Auditoria Financiera II

Ms trabajos para t, solo en "Trabajos de Contabilidad".

1. Inicio de la auditora
El primer paso consiste en definir si la auditora interna va a realizarse por personal de la organizacin
municipal o por personal subcontratado.

En cualquier caso, se regularn las condiciones de trabajo documentadamente y se comprobar que el
personal que se asigne a los trabajos cumple con las condiciones mnimas exigidas, en cuanto a formacin,
conocimientos y experiencia.

Estos aspectos estarn recogidos documentalmente en el procedimiento para la realizacin de auditorias
internas medioambientales del Sistema de Gestin Medioambiental.

2. Objetivos y alcance de la auditora
El objetivo general de la auditora consistir en evaluar el desarrollo y la eficacia del Sistema de Gestin
Medioambiental, aunque la auditora podra estar restringida a determinadas reas en las que previamente se
hubieran detectado no conformidades o bien, a requisitos especficos como por ejemplo, el cumplimiento de la
legislacin.

3. Preparacin de la documentacin
La realizacin de la auditora exige la elaboracin de una documentacin que facilite el desarrollo correcto de
la auditora.

El auditor acordar con la organizacin municipal las fechas en las que se realizar la auditora y el programa
de auditora, donde se establecern las actividades a auditar y se facilitar un cronograma que defina los
trabajos a realizar.

Con respecto al programa de auditora, ste debe recoger datos relativos a:
el alcance de la auditora (temas que abarca, actividades objeto de la auditora, criterios medioambientales a
considerar, perodo de tiempo cubierto por la auditora);
Personas/unidades funcionales que sern entrevistadas o visitadas en sus puestos de trabajo;
Personal auditor;
Temas/puntos del Reglamento a tratar;
Fechas/horas de la entrevista auditada;
Duracin de las entrevistas;
Documentacin de referencia/pautas de conducta;
Compromiso de confidencialidad (si ha lugar);
Solicitud/mantenimiento de la documentacin auditada.

Una vez elaborada la propuesta del programa se enva a la Alcalda (Responsable del SGMA) al objeto de
que merezca su aprobacin. Una vez el programa ha sido aprobado, el auditor esperar a la recepcin de la
documentacin del Sistema de Gestin Medioambiental enviada por el auditado para proceder a su revisin.

4. Revisin previa de la documentacin por el auditor
El auditor leer, revisar y preparar con objeto de realizar la auditora con el mnimo de improvisacin y el
mximo rigor, la documentacin siguiente:
Poltica, objetivos y programas medioambientales municipales.
Manual de gestin medioambiental municipal.
Manual de procedimientos de gestin medioambiental municipal.
Instrucciones tcnicas (las que existieren).
Como mnimo se revisar: poltica, manual del SGMA y declaracin medioambiental A4 Pautas para la
realizacin de una auditora interna
5. Elaboracin de la Lista de comprobacin por parte del auditor
Para asegurar la eficacia del proceso de auditora, el auditor prepara un protocolo
tcnico o lista de comprobacin (o check list), que es un documento que recoge
de manera ordenada todas aquellas cuestiones objeto de evaluacin, facilita el proceso de auditora y
evita la prdida de informacin. Este cuestionario ha de elaborarse teniendo en cuenta los criterios
establecidos en la documentacin del Sistema de Gestin Medioambiental, y ha de recoger los aspectos
necesarios para permitir la valoracin del comportamiento medioambiental.

Las listas de chequeo se estructuran por puntos de la norma y permiten asegurar que como mnimo se
evidencia el cumplimiento o no de los requisitos establecidos en el Reglamento EMAS.

6. Reunin inicial
Antes del comienzo de la auditora, es conveniente que el auditor se rena con la direccin de la organizacin
municipal con la finalidad de tratar los puntos siguientes:
Presentacin del equipo auditor.
Exposicin de los objetivos y programa de realizacin de la auditora.
Indicacin de la metodologa y procedimiento a utilizar y confirmacin de la disponibilidad de los medios
necesarios para el desarrollo correcto de la auditora.

7. Realizacin de la auditora
Durante la realizacin de la auditora, se seguir el orden lgico establecido en el programa acordado, el cual
ha de permitir obtener las evidencias de las cuestiones planteadas en la lista de comprobacin.

Esta lista de comprobacin ha de considerarse un documento gua, que puede sufrir las modificaciones que el
auditor considere necesarias en el transcurso de la auditora, como la inclusin de nuevas cuestiones o la
eliminacin de algunas de las existentes.

