contado publico/ la
cual se elaboa con la #inalidad de a?usta los saldos de las cuentas del ma!o/
paa "ue estos coincidan con la ealidad/ ! con ellos se puedan pepaa !
pesenta estados #inancieos Mtiles/ con#iables ! compesibles "ue puedan se
utili3ados en la toma de decisiones.
E4ABORACION
4as cuentas no apaece-n con sus mo&imientos ! saldos en #oma &etical
como en una cuenta o es"uema de ma!o. Si de manea $oi3ontal es deci en
un en+l%n. Todas las columnas nones H1/6/D/K/N/112 son de natuale3a deudoa
/ epesentan ca+os/ ! todas las columnas paes H'/B/6/O/1J/1'2 son de
natuale3a aceedoa/ epesentan abonos.
4a $o?a de taba?o consta de un nMmeo de #olio de las cuentas de ma!o/ un
concepto ! 1' columnas "ue empleaemos de la si+uiente manea1
N(.ERO DE4 FO4IO DE4 .AFOR.; A"u: anotaemos el nMmeo "ue le
coesponde a cada cuenta en el libo ma!o/ %sea su nMmeo de catalo+o
de cuentas.
CONCE5TO.; en este espacio anotaemos de todas ! cada una de las
cuentas tomando en consideaci%n lo si+uiente1
1. en pime lu+a anotaemos los nombes de las cuentas de acti&o/ de
acuedo a su clasi#icaci%n de ciculante ! no ciculante/ inclu!endo las
cuentas complementaias inmediatamente deba?o de las cuentas
6
especti&as. As: mismo se- necesaio "ue a"uellas cuentas "ue eciban
&aios asientos de a?uste/ se les de?en en blanco tantos en+lones como
a?ustes $a!an de ecibi.
'. a continuaci%n anotaemos los nombes de todas ! cada unas de la
cuentas de pasi&o clasi#icadas tambin
6. ense+uida todas ! cada una de las cuentas de capital contable
clasi#icadas tambin
B. una &e3 anotadas todas las cuentas del balance +eneal se+uiemos con
las del estado de esultados/ iniciaemos con los in+esos ! lue+o los
e+esos.
CO4(.NAS 1/ '/6 F B.; En estas columnas e+istaemos la balan3a de
compobaci%n/ destinando las dos pimeas paa los mo&imientos ! las dos
si+uientes paa los saldos.
CO4(.NAS D F6 .; Anotaemos todos ! cada un de los asientos de los
a?ustes "ue sean necesaios paa coe+i o modi#ica los saldos de
cuentas/ paa "ue estas coincidan con la ealidad
.
CO4(.NAS K F O.; en estas debemos e#ectua nuestas sumas en #oma
contable/ es deci a los saldos deudoes les debemos suma los ca+os !
esta los abonos/ ! a los saldos aceedoes les estaemos los ca+os !
sumaemos los abonos. Todos estos de las columnas D ! 6
CO4(.NA N F 1J.; asientos de pdidas ! +anancias. En estas columnas
en tminos +eneales coeemos dos tipos de asientos de a?uste1
a2 Todas las cuentas de natuale3a deudoa/ del estado de
esultados se abonaan en las popias cuentas con el impote de
su saldo paa saldalas/ en la columna 1J/ con ca+o a la cuenta
de pedidas ! +anancias en la columna N H esta cuenta se $ab
en es"uema de ma!o paa pode $ace los a?ustes
coespondientes2
b2 Todas las cuentas de natuale3a aceedoa del estado de
esultados/ se ca+aan con el impote se su saldo paa saldala
en la columna N/ con abono en la columna 1J a la cuenta de
pedidas ! +anancias.
Despus de los A?ustes la cuenta de pdidas ! +anancias pod- tene un saldo
deudo o aceedo
En caso de tene saldo deudo ! epesenta pedida se $a- lo si+uiente/ un
ca+o a la cuenta de pedida neta del e?ecicio en la columna N ! un abono a la
cuenta de pedidas ! +anancias en la columna 1J/ en caso de "ue el saldo sea
aceedo entonces epesentaa la utilidad antes de po&isiones paa ISR !
5T( po lo cual se- necesaio e+ista dos asientos.
7
5imeo se- ca+o a la cuenta de pdidas ! +anancias en la columna N el
impote de las po&isiones ! un abono a estas cuentas en la columna 1J. El
se+undo se- ca+o a la cuenta de pdidas ! +anancias en la columna N el
impote de su saldo paa saldala con un abono a la cuenta de utilidad neta del
e?ecicio.
CO4(.NAS 11 F 1'.; Balan3a pe&ia al balance +eneal.
