CONTROL FISCAL VENEZOLANO Csar Augusto Otero Duno 4 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Csar Augusto Otero Duno CONTROL FISCAL VENEZOLANO Hecho el Depsito de Ley DEPSITO LEGAL lf04320113504455 ISBN 978-980-12-5478-2 Impresin: Editorial Miranda Telf.: 0244-3862476 editorialmiranda@hotmail.com Villa de Cura Estado Aragua Venezuela Diseo editorial: Maribel Ovalles 5 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO C O N T E N I D O Dedicatoria ................................... 7 Agradecimiento ................................ 9 Prlogo....................................... 11 Introduccin................................... 15 CAPTULO I Poder Ciudadano ............................... 19 CAPTULO II Sistema Nacional de Control Fiscal .................. 33 CAPTULO III Control de Gestin e Indicadores.................... 49 CAPTULO IV La Participacin Ciudadana ....................... 75 CAPITULO V Potestades Sancionatorias Ejercidas por los rganos de Control Fiscal ......................... 85 CAPITULO VI Ley Orgnica de los Consejos Comunales ............. 99 ANEXOS Manuales de Organizacin para rganos de Control .... 121 Glosario ...................................... 181 Bibliografa .................................... 235 7 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO DEDICATORIA A la memoria de mis padres, Enrique Jess Otero Rivas y Carmen Teolinda Duno de Otero. Qu afortunado de llevarlos en mi sangre. Infinita es mi memoria y privilegiada mi vida por tenerlos como gua siempre. A mi hermano Lino Armando Otero Duno, a quien le dijimos adis tempranamente, convertido en consejero y capitn desde los cielos. A mi esposa Mara Isabel, mi primera mirada en cada amanecer; jardn y edn de las flores Ysamar y Josselyn. Csar Enrique, heredero de lo ms noble de mi estirpe, quien recibe semillas de bondad y humildad que darn fruto a su desarrollo. A mis hermanos, a quienes Dios dispuso para que fueran fuente de inspiracin e inquebrantable ejemplo de lucha en mi camino. Bendcelos cada da Seor, dador de vida Csar 9 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO AGRADECIMIENTO Ante todo gratitud infinita a nuestro Dios Todopoderoso por iluminarme en los momentos en que desarroll esta preciada obra como un gran aporte al pas. Mi agradecimiento a cuantas personas han hecho posible la realizacin del presente trabajo; y de manera muy especial a mis compaeros de la Contralora del estado Aragua, a mis colegas contralores de estado, a autoridades de la Contralora General de la Repblica, docentes universitarios, estudiantes de las universidades donde he podido impartir conocimientos en materia de Control Fiscal, amigos y familiares que en mis labores diarias, a lo largo de stos aos, han contribuido con mi desempeo como funcionario pblico en el estado Aragua. A todas y todos, infinitas gracias. 11 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO P R L O G O Hay libros que por su naturaleza pierden vigencia y libros que perduran en el tiempo. Esta obra del Licenciado Csar Augusto Otero Duno, revela con responsabilidad y sensibilidad un proyec- to que naci producto de sus inquietudes por la actualizacin del conocimiento. La principal idea que anima al autor es presentar de forma clara y sencilla, algunos de los conceptos fundamentales vincula- dos con el Control Fiscal; por ello, no pretende profundizar, sino que trata de dar una visin general que permita al lector contar con herramientas bsicas, para hacer frente a su derecho sobera- no de fiscalizar el manejo de la Hacienda Pblica. Empezaremos desde el punto de vista histrico y acadmico. Dentro del marco del Control Fiscal la creacin de la Contralora General de la Repblica obedeci a un programa de gobierno llamado "Programa de Febrero" el cual fue presentado el 21 de febrero de 1936 durante el gobierno nacional del general Eleazar Lpez Contreras. Dicho programa prometa un rgimen de legalidad donde la ley fuera respetada por ciudadanos y funcionarios; donde existiese el manejo escrupuloso de los fondos pblicos y el perfeccionamiento de los sistemas de fiscalizacin. Todo, debido al intenso debate sobre la necesidad de modernizar el Estado, lograr el manejo transparente de los recursos pblicos y la pertinencia de instrumentar un organismo autnomo de Control Fiscal. Por lo que los medios de comunicacin social de la poca y los mtines se encargaron de familiarizar a los venezolanos con dos expresiones hasta ese momento poco menos que desconocidas: Democratizacin y vigilancia en el uso de los fondos pblicos. En este orden de ideas y en cumplimiento del "Programa de 12 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Febrero", el Gobierno Venezolano solicit colaboracin a la Rep- blica de Colombia, que haba organizado su institucin contralora atendiendo a las recomendaciones de la Comisin Kemmerer, para crear la Contralora General de la Nacin (hoy Contralora Gene- ral de la Repblica), hecho que ocurri con la promulgacin de la Ley Orgnica de Hacienda Nacional el 15 de julio de 1938. La Contralora General de la Repblica fue creada en 1938, con ocasin de la reforma de la Ley Orgnica de la Hacienda P- blica Nacional y fue a partir de la Constitucin del 5 de julio de 1947 que adquiri rango constitucional y carcter de rgano aut- nomo e independiente de los poderes pblicos, legitimidad que perdi con la vigencia de la Constitucin del 11 de abril de 1953. Hasta ese momento las potestades contraloras estaban atribuidas al Poder Legislativo Nacional quien las ejerca a travs de la Contralora General de la Nacin. La Constituyente de 1961 de- volvi la autonoma funcional e independencia a dicho rgano, atribuyndole el nombre que posee actualmente "CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA", la cual se mantiene en la Consti- tucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela aprobada en 1999. En esta ltima se fortaleci la autonoma funcional y organizativa de la Contralora General al pasar a formar parte del Poder Ciuda- dano, conjuntamente con el Ministerio Pblico y la Defensora del Pueblo, cuya base de sustentacin est en las facultades soberanas de control, que residen en el pueblo. La dinmica de la gestin fiscalizadora impuso un nuevo modelo participativo de control fiscal, fundamentado en el poder de control que reside en la soberana popular, previsto en nuestra Constitucin y descrito en las leyes especiales que lo regulan, porque junto a las imprescindibles formalidades administrativas, a la observancia de las normas y al cumplimiento de rigor de los procedimientos fiscalizadores, est abierto a la intervencin de la comunidad organizada y en general de los ciudadanos y ciuda- danas interesados en el manejo de los recursos pblicos. Actualmente existen manifestaciones contundentes de un compromiso social que reclama la proteccin y defensa de derechos, 13 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO lo cual convoca la participacin de todos los ciudadanos y ciuda- danas de este pas. El prembulo de nuestra Constitucin apoya las bases de la refundacin de la Repblica, la cual no ser efectiva sin la partici- pacin protagnica del pueblo. Es decir, los cambios no se harn efectivos sin la actuacin de los ciudadanos, que ahora tienen el derecho de ejercer control sobre las polticas pblicas. Sobre este particular, nuestra Carta Magna establece entre otros aspectos lo siguiente: "Los electores y electoras tienen derecho a que sus repre- sentantes rindan cuentas pblicas, transparentes y peridicas so- bre su gestin, de acuerdo con el programa presentado". "La admi- nistracin pblica est al servicio de los ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad, participacin, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia, rendicin de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la funcin pblica, con someti- miento pleno a la ley y al derecho". La Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica del Sistema Nacional de Control Fiscal, establece la facultad del Contralor General de la Repblica, para dictar normas que fomen- ten la participacin ciudadana y que permitan atender las iniciati- vas de las comunidades en lo referente al control fiscal, as como a evaluar, ordenar y dirigir las denuncias de los ciudadanos y pro- mover mecanismos de alto impacto que contribuyan al desarrollo de las comunidades. Es as como la consagracin amplia del derecho a la participa- cin en los asuntos pblicos de todos los ciudadanos y ciudadanas, ejercido de manera directa e indirecta, constituye un salto cualita- tivo de la democracia representativa a la democracia participativa prevista en nuestra Constitucin. Cuando hablamos de participacin ciudadana nos referimos a los derechos civiles del pueblo, consagrados constitucionalmente y que lo faculta para intervenir en los procesos de formacin, eje- cucin, control, supervisin y vigilancia de la gestin pblica, a fin de que se verifiquen los principios de transparencia, eficiencia, efi- 14 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO cacia, equidad, seriedad, cumplimiento y calidad, de manera que se prevenga la comisin de actos de corrupcin. Esto permite des- de las bases del Poder Popular, generar un proceso de control a la gestin de lo pblico, es decir, a lo que nos pertenece, lo que es de todos y todas y lo que nos involucra a todos. Las puertas que conducen hacia los caminos para el nuevo modelo de pas que queremos, estn abiertas. Los venezolanos, debemos entender que el primer Contralor es el ciudadano, vale decir Contralores somos todos. Por ello debemos concebir a la administracin pblica venezolana como una efectiva gran oficina de puertas abiertas a la atencin del ciudadano sin discri- minacin ni exclusiones. Para concluir, quiero dejar constancia de mi gratitud y com- promiso para quien me dio la oportunidad de prologar tan signifi- cativa obra, constituida en un valioso aporte al pas en la funcin contralora. Este material bibliogrfico debe servirnos de consulta permanente para quienes integramos la administracin pblica, en especial los que trabajamos en el rea de Control Fiscal. Los conocimientos plasmados en los siguientes captulos son un referencial de suprema importancia en el manejo del ejercicio p- blico. Finalmente agradezco a usted, Lcdo. Csar Otero Duno, por esta oportunidad, porque al mismo tiempo de leer este libro y prologarlo, se adquieren nuevos conocimientos. Su experiencia y liderazgo en el ejercicio del Control Fiscal, han servido de modelo para muchos de nosotros, quienes compartimos y somos recepto- res de su sabidura y visin, para ponerlas en prctica, en el ejerci- cio de nuestras labores en el mbito pblico. Una obra llena de profundos conocimientos para las actuales generaciones y las que estn por venir en el mbito de la administracin del Control Fiscal venezolano. Vayan a usted, mis palabras de respeto y admiracin porque en esta obra se describe lo que ha sido siempre su estilo vertical e intachable de gerenciar una institucin como la Contralora del estado Aragua. Abg. Zeyda Padilla 15 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO I N T R O D U C C I N El Control Fiscal, como funcin pblica, constituye una de las caractersticas ms importantes del Estado Moderno y Demo- crtico. La consolidacin del mismo, a travs del Sistema Nacional de Control Fiscal, constituye una prioridad absoluta para el nuevo Estado venezolano, quien con el pivote de la participacin popu- lar, logr promover el control ciudadano en los proyectos de alto impacto econmico, financiero y social, adems de enrumbarse en la concretizacin de la excelencia, transparencia y buen uso de los recursos pblicos. El Sistema Nacional de Control Fiscal, est integrado por en- tes, estructuras, recursos y procesos que en su conjunto estn bajo la tutela de la Contralora General de la Repblica. En este orden de ideas, actan en combinacin con la finalidad de obtener metas concretas y definidas, en base a la unificacin de los sistemas y procedimientos de control que ayuden a conseguir los objetivos generales para as alcanzar un buen funcionamiento de la adminis- tracin pblica en Venezuela. Como sabemos, la principal fuente de ingreso al patrimonio del Estado venezolano, despus de los provenientes del petrleo, tiene su origen en los tributos en general; cuyo uso debe ir en bene- ficio de los ciudadanos y tambin para cubrir los gastos pblicos del Estado. Para ello deben establecerse unas Polticas Fiscales que le permitan un mejor Control Fiscal; stos aspectos son importan- tes ya que se trata de disminuir al mnimo la morosidad del pago de impuestos y en otros casos, colocar en marcha reglas claras para imponer lmites al dficit, al gasto y a la deuda pblica a fin de lograr los objetivos de crecimiento econmico y desarrollo que per- sigue. Este libro, delimita verticalmente esos aspectos y nos ensea 16 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO cmo aplicar sanos procedimientos, cmo corregir, por diferentes razones, errores cometidos y especialmente nos advierte e induce para las mejores prcticas del quehacer en torno al Control Fiscal en Venezuela. Es as como se presenta este libro que adquiere una dimensin importante, porque posee en sus pginas un invalorable contenido sobre el rol de la Participacin Ciudadana en el ejercicio fiscalizador. El Sistema Nacional de Control Fiscal est compuesto por diversos instrumentos, entre los cuales se destacan: Leyes, reglamentos, normas, procedimientos e instructivos. Con referencia a lo ante- rior, estos instrumentos se emplean para salvaguardar los recursos de los entes susceptibles y sujetos a esta ley; por medio de ellos se comprueba la veracidad de la informacin financiera y adminis- trativa para llevar a cabo la misin de controlar la cosa pblica. Vale mencionar en cules aspectos o principios se fundamen- ta el Control Fiscal. Tenemos as por ejemplo el de la eficiencia, que nos gua para que la asignacin de los recursos sea la ms conve- niente para maximizar sus resultados. El econmico, que nos sea- la en igualdad de condiciones que la calidad de los bienes y servi- cios se obtenga al menor costo. El de la eficacia, que nos invita a que los resultados se logren de manera oportuna y guarden rela- cin con sus objetivos y metas y el principio de equidad, como aqul que permite identificar los receptores de la accin econmica y analizar la distribucin de costos y beneficios entre sectores econ- micos y sociales y entre entidades territoriales. Esto, por mencio- nar slo algunos principios porque tambin debemos considerar la transparencia, efectividad y sobre todo el carcter tico de los va- lores de quienes estn al frente de la administracin pblica, inclu- yendo a todas las ciudadanas y ciudadanos como fiscalizadores de cada procedimiento. Es as como la consolidacin del Sistema Nacional de Control Fiscal, es una prioridad absoluta para el nuevo Estado venezolano, que conjuntamente con el eje de la participacin popular, lograr promover el control ciudadano en los proyectos de alto impacto econmico, financiero y social, adems de adelantarse hacia la CSAR AUGUSTO OTERO DUNO materializacin de la excelencia, transparencia y buen uso de los recursos pblicos. Por lo antes expuesto, este libro indito, nacido de las entra- as de nuestra prctica diaria y cotidiana, de nuestro propio ejer- cicio como funcionario a lo largo de los aos, lo presentamos en seis captulos que explicaremos brevemente a continuacin. En el Captulo I trataremos lo referente al Poder Ciudadano, como una manera de profundizar en el rol protagnico comunal. En el segundo incorporamos los aspectos ms relevantes y modernos del Sistema Nacional de Control Fiscal, indagando y actualizando cada detalle sobre este ejercicio cotidiano pero inmensamente importante en la gerencia pblica nacional, regio- nal y municipal para el control de lo pblico y alcance de la mayor satisfaccin en el derecho ejercido para cumplir las metas en mate- ria fiscalizadora. Describimos en un tercer captulo aquellos indicadores del Control de Gestin como proceso de medicin sobre la gestin de lo planificado, acompaado por una serie de herramientas que nos permiten medir la gestin en pro del perfeccionamiento del siste- ma de control. La Participacin Ciudadana y su rol eminentemente de pri- mer orden en el Control Fiscal, lo incluimos en el Captulo IV. Nues- tros lectores podrn adentrarse al conocimiento del papel que hoy por hoy juegan los ciudadanos y ciudadanas en su misin contralora. Potestades Sancionatorias Ejercidas por los rganos de Con- trol Fiscal lo abordamos en el Captulo V. Nuevas experiencias y explcitamente describimos esas atribuciones que poseen las contraloras como instituciones fiscalizadoras. Y, finalmente esta obra incorpora la Ley Orgnica de los Con- sejos Comunales en su Captulo VI y donde ratificamos esa condi- cin de los ciudadanos y ciudadanas como eje protagnico en la 17 18 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO vida nacional y en lo que refiere al control de las actuaciones que ameritan control por parte de las instituciones del Estado y el sobe- rano. Este texto, valioso para los comprometidos con la lucha anticorrupcin y los comprometidos con el perfeccionamiento del ejercicio de la administracin pblica, lo presentamos acorde a la naturaleza de los tiempos que vivimos en nuestra Patria. Acorde a los lineamientos y razones por las que debe regirse la funcin p- blica, en especial aquella susceptible de control por parte de entes fiscalizadores. 19 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO CAPTULO I Bolvar es Nuestra Amrica. Cuantos ms criollos son los pueblos, los hombres ms lo entienden y ms cerca estn de l. ARTURO USLAR PIETRI PODER CIUDADANO 21 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO 1.1 Supremaca Constitucional La historia venezolana es rica en enseanza y sabidura, all se encuentra dinmica y esttica en aparente contradiccin, mos- trndonos permanentemente lo que hemos hecho, lo que no he- mos hecho y lo que debemos hacer. Mucho se ha luchado a lo largo de centurias, para elevar el sentido de unidad nacional en pos de la libertad, la justicia, la moral pblica y el bienestar general del pueblo venezolano. Nuestra Constitucin define la organizacin jurdico-poltica como un Estado democrtico y social de Derecho y de Justicia, crean- do para ello todas las condiciones necesarias para el desarrollo social y espiritual procurando la igualdad de oportunidades para que todos los ciudadanos y ciudadanas puedan desarrollar libre- mente su personalidad, dirigir su destino, disfrutar de los derechos humanos, buscando su propia felicidad. Lgicamente no puede existir un Estado social si no existe so- lidaridad social y una clara nocin de bien comn bajo el imperio inexorable de la Constitucin y la ley. El Estado Social y de Dere- cho debe perfeccionarse con el progreso de los venezolanos y con el desarrollo humano, conforme a la exposicin de motivos de nues- tra Constitucin, que as lo razona. La Democracia no logra alcanzar su fin superior si queda cir- cunscrita al Estado, ya que no solo el Estado debe ser democrtico sino tambin su pueblo. A tal efecto, los ciudadanos y ciudadanas tienen el deber y el derecho de propender la conservacin de condiciones de igual- dad de oportunidades aportando lo mejor de su voluntad para estimular a la ciudadana en su rol protagnico y para controlar las actividades del Poder Pblico de la nacin. CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 1 Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial N 36.860 de fecha 30 de Diciembre de 1999. Esos grandes principios fundamentales estn contenidos en el Ttulo I de la Constitucin donde resalta el artculo 7 que establece: "La Constitucin es norma suprema y fundamento del ordenamien- to jurdico. Todas las personas y los rganos que ejercen el poder pblico estn sujetos a esta Constitucin". Simplemente la norma prev que todo el corpus normativo de inferior jerarqua, as como las actuaciones de las personas en general, deben someterse al mandato superior constitucional como la nica forma posible de garantizar la paz y el orden en la bsqueda del pleno desarrollo econmico y social de Venezuela. 1.2 El Marco Jurdico y los Principios Rectores del Poder Ciudadano en Venezuela La Constitucin 1 prev la distribucin del Poder Pblico y es- tablece que el Poder Pblico Nacional se divide en cinco poderes: Poder Legislativo, Poder Ejecutivo, Poder Judicial, Poder Ciudada- no y Poder Electoral, tal como est sealado en su artculo 136. De igual manera en su Ttulo V hace referencia a la organiza- cin del Poder Pblico Nacional, donde estn incluidas las regula- ciones y principios rectores "Del Poder Ciudadano"; en el Captulo IV artculos 273 al 291, se deja a la Ley Orgnica correspondiente lo referente a la organizacin y funcionamiento de ese nuevo Po- der Pblico. En este orden de ideas, del anlisis global del mencionado Captulo IV, surgen un conjunto de principios rectores mediante los cuales deben desarrollarse las previsiones legales que resulten pertinentes para organizar el Poder Ciudadano y garantizar el fun- cionamiento armnico de los tres rganos que lo integran. En tal sentido, partimos del artculo 273, el cual establece los siguientes 22 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO 2 Poleo Celia (2000) El Poder Ciudadano en la Constitucin Venezolana de 1999. Revista de Control Fiscal. Mayo - Agosto 2000. Caracas. principios rectores: El Poder Ciudadano se ejerce por el Consejo Moral Republicano integrado por el Defensor o Defensora del Pueblo, el Fiscal o la Fiscala General y el Contralor o Contralora General de la Repblica. Los rganos del Poder Ciudadano son: La Defensora del Pue- blo, el Ministerio Pblico y la Contralora General de la Repblica, uno o una de cuyos o cuyas titulares ser designado por el Consejo Moral Republicano como su Presidente o Presidenta por perodos de un ao, pudiendo ser reelegido o reelegida. El Poder Ciudadano es independiente y sus rganos gozan de autonoma funcional, financiera y administrativa. A tal efecto den- tro del presupuesto general del Estado se le asignar una partida anual variable. Su organizacin y funcionamiento se establecer en la Ley Orgnica. Como puede observarse para organizar el Poder Ciudadano, 2 la Carta Magna parte del principio que est integrado por tres rganos que son: La Defensora del Pueblo, el Ministerio Pblico y la Contralora General de la Repblica, pero en cuanto a su funcio- namiento crea un rgano pluripersonal que es el Consejo Moral Republicano, integrado por las mximas autoridades jerrquicas de las tres instituciones que integran el Poder Ciudadano, cada uno lo ejerce de manera autnoma, sin embargo habr algunos asuntos que deben ser analizados y decididos por el Consejo Moral Republicano. De igual forma el artculo 273 declara en forma expresa la independencia del Poder Ciudadano y garantiza la autonoma 23 24 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO funcional, financiera y administrativa de sus rganos. Sin embargo, en opinin del autor, no es suficiente para asegurar esa independen- cia y autonoma, sealar que dentro del presupuesto general del Estado se le asignar una partida variable, pues eso no garantiza que se le otorguen los recursos necesarios y suficientes para el cumplimiento de la importante misin asignada al Poder Ciudadano y a los rganos que lo integran por disposicin Constitucional. Finalmente el artculo 273 ordena la organizacin y funciona- miento del Poder Ciudadano, en funcin de las Leyes Orgnicas que rigen a los tres rganos que lo componen. Entre las cuales se tienen: - La Ley Orgnica del Poder Ciudadano. - La Ley Orgnica de la Defensora del Pueblo. - La Ley Orgnica del Ministerio Pblico - La Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. 1.3 Atribuciones del Poder Ciudadano y sus rganos por Disposicin de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. En la seccin primera del Captulo IV del Ttulo V de la Nor- ma Suprema, se consagran un conjunto de competencias que se distribuyen entre los diversos niveles y rganos del Poder Ciuda- dano, expresados en los artculos 274 y 275 que establecen lo siguiente: Artculo 274. Los rganos que ejercen el Poder Ciudadano tienen a su cargo de conformidad con esta Constitucin y la Ley, prevenir, investigar y sancionar los hechos que atenten contra la tica pblica y la moral administrativa; velar por la buena gestin y la legalidad en el uso del Patrimonio Pblico y el cumplimiento y 25 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO la aplicacin del principio de la legalidad en toda la Actividad Administrativa del Estado, e igualmente promover la Educacin, como proceso creador de la ciudadana, as como la solidaridad, la libertad, la democracia, la responsabilidad social y el trabajo. Artculo 275. Los o las representantes del Consejo Moral Republicano formularn a las autoridades o funcionarios de la Administracin Pblica, las advertencias sobre las faltas en el cumpli- miento de sus obligaciones legales. De no acatarse estas adver- tencias, el Consejo Moral Republicano podr imponer las sancio- nes establecidas en la Ley. En caso de Contumacia, el Presidente o Presidenta del Consejo Moral Republicano presentar un informe al rgano o dependencia al cual est adscrito el funcionario o fun- cionaria pblico, para que esa instancia tome los correctivos de acuerdo con el caso sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar en conformidad con la Ley. De la lectura de ambos artculos en forma conjunta se desprende que por mandato expreso de la Constitucin existen competencias atribuidas a cuatro niveles de decisin: 1. rganos que ejercen el Poder Ciudadano. 2. Representantes del Consejo Moral Republicano. 3. Consejo Moral Republicano. 4. Presidente del Consejo Moral Republicano. A continuacin se har referencia a las atribuciones ms importantes conferidas a cada uno de esos niveles. rganos que ejercen el Poder Ciudadano en Venezuela El artculo 274 seala que los rganos que ejercen el Poder Ciudadano (la Defensora del Pueblo, el Ministerio Pblico y la Contralora de la Repblica) tienen a su cargo: 26 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO - Prevenir, investigar y sancionar los hechos que atenten con- tra la tica pblica y la moral administrativa. - Velar por la buena gestin y la legalidad en el uso del Patri- monio Pblico. - Velar por el cumplimiento y la aplicacin del principio de la legalidad en toda la actividad administrativa del Estado. - Promover la Educacin como proceso creador de la ciudada- na. - Promover la solidaridad, la libertad, la democracia, la res- ponsabilidad social y el trabajo. En relacin a las atribuciones se evidencia que la Constitucin prev que deben cumplir labores de prevencin, investigacin, sancin, promocin en la actividad administrativa adems de las atribuciones referentes a velar por la buena gestin del patrimonio pblico y por el principio de legalidad en las actividades adminis- trativas. Representantes del Consejo Moral Republicano En el artculo 275 Constitucional, se establece que correspon- de "a los representantes del Consejo Moral Republicano formular a las autoridades o funcionarios de la Administracin Pblica las advertencias sobre las faltas en el cumplimiento de sus obligacio- nes legales". Debemos entender que se est refiriendo al Defensor del Pue- blo, al Fiscal General de la Repblica y al Contralor General de la Repblica, quienes integran el Consejo Moral Republicano y por tanto constituyen sus representantes naturales. 27 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO Consejo Moral Republicano El artculo 275 de la Carta Magna consagra tambin una atri- bucin para el Consejo Moral Republicano que consiste en: -Imponer a las autoridades, funcionarios o funcionarias de la Administracin Pblica, las sanciones establecidas en la Ley cuando no acaten las advertencias formuladas por los miem- bros del Consejo Moral Republicano. De igual manera en el artculo 278 de la Constitucin se establece que al Consejo Moral Republicano le corresponde: - Promover actividades pedaggicas dirigidas al conocimiento y estudio de la Constitucin, el amor a la Patria, a las virtu- des cvicas y democrticas, a los valores trascendentales de la Repblica y a la observacin y respeto de los derechos humanos. Presidente del Consejo Moral Republicano En la parte final del artculo 275, se establece una atribucin para el Presidente del Consejo Moral Republicano, en caso de Con- tumacia, por parte de las autoridades o funcionarios o funciona- rias de la Administracin Pblica, se presentar un informe al rgano o dependencia al cual est adscrito (a) el funcionario o funcionaria pblico, para que esa instancia tome los correctivos de acuerdo con el caso sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar de conformidad con la Ley. 1.4 Deberes de los Integrantes del Consejo Moral Republi- cano de acuerdo a lo establecido en la Constitucin. La Constitucin consagra en los artculos 275 y 278 una serie de deberes cuyo cumplimiento es responsabilidad de los integrantes 28 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO del Consejo Moral Republicano, as: - Para el Presidente del Consejo Moral Republicano. Presentar un informe anual ante la Asamblea Nacional en sesin plenaria y todos los dems informes que la Asamblea Nacional le solicite. - Para la Defensora del Pueblo, el Fiscal General y el Contralor General. Presentar un informe anual ante la Asamblea Nacional en sesin plenaria, y todos los dems informes que la Asamblea Nacional le solicite. - Para el Consejo Moral Republicano. Promover las actividades pedaggicas dirigidas al conoci- miento y estudio de: - La Constitucin. - El amor a la Patria. - Las virtudes cvicas y democrticas. - La observancia y respeto de los Derechos Humanos. 1.5 El Poder Contralor de la Ciudadana Nuestro ordenamiento jurdico prev numerosas formas de participacin ciudadana, incorporadas en la Constitucin de 1999, como una forma sencilla de involucrar a los ciudadanos en la bs- queda de sus espacios y con la finalidad de construir no solo su propio destino, sino tambin el destino del pas. El artculo 184 de la Constitucin establece en su numeral 2: "La participacin de las comunidades y ciudadanos por va de las asociaciones de vecinos y organizaciones no gubernamentales, en la formulacin de pro- puestas de inversin ante las autoridades estadales y municipales encargadas de la elaboracin de los respectivos planes de inversin as como en la ejecucin, evaluacin y control de obras, programas sociales y servicios pblicos en su jurisdiccin. Esta novedosa norma CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO constitucional legitima la participacin ciudadana para convertir- se, de conformidad con la Constitucin y la Ley en Controladores de la Administracin Pblica que debe y tiene que estar exclusiva- mente al servicio de los ciudadanos. Desde luego que la Asamblea Nacional debe conforme al mandato que le impone el artculo 187 numeral 4 ejusdem, "orga- nizar y promover la participacin ciudadana en los asuntos de su competencia", en atencin a los principios fundamentales con ran- go constitucional que se expresan en el prembulo de la Constitu- cin a los efectos de establecer una sociedad democrtica, participativa y protagnica. Lgicamente la participacin y el protagonismo ciudadano tienen ahora un innegable rango consti- tucional que es menester canalizar en beneficio de todos propendiendo que el Estado pueda alcanzar sus fines superiores. Inclusive el artculo 128 de nuestra Carta Magna ordena que "El Estado debe desarrollar una poltica de ordenacin del territorio atendiendo a las realidades ecolgicas, geogrficas, poblacionales, sociales, culturales, econmicas, polticas de acuerdo a las premisas del desarrollo sustentable, que incluya la informacin, consulta, participacin ciudadana, condicionando toda esta conceptualiza- cin en una Ley Orgnica que debe desarrollar los principios y criterios para este ordenamiento". Con arreglo a las disposiciones constitucionales aludidas, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Siste- ma Nacional de Control Fiscal (2010), contiene diversas normas que procuran la participacin ciudadana para que la nuestra no sea una sociedad inmvil, sino que por el contrario se involucre profundamente en el desarrollo del pas, del Estado y de su pro- pio entorno social. El artculo 25 ejusdem establece cules son los principios que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal, y que pueden resumirse, as: 1) Capacidad Financiera e Independencia Presupuestaria. 29 30 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 2) Apoliticismo Partidista. 3) Carcter Tcnico de Control Fiscal. 4) Oportunidad en el Ejercicio del Control Fiscal. 5) Economa en el Ejercicio del Control Fiscal. 6) Celeridad en las actuaciones de Control Fiscal y 7) La participacin ciudadana en la gestin contralora. Este ltimo en su conjunto reviste extraordinaria importancia con base a las previsiones constitucionales, porque edifica sobre piso legal la posibilidad real de darle a los ciudada- nos responsabilidad en las funciones de Control Fiscal. Obviamente, que nadie puede tener una percepcin ms directa e inmediata sobre los impactos de las diversas gestiones y polticas gubernamentales estadales o locales que las propias comuni- dades y dentro de ellas, las personas individuales que las conforman. De acuerdo a tal realidad la Ley ordena la dictacin de normas que fomenten la participacin de los ciudadanos, por va de actos administrativos, para atender las iniciativas de la comuni- dad en el Proceso de Control Fiscal e igualmente, se establece como una promocin de la participacin ciudadana coadyuvar a la vigi- lancia del Control Fiscal, as como ordenar, dirigir, sistematizar y evaluar las denuncias ciudadanas. Por ello, la Contralora General de la Repblica dict las nor- mas para fomentar la Participacin Ciudadana, en los trminos que en ella se indican (Gaceta Oficial Nro. 38.750 del 20 de agosto de 2007). Esta obligacin de fomentar la participacin ciudadana, abar- ca incluso la promocin de mecanismos de Control Ciudadano en los proyectos de alto impacto econmico, financiero y social. Todo el cuerpo normativo citado, presupone una participacin activa, masiva y no excluyente de la sociedad civil y de la ciudadana en general, en la bsqueda de eficacia en las gestiones ya que el con- curso de todos no slo est garantizado, sino que es absolutamente necesario. 31 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO En otras palabras se trata de involucrar a la ciudadana en la tarea permanente de vigilancia sobre la administracin pblica, sin que ello configure o suponga una sustitucin de responsabili- dades constitucionales o legales que puedan llegar a configurar usurpacin de funciones. En el Estado Aragua el rgano Contralor, cre la Oficina de Atencin Ciudadana (OAC) para promover la participacin ciu- dadana en la regin aragea. En tal sentido, se detallan a continuacin aspectos relaciona- dos con la mencionada oficina. Qu es la Oficina de Atencin Ciudadana (OAC)? Es un lugar donde se puede acudir a denunciar las irregulari- dades que se hayan observado en los organismos que conforman la Administracin Pblica Estadal: Centralizada y Descentraliza- da y en los dems organismos particulares que manejan fondos del Estado, o que realicen contratos con ste. Cmo denunciar correctamente en la OAC? Para que la denuncia sea efectiva y til, se debe proceder a: - Relatar los hechos que constituyan irregularidades en el ma- nejo de los bienes y recursos pblicos. -Indicar quines son los presuntos responsables. - Aportar las pruebas que le permitan a la Contralora verificar los hechos denunciados. - Brindar informacin clara y precisa. Los datos suministrados se mantienen en reserva. No se reci- birn denuncias annimas. CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Cmo se puede presentar la denuncia? - Verbalmente, en cuyo caso se levanta un acta en la Oficina de Atencin Ciudadana. Sede de Contralora. - Por escrito ante la Oficina de Atencin Ciudadana. - Por cualquier medio electrnico. 32 33 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO CAPTULO II Slo una cosa vuelve un sueo imposible: El miedo a fracasar. PAULO COELHO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 2.1 Creacin del Sistema Nacional de Control Fiscal Dentro de las innumerables innovaciones que ha establecido en nuestro marco institucional, la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, se encuentra la creacin del Sistema Nacional de Control Fiscal. El artculo 290 constitucional, ha im- puesto un mandato a la Asamblea Nacional relativo a la sancin de normas legales para determinar la organizacin y funcionamien- to de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacio- nal de Control Fiscal, incluyendo en tal sistema por imperio del artculo 291 ejusdem, a la Contralora General de la Fuerza Arma- da Nacional. Ha querido el constituyente del `99, una moderniza- cin a fondo no solo de las modalidades de fiscalizacin y control, sino la integracin, redefinicin y transformacin de los rganos Externos de Control Fiscal, incluyendo tambin en un nuevo es- quema sistemtico integral, a los rganos Internos de Control Fis- cal. Tal sistema implica una rectora permanente de la Contralora General de la Repblica, lo cual no significa el menoscabo de las autonomas consagradas en el texto constitucional vigente, a las Contraloras de Estado y a las Municipales. Los Estados y los Municipios estn sujetos por expreso man- dato del artculo 289 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, al control, vigilancia y fiscalizacin de sus ingresos, gastos y bienes pblicos por parte de la Contralora General de la Repblica, sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros rganos con similar competencia. El Sistema Nacional de Control Fiscal no desecha las ms antiguas modalidades de fiscalizacin y control, resaltando entre ellas: El Control Previo, Control Perceptivo y el Posterior, sobre los cuales debemos hacer algunas observaciones. El Control Previo es aquel que se efecta en forma anticipada a la celebra- cin del acto administrativo y antes de la ejecucin del pago. El Control Posterior se verifica "a posteriori", es decir luego de SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL 35 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO consumado el Acto del Administrador. Esta modalidad actualmente y al igual que el Control Previo, est siendo seriamente cuestionada por la doctrina moderna, ya que si el Control Previo inmovilizaba a la administracin hasta el visto bueno del rgano Contralor, el Control Posterior slo tiende a verificar hechos cumplidos, cuando ya no es posible reparar o suspender actos o gastos irregulares. El Control Perceptivo en los rganos de Control Fiscal podrn utilizar los mtodos de dicho Control que sean necesarios con el fin de verificar la legalidad, exac- titud, sinceridad y correccin de las operaciones, acciones admi- nistrativas y ejecucin de contratos. El Sistema Nacional de Control Fiscal pretende implementar mecanismos de seguimiento de control a la ejecucin de la planifi- cacin y a la presupuestaria, simultneamente a la actividad del administrador, siguiendo rutas paralelas que permitan el control y la auditora de gestin. Este Control simultneo o concomitante, como se conoce en doctrina, no renuncia a las modalidades clsicas ya comentadas. Por el contrario, servir para evitar la corrupcin y facilitar el manejo transparente de la cosa pblica. El control de la Administracin dignifica la Democracia y es el mejor barmetro para contener la presin popular, vida de institu- ciones autnticamente sometidas a la Ley y al bienestar colectivo. 2.2 Definicin del Sistema Nacional de Control Fiscal Es un conjunto de rganos, estructuras, recursos y procesos que integrados bajo la rectora de la Contralora General de la Re- pblica interactan coordinadamente a fin de lograr la unidad de direccin de los sistemas y procedimientos de control. 36 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL 2.3 Alcances y Requerimientos del Nuevo Sistema Nacional de Control Fiscal establecido por la Ley. Para responder a la situacin del pas, a los requerimientos de la sociedad, as como a la nueva Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela de 1999, y a la evolucin del Control en el mbito mundial, inclusive en Venezuela, la Contralora Gene- ral de la Repblica de Venezuela asume el compromiso de cumplir con su rol de liderar el control del Estado por medio del siguiente esquema: Seguidamente se detallan cada uno de los elementos seala- dos en la figura esquemtica anterior: Figura N 1. Alcances y Requerimientos del Nuevo Sistema de Control Fiscal Establecido por la Contralora General de la Repblica.
