Causas de Evasion Tributaria - Proyecto

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
PROYECTO DE TESIS 0

CAUSAS DE LA
EVASION TRIBUTARIA
EN LA EMPRESA
SHEYLA E.I.R.L. EN EL
AO 2013 - TRUJILLO

UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO

AUTORES:
MALCA JIMENEZ, HENRY
MENDOZA ALFARO, NILTON
RODRIGUEZ PEREZ, ROXANA
SERRANO ESQUERRE, MERCI
PROYECTO DE TESIS 1

INDICE

I. GENERALIDADES 3
1. Titulo 3
2. Equipo Investigador 3
2.1 Autores 3
2.2 Asesor 3
3. Tipo de Investigacin 3
3.1 De acuerdo a la orientacin 3
3.2 De acuerdo a la tcnica de contrastacin 3
4. rea de Investigacin 3
5. Unidad Acadmica 3
5.1 Escuela 3
5.2 Facultad 4
5.3 Institucin a la que pertenece 4
6 Institucin y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto 4
7 Duracin Total del Proyecto 4
7.1 Fecha de Inicio 4
7.2 Fecha de Trmino 4
II. PLAN DE INVESTIGACIN 5
1. FORMULACIN DEL PROBLEMA 5
1.1 Realidad Problemtica 5
1.2 Enunciado Del Problema 7
1.3 Antecedentes 7
1.4 Justificacin 10
2. HIPOTESIS 10
3. OBJETIVOS 11
3.1 Objetivo General 11
3.2 Objetivos Especficos 11
4. MARCO TERICO 11
4.1 Evasin Tributaria 11
5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS 12
5.1 Material 12
PROYECTO DE TESIS 2

5.2 Procedimientos 13
6. BIBLIOGRAFIA 14
7. ANEXOS 14

PROYECTO DE TESIS 3

I. GENERALIDADES

1. Titulo
CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SHEYLA
E.I.R.L. EN EL AO 2013.

2. Equipo Investigador

2.1 Autores:
Malca Jimenez, Henry
Mendoza Alfaro, Nilton
Rodrguez Prez, Roxana
Serrano Esquerre, Merci

2.3 Asesor
Dr. Lorenzo E. Matos Deza

3. Tipo de Investigacin

3.3 De acuerdo a la orientacin:
Aplicativo
3.2 De acuerdo a la tcnica de contrastacin:
Descriptiva
4. rea de Investigacin
Gestin y Poltica Tributaria
5. Unidad Acadmica
5.1 Escuela:
Escuela Profesional de Contabilidad
PROYECTO DE TESIS 4

5.2 Facultad
Ciencias Econmicas.
5.3 Institucin a la que pertenece:
Universidad Privada Antenor Orrego.
6 Institucin y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto:
- Empresa Sheyla E.I.R.L. - Trujillo
7 Duracin Total del Proyecto:
7.1 Fecha de Inicio:
- 17 de Marzo del 2014
7.2 Fecha de Trmino:
- 30 de Junio del 2014

PROYECTO DE TESIS 5

II. PLAN DE INVESTIGACIN:
1. FORMULACIN DEL PROBLEMA:
1.1 Realidad Problemtica:
Delimitacin del Problema:
La evasin es la omisin parcial o total del impuesto de forma voluntaria o
involuntaria y trae como consecuencia una disminucin ilegtima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la
Administracin Tributarias sustraerse del pago de un tributo que legalmente se
adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violadora de las disposiciones tributarias,
destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o
de terceros.
La Evasin Tributaria es definida por Jorge Cosulich:como la falta de
cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
cumplimiento puede derivar en prdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es
evidente que ambas implican una modalidad de evasin, aun cuando con efectos
diferentes
Entre las causas de la evasin tributaria Cosulich considera a las siguientes:
Inexistencia de una conciencia tributaria en la poblacin.
Complejidad y limitaciones de la legislacin tributaria
La ineficiencia de la administracin tributaria

Por otro lado Segn el autor David F. Camargo Hernndez, Es la disminucin
de un monto de tributo producido dentro de un pas por parte de quienes estando
obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. Tambin se puede definir como el
incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaracin
y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de
no declarar y pagar un impuesto en contradiccin con la ley, mediante la
reduccin ilegal de los gravmenes por medio de maniobras engaosas.
La evasin tributaria se redujo en 3,5% en el primer trimestre del 2014, debido a
la fiscalizacin de los "precios de transferencia", seal la consultora Geneva
Group International en Per (GGI-Per).
PROYECTO DE TESIS 6