CO4(.NA 11 ACTI7O. En esta columna pasaemos todas ! cada una de las
cuentas de acti&o/ "ue apaecen como saldo a?ustado en la columna K ! en
caso de $abe obtenido pedida neta del e?ecicio tambin pasaemos a esta
columna el impote de dic$a cuenta misma "ue apaece en la columna N.
CO4(.NA 1' 5ASI7O F CA5ITA4. En esta columna pasaemos todas ! cada
una de las cuentas de pasi&o ! capital "ue apaecen a?ustadas en la columna
numeo O ! adem-s pasaemos el impote del ISR ! 5T( po pa+a ! la utilidad
del e?ecicio "ue apaecen en la columna 1J
O C(ENTAS DE ORDEN
O.1 Caacte:sticas
1. Se clasi#ican en los si+uientes +upos1
a2 7aloes a?enos
b2 7aloes contin+entes
c2 7aloes de contol o cuentas de e+isto
'5aa cada concepto de cuenta de oden se e"uiee el uso de ' cuentas
paa pode da cumplimiento a la patida doble
6El nombe "ue se da a cada concepto de cuentas de oden debe da una
idea claa de lo "ue se esta e+istando o contabili3ando
B4a pesentaci%n de las cuentas de oden debe se en el calce del Estado
de situaci%n #inanciea ! mostando Mnicamente las cuentas de oden de
natuale3a deudoa.
7A4ORES ACENOS
Todos los bienes ! deec$o "ue no sean de la empesa peo "ue los administe

7A4ORES CONTINAENTES
A"uellas situaciones de las cuales se tiene conocimiento po pate de la
empesa en este momento peo "ue la posibilidad de "ue pudiea a#ecta a la
empesa o no po esta situaci%n depende de un e&ento o $ec$o #utuo.
7A4ORES DE CONTRO4
En los &aloes de contol se petende e+ista o contabili3a un mismo
concepto sobe dos bases di#eentes.
8
Bienes muebles
(vehculos, mobiliario)
plazo de 3 das!
Bien inmueble ("ipo
hipo"ecario) plazo 1, 2,3
a#os
C(ENTAS G(E FOR.AN 5ARTE EN CADA AR(5O DE 4AS C(ENTAS DE
ORDEN
7A4ORES ACENOS
o .ecanc:as en comisi%n
o Dep%sitos en penda
7A4ORES CONTINAENTES
o Documentos endosados o descontados
o A&ales oto+ados
o Cuicios pendientes
o Cobetua de se+uos
7A4ORES DE CONTRO4
o .ecanc:as en consi+naci%n a pecio al3ado
o Depeciaci%n #iscal
7A4ORES ACENOS
DE5)SITO EN 5RENDA.
Cditos oto+ados po la empesa.
Cuentas po coba.
Clientes
Documentos po coba.
Deudoes di&esos.
Es ma!o el impote al cdito +aant:as colateales al cdito
Contabili3a el &alo de cdito ! tambin el &alo de las +aant:as colateales
"ue se de?an. 5o"ue pueden lle+a a se de la empesa po incumplimiento del
deudo.

7aloes
Reales
Cuentas
De oden
$
%r&di"o
'12
("ia! %ol! (1!5)
'18

4 4

4
%!)! *creedora
+ep,si"os en prenda!
-alor
+e los!!!
%!)! +eudora
-! reales
%! de orden
.ncumpl! +e
pa/o
-! reales
%! de orden
DE5)SITOS EN 5RENDA HCARAO F ABONO2
1. &alo de los bienes de?ados
como +aant:a de al+Mn
cdito
'. si se atasa un pa+o no se le
da tiempo de +acia/ ! se
apopia la empesa del
dep%sito en penda.
1. 7alo del bien dado en
+aant:a/ al sal&a su adeudo.
'. 7alo del bien dado en
+aant:a al inclui
cumplimiento de pa+o
Al salda las cuentas eales po la cantidad a salda/ la di#eencia se manda a
otos poductos a *+anancia eEtaodinaia,/ ! depende de "ue penda $a!a
de?ado.
7A4ORES CONTINAENTES
A&ales oto+ados
Empesa Cuan 5e3 Hcliente2 Responsable diecta
Relaci%n indiecta con .a:a 4%pe3 HA&al2 esponsable solidaia
Cliente
A&al1 es eEactamente po el monto del cdito oto+ado.
C.O. DE(DORA
A7A4ES OTORAADOS Hca+o ! abono2
1. po el impote del cdito
a&alado.
1. El &alo de los pa+os e#ectuados
al cdito oto+ado.
'. 5o el saldo del cdito "ue aMn
estu&iea pendiente al cae en
incumplimiento de pa+o
1
4 4 4
0e le cobra al aval la
can"idad del saldo pendien"e
por incumplimien"o de pa/o
C.O. ACREEDORA
A7A4ES OTORAADOS Hca+o ! abono2
1. El &alo de los pa+os
e#ectuados al cdito oto+ado.