El objetivo de la auditora es determinar la adecuacin del Sistema de Gestin Medioambiental para conseguir
la poltica y los objetivos medioambientales de la organizacin municipal, el grado de eficacia del sistema y la
valoracin del comportamiento medioambiental de la organizacin del municipio.

Para obtener las evidencias, el auditor utilizar los siguientes mtodos:
Examen de la documentacin del sistema, incluidos registros y otros documentos.
Entrevistas con el personal.
Inspeccin visual de las actividades auditadas.
Los tres modos de obtener evidencias son complementarios y todos son utilizados en el transcurso de la visita
de auditora.

El auditor examinar el conjunto de los documentos del Sistema de Gestin Medioambiental, incluyendo la
poltica, los objetivos y el programa, el manual y los procedimientos e instrucciones tcnicas, as como los
registros relativos a la implantacin del Sistema de Gestin Medioambiental. Se actuar del siguiente modo:
Evidenciar que la documentacin del Sistema de Gestin Medioambiental contemple los requisitos
establecidos en el Reglamento EMAS.
Evidenciar que se dispone de la documentacin necesaria en los lugares donde sta se utilice (aunque el
auditor ya disponga de ella).
Solicitar, revisar y comprobar que el auditado ha obtenido los registros que se derivan de la aplicacin de lo
recogido en la documentacin del sistema.

8. Documentos a revisar:
8.1. Documentos relativos a obligaciones legales:

Recibos de pagos de tasas obligatorias de actividades: canon de saneamiento, canon de vertido, tasa de
gestin de residuos, canon por abastecimiento de agua, etc.

Autorizaciones diversas de actividades: de puesta en marcha, para realizar vertidos de aguas residuales a la
red de saneamiento municipal, gestin de residuos peligrosos, y otros si fuera necesario de acuerdo a las
obligaciones legales del Estado, de la Comunidad Autnoma o propios de la Entidad Local.
Documentos comprobativos de control y seguimiento de instalaciones: como los referentes al control por la
emisin de gases contaminantes, gestin de residuos peligrosos, ruidos u otros, generados por actividades y
sobre las que el Ayuntamiento tenga la obligacin de someter a control.
Permisos y obligaciones derivados de los impactos medioambientales generados por sus servicios: permiso
de vertido de la confederacin hidrogrfica para los vertidos municipales, del control de las emi siones de sus
instalaciones y de la gestin de los residuos peligrosos, etc.
Cualquier otro documento o registro referente a sus obligaciones establecidas, considerando todos los
mbitos: europeo, nacional, autonmico y local.

8.2. Registros que evidencien el funcionamiento de las prcticas implantadas para la mejora del
comportamiento medioambiental:
Caractersticas relativas a la gestin de residuos generados en el municipio, medidas de minimizacin,
segregacin y reutilizacin, contratos con Ayuntamientos gestoras dedicadas a la recuperacin.
Informacin disponible relativa tanto a la gestin medioambiental interna, como a las posibilidades de
cooperacin con otras entidades.
Relacin de materias primas auxiliares, sus caractersticas, consumo, envases que utilizan, etc.
Registros de compra de materiales, contratos con suministradores o empresas contratadas donde se fijen
condiciones relativas a la gestin medioambiental.
Sistemas utilizados en el tratamiento de vertidos lquidos, destino de los vertidos.
Instalaciones elctricas, especificaciones y estado, consumos elctricos y de combustibles y estudios sobre
correccin y optimizacin energtica.
Ordenanzas municipales relativas a la proteccin medioambiental.
Diagramas de instalaciones de captacin, tratamiento y suministro de aguas, registros de consumos segn
procedencia y uso, estudios para la optimizacin y reutilizacin del agua.

8.3. Documentacin bsica del Sistema de Gestin Medioambiental a examinar:
Poltica medioambiental.
Objetivos y metas medioambientales.
Programas de gestin medioambiental, en el que se recogen las actividades necesarias a realizar para el
cumplimiento de los objetivos y metas medioambientales establecidos.
Manual de gestin medioambiental: responsabilidades de la organizacin municipal, as como las funciones
de la gestin medioambiental.
Procedimientos medioambientales: describen el desarrollo de las actividades enunciadas en el manual de
gestin medioambiental.
Instrucciones Tcnicas: describen como se desarrollan las actividades que generan aspecto/ impactos
medioambientales
Programa y resultados de las auditoras medioambientales (si la que se realiza no es la primera).
Declaracin medioambiental: informacin pblica sobre el comportamiento medioambiental del municipio.