Visin del Sistema Nacional de Control Fiscal Objetivos del Sistema Nacional de Control Fiscal Principios del Sistema Nacional de Control Fiscal Actores del Sistema Nacional de Control Fiscal Beneficios del Sistema Nacional de Control Fiscal Rol de la Contralora General de la Repblica 37 38 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 2.3.1 Visin del Sistema Nacional de Control Fiscal Pretende ser un sistema integral e integrado de Control Fiscal en el cual el Control Interno y Externo queden debi- damente coordinados y se entrelacen armoniosamente para coadyuvar al logro de una efectiva, eficiente y econmica administracin del patrimonio pblico y as contribuir a mejorar la calidad de vida de la ciudadana. La Contralora General de la Repblica dict las normas para el funciona- miento coordinado de los sistemas de Control Externo e Internos. (Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 36.229 de fecha 17 de junio de 1997) 2.3.2 Objetivos del Sistema Nacional de Control Fiscal - Fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmen- te su funcin de Gobierno. - Lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector pblico. - Establecer las responsabilidades por la Comisin de Irre- gularidades relacionadas con la gestin de las entidades pblicas. 2.3.3 Principios que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal en Venezuela - La capacidad financiera y la independencia presupuesta- ria de los rganos encargados del Control Fiscal, que le permitan ejercer eficientemente sus funciones. - El apoliticismo partidista de la gestin fiscalizadora en todos los estratos y niveles de control fiscal. - El carcter tcnico en el ejercicio del Control Fiscal. - La oportunidad en el ejercicio del Control Fiscal y en la presentacin de resultados. 39 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL - La economa en el ejercicio de Control Fiscal, de manera que su costo no exceda de los beneficios esperados. - La celeridad en las actuaciones de Control Fiscal sin entrabar la gestin pblica. - La participacin de la ciudadana en la gestin contralora. 2.3.4 Rol de la Contralora General de la Repblica - Dictar las polticas, reglamentos, normas, manuales e ins- trucciones para el ejercicio del control y para la coordina- cin del Control Fiscal Externo con el Interno. - Dictar el reglamento para la calificacin, seleccin y contratacin de auditores, consultores o profesionales independientes en materia de control, y las normas para la ejecucin y presentacin de sus resultados. - Evaluar el ejercicio y los resultados del Control Interno y Externo. - Evaluar los sistemas contables de los entes y organismos sealados en el artculo 9, numerales 1 al 11 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. - Fijar los plazos y condiciones para que las mximas auto- ridades jerrquicas de los organismos y entidades sujetos a control dicten, de acuerdo con lo establecido por la Contralora General de la Repblica, las normas, manua- les de procedimientos, mtodos y dems instrumentos que conformen su sistema de control interno; y para que los dems niveles directivos y gerenciales de cada cuadro organizativo de los organismos y entidades sujetos a control, implanten el sistema de control interno. - Evaluar la normativa de los sistemas de Control Interno que dicten las mximas autoridades de los entes sujetos a control, a fin de determinar si se ajustan a las normas bsicas dictadas por la Contralora General de la Repblica. - Evaluar los sistemas de Control Interno, a los fines de verifi- 40 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO car la eficacia, eficiencia y economa con que operan. - Asesorar tcnicamente a los organismos y entidades suje- tos a su control en la implantacin de los sistemas de control interno, as como en la instrumentacin de las recomendaciones contenidas en los informes de auditora o de cualquier actividad de control y en la aplicacin de las acciones correctivas que se emprendan. - Elaborar proyectos de Ley y dems instrumentos normati- vos en materia de Control Fiscal. - Opinar acerca de cualquier proyecto de Ley o reglamento en materia hacendaria. - Dictar polticas y pautas para el diseo de los programas de capacitacin y especializacin de servidores pblicos en el manejo de los sistemas de control de que trata esta Ley. 2.3.5 Beneficios del Sistema Nacional de Control Fiscal - Fortalecimiento de la capacidad para ejecutar eficazmen- te las polticas de gobierno. - Incremento de la eficacia y la eficiencia en la gestin pblica. - Mejoramiento de los servicios pblicos y facilitacin del cumplimiento de los fines del Estado. - Apoyo a la ciudadana. 2.3.6 Integracin del Sistema Nacional de Control Fiscal - Contralora General de la Repblica. - Contralora de los Estados, de los Distritos, Distrito Metro- politano y de los Municipios. - La Contralora General de la Fuerza Armada Nacional. - Unidades de auditora interna de los entes pblicos nacio- nales, estadales, distritales y municipales. 41 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL - La Superintendencia Nacional de Auditora Interna. - Las mximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los rganos y entidades nacionales, estadales, distritales y municipales. - Los ciudadanos en el ejercicio de su derecho a la participa- cin en la funcin de control de la gestin pblica. 2.3.7 Finalidad del Sistema Nacional de Control Fiscal - Ampliar la cobertura de la gestin fiscal. - Evitar duplicidad en el ejercicio del control. - Abaratar el costo de fiscalizacin. - No entrabar la fluidez de la gestin administrativa. - Adaptar la vigilancia fiscal a la realidad nacional. - Facilitar el buen funcionamiento de la administracin pblica. 2.4 Instrumentos del Sistema Nacional de Control Fiscal Tales instrumentos son: 1) Las polticas. 2) Leyes. 3) Regla- mentos. 4) Normas. 5) Procedimientos. 6) Instructivos, todos ellos concebidos para salvaguardar los recursos de los entes sujetos a la Ley. Dichos instrumentos permitirn: - Verificar la exactitud y veracidad de la informacin finan- ciera y administrativa. - Promover la eficiencia, economa y calidad de sus opera- ciones. - Lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas, as como los recursos econmicos, humanos y materiales des- tinados al ejercicio de control. 42 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 2.5 Planificacin y Seguimiento del Sistema Nacional del Control Fiscal La Planificacin y el Sistema funcionan: - Como garanta de la unidad y universalidad que se pretende asignar al sistema vinculado con la planificacin de la pro- pia administracin. - Para garantizar la coherencia de su orientacin y condicin estratgica. - Como garanta de ampliacin de la cobertura de la fiscaliza- cin, reduccin de costos y evitar duplicidades. - Como garanta para introducir mejoras en el desempeo del sistema, tanto para evaluarlo peridica y sistemticamente, as como a cada uno de sus rganos y mecanismos. 2.6 Modernizacin de los rganos de Control Fiscal Con la entrada en vigencia de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, ha querido el legislador venezolano concretar una vieja aspiracin nacional que data aproximadamente de los aos `70 y `80, en tor- no a la creacin de un sistema nacional que tenga como objetivo fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su funcin de gobierno, lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector pblico y establecer la respon- sabilidad por la comisin de irregularidades relacionadas con la gestin pblica. Conforme a tal intencin la Ley integra el Sistema Nacional de Control Fiscal de la siguiente forma: 1) Contralora General de la Repblica. 2) Contraloras de Estado, de los Distritos, del Distrito Metropolitano y de los Muni- cipios. 3) La Contralora General de la Fuerza Armada Nacional. 43 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL 4) Las unidades de auditora interna de las entidades que confor- man la administracin activa nacional, estadal o regional y local o municipal. 5) La Superintendencia Nacional de Auditora Interna. 6) Las mximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los rganos y Entidades Pblicas. 7) Los ciudadanos en el ejer- cicio de su derecho a la Participacin en la funcin de control de la gestin pblica. Para estos rganos de Control Fiscal integrados en el sistema, rigen los siguientes principios establecidos en la Ley por va de su artculo 25, estos principios se constituyen de la siguiente forma: 1) Capacidad financiera e independencia presupuestaria de los rganos encargados del Control Fiscal, que le permitan ejer- cer eficientemente sus funciones. 2) El apoliticismo partidista de la gestin fiscalizadora en todos los estratos y niveles del Control Fis- cal. 3) El carcter tcnico en el ejercicio del control fiscal. 4) La oportunidad en el ejercicio del Control Fiscal y en la presentacin de resultados. 5) La economa en el ejercicio del Control Fiscal de manera que su costo no exceda los beneficios esperados. 6) La cele- ridad en las actuaciones de Control Fiscal, sin entrabar la gestin de la administracin pblica. 7) La participacin de la ciudadana en la gestin contralora. Con tales normas ha querido el legislador, de acuerdo a la ms moderna doctrina universal, romper los lazos de dependencia de los rganos de Control Fiscal Externos o Internos, con otras ramas del poder pblico susceptibles de ser revisadas y controla- das por ellos. La Ley ha previsto en consecuencia, que la totalidad de los titulares de los rganos de Control Fiscal sern designados por concurso pblico, no pudiendo ser removidos ni destituidos del cargo sin la previa autorizacin del Contralor General de la Rep- blica, a cuyo efecto se remitir la informacin que ste requiera. Sin perjuicio de lo establecido en la Ley para la designacin del Contralor o Contralora del Estado, mediante resolucin, el 44 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Contralor General de la Repblica reglamentar los concursos pblicos para la designacin de los titulares de los rganos de Control Fiscal, los cuales durarn en el ejercicio de sus cargos cinco (5) aos pudiendo ser reelegidos por concurso pblico una sola vez. Tiene tambin el Contralor General de la Repblica facultad para revisar los concursos para la designacin de los titulares de los rganos de Control Fiscal, siempre que detecte la existencia de graves irregularidades en la celebracin de los concursos y orde- nar a las autoridades competentes, que en el ejercicio del principio de la autotutela administrativa, revoquen dicho acto y procedan a la apertura de nuevos concursos, imponiendo a los responsables de las irregularidades las multas que seala el artculo 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Toda esta normativa nace por la necesidad del Estado de contar con rganos autnomos e independientes para realizar el control, inspeccin y fiscalizacin de los actos de la administracin activa, lo que evidencia el desarrollo y avance de nuestras institu- ciones. Denota y resalta el desarrollo poltico y social frente al concierto de naciones del mundo, ya que haciendo revisin en las legislaciones ms modernas, encontramos que ellas hacen especial nfasis en la libertad, independencia y autonoma de los rganos de Control Fiscal para facilitar y hacer transparente el manejo de la administracin pblica. El fin ltimo de las instituciones de control en los Estados de- mocrticos, imbuidos en la necesidad de reorganizarse, orientan- do gastos de inversin hacia el logro de objetivos y metas inditas o casi inconcebibles en otras pocas, no es otro que exigir enrgica- mente resultados de los actos que ejecute la administracin, de- jando atrs el simplista control formal. CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL Es tiempo de profundo ajuste en las instituciones de Control Fiscal en virtud de la incorporacin de un nuevo actor para el desempeo del control social e inclusive del Control Fiscal, el cual no es otro que la ciudadana, que no se reduce tan solo a la repre- sentacin de asociaciones civiles que buscan su propio espacio, sino que se extiende a lo largo y ancho de los pueblos en la asuncin personalsima del ciudadano en el ejercicio de la soberana popu- lar, como lo establece el artculo 5 de la Constitucin de la Rep- blica Bolivariana de Venezuela. 2.7 Profesionalizacin de los rganos de Control Fiscal El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fun- damental fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficaz- mente su funcin de gobierno, lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos pblicos y establecer la responsabilidad por la Comisin de Irregularidades relacionadas con la gestin de las Entidades Pblicas sometidas a su control. As lo prev el artculo 23 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Deja muy claro el legislador patrio que la finalidad del Sistema Nacional de Control Fiscal, es lograr una ptima ejecucin de los recursos por parte de los rganos del Estado, as como la transparencia y eficiencia en su manejo. A tal efecto el artculo 25 ejusdem, define los principios que rigen al Sistema Nacional de Control Fiscal para garantizar el logro de ese objeto, y la conservacin de una gerencia eficaz. Obviamente que no sera viable un Sistema Nacional de Control Fiscal, si carece de una gerencia capaz, profesionalizada y tcnica que propenda el cumplimiento de los principios que lo rigen. En razn de tal circunstancia la Contralora del Estado Aragua ha creado la Fundacin para el Desarrollo de la Gerencia Pblica del Estado Aragua (FUNDACEAR), con la finalidad de facilitar en el funcionariado, su capacitacin tcnica y profesional en el 45 46 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO campo de la gerencia en cualquier nivel de la administracin. En este orden de ideas, resulta importante sealar que no solo tiene por finalidad capacitar al funcionario, sino tambin permite promover la Participacin Ciudadana, con la incorporacin del Poder Popular, lo que convierte a esta institucin en una entidad de puertas abiertas. A tales efectos la fundacin realizar actividades especficas para la promocin y realizacin de programas y eventos de for- macin y actualizacin profesional en las reas de auditora, control, administracin y derecho, vinculadas con el manejo de la Hacienda Pblica, implementando para ello seminarios, cursos, jornadas, talleres y dems actividades o medios cuyo propsito pedaggico sea de similar naturaleza. Igualmente promover tra- bajos de investigacin en las reas de auditora, control, admi- nistracin y derecho, vinculadas con la Hacienda Pblica y la gerencia pblica, en coordinacin con instituciones pblicas o privadas. La Fundacin coadyuvar el establecimiento de planes de co- operacin nacional e internacional en materia de educacin e in- vestigacin en las reas ya mencionadas, as como el desarrollo de relaciones de cooperacin con otros institutos y entidades afines. La Fundacin para el Desarrollo de la Gerencia Pblica del estado Aragua, ha nacido a pocos meses de la entrada en vigencia de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, que ha signado un rumbo nue- vo a las instituciones de Control Fiscal, no slo por el rango consti- tucional autonmico de la Contralora General de la Repblica, sino tambin por el de las Contraloras de Estado y de las Contraloras Municipales, que asumen a partir de su vigencia un rol de importancia capital en sus condiciones de rganos Externos de Control Fiscal. 47 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Para nadie es un secreto que en nuestro pas la secular resis- tencia al control fiscal, por obra de realidades histricas concretas vinculadas al autoritarismo y al totalitarismo, que crearon una suer- te de anticontrol que an se combate y debe combatirse, para acceder en lapso breve a la dignificacin de Venezuela, resguar- dando nuestras fortalezas como referencia obligada para la con- sulta a la hora de tomar decisiones. Esta es una de las tareas fun- damentales de la Fundacin y as se asume como un compromiso supremo. No puede existir repblica y ciudadana sin ciudadanos, como tampoco puede haber gerencia, sin gerentes. Formarlos integralmente tomando como pivote nuestra Fundacin, no slo constituye un esfuerzo sino una verdadera y autntica obligacin de nuestra parte, en la bsqueda de soluciones positivas a nuestra crisis, formando parte de la solucin y la respuesta y no del caos. Desde nuestra ptica un Gerente no es solo quien dirige, con- forme a normas o estatutos. No es solo quien ostenta potestades por mandato popular, por designacin o por nombramiento, por- que concebirlo as sera incurrir en un peligroso simplismo, que quizs contenga buena parte de las respuestas a nuestras propias interrogantes sobre las carencias de la administracin pblica, as como tambin del sector privado, que no se muestra en nuestro contexto, tan exitoso como el pas lo aspira y necesita. Revertir esta situacin en alguna forma, ser sin duda la mejor recompensa para una Fundacin que basa su norte en la excelencia y el conocimiento, sin distingo ni exclusiones. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL 49 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO CAPTULO III "Todos tus sueos pueden hacerse realidad si tienes el coraje de perseguirlos." WALT DISNEY CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 51 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 3.1 Transformacin del Estado El proceso de transformacin del Estado es una realidad que se ha presentado en todo el planeta. "Las tendencias en Europa, Norteamrica y los pases no alineados consisten en dotar al Esta- do de una administracin ajustada a la dinmica de cambio so- cial". 3 Este proceso se ha convertido en una tarea que ocupa a los gobiernos, a los organismos multilaterales, a la academia y en general a la comunidad poltica y social, que ha comprendido que el Estado es un actor fundamental para alcanzar el progreso, tanto en la rbita de los pases desarrollados como los que se encuentran en esta va. 4 Con esta dinmica se busca construir un Estado eficaz, que sea capaz de conseguir importantes logros en el bienestar econ- mico, social y poltico y cultural de una nacin. En funcin de ello, la existencia de un buen gobierno es una necesidad vital para lograr una buena gestin del Estado; para ello se requiere el cumplimiento de la Constitucin y las leyes como la nica forma que permite el desarrollo y progreso en condiciones de equidad social y competitividad econmica. Por tal razn, es fundamental que para asegurar la efectivi- dad del Estado se apliquen las normas jurdicas del pas; esto facilita a los funcionarios o funcionarias pblicos mejorar su rendimiento y actuar con mayor seguridad salvaguardando el inters general e impidiendo la iniquidad y la corrupcin. CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 3 Younes Moreno Diego. Rgimen del Control Fiscal y del Control Interno, 1998. 4 Claros Polanco, Ovidio. Control Fiscal. Un instrumento en el Desarrollo, 2000. 52 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 3.2 Gestin Pblica y su Medicin El proceso de gestin puede ser entendido como la adminis- tracin en forma efectiva de todos los recursos humanos, materia- les y tcnicos, mediante evaluaciones de desempeo para el logro de los objetivos de la organizacin. De igual manera, es trabajar con y a travs de individuos, grupos y otros para conseguir los objetivos de la organizacin. En las organizaciones existen tres niveles de gestin muy diferenciales entre s, los cuales son los siguientes: Gestin Estratgica. Se desarrollar en las altas esferas directivas. Tiene como caracterstica fundamental influenciar las acciones y las decisiones. Es generalmente corporativa y de largo plazo. Tiene que ver con la definicin macro de la organizacin. Incluye la relacin de la institucin o empresa con el entorno. Gestin Tctica. Se desarrolla con base a la gestin estrat- gica. El impacto de las decisiones y acciones a mediano plazo, abarcan las unidades estratgicas de la organizacin. Tiene que ver con las operaciones iniciales de las decisiones estratgicas. Gestin Operativa. Se desarrolla con base a la gestin tctica. El impacto de las decisiones y acciones es de corto plazo e incluye los equipos naturales de trabajo y los individuos. Bsicamente tiene que ver con las funciones de ejecucin y control. 5 En este sentido, la gestin pblica consiste en la administracin de los recursos pblicos del Estado en todos sus niveles jerrquicos. 5 La Mnica E. Direccin y Administracin. Espaa. Mossby/Doyma Libros. 1994. 53 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO En la actualidad por estar en un perodo evolutivo que ha afec- tado la administracin, se ha tratado de crear un mecanismo que permita la medicin de la gestin final de este organismo complejo conformada por diversas instituciones, organismos pblicos entre otros. En tal sentido, la medicin de evaluar la gestin pblica impli- ca medir sistemticamente, sobre una base continua en el tiempo los resultados obtenidos por las principales unidades o departa- mentos de una institucin y comparar dichos resultados con lo deseado o planificado, a fin de evaluar su eficiencia y productivi- dad. 6 Podramos preguntarnos Para qu sirve esta medicin? Esta medicin sirve para rendir cuentas, a los superiores de esas instituciones, para las entidades de Control Externo, como tambin a los ciudadanos. Esto hace que el administrador, gestor, funcionarios o funcio- narias pblicos tengan que cumplir con los objetivos predetermi- nados a objeto que su evaluacin sea lo ms eficaz, eficiente y productiva. 3.3 El Control. Una Funcin Esencial El control es una actividad que consiste en comprobar, inspec- cionar y vigilar la administracin activa en el manejo de los recur- sos pblicos para propender el alcance de los fines del Estado. Esta funcin debe estar en coherencia con la planificacin, su valor de- pender fundamentalmente de dicha relacin. A pesar de ello, no hay seguridad que se desarrollen las actividades segn lo planifi- CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 6 Beltrn Jaramillo, Jess M. Indicadores de Gestin. Herramientas para lograr la Compe- titividad. 2da Edicin. Colombia. 3R Editores. 2000. 54 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO cado y que, efectivamente se alcanzarn las metas que buscan los gerentes. Desde el punto de vista de las organizaciones pblicas con los cambios ocurridos en los rganos contralores para garantizar y vigilar la actuacin de los rganos pblicos, se han instaurado con- troles orientados a coadyuvar el equilibrio de poderes y a prevenir la existencia de rganos autoritarios, con el fin esencial de organi- zar y armonizar la accin de todo el sistema gerencial y de los rganos contralores del pas. As pues, sobre las organizaciones pblicas se establecen diversos controles orientados a vigilar la gestin administrativa conforme al rgano que lo efecte y con la competencia que establezca la Ley que predetermine su funcionamiento y que per- sigue asegurar el inters general, el bien comn y el respeto a los administrados. 3.4 Clasificacin de los Controles en el Estado En la Carta Magna se ha abordado en un sentido amplio lo relacionado a la forma de controlar y vigilar los bienes pblicos, como respuesta a los reiterados procesos de corrupcin a que han sido sometidos los diversos entes y organismos pblicos. Es as como hoy el control asume un rol dinmico y esencial para el logro de los fines del Estado. En la siguiente figura se identifican los controles que se aplican en el mbito del Estado venezolano. (Ver pgina 55) 55 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO A los efectos de desarrollar nuestra posicin, a continuacin detallamos una presentacin de cada uno de estos controles. 3.5 Control Poltico Es el control ejercido por los rganos polticos del Estado, a saber: Asamblea Nacional, Consejos Legislativos y Concejos Municipales. En otras palabras, este control tiene una naturaleza poltica, y es conocido tambin como control parlamentario. 3.6 Control Jurisdiccional Puede decirse que el derecho es la gran va. Constituye el canon de valoracin, impone un determinado tipo de razonamiento, caracteriza el agente de control, regula el procedimiento y exige, de manera inexorable la sancin cuando el resultado es adverso al investigado. 7 CONTROL DE GESTIN E INDICADORES Figura N 2. Controles en el Estado Venezolano. 7 Velsquez, L. Control Poltico. Barinas. Editorial Multi-Impresos Barinas, C.A.