'. 5o el saldo del cdito "ue aMn
estu&iea pendiente al cae en
incumplimiento de pa+o
6. po el impote del cdito
a&alado.
N .O7I.IENTOS DE .ERCANCIAS
N.1 .ERCANCIAS EN TRANSITO
Cuando la compa de mecanc:as se $acen en otas pla3as po cuenta ! ies+o
del compado se pesenta el poblema de no conoce inmediatamente su costo
total/ sino $asta "ue se $a!an ecibido ! se a+e+ue a su &alo el de todos los
+astos oi+inados/ desde el punto de en&i% $asta el de su destino/ %sea el
almacn del ne+ocio.
Cuando esto sucede/ su &alo no se debe ca+a en las cuentas de mecanc:as
+eneales/ compas o almacn/ debido "ue no se conoce su costo total/ sino en
una cuenta especial "ue ecibe el nombe de .ecanc:as en tansito o en
camino.
.ERCANCIAS EN TRANSITO O EN CA.INO
SE CARAA
Al pincipia el e?ecicio
1. del &alo de las compas de
mecanc:as $ec$as en otas
pla3as "ue &en+an en
camino po cuenta ! ies+o
del ne+ocio
Duante el e?ecicio
'. del &alo de las nue&as
compas de mecanc:as "ue
se $a+an en las mismas
condiciones anteioes
6. del impote de todos los
+astos "ue oi+inan dic$as
mecanc:as $asta su
lle+ada.
SE ABONAN
Duante el e?ecicio
1. del &alo del costo total de las
mecanc:as "ue lle+uen al
almacn/ este &alo se debe
taspasa a las cuentas de
meBcancias +eneales/
compas o almacn/ puesto
"ue las mecanc:as $an
de?ado de esta en tansito.
11
El saldo de esta cuenta es deudo ! epesenta el &alo de las mecanc:as "ue
toda&:a se encuentan en camino. Se pesenta en el balance +eneal en el
+upo de acti&o ciculante
N.' .ERCANCPAS EN CO.ISI)N
Cuando su+e este tema es po"ue $a! ' pates in&olucadas Hcomisionista !
comitente2
CO.ISIONISTA CO.ITENTE

Guien tiene ba?o su custodia
esponsabilidad de ecusos "ue no
le coesponden
.CIAS. EN CO.ISION
Due0o o popietaio de los ecusos
.CIAS EN CONSIANACI)N
*5RECIO A4QADO,
7A4ORES ACENOS

Cuantas de oden *deudoas,
o .cias en comisi%n
o Clientes del comitente
o Doc po coba del comitente
o E" de epato del comitente
o .obiliaio del comitente
o 5imas de se+uo del comitente
o E" de computo del comitente
Cuando se a#ectan cuentas de &aloes ealesR
Scuando se detemina la comisi%n de nosotos
Scuando se tiene "ue $ace un pa+o del comitente ! no ten+a dineo de el
.CIAS DEN CO.ISION O DE4 CO.ITENTE
SE CARAA
1.'.cia "ue nos en&:a el
comitente
'De& sT&ta de la mcia del
comitente
SE ABONA
1 7ta de mcia del comitente
' De&oluci%n de mcia al
comitente
SSe &an a e+ista con el &alo asi+nado po el comitente
12
CACA DE4 CO.ITENTE
SE CARAA
1 7ta al contado de la mcia del
comitente
' En&:o o emesas de e#ecti&o
del comitente
6 Coban3a de cditos
oto+ados
SE ABONA
1 Reembolsos de e#ecti&o de una
de& sT&ta
' En&i% de e#ecti&o al comitente
6 5a+os de di&esos conceptos U
#letes;entas;comisiones;
Sse e+istan al pecio de &enta 9 I7A
C4IENTES DE4 CO.ITENTE
SE CARAA
1 7tas de mcia del comitente a
cdito
SE ABONA
1 De& sT&ta en las opeaciones
eali3adas a cdito
' 5a+os totales o paciales de
los deudoes
Sse e+ista a pecio de &enta 9 I7A
DOC(.ENTOS 5OR COBRAR DE4 CO.ITENTE
SE CARAA
1 Cdito oto+ado con +aant:a
documental
SE ABONA
1 5a+o de doc "ue est-n a #a&o
del comitente
' Cancelaci%n o sustituci%n de
un doc e+istado con
anteioidad
Sse e+ista a pecio de &enta 9 I7A
N.6 .ERCANCIAS EN CONSIANACION
Cuentas de oden
.ecanc:as en consi+naci%n a pecio al3ado
Cuenta complementaia de
acti&o
13
5ROCEDI.IENTO DE REAISTRO DE O5ERACIONES DE .ERCANCIAS