La documentacin bsica ha de ser revisada para asegurar que se encuentra all donde se necesita y que el
personal la conoce y acta en consecuencia. El estudio y anlisis de la documentacin y los registros que sta
genera ha de ser lo ms exhaustivo posible. Lgicamente durante la auditora no puede comprobarse toda la
documentacin relacionada con el sistema, por lo que se han de establecer criterios objetivos, y por muestreo
que aseguren, en la medida de lo posible, una revisin lo ms completa posible.

En lo referente a los registros, no deben solicitarse ejemplos, sino elegir carpetas al azar de los archivos,
solicitar planos, contratos o listados especficos (los elige el auditor, no el auditado, pues podran estar
preparados).

9. Entrevistas con el personal:
Respecto al modo de llevar a cabo las entrevistas, una serie de consideraciones importantes:
Presentarse, explicar por qu y para qu se est all.
Utilizar un lenguaje adecuado al interlocutor, no actuar con prepotencia, explicar cuanto sea necesario, ser
paciente, etc.
Ser puntual, educado, etc.
Respecto a las preguntas, es importante:
Realizar preguntas abiertas para tantear, y acotar aquello que se desee obtener o evidenciar
y realizar preguntas cerradas para obtener bases slidas y evidenciables que permitan emitir un veredicto.
Emplear argumentos positivos y formular las preguntas siempre de modo afirmativo. Por ejemplo, es
preferible afirmar que deben ser establecidos objetivos medioambientales por parte del Ayuntamiento, tal
como requiere la norma en lugar de: el Ayuntamiento no tiene objetivos medioambientales establecidos:
No resultar capcioso a la hora de formular las cuestiones.
Las preguntas se formulan a la persona que realiza el trabajo o responsable de la actividad auditada.
Repetir la pregunta si es preciso o formularla de otro modo, si no es entendida.
Tomar notas sin interferir en el desarrollo de la entrevista.

Finalizar la entrevista siempre de una manera positiva, haciendo un breve resumen al entrevistado y
agradecindole su ayuda y tiempo prestado.

10. Inspeccin visual de las actividades auditadas
Existen, en el transcurso de una auditora, determinadas instalaciones, equipos o similar, que lgicamente no
pueden ser entrevistados, y adems no generan ningn tipo de registro.

En estos casos, de lo que se trata es de dejar constancia de que esa instalacin o similar de la que se habla
en el prrafo anterior sea efectivamente como recoge la documentacin.
Por ejemplo: en la documentacin relativa a control de residuos, puede recogerse que la basura municipal se
depositar en contenedores estticos, normalizados de 1.500 litros de capacidad habilitados al efecto, y
situados en la va pblica. El nico modo que tiene el auditor de evidenciar este punto, es ver fsicamente
estos contenedores.

Bien sea mediante la revisin de la documentacin del sistema, entrevista con el personal o inspeccin visual
el auditor ha de procurar:
Describir el momento en que se detectan los hechos que no son conformes con los criterios de la auditora.
Detectar los puntos que han de ser investigados con mayor profundidad y asegurarse de que todos han
estado comprobados.
Basar las no conformidades en hechos objetivos y demostrables.
Contrastar la informacin en diversas fuentes y con el resto de integrantes de la auditora.

11. Reunin final
Una vez se han realizado las entrevistas necesarias, se ha revisado la documentacin requerida, y se han
inspeccionado las instalaciones auditadas; se trata de exponer las primeras conclusiones al auditado.

La reunin final tiene en s dos etapas:
1. Preparacin de la reunin final: donde el auditor(es) prepara(n) las conclusiones a exponer al auditado y el
modo de exponerlas, comprobando para cada uno de los hallazgos, cules de ellos constituyen causa de no
conformidad y cules son sencillamente observaciones / recomendaciones.

2. Reunin final auditado - auditor propiamente dicha.
Objetivos de la reunin final:
Exponer los hallazgos de auditoras; explicando cules son No Conformidades y cules
Observaciones.
Llegar a un consenso sobre estos hallazgos (caso de que sobre stos exista alguna desavenencia entre
auditor y auditado).
Alternativas respecto a la reunin final, existen dos opciones:
Exponer al auditado los principales hallazgos de auditora, comunicndole la entrega del informe definitivo en
el plazo que se fije en el programa de auditora.
Entregar el informe de auditora en el momento de la reunin final completamente manuscrito.
Lo habitual suele ser la primera opcin por un motivo: las primeras impresiones pueden ser matizadas o
mejor expuestas en el momento de redactar un informe sin las prisas que supone cumplir un programa estricto
de auditora.