Gestin Pblica Control Jurisdiccional Control Poltico Control Social Control Fiscal Control Externo Control Interno Control de Gestin
56 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Este control es el que ejerce el Poder Judicial, es decir los jue- ces, quienes son los encargados de administrar justicia en nombre de la Repblica y por autoridad de la Ley. Desde el punto de vista fiscal, la jurisdiccin es la instancia judicial una vez agotada la va administrativa. Este poder ejerce tanto el control difuso como el concentrado de la constitucionalidad de las leyes y dems actos de los rganos que ejercen el Poder Pblico en cumplimiento direc- to e inmediato de la Constitucin. 3.7 Control Social Es el control no institucionalizado, que slo se da en una so- ciedad de hombres libres. Contribuye a profundizar el rgimen democrtico de una nacin. Se manifiesta con el juego de opinin pblica de los diferentes actores que conforman la sociedad. 3.8 Control Fiscal Es el encargado de vigilar la gestin de la administracin y de los particulares o entidades que manejan fondos o bienes de la Nacin, se har en forma posterior y selectiva conforme a los procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley. 8 Esta nueva concepcin del Control Fiscal la integran: La auditora financiera y de legalidad, la revisin de cuentas, el anli- sis de gestin y la valoracin de los costos ambientales. Sumado a ello, al evaluar la gestin pblica se deben tener en cuenta los criterios de valor consagrados en la Constitucin y las leyes como lo son la eficiencia, eficacia y la efectividad. 8 Lara, J. Fiscalizacin, Economa, Organizaciones y Control Fiscal de Gestin. Santa Fe de Bogot. Editorial Tramas & Lneas. 1994. 57 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Eficacia: Es la consecucin de objetivos y metas referidas a la permanencia de misin y visin de la entidad, esta relacin permite comprobar si los servicios o productos generales se corres- ponden con los objetivos y metas programados. Eficiencia: Obtencin de bienes y servicios con un manejo racional de recursos, es la relacin entre los bienes y servicios producidos y el manejo de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin; incluye la relacin de los recursos programados con los realmente utilizados para el cumplimiento de las actividades. Efectividad: Es el estudio de la administracin de los recursos frente a los receptores de los mismos, atendiendo los costos y beneficios de dicha accin. Este tipo de control abarca el Control Externo, el Control Interno y el Control de Gestin. 3.8.1 El Control Externo No se concibe un Estado moderno y democrtico, si este adolece de rganos de Control Fiscal Externo, no slo aut- nomos, orgnica y funcionalmente, sino deslastrados de las influencias poltico-partidistas que han mancillado en casi todos los pases del mundo, la limpieza de sus actuaciones. La existencia de slidos y eficaces rganos de Control Fiscal Externo, es una de las caractersticas del Estado moderno, y en buena medida, la magnitud de su trabajo refleja la salud de su rgimen constitucional. Por expreso mandato del artculo 43 de la Ley de Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, son competentes para ejercer el Control Fiscal Externo de conformidad con la Constitucin de la Rep- CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 58 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO blica Bolivariana de Venezuela, las Leyes y las Ordenanzas Municipales: - La Contralora General de la Repblica. - Las Contraloras de los Estados. - Las Contraloras de los Municipios y - Las Contraloras de los Distritos y Distritos Metropolitanos. Los rganos de Control Fiscal Externo son, a diferencia de los que realizan el Control Interno, aquellos que no for- man parte de la administracin activa, ubicndose fuera de ella y sin que exista ninguna especie de subordinacin o de- pendencia orgnica. El Control Externo comprende la vigi- lancia, inspeccin y fiscalizacin ejercida por los rganos competentes del Control Fiscal Externo sobre las operaciones de las entidades sometidas a su control. Tales actividades deben realizarse con la finalidad de de- terminar el cumplimiento de las disposiciones constituciona- les, legales, reglamentarias o dems normas aplicables a sus operaciones, as como para determinar tambin el grado de observancia de las polticas prescritas presentes en relacin con el patrimonio y la salvaguarda de los recursos de tales entidades. De igual forma deben los rganos de Control Fiscal Externo evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad de sus operaciones, con fundamento en ndices de gestin, de rendimiento y dems tcnicas aplicables, evaluando adems el Sistema de Control Interno y formular las recomendaciones necesarias para mejorarlo. Todo a tenor de lo establecido en el artculo 42 de la citada Ley. El artculo 46 ejusdem establece sin distincin alguna que los rganos de Control Fiscal Externo en el mbito de sus 59 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO competencias, podrn realizar auditoras, inspecciones, fis- calizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en los entes u organis- mos sujetos a su control, para verificar la legalidad, exacti- tud, sinceridad y correccin de sus operaciones, as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de las polticas y de las acciones administrativas, la eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin. Para garantizar su independencia y buen funcionamien- to, las Contraloras de los Estados, de los Distritos, Distritos Metropolitanos y de los Municipios, gozarn de autonoma orgnica, funcional y administrativa, fundamentados adems por los principios que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal, contemplado en el artculo 25 de la Ley comentada. Esos principios son, como ya se ha dicho, Capacidad finan- ciera e independencia presupuestaria. Apoliticismo parti- dista. El carcter tcnico de Control Fiscal. La oportunidad en el ejercicio de control y en la presentacin de resultados. La economa en el ejercicio del Control Fiscal. La celeridad y la participacin ciudadana en la gestin contralora. Conca- tenando estas caractersticas y principios, los rganos de Control Fiscal Externo podrn, al fin, gozar de plena auto- noma hacia el logro de sus metas y objetivos. Mxime ahora cuando el Control de Gestin tiene rango constitucional y legal, ya que el Control Fiscal implica ahora una investiga- cin a fondo, con fines de evaluacin permanente, de las actividades de los entes y organismos sujetos a control, que a su vez permitir la verificacin de planes y programas, as como el cumplimiento y resultado de polticas y decisiones gubernamentales. Es una facultad de los rganos de Control Fiscal Exter- no efectuar estudios organizativos, estadsticos, econmicos y financieros, anlisis e investigaciones de cualquier natura- CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 60 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO leza, para determinar el costo de los servicios pblicos y los resultados de la accin administrativa, pudiendo constatar con ello la eficacia con que operan las entidades sujetas a su vigilancia, fiscalizacin y control. A tal efecto, tanto los funcionarios de la Contralora General de la Repblica, de las Contraloras Generales de Estado y las Contraloras Municipales o Distritales, acreditadas para la realizacin de alguna actuacin de control, tendrn libre ingreso a las sedes y dependencias de los entes y orga- nismos sujetos a su actuacin, acceso a cualquier fuente o sistema de informacin, registros, instrumentos, documentos e informacin, necesarias para la realizacin de su funcin, as como competencia para solicitar dicha informacin y documentos. En este sentido, la Ley de Contralora General de la Re- pblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, establece en su artculo 47 que las entidades sujetas a control estn obligadas a proporcionar a los representantes de las firmas de auditores, consultores o profesionales independientes, acreditados para realizar actuaciones de control, todo lo que el rgano de Control Fiscal Externo expresamente solicite, so riesgo de deduccin de responsabilidad administrativa. Al efecto, la Contralora General de la Repblica dict el Regla- mento para el Registro, calificacin, seleccin y contratacin de auditores, consultores profesionales independientes en materia de control. (Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 39.729 de fecha 05 de agosto de 2011). La consolidacin del Sistema Nacional de Control Fiscal es una prioridad absoluta para el nuevo Estado Venezolano, quien con el pivote de la participacin popular, lograr pro- mover el control ciudadano en los proyectos de alto impacto econmico, financiero y social, adems de enrumbarse hacia 61 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO la concretizacin de la excelencia, transparencia y buen uso de los recursos pblicos. 3.8.2 El Control Interno La Ley Orgnica de la Contralora General de la Rep- blica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, ha dedicado todo un captulo a la definicin y desarrollo del Control Interno de la Administracin Pblica. Sobre ese particular hay que establecer algunas distin- ciones. La Doctrina Moderna considera que es una obliga- cin de la Administracin Pblica en su actuacin rutinaria, establecer un control primario o interno de la Administra- cin Activa, que debe examinar el Acto del Administrador, inclusive dando oportuna solucin a los problemas que pudieran presentarse, actuando de conformidad con la Constitucin y las Leyes. En este caso puede colegirse, que el Control Interno incluido su sistema integral, difiere del Control Externo, en virtud que el primero lo realiza la propia administracin activa y el segundo un ente totalmente dis- tinto a l. Conforme a lo establecido en el artculo 35 de la citada Ley, el Control Interno es un sistema que comprende el plan de organizacin, las polticas, normas as como los mtodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a la Ley, para salvaguardar sus recursos, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas. No deja la Ley ninguna duda sobre a quin corresponde la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el Sistema de Control Interno, ya que el artculo 36 de la Ley en comento, obliga a las mxi- mas autoridades de cada ente a implantarlo, adecundolo a la naturaleza, estructura y fines del ente. CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 62 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Como una obligacin complementaria y conforme a lo previsto en el artculo 37 de la ya referida Ley, cada entidad del sector pblico elaborar, en el marco de las normas bsicas dictadas por la Contralora General de la Repblica, las nor- mas, manuales de procedimientos, indicadores de gestin, ndices de rendimiento y dems instrumentos o mtodos espe- cficos para el funcionamiento del Sistema de Control Interno. El artculo 38 de la Ley establece que el Sistema de Con- trol Interno deber garantizar antes de asumir compromi- sos, u ordenar pagos, que los responsables deben asegurarse del cumplimiento de los requisitos siguientes: 1) Que el gasto est correctamente imputado a la correspondiente partida presupuestaria o a crditos adicionales. 2) Que exista dispo- nibilidad presupuestaria. 3) Que se hayan previsto las ga- rantas necesarias y suficientes para responder a las obliga- ciones que ha de asumir el contratista. 4) Que los precios sean justos y razonables, salvo las excepciones establecidas en otras leyes. 5) Que se hubiere cumplido con los trminos de la Ley de Licitaciones, en los casos que sea necesario y las dems Leyes que sean aplicables. De la misma forma reza el artculo en comento, que los responsables antes de proceder a realizar pagos, deben asegurarse del cumplimiento de los requisitos siguientes: 1) Que se haya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. 2) Que estn debidamente imputados a crditos del presupuesto o a crditos adicionales legalmente acordados. 3) Que exista dis- ponibilidad presupuestaria. 4) Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados salvo que correspondan a pagos de anticipos a contratistas o avances ordenados a funcionarios conforme a las leyes. 5) Que co- rrespondan a crditos efectivos de sus titulares. De modo que ahora, la administracin har su propio control, debiendo implementar todo un sistema orgnico 63 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO tendente al logro de su perfeccionamiento. A tal efecto y den- tro del seno de la Administracin Activa se crearn unida- des de auditora interna que en el mbito de sus competen- cias podrn realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente sujeto a su control, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones, as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la efi- cacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin. Todo a tenor de lo contemplado en el artculo 41 ejusdem, sin perjuicio de las facultades de los rganos de Control Exter- no. Asimismo, la Contralora General de la Repblica dict los lineamientos para la organizacin y funcionamiento de las unidades de auditora interna. (Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 39.408 de fecha 22 de abril de 2010). Slo cuando el Sistema de Control Interno del respectivo ente Territorial garantice un Control Interno eficaz y eficien- te, los rganos de Control Fiscal Externo podrn abstenerse de efectuar el Control Previo, luego de realizada una amplia evaluacin. Estas innovaciones inscriben a Venezuela en la moder- nidad, porque sin renunciar a ninguna modalidad clsica de control, el control de gestin, de mrito o de resultados, siempre ser ms efectivo y oportuno que uno que se circunscriba a mera formalidad de actos, ya que los hechos siempre exceden en contundencia a la letra o al papel. 3.8.3 Control de Gestin El Control de Gestin ha surgido como un instrumento valioso para aprovechar en forma ptima los recursos pbli- CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 64 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO cos. En otras palabras el Control de Gestin no es ms que el sistema de la alta direccin que evala la oportunidad, pre- cisin y calidad en la determinacin de los planes y la efi- ciencia de los resultados en el cumplimiento de los mismos para hacer mximas la imagen y rentabilidad de cada uni- dad. Esta manera es la forma ms conceptual de definirla, pero es importante tomar en consideracin el alcance que asume el Control de Gestin. Por ello es conveniente expli- car los elementos tericos enmarcados en tal definicin; se dice que: "Es un Sistema...", al definirlo como tal lo esta- mos asociando como un todo interrelacionado, integrado. Asumiendo que las organizaciones son un sistema abierto que opera en un contexto y como tal no puede ser excluido. "Es de alta direccin...", esto quiere decir que excluye los otros niveles de la organizacin, pero debe ser utilizado por el nivel jerrquico superior para asegurar su ejecucin y que esta no se vea condicionada por los otros niveles. Aunque los distintos niveles inferiores donde ser aplicado el Control de Gestin estar en relacin al grado de descentralizacin y poder que cuenten dichos niveles. "Oportunidad, precisin y calidad en la determinacin de los planes" lo primero est referido al momento que se aplica el plan, el cual tiene que ver con la propia estrategia de la organizacin. La precisin es referida a la necesidad que el plan est cumpliendo con todas las caractersticas de una buena planificacin, y la eficiencia de los resultados adecuados, sino el camino ms expedito para maximizar los beneficios. La Ley Orgnica de la Contralora General de la Rep- blica (Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Vene- 65 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO zuela Nro. 6.013 extraordinario de fecha 23 de diciembre de 2010), en su Captulo V, del Control de Gestin, describe lo que es dicho control. Es una evaluacin de planes y programas en cuya ejecucin intervienen los organismos o entidades pblicas, realizando auditoras, estudios, anlisis o inves- tigaciones para corroborar el cumplimiento de objetivos y metas de acuerdo a las normas legales establecidas. Es necesario acotar, que parte del Control de Gestin es responsabilidad de la administracin activa, por lo tanto debe velar por el cumplimiento de los objetivos y metas, como tambin, fortalecer las herramientas de Control Interno, para alertar de manera temprana cualquier desviacin en sus resultados. A continuacin se presenta en el Cuadro Comparativo N 1 entre la Auditora y el Control de Gestin. (Ver pgina 66) CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 66 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Cuadro N 1 Comparativos entre la Auditora y el Control de Gestin Auditora Ente Auditor Externo Externo es la unidad controlada que ordinariamente se hace mediante estudios, anlisis e investigacin de cualquier tipo, pero funda-mentalmente a travs de las auditoras. Proceso en el cual se examina y evala la gestin cumplida en un sector, sector entidad, programa, proyecto para determinar dentro del marco legal su grado de eficiencia, eficacia y efectividad . Medicin posterior a fin de evaluar la gestin. Organizacin dirigida al logro de algn propsito, meta u objeto. Control posterior. Control de Gestin Los Administradores Interno a cargo de las propias autoridades responsables de los resultados de la gestin de los organismos que lo ejerceran a travs de sistemas, mecanismos y dispositivos administrati- vos y de control. Actividad gerencial que se desarrolla dentro de las organizaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento de su misin y objetivos, de sus planes, programas y metas de las normativas que regulan su desempeo. Medicin continua a fin de dimensionar la gestin. La propia administracin, los proveedores de insumos, organismos reguladores. Control concomitante. Gestin exitosa, entendindose como tal las actividades y acciones expresadas en programa, proyectos y a cargo de una organizacin dirigida al logro de algn propsito, meta u objetivo. Responsable Modalidad de Control Definicin Objetivo Sujetos Ejecucin Productos 67 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 3.9 Indicadores de Gestin El Control de Gestin es el proceso de evaluacin que permite a la alta gerencia medir en forma eficaz, sistemtica y objetiva la marcha de la organizacin, as como modificar el rumbo de la mis- ma si se considera necesario, o adoptar las medidas correctivas para volver al camino original. Es adems un instrumento que mide la eficiencia y la eficacia con la que se han adelantado las metas, planes y objetivos de una institucin (gestin realizada) y para esto se fundamenta en la eva- luacin de los procesos desarrollados y los resultados obtenidos por la administracin. Para realizar el Control de Gestin se hace indispensable cum- plir con algunos requisitos: - Realizar una continua comparacin entre resultados obteni- dos y programados. - Apoyar toda accin en objetivos claros. - Visualizar la institucin en el futuro. - Actualizarse permanentemente para reorientar el rumbo o reingeniar procesos. - Actuar con flexibilidad para adaptarse al cambio que trae los nuevos paradigmas. El Control de Gestin obliga a tener adaptados los elementos bsicos que le corresponden a una institucin, como son: Estructu- ra organizativa, reglamentos, normas y procedimientos, planes, proyectos y controles, etc. CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 68 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 3.10 Indicadores de Gestin Para realizar el Control de Gestin existen unos instrumentos o medidas de rendimiento institucional conocidos tradicionalmente como indicadores, estos estn encaminados a medir en el momento; los procesos, los productos, las reas, los objetivos, los programas, los proyectos y dems de la institucin; pueden ser de carcter cuan- titativo y cualitativo: Indicadores Cuantitativos: Los que se muestran valores y cifras peridicamente de los resultados de las operaciones. Indicadores Cualitativos: Son los que permiten evaluar con un enfoque gerencial la capacidad de gestin de la direccin y de- ms niveles de la organizacin, de tal manera que permitan identifi- car las amenazas y las oportunidades del entorno organizacional. En este orden de ideas, un indicador es una unidad de medida, de cifras expresadas como ndice, promedio, tasa, razn o porcenta- je, que permiten la expresin resumida oportuna de los fenmenos observados y en estudio, o simplemente hacen posible el seguimiento y evaluacin peridica de las variables claves de una organizacin, mediante la comparacin con los correspondientes referentes internos y externos. Los indicadores cumplen dos funciones bsicas: Funcin Descriptiva: Aportar informacin sobre una situa- cin determinada o el estado de un sistema de evaluacin en el tiempo. Funcin Valorativa: Permite apreciar los efectos derivados de una actuacin. 9 9 Asociacin Espaola de Contabilidad y Administracin de Empresas AECA. Contabi- lidad de Gestin: Indicadores de Gestin para las Entidades Pblicas. Espaa. Ortega Ediciones Grficas. 1997. 69 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO En otras palabras los indicadores de gestin son informacin que agregan valor, no son slo datos; por tal razn stos tienen atributos de informacin, tanto en forma individual como cuando se presentan agrupados al momento de evaluar o medir la gestin en las organizaciones. 3.10.1 Ventajas de los Indicadores de Gestin El uso de indicadores de gestin facilita la reduccin drs- tica de la incertidumbre con el consecuente incremento de la efectividad de la organizacin y el bienestar del recurso hu- mano. De igual manera: Estimula el trabajo en equipo, promueve procesos de innovacin, impulsa la eficiencia, eficacia y productividad de la inversin, instaura una geren- cia basada en datos y hechos, satisface al ciudadano y monitorea el progreso. 3.10.2 Caractersticas de los indicadores Oportunidad y Fidelidad: Deben permitir obtener infor- macin en tiempo real, adecuada y oportuna y medir con un grado de aceptable precisin los resultados alcanzados y los desfases con respecto a los objetivos propuestos, para posibi- litar la toma de decisiones que corrijan y reorienten la ges- tin antes de que las consecuencias afecten significativamente los resultados o estos sean irreversibles. Prcticos: Ser fciles de generar, recolectar y procesar. Objetivos: Poderse expresar numrica o cuantitativamente. Sencillos: Ser comprensibles para las diferentes partes. Finalidad: Ser tiles para la toma de decisiones. Cada indi- cador debe tener un fin que justifica su diseo y adopcin. CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 70 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO No es vlido ni til construir indicadores para medir ni- camente los resultados alcanzados (eficacia), sino que simul- tneamente es necesario evaluar el proceso realizado, par- tiendo del principio de que alcanzar un buen resultado slo es posible si ha diseado y ejecutado el proceso adecuado. Igualmente, un indicador puede arrojar que una organiza- cin es altamente eficaz (logra los objetivos que se ha pro- puesto), pero si se analiza aisladamente puede esconder que tambin es ineficiente, porque incurre en altos costos o no es oportuna en la generacin y entrega de los resultados a los clientes. 3.10.3 Tipos de Indicadores de Gestin Tomando en cuenta sus caractersticas existen varias formas de clasificar los indicadores de gestin, los cuales pueden ser clasificados de la siguiente manera, tal como se muestra en el siguiente cuadro: Cuadro N 2 Tipos de Indicadores Naturaleza Eficacia Eficiencia Economa Calidad Impacto Objeto De Resultados De Resultados Obtencin de Recursos De Resultados De Resultados mbito Interno-Externo Interno-Externo Interno-Externo Interno-Externo Interno-Externo 71 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Por su naturaleza son agrupados segn el atributo a medir: Eficacia: Se define como el logro de los resultados propues- tos, por lo tanto conformarn este grupo los indicadores que nos indiquen si se cumpli o no el resultado esperado. Eficiencia: Se utiliza para dar cuenta del uso de los recur- sos o cumplimiento de actividades; es decir, la relacin entre la cantidad de recursos utilizados y la cantidad de recursos estimados o programados a utilizar. Economa: Estos indicadores se basan en el principio gerencial de obtener los insumos, materiales y dems al menor costo posible con las mejores caractersticas tcnicas. Calidad: Es cuando se mide la capacidad de cumplir ade- cuadamente con los requisitos de satisfaccin del producto que esperan los usuarios. Impacto: Valora la trascendencia de lo que se hace, del pro- ducto o servicio que se presta, vale decir el adecuado, para satisfacer realmente al cliente o impactar positivamente en el entorno. Finalmente se mencionan de acuerdo con el mbito de aplicacin, los indicadores son: Internos: Consideran variables de funcionamiento interno de la organizacin. Externos: Toman en cuenta el efecto o impacto de las activi- dades y servicios prestados fuera de la organizacin. Los indicadores deben ser capaces de medir las activida- CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 72 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO des realizadas, los resultados obtenidos y los recursos utiliza- dos en el proceso. Su comparacin con valores estndares debe permitir, identificar variaciones significativas importantes y deben rea- lizar proyecciones para identificar las tendencias significati- vas en el comportamiento de las variables en el futuro. 3.11 La Auditora de Gestin La Auditora de Gestin, tambin llamada de desempeo y/o resultados; comprende el examen de la eficiencia, la eficacia y la economa, de la gestin gerencial de la entidad auditada, su es- tructura organizacional, la calidad de sus productos, el cumpli- miento de metas, su misin y visin, su expansin, su continuidad como institucin en marcha y la satisfaccin de sus necesidades individuales y colectivas. 10 3.11.1 Objetivos de la Auditora de Gestin Dentro del campo de accin de la auditora de gestin se pueden sealar como objetivos fundamentales, los siguien- tes: - Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad. - Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas. - Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumpli- miento de las mismas. - Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los con- troles establecidos. - Verificar la existencia de mtodos o procedimientos ade- 10 Blanco, Y. Normas y Procedimientos de la Auditora Integral. Bogot, Ediciones Roesga 73 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO cuados de operacin y eficiencia de los mismos. - Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos. 3.11.2 Alcance y Enfoque del Trabajo de la Auditora de Gestin La auditora de gestin examina las prcticas de gestin. Los criterios de evaluacin de la gestin han de establecerse para cada caso especfico, pudindose extender a casos simi- lares. No existen principios de gestin generalmente acepta- dos, que estn codificados, sino que se harn en la prctica normal de gestin. La recomendacin sobre la gestin ha de ser extensas y adaptadas al rea examinada, analizando las causas de las ineficacias e ineficiencias y sus consecuencias. En la auditora de gestin el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las circunstancias particu- lares de cada entidad. Sin embargo, sealamos a continua- cin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las reas principales que conforman una entidad u organizacin. 3.11.3 Auditora de la Gestin Global Evaluacin de la posicin competitiva; Evaluacin de la estructura organizativa; Balance social, Evaluacin del Pro- ceso de la Direccin Estratgica y Evaluacin de los Cuadros Directivos. 3.11.4 Auditora de Gestin del Sistema Integral Anlisis de la Estrategia; Oferta de bienes y servicios, Sistema de distribucin fsica, Poltica de Precios, Funcin publicitaria, Funcin de Ventas y Produccin de Ventas. CONTROL DE GESTIN E INDICADORES 74 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 3.11.5 Auditora de Gestin del Sistema Financiero Capital de trabajo, Inversiones, Financiacin a largo plazo, Planeacin Financiera y rea internacional. 3.11.6 Auditora de Gestin del Sistema de Produccin Diseo del sistema; Programacin de la Produccin, Control de Calidad, Almacn e Inventarios, Productividad tcnica y economa y diseo y desarrollo de productos. 3.11.7 Auditora de Gestin de los Recursos Humanos Productividad; Clima laboral; Polticas de produccin e incentivos; Polticas de seleccin y formacin, Diseo de tareas. 3.11.8 Auditora de Gestin de Sistemas Administrativos Anlisis de proyectos y programas, Auditora de la fun- cin de procesamiento de datos, auditora de procedimien- tos administrativos y formas de control interno en las reas funcionales. 75 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO CONTROL DE GESTIN E INDICADORES CAPTULO IV "Muchos de nuestros sueos parecen al principio imposibles, luego pueden parecer improbables, y luego, cuando nos comprometemos firmemente, se vuelven inevitables." CHRISTOPHER REEVE LA PARTICIPACIN C I U D A D A N A 77 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Ha sido una aspiracin legtima y permanente en todas las sociedades del mundo, la de participar activamente en los asuntos pblicos. Como ltima referencia constitucional al actual sistema, la Constitucin del 61 estableca en su artculo 3: "El gobierno de la Repblica de Venezuela es y ser siempre democrtico, represen- tativo, responsable y alternativo". No prevea el texto constitucio- nal derogado la participacin directa del pueblo, ya que esta se limitaba a escoger a sus representantes y a un eventual hipottico e inusual referndum aprobatorio de una reforma general, tras un farragoso proceso poltico de arreglos y negociaciones cupulares, en el cual despus que todo estaba hecho, se consultaba al sobera- no, a tenor de lo dispuesto en el Ttulo X del aludido texto norma- tivo derogado. Obviamente que la representatividad absoluta haca imposi- ble la participacin directa de la ciudadana en el ejercicio de sus derechos polticos. Partiendo de la base que la educacin y el trabajo son los pro- cesos fundamentales para alcanzar los fines del Estado, las formas de organizacin social y los ciudadanos tienen un deber-derecho de propiciar la implantacin y preservacin de condiciones mni- mas de igualdad en las oportunidades, debiendo aportar esfuerzo, vigilancia y control de las actividades estatales, creando concien- cia en la ciudadana sobre la necesidad de cooperacin, participa- cin individual y colectiva sobre el orden constituido creando a su vez un nuevo orden social. Obviamente que este dinmico proce- so debe ser endgeno, voluntario y entusiasta, en el cual se man- tenga un fuerte equilibrio entre el deber y el derecho, a la vez que el Estado instrumenta los mecanismos para alcanzar tales fines. El Captulo de los Derechos Polticos consagrado en la Consti- tucin del 99, ampla enormemente la participacin ciudadana LA PARTICIPACIN CIUDADANA 78 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO en los trminos que estableca la Constitucin del 61. As vemos que puede ejercerse esa participacin en forma directa, semidirecta e indirectamente, no circunscribindose con exclusividad al sufra- gio, sino que por primera vez el texto constitucional patrio, no solo concede el derecho a participar libremente en los asuntos pblicos "LATU SENSU", sino que especifica que slo con la participacin del pueblo en la formacin, ejecucin y el control de la gestin pblica, podr lograrse el protagonismo que garantice el completo desarrollo de ese pueblo tanto individual como colectivamente. Pero el texto extiende y establece una enorme obligacin para el Estado y un deber para la sociedad cuando precepta que tiene que facili- tar la generacin de las condiciones ms favorables para su prcti- ca, esto no es otra cosa que el efectivo ejercicio de la participacin. De la misma forma se ha establecido constitucionalmente me- dios de participacin y protagonismo popular en el ejercicio de la soberana en varios planos: 1) En lo poltico: La eleccin de cargos pblicos, el referendo, la consulta popular, revocatoria del manda- to, la iniciativa legislativa, constitucional y constituyente, el Cabil- do Abierto y la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas con el ca- rcter vinculante de sus decisiones. 