Comisionista
.ecanc:as en comisi%n
7alo asi+nado
.cias
Comisi%n
5ecio de &enta
Comitente
.ecanc:as de consi+naci%n
Costo
.cias 7alo asi+nado o
pecio al3ado
5ecio &enta
5RECIO A4QADO CON C(ENTA CO.54E.ENTARIA
.cias en consi+naci%n a pecio al3ado He+ista a pecio al3ado2
Di#eencia po pecio al3ado H di#eencia ente pecio costo ! pecio
al3ado2
Aastos/ costos ! &entas de mcias en consi+naci%n
5RECIO A4QADO CON C(ENTAS DE ORDEN
.cias en consi+naci%n H pecio costo2
.cias en consi+naci%n a pecio al3ado H pecio al3ado2
.cias en consi+naci%n a pecio al3ado conta H pecio al3ado2
Costos/ +astos ! &enta de mcias en consi+naci%n
SIN 5RECIO A4QADO
.cias en consi+naci%n Hpecio costo2
Costos/ +astos ! &enta de mecanc:as en consi+naci%n
5RESENTACION DE COSTOS/ AASTOS F 7ENTA DE .CIAS EN
CONSIANACION
Despus de la utilidad o pdida de opeaci%n
COSTOS/ AASTOS F 7ENTA DE .ERCANCIAS EN CONSIANACION
.cia &endida Hpecio costo2
De& sT&ta Hpecio &enta2
Di&esos conceptos
Fletes
5ublicidad
Comisiones
.cias &endida Hpecio de
&enta2
De& sT&ta Hpecio de costo2
5edida (tilidad
14
1J DOC(.ENTOS ENDOSADOS O DESCONTADOS
o Cuentas de oden
7aloes contin+entes
o Cuenta complementaia de acti&o
5asi&o contin+encial H&aloes eales2
Endosa.;cede la popiedad de al+Mn tipo de deec$o a nuesto #a&o.
7alo nominal descuento &alo a ecibi
< 'J/JJJ <B/JJJ < 16/JJJ
Si se pa+a se cancela la esponsabilidad solidaia
7encimiento
Si no se pa+a cancelas la esponsabilidad
solidaia ! se pa+a el doc 9 el
potesto
5otesto.;Ceti#ica ante notaio publico "ue no nos pa+aon ! se pone a la $oa
de endosa
7A4ORES CONTINAENTES
DOC(.ENTOS ENDOSADOS TDESCONTADOS
SE CARAA
1. &alo nominal del o de los
documentos al endosalos
SE ABONA
1 Al coba un documento
endosado
' Al &encimiento del documento
aun"ue no $alla sido cobado
DOC ENDOSADOS T DESCONTADOS HCONTRA2
SE CARAA
1 Al coba un documento
endosado
' Al &encimiento del documento
aun"ue no $alla sido cobado
SE ABONA
1 &alo nominal del o de los
documentos al endosalos
15
7A4ORES REA4ES
DOC(.ENTOS 5OR COBRAR
SE CARAA
7alo nominal de documentos a
#a&o de la empesa
SE ABONA
1. 7alo nominal del documento
endosado
CACA/ BANCOS/ A4.ACEN/ OTRA C(ENTA
1. 7alo neto ecibido al endosa
al+Mn documento
B. Cobo adeudo total
'B.7alo nominal del documento
m-s el potesto del documento
endosado
AASTOS FINANCIEROS
1. Impote del descuento al endosa
al+Mn documento
DOC(.ENTOS 5ROTESTADOS Hcuenta de acti&os ciculantes2
'B.Re+ista el &alo nominal del
documento &encido ! potestado
B. 7alo nominal del documento a su
cobo
DE(DORES DI7ERSOS
'B.Impote del potesto
6. Inteeses moatoios
B. Impote del potesto e inteeses
moatoios al se cobados
5ROD(CTOS FINANCIEROS
6. Inteeses moatoios
C(ANTA CO.54E.ENTARIA DE ACTI7O O 5ASI7O CONTINAENCIA4
16
5esentaci%n.; Se pesenta disminu!endo el saldo de la cuenta pincipal e
inmediatamente despus de la misma
DOC(.ENTOS ENDOSADOS T DESCONTADOS
7alo nominal de los documentos
"ue nos in#oman "ue !a #ueon
pa+ados
7alo nominal de los documentos a
su &encimiento "ue no #ueos
cobados
7alo nominal de los documentos
endosados
DOC(.ENTOS 5OR COBRAR
7alo nominal de los documentos
endosados
7alo nominal de los documentos
"ue nos in#oman "ue !a #ueon
pa+ados
7alo nominal de los documentos a
su &encimiento "ue no #ueos
cobados
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