Estim que para el segundo trimestre del ao la recaudacin tributaria se
incrementara en doce por ciento, pues a fines de junio vence el plazo para la
presentacin de la Declaracin Jurada del Precio de Transferencia 3560.
Segn SUNAT: sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma dolosa
(intencional) o culposa (negligencia).
Causas de evasin de naturaleza econmica: Cuando se considera el
peso de la carga tributaria y las deducciones que no funcionan.
Causas tcnicas: Tiene que ver con la creacin de tributos anti-tcnicos.
Un impuesto que grava renta y tiene una opcin que grava patrimonio.
Causas polticas: Tiene que ver con la corrupcin de funcionarios
pblicos, pueden constituir estmulos negativos en el comportamiento del
contribuyente. Cuando se crean beneficios con influencia poltica.
Causas jurdicas: Sobre todo con relacin a la forma en que el derecho
positivo regula la relacin jurdico-impositiva y las violaciones de la ley
fiscal.
Por consiguiente, la Empresa SHEYLA ERIRL, una empresa Privada dedicada a
la comercializacin de calzado, la Empresa pertenece al Rgimen General del
Impuesto a la Renta estando sujeta a la declaracin y pago de impuesto siendo
los principales el IGV y el Impuesto a la Renta.
SHEYLA EIRL, actualmente no ha cubierto los pagos de sus tributos las
expectativas de la Gerencia, siendo una de las principales razones, el
desconocimiento de las normas tributarias y la equivocada aplicacin de las
mismas, incidiendo directamente en la determinacin de su carga tributaria; ya
que podra efectuarse un clculo elevado de impuestos, o se determine un menor
impuesto (omisin) dara como resultado reparos tributarios al ser verificados
por la Administracin Tributaria (SUNAT).
Lo que nos incentiv a realizar este trabajo es este tema muy atrapante y
sobretodo muy actual ya que en los diarios y medios de televisin se est
hablando mucho sobre el tema. Este trabajo tiene por finalidad realizar un
enfoque sobre las causas que dan origen a la evasin tributaria

PROYECTO DE TESIS 7

1.2 Enunciado Del Problema
Cules son las causas que afectan la evasin tributaria en la Empresa Sheyla
E.I.R.L de la ciudad de Trujillo en el periodo 2013?

1.3 Antecedentes
Los antecedentes encontrados respecto a nuestro tema de investigacin son
los que a continuacin detallamos:
Efectos de la evasin tributaria de la empresa Metalis S.A.C. como
empresa en marcha.
Autores:
Membrillo Luna, Isela
Vargas Garcia, Karyna

En el Ao: 2005

Mtodo de estudio:
DESCRIPTIVO: En cuanto a describir los aspectos tericos,
referencias y las generalidades de la empresa en estudio.
ANALITICO SINTETICO: En cuanto a analizar, definir y calcular
las deudas que produjo la evasin tributaria.
Conclusiones:

Los propietarios de las empresas Y/o contribuyentes en general no
tienen conocimiento adecuado sobre las graves consecuencias de la
evasin tributaria, y sus implicancias econmicas y penales.
La empresa Metalic S.A.C.se constituye por medio de pasivo falso
como evasor tributario.
La empresa al mantener su condicin de evasora al ser fiscalizada
por Sunat, traera como efecto que la empresa incrementara sus
deudas tributarias en forma excesiva imposibilitando su pago
pudiendo llevarla a la quiebra.
PROYECTO DE TESIS 8

Factores asociados a la evasin tributario en la industria de calzado del
distrito el provenir, ao 2012.

Autores:
Caldas Pimentel, Olger Ezequiel
Chalan Chvez, Carlos Alberto

Ao: 2013

Poblacin:

1,800 empresas del sector calzado del distrito el provenir.

Conclusiones:

Para el empresario de la industria del calzado la cultura tributaria
no cuenta como un tema importante para el desarrollo de sus
empresas, esta actitud frente a este tema les conduce a caer en un
alto ndice de evasin tributaria.
Existe un alto grado de informalidad en la industria del calzado ya
que el 70.09% de los contribuyentes del sector calzado del distrito
el porvenir no est inscrito en el rgimen nico de Contribuyentes y
solo el 29.91% de los contribuyentes del sector calzado del distrito
del porvenir est inscrito en el Rgimen nico de Contribuyentes.
Los empresarios del sector calzado desconocen las normas del
sistema tributario nacional, ya que el estado no promueve la cultura
tributaria y en especial en el sector calzado.
La evasin tributaria en el sector del calzado en el distrito del
provenir se produce por una deficiente cultura tributaria, la
informalidad y el sistema tributario poco transparente.