2) En lo social y econmico, las instancias de atencin ciudadana, la autogestin, la cogestin, las cooperativas, inclusive las de carcter financiero, cajas de ahorro, empresas comunitarias y otras formas asociativas regidas por va- lores de cooperacin y solidaridad, en contraposicin a este nivel, de la competencia, que en estos rangos propicia la destruccin del competidor. Desde luego la participacin popular o ciudadana supone no solamente la norma jurdica, sino la voluntad poltica para hacerla efectiva, habida cuenta de la obligacin de la sociedad por asumir un carcter democrtico, tico y participativo. Sin participacin popular directa resulta por dems imposible lograr una sociedad democrtica, participativa y protagnica, ni 79 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO un Estado de justicia, para consolidar valores de libertad, inde- pendencia, paz, bien comn, solidaridad, convivencia e imperio de la Ley, ya que tanto la sociedad y el Estado tiene su fundamento en el ser humano, la persona, quien como establece el artculo 3 constitucional debe obtener del Estado como un fin superior, su desarrollo y el respeto a su dignidad. Dentro del nuevo cuerpo normativo de la Repblica, se han dado diferentes opciones de Participacin que dentro del estricto campo del control fiscal, debemos observar con detenimiento, en virtud de las mltiples interpretaciones e incluso confusiones, que se han derivado de la lectura de las normas que regulan la partici- pacin ciudadana. Ahora bien, es sumamente importante detenernos en el anli- sis de las competencias del Estado y en la facultad que tienen los ciudadanos para ejercer la ciudadana y participar en la forma- cin, ejecucin y control de la gestin pblica. "La Constitucin es la norma jurdica y el fundamento del or- den jurdico. Todas las personas y los rganos que ejercen el Poder Pblico estn sujetos a la Constitucin". As ha quedado estableci- do en el artculo 7. Cmo evitar colisiones inconvenientes entre el Poder Constituido por va del artculo 136 Constitucional y el ejer- cicio del Derecho de Participacin de los Ciudadanos consagrado en la misma Constitucin? La respuesta es sencilla. La Ley Orgni- ca de los Consejos Comunales, de reciente data, regula la confor- macin, integracin, organizacin y funcionamiento de los Conse- jos Comunales y su relacin con los rganos del Estado, para la formulacin, ejecucin, control y evaluacin de las polticas pbli- cas. As mismo la Ley los define como instancias de participacin, articulacin e integracin, entre los ciudadanos, ciudadanas y las diversas organizaciones comunitarias, movimientos sociales y populares que permiten al pueblo organizado ejercer el gobierno comunitario y la gestin directa de las polticas pblicas y los pro- LA PARTICIPACIN CIUDADANA 80 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO yectos orientados a responder a las necesidades, potencialidades y aspiraciones de las comunidades en la construccin del nuevo mo- delo de sociedad socialista, de igualdad, equidad y justicia social. Obviamente, los principios constitucionales y legales estable- cidos en nuestro ordenamiento jurdico, son nuevamente expresa- dos en el texto legal aludido cuando se demarcan los principios que rigen a los Consejos Comunales estableciendo que estos, es decir, su organizacin, funcionamiento y accin debe ajustarse a los prin- cipios de transparencia, rendicin de cuentas, honestidad, efica- cia, eficiencia responsabilidad social, control social, equidad, justi- cia e igualdad social y de gnero. A su vez, los ciudadanos y ciudadanas integrantes de los Consejos Comunales tienen como deberes, igualmente: La corresponsabilidad social, la rendicin de cuentas, el manejo trans- parente, oportuno y eficaz de los recursos que dispongan, bien sea por asignacin del Estado o por cualquier otra va de conformidad con el ordenamiento jurdico vigente. Lgicamente que en esta instancia y conforme a los principios anteriormente transcritos, el ordenamiento jurdico vigente aplicable por antonomasia, no es solo la Ley Orgnica de los Consejos Comunales por razones obvias, sino tambin la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y la Ley Contra la Corrupcin entre otros textos aplicables. Ambas leyes tienen un amplio bagaje normativo de obligato- rio cumplimiento que deben y que tienen que ser aplicado a las actuaciones de los Consejos Comunales no solo en cuanto a la rendicin de cuentas, sino tambin en materia de declaraciones juradas de patrimonio y en consecuencia tambin en materia de responsabilidad administrativa. En la Ley Orgnica de los Consejos Comunales est previsto en el artculo 17, el registro de los Consejos Comunales los cuales 81 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO adquieren personalidad jurdica mediante el registro ante el Minis- terio del Poder Popular con competencia en materia de Participa- cin Ciudadana. El artculo 32 ejusdem, establece una obligacin a quienes admi- nistren los recursos, sujetndolos a responsabilidad penal, civil o administrativa por los actos, hechos u omisiones que regulan la ma- teria, que como ya se expres son la Constitucin, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, la Ley Contra la Corrupcin, la propia Ley Orgnica de los Consejos Comunales y los actos administrativos emanados del rgano rector del sistema. Tales normas son fundamentales para garantizar un manejo pulcro y transparente de los recursos pbli- cos, tal y como lo define el artculo 4 de la Ley Contra la Corrupcin, segn el cual el origen del recurso signa su definicin, sometindolo a la vigilancia, control, fiscalizacin y examen, por parte de los rganos de Control Fiscal por imperativo legal. Ciertamente, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica contiene diversas normas donde involucra al ciudada- no en el Control Fiscal. El artculo 1 ejusdem, cuando define el objeto de la Ley aclara que la misma regula por una parte, las funciones de la Contralora General de la Repblica, el Sistema Nacional de Control Fiscal y la Participacin de los Ciudadanos en el ejercicio de la funcin contralora. An fue ms all el legislador cuando defini los integrantes del Sistema Nacional de Control Fiscal, cuando incluy en el numeral 4 del artculo 24 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, a los ciudadanos y ciudadanas, reconocindoles un derecho a parti- cipar en la funcin de control de la gestin pblica. Las tantas veces aludida Ley establece tambin que el Contralor General de la Repblica, mediante resolucin, dictar normas desti- LA PARTICIPACIN CIUDADANA 82 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO nadas a fomentar la participacin de los ciudadanos y ciudada- nas. Normas que en ella se indica y publicadas en (Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 38.750 de fecha 20 de agosto 2007). No obstante, no existiendo ley especial al respec- to sobre la cual pudieran ser proyectados esos actos administra- tivos, en cuanto a la participacin, los rganos de Control Fiscal estn obligados a atender las iniciativas de la comunidad en el proceso de participacin ciudadana en el Control Fiscal, recibir y dar curso a las denuncias recibidas, establecer las estrategias de promocin de la participacin ciudadana para coadyuvar la vigi- lancia de la Gestin Fiscal, y promover los mecanismos naturales de control ciudadano. Una de las principales herramientas para que la participacin ciudadana se haga efectiva, es la denuncia, cuando se trata del ejercicio del Control de la Gestin Pblica. Es as como tenemos en los rganos de Control Fiscal, varias formas de iniciacin del pro- cedimiento nico para la formulacin de reparos, la imposicin de multas la determinacin de responsabilidad administrativa. Decimos procedimiento nico, ya que para cualquiera de las tres hiptesis el procedimiento es el mismo, el cual por cierto, tambin debe ser observado para la determinacin de responsabilidades nacidas por incumplimiento a la Ley Orgnica de la Administra- cin Financiera del Sector Pblico, la cual especialmente remite a la aplicacin del procedimiento administrativo previsto en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. El procedimiento administrativo para la determinacin de responsabilidad administrativa, puede iniciarse de varias formas: 1) Como consecuencia del ejercicio de las funciones de control. Esto es de la gestin ordinaria del rgano de Control Fiscal en su activi- dad medular. 2) Por el ejercicio o activacin de las potestades de investigacin de las cuales estn investidos los rganos de Control Fiscal, cuando a su juicio existen mritos para abrir la investiga- 83 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO cin y realizar todas las actuaciones fiscales necesarias, a los fines de ejercer una eventual accin fiscal si fuere el caso. 3) Por de- nuncia de cualquier ciudadano. 4) A solicitud de cualquier orga- nismo o empleado pblico. El procedimiento se inicia por acto motivado que debe necesa- riamente ser notificado a los interesados, en este caso al o a la imputada quienes con dicha notificacin, quedan a derecho a to- dos los efectos del procedimiento. Sobre stas particulares formas de proceder a la apertura del procedimiento de determinacin de responsabilidad administrati- va individual, debe ratificarse algo fundamental. El objetivo del Sistema Nacional de Control Fiscal consiste en: 1) Fortalecer la ca- pacidad del Estado para ejecutar eficazmente su funcin de go- bierno. 2) Lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos en el sector pblico y 3) Establecer la responsabilidad por la comisin de irregularidades relacionadas con la gestin de las entidades pblicas, que reciben recursos definidos como Patri- monio Pblico o que sean dirigidos por representantes designa- dos aunque sean con funciones "ad honorem", pero que reciban subsidios, aportes, contribuciones, transferencias o cualquier otro recurso definido por la Ley como "Patrimonio Pblico". A tal efecto el Contralor General de la Repblica mediante instructivo N 01-00-055, publicado en Gaceta Oficial de la Rep- blica Bolivariana de Venezuela N 36.979, de fecha 23 de Junio de 2000, aclara cmo debe procederse en materia de denuncias. En primer lugar, reconoce y facilita al ciudadano el derecho y la posibilidad de acudir a los rganos de Control Fiscal para de- nunciar a funcionarios o particulares involucrados en algn hecho irregular relacionado con el manejo de fondos o bienes pblicos sometidos a control fiscal. Indica que puede hacerse verbalmente o por escrito, debiendo contener la identificacin del denunciante, la LA PARTICIPACIN CIUDADANA 84 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO indicacin de su domicilio o residencia, la narracin circunstan- ciada del hecho, el sealamiento de quienes lo han cometido y de las personas que lo han presenciado o que tengan noticias de l, todo en cuanto le constare al denunciante. En la denuncia verbal debe levantarse un acta firmada por el denunciante, y si el denun- ciante no puede firmar debe colocar entonces sus huellas dactilares. Obviamente que si la denuncia resultare falsa, infundada o inconsistente, debe dejarse constancia expresa por auto expreso con la declaratoria de que no ha lugar a la apertura de un auto de proceder al procedimiento de determinacin de responsabilidad administrativa. Esta va es la ms franca y expedita forma de participacin de los ciudadanos en la coadyuvancia del Control Fiscal, ya que el control social se imbrica al Fiscal, por este vaso comunicante, per- mitiendo activar las potestades de investigacin y eventualmente accionar administrativamente para sancionar los ilcitos adminis- trativos, incorporando as a la ciudadana en la titnica labor de controlar, vigilar, fiscalizar e inspeccionar los ingresos, gastos y bie- nes del Estado, en cualquier nivel de las ramas que componen el poder pblico. 85 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO CAPTULO V El fruto del silencio es la oracin. El fruto de la oracin es la fe. El fruto de la fe es el amor. El fruto del amor es el servicio. TERESA DE CALCUTA POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL 87 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO El Derecho en todas las esferas de la vida constituye lo funda- mental en el mundo jurdico y tiene vigencia en el tiempo y en el espacio, es dinmico y cambiante y sigue al ser humano desde que nace hasta que muere. Esta potestad absoluta del Derecho y la circunstancia que de l se manifiesta como una parte o aspecto de fenmenos complejos hace que sea muy difcil aislarlo conceptualmente para explicar su estructura y funcionamiento. Esa explicacin se encuentra buscando su finalidad, que no es otra cosa que la justicia, como una verdadera necesidad bsica del hombre. Ahora bien, el Derecho impone formas de vida a travs de imperativos, los cuales deben ser obedecidos por las personas, no obstante ni el legislador ni la sociedad pueden esperar el simple he- cho de que haya sido impuesta una norma, para que sea cumplida. Sin embargo, como a la sociedad le interesa que se cumplan las normas del Derecho, que permiten precisamente su existencia, no slo prev cmo debe comportarse la persona, sino al propio tiempo se establece a travs de ella, que la falta de cumplimiento de la conducta que dicha norma impone, ser castigada con una sancin. De all que si la conducta esperada es igual a la conducta ejecutada, entonces no debe existir una sancin, pero de lo contra- rio si sta es distinta a la conducta ejecutada, entonces se aplica la sancin, dando origen a la coaccin. En tal sentido, puede indicarse que el Estado para un eficiente y eficaz cumplimiento de sus fines, entre los que se encuentran los contenidos en el artculo 3 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, est dotado de una serie de potestades, las cuales deben estar previstas y reguladas por el ordenamiento jurdico y se limitan por el principio de la legalidad, el cual se en- cuentra claramente definido en los artculos 137 y 25 ejusdem, los cuales establecen: Artculo 137: Esta Constitucin y la Ley define las atribuciones de los rganos que ejercen el Poder Pblico, a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen". POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL 88 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Artculo 25: Todos los actos dictados en ejercicio del Poder Pblico que viole o menoscabe los derechos garantizados por esta Constitucin y la Ley es nulo; los funcionarios pblicos y funcio- narias pblicas que lo ordene o ejecuten incurren en responsabili- dad penal, civil y administrativa, segn los casos, sin que le sirva de excusa rdenes superiores. Entre estas potestades que tiene el estado para el cumplimien- to de sus fines se encuentra la Potestad Sancionatoria, la cual es una sola, pero tiene dos grandes manifestaciones: La potestad pe- nal judicial y la potestad administrativa sancionadora, de all que ambas se encuentran sujetas a principios generales comunes. La existencia del Estado con un poder coactivo es la conse- cuencia del propio nacimiento del Derecho, conjuntamente con la idea de Estado para regular la conducta de los hombres para ha- cerles conocer a travs de la sancin, cules son los actos negativos y cules los aprobados por el Estado y la comunidad. La existencia del poder coactivo es derivado del imperio que ejerce el Estado sobre su poblacin, pueblo y territorio en el ejer- cicio de la soberana, vinculada a la nacionalidad en donde el individuo debe someter su voluntad, pues sin ello se generara la anarqua. Los primeros conceptos y definiciones correspondientes de la sancin administrativa, los proporcion la monografa de Guido Zanobini sobre las sanciones administrativas (1924). El anlisis de ese destacado autor procede de una definicin precisa de la categora de la sancin administrativa, entendida sta como "una pena en sentido tcnico, aplicado por una administracin pblica en el ejercicio de una potestad administrativa", y los tratos que caracterizan, luego, ese instituto est encuadrado por Zanobini en el mbito de la estructura de la responsabilidad por ilcito adminis- trativo. 89 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Se desprende en consecuencia que las sanciones administrati- vas son actos que disminuyen, debilitan o restringen la esfera jur- dica, ya sea prohibiendo cierta actividad o imponiendo un deber a los administrados. En tal sentido, dicha sancin administrativa se formaliza mediante un procedimiento, el cual se compone de una serie de elementos, entre ellos se destaca como su principal, la necesaria observancia de un procedimiento administrativo; dentro del cual se concede a la autoridad administrativa amplios poderes para la investigacin de los hechos y para la deduccin de responsabilida- des que los infractores han dado lugar. En contrapartida se reco- nocen tambin extensos derechos y garantas para la defensa de los administrados. De manera tal, que se entiende que la posibilidad de imponer sanciones por parte de la Administracin Pblica debe quedar sujeta a la existencia previa de un procedimiento administrativo correspondiente, y esto debe entenderse como aquel acto o trmite que se realiza ante la Administracin y finaliza con el pronun- ciamiento de la autoridad administrativa. En tal sentido, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, le atribuye a los rganos de control la Potestad Sancionatoria, al establecer en su artculo 93 lo siguiente: "Las potestades sancionatorias de los rganos de control sern establecidas de conformidad con lo previsto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y las Leyes, siguiendo el procedimiento establecido en la Ley para la determinacin de responsabilidades". De igual forma del artculo 93 se desprende que el proce- dimiento aplicable es el previsto en la misma Ley para la deter- minacin de responsabilidades, el cual se encuentra contenido en el Captulo IV "Del Procedimiento Administrativo para la POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL 90 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Determinacin de Responsabilidades". Este procedimiento se activa como consecuencia del ejercicio de las funciones de control o de las potestades investigativas a que se refiere el artculo 77 de la Ley mencionada. Se sugieren elemen- tos de conviccin o prueba que pudieran dar lugar a la formula- cin de reparos, a la declaratoria de responsabilidad administrati- va o a la imposicin de multa. De igual forma se inicia el procedi- miento por denuncia o solicitud de cualquier organismo o emplea- do pblico, siempre que las mismas se acompaen de elementos suficientes de conviccin o prueba que permita presumir fundadamente, la responsabilidad de personas determinadas. En este sentido la Ley en su artculo 91 establece como supues- tos generadores de responsabilidad administrativa los actos, hechos u omisiones que se mencionan a continuacin: 1. La adquisicin de bienes, la contratacin de obras o de servi- cios, con inobservancia total o parcial del procedimiento de seleccin de contratistas que corresponda, en cada caso, segn lo previsto en la Ley de Licitaciones o en la normativa aplicable. 2. La omisin, retardo, negligencia o imprudencia en la pre- servacin y salvaguarda de los bienes o derechos del patrimonio de un ente u organismo de los sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley. 3. El no haber exigido garanta a quien deba prestarla o haberla aceptado insuficientemente. 4. La celebracin de contratos por funcionarios pblicos, por interpuesta persona o en representacin de otro, con los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta ley, salvo las excepciones que establezcan las leyes. 91 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 5. La utilizacin en obras o servicios de ndole particular, de trabajadores, bienes o recursos que por cualquier ttulo estn afec- tados o destinados a los entes y organismos sealados en los nume- rales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley. 6. La expedicin ilegal o no ajustada a la verdad de licencias, certificaciones, autorizaciones, aprobaciones, permisos o cualquier otro documento en un procedimiento relacionado con la gestin de los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, incluyendo los que se emitan en ejercicio de funciones de control. 7. La ordenacin de pagos por bienes, obras o servicios no su- ministrados, realizados o ejecutados, total o parcialmente o no contratados, as como por concepto de prestaciones, utilidades, bonificaciones, dividendos, dietas u otros conceptos, que en algu- na manera discrepen de las normas que las consagran. En estos casos la responsabilidad corresponder a los funcionarios que in- tervinieron en el procedimiento de ordenacin del pago por cuyo hecho, acto u omisin se haya generado la irregularidad. 8. El endeudamiento o la realizacin de operaciones de crdi- to pblico con inobservancia de la Ley Orgnica de la Administra- cin Financiera del Sector Pblico o de las dems leyes, reglamen- tos y contratos que regulen dichas operaciones o en contravencin al plan de organizacin, las polticas, normativa interna, los ma- nuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno. 9. La omisin del control previo. 10. La falta de planificacin, as como el incumplimiento in- justificado de las metas sealadas en los correspondientes progra- mas o proyectos. POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL 92 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 11. La afectacin especfica de ingresos sin liquidarlos o enterarlos al tesoro o patrimonio del ente u organismo de que se trate, salvo las excepciones contempladas en las leyes especiales que regulen esta materia. 12. Efectuar gastos o contraer compromisos de cualquier na- turaleza que puedan afectar la responsabilidad de los entes y orga- nismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, sin autorizacin legal previa para ello, o sin disponer presupuestariamente de los recursos necesarios para hacerlo: Sal- vo que tales operaciones sean efectuadas en situaciones de emer- gencias evidentes, como en casos de catstrofes naturales, calami- dades pblicas, conflicto interior o exterior u otros anlogos, cuya magnitud exija su urgente realizacin, pero informando de mane- ra inmediata a los respectivos rganos de Control Fiscal, a fin de que procedan a tomar las medidas que estimen convenientes, den- tro de los lmites de esta Ley. 13. Abrir con fondos de un ente u organismo de los sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, en entidades financieras, cuenta bancaria a nombre propio o de un tercero, o depositar dichos fondos en cuenta personal ya abierta, o sobregirarse en las cuentas que en una o varias de dichas entidades tenga el organismo pblico confiado a su manejo, administracin o giro. 14. El pago, uso o disposicin ilegal de los fondos u otros bie- nes de que sean responsables el particular o funcionario respecti- vo, salvo que stos comprueben haber procedido en cumplimiento de orden de funcionario competente y haberle advertido por escrito la ilegalidad de la orden recibida, sin perjuicio de la responsabili- dad de quien imparti la orden. 15. La aprobacin o autorizacin con sus votos, de pagos ile- gales o indebidos, por parte de los miembros de las juntas directi- vas o de los cuerpos colegiados encargados de la administracin 93 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO del patrimonio de los entes y organismos sealados en los numera- les 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, incluyendo a los miembros de los cuerpos colegiados que ejercen la funcin legislativa en los esta- dos, distritos y municipios. 16. Ocultar, permitir el acaparamiento o negar injustifica- damente a los usuarios, las planillas, formularios, formatos, o especies fiscales, tales como: Timbres fiscales y papel sellado, cuyo suministro corresponde a alguno de los entes y organismos seala- dos en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley. 17. La adquisicin, uso o contratacin de bienes, obras o servi- cios que excedan manifiestamente a las necesidades del organis- mo, sin razones que lo justifiquen. 18. Autorizar gastos en celebraciones y agasajos que no se correspondan con las necesidades estrictamente protocolares del organismo. 19. Dejar prescribir o permitir que desmejoren acciones o derechos de los entes u organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, por no hacerlos valer oportuna- mente o hacerlo negligentemente. 20. El concierto con los interesados para que se produzca un determinado resultado o la utilizacin de maniobras o artificios conducentes a ese fin, que realice un funcionario al intervenir, por razn de su cargo, en la celebracin de algn contrato, concesin, licitacin en la liquidacin de haberes o efectos del patrimonio de un ente u organismo de los sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley o en el suministro de los mismos. 21. Las actuaciones simuladas o fraudulentas en la adminis- tracin o gestin de alguno de los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley. POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL 94 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 22. El empleo de fondos de alguno de los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley en finalidades diferentes de aquellas a que estuvieron destinados por ley, reglamento o cualquier otra norma incluida la normativa interna o acto administrativo. 23. Quienes ordenen iniciar la ejecucin de contratos de con- travencin a una norma legal, los manuales de sistemas y procedi- mientos que comprenden el control interno. 24. Quienes estando obligados a permitir las visitas de inspec- cin o fiscalizacin de los rganos de control se negaren a ello no les suministraren los libros, facturas y dems documentos que requieren para el mejor cumplimiento de sus funciones. 25. Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la debida oportunidad, sin justificacin, las presentaren reiteradamente incorrectas o no prestaren las facilidades requeridas para la revisin. 26. Quienes incumplan las normas e instrucciones de control dictadas por la Contralora General de la Repblica. 27. La designacin de funcionarios que hubieren sido declara- dos inhabilitados por la Contralora General de la Repblica. 28. La retencin o el retardo injustificado en el pago o en la tramitacin de rdenes de pago. 29. Cualquier otro acto, hecho u omisin contrario a una norma legal o sub-legal, al plan de organizacin, las polticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno. Asimismo, el artculo 92 establece que las mximas autoridades, los niveles directivos y gerenciales de los organismos sealados en 95 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, adems de estar sujetos a las responsabilidades definidas en ese Captulo, compro- meten su responsabilidad administrativa en los siguientes casos: Cuando no dicten las normas, manuales de procedimientos, mtodos y dems instrumentos que constituyan el sistema de con- trol interno, Cuando aun habindolo dictado las normas, manuales de pro- cedimientos, mtodos y dems instrumentos que constituyen el sis- tema de control interno no lo implanten, Cuando no acaten las recomendaciones que contengan los informes de auditora o de cualquier actividad de control autoriza- dos por los titulares de los rganos de Control Fiscal Externo, en los trminos previstos en el artculo 48 de esta Ley, Cuando no procedan a revocar la designacin de los titulares de los rganos de control en los casos previstos en el artculo 32 de esta Ley, salvo que demuestren que las causas del incumplimiento no le son imputables. Por otro lado el artculo 85 tipifica cules son los supuestos en que proceder a formular reparo, al sealar: Artculo 85: Los rganos de Control Fiscal procedern a for- mular reparo cuando, en el curso de las auditoras, fiscalizaciones, inspecciones, exmenes de cuentas o investigaciones que realicen en ejercicio de sus funciones de control, detecten indicios de que se ha causado dao al patrimonio de un ente u organismo de los se- alados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, como consecuencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma legal o sub-legal, al plan de organizacin, las polticas, normativas internas, los manuales de sistemas y procedimientos que compren- den el control interno, as como por una conducta omisiva o negli- POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL 96 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO gente en el manejo de los recursos." De igual forma, el artculo 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, le atribuye la posibilidad de imponer la sancin pe- cuniaria de multa de cien (100) a un Mil (1.000) unidades tributarias en los siguientes casos: - Quienes entraben o impidan el ejercicio de las funciones de los rganos de Control Fiscal. - Quienes incurran reiteradamente en errores u omisiones en la transmisin de los asuntos que deban someter a la consideracin de los rganos de Control Fiscal. - Quienes sin motivo justificado, no comparecieren cuando hayan sido citados por los rganos de Control Fiscal. - Quienes estando obligados a enviar a los rganos de Control Fiscal informes, libros y documentos no lo hicieren oportunamente. - Quienes estando obligados a ello, no enven dentro del plazo fijado, los informes, libros y documentos que los rganos de Control Fiscal les requieran. - Quienes designen a los titulares de los rganos de Control Fiscal en los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley al margen de la normativa que regula la materia. Una vez que se determine la ocurrencia de algunos de los hechos anteriormente mencionados e igualmente los sujetos que incurrieron en tales hechos, se debe proceder a iniciar el procedi- miento, siendo ste un nico procedimiento para determinar la 97 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO responsabilidad, para formular reparos e imponer multas. Es oportuno indicar que el artculo 93, establece que en princi- pio los rganos de control ya definidos, ejercern la Potestad Sancionatoria de conformidad con lo previsto en la Constitucin, por ser sta la norma suprema, pero esta Constitucin no establece un procedimiento, sino principios que garantizan un debido pro- ceso, los cuales debe ser observados y aplicados al momento de seguir el procedimiento establecido en la Ley de Contralora Gene- ral de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. El procedimiento sancionatorio es entonces, el conjunto concatenado de actos que deben seguirse para imponer una sancin administrativa. Dicho procedimiento tiende, fundamen- talmente, a cumplir dos objetivos. En primer lugar, constituye un mecanismo de correccin de la actividad administrativa, desde que permite al rgano con potestad sancionadora comprobar fehacien- temente si se ha cometido algn ilcito; en segundo trmino, es el medio que asegura al presunto infractor, ejercer su derecho a la defensa, alegando y probando lo que le resulte favorable y con- trolando, a la par, la actuacin inquisitiva de la Administracin. Ahora bien, el objeto final de todo procedimiento administra- tivo es la produccin de un acto administrativo, es decir la adop- cin de una decisin, en consecuencia, constituye una obligacin para la administracin el decidir al trmino del procedimiento todos los asuntos planteados en el mismo. Esta decisin, a tenor de lo preceptuado en el artculo 103 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, se dictar el mismo da o a ms tardar el da siguiente que se lleve a cabo la audiencia de la misma forma en que sta se celebr, es decir, oral y pblicamente, pero en el caso de haberse dictado un auto para mejor proveer, la decisin tendr lugar al da siguiente de cumplido el mismo o de vencido el POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL 98 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO trmino de quince das hbiles dados al efecto, la cual debe versar sobre la procedencia de la declaratoria de responsabilidad, imposi- cin de multa, formulacin de reparo, absolucin o el sobreseimiento, segn sea el caso. En tal sentido, se proceder a declarar la responsabilidad, cuan- do se compruebe la comisin por parte del investigado de algunos de los supuestos establecidos en el artculo 91 y 92 de la Ley Org- nica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Na- cional de Control Fiscal, trayendo esta declaratoria una sancin accesoria pecuniaria de multa entre cien (100) a mil (1.000) unida- des tributarias y otra de tipo disciplinaria la cual de conformidad con el artculo 105 de la Ley supra mencionada, la impone de ma- nera exclusiva y excluyente el Contralor General de la Repblica, cual es la suspensin del ejercicio del cargo sin goce de sueldo por un perodo no mayor de veinticuatro (24) meses o la destitucin del declarado responsable o su inhabilitacin para el ejercicio de funciones pblicas hasta por un mximo de quince (15) aos. De igual forma, se proceder a formular el reparo, cuando se compruebe que el imputado como consecuencia de actos, hechos u omisiones, contrarios a una norma legal o sub-legal, al plan de orga- nizacin, las polticas normativas internas, los manuales de sistemas y procedimientos que corresponden al control interno, as como por una conducta omisiva o negligente en el manejo de los recursos, ha causado un dao al patrimonio pblico, mas especficamente al pa- trimonio de los entes y rganos enumerados en el artculo 9, nume- rales 1 al 11 de la Ley en cuestin. En este caso, adems de la simple declaracin se fijar el monto que se deber reparar. Asimismo, se proceder a imponer la llamada multa autno- ma, es decir la que no deriva de la declaratoria de responsabilidad, que oscila entre cien (100) a un mil (1.000) unidades tributarias, cuando el investigado haya realizado alguna de las conductas des- critas en el artculo 94 de la Ley. 99 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL CAPTULO VI "Es necesario redoblar los esfuerzos gubernamentales para que el fomento del crecimiento econmico de la Repblica se haga dentro de los principios y valores de la equidad, y no para profundizar las injusticias y las desigualdades sociales". Dr. CLODOSBALDO RUSSIN UZCTEGUI LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 101 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO "Los Consejos Comunales en el marco constitucional de la democracia participativa y protagnica, son instancias de participa- cin, articulacin e integracin entre los ciudadanos y ciudadanas y las diversas organizaciones comunitarias, movimientos sociales y populares, que permiten al pueblo organizado ejercer el gobierno comunitario y la gestin directa de las polticas pblicas y proyectos orientados a responder a las necesidades, potencialidades y aspi- raciones de las comunidades, en la construccin del nuevo mode- lo de sociedad socialista de igualdad, equidad y justicia social." Artculo 2 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. La iniciativa de difundir, promover e informar a las comuni- dades la constitucin de un consejo comunal le corresponde al equipo promotor (grupo de Ciudadanos y Ciudadanas que conforman una comunidad) tal como lo establece el artculo 5 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Este equipo promotor deber convocar la primera Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas con el fin de elegir el equipo electo- ral provisional y someter a consideracin los comits de trabajo que sern creados para conformar la unidad ejecutiva del consejo comunal para lo cual se dejar constancias en actas. Artculo 7 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Una vez instalada la Asamblea Constitutiva Comunitaria, el equipo promotor cesa en sus funciones. Artculo 9 de la Ley Org- nica de los Consejos Comunales. El equipo electoral provisional, dirige la asamblea constitutiva comunitaria para la eleccin de los voceros y voceras de las distin- tas unidades del consejo comunal as como los de la Comisin Electoral Permanente. Este equipo electoral provisional cesa en sus funciones al momento de la constitucin definitiva del consejo comunal. LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 102 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO La Comisin Electoral Permanente es la encargada de organi- zar y conducir de forma permanente, los procesos de eleccin o revocatoria de los voceros o voceras del consejo comunal y las con- sultas sobre aspectos relevantes de la vida comunitaria, as como cualquier otro que decida la Asamblea de Ciudadanos y Ciudada- nas. Artculo 36 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas es la que elije por primera vez los voceros y voceras del consejo comunal previa las formalidades previstas en la Ley objeto de estudio. Una vez electos los voceros y voceras se deber realizar el acta constitutiva del consejo comunal a los efectos del registro res- pectivo. Tal como lo establece el artculo 10 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Integracin de los Consejos Comunales (Artculo 19 Ley Orgnica de los Consejos Comunales): A los fines de su funcionamiento, el Consejo Comunal, est integrado por: -La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas del Consejo Comunal. -El colectivo de coordinacin comunitaria -La Unidad Ejecutiva. -La Unidad Administrativa y Financiera comunitaria. -La Unidad de Contralora Social Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas la conforman los y las habitantes de la comunidad, mayores de 15 aos, conforme a las disposiciones de la Ley objeto de estudio. Artculo 21 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. 103 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas es la mxima ins- tancia de deliberacin y decisin para el ejercicio del poder comu- nitario, la participacin y el protagonismo popular. Sus decisiones son de carcter vinculante para el consejo comunal en el marco de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Artculo 20 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Funciones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas (Artculo 23 Ley Orgnica de los Consejos Comunales) 1. Aprobar el mbito geogrfico del Consejo Comunal. 2. Aprobar la creacin de comits de trabajo u otras formas de organizacin comunitaria, con carcter permanente o temporal. 3. Elegir y revocar a los voceros y voceras del consejo comunal a travs de un proceso de eleccin popular comunitaria, conforme a lo que establezca la Ley. 4. Elegir y revocar los integrantes de la comisin electoral. 5. Aprobar el plan comunitario de desarrollo integral y dems planes, de acuerdo a los aspectos esenciales de la vida comu- nitaria, a los fines de contribuir a la transformacin integral de la comunidad. 6. Garantizar el funcionamiento del ciclo comunal. 7. Aprobar los proyectos comunitarios, de comunicacin alter- nativa, educacin, salud, cultura, recreacin, actividad fsica y deporte, socio-productivos de vivienda y hbitat, de infra- estructura, de funcionamiento, entre otros, y la creacin de organizaciones socio-productivas a ser propuestos ante distintos rganos y entes del Poder Pblico o instituciones LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 104 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO privadas. 8. Evaluar la gestin de cada una de las unidades que confor- man el consejo comunal. 9. Aprobar las normas de convivencia de la comunidad, sin menoscabo de lo dispuesto en el ordenamiento jurdico vi- gente. 10. Designar voceros o voceras del consejo comunal para las distintas instancias de participacin popular y de gestin de polticas pblicas. 11. Aprobar la solicitud de transferencias de servicios. 12. Designar a los y las miembros de la comisin de contrata- cin, conforme a la Ley que regula la materia. 13. Aprobar el acta constitutiva y estatutos del consejo comunal. 