Sin embargo, en auditorias parciales que pudieran realizar personal de un rea a otra del Ayuntamiento, suele
ser habitual elaborar a mano el informe de auditora en presencia del auditado en el momento de cierre de la
auditora.

12. Cierre de auditora
La auditora concluye cuando el auditado recibe del auditor el informe de auditora, y ste es aceptado.
El informe de auditora debe ser elaborado por el auditor jefe (en caso de ms de un auditor) y se debe
entregar a la persona que se determine en la reunin final. Por ejemplo al Concejal de Medio Ambiente, quien
internamente lo distribuye en el Ayuntamiento. Puede plantearse enviar varios originales del informe de
auditora, a distintos receptores, en cualquier caso esto quedar recogido en el programa de auditora.
Publicado por Admin at domingo, mayo 04, 2014
Etiquetas: Auditora, Auditora Financiera, Todo sobre Auditoria, Trabajos de Contabilidad, Trabajos Resueltos
Solucion
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Les brindo un Trabajo Final de Auditora realizada por mis alumnos.
La empresa Reparaciones S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta a la comercializacin de
repuestos para vehculos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el ao 2007 de S/. 32750,220

Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposicin de
acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF
correspondiente al referido periodo fiscal.

Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/08 el informe respectivo, revelndose los
siguientes hechos:

La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero
2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600

La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao
2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no
reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007.
Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/.
166,800

Con la informacin descrita, deber realizar lo siguiente:

1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia
2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno
3.- Elabore los elementos de la Observacin: Condicin, Criterio, Efecto y Causa
4.- Implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias
5.- Emitir dictamen de auditoria

DESARROLLO

INFORME DE AUDITORIA

I.- INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN

La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditora financiera a La empresa Reparaciones S.A., como una
Actividad Programada con el N 1-2008-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control
2008, acreditndose la Comisin de Auditora ante la Gerencia General con Oficio N 032-2008-Oficina de
Auditora Interna, de fechas 19 de Diciembre del 2008.

2. NATURALEZA Y OBJETIVO

El trabajo corresponde a una auditora financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados Financieros al
31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado razonablemente la situacin financiera y econmica de La
empresa Reparaciones S.A.
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron orientados a lo siguiente:

2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como prctica sana de control interno a la Oficina de
Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad.

2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que permita
determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad.

2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y transparencia de
las operaciones.

3. ALCANCE

El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditora (NIA 310), y comprender
la revisin selectiva y analtica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de los
estados financieros en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del ao 2007, sin
perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Teniendo en cuenta que La Empresa Reparaciones S.A. se constituyo mediante escritura pblica del 01 de
Abril de 1999, con RUC nmero 20432515891, segn ficha numero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se
encuentra inscrita en el asiento numero 1, folio: 16 del registro de personas jurdicas de la SUNARP
Tarapoto.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martn
que se encuentra ubicado en el: Jirn San Martin N 1520.

La actividad principal de la Empresa es la comercializacin de repuestos para vehculos automotores. La
Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga
mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en funcin del clculo de la
depreciacin a lo largo de tiempo de vida til, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de
operatividad.

La base legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes dispositivos:

Estatutos de la Empresa
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto a la Renta.
Manual de Procedimientos Contables.
Ley N Ley General de Sociedades
Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo
Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral
Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV.
Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

5. COMUNICACIN DE HALLAZGO

Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron cursadas por
escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa que regula el accionar de la
auditoria, concedindose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a travs de sus
descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe.(Anexo 01)

5.1 CONDICIN

La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto indebidamente al resultado por
la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un prstamo del banco de crdito, los ingresos del ao
2006 y al contabilizar gastos personales.

5.2 CRITERIO

Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad seala que la
contabilidad ser llevada segn el principio de la partida doble, en lengua espaola y en moneda nacional.
Las transacciones en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transaccin,
cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio
aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes.

Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 461 Prestamos a Terceros recibidos de
terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus respectivos intereses en la cuentas 671 Intereses
y gastos de prstamos.