PROYECTO DE TESIS 9

Evasin tributario en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo ao 2013.

Autores:

Aguirre Aguila, Aniclaudia
Silva tongo, Olivia

Ao: 2013

Poblacin

Comerciantes de abarrotes ubicadas en las calles aledaas del mercado
mayorista del distrito de Trujillo.

Conclusiones:

Los comerciantes de abarrotes que se encuentran ubicadas en los
alrededores del mercado mayorista por el giro de negocio que tienen,
deben cumplir con todas las obligaciones formales que les
corresponden ( otorgar comprobante de pago por sus ventas,
presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de
acuerdo a su rgimen) a los contribuyentes, as como con la
determinacin y pago de los impuestos a los que estn afectos(
obligaciones sustanciales ), tales como IGV, IR y ESSALUD.
Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados
en los alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a
cualquier rgimen tributario (Nuevo rgimen nico simplificado,
rgimen especial de renta y rgimen general).
En el presente trabajo realizado se ha procesado la informacin
obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los
ingresos que estos comerciantes obtiene mensualmente , superan en
su mayora el tope de la categora mayor del nuevo RUS
PROYECTO DE TESIS 10

(S/.30,000.00) , no correspondindoles dicho rgimen. Esto genera
que un 10% de los encuestados se encuentren en un rgimen que no
les corresponde.
Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio
mensual de S/. 18,000.00, les correspondera estar en el rgimen
general.
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasin tributaria son:
*Falta de informacin.
*Deseos de generar mayores ingresos (utilidades).
*Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para
tributar.
*Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el
autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusin por parte del
estado respeto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo
la ausencia y de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina
que los contribuyentes se encuentren ms propensos a caer en la
evasin y elusin tributaria. Lo antes indicado tiene relacin directa
con las dos primeras causas determinadas.

1.4 Justificacin:

En el presente trabajo, se da a conocer las causas de la evasin tributaria en la
empresa SHEYLA E.I.R.L.

2. HIPOTESIS

LAS CAUSAS QUE INFLUYE LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA
SHEYLA EIRL SON: ECONMICAS y CULTURALES.


3. OBJETIVOS

3.1 Objetivo General
Determinar cules son las causas que influye la evasin tributaria en la empresa
Sheyla EIRL en el Distrito de Trujillo en el periodo 2013.

3.2 Objetivos Especficos:
Identificar los principales impuestos que paga la empresa Sheyla E.I.R.L en el
periodo 2013.
Identificar los impuestos que evade la empresa Sheyla E.I.R.L en el periodo
2013.
Analizar las principales las causas que motivan la evasin tributaria.

4. MARCO TERICO

4.1 Evasin Tributaria

4.1.1 Definicin de Evasin Trinitaria

Luis Alberto Latnez (2012), he precisado que la EVASION
TRIBUTARIA en el Per es un deporte nacional, porque se da en
todos los tributos.
Jacelyn Chirinos Jurado, una accin y efecto de defraudar, teniendo
estas varias acepciones y una de ellas es eludir o burlar el pago de
impuestos o contribuciones.
Alicia Messina, La evasin tributaria, en sus diversas formas, resulta
un tema que concita el inters no solo a nivel local sino tambin en los
ms prestigiosos foros de discusin fiscal de todo el mundo.
Miguel A Aquino, El Estado para cubrir las necesidades pblicas
colectivas, y con ello los fines institucionales, sociales y polticos,
necesita disponer de recursos, que los obtiene por un lado a travs del
ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberana, y por

el otro lado del usufructo de los bienes propios que el estado posee y los
recursos del endeudamiento a travs del crdito pblico.
4.1.2 Causas de Evasin Tributaria

Miguel A Aquino, las causas de la evasin no son nicas, como lo
menciona el Doctor Lamagrande.
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracin tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado

Jorge Cosulich, Esa falta de cumplimiento puede derivar en prdida
efectiva de ingreso para el Fisco o no.

Inexistencia de una conciencia tributaria en la poblacin.
Complejidad y limitaciones de la legislacin tributaria
La ineficiencia de la administracin tributaria.