14. Las dems establecidas en la ley. Colectivo de Coordinacin Comunitaria Es la instancia de articulacin, trabajo conjunto y funciona- miento, conformada por los voceros y voceras de la unidad ejecu- tiva, la unidad administrativa y financiera y unidad de Contralora Social del Consejo Comunal. Artculo 24 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Funciones del Colectivo de Coordinacin Comunitaria. 1. Realizar seguimiento de las decisiones aprobadas en la Asam- blea de Ciudadanos y Ciudadanas. 105 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 2. Coordinar la elaboracin, ejecucin y evaluacin del Plan Comunitario de Desarrollo Integral articulado en los planes de desarrollo municipal y estadal de conformidad con las lneas generales del Proyecto Nacional Simn Bolvar. 3. Conocer, previa ejecucin, la Unidad Financiera del conse- jo comunal. 4. Presentar propuestas aprobadas por la Asamblea de Ciuda- danos y Ciudadanas, para la formulacin de las polticas pblicas. 5. Garantizar informacin permanente y oportuna sobre las actuaciones de las unidades del consejo comunal a la Asam- blea de Ciudadanos y Ciudadanas. 6. Convocar para los asuntos de inters comn a las dems unidades del Consejo Comunal. 7. Coordinar la aplicacin del ciclo comunal para la elabora- cin del plan comunitario de desarrollo integral. 8. Coordinar con la Milicia Bolivariana lo referente a la defensa integral de la Nacin. 9. Coordinar acciones estratgicas que impulsen el modelo so- cio-productivo comunitario y redes socio-productivas vincu- ladas al plan comunitario de desarrollo integral. 10. Promover la formacin y capacitacin comunitaria en los voceros y voceras del consejo comunal y en la comunidad en general. 11. Elaborar propuesta de informe sobre la solicitud de transfe- rencia de servicios y presentarlo ante la Asamblea de Ciuda- LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 106 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO danos y Ciudadanas. 12. Coordinar acciones con los distintos comits que integran la Unidad Ejecutiva en sus relaciones con los rganos y entes de la Administracin Pblica para el cumplimiento de sus fines. 13. Elaborar los estatutos del consejo comunal. 14. Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del consejo comunal y las que sean aprobadas por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. Artculo 25 de la Ley Orgni- ca de los Consejos Comunales. Unidad Ejecutiva La Unidad Ejecutiva es la instancia del Consejo Comunal encargada de promover y articular la participacin organizada de los habitantes de la comunidad, organizaciones comunitarias, los movimientos sociales y populares en los diferentes comits de tra- bajo. Artculo 27 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Funciones de la Unidad Ejecutiva artculo 29 de la Ley Org- nica de los Consejos Comunales. 1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciu- dadanas en el rea de su competencia. 2. Crear y organizar el sistema de informacin comunitario interno. 3. Coordinar y articular todo lo referido a la organizacin, funcionamiento y ejecucin de los planes de trabajo de los comits y su relacin con la Unidad de Contralora Social, la 107 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria y las dems organizaciones sociales de la comunidad. 4. Promover la creacin de nuevas organizaciones con la apro- bacin de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en de- fensa del inters colectivo y el desarrollo integral de la comu- nidad. 5. Organizar el voluntariado social como escuela generadora de conciencia y activadora del deber social en cada comit de trabajo. 6. Promover la participacin de los comits de trabajo u otras formas de organizacin comunitaria en la elaboracin y eje- cucin de polticas pblicas, mediante la presentacin de pro- puestas a los rganos y entes del Poder Pblico. 7. Promover participar y contribuir conjuntamente con la Mili- cia Bolivariana, en la seguridad y defensa integral de la Na- cin. 8. Coadyuvar con los rganos y entes del Poder Pblico en el levantamiento de informacin relacionada con la comuni- dad, conforme al ordenamiento jurdico vigente. 9. Impulsar y promover la formulacin de proyectos comunita- rios que busquen satisfacer las necesidades, aspiraciones y potencialidades de la comunidad. 10. Conocer las solicitudes y emitir las constancias de residencias de los habitantes de la comunidad, a los efectos de las actividades inherentes al consejo comunal, sin menoscabo del ordenamiento jurdico vigente. 11. Las dems que establezca la presente Ley, los estatus del con- LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 108 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO sejo comunal y las que sean aprobadas por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria Esta unidad es la instancia que funciona como un ente de ad- ministracin, ejecucin, inversin, crdito, ahorro e intermediacin financiera de los recursos y fondos de los consejos comunales de acuerdo a las decisiones y aprobaciones de la Asamblea de Ciuda- danos y Ciudadanas cuyo privilegio es el inters social sobre la acumulacin de capital. Funciones de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria 1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciu- dadanas en el rea de su competencia. 2. Elaborar los registros contables con los soportes que demues- tren los ingresos y egresos efectuados. 3. Presentar trimestralmente el informe de gestin y la rendi- cin de cuenta pblica cuando le sea requerido por la Asam- blea de Ciudadanos y Ciudadanas, por el colectivo de coor- dinacin comunitario o por cualquier otro rgano o ente del Poder Pblico que le haya otorgado recursos. 4. Prestar servicio financiero y no financiero en el rea de su competencia. 5. Realizar la intermediacin financiera comunitaria, privile- giando el inters social sobre la acumulacin del capital. 6. Apoyar las polticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento de la economa social, popular y alternativa. 109 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 7. Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y ser- vicios para lograr la satisfaccin de las necesidades y fortale- cimiento de la economa local 8. Promover el ahorro familiar. 9. Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluacin y anlisis de los crditos de las organizaciones socio-produc- tivas previstas en el Decreto N 6.129 con Rango, Valor y Fuerza de Ley para el Fomento y Desarrollo de la Economa Popular. 10. Consignar ante la Unidad de Contralora del Consejo Comu- nal, el comprobante de la declaracin jurada de patrimonio de los voceros y voceras de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria al inicio y cese de sus funciones. 11. Administrar los fondos del consejo comunal con la conside- racin del colectivo de coordinacin comunitaria y la apro- bacin de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. 12. Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de los fon- dos del consejo comunal. 13. Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinacin co- munitaria el financiamiento de los proyectos aprobados por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. 14. Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del consejo comunal y las que sean aprobadas por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. Unidad de Contralora Social Tiene como fin realizar la evaluacin de la gestin comunita- LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 110 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO ria y la vigilancia de las actividades, recursos y administracin de los fondos del Consejo Comunal. Artculo 33 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Funciones de la Unidad de Contralora Social. Artculo 34 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales 1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciu- dadanas que correspondan a sus funciones. 2. Ejercer seguimiento, vigilancia, supervisin y control de la ejecucin de los planes, proyectos comunitarios y socio-pro- ductivos, organizaciones socio-productivas, fases del ciclo co- munal y gasto anual generado con los fondos y los recursos financieros y no financieros asignados por rganos y entes del Poder Pblico o instituciones privadas al consejo comu- nal. 3. Rendir anualmente cuenta pblica de sus actuaciones. 4. Presentar informes de sus actuaciones cuando les sean solici- tados por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, por el colectivo de coordinacin comunitaria o cuando lo considere pertinente. 5. Cooperar con los rganos y entes del Poder Pblico en la fun- cin de control, conforme a la legislacin y dems instrumen- tos normativos vigentes. 6. Conocer y procesar los planteamientos presentados por los ciudadanos y ciudadanas con relacin a la gestin de las uni- dades del consejo comunal e informar de manera oportuna a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. 7. Remitir ante el Ministerio del Poder Popular con competen- 111 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO cia en participacin ciudadana, las declaraciones juradas de patrimonio de los voceros y voceras de la unidad de gestin financiera comunitaria del consejo comunal. 8. Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del consejo comunal y las que sean aprobadas por la asamblea de ciudadanas y ciudadanos. Responsabilidades Los voceros o voceras de la Unidad Administrativa Financie- ra Comunitaria incurrirn en responsabilidad civil, penal y admi- nistrativa por los actos, hechos u omisiones que alteren el destino de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual sern sanciona- dos conforme a las leyes que regulen la materia. Artculo 32 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Recursos Directos recibidos por los Consejos Comunales - Los consejos comunales recibirn de manera directa los siguientes recursos financieros y no financieros: - Los que sean transferidos por la Repblica, los estados y los municipios. - Los que provengan de lo dispuesto en la Ley que Crea el Fon- do Intergubernamental para la Descentralizacin y la Ley de las Asignaciones Econmicas Especiales Derivadas de Minas e Hidrocarburos. - Los que provengan de la administracin de los servicios pblicos que le sean transferidos por el Estado. - Los generados por su actividad propia, incluido el producto del manejo financiero de todos sus recursos. LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 112 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO - Los recursos provenientes de donaciones de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurdico. Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la Constitucin de la Repblica y la Ley. Artculo 47 de la Ley Or- gnica de los Consejos Comunales. Recursos Financieros Artculo 48 de la ley Orgnica de los Consejos Comunales. El Consejo Comunal manejar recursos financieros que son los expresados en unidades monetarias propios o asignados, orien- tados a desarrollar las polticas, programas y proyectos comunita- rios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se clasifican en: Recursos retornables: Son los recursos que estn destina- dos a ejecutar polticas, programas y proyectos de carcter socio- productivo con alcance de desarrollo comunitario que deben ser reintegrados al rgano o ente financiero mediante acuerdo entre las partes. Recursos no retornables: Son los recursos financieros para ejecutar polticas, programas y proyectos con alcance de desarro- llo comunitario, que tienen caractersticas de donacin, asignacin o adjudicacin y no se reintegran al rgano o ente financiero y a la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria. Artculo 48 de la Orgnica de los Consejos Comunales. Recursos no financieros. Artculo 49 de la Ley Org- nica de los Consejos Comunales El Consejo Comunal manejar recursos no financieros, entendidos como los que no tienen expresin monetaria y son necesarios para concretar la ejecucin de las polticas, planes y CSAR AUGUSTO OTERO DUNO proyectos comunitarios. Artculo 49 de la Ley Orgnica de los Con- sejos Comunales. Relacin de los Consejos Comunales con los rganos y Entes del Poder Pblico El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de participacin ciudadana dictar las polticas estratgicas, pla- nes generales, programas y proyectos para la participacin comu- nitaria en los asuntos pblicos y acompaar a los consejos comu- nales en el cumplimiento de sus fines y propsitos y facilitar la articulacin en las relaciones entre estos y los rganos y entes del poder pblico. Artculo 56 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Los consejos comunales estarn exentos de todo tipo de pago de tributos nacionales y derechos de registro. Se podr establecer mediante leyes y ordenanzas de los Estados y los Municipios las exenciones para los consejos comunales. Artculo 61 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Unidad Ejecutiva del Consejo Comunal (Artculo 27 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales): La Unidad Ejecutiva es la instancia del Consejo Comunal encargado de promover y articular la participacin organizada de los habitantes de la comunidad, organizaciones comunita- rias, los movimientos sociales y populares en los diferentes co- mits de trabajo; se reunir a fin de planificar la ejecucin de las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, as como conocer las actividades de cada uno de los comits y de las reas de trabajo. LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 113 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Conformacin de la Unidad Ejecutiva (Artculo 28 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales): La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas elige el nmero de voceros postulados o voceras postuladas de acuerdo a la cantidad de comits de trabajo u otras organizaciones comunitarias que existan o se conformen en la comunidad, tales como: 1.- Comit de salud. 2.- Comit de tierra urbana rural. 3.- Comit de vivienda y hbitat. 4.- Comit de economa comunal. 5.- Comit de seguridad y defensa integral. 6.- Comit de medios alternativos comunitarios. 7.- Comit de recreacin y deportes. 8.- Comit de alimentacin y defensa del consumidor. 9.- Comit de mesa tcnica de agua. 10.- Comit de mesa tcnica de energa y gas. 11.- Comit de proteccin social de nios, nias y adolescentes. 12.- Comit comunitario de personas con discapacidad. 13.- Comit de educacin, cultura y formacin ciudadana. 14.- Comit de familia e igualdad de gnero. 15.- Los dems comits que la comunidad estime necesario. 114 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO En los casos en que hubiere otras formas organizativas esta- blecidas en la comunidad, diferentes a las sealadas en la presente Ley, esta deber incorporarlas a la constitucin, funcionamiento y atribuciones de los comits de trabajo de la Unidad Ejecutiva, de conformidad con la normativa que los regula. Las funciones de los comits de trabajo se desarrollarn en los estatutos del consejo comunal y en el reglamento de la presente Ley. Los pueblos y comunidades indgenas, atendiendo a sus culturas, prcticas tradicionales y necesidades colectivas, podrn constituir comits de trabajo, adems de los establecidos en la presente Ley, los siguientes: a) Comits de ambiente y demarcacin de tierra en los hbitat indgenas. b) Comit de medicina tradicional indgena. c) Comit de educacin propia, educacin intercultural bilinge e idiomas indgenas. Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria (Artculo 30 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales): La Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria es la ins- tancia del Consejo Comunal que funciona como un ente de admi- nistracin, ejecucin, inversin, crdito, ahorro e intermediacin financiera de los recursos y fondos de los consejos comunales, de acuerdo a las decisiones y aprobaciones de la Asamblea de Ciuda- danos y Ciudadanas, privilegiando el inters social sobre la acu- mulacin de capital. Estar integrada por cinco habitantes de la comunidad, electos o electas a travs de un proceso de eleccin popular. LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 115 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO Unidad de Contralora Social (Artculo 33 de la Ley Org- nica de los Consejos Comunales): La Unidad de Contralora Social es la instancia del Consejo Comunal para realizar la evaluacin de la gestin comunitaria y la vigilancia de las actividades, recursos y administracin de los fon- dos del consejo comunal. Estar integrada por cinco habitantes de la comunidad, elec- tos o electas, a travs de un proceso de eleccin popular. Esta Unidad realizar sus funciones sin menoscabo del control social que ejerza la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas y otras organizaciones comunitarias, de conformidad con el orde- namiento jurdico. Postulacin y Eleccin (Artculo 11 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales): Los ciudadanos y ciudadanas de manera individual o colecti- va tendrn derecho a participar y postular voceros o voceras a las unidades del consejo comunal, de acuerdo a los requisitos esta- blecidos en esta Ley. La eleccin de los voceros o voceras de las unidades Ejecutiva, Administrativa y Financiera Comunitaria y de Contralora Social se realizar de manera uninominal. En ningn caso, se efectuar por plancha o lista electoral. En los pueblos y comunidades indgenas la postulacin y eleccin de voceros o voceras se har segn lo previsto en esta Ley y tomando en cuenta su uso, costumbres y tradiciones. Quienes se postulen slo lo podrn hacer para una unidad del consejo comunal. 116 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES Requisitos para postularse como voceros y voceras (Artcu- lo 15 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales): Para postularse como vocero o vocera del consejo comunal as como integrante de la comisin electoral, se requiere: 1. Ser venezolano o venezolana, extranjero o extranjera resi- dente, habitante de la comunidad con al menos un ao de residencia en la misma, salvo en los casos de comunidades recin constituidas. 2. Presentacin de la carta de postulacin o manifestacin de voluntad por escrito, identificando nombre, apellido y cdu- la de identidad. 3. Ser mayor de quince aos. 4. Estar inscrito en el registro electoral de la comunidad. 5. De reconocida solvencia moral y honorabilidad. 6. Tener capacidad de trabajo colectivo con disposicin y tiem- po para el trabajo comunitario. 7. Espritu unitario y compromiso con los intereses de la comu- nidad. 8. No poseer parentesco hasta el cuarto grado de consanguini- dad y segundo grado de afinidad con los dems voceros o voceras integrantes de la Unidad Administrativa y Financie- ra Comunitaria y de la Unidad de Contralora Social que con- forman el consejo comunal, salvo las comunidades de reas rurales y comunidades indgenas. 9. No ocupar cargos de eleccin popular. 117 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 10. No estar sujeto a interdiccin civil o inhabilitacin poltica. 11. No ser requerido por instancias judiciales. Para ser vocero o vocera de la Unidad Administrativa y Fi- nanciera Comunitaria y de la Unidad de Contralora Social deber ser mayor de dieciocho aos y no podr formar parte de la comi- sin electoral. Funciones de la Unidad de Contralora Social (Artculo 34 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales): Son funciones de la Unidad de Contralora Social: 1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciu- dadanas que correspondan a sus funciones. 2. Ejercer seguimiento, vigilancia, supervisin y control de la ejecucin de los planes, proyectos comunitarios y socioproductivos, organizaciones socioproductivas, fases del ciclo comunal y gasto anual generado con los fondos y los recursos financieros y no financieros asignados por rganos y entes del Poder Pblico o instituciones privadas al consejo comunal. 3. Rendir anualmente cuenta pblica de sus actuaciones. 4. Presentar informes de sus actuaciones cuando les sean solici- tados por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, por el colectivo de coordinacin comunitaria o cuando lo considere pertinente. 5. Cooperar con los rganos y entes del Poder Pblico en la fun- cin de control, conforme a la legislacin y dems instrumen- tos normativos vigentes. 118 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES 6. Conocer y procesar los planteamientos presentados por los ciudadanos y ciudadanas con relacin a la gestin de las unidades del consejo comunal e informar de manera oportu- na a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. 7. Remitir ante el ministerio del poder popular con competencia en participacin ciudadana, las declaraciones juradas de pa- trimonio de los voceros y voceras de la unidad de gestin financiera comunitaria del consejo comunal. 8. Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del consejo comunal y las que sean aprobadas por la asamblea de ciudadanas y ciudadanos. 119 121 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 A N E X O S 123 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 MANUAL DE ORGANIZACIN RGANO DE CONTROL INTERNO 125 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 CONTENIDO INTRODUCCIN l. BASE LEGAL II. MISIN Y VISIN III. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA IV. FUNCIONES V. ATRIBUCIONES 1 126 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 INTRODUCCIN El presente Manual, tiene como objetivo describir en un documento la organizacin formal de la Unidad de Auditora Interna del rgano de Control Interno, mediante una exposi- cin clara y sencilla de la estructura y funciones generales que deben realizarse en la mencionada unidad orgnica. El Manual consta de cinco secciones: l. Base Legal II. Misin y Visin III. Estructura Organizativa IV. Funciones Generales de Auditora Interna V. Atribuciones del Auditor Interno La Seccin I: hace referencia a la Base Legal o instrumen- tos normativos que regulan las funciones de Auditora In- terna; la Seccin II: se definen aspectos como la Misin, o razn de ser; y la Visin, o futuro deseable y posible; la Seccin III: presenta la Estructura Organizativa u Organi- grama Estructural Bsico de la Dependencia, indicando las unidades que la conforman, la relacin entres ellas para el logro de su misin y objetivos propuestos; la Seccin IV: se describen las Funciones Generales de Auditora Interna y finalmente en la Seccin V: las Atribuciones del Auditor Interno. Para mantener su vigencia, el presente Manual estar sujeto a una continua revisin y actualizacin. 2 127 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 I. BASE LEGAL INSTRUMENTO Gaceta Oficial Fecha Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
Reglamento sobre los Concursos Pblicos para la Designacin de los Contralores Distritales y Municipales, y los Titulares de las unidades de auditoria
Normas Generales de Auditora de Estado.
Normas Generales de Control Interno
Normas para el funcionamiento coordinado de los Sistemas de Control Externo e Interno.
Normas para regular la entrega de rganos y Entidades de la Administracin Pblica y de sus respectivas Oficinas y Dependencias
Normas para la Formacin, Rendicin y Examen de las Cuentas de los rganos del Poder Pblico Nacional. Ext.5453
37.347
Ext. 5891
37.169
38.386
36.229
36.229
36.229
38.311
38.496
24-03-2000
17-12-2000
31-07-2008
29-03-2001
23-02-2006
17-06-1997
17-06-1997
17-06-1997
10-11-2005
09-08-2006
3
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
128 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 II. MISIN Y VISIN MISIN Velar por la correcta administracin del patrimonio del rgano de Control Interno, mediante la realizacin de intervenciones de Auditora de Estado Interna, as como el ejercicio de la potestad investigativa, a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos y omisiones contrarios a disposiciones legales o sub legales y el inicio de procedi- mientos administrativos para la determinacin de respon- sabilidades y eventuales acciones fiscales. Apoyar en el control de la administracin del organismo y bajo su recto- ra, participar en el Sistema Nacional de Control Fiscal, con el propsito de asegurar la eficiencia en el cumplimiento de la misin institucional, con estricto apego a valores fundamentales de tica pblica, moral administrativa, objetividad, imparcialidad y confidencialidad. VISIN Consolidarse como una dependencia altamente califica- da, de asesora y apoyo a la gestin; y establecerse como modelo para las Unidades de Auditora Interna de los rganos de Control. 4 129 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 III. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL AUDITORA INTERNA UNIDAD DE CONTROL POSTERIOR UNIDAD DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES 5 130 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 IV. FUNCIONES AUDITORA INTERNA 1. Evaluar el sistema de control interno, incluyendo el gra- do de operatividad y eficacia de los sistemas de admi- nistracin y de informacin gerencial y proponer las re- comendaciones que sean pertinentes. 2. Vigilar la pertinencia y confiabilidad de los registros y estados financieros. 3. Verificar, dentro del mbito de su competencia, la lega- lidad, exactitud, sinceridad y correccin de las opera- ciones relacionadas con ingresos, gastos o bienes p- blicos, realizadas. 4. Evaluar el cumplimiento y resultado de los planes y las acciones administrativas y financieras, a los fines de determinar la eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de la gestin. 5. Realizar las actuaciones especiales que le requiera el Contralor e informarle de los resultados. 6. Ejercer la potestad de investigacin de conformidad con lo previsto en el Captulo 1, Ttulo 111 de la Ley Orgni- ca de la Contralora General de la Repblica y del Siste- ma Nacional de Control Fiscal. 7. Recibir y vigilar el cumplimiento de la legalidad de las cauciones que presten los funcionarios responsables de las Unidades Administradoras y declarar la extincin o liberacin de las mismas, cuando fuere procedente. 8. Elaborar sus planes y programas anuales de control, 6 131 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 tomando en consideracin los lineamientos que se formule. 9. Elaborar su proyecto de presupuesto, dentro de los pla- zos que se le sealen. 10. Preparar el informe de gestin de sus actividades. 11. Establecer indicadores de gestin y control en el rea de su competencia. 12. Llevar un archivo permanente, regularmente actuali- zado, contentivo de la Informacin que se considere de inters y utilidad para el desempeo de sus activi- dades. 13. Absolver las consultas que se le formulen en las mate- rias propias de su Competencia. 14. Participar en la formulacin del Plan Operativo Anual, en cuanto corresponda a su rea de competencia. 15. Participar en los eventos tcnicos y dems activida- des relacionadas con el funcionamiento coordinado de los sistemas de control externo e interno, Patrocinados por la Contralora y dems instituciones competentes. 16. Fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del control sobre la gestin pblica. 17. Promover el uso y actualizacin de manuales de nor- mas y procedimientos que garanticen la realizacin de procesos eficientes y el cumplimiento de los aspectos legales y tcnicos de las actividades. 18. Realizar las actividades inherentes al procedimiento administrativo para la determinacin de responsa- bilidades, sealado en el Captulo IV del Ttulo III de la LOCGRSNCF. 7 132 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 19. Las que establezcan las leyes y reglamentos, necesa- rias para el normal funcionamiento de la Auditora Interna. IV. FUNCIONES UNIDAD DE CONTROL POSTERIOR 1. Evaluar el sistema de control interno de la Contralora, incluyendo el grado de operatividad y eficiencia de los sistemas de administracin y de informacin gerencial y proponer las recomendaciones que sean pertinentes. 2. Examinar los registros e informes financieros, para determinar su pertinencia y Confiabilidad. 3. Evaluar la eficiencia, eficacia y economa en el marco de las operaciones Realizadas. 4. Realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, ex- menes, estudios, anlisis e investigaciones a los fines de verificar la conformidad de las actuaciones de la Contralora con la norma constitucional, legal y reglamen- taria, incluidas las resoluciones, pautas, instrucciones y manuales dictados por sus autoridades. 5. Realizar el seguimiento sistemtico de las acciones correctivas emprendidas por las autoridades adminis- trativas y operacionales, en atencin a las observacio- nes y recomendaciones formuladas por esta unidad de Auditora Interna, como consecuencia de las actuacio- nes cumplidas. 8 133 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 6. Recibir y evaluar las denuncias que formulen los funcio- narios pblicos y particulares. 7. Recibir y controlar las cauciones presentadas por los funcionarios encargados de la administracin y liquida- cin de los ingresos o la recepcin, custodia y manejo de fondos o bienes pblicos. 8. Recibir y verificar la sinceridad y exactitud de las Actas de Entrega, en ocasin del cese de funciones de los funcionarios responsables de oficinas o dependencias que administren, manejen o custodien bienes pblicos; y de las mximas autoridades. 9. Verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de las operaciones, as como para evaluar el cumpli- miento y los resultados de los planes y las acciones ad- ministrativas, la eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin. 10. Realizar las actuaciones que sean necesarias, a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones con- trarios a una disposicin legal o sub legal, determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico, si fuere el caso, as como la procedencia de acciones fiscales. 11. Formar el expediente de la investigacin. 12. Notificar de manera especfica y clara a las personas directamente vinculadas con los actos, hechos u omi- siones objeto de investigacin. 13. Tomar declaracin a cualquier persona, ordenar su comparecencia, mediante oficio notificado a quien debe rendir la declaracin. 9 CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 134 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 IV. FUNCIONES UNIDAD DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES 1. Ordenar el archivo de las actuaciones realizadas o el inicio del procedimiento administrativo para la determi- nacin de responsabilidades para la formulacin de re- paros, declaratoria de responsabilidad administrativa, o la imposicin de multas; segn corresponda, de ofi- cio, por denuncia, o a solicitud de cualquier organismo o empleado pblico. 2. Notificar a los interesados, segn lo previsto en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos, de la aper- tura del procedimiento administrativo para la determi- nacin de responsabilidades. 3. Declarar la responsabilidad administrativa de los fun- cionarios, empleados y obreros que presten servicio en el organismo sujeto a su mbito de control. 4. Imponer multas en los supuestos contemplados en el artculo 94 de la LOCGRSNCF 10 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 135 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 V. ATRIBUCIONES AUDITOR INTERNO 1. Informar al Contralor los resultados de las auditoras y dems actuaciones que realice, as como de las accio- nes correctivas emprendidas por parte de la adminis- tracin de la Contralora, resultantes de sus observacio- nes y recomendaciones. 2. En el mbito de su competencia, declarar la responsa- bilidad administrativa, formular reparos e imponer mul- tas, absolver de dichas responsabilidades o declarar el sobreseimiento, de conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. 3. Decidir el recurso de reconsideracin previsto en el ar- tculo 107 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fis- cal; as como el de revisin interpuesto contra las deci- siones a que se refiere el artculo 103 de la misma Ley, cuando estas ltimas hayan sido dictadas por el titular de la Auditora Interna o por sus delegatarios. 4. Remitir al Ministerio Pblico o a los Tribunales compe- tentes todos los documentos o elementos que ellos exi- jan, as como los resultados de las investigaciones que realice cuando en el ejercicio de sus funciones detecte la existencia de indicios de que se ha causado un dao al patrimonio pblico, pero no sea procedente la formu- lacin de reparos; o de que pudiere estar comprometi- 11 136 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 da la responsabilidad penal de las personas sujetas a la Ley Contra la Corrupcin. 5. Planificar y programar la capacitacin de su personal. 6. Expedir copias certificadas de los documentos que cur- san en sus archivos en las condiciones y oportunidades que fijen la Ley y sus reglamentos. 7. Promover e intervenir en la preparacin y actualizacin de los proyectos de reglamento interno, resoluciones organizativas, normas y manuales tcnicos y de proce- dimientos que sean necesarios para el desempeo de sus funciones y velar por su formal aprobacin e implan- tacin. 8. Las dems que se les asigne. 12 137 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 MANUAL DE ORGANIZACIN RGANO DE CONTROL EXTERNO 139 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 CONTENIDO I.-INTRODUCCIN II.-CONTRALORA MISIN VISIN BASE LEGAL DISPOSICIONES FUNDAMENTALES FUNCIONES Y ATRIBUCIONES OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECFICOS ESTRUCTURA BSICA III.- DESPACHO DEL CONTRALOR OBJETIVOS FUNCIONES IV.-CONSULTORA JURDICA MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES V.- UNIDAD DE AUDITORA INTERNA MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES 1 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 140 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 VI.- OFICINA DE ATENCIN CIUDADANA MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES VII.- GERENCIA O DIRECCIN DE PLANIFICACIN MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES VIII.- GERENCIA O DIRECCIN DE ORGANIZACIN Y SISTEMAS MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES IX.- GERENCIA O DIRECCIN DE ADMINISTRACIN MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES 2 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 141 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 X.- GERENCIA O DIRECCIN DE RECURSOS HUMANOS MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES XI.- DIRECCIN GENERAL OBJETIVO FUNCIONES XII.- GERENCIA O DIRECCIN DE LA ADMINISTRACIN CENTRALIZADA MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES XIII.- GERENCIA O DIRECCIN DE LA ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES 3 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 142 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 XIV.- GERENCIA O DIRECCIN DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDAD MISIN VISIN OBJETIVO FUNCIONES 4 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 143 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 I.- Introduccin Se ha elaborado el presente Manual de Organizacin, que contiene informacin detallada sobre la estructura organizativa donde se especifican las funciones a cumplir por las diferentes unidades operativas y de apoyo, y las relaciones de dependencia entre dichas unidades. El manual permitir orientar al personal en las funciones que deben desempear en la organizacin dentro de la unidad administrativa a la que pertenecen, sealndoles ante quien son responsables por la ejecucin de sus labo- res, definindose por lo tanto su responsabilidad, contie- ne el Organigrama General de la Organizacin, las bases legales y reglamentarias tomadas como fuente de infor- macin para obtener las atribuciones generales de cada unidad fueron, Ley de Contralora General de la Repblica y todas las leyes aplicables a cada rgano de Control externo. Los principios de organizacin bajo los cuales se dise la estructura organizativa son: El Principio del Objetivo y la Especializacin Ya que el rgano de Control externo tiene como fin ejercer el control, vigilancia y fiscalizacin de los bienes, ingresos y egresos del Tesoro del Estado y la Evaluacin de la Gestin y Eficiencia Administrativa de las entidades suje- tas a su control. 