Segn el artculo 29 del Nuevo Cdigo Tributario:

a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del ao gravable se pagaran
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.

b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagaran dentro de
los 12 primeros das hbiles del mes siguiente:

Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los
seis das hbiles anteriores o seis das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el
pago.

Como tambin en su artculo 33 seala sobre que los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el
da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo
impago por el TIM vigente (0.05)
Y el artculo 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre que el
contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario
cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin, el 70% cuando se
declara con posterioridad a la notificacin siempre antes de los tres das y el 50% solo cuando el deudor
cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio
impugnatorio alguno.

Segn el Plan Contable Generalmente Revisado seala que en la cuenta 66 Cargas Excepcionales se debitan
las cargas que no se relaciones con la explotacin objeto del negocio como los gastos personales del
Directorio.

5.3 EFECTO

Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuada a los estados financieros del ao 2007 se
observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el resultado econmico y
financiero as como las utilidades del ejercicio y el clculo del impuesto a la renta.

5.4 CAUSA

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado
desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las
formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de prstamos, multas y
gastos personales.

5.5 COMENTARIOS

La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como son:
gerente general, contador y tcnicos contables.
Se proceder a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario se les pasara
a la lista de implicados. (anexos 01)

II.- OBSERVACIONES

La oficina de contabilidad de La empresa Reparaciones S.A. al no contabilizar un prstamo del banco de
crdito en el mes de enero del 2007, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos personales del 2007 por
un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las formalidades de carcter tributario que demanda las normas
tributarias, manifestando un perjuicio econmico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende
a la determinacin del impuesto a la renta.

III. - CONCLUSIONES

Como resultado de la ejecucin, evaluacin y revisin efectuada a la documentacin que sustentan las
operaciones; as como la evaluacin a lo descargos formulados a las personas encargadas de las reas
afectadas.

1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma de
S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador.

2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.

3. Causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del impuesto a la renta por S/.64,680.00

4. Tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que necesariamente tendr que ser revertida para
dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaracin jurada anual.

IV).- RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en la mejora de las actividades
operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones:

AL SEOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA REPARACIONES S.A.

* Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente a los ejercicios
financieros 2007 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones significativas en su contenido.

* Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificacin de los estados financieros.

* Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilizacin de las
transacciones.

ANEXOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad : Reparaciones S.A.
Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007
Rubro :

1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen varios?

2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:
Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total

3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn, considerando su peso y
verificacin?

4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas a cada uno de los empleados?

5. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas?
Con que frecuencia?

6. Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o prdida)?

7. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancas no pueden ser retiradas sin la debida
autorizacin?

8. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el deterioro fsico?

9. las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos de siniestro y
sustracciones?

10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas:
Existencias con rotacin

Cul es el promedio de rotacin de la existencias?

11. Estn protegidas y resguardadas las existencias?

12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn?

COMENTARIO:
Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles
internos en funcin al cuidado de nuestras existencias.
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Al seor:
Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A.
19 de Diciembre del 2008

Hemos examinado el Balance General de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007 y los
correspondientes estados de ganancias y prdidas, de evolucin del patrimonio neto y de flujo de efectivo por
los ejercicios terminados en esas fechas, especficamente el rubro de
.. que se acompaan. Estos estados financieros son
responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos
estados financieros basados en nuestra auditoria.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Esas normas
requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los
estados financieros.
Estn libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre una base de
pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria
tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la
gerencia, as como tambin evaluar la presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos
que nuestros exmenes proporcionan una base razonable para nuestra opinin.
Durante el ejercicio contable del 2007, se suscit el La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo
concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses
financieros que ascendieron a S/. 2,600, La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin
llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200,
derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007 y se
afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800.
Esta prctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas
internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el
citado ao fiscal.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la situacin
financiera y econmica de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007, los resultados de sus
operaciones, la evolucin de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas
fechas, concluyendo que no se aplic correctamente las normas tributarias referente al rubro .

Alumnos de Contabilidad
_____________________________ (Directivo)
Marcelo Valles Retegui
MAT. PROF. N CAUB-0530
MAT. PROF. N CAULP-0598
LA EMPRESA REPARACIONES S.A
Publicado por Conta at viernes, agosto 19, 2011
Etiquetas: Auditora, Casos Prcticos, Ejemplos y Ejercicios, Tareas y Apuntes, Todo sobre Auditoria,Trabajos
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