Concepto/

Impuesto
Impuesto a las ganancias Impuesto a la ganancia mnima
presunta
Impuesto sobre los bienes
personales
Impuesto a la transferencia
de inmuebles de personas
fsicas y sucesiones indivisas
I.V.A. Impuestos internos
Ley aplicable 20628 25063 y sus modificaciones Ley 23966 Ley 23905 Ttulo VII 23349 24674
Definicin Tributo que grava la obtencin de:
rendimientos, rentas, enriquecimientos,
beneficios, ganancias, utilidades, fuente
productora y permanente y rendimiento
peridicos (personas fsicas) todo
incremento patrimonial (persona
jurdica) ganancias obtenidas de
actividades ilcitas o inmorales,
quebrantos deducibles.
Tributo que grava bienes afectados a
actividades empresarias y bienes
Inmuebles rurales
Tributo que grava la posesin de
patrimonio conformado por
bienes.
Tributo que grava la
transferencia a titulo
oneroso de inmuebles
ubicados en el pas.
Tributo que grava la venta de
cosas muebles situadas o
colocadas en el pas, las
obras, locaciones y
prestaciones de servicios, las
importaciones definitivas de
cosas muebles, las
prestaciones comprendidas
en el inciso E del artculo 3
realizadas en el exterior.
Tributo que grava el
expendio y
fraccionamiento de
artculos nacionales o
importados que revistan el
carcter de suntuarios.
Caracteres Originariamente provincial (directo) hoy
delegado a la nacin
Personal
peridico
Nacional (de emergencia)
Directo
Real
Peridico
Nacional
Directo
Personal
Peridico
Nacional
Directo
Personal
Instantneo
Nacional
Indirecto
Real
peridico
nacional
indirecto
real
peridico
mbito material Posesin de un patrimonio al
31/12 de cada ao
Transferencia a titulo
oneroso de inmuebles
ubicados en el pas.
venta de cosas muebles
situadas o colocadas en el
pas, las obras, locaciones y
prestaciones de servicios, las
importaciones definitivas de
cosas muebles, las
prestaciones comprendidas
en el inciso E del artculo 3
realizadas en el exterior
Expendio y
fraccionamiento de
artculos definidos en el
art. 2 de la ley 24674.
mbito personal Personas fsicas
Jurdicas
Establecimientos comerciales,
industriales, estables, pertenecientes a
asociaciones, sociedades o empresas
constituidas en el extranjero.
Personas fsicas residentes en el
exterior.
Empresas unipersonales.
fideicomisos
Sociedades, asociaciones y
fundaciones domiciliadas en el pas.
Empresas, explotaciones unipersonales
ubicadas en el pas, pertenecientes a
personas ubicadas en el mismo.
Entidades y organismos segn ley
22016.
Personas fsicas y sucesiones indivisas
de inmuebles rurales.
Fideicomisos con excepcin de los
financieros.
Fondos de inversin no comprendidos
en el 1 prrafo del art. 1 de la ley
24083.
Los establecimientos estables
domiciliados o ubicados en el pas que
pertenezcan a personas de existencia
visible o ideal domiciliadas en el
exterior o a explotaciones o empresas
unipersonales ubicadas en el exterior.
Personas fsicas domiciliadas
en el pas
Personas fsicas domiciliadas
en el extranjero
Sucesiones indivisas.
Personas fsicas
Sucesiones indivisas
Habitualidad en la venta
de cosas muebles
Actos de comercio
accidentales con cosas
muebles
Herederos o legatarios de
responsables del
gravamen
Comisiones y otros
intermedios que realicen
ventas o compras en
nombre propio, pero por
cuenta de terceros.
Importadores
Empresas constructoras
Servicios gravados
Locadores si la locacin
esta gravada.
Los prestatarios del inc E
del art 3
UTE, ACE, consorcios,
Los fabricantes,
importadores y
fraccionadores.
Las personas por cuya
cuenta se efecten las
elaboraciones o
fraccionamiento.
Los intermediarios por
expendio de
champaas.
asociados sin existencia
legal.
Agrupamientos no
societarios o cualquier
ente que se encuentre
comprendido en alguna
de las situaciones
previstas en el prrafo 1
del artculo 4.
mbito espacial los sujetos residentes en el pas tributan
sobre la totalidad de las ganancias
obtenidas en l y en el extranjero.
Los sujetos extranjeros tributan solo
sobre ganancias de fuente argentina.
los activos del pas como del exterior
de alguno de los sujetos gravados.
Bienes situados en el pas.
Bienes situados en el
extranjero
Transferencia a titulo
oneroso realizado en el pas
Repblica Argentina Republica Argentina
mbito temporal Es de verificacin peridica.
Se perfecciona el 31/12 de cada ao.
El hecho imponible se perfecciona el
31/12
31/12 de cada ao Es un hecho imponible
instantneo
El hecho imponible se
perfecciona cada vez que se
lleva a cabo una operacin o
actividad gravada.
Se configura en el
momento del expendio sin
embargo el tributo se
liquida y paga por mes
Particularidades Deducciones: son las erogaciones
necesarias para obtener la ganancia o
para mantener o conservar la fuente
productora.
o Generales: son las aplicables a
todas las categoras sin distincin,
puntualizadas en el artculo 81.
o Especiales para 1 categora.
o Especiales para 2 categora.
o Especiales para tercer categora.
Deducciones personales: son:
o Mnimo no imponible: es una suma
que se deduce por cuanto se
considera que es el importe
indispensable para la subsistencia
del contribuyente y que, por
consiguiente, no puede ser gravado.
o Cargas de Familia: hay tambin
deducciones personales por cargas
de familia que la ley sujeta a ciertas
condiciones:
El familiar debe estar a cargo
del contribuyente, esto significa
que debe haber una real y
efectiva prestacin de
alimentos.
Debe residir en el pas.