5 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 144 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Principio de Coordinacin El rgano de control externo unifica los esfuerzos en sus diferentes unidades para lograr sus objetivos y coordina el control fiscal con el de la Administracin. Principio de Autoridad La mxima autoridad est representada por el Contralor, el cual delega en cada uno de los gerentes (directores) de rea. Principio de Responsabilidad Cada gerente (director) es responsable por los actos de sus subordinados. Principio de Reciprocidad En todo puesto, la responsabilidad y autoridad por los actos de sus subordinados. Principio de mbito de Control Ninguna persona deber supervisar a ms de cinco o como mximo seis subordinados directos cuyo trabajo se rela- cionan entre si. II- Contralora Misin El rgano de Control Externo, tiene por cometido cumplir y hacer cumplir las atribuciones del marco constitucional, 6 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 145 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 las leyes y normas que rigen su funcionamiento para ejer- cer el control, la vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes pblicos; atendiendo a los parmetros del Sistema Nacional de Control Fiscal, optimizando los pro- cesos de control y garantizando, confiabilidad, respeto y transparencia, mediante la planificacin estratgica, para aplicarlos en todos los Organismos Pblicos (dentro del mbito de su competencia), a los fines de que stos optimicen su gestin pblica, cumplan con la satisfaccin de las necesidades colectivas y mejoren la calidad de vida de los ciudadanos. Visin El rgano de Control Externo, tiene como visin incremen- tar los niveles de excelencia dentro de los nuevos parmetros fijados por el Sistema Nacional de Control Fiscal, a efectos de mantener el liderazgo en los nuevos roles que se han asumido constitucional, legal y administrativamente, fortaleciendo su carcter tcnico y cientfico, en aras de consolidar un Estado nuevo y moder- nizado. Esquematizado y estructurado sobre la base de lo social, lo moral y lo tico, como nica garanta del manejo eficaz del Patrimonio Pblico. Base Legal Las bases legales y reglamentarias tomadas como fuente de informacin para obtener las atribuciones generales de cada una de las unidades administrativas, fueron la Ley de Contralora General de la Repblica y del Sistema 7 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 146 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Nacional de Control Fiscal, Leyes aplicables y el Regla- mento Interno. Disposiciones Fundamentales 1. Ejercer sus atribuciones dentro del marco de la com- petencia que le atribuye la Constitucin y las dems Leyes de la Repblica, del estado y municipales que le fueren aplicables, con absoluta imparcialidad y al mar- gen de toda influencia poltico-partidista. 2. Los funcionarios debern ejercer sus funciones de fis- calizacin, control y vigilancia, sin entrabar el normal de- sarrollo de las actividades administrativas de las depen- dencias, Institutos, Sociedades, Fundaciones, Servicios Autnomos y dems Entes sujetos al control, vigilancia y fiscalizacin. 3. Los funcionarios sern responsables de la tramitacin de los asuntos que sean de su competencia, indepen- dientemente de la responsabilidad civil y penal en que pudieren incurrir. 4. Los funcionarios y los particulares no podrn ser san- cionados mediante procedimientos administrativos, sin antes haber sido notificados de los hechos que se le imputen, y odos en la forma que indique las leyes de la Repblica y del Estado o municipio aplicables, sin per- juicio del carcter reservado de los asuntos que se tra- miten ante el rgano de control externo. 8 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 147 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Funciones y Atribuciones 1.- Controlar, vigilar y fiscalizar los ingresos, gastos y bie- nes de los rganos y entes sujetos a su control de con- formidad con la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fis- cal y dems leyes aplicables. 2.- Efectuar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, ex- menes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en los entes u organismos su- jetos a su control, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de las operaciones, as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de las po- lticas y de las acciones administrativas, la eficacia, efi- ciencia, economa, calidad e impacto de su gestin. 3.- Efectuar el control parcial o total y practicar exmenes especiales con respecto a los proyectos de Obras Pblicas o estadales empleando los procedimientos tcnicos necesarios. 4.- Vigilar el correcto manejo de los fondos pblicos y llevar a cabo exmenes especiales con respecto a los ingresos de las Entidades y Organismos Pblicos sometidos al control del rgano de Control externo. 5.- Dictar y actualizar los reglamentos, polticas, normas, manuales que le sean aplicables. 6.- Proporcionar asesora tcnica a las entidades sujetas a su control, con respecto a la implantacin de los siste- mas y materias que les competen. 7.- Evaluar los resultados de las acciones administrativas y si fuera el caso, formular recomendaciones para 9 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 148 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 mejorar las operaciones y actividades de las entida- des y organismos sujetos a su control. 8.- Formular y comunicar las conclusiones y recomenda- ciones resultantes de las investigaciones practicadas durante el curso de las mismas y por medio de los res- pectivos informes. 9.- Vigilar la ejecucin del presupuesto. 10.- Imponer las multas, formular reparos y declarar las responsabilidades administrativas que el rgano de control externo le corresponde determinar. 11.- Ordenar la elaboracin del informe de gestin. 12.- Realizar estudios organizativos, estadsticos, econ- micos y financieros, encaminados a formular sugeren- cias tendentes a lograr un mejor orden y eficiencia en la administracin. 13.- Las dems que le asigne las Leyes. Principios y Bases 1.- El rgano de Control Externo se organizar y actuar de conformidad con el principio de Legalidad, por el cual la asignacin, distribucin y ejercicio de sus competen- cias se sujetarn a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, a las Leyes y a los Actos Administrativos de carcter normativo, dictados formal y previamente conforme a la Ley, en garanta y protec- cin de la libertades pblicas, que consagran el rgi- men democrtico de los particulares. 2.- El rgano de Control Externo est al servicio de los particulares y en su actuacin dar preferencia a la 10 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 149 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 atencin de los requerimientos de la poblacin y a la satisfaccin de sus necesidades. 3.- El rgano de Control Externo, debe asegurar a los par- ticulares la efectividad de sus derechos cuando se rela- cionen con ella. Adems tendr entre sus objetivos la continua mejora de los procedimientos y servicios que presta de acuerdo con las polticas fijadas y teniendo en cuenta los recursos disponibles, y los correspondientes estndares de calidad. 4.- El rgano de Control Externo, desarrollar su actividad y se organizar de manera que los particulares: 4.1 Puedan resolver sus asuntos, ser auxiliados en la redaccin formal de documentos administrativos y recibir informacin de inters general por me- dios telefnicos, informativos y telemticos. 4.2 Puedan presentar reclamaciones, sobre el funcio- namiento del rgano de Control Externo. 4.3 Puedan acceder fcilmente a informacin actuali- zada sobre esquema de organizacin del rgano de Control Externo, as como a guas informativas sobre los procedimientos administrativos, servi- cios y prestaciones que se ofrecen. 5.- Los particulares en sus relaciones con el rgano de Control Externo, tendrn los siguientes derechos: 5.1 Conocer en cualquier momento, el estado de la tramitacin de los procedimientos en los que tenga inters. 5.2 Identificar a las autoridades y a los funcionarios al servicio del rgano de Control Externo bajo cuya 11 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 150 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 responsabilidad se tramiten los procedimientos. 5.3 Obtener los documentos originales aportados para la tramitacin de algn asunto si as lo solicitaren, en cuyo caso, se dejar copia certificada del do- cumento, salvo cuando los originales deban obrar en un procedimiento. 5.4 Formular alegatos y presentar documentos en los procedimientos administrativos en los trminos o lapsos previstos legalmente. 5.5 Obtener informacin y orientacin acerca de los requisitos jurdicos o tcnicos que las disposicio- nes impongan a las actuaciones o solicitudes que se proponga realizar. 5.6 Ser tratados con respeto y en forma diferente por las autoridades y funcionarios, los cuales estn obligados a facilitar a los particulares el ejercicio de sus derechos y cumplimiento de sus obligacio- nes. 6.- Los funcionarios del rgano de Control Externo, tienen la obligacin de recibir y atender, sin excepcin los re- querimientos, peticiones o solicitudes que le formulen los particulares en las materias de su competencia ya sea va fax, telefnica, electrnica, escrita u oral, as como responder oportuna y adecuadamente tales soli- citudes, independientemente del derecho que tienen los particulares de ejercer los recursos administrativos o judiciales correspondientes, de conformidad con la ley. 7.- Las actividades se desarrollarn con base a los princi- pios de economa, celeridad, simplicidad administrati- 12 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 151 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 va, eficacia, objetividad, imparcialidad, honestidad, trans- parencia, buena fe y confianza. Asimismo, se efectua- rn dentro de parmetros de racionalidad tcnica y jur- dica. La simplificacin de los trmites administrativos ser tarea permanente del rgano de control externo. A fin de dar cumplimiento a los principios establecidos, el rgano de control externo deber utilizar las nuevas tec- nologas que desarrollen la ciencia, tales como los me- dios electrnicos y telemticos, para su organizacin, funcionamiento y relacin con los particulares. En tal sentido el rgano de Control Externo deber estable- cer y mantener una pgina en Internet, que contendr entre otra informacin que se considere relevante, los datos correspondientes a su misin, organizacin, pro- cedimientos, normativa que lo regula, servicios que presta, documentos de inters para las personas, as como un mecanismo de comunicacin electrnica con dichos rganos y entes disponibles para las personas va Internet. 8.- El funcionamiento se sujetar a las polticas, estrate- gias, metas y objetivos que se establezcan en los res- pectivos planes estratgicos y compromisos de gestin. Igualmente concretar el seguimiento de las activida- des, as como la evaluacin y control del desempeo institucional y de los resultados obtenidos. 9.- El tamao y la estructura organizativa ser proporcional y consistente con los fines y propsitos que le han sido asignados. La forma organizativa que adopte el rga- no de Control Externo, ser suficiente para el cumpli- 13 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 152 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 miento de sus metas y objetivos y propender a la utili- zacin racional de los recursos. 10.- La organizacin perseguir la simplicidad institucional y la transparencia de su estructura organizativa, asigna- cin de competencias, adscripciones y relaciones nter organizativas. La estructura organizativa prever el acceso, cercana y participacin de los particulares de manera que le permitan resolver sus asuntos, ser auxiliados y recibir informacin que adquieran por cualquier medio. Objetivo General Fortalecer los procesos de control de gestin existentes con el propsito de lograr mayores niveles de eficiencia, eficacia y efectividad en el cumplimiento de las funciones de control que le han sido asignadas, constituyndose en rgano lder, pedaggico y orientador, a los fines de propi- ciar la optimizacin de la Gestin de los Organismos Pblicos. Objetivos Especficos 1.- Ejercer el control de gestin y posterior de los ingre- sos, gastos y bienes de los organismos y entidades sujetas a su control. 2.- Efectuar auditoras financieras y operacionales, ins- pecciones y cualquier tipo de fiscalizaciones en las entidades y organismos sujetos a su control de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. 3.- Efectuar el control parcial, total o exmenes especiales con respecto a la realizacin de proyectos de inversin 14 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 153 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 en obras pblicas, empleando los procedimientos tc- nicos necesarios para lograr el control de cada una de sus fases. 4.-Vigilar el correcto manejo de los fondos pblicos y llevar a cabo exmenes especiales con respecto a los ingresos fiscales de las entidades y organismos pbli- cos sometidos al rgano de control externo. 5.- Proporcionar asesora tcnica a las entidades y orga- nismos, con respecto a la implantacin de los sistemas y materias que le competen. 6.- Formular recomendaciones para mejorar las operacio- nes y actividades de las entidades y organismos sujetos a control. 7.- Formular y comunicar las conclusiones y recomenda- ciones resultantes de las investigaciones practicadas durante el curso de las mismas. 8.- Verificar la ocurrencia de actos u omisiones contra- rias a una disposicin legal o sub legal, determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico, si fuera el caso, as como la procedencia de las acciones fiscales. 9.- Vigilar la ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos del rgano de control externo. 10.- Iniciar como consecuencia del ejercicio de las funcio- nes de control o de potestades sancionatorias e iniciar el procedimiento para la formulacin de repa- ros, determinacin de responsabilidad administrativa, o de la imposicin de multas, segn corresponda. 11.- Vigilar el registro de los bienes. 15 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 154 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Estructura Bsica de un rgano de Control Externo Los rganos de Control Externo deben contener como bsico las siguientes unidades administrativas: !Despacho del Contralor !Consultora Jurdica !Unidad de Auditora Interna !Oficina de Atencin Ciudadana !Gerencia o Direccin de Planificacin !Gerencia o Direccin de Organizacin y Sistemas !Gerencia o Direccin de Administracin !Gerencia o Direccin de Recursos Humanos !Direccin General !Gerencia o Direccin de la Administracin Centralizada !Gerencia o Direccin de la Administracin Descentrali- zada !Gerencia o Direccin de Determinacin de Responsa- bilidades III.- Despacho del Contralor Objetivo Velar por el cumplimiento de las normas legales, en el pro- ceso de vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes, orientando sus actuaciones a la realizacin de 16 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 155 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 auditoras, inspecciones y cualquier tipo de revisiones fiscales en los organismos y autoridades sujetas a su control, verificando la legalidad, exactitud y sinceridad, as como la eficacia, economa, calidad e impacto de las ope- raciones y de los resultados de la gestin de los organis- mos sujetos a su control. Funciones del Despacho 1.- Representar y dirigir al rgano de control externo, su efectiva organizacin y funcionamiento y ejecutar sus programas de trabajo, estableciendo las polticas que guen las actividades del rgano. 2.- Velar por el cumplimiento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Na- cional de Control Fiscal, y dems leyes que le apliquen. 3.- Dictar el Reglamento Interno, as como las normas re- glamentarias sobre la estructura, organizacin, com- petencia, funcionamiento y atribuciones de la organi- zacin interna y dems dependencias. 4.- Dictar el estatuto de personal de conformidad con lo establecido en la ley, nombrar, remover, destituir al per- sonal conforme a las disposiciones legales aplicables. 5.- Presentar cada ao el proyecto de presupuesto de gastos, a fin de su incorporacin sin modificaciones en el Pro- yecto de Ley de Presupuesto Anual. 6.- Presentar Informe de Gestin Anual ante quien corres- ponda. 7.- Contratar los servicios de asesora tcnica y servicios administrativos respecto a cualquier materia o asunto 17 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 156 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 especfico pertinente a sus funciones. 8.- Ejercer la suprema vigilancia sobre todas las unida- des operativas y unidades de apoyo del rgano de con- trol externo, servicios tcnicos administrativos y velar por el estricto cumplimiento de las obligaciones de cada una de ellas. 9.- Autorizar el envo de las recomendaciones que conten- gan los informes de auditora o de cualquier actividad de control, las cuales son de acatamiento obligatorio por los entes sujetos a control. 10.- Coordinar, ejecutar y supervisar las actividades rela- cionadas con la seguridad interna. 11.- Designar o constituir con carcter permanente o tem- poral en las entidades sujetas al control, vigilancia y fiscalizacin de funcionarios y/o empleados que con- sidere conveniente con las facultades que seale dentro de los lmites de la ley. 12.- Delegar en funcionarios el ejercicio de determinadas atribuciones, as mismo podr delegar la firma de de- terminados documentos sin perjuicio de la atribucin de funciones y asignacin de competencias estable- cidas en este Reglamento. Los actos cumplidos por los delegados debern indicar el carcter con que actu el funcionario que lo dict. 13.- Aprobar los manuales de organizacin, normas y pro- cedimientos y ordenar su modificacin cuando lo considere conveniente. 14.- Dictar las resoluciones organizativas, reglamentos y dems actos y decisiones necesarias para la aplica- 18 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 157 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 cin de las Leyes aplicables. 15.- Ejercer el control externo. 16.- Atender y canalizar las solicitudes y escritos de cual- quier naturaleza dirigidas al organismo o que emanen del mismo. 17.- Establecer y mantener vnculos de comunicacin y relaciones con las entidades y rganos oficiales y privados, con el fin de alcanzar objetivos comunes en beneficios de la colectividad. 18.- Velar porque los rganos sujetos a control adopten las medidas encaminadas a mejorar la eficiencia, efica- cia, calidad e impacto de la gestin administrativa y hacer las recomendaciones para tal fin. 19.- Requerir del Ministerio Pblico el ejercicio de las acciones civiles y/o penales a que hubiere lugar, con motivo de las infracciones o delitos cometidos contra el Patrimonio del Estado. 20.- Imponer las multas, formular reparos y declarar las res- ponsabilidades administrativas a que hubiere lugar. 21.- Coordinar actuaciones de control con los dems rganos de Control Fiscal de los Entes y rganos se- alados en la Ley de la Contralora General de la Re- pblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y den- tro del mbito de sus competencias. 22.- Ordenar auditoras, estudios, anlisis e investigaciones respecto a las actividades de los rganos o entidades, sujetos a su control. Igualmente, podr realizar los estudios e investigaciones que sean necesarios para evaluar el cumplimiento y los resultados de las 19 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 158 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 polticas y decisiones gubernamentales que guardan relacin con los ingresos, gastos y bienes pblicos. 23.- Remitir las conclusiones de los estudios e investiga- ciones a los rganos a quien legalmente est atribui- da la posibilidad de analizar tales conclusiones y adoptar las medidas correspondientes. 24.- Ejercer el control de gestin y evaluar el cumplimiento de las decisiones y polticas pblicas de los organis- mos, entidades o personas jurdicas que integran el sec- tor pblico al cual corresponda (estadal o municipal), relacionado con el manejo de sus ingresos, gastos y bienes. 25.- Fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del control sobre la funcin pblica. 26.- Coordinar y dar directrices en todo lo conducente para la Gestin Comunicacional. IV.-Consultora Jurdica Misin Brindar asesora legal al rgano de Control Externo den- tro del marco constitucional, legal y normativo vigente, a los fines que ste ejerza el control, vigilancia y fiscaliza- cin de los ingresos, gastos y bienes pblicos. Visin Consolidar el marco jurdico del rgano de Control Externo, elaborando doctrina institucional y analizando la normativa 20 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 159 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 jurdica necesaria que permita la correcta actuacin de rgano de Control Externo en el marco del Sistema Na- cional de Control Fiscal y as elevar los niveles de eficien- cia y eficacia de la administracin. Funciones 1. Asesorar en materia jurdica y en todos los asuntos de procedimientos que a nivel legal correspondan al rga- no de Control Externo. 2. Emitir pronunciamientos legales sobre determinadas materias que s lo ameriten. 3. Asistir y/o representar al contralor cuando en el ejercicio de sus funciones sea notificado a comparecer ante los rganos jurisdiccionales. 4. Realizar estudios jurdicos y emitir los dictmenes jurdi- cos que sean solicitados por el contralor, por el Director General o los Gerentes (Directores) de las Unidades de apoyo y operativas del rgano de control externo. 5. Asistir y/o representar al contralor cuando en razn del ejercicio de sus funciones as lo requiera. 6. Las dems que le asigne el contralor. Objetivo Uniformar criterios jurdicos respecto a determinadas materias de interpretacin normativa a efecto de ajustarlas a las nuevas previsiones constitucionales, legales y sub- legales que regulan las relaciones del estado (municipio) entre s, como de ste con respecto a los particulares. 21 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 160 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 V.- Unidad de Auditora Interna Misin Coadyuvar a salvaguardar los recursos y bienes que inte- gran el patrimonio del rgano de Control Externo, dndole a la alta gerencia un grado razonable de certeza en cuanto a las actividades desarrolladas, a la adecuacin y confiabilidad del sistema de control interno y a la evalua- cin y fortalecimiento de la eficacia, eficiencia y economa de la gestin contralora; todo ello ajustado a las disposi- ciones legales vigentes y orientado al cumplimiento de la misin y visin de la Contralora. Visin Garantizar la transparencia de los actos administrativos del rgano de control; proyectando objetividad, imparcialidad y honestidad en las acciones que desarrolle en su mbito de control. Objetivo Evaluar en forma sistemtica e independiente las ope- raciones y actividades del rgano de Control Externo, como un servicio constructivo y de apoyo, de manera que ste alcance sus objetivos y metas con un alto grado de eficien- cia, efectividad y economa. 1. Evaluar el sistema de control interno del rgano de Con- trol Externo, incluyendo el grado de operatividad y efi- cacia de los sistemas de administracin y de informa- cin gerencial. 22 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 161 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 2. Examinar los registros y estados financieros del rgano de Control Externo, para determinar su pertinencia y confiabilidad, y la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa en el marco de las operaciones realizadas. 3. Realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, ex- menes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo a los fines de verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones relacionadas con ingresos, gastos o bienes pblicos realizados por el rgano de Control Externo. 4. Evaluar el cumplimiento y resultado de los planes y las acciones administrativas y financieras del rgano de Control Externo, a los fines de determinar la eficiencia, eficacia, economa de la gestin. 5. Realizar las actuaciones especiales que le requiera el Contralor e informarle de los resultados. 6. Las dems que le asigne el Contralor. VI.-Oficina de Atencin Ciudadana Misin La Oficina de Atencin Ciudadana tiene como misin ca- nalizar y dar respuesta a las iniciativas de la comunidad, en el proceso de participacin en el Control Fiscal, ade- ms de ordenar, dirigir, sistematizar y evaluar las denun- cias formuladas y ejecutar las estrategias de promocin de la participacin ciudadana para coadyuvar en el con- trol fiscal, conforme a lo que establezca la Ley, as como 23 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 162 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 los actos administrativos que la reglamenten, atendiendo los mecanismos de control ciudadano promovidos por la Contralora General de la Repblica en los proyectos de alto impacto econmico, financiero y social. Visin Consolidar y afianzar la participacin ciudadana a corto, mediano y largo plazo, a los fines de garantizar plenamen- te el derecho de la ciudadana a constituirse en actores de la funcin de control de la gestin pblica en el Estado, tal cual lo prev la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, as como ampliar los canales directos de informacin para el pueblo y sus instituciones, sobre el deber ser de los rga- nos de control fiscal externo y su vinculacin con los ciuda- danos, para facilitar el derecho a participar en el Control de la Funcin Pblica como lo establece la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y dems leyes que regulan la materia. Objetivo Servir de intermediario entre la sociedad y el rgano de Control Externo, mediante la participacin ciudadana en el proceso de control en cualquiera de sus instancias. Esta oficina canaliza las solicitudes de los ciudadanos y deriva las denuncias y observaciones de esta, con respecto a la Administracin Pblica que corresponda, Centralizada y Descentralizada. 24 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 163 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Funciones de la Oficina de Atencin Ciudadana 1. Atender, orientar, apoyar y asesorar a los ciudadanos que acudan al rgano de Control Externo para solicitar informacin, requerir documentos o interponer denun- cias, quejas, reclamos, sugerencias o peticiones. 2. Informar a la ciudadana sobre la utilizacin de los recur- sos que integran el Patrimonio Pblico del rgano de Control Externo a travs de un informe, de fcil manejo y comprensin, que se publicar trimestralmente y se pondr a disposicin de cualquier persona. 3. Poner a disposicin de la ciudadana la informacin re- lativa a la estructura organizativa y funciones del res- pectivo ente u organismo y de sus rganos adscritos, y sobre los procedimientos administrativos y servicios que presta, a travs de medios impresos, audiovisuales, informticos, entre otros. 4. Recibir, tramitar, valorar, decidir o resolver, denuncias, quejas, reclamos, sugerencias o peticiones y remitirlas a la dependencia de la organizacin o al ente u organis- mo que tenga competencia para conocerlas, segn el caso. 5. Llevar un registro automatizado de las denuncias, que- jas, reclamos, sugerencias y peticiones. 6. Comunicar a los ciudadanos la decisin o respuesta de las denuncias, quejas, reclamos, sugerencias y peticio- nes formuladas por ellos. 7. Promover la participacin ciudadana. 8. Llevar el registro de las comunidades organizadas y de las organizaciones pblicas no estatales a que hace 25 Manual de Organizacin rgano de Control Externo CSAR AUGUSTO OTERO DUNO 164 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Manual de Organizacin rgano de Control Externo mencin el artculo 135 de la Ley Orgnica de la Admi- nistracin Pblica. 9. Formar y capacitar a la comunidad en los aspectos vinculados con el ejercicio del derecho a la participa- cin ciudadana en el control de la gestin pblica me- diante talleres, foros o seminarios, entre otros. 10. Atender las iniciativas de la comunidad vinculadas con el ejercicio de la participacin ciudadana en el control de la gestin pblica. 11. Las dems que le asigne el Contralor. VII.- Gerencia o Direccin de Planificacin Misin Verificar el cumplimiento de las metas y objetivos progra- mados por las diferentes unidades administrativas del rgano de control a travs de la evaluacin del control de gestin oportuno y eficaz; todo ello orientado a fortalecer y elevar los niveles de eficiencia, eficacia, economa y cali- dad, as como tambin la coordinacin de planes, progra- mas y presupuestos en materia de planificacin operativa y presupuestaria a fin de apoyar a la alta gerencia en la toma de decisiones relacionadas con el desempeo pre- sente y futuro de la organizacin. Visin Consolidarse como unidad administrativa especializa- da en material de Planificacin, mediante la capacitacin 26 165 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 del talento humano, comprometindose a elevar los nive- les de excelencia, calidad y confiabilidad del trabajo reali- zado, a fin de coadyuvar en el logro de los objetivos de la institucin. Objetivo Evaluar y controlar la gestin del rgano de control externo y la correcta utilizacin de los recursos asignados en aras del cumplimiento de objetivos y metas, a los fines de de- tectar deficiencias y proponer acciones correctivas para el fortalecimiento de la gestin. Funciones 1. Coordinar la formulacin del Plan Estratgico y consoli- dacin de los Planes Operativos. 2. Coordinar, conjuntamente, con las Gerencias (Direccin) de Administracin y de Recursos Humanos, la formula- cin del presupuesto de gastos anual en concordancia con los planes operativos del organismo. 3. Coordinar la preparacin del informe anual de gestin y cuenta su consolidacin as como los informes espe- ciales que deba presentar el contralor. 4. Coordinar conjuntamente con las unidades administrati- vas los mecanismos de planificacin, coordinacin y eva- luacin necesarios para garantizar que los resultados de su gestin coadyuven al logro de los objetivos y me- tas de la Institucin. 5. Evaluar en trminos de cumplimiento de objetivos y metas, los planes operativos de las unidades adminis- 27 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 166 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 trativas y consolidar los resultados globales de la ges- tin fiscalizadora y de la gestin interna del rgano de control externo. 6. Evaluar en forma peridica la Ejecucin del Presupues- to de Gastos. 7. Las dems que le asigne el Contralor. VIII.- Gerencia o Direccin de Organizacin y Sistemas Misin Suministrar apoyo y asistencia tcnica en materia organizativa, tecnolgica e informtica a las unidades que integran la Institucin, a fin de garantizar la optimizacin de los procesos que se desarrollan, con un personal alta- mente calificado y sustentado en principios de excelencia, eficiencia y productividad. Visin Consolidarse en una unidad estratgica, para el forta- lecimiento de los recursos productivos de la Institucin, con un recurso humano altamente calificado, tecnologa de punta y uso adecuado de los manuales de normas y pro- cedimientos dentro del marco del sistema nacional de con- trol fiscal. Objetivo Prestar asistencia tcnica y de apoyo a las diferentes 28 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 167 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 unidades administrativas, implementando estudios organizativos, normas, procedimientos y sistemas informticos. Cumpliendo as con los requerimientos esta- blecidos en el Sistema Nacional de Control Fiscal que for- talezca la eficiencia de la gestin de la Institucin. Funciones 1. Realizar estudios organizativos, dirigidos a efectuar ajus- tes en la estructura organizativa. 2. Elaboracin de Polticas, Normas y Procedimientos, como elementos del Sistema de Control Interno del rgano de Control Externo. 3. Prestar asesoras a las unidades administrativas en materia organizativa y de normas y procedimientos. 4. Hacer el seguimiento, control y actualizacin de los ma- nuales de normas y procedimientos e instructivos del rgano de control externo. 5. Fomentar y coordinar el mejoramiento y calidad de los procesos que realiza el rgano de control externo. 6. Realizar estudios e investigaciones sobre nuevas tec- nologas de informtica y sistemas de informacin y eva- luar la factibilidad de aplicacin en el rgano de control externo. 7. Asesorar a las unidades administrativas en el uso de las tecnologas para el manejo de la informacin que posee la Institucin. 8. Las dems que le asigne el contralor. 29 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 168 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 IX. Gerencia o Direccin de Administracin Misin Administrar los Recursos Financieros del rgano de Con- trol externo de forma transparente, eficiente y eficaz en la bsqueda del cumplimiento integral, coadyuvando, de esta manera al fortalecimiento de la organizacin. Visin Se propone adecuar el sistema administrativo del rgano de Control Externo, a los requerimientos establecidos en el Sistema Nacional de Control dirigido hacia la descen- tralizacin de la distribucin del presupuesto por unidad administrativa, utilizando como herramienta la planificacin estratgica en la toma de decisiones. Objetivo Tiene como objetivo velar porque el acto administrativo se haga en una forma transparente, eficiente y eficaz, para la bsqueda del cumplimiento integral y as lograr de esta manera el fortalecimiento de la funcin del rgano de control. Funciones 1. Dirigir, coordinar y realizar los servicios presupuesta- rios, financieros y Administrativos del rgano de control externo. 2. Administrar los recursos presupuestarios y financieros internos de la contralora, cumpliendo con las disposi- 30 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 169 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 ciones legales y prescritas para tal fin. 3. Conformar todos los compromisos y mandatos de pago del rgano de control externo, con cargo a las partidas de gastos correspondientes. 4. Ejecutar la planificacin programtica del presupuesto y los sistemas de control establecidos para la ejecu- cin del mismo. 5. Realizar los reintegros presupuestarios al tesoro y determinar las insubsistencias presupuestarias. 6. Llevar los sistemas contables, presupuestarios, finan- cieros y Patrimoniales del rgano de control externo. 7. Preparar los Estados Financieros as como preparar en coordinacin con la Consultora Jurdica, los proyectos de contratos referentes a suministros, arrendamientos y prestaciones de servicios que ha de celebrar la Contralora y velar por su ejecucin. 8. Preparar informe relacionado a la ejecucin presupues- taria, con el propsito de efectuar pronsticos, reco- mendaciones sobre ajustes e incorporacin de recur- sos adicionales a fin de equilibrar el presupuesto. 9. Velar y enterar los tributos nacionales y regionales de acuerdo a lo previsto en las leyes. 10. Las dems que le asigne el Contralor. 31 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 170 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 X.- Gerencia o Direccin de Recursos Humanos Misin Crear, desarrollar e implementar oportuna y continuamen- te los planes de crecimiento del recurso humano, de con- formidad con la Ley del Estatuto de la Funcin Pblica. As como de cumplimiento a las normas y procedimientos inherentes a dicha materia, con el objeto de apoyar al or- ganismo en el logro de sus objetivos, con una fuerza de trabajo productiva, competitiva y de altos niveles ticos pro- fesionales capaces de enfrentar los grandes retos y exi- gencias de la dinmica actual. Visin Crear un ambiente de integracin, entre cada una de las unidades administrativas que conforman la estructura organizacional del rgano de Control Externo, a objeto de crear un clima organizacional ptimo que nos permita la- borar exitosamente, adems proveer un buen servicio y atencin a los trabajadores por va de un sistema automa- tizado que optimice el nivel operativo de la gerencia en su bsqueda de excelencia en la materia donde ejerce su competencia. Objetivo Lograr una administracin del Recurso Humano eficaz y eficiente, a travs de la implementacin y mantenimiento de planes y programas que coadyuven a la optimizacin de la gestin contralora. 