SUNAT, sustraerse al pago de un tributo que se adeuda

Causas tcnicas
Causas polticas
Causas jurdicas

5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS

5.1 MATERIAL

5.1.1 La poblacin
Se ha considerado como poblacin a la Empresa SHEYLA E.I.R.L.

5.1.2 Marco Muestral

Se ha considerado como marco muestral los a los trabajadores del rea
de Contabilidad de la Empresa SHEYLA E.I.R.L

5.1.3 Muestra
Se ha considerado como muestra a la Empresa INDUSTRIA JB E.I.R.L
5.1.4 Tcnicas e Instrumentos y recoleccin de Datos

Las tcnicas utilizadas para poder obtener los datos e informacin
correspondiente a las variables y poderlas adaptar a las necesidades que
requiera la presente investigacin son las siguientes:
Encuesta:
Se formul una encuesta de preguntas cerradas, cuidadosamente
estructuradas en relacin del problema materia de estudio y la hiptesis
que se desea comprobar, est dirigida a la gerente de la empresa; la
encuesta constar de dos partes:
- Datos generales
- Listado de preguntas sobre administracin de empresas y la
aplicacin del presupuesto.

5.2 PROCEDIMIENTOS

5.2.1 Diseo de contrastacin
El diseo que se ha utilizado para efectos del presente trabajo de
investigacin es el que corresponde Descriptivo.
Para comprobar la hiptesis se utiliz:
De Grupo nico
Siendo su representacin grfica la siguiente:

Donde:
M = Evasion Tributaria en Empresa Sheyla EIRL
O = Causas
M O

5.2.2 Operacionalizacin de las variables

Ver Anexo 1

5.2.3 Procesamiento de Anlisis de Datos

Los datos recogidos sern representados en cuadros estadsticos.
Estos sern procesados por programa estadsticos SISS.
Se harn representaciones grficas.
Se aplicara la prueba estadsticas X
2


6. BIBLIOGRAFIA:

Anyclaudia, A. A., & Olivia, S. T. (2013). Evasion Tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados
en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito Trujillo. Trujillo: Universidad Privada
Antenor Orrego.
Cosulich, J. (1993). Evasion Tributaria. America Latina: Naciones Unidas.
Garca Rada, J. (2000). El Delito Tributario. Lima: San Marcos.
Maggia, D. U. (2007). La evasin tributaria: estudio sobre sus medidas de prevencin y de represin.
Mexico: Universidad de Texas.
Olga, C. P., & Chalon Chavez, C. (2012). Factores asociados a la Evasion Tributaria en la industria del
calzado del Distrito el Porvenir . Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego.

7. ANEXO



ANEXO 1
OPERALIZACION DE LAS VARIABLES
HIPOTESIS VARIABLES DIMENSION CONCEPTUAL
DIMENSION
CATEGORIAS
DEFINICION
OPERACIONAL
ESCALA DE
MEDICION
LAS CAUSAS QUE
INFLUYE LA
EVASIN
TRIBUTARIA EN LA
EMPRESA SHEYLA
EIRL SON:
ECONMICAS y
CULTURALES.

CAUSAS DE
LA EVASION
TRIBUTARIA

La Evasin Tributaria es definida, como la falta de
cumplimiento de sus obligaciones por parte de los
contribuyentes. (J orge Cosulich)

Inexistencia de una conciencia tributaria en la
poblacin.
Complejidad y limitaciones de la legislacin
tributaria
La ineficiencia de la administracin tributaria

Ausencia de
una verdadera
conciencia
tributaria
individual y
colectivo

Informalidad Nominal

Complejidad y
limitaciones de
la legislacin
tributaria
Economa
irregular
Actividades
ilegales
Nominal

Evasin Tributaria, es la disminucin de un monto de
tributo producido dentro de un pas por parte de
quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen
(David F. Camargo Hernndez)

Percepcin a la
imparcialidad en
sus gastos en
inversiones del
estado.
Impuesto
Declaraciones
ficticias
Nominal

Falta de
Conocimiento de
los programas de
gobierno y
polticos de
distribucin del
ingreso.
Evasin de
impuesto
Nominal



FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SHEYLA E.I.R.L.
EN EL AO 2013.

Datos Generales
Nombre:........ Edad:
Ocupacin:..
PREGUNTAS:
1. En alguna oportunidad se le ha detectado una irregularidad?

SI ( ) NO ( )

2. Tiene conocimiento de las normas tributarias que existen?

SI ( ) NO ( )

3. Cree usted est pagando demasiados impuestos?

SI ( ) NO ( )

4. Realiza procedimientos tributarios complejos?

SI ( ) NO ( )


5. Ha tenido algn problema con respecto a las modificaciones de las normas
tributarias?

SI ( ) NO ( )

6. Cree que la tasa de impuesto es muy alta?

SI ( ) NO ( )

7. Siempre ha cumplido en pagar sus impuestos?

SI ( ) NO ( )

8. Cree que el estado hace un buen uso del dinero originados en los impuestos?

SI ( ) NO ( )

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