Sus entradas netas anuales no
deben superar a las estipuladas
por la ley.

Retencin de la fuente: se realizan por
Retencin a cuenta: consiste en una
amputacin retentiva practicada
generalmente a personas fsicas
residentes en el pas.
Retencin a titulo definitivo: las
caractersticas objetivas del gravamen
quedan alteradas.

Categoras:
1: rentas reales o presuntas derivadas
de inmuebles ubicados en el pas y en el
exterior.
2: rentas que deriven del producto de
capitales o derechos no explotados
directamente por el propietario.
3: rentas obtenidas por beneficios de
empresas y ciertos auxiliares de
comercio.
4: rentas derivadas del trabajo o
esfuerzo personal.
Base imponible Ganancia Neta y Ganancia neta sujeta a
impuesto: para establecer la ganancia
neta se restaras de la ganancia bruta los
gastos necesarios para obtenerla o
mantener y conservar la fuente, cuya
deduccin admita esta ley.
La ganancia neta se obtendr una vez
realizadas las deducciones generales, las
deducciones especiales para la 1 2 3
categora
Activos tanto del pas como del
exterior. Entidades financieras y las
compaas de seguro consideraran
como BI el 20% del valor de sus
activos.
Los consignatarios de haciendas,
frutos y productos del pas
consideraran como BI al 40% del
valor de sus activos.
NO SERAN COMPUTABLES: bienes
muebles amortizables de primer uso,
excepto automotores, en el ejercicio
de adquisicin o de inversin y en el
siguiente. Tampoco sern
computables los valores de las
inversiones en la construccin de
nuevos edificios o mejoras
comprendidos en el precepto legal.
Tampoco el valor de los fondos que
integran el fondo de riesgo.
NO SERN CONSIDERAROS NO
COMPUTABLES: el valor de las
inversiones de las inversiones en la
construccin de nuevos edificios o
mejoras, respecto de los bienes
inmuebles situados en el pas o en el
exterior.
Valor del patrimonio
Personas fsicas residentes en
el pas desde $305000
Personas fsicas domiciliadas
en el extranjero desde $25575
Valor de la transferencia de
cada operacin.
Precio neto de la venta, de la
locacin o de la prestacin
de servicios de importacin.
El precio neto de la venta
que tributaran sobre el
precio de venta al
consumidor, inclusive
impuestos, excepto el IVA
Alcuota Personas de existencia visible: la
alcuota oscila entre el 9% y el 35% de la
1% sobre si base imponible. El impuesto
a las ganancias determinado para el
Desde $305000 y hasta
$750000 (%0.5)
1,5% 21%, 10.5%, 27.5% Son variables, dependen
de la ley 24674
ganancia sujeta a impuesto. Se combina
alcuota y monto fijo. Es progresiva.
Personas de existencia ideal: incluye a
sociedades, asociaciones civiles,
fundaciones, fideicomisos, fondos
comunes de inversin, establecimientos
comerciales, industriales, agropecuarios
o mineros. Es del 35%
ejercicio fiscal por el cual se liquida el
impuesto a la ganancia mnima
presunta podr computarse como pago
a cuenta de este gravamen.
Desde $750000 a $2000000
(0.75%)
Desde $2000000 a $5000000
(%1)
Desde $5000000 en adelante
(%1.25)