32 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 171 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Funciones 1. Disear, ejecutar y asesorar en la formulacin y desa- rrollo de objetivos, estrategias, polticas y programas en materia de Recursos Humanos. 2. Velar por el cumplimiento de la normativa establecida en la Ley del Estatuto de la Funcin Pblica, la Ley Orgnica del Trabajo, el Estatuto de personal interno y dems disposiciones legales sobre la materia. 3. Coordinar con las dems unidades administrativas que los programas y proyectos asociados al desarrollo y administracin de los recursos humanos estn en con- gruencia con el Plan Estratgico de la Institucin. 4. Coordinar y supervisar el diseo, desarrollo, manteni- miento y actualizacin de los sistemas de informacin necesarios para la adecuada administracin y control de las diferentes reas que constituyen la gestin de Recursos Humanos. 5. Promover, coordinar y ejecutar los sistemas y subsistemas de administracin de recursos humanos tales como: Seleccin, ingreso, ascenso, clasificacin y remuneracin de cargos, evaluacin del desempeo, capacitacin y desarrollo de personal, de acuerdo con las polticas establecidas por el rgano de control ex- terno. 6. Todas las dems atribuciones y funciones asignadas por el Contralor. 33 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 172 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 XI.- Direccin General Objetivo Dirigir y coordinar las actividades de las Unidades a su cargo, a fin de armonizar y sincronizar el normal desarrollo de las mismas. Coordinar el cumplimiento del Plan Opera- tivo Anual, del rgano Contralor, ejerciendo control sobre las metas y objetivos establecidos. Funciones 1. Suplir las faltas temporales, accidentales y las absolu- tas del contralor, mientras se provea la vacante confor- me al procedimiento previsto. 2. Asistir al contralor en el ejercicio de sus atribuciones. 3. Revisar las comunicaciones dirigidas a los organismos sujetos a su control, en los que se emitan recomenda- ciones como resultado de la gestin fiscalizadora. 4. Dirigir, coordinar y controlar las diferentes actividades que deban cumplir las dependencias a su cargo. 5. Coordinar con los diferentes gerentes o directores de las unidades a su cargo, los planes operativos anuales. 6. Informar peridicamente al contralor de las actividades desarrolladas por las dependencias y unidades a su cargo. 7. Absolver las consultas que le formulen en materia de su competencia. 8. Las dems que le asigne el Contralor 34 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 173 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 XII.- Gerencia o Direccin de la Administracin Centralizada Misin Controlar, vigilar, inspeccionar y fiscalizar, la administra- cin del patrimonio pblico en los entes u organismos sujetos a su control, para verificar la legalidad y correcta ejecucin de sus operaciones, as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de las polticas y acciones administrativas, la eficacia, la eficiencia, economa, cali- dad e impacto de su gestin, como va principal para la modernizacin del estado y sus Instituciones. Visin Constituirse en una unidad administrativa capaz de impul- sar al rgano de control externo al ejercicio eficaz, eficien- te y oportuno del control externo, a los fines de consolidar y ampliar la vigilancia, control y fiscalizacin de los recursos pblicos, as como incrementar la adecuacin de su ma- nejo y transparencia, en la consecucin de los elevados objetivos que impone el Sistema Nacional de Control Fis- cal en su percepcin normativa a corto mediano y largo plazo. Objetivo Ejercer la vigilancia, control, inspeccin y fiscalizacin de la administracin centralizada con el fin de verificar la legalidad, exactitud, veracidad y correcta ejecucin de sus operaciones, para garantizar una gerencia o direccin 35 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 174 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 eficiente y efectiva en el cumplimiento de las atribuciones contempladas en las leyes y normas que rigen su funciona- miento. Funciones 1. Ejercer las funciones de vigilancia, control y fiscalizacin, sobre los ingresos, egresos y bienes, las operaciones relativas a ellos, as como formular las sugerencias que considere necesarios para la conservacin, buen uso, defensa o rescate de dichos bienes y vigilar la actuali- zacin de los Inventarios de Bienes adscritos a los r- ganos o Entidades sujetos a su control. 2. Ejercer las funciones de Control Externo previstas en el artculo 42 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fis- cal. 3. Ejercer las funciones de auditoras, inspecciones, fisca- lizaciones, exmenes estudios, anlisis e investigacio- nes establecidas en el artculo 46 de la Ley Orgnica de la Contralora. General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. 4. Ejercer el Control de Gestin. 5. Verificar por el cumplimiento de las disposiciones esta- blecidas en materia de contabilidad, evaluar peridica- mente y selectivamente los sistemas implantados. 6. Recomendar y promover el mejoramiento de los siste- mas y procedimientos utilizados por los rganos suje- tos a su control, a objeto de lograr una mayor eficiencia en la gestin de los mismos. 36 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 175 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 7. Las dems que le asigne el contralor en ejercicio de la atribucin conferida por la Constitucin y otras leyes aplicables XIII.- Gerencia o Direccin de la Administracin Descentralizada Misin Ejercer el Control Externo, a travs de la vigilancia, control, inspeccin y fiscalizacin sobre la administracin y mane- jo e los ingresos, gastos, inversiones en obras pblicas y bienes, de acuerdo a la normativa legal aplicable; as como lo relativo al Sistema de Control Interno de los organismos descentralizados: Institutos, fundaciones, asociaciones ci- viles, corporaciones y dems personas de derecho pbli- co ; a los fines de interactuar con la Unidades de Auditora Interna, en la promocin de la eficiencia, eficacia, econo- ma y calidad de sus operaciones con fundamento e ndi- ces de gestin y de rendimiento. Visin Consolidarse en una gerencia o direccin especializada en material de control fiscal de organismos descentraliza- dos, con fuerza y referencia moral en el municipio o estado y de la repblica con fundamento en la Constitucin Nacio- nal, en el Sistema Nacional de Control Fiscal y las dems 37 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 176 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 leyes aplicables as como el fortalecimiento de Estado democrtico, social de derecho y de justicia. Objetivo Ejercer la vigilancia, control, inspeccin y fiscalizacin, as como todo lo relativo al sistema de control interno de la administracin descentralizada, sujetos a ser vigilados, inspeccionados y fiscalizados, con el fin de verificar la le- galidad, exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa, como las acciones correctivas relativas a los mismos; con el propsito de alcanzar mayores niveles eficiencia, eficacia y efectividad en el cumplimiento de las atribuciones contempladas en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacio- nal de Control Fiscal y dems leyes aplicables y de esa forma constituirse en una unidad administrativa orientadora de las dependencias y dems organismos administrativos descentralizados, a los fines de garantizar el cumplimiento de su misin, objetivos y metas. Funciones 1. Ejercer las funciones de vigilancia, control y fiscaliza- cin, sobre los ingresos, egresos, bienes y operacio- nes relativas a bienes pblicos, as como al registro con- table de los bienes; formular las sugerencias que con- sidere necesarios para la conservacin, buen uso, de- fensa o rescate de dichos bienes. 2. Ejercer las funciones de Control Externo previstas en el artculo 42 de la Ley Orgnica de la Contralora General 38 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 177 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. 3. Ejercer las funciones de auditoras, inspecciones, fisca- lizaciones, exmenes estudios, anlisis e investigacio- nes establecidas en el artculo 46 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. 4. Ejercer el Control de Gestin. 5. Verificar el cumplimiento de las disposiciones esta- blecidas en materia de contabilidad y evaluar los sistemas de control interno implantados. 6. Verificar la correcta inversin de los aportes, subsi- dios y otras transferencias hechas por las Entidades sujetas a su control a otras Entidades pblicas o privadas y a tal efecto, practicar las inspecciones y evaluar los sistemas de control que estime pertinentes. 7. Recomendar el mejoramiento de los sistemas y proce- dimientos utilizados por las entidades sujetas a su con- trol, a objeto de lograr una mayor eficiencia en la ges- tin de los mismos. 8. Las dems que le asigne el Contralor en ejercicio de la atribucin conferida por la Constitucin y otras leyes aplicables 39 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 178 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 XIV.- Gerencia o Direccin de Determinacin de Responsabilidades Misin Realizar las investigaciones preliminares para determi- nar la procedencia de las potestades sancionatorias a los fines de determinar la responsabilidad de los funcionarios o particulares sujetos a su control, as como efectuar los estudios especiales como consecuencia del cumplimien- to de las funciones de control establecidas en la Constitu- cin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la norma- tiva legal vigente. Visin Consolidarse como una unidad de alto nivel de excelencia en el ejercicio de las potestades sancionatorias, a los fines de lograr la transparencia en el manejo de los recur- sos y bienes, propender as al cumplimiento de los princi- pios constitucionales que rigen la administracin pblica. Objetivos Ejercer las potestades sancionatorias de acuerdo a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y normativa legal vigente, a los fines de determinar la proce- dencia del ejercicio de las acciones fiscales a que hubiere lugar. Funciones 1. Asumir por delegacin del Contralor, los Procedimien- tos Administrativos de Determinacin de Responsabili- 40 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 179 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 dad, formulacin de Reparo y/o imposicin de Multa. 2. Elaborar proyecto de oficio para participar a la Contralora General de la Repblica del inicio de los Pro- cedimientos Administrativos de Determinacin de Res- ponsabilidad. 3. Elaborar proyecto de resolucin, previa autorizacin del Contralor General de la Repblica, para la aplicacin de las medidas preventivas que se consideren necesa- rias, cuando se determine que existe riesgo manifiesto de dao al patrimonio pblico. 4. Recibir, admitir y valorar las pruebas indicadas o pro- movidas por los imputados o por sus representantes le- gales. 5. Las dems que asigne el Contralor. 41 Manual de Organizacin rgano de Control Externo 181 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 GLOSARIO ABSOLVER Decisin mediante la cual se libera a un presunto responsable de las acciones que pudieran derivarse de los actos, hechos u omisiones a que se contrae el procedimiento administrativo para la determinacin del caso. ACCIN CORRECTIVA Las acciones tomadas por la gerencia, basadas en la retroalimentacin de los resultados de una Auditora. ACTA Resea escrita, fehaciente y autntica de todo acto productor de efectos Jur- dicos. ACTA DE ACEPTACIN DEFINITIVA Acta que se expide despus de haber transcurrido el lapso de garanta que corresponde una vez emitida el Acta de Aceptacin Provisional. ACTA DE ACEPTACIN PROVISIONAL Constancia que se expide sesenta (60) das despus de la fecha del Acta de Terminacin, siempre y cuando en la obra no se encuentren fallas o defectos. ACTA DE INICIO Constancia que se expide en el momento en que se inicia la obra. ACTA DE ENTREGA Herramienta de uso frecuente, elaborada por los servidores pblicos que manejen, administren o custodien recursos, una vez que sean sustituidos en sus cargos o funciones. ACTA DE PARALIZACIN Constancia que se expide cuando una obra se paraliza, independientemente de las causas que la produjeron. ACTA DE REINICIO Constancia que se expide cuando la obra ha sufrido una paralizacin y se reinician los trabajos previstos en la contratacin. 182 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 ACTA DE TERMINACIN Constancia que se expide una vez finalizada la obra, previo al Acta de Acep- tacin Provisional. ACTA FISCAL Documento escrito en el cual los funcionarios, recogen en forma circunstan- ciada, los hechos y omisiones observados durante el desarrollo de la auditora. ACTIVO Todo lo que el Organismo posee y la comparacin de activo con pasivo; forma parte de su patrimonio, hacienda o bienes patrimoniales. ACTIVO FIJO Todo bien que sufre depreciacin y amortizacin, a los fines de mantener su valor real en los libros. ACTIVOS FINANCIEROS Aportes de capital que realicen los organismos del sector pblico a otros entes del mismo sector, al sector privado o al sector externo, que no suponen la contraprestacin de bienes o servicios y cuyos importes no son reintegrables por los beneficiarios, por lo que se constituyen en un aumento del patrimonio del organismo que los recibe. Los Activos Financieros comprenden los gas- tos por compra de acciones o ttulos representativos de capital del ente, al contado o a crdito, sean estos pblicos o privados; as como tambin la concesin de prstamos, las cuentas y documentos a cobrar. ACTIVIDADES Grupo de operaciones afines y sucesivas que componen la cantidad de tra- bajo especfico, realizado bien sea por una unidad o persona. ACTO ADMINISTRATIVO Es toda declaracin de voluntad de la Administracin Pblica, de carcter general o particular, que produce efectos jurdicos dentro y fuera de la Admi- nistracin Pblica. ACTO FIRME Aquel que ha sido consentido expresa o tcitamente por su destinatario, o contra el cual no es admisible la interposicin de Recursos Administrativos o Jurisdiccionales ordinarios. ACTUACIONES Todas las providencias, actos, declaraciones, emplazamientos, notificaciones 183 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 y dems diligencias que constituyen los procedimientos administrativos o los procesos judiciales. ACUMULACIN DE EXPEDIENTE Agrupacin de dos o ms expedientes en trmite con el objeto de que todos constituyan un solo expediente, a fin de evitar decisiones contradictorias. ADMINISTRACIN PBLICA Conjunto de rganos y Entes que conforman el sector pblico: La Repblica, Los Estados, El Distrito Metropolitano, Los Distritos, Los Municipios, Los Institutos Autnomos, Las Sociedades Mercantiles donde la Repblica ten- ga participacin igual o mayor al 50%, Las Fundaciones y asociaciones civi- les y dems instituciones constituidas con fondos pblicos o dirigidas por personas con competencia otorgada por el sector pblico. ADMISIN Dar entrada, autorizar la tramitacin de un recurso u otro particular. AJUSTE DE CRDITOS POR DISMINUCIN O REDUCCIN DE INGRE- SOS O FUENTES DE FINANCIAMIENTO. (Rebaja Presupuestaria) Es la modificacin mediante la cual se reducen total o parcialmente los cr- ditos no comprometidos, acordados en los Presupuestos Aprobados (sea en la Ley Anual de Presupuesto o en Consejo de Ministros), motivado por una disminucin en la recaudacin de los ingresos o fuentes financieras, previs- tas para el ejercicio fiscal. ALCANCE DE LA AUDITORA Abarca los procesos, actividades, reas a evaluar en el rgano o ente, seala el tipo de anlisis realizado y se circunscribe a un perodo determinado. ALEGATO Razones de hecho y de derecho expuestas por el presunto responsable o sus representantes legales que sirven para fundamentar los derechos del pre- sunto responsable. AMONESTACIN ESCRITA Sancin por escrito que hace el funcionario de mayor jerarqua dentro del servicio, seccin o departamento, al funcionario que est incurso en una de las causales establecida en la ley. AMORTIZACIN DE ANTICIPOS Disminucin del anticipo concedido al contratista, el cual se aplica en la 184 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 oportunidad de la presentacin de las valuaciones. ANLISIS CONTABLE Estudio analtico de los factores del balance para obtener los ndices o coefi- cientes econmicos de: solvencia, liquidez, endeudamiento, rendimiento del capital inicial o final, etc. ANTICIPOS A CONTRATISTAS Representa los fondos anticipados a los contratistas, a cuenta de construc- cin de obras pblicas, suministros o servicios. ANTICIPO DE FONDOS Consiste en la entrega por una sola vez de una determinada suma de dinero para ser destinada a la ejecucin de gastos con una finalidad determinada. ANTIGEDAD Tiempo de servicio que el funcionario ha acumulado en la Administracin Pblica. REA DE RESPONSABILIDAD Representa el agrupamiento de uno o varios tipos de especializaciones fundamentales para la misma y puede estar constituida por una o varias gerencias. ARQUEO Reconocimiento, comprobacin de los bienes pertenecientes a una persona o entidad. El ms conocido es el que se hace con el efectivo existente en caja. ARQUEO DE CAJA Comprobacin fsica sorpresiva de los valores y documentos existentes en una dependencia. ASAMBLEA DE CIUDADANOS Y CIUDADANAS Mxima instancia de participacin y decisin de la comunidad organizada, conformada por la integracin de personas con cualidad jurdica, segn la ley que regule la forma de participacin, para el ejercicio directo del poder y protagonismo popular, cuyas decisiones son de carcter vinculante para la comunidad, las distintas formas de organizacin, el gobierno comunal y las instancias del Poder Pblico, de acuerdo a lo que establezcan las leyes que desarrollen la constitucin, organizacin y funcionamiento de los autogobiernos comunitarios, comunales y los sistemas de agregacin que de stos surjan. 185 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 ASESORA Servicio a cambio de una retribucin llevado a cabo por profesionales inde- pendientes e imparciales, con objeto de ayudar a la Dependencia, Organis- mo y/o Fundacin en el anlisis de los problemas de Direccin, asesorarle y, en su caso, ayudarle en la puesta en prctica de las decisiones adoptadas. ASIGNACIN Prestacin efectuada por el Poder Pblico Nacional, municipios y comuni- dades organizadas de los estados a municipios y comunidades. AUDITORA Examen objetivo, sistemtico, profesional y posterior de las operaciones financieras, administrativas y de gestin, practicado con la finalidad de verificarlas y evaluarlas, con el objeto de efectuar las observaciones y reco- mendaciones pertinentes. AUDITORA ADMINISTRATIVA Procedimientos y mtodos de examen para analizar, revisar y determinar la actuacin de la Administracin en cuanto a los planes trazados, evaluando la eficiencia de la dependencia. AUDITORA DE CUMPLIMIENTO Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, ente o dependen- cia, para evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales, sublegales y tcnicas aplicables en la materia que se especifique en el alcance, con el fin de formular las respectivas observaciones. AUDITORIA DE GESTIN Examen objetivo, sistemtico y profesional de un sector, rgano, ente, depen- dencia, programa o proceso, para evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de su desempeo y determinar el cumplimiento de su misin, de sus objetivos y metas. AUDITORA FINANCIERA Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, ente, dependencia, programa o actividad para evaluar los registros, comprobantes y otras evi- dencias que comprueben las operaciones contables y la razonabilidad de los informes financieros, as como para verificar las medidas establecidas por las autoridades competentes para la preservacin y salvaguarda del patrimonio. AUDITORA DE ESTADO Es el examen objetivo, sistemtico, profesional y posterior de las operaciones 186 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 financieras, administrativas y tcnicas efectuadas por los organismos y enti- dades sealadas en los numerales del 1 al 11 del Artculo 9 de la Ley Orgni- ca de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional del Control Fiscal. AUDITORA INTERNA Es una actividad de evaluacin establecida dentro de un organismo como un servicio al mismo. AUDITORA OPERATIVA Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, ente, dependencia, programa, actividad u operacin realizado para evaluar la eficacia, eficien- cia, economa y legalidad de sus operaciones. AUDITORA DE TECNOLOGA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, ente, dependencia, programa o actividad, realizado para evaluar la utilizacin y eficacia de los controles, sistemas, procedimientos de informtica, los equipos de cmputo, as como la seguridad y confiabilidad de la informacin que se procesa. AUDIENCIA ORAL Y PBLICA Fase en la cual el interesado legtimo o su representante legal exponen en forma oral y pblica los argumentos de defensas y pruebas en contra de las imputaciones realizadas en el procedimiento de determinacin de responsa- bilidades. AUDITOR Persona que se encuentra capacitada para dirigir una auditora. AUTO Es el acto administrativo que la autoridad competente que conoce de un procedimiento administrativo o judicial, manifiesta su voluntad con miras a ordenar el desenvolvimiento de los mismos. AUTO DE ARCHIVO Documento a travs del cual se ordena el archivo de las actuaciones practica- das, por no existir elementos de conviccin o de pruebas que hagan presumir la responsabilidad administrativa del interesado legtimo. AUTO DE INICIO O APERTURA Documento a travs del cual se ordena el inicio del procedimiento adminis- trativo para la determinacin de responsabilidades. 187 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 AUTO DE PROCEDER Acto dictado por la autoridad competente a travs del cual se formaliza el ejercicio de la potestad de investigacin. AUTOGESTIN Conjunto de acciones mediante las cuales las comunidades organizadas asumen directamente la gestin de proyectos, ejecucin de obras y presta- cin de servicios para mejorar la calidad de vida en su mbito geogrfico. AUTOS Conjunto de las diferentes piezas o partes que componen un expediente. AUTORIDAD Es la facultad que tiene una persona con competencia legal para ello, de exigir de otra el cumplimiento de ciertos deberes. AVALO Procedimiento utilizado por personal especializado en el manejo de las tc- nicas y procedimientos que conlleven a la determinacin del valor del bien del mueble o inmueble en funcin a sus caractersticas. BALANCE Estado donde se confronta el activo y el pasivo para comprobar la situacin de una cuenta o patrimonio de la dependencia. BALANCE DE COMPROBACIN Documento que se obtiene del libro mayor para comprobar la exactitud del movimiento pasado del diario al mayor. BALANCE GENERAL Demostracin en sntesis de la composicin del patrimonio en forma integral por activo y pasivo. BANCO DE COMUNA Organizacin econmico-financiera de carcter social que gestiona, admi- nistra, transfiere, financia, facilita, capta, controla, de acuerdo con los lineamientos establecidos en el Plan de Desarrollo Comunal, los recursos financieros y no financieros de mbito comunal, retornables y no retornables, impulsando las polticas econmicas con la participacin democrtica y protagnica del pueblo, bajo un enfoque social, poltico, econmico y cultu- ral para la construccin del modelo productivo socialista. 188 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 BANCO RECAUDADOR Entidad bancaria asignada, conforme al convenio suscrito entre sta y el ente contable, para recaudar el monto de los ingresos pblicos. Indistintamente se denominarn banca comercial (recaudadora) o bancos recaudadores. BASE LEGAL Conjunto de normas o reglas jurdicas, que sirven de fundamento para llevar a cabo los actos dentro de un procedimiento administrativo, disciplinario, civil o penal. BASE POBLACIONAL DE LA COMUNIDAD Es el nmero de habitantes dentro del mbito geogrfico que integra una comunidad. Se tendr como referencia para constituir el consejo comunal: en el mbito urbano entre ciento cincuenta y cuatrocientas familias; en el mbito rural a partir de veinte familias y para las comunidades indgenas a partir de diez familias; manteniendo la indivisibilidad de la comunidad y garanti- zando el ejercicio del gobierno comunitario y la democracia protagnica. BENEFICIO BRUTO Es el beneficio total obtenido por la empresa antes de descontar impuestos y otros gastos generales y diversos. Diferencia entre ingreso y gastos obtenidos por la empresa de un ejercicio econmico, antes de deducir los impuestos y cargas de amortizacin. BONOS DE LA DEUDA PBLICA Son instrumentos emitidos por el Estado Venezolano para atender sus com- promisos de pago e inversin en el sector pblico. Estos instrumentos permi- ten que el estado venezolano obtenga el capital requerido a travs del ofreci- miento de un rendimiento competitivo que atraiga a posibles inversionistas que deseen canalizar sus ahorros a travs de este mercado. CADUCIDAD Lapso que produce la prdida o extincin de una cosa o un derecho. Cesa- cin de un derecho a establecer una accin o derecho, en virtud de no haberlo ejercido dentro de los trminos para ellos, no es susceptible de interrupcin o suspensin. CAJA CHICA Consiste en la entrega de Fondos destinados a la ejecucin de gastos meno- res, ordinarios o de carcter repetitivo para la adquisicin de material de servicios. 189 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 CANCELACIN En documentos y desde el punto de vista legal, declaracin del acreedor dada por terminada una obra y/o servicio, por haber sido cumplida la misma. CANCELADO Sello que se le coloca a los documentos para significar que los derechos u obligaciones derivados de ellos se han extinguido como consecuencia de haber llegado al vencimiento, haber sido pagados, etc. CAPITAL Desde el punto de vista jurdico y referido a las sociedades, es la masa de dinero o de otros bienes conformados por cada uno de los aportes efectuados por los socios de la persona jurdica. CAPITAL CONTABLE Valor del capital segn los libros de contabilidad. CARGO Conjunto, grupo de tareas de responsabilidades asignadas por una autori- dad competente, de modo ms o menos permanente, al funcionario, cuya efectiva realizacin constituye la base principal de remuneracin. CARTAS COMUNALES Instrumentos donde se establecen las normas elaboradas y aprobadas por los habitantes de la Comuna en el Parlamento Comunal, con el propsito de contribuir corresponsablemente en la garanta del orden pblico, la convi- vencia y la primaca del inters colectivo sobre el inters particular, de con- formidad con la Constitucin y las leyes de la Repblica. CARTA FUNDACIONAL Instrumento aprobado en referendo popular, donde las comunidades expresan su voluntad de constituirse en Comuna, en su respectivo mbito geogrfico, contentiva de la declaracin de principios, censo poblacional, diagnstico sobre los principales problemas y necesidades de su poblacin, inventario de las potencialidades econmicas, sociales, culturales, ambien- tales, y opciones de desarrollo. CAUCIN Fianza que deben presentar los miembros del personal de la Administracin Pblica que manejen fondos; la cual se regir por las disposiciones conteni- das en la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico. 190 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 CAUSACIN DEL GASTO Momento del gasto en el cual se hace exigible el pago de la obligacin corres- pondiente por haberse recibido conforme los bienes o servicios adquiridos. Es el momento que capta la contabilidad patrimonial y al incluirlo en el sistema presupuestario, se constituye en el nexo de integracin de ambos sistemas. CDULA DE DETALLE Documento que contiene la desagregacin de los componentes del rubro, cuenta u operacin evaluada que debe elaborarse por cada componente de la muestra indicando en la referenciacin su relacin con la respectiva cdula sumaria, pese a que en algunas circunstancias es conveniente mostrar en un solo documento informaciones relacionadas entre s. CDULA DE HALLAZGO Instrumento donde se describen los hechos u observaciones derivados de la auditora, siguiendo la estructura siguiente: condicin, criterio, causas y efectos. CDULA DE TRABAJO Documento en el cual el auditor recoge datos relacionados con la actividad objeto de la auditora, y los resultados de sus anlisis, evaluacin o revisin. CDULA SUMARIA Documento que incluye datos generales sobre el objeto de la actividad de anlisis y revisin. CENTRALIZACIN Existe cuando la autoridad es ejercida por una sola persona dentro de la Organizacin. Aun cuando ella (presidente o gerente general) pueda delegar cierta porcin de esa autoridad a otros miembros directivos de la empresa, generalmente es mantenido informado de las decisiones que se toman. Las decisiones importantes en ningn caso son delegadas. CERTIFICACIN DE CARGOS Documento emitido por la autoridad competente, mediante el cual indica la relacin de los cargos desempeados por un servidor pblico en un rgano o ente del Estado. CERTIFICACIN DE DOCUMENTOS Acto por medio del cual se da fe que el documento emitido es copia fiel y exacta de su original o de una copia certificada. 191 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 CERTIFICACIN DE SABERES Y DE CONOCIMIENTO Reconocimiento pblico y formal del dominio de prcticas culturales, tradi- cionales o ancestrales, o del conocimiento o capacidad demostrada por una persona para desempear eficientemente una determinada actividad laboral, acreditada por el rgano coordinador y las instituciones autorizadas por ste. CICLO CONTABLE Perodo de duracin del proceso contable del Organismo, generalmente com- prende hasta el 31 de diciembre de cada ao. CICLO PRODUCTIVO COMUNAL Sistema de produccin, transformacin, distribucin, intercambio y consu- mo socialmente justo de bienes y servicios de las distintas formas de organi- zacin socio productivas, surgidas en el seno de la comunidad como conse- cuencia de las necesidades humanas. CIERRE Final de un Ejercicio, de un perodo. CIRCULANTE Una de las partidas en que financieramente se divide el activo. CITACIN Diligencia por medio de la cual se hace saber a una persona el emplazamien- to o llamamiento del Juez u otra autoridad competente, con expresin de lugar, da y hora para comparecer. CIUDADANO Persona que posee determinados derechos civiles y polticos como miembro de la comunidad organizada. CLUSULA Cada una de las disposiciones de un convenio o contrato. Disposiciones, requisitos o condiciones establecidas en el convenio y/o contrato. CLASIFICADOR DE PARTIDA Instrumento que especifica las partidas del presupuesto, segn las especies de servicios y bienes que se adquieran y la finalidad de la transferencia de recursos. COGESTIN Proceso mediante el cual las comunidades organizadas coordinan con el 192 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Poder Pblico, en cualquiera de sus niveles e instancias, la gestin conjunta para la ejecucin de obras y prestacin de servicios necesarios para mejorar la calidad de vida en su mbito geogrfico. COMISIN DE SERVICIO Situacin administrativa en que se encuentra el funcionario a quien se orde- na una misin en otra dependencia del mismo organismo o en cualquier otra de la Administracin Pblica. COMIT DE ECONOMA COMUNAL Es la instancia encargada de la planificacin y coordinacin de la actividad econmica del consejo comunal. Se constituye a travs de la vinculacin y articulacin entre las organizaciones socioproductivas y la comunidad, para los planes y proyectos socioproductivos. COMPARAR Es el trmino utilizado para denotar el proceso de observacin de la igual- dad o variaciones existentes en partidas especficas. COMPENSACIN - Es el acto en virtud del cual, un comerciante que tiene cuentas deudoras y acreedoras, cancela unas con otras, evitndose con ello los inconvenientes causados que llegara al cobro de unos crditos y el pago de unas deudas. - Entre instituciones financieras, intercambio de letras u otros instrumentos de crdito que estn en posicin de alguno de ellos y aparecen girados contra otros con liquidacin peridica de los crditos y dbitos recprocos. - Desde el punto de vista jurdico, es la extincin que se opera en las deudas de las personas, recprocamente deudoras, cuando dichas deudas son ho- mogneas, lquidas y exigibles. COMPRAS Son las incorporaciones por compras locales o por importacin directa del exterior, los comprobantes sern las copias de las facturas comerciales y las planillas de liquidacin de las mercancas importadas. COMPROBAR Comparar o volver a calcular, segn sea necesario, para establecer la preci- sin o razonabilidad. COMPROBANTES Es un trmino utilizado para describir cualquier documento que ampara una transaccin. 193 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 COMPROBANTE DE DESEMBOLSO Todo documento, factura o recibo separado, que corresponda a una eroga- cin individual. COMPROMISO PRESUPUESTARIO Acto mediante el cual el organismo dispone, de conformidad con la Ley, la realizacin de un gasto que por su monto y naturaleza, sea imputable a partidas con crditos disponibles en el presupuesto. COMUNIDAD Ncleo bsico e indivisible constituido por personas y familias que habitan en un mbito geogrfico determinado, vinculadas por caractersticas e inte- reses comunes; comparten una historia, necesidades y potencialidades cul- turales, econmicas, sociales, territoriales y de otra ndole. COMUNIDAD ORGANIZADA Constituida por las expresiones organizativas populares, consejos de traba- jadores y trabajadoras, de campesinos y campesinas, de pescadores y pesca- doras y cualquier otra organizacin de base, articuladas en una instancia del Poder Popular. CONCILIACIN - Determinacin de las partidas necesarias para que los saldos de dos o ms cuentas o estados relacionados concuerden entre s. - Proceso de comparacin de datos que debe efectuarse en la Tesorera Nacio- nal, SENIAT, aduanas y dems oficinas liquidadores de ingresos, a los fines de determinar diferencias en informaciones de la misma naturaleza, recibi- das por diferentes fuentes. CONSEJO COMUNAL Son instancias de participacin, articulacin e integracin entre los ciudada- nos, ciudadanas y las diversas organizaciones comunitarias, movimientos sociales y populares, que permiten al pueblo organizado ejercer el gobierno comunitario y la gestin directa de las polticas pblicas y proyectos orienta- dos a responder a las necesidades, potencialidades y aspiraciones de las comunidades, en la construccin del nuevo modelo de sociedad socialista de igualdad, equidad y justicia social. CONSEJO DE CONTRALORA COMUNAL Es la instancia encargada de la vigilancia, supervisin, evaluacin y contralora social, sobre los proyectos, planes y actividades de inters colec- tivo que en el mbito territorial de la Comuna, ejecuten o desarrollen las 194 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 instancias del Poder Popular, del Poder Pblico y las organizaciones y per- sonas del sector privado con incidencia en los intereses generales o colecti- vos. CONSEJO DE ECONOMA COMUNAL Es la instancia encargada de la planificacin y coordinacin de la actividad econmica de la Comuna. Se constituye para la articulacin de los comits de economa comunal y las organizaciones socioproductivas con el Parlamento Comunal y el Consejo de Planificacin Comunal. CONSEJO DE PLANIFICACIN COMUNAL Es el rgano encargado dentro de la planificacin integral dentro del rea geogrfica y poblacional que comprende a una comuna, teniendo como tarea fundamental la elaboracin del plan de desarrollo comunal y la de impulsar la coordinacin as como la participacin ciudadana y protagnica en la formulacin, seguimiento y ejecucin del plan. CONTRATO DE OBRAS Convenio mediante el cual dos o ms personas acuerdan celebrar la ejecu- cin de una determinada obra en los plazos establecidos al efecto. CONFIRMAR Probar como verdadero la investigacin o inspeccin. CONTABILIDAD Representacin cuantitativa, sistemtica y metdica de los diferentes fen- menos producidos por la actividad econmica de los elementos que forman el patrimonio del organismo. CONTABILIZAR Sentar en cuenta un apunte que afecta a la situacin patrimonial del sujeto contable, se habla de contabilizar al debe, cuando se adeuda; y contabilizar el haber, cuando se acredita. CON LUGAR Expresin utilizada para indicar que se han concedido las prestaciones con- tenidas en recursos administrativos o jurisdiccionales por ser conformes a derecho. CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Es la jurisdiccin encargada de resolver las controversias surgidas entre particulares y la administracin. 