Determinacin y pago Se efecta por DDJJ en las fechas y
formas establecidas por la AFIP. Los
contribuyentes se ven obligados,
adems, a realizar ciertos anticipos del
impuesto tomando en cuenta lo pagado
el ao anterior.
Se denomina mtodo de
sustraccin considerando el
dbito y crdito fiscal: luego
a la sumatoria total del
dbito fiscal se le resta la
totalidad del crdito fiscal.
Se declara y paga por mes
mediante sistema de
declaracin jurada
Exenciones Fundaciones, mutuales, cooperativas,
entidades deportivas, entidades
religiosas.
Objetivas:
o Los bienes situados en tierra del
fuego, Antrtida e islas del
atlntico sur.
o Las acciones y dems
participaciones en el capital de
otras entidades sujetas al
impuesto y los aportes y anticipos
efectuados a cuentas de futuras
integraciones de capital.
o Los bienes del activo gravado en el
pas cuyo valor no supere los
$200.000
o No bienes inmuebles que no
tengan el carcter de bienes de
cambio.
o No bienes inmuebles que no estn
afectados en forma exclusiva a la
actividad inherente al titular.
o Los bienes entregados por
fiduciantes gravados a fiduciarios
gravados.
o Las cuotas partes de fondos
comunes de inversin, en la
proporcin atribuible al valor de
las acciones y otras participaciones
en el capital de entidades sujetas
al impuesto que formen el activo
del fondo.
SUBJETIVAS: cooperativas,
fundaciones y entidades civiles,
instit. religiosas, entidades mutuales,
asoc. deportivas y de cultura fsica,
instituciones internacionales sin
fines de lucro con personera jurdica
y sede central establecidas en la Rep.
Argentina. Actividad minera (ley
24196)
Bienes de representaciones
diplomticas extranjeras.
Bienes de miembros de la
nacin que acten en
organismos internacionales.
Cuentas individuales de los
fondos de las sociedades de
retiro.
Cuotas sociales de
cooperativas.
Bienes inmateriales (llaves,
patentes, concesin,
franquicias)
Inmuebles rurales.
Algunos tributos emitidos por
el estado.
Depsitos de dinero en
instituciones financieras (a
veces)
Obligaciones negociables.
Acciones.
Misiones diplomticas y
consulares extranjeras.
Organismos
internacionales
Transferencias efectuadas
por sociedades argentinas
o extranjeras
Reemplazo de vivienda
Adquisicin de vivienda
nica, de terrenos, o de
ambos: la opcin debe ser
formulada en el momento
en que se perfeccione la
venta. Los escribanos
deben dejar constancia
expresa de dicha
circunstancia.

Son numerosas:
Libros diarios y revistas
Servicios prestados por
establecimientos
educativos
Servicios prestados por
obras sociales
Servicios de asistencia
sanitaria, mdica y
paramdica.
Vinos
Jarabes medicinales y
veterinarios
Jugos puros y vegetales
Bebidas alcohlicas a
base de leche o suero
de leche
Bebidas no gasificadas a
base de hierbas.
Jugos de frutas y SUS
concentrados.
Los seguros agrcolas,
de vida, de accidentes
personales y los
colectivos que cubren
gastos de internacin,
ciruga o maternidad.
Las mercaderas
incorporadas a la lista
rancho de buques y
aviones internacionales.