195 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 CONTRATO Es el acuerdo bilateral entre dos o ms personas naturales o jurdicas con la finalidad de la prestacin de un servicio, adquisicin de un bien o la cons- truccin de una obra. CONTRATACIN PBLICA Actividad del estado relacionada con adquisicin de bienes, prestacin de servicios o ejecucin de obras, realizada por rganos y entes de la Adminis- tracin Pblica. CONTRIBUYENTE Sujeto pasivo respecto al cual se verifica el hecho imponible de la obligacin tributaria, la cual puede recaer en una persona natural o jurdica y en las entidades colectivas que constituyen una unidad econmica. CONTROL Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y procedimientos, a fin de detectar desviaciones e identifi- car posibles acciones correctivas. CONTROL DE GESTIN Modalidad de control que se realiza en ejercicio del control interno con el objeto de verificar el cumplimiento o desempeo de las actividades, tareas y acciones ejecutadas por los rganos y entes, que permite medir e informar, oportunamente, a los responsables de la toma de decisiones sobre la eficien- cia, eficacia, economa, calidad e impacto de su gestin, con acatamiento de las normas que lo regulan. CONTROL INTERNO Conjunto de mtodos y medidas adoptadas para salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera, administrati- va, promover la eficacia y la calidad en las operaciones, estimular la obser- vancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. CONTROL PERCEPTIVO Modalidad de control que permite captar la veracidad, exactitud y calidad de obras, bienes y servicios, entre otros, para comprobar la sinceridad, y correcta realizacin de las operaciones y se aplica a travs de la comproba- cin in situ. 196 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 CONTROL SOCIAL Es el ejercicio de la funcin de prevencin, vigilancia, supervisin, acompa- amiento y control, practicado por los ciudadanos y ciudadanas de manera individual o colectiva sobre la gestin del Poder Pblico y de las instancias del Poder Popular, as como de las actividades privadas que afecten el inters colectivo. CONTROLES ADMINISTRATIVOS Controles desempeados por uno o ms administradores en cualquier nivel de la organizacin. COMPROMISO - Documento mediante el cual se afecta un crdito presupuestario, para asegurar el cumplimiento de la obligacin financiera que asume la Institu- cin. - Consiste en registrar en la contabilidad presupuestaria el acto administra- tivo, por medio del cual se dispone la ejecucin de un gasto. - Es aquella etapa en que por un acto administrativo se afecta previamente un crdito presupuestario para garantizar el registro de un gasto. COMPROMISO CAUSADO Se considera causado un compromiso al hacerse exigible el pago de la obli- gacin. CONTROL FISCAL Es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y correc- cin de la administracin del Patrimonio Pblico. CONTROL PERCEPTIVO Es el acto que se efecta para cerciorarse acerca de la veracidad de los servi- cios prestados, as como la calidad y cantidad de bienes recibidos. CONTROL POSTERIOR DE LA CUENTA DE GASTO Conjunto de actuaciones practicadas con la finalidad de verificar la legali- dad, exactitud, sinceridad, correccin y veracidad de las inversiones de los fondos pblicos. CONTROL PREVIO Es aquel que se efecta en forma anticipada a la celebracin del acto Admi- nistrativo y antes de la ejecucin del pago. 197 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 COPIA CERTIFICADA Reproduccin de un escrito expedida por un funcionario autorizado, donde se publica que es copia fiel y exacta de su original o de otra copia certificada. CONVENIO Acuerdo para la aplicacin uniforme de ciertas reglas o el cumplimiento de determinadas obligaciones. CONVENIO BANCARIO Acuerdo suscrito entre el ente contable y las entidades bancarias, mediante el cual se conviene que stas recauden los ingresos nacionales. CORRESPONSABILIDAD Responsabilidad compartida entre los ciudadanos y ciudadanas y las insti- tuciones del Estado en el proceso de formacin, ejecucin, control y evalua- cin de la gestin social, comunitaria y comunal, para el bienestar de las comunidades organizadas. COTIZACIN Es el precio con el que se compran y se venden pblicamente en el mercado las mercancas y los valores y los efectos pblicos o mercantiles, y tambin el documento con que se da publicidad a dichos precios. CRDITOS ADICIONALES Son incrementos a los crditos presupuestarios que se acuerdan a los progra- mas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, es- pecficas y subespecficas que expresamente sealen la Ley de Presupuesto y la distribucin general de cada ao. CRDITOS DESCONCENTRADOS Crditos presupuestarios que ejecuta una Unidad Administradora Desconcentrada, para la adquisicin de los bienes y servicios que soliciten las Unidades Ejecutoras Locales a las cuales est vinculada. CRDITO PRESUPUESTARIO Asignaciones mximas para gastar en trminos de compromisos que la Asam- blea Nacional autoriza al Ejecutivo Nacional, en la Ley de Presupuesto anual. Incluye las modificaciones legalmente autorizadas durante el ejercicio pre- supuestario. CREDENCIAL Documento mediante el cual se designa al funcionario o equipo de trabajo 198 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 actuante, responsable de la actuacin fiscal. CUENTA AHORRO INVERSIN Balance de cuentas que presenta la formacin de capital (dbitos) y los recur- sos utilizados para su financiamiento (crditos). CUENTA CORRIENTE Balance de cuentas que muestra en sus dbitos los gastos corrientes y en sus crditos los ingresos corrientes. Su resultado indica el ahorro o desahorro. CUENTA DE CAPITAL Balance de cuentas que muestra en sus dbitos, la formacin de capital y en sus crditos, los recursos autogenerados para financiarlos y las transferen- cias recibidas con ese destino. Su resultado indica el dficit o supervit financieros. CUENTA DE FINANCIAMIENTO Balance de cuentas que relaciona los flujos de los activos financieros con los del pasivo financiero. En esta cuenta el supervit o dficit representa la dife- rencia entre los orgenes (disminucin de activos financieros y/o incremento de pasivos) y las aplicaciones (incremento de activos financieros y/o dismi- nucin de pasivos). CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Es una herramienta de auditora que se utiliza como recurso para indicar al audi- tor aspectos de la estructura de control interno de cada rea del rgano o ente. CUOTA DE DESEMBOLSO Cantidad mensual de recursos que la Tesorera Nacional asigna a un orga- nismo para que efecte sus respectivos pagos. CUSTODIA Contrato por el cual una persona, recibe una cosa ajena con la obligacin de guardarla y restituirla. DATOS Nmeros, letras, smbolos o hechos que describen un objeto idea, condicin, situacin u otro factor. Elementos bsicos de la informacin que puedan ser procesados o producidos por una computadora. DEBITAR Anotar en el debe de una cuenta contable una partida que simboliza un 199 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 activo, e igualmente refleja el destino a que se han aplicado los recursos del Organismo. DECLARACIN Manifestacin que hace una persona para explicar hechos que le son conocidos. DECLARANTE El que formula una declaracin. DFICIT - Saldo que se produce cuando los pagos superan los ingresos. Se habla de dficit cuando al acabar un ejercicio se hace balance y el resultado es negativo. - Es el resultado de un ejercicio negativo, constituyendo sta la situacin ms desfavorable en que puede hallarse una cuenta o un presupuesto. DELEGACIN Acto mediante el cual se transfieren competencias propias de un funcionario a otro en los trminos y bajo las condiciones que indique la Ley. DENUNCIA Es dar parte a alguna autoridad pblica o privada de que algo que est aconteciendo es incorrecto, inmoral y/o ilegal. DEPENDENCIA ADMINISTRADORA Unidad adscrita a un organismo liquidador, directamente responsable por la administracin de la renta que le est atribuida y, en consecuencia, por la determinacin del monto de la renta a recaudar y de las precisiones conexas. DE OFICIO Expresin usada para determinar las actuaciones y diligencias, as como las facultades, que pueda realizar una autoridad judicial o administrativa por iniciativa propia. DEPSITO BANCARIO Es la operacin por la cual se confan a un Organismo Bancario, habilitadas para recibirlas, ciertos fondos, ya sea bajo la forma directa de especies amonedadas o bajo la forma indirecta de ttulos representativos de dichas especies, cheques y efectos de comercio. DESCENTRALIZACIN Es la Departamentalizacin de la Organizacin. Cada unidad as constitui- 200 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 da disfruta de amplia libertad en la toma de decisiones en la parte operativa pero con dependencia funcional. DESEMBOLSO Pago en moneda corriente o con cheque. Pago en efectivo de una obligacin de pago. La emisin de participaciones de capital, o la transferencia de bie- nes en cambio de mercancas o servicios recibidos. DESTITUCIN La destitucin consiste en la separacin del funcionario del cargo que des- empea en la Administracin Pblica, previo procedimiento Administrativo. DECISIN ADMINISTRATIVA Fase en el que el titular de la dependencia, concluida la audiencia oral y pblica, decide en el mismo acto, si formula el reparo, declara la responsabi- lidad, impone la multa o pronuncia el sobreseimiento. Tal decisin constar por escrito en el expediente a los cinco (5) das hbiles de dictada la decisin. DESINCORPORACIN POR DETERIORO Se utilizar este concepto para dar salida a los bienes muebles daados parcialmente que no tengan partes utilizables, pero s posible valor de salva- mento. DESINCORPORACIN POR DONACIN Se registrarn por este concepto las donaciones que se hagan con fines edu- cativos o benficos, expresamente autorizados por los Organismos corres- pondientes de acuerdo con las disposiciones de la Ley Orgnica de la Ha- cienda Pblica Nacional. DESINCORPORACIN POR TRASPASO Se utiliza este concepto cuando una Dependencia cualquiera entrega a otra oficina o servicio nacional cuentadante, bienes que figuraban a su cargo. DEPSITOS A TERCEROS Representa el pasivo originado por retenciones o depsitos de terceras per- sonas, que deban devolverse o entregarse a sus propietarios o destinatarios. DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES Procedimiento que se inicia, luego de valorado el informe de resultados y existan elementos de conviccin o de pruebas que hagan presumir la respon- sabilidad administrativa. 201 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 DEUDA PBLICA ESTATAL Representa el monto de las obligaciones de crdito pblico a cargo del Esta- do. Capital adeudado a intereses vencidos originados por emisiones, em- prstitos, contratos u otras operaciones autorizadas por la Ley de Crdito Pblico. DEUDA PBLICA INTERNA Es el conjunto de obligaciones y compromisos financieros, adquiridos y vi- gentes en moneda nacional de acuerdo con las disposiciones correspondien- tes de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, derivadas de operaciones de crdito pblico contempladas en la Ley Espe- cial de Endeudamiento Anual. DEUDA PBLICA EXTERNA Es el conjunto de obligaciones y compromisos financieros, adquiridos y vi- gentes mantenidos con entidades no residentes en monedas extranjeras de acuerdo con las disposiciones correspondientes de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, derivados de operaciones de crdito pblico contempladas en la Ley Especial de Endeudamiento Anual correspondiente. DEUDA PBLICA A CORTO PLAZO Son el conjunto de obligaciones financieras representadas en las operacio- nes de tesorera con vencimientos dentro del ejercicio fiscal en el cual se emiten. DIAGNSTICO PARTICIPATIVO Instrumento empleado por la comunidad para la edificacin en colectivo de un conocimiento sobre su realidad, en el que se reconocen los problemas que le afectan, los recursos con los que cuenta y potencialidades propias de la localidad que puedan ser aprovechadas en beneficios de todos. DIAGRAMA DE FLUJO Consiste en describir, en forma grfica, la secuencia de las operaciones de un ciclo del rgano, ente o proceso. DISTRITOS MOTORES DE DESARROLLO Son unidades territoriales decretadas por el Ejecutivo Nacional que integra las ventajas comparativas de los diferentes espacios geogrficos del territo- rio nacional, y que responde al modelo de desarrollo sustentable, endgeno y socialista. 202 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 DIVISIN Segunda subdivisin administrativa de la Organizacin. Cada gerencia se subdivide en divisiones. Hay que destacar, sin embargo, que hay empresas que desconocen el trmino "gerencia" y estn constituidas por grandes divi- siones. Esto suele suceder en muchas corporaciones, especialmente en transnacionales. DOCUMENTO PBLICO Es el otorgado o autorizado, con las formalidades requeridas por la ley por un notario, registrador, juez u otro funcionario pblico competente para acre- ditar algn hecho, la manifestacin de una o varias voluntades y la fecha en que se produce. DOMICILIO Lugar donde una persona tiene el asiento principal de sus negocios. EFICACIA Cumplimiento de programas, objetivos y metas en la cantidad y calidad re- querida. Expresa la relacin entre los resultados alcanzados y los objetivos y metas programados. EFICIENCIA Aprovechamiento mximo de los recursos y de la capacidad instalada, con un mnimo de desperdicio para generar los productos con la calidad reque- rida. Es la relacin insumo producto. EGRESO Funcionarialmente es un Acto Administrativo que emana de la Autoridad Competente, mediante el cual se aprueba el retiro de un funcionario de la Administracin Pblica. EJERCICIO FISCAL Perodo regular presupuestario y contable respecto del cual se prevn los ingresos y gastos, y se presentan cuentas, excluido todo perodo complemen- tario durante el cual pueden mantenerse abiertos los libros una vez comen- zado el ejercicio siguiente. EJECUCIN PRESUPUESTARIA Esta cuenta se utiliza para registrar el resultado de la ejecucin presupuesta- ria y transferir el dficit al final del ejercicio econmico a la cuenta Hacienda del Estado. 203 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 ELABORAR Preparar un producto por medio de un trabajo adecuado. ENAJENACIN Acto jurdico por el cual se transmite a otro la propiedad de una cosa, bien a ttulo oneroso, como en la compraventa o gratuito como en la donacin. ENDEUDAMIENTO NETO Es el resultado de deducir a las autorizaciones de desembolsos de operacio- nes de crdito pblico, de refinanciamiento o reestructuracin de la deuda pblica, las amortizaciones de capital y los rescates de deuda durante el ejercicio fiscal correspondiente. ENDOSABLE Traspasar un valor nominal. Transferir mediante firma un Ttulo Valor. ENFOQUE ECONMICO Evaluacin del criterio de economa de los insumos, procesos y productos del objeto evaluado. ENFOQUE FINANCIERO Anlisis y verificacin de los mecanismos y fuentes de financiamiento, as como del cumplimiento de los principios financieros y de sana administracin. ENFOQUE DE GESTIN Evaluacin de los criterios de eficacia, eficiencia, economa, calidad e impac- to de la gestin del objeto evaluado. ENFOQUE NORMATIVO Verificacin de la correcta aplicacin de las disposiciones legales y sublegales que resulten aplicables. ENFOQUE OPERACIONAL Verificacin de las operaciones y funcionalidad de los procesos y equipos del objeto evaluado. ENFOQUE PRESUPUESTARIO Verificacin del correcto uso y manejo del presupuesto. ENFOQUE TCNICO Verificacin de la correcta aplicacin de procedimientos, normas o criterios tcnicos, que resulten aplicables. 204 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 ENTES DESCENTRALIZADOS CON FINES EMPRESARIALES Son aquellos cuya actividad principal es la produccin de bienes o servicios destinados a la venta y cuyos ingresos o recursos provengan fundamental- mente de esa actividad. ENTES DESCENTRALIZADOS SIN FINES EMPRESARIALES Son aquellos que no realizan actividades de produccin de bienes o servicios destinados a la venta y cuyos ingresos o recursos provengan fundamental- mente del presupuesto de la Repblica. ENTE PBLICO Expresin genrica que se usa para asignar a los organismos con o sin perso- nalidad jurdica, que integran al sector pblico. ENTREGA Transferencia de la posesin de un cargo de una persona a otra. ESTADSTICA Tcnica o proceso matemtico de recogida descripcin, organizacin. ESTADO COMUNAL Forma de organizacin poltico-social, fundada en el Estado democrtico y social de derecho y de justicia establecido en la Constitucin de la Repblica, en la cual el poder es ejercido directamente por el pueblo, a travs de los autogobiernos comunales, con un modelo econmico de propiedad social y de desarrollo endgeno y sustentable, que permita alcanzar la suprema feli- cidad social de los venezolanos y venezolanas. La clula fundamental de conformacin del estado comunal es la Comuna. ESTADO DE RESULTADO Estado financiero que refleja las cuentas de ingresos y gastos, as como el resultado obtenido (ahorro o desahorro) durante la gestin de un ejercicio econmico financiero, como consecuencia de las distintas operaciones que realizan los entes pblicos. ESTADO FINANCIERO Conjunto de estados contables que reflejan la situacin econmica y finan- ciera de los entes pblicos, tales como Balance General, Estado de Resulta- dos, Flujo de Efectivo, Cuenta de Movimiento de Patrimonio, Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento y cualquier otro que determine la normativa apli- cable. 205 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 ESTATUTO En sentido general toda Ley, Reglamento u Ordenanza. ESTRUCTURA DE CONTROL Un modelo o categoras conocidas de sistemas de control que cubren todos los controles internos esperados de una organizacin. EXONERACIN DE IMPUESTO Dispensa total o parcial de la obligacin tributaria, concedida por el Ejecuti- vo Nacional, mediante decreto, de conformidad con las disposiciones lega- les pertinentes. EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO Conjunto de escritos, documentos, constancia y otras pruebas y anteceden- tes pertenecientes a un procedimiento administrativo. EXTEMPORANEIDAD O MORA Determinacin de un pago efectuado en un lapso superior al establecido al efecto, que debe servir de base a la Administracin para la adopcin de medi- das pertinentes. FECHA DE RECAUDACIN Da, mes y ao en que el contribuyente o deudor paga sus obligaciones ante un banco recaudador. FIANZA Obligacin que una persona asume de cumplir por otra, si sta falta a sus compromisos. FIANZA DE ANTICIPO Fianza que se otorga para garantizar el anticipo concedido al comenzar la obra, la prestacin de servicios o la entrega de bienes. FIANZA DE FIEL CUMPLIMIENTO - Documento que debe constituir el Contratista antes de la firma del Contra- to, otorgado por un Banco o una empresa de Seguros, para garantizar todas las obligaciones que asume. Dicha fianza puede ser sustituida por las reten- ciones sobre la obra ejecutada. - Fianza que se otorga al contratante para garantizar el cumplimiento total del contrato firmado. 206 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 FIDEICOMISO Es la relacin jurdica por la cual, una persona llamada fideicomitente, trans- fiere uno o ms bienes, a otra persona llamada fiduciario, quien se obliga a utilizarlo a favor de aquel, o de un tercero llamado beneficiario. FIDEICOMITENTE Es la persona que constituye el fideicomiso, por medio de la transferencia de la utilidad de ciertos bienes o derechos de los cuales es propietaria, dicha transferencia, es la que efecta al fiduciario. FIDUCIARIO Es la persona a quien se transfiere la titularidad de los bienes o derechos dados en fideicomiso y es quien est encargado de realizar los fines para los cuales se ha constituido el fideicomiso. FIN Enunciado general de lo que se espera con la implantacin de un sistema, programa, etc. Ejemplo: promover el adecuado reclutamiento y seleccin de personal. FISCALIZACIN Actuacin de control que se ejerce en los lugares, establecimientos, edificios, vehculos, libros y documentos de personas naturales o jurdicas que sean contribuyentes o responsables; o que en cualquier forma contraten, negocien o celebren operaciones con las entidades sujetas a control; o que de alguna manera administren, manejen o custodien bienes o fondos de esas enti- dades. FOLIATURA Accin de numerar correlativamente cada uno de los documentos o folios que conforman el expediente. FORMATO Arreglo especfico de datos en un documento. FORMAS DE PAGO Instrumentos utilizados por los contribuyentes o deudores para pagar ante los bancos recaudadores sus obligaciones con el Fisco Nacional, determinadas en las planillas de liquidacin emitidas a su nombre por la Administracin, o en las planillas de pago correspondientes a la autoliquidacin preparadas por el propio contribuyente o deudor. 207 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 FORMULARIO Es un papel de trabajo en el cual se imprime informacin constante y prev una serie de espacios para asentar informacin variable. FONDOS A TERCEROS Representa el dinero perteneciente a terceras personas o entidades, que se manejan en la tesorera. FONDOS EN AVANCE Adelantos de fondo del Tesoro que se giran a los funcionarios debidamente autorizados para contraer compromisos en nombre del Estado. FONDOS ESPECIALES Representan aquellos fondos oficiales que maneja la tesorera, distintos a los ordinarios, destinados a atender erogaciones no contempladas en el presu- puesto del Estado. FONDOS ROTATORIOS Consiste en avances de fondos, sujetos a un rgimen de reposicin de los importes gastados en la medida que se rindan cuenta de ello; el mismo es para la ejecucin de gastos ordinarios y de carcter repetitivo. FUNCIONES Es un grupo de actividades afines y coordinadas necesarias para alcanzar los objetivos de la institucin de cuyo ejercicio generalmente es responsable un rgano o unidad administrativa. FUNCIONARIOS Son los individuos que, en razn de nombramiento de Autoridad Competen- te o de otro medio de derecho pblico, reuniendo los requisitos personales y del cargo participan en el ejercicio de funciones pblicas al servicio de enti- dades pblicas. FUNCIONARIO DE CARRERA Son aquellos que, en virtud de nombramiento, han ingresado a la carrera administrativa conforme se determina en la ley y desempean servicio de carcter permanente. FUNDACIN El Estado concede a estos patrimonios, el privilegio de personalidad jurdica y vienen a constituir entidades autnomas, con unas normas de gobierno y unos rganos de administracin. Es la afectacin de un fondo a un fin de inters social. 208 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 GACETA COMUNAL rgano informativo oficial de la Comuna, en el cual se publicarn, las cartas comunales, las decisiones del Parlamento Comunal y las del Banco de la Comuna que posean carcter vinculante para sus habitantes, as como todos aquellos actos que requieran para su validez la publicacin en dicho instru- mento. GARANTAS A FAVOR DE LA NACIN Fianzas, depsitos o garantas prendarias sobre ttulos de la deuda pblica, cdulas hipotecarias, bonos financieros u otros valores determinados reglamentariamente, constituidos a favor de la Nacin para garantizar las obligaciones. Los documentos mediante los cuales se constituyen las fian- zas, depsitos o garantas, se utilizarn para registrar y comprobar el asiento respectivo. GARANTAS LABORALES Retencin de un porcentaje del monto de la obra ejecutada en cada Valuacin, con el objeto de garantizar las obligaciones laborales del Contratista, deriva- das de la ejecucin del Contrato. En ningn caso dichas retenciones pueden ser sustituidas por fianza. GASTOS Desembolso que se origina al efectuar alguna operacin, enumerando los ingresos e incrementando los gastos. GASTO CAUSADO Es la etapa en que se hace exigible una obligacin de pago con terceros, ya sea por la recepcin de bienes o servicios; por disposicin de carcter con- tractual, por haberse cumplido en las condiciones para realizar el acto sin contraprestacin. GASTOS POR PAGAR Representa el monto de los gastos por pagar, tanto por concepto de recepcin de bienes, servicios y obras ejecutadas, como por el monto de los vencimien- tos de las rdenes de pago permanentes autorizadas por la administracin Estatal. GASTOS PRESUPUESTARIOS Representa en el curso de la vigencia, el monto de los gastos incurridos por la recepcin de bienes o servicios, por el monto comprobado de la inversin de los fondos girados en calidad de avances, y en general por los gastos que se van causando con motivo de la ejecucin presupuestaria. 209 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 GERENCIA Primer gran sector o subdivisin administrativa de una organizacin. A partir de la presidencia, la empresa suele subdividirse en gerencias. GESTIN Proceso de dirigir la interaccin de programas y proyectos en cada rea de actividad, midiendo y evaluando resultados y comprobando los resultados con los objetivos. GESTIN ECONMICA COMUNAL Conjunto de acciones que se planifican, organizan, dirigen, ejecutan y con- trolan de manera participativa y protagnica, en funcin de coadyuvar en la generacin de nuevas relaciones sociales de produccin que satisfagan ne- cesidades colectivas de las comunidades y las comunas, para contribuir al desarrollo integral del pas. HABER Es la parte derecha de la cuenta, una de las dos en que se divide, donde se anotan las partidas a su favor llamadas tambin crditos o abonos. HABILIDAD Es la capacidad para realizar un trabajo, es sinnimo de destreza. HACIENDA DEL ESTADO Representa el patrimonio contable neto del Fisco Estatal que resulta de la compensacin del activo con el pasivo del balance. HALLAZGO DE AUDITORA Hecho trascendental encontrado durante una auditora como consecuencia de la aplicacin de los procedimientos de auditora. ILICITUD Causal de inadmisin de las pruebas que se produce o haberlas obtenido de manera ilegal: con violacin al debido proceso, inobservando una prohibi- cin expresa, mediante coaccin o en violacin de derechos fundamentales. IMPERTINENCIA Causal de inadmisin de las pruebas que se produce cuando el medio probatorio aportado no tiene relacin alguna con lo que se quiere probar. IMPUTACIN INCORRECTA Cuando el gasto o el pago que se pretende efectuar, no se corresponda con el 210 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 programa, proyecto o partida a las cuales se imputan. INSTANCIAS DEL PODER POPULAR Estn constituidas por los diferentes sistemas de agregacin comunal: con- sejos comunales, comunas, ciudades comunales, federaciones comunales, confederaciones comunales y los otros que, de acuerdo a la Constitucin de la Repblica y la ley, surjan de la iniciativa popular. INADMISIBLE Expresin que se utiliza para indicar que un recurso administrativo o jurisdiccional o alguna otra solicitud de los interesados, no cumple con los requisitos de admisibilidad. INCORPORACIN POR DONACIN Se emplea para registrar las entradas de bienes por donacin u obsequio a ttulo gratuito, expresamente autorizados por la Ley, procedentes de perso- nas o entidades no nacionales. INCORPORACIN POR PERMUTA Se utilizar este concepto para registrar las incorporaciones de bienes nacio- nales que ocurran como consecuencia de Permutas. INCORPORACIN POR TRASPASO Son los elementos recibidos procedentes de otras oficinas nacionales, siem- pre que tengan inventario y rindan cuenta, bien a Depsitos, Proveeduras u otras Dependencias. INDAGACIN Es la accin y efecto de indagar algo relativo a la averiguacin de un hecho. INDICADOR DE GESTIN Es la expresin cuantitativa del comportamiento y desempeo de un proce- so, cuya magnitud, al ser comparada con algn nivel de referencia, puede estar sealando una desviacin sobre la cual se toman acciones correctivas o preventivas segn el caso. NDICE DE ARCHIVO Lista de referencia (clasificado) de los contenidos de un archivo o documen- to, junto con notas de referencia para la identificacin o localizacin de su contenido. 211 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 NDICE DE RENDIMIENTO REFERENCIAL Expresin numrica que indica la proporcin entre variables escogidas para medir desempeo en un rgano o ente. INDICIO Accin o seal que da a conocer lo oculto. Conjetura derivada de las circuns- tancias de un hecho. INFLACIN Estado de desequilibrio entre el dinero disponible en el mercado y la canti- dad de bienes puesta a disposicin de los consumidores, con lo cual la de- manda de productos se hace intensa porque el dinero abunda y en conse- cuencia aumentan los precios. INFORME DEFINITIVO Documento elaborado al trmino de la auditora, donde se presentan los resultados, poniendo de manifiesto las desviaciones encontradas, con el ob- jeto que las autoridades, adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que hubiere lugar. INFORME DE GESTIN Boletn informativo y tcnico que como instrumento oficial publican ciertos organismos con periodicidad anual, reflejando sus actividades, operaciones y balances. INFORME DE RESULTADO Es el documento mediante el cual el funcionario competente deja constancia de los resultados de las actuaciones realizadas por el rgano de control fiscal en ejercicio de la potestad de investigacin. INFORME PRELIMINAR Un modelo o categoras conocidas de sistemas de control que cubren todos los controles internos esperados de una organizacin. INGRESO Acto administrativo que emana de la Autoridad Competente, mediante el cual se designa a un ciudadano para que desempee un cargo en la Admi- nistracin Pblica a cambio de una remuneracin. INGRESOS POR RECAUDAR Representa el monto de los impuestos y otros ingresos presupuestarios que sean motivo de liquidacin o reconocimiento. 212 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 INGRESO DE CAPITAL Son ingresos por concepto de ventas de activos y por concepto de transferen- cias con fines de capital. INGRESOS EXTRAORDINARIOS Son los ingresos no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crdito pblico y de leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya vigencia no exceda de tres aos. INGRESOS CORRIENTES Son los ingresos recurrentes, o sea aquellos que se prevea producir o se ha- yan producido por ms de 3 aos independientemente de su naturaleza y origen. INGRESOS RECURRENTES Son aquellos que se prevea producir o se hayan producido por ms de tres aos. INGRESO TOTAL Es la suma de los ingresos corrientes y los ingresos de capital. INHABILITACIN TCNICA Situacin que impide el registro y resguardo de los Ttulos Pblicos por un agente financiero en un sistema electrnico, ocasionada por eventos relacio- nados con la falla o insuficiencia de los procesos, personas o sistemas inter- nos o por acontecimientos externos relacionados con dicho registro y res- guardo. INSPECCIN Actuacin de control que se ejerce mediante visitas ordinarias o extraordina- rias al lugar donde se materializa la accin controlada a fin de evaluar la sinceridad del obrar de la administracin. INSTRUMENTOS DERIVADOS Son ttulos valores pblicos suscritos por la Repblica con uno o varios agentes financieros, sobre una o varias operaciones de crdito pblico, con el objeto de mitigar o reducir el riesgo asociado a dicha o dichas operaciones. IRREGULARIDAD ADMINISTRATIVA A los fines del procedimiento de averiguaciones administrativas, es toda conducta legalmente prevista como generadora de responsabilidad admi- nistrativa. 213 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 INSPECCIN Actuacin de control que se ejerce mediante visitas ordinarias o extraordina- rias al lugar donde se materializa la accin controlada a fin de evaluar la sinceridad del obrar de la administracin. INSTANCIAS DEL PODER POPULAR Constituidas por los diferentes sistemas de agregacin comunal y sus articu- laciones, para ampliar y fortalecer la accin del autogobierno comunal: con- sejos comunales, comunas, ciudades comunales, federaciones comunales, confederaciones comunales y las que, de conformidad con la Constitucin de la Repblica, la ley que regule la materia y su reglamento, surjan de la iniciativa popular. INSUBSISTENCIA O ANULACIONES DE CRDITO Es una modificacin presupuestaria mediante la cual se anulan, total o par- cialmente, los crditos no comprometidos acordados a programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, especfi- cas y subespecficas de la Ley de Presupuesto; constituye una de las modifi- caciones que provoca rebaja a los crditos del presupuesto de gastos. Dichas variaciones pueden ser consecuencia de: a) Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados original- mente en la Ley de Presupuesto y la Distribucin General. b) Incorporacin de nuevos Proyectos, Acciones Centralizadas y Acciones Especficas. c) Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la Repblica, motivado por situaciones de tipo coyuntural no previstas. INSTRUCTIVO DE FORMULARIO Es una serie de instrucciones detalladas sobre la manera de llenar un for- mulario. INVERSIONES REPRODUCTIVAS Es la aplicacin de fondos o recursos destinados a crear o incrementar los activos reales y financieros, el patrimonio nacional, el acervo de bienes de capital, las obras de infraestructura, su conservacin y mantenimiento, la adquisicin de bienes y sus servicios, la capacidad productiva y tecnolgica, la formacin de capital humano, el bienestar y la seguridad social, el fortale- cimiento institucional y la formacin de capital pblico y social. INTERESADOS Personas cuyos derechos subjetivos o intereses legtimos, personales y direc- tos pueden resultar afectados por las decisiones de la administracin pblica. 214 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 INTERESADO LEGTIMO Persona directamente vinculada con los actos, hechos u omisiones a que se contraen las investigaciones. INTERPOSICIN DE RECURSO Presentacin de un Recurso ante una autoridad administrativa o un Tribu- nal. INVENTARIO Clculo del inventario realizado mediante un listado del stock realmente posedo. INVERSIN EN ACCIONES Estn constituidos por los gastos que realizan los organismos en aportes de capital, de carcter no reintegrable, en forma directa a empresas estatales, mixtas o privadas del sector interno y externo, las cuales se realizan de acuerdo a normas o polticas gubernamentales vigentes. Estas inversiones constitu- yen un aumento del patrimonio del organismo que los recibe. INVESTIGAR Verificar los hechos acerca de una condicin sospechosa o supuesta. JORNADA DE TRABAJO Es la prestacin efectiva de servicio en la Administracin Pblica durante el horario normal diurno que no podr exceder de ocho (8) horas diarias, ni de cuarenta y cuatro (44) semanales. JUBILACIN REGLAMENTARIA Acto administrativo que emana de la autoridad competente, mediante el cual se asigna una remuneracin mensual a un funcionario que ha cumplido con los requisitos de edad y aos de servicios establecidos en el Reglamento de Jubilaciones y Pensiones. JURISDICCIN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Es la encargada de resolver las controversias judiciales surgidas entre los particulares y la administracin. JURISPRUDENCIA - La Ciencia de lo justo y de lo injusto, segn parte de la definicin justinianea. - Conjunto de sentencias que determinan un criterio acerca de un problema jurdico u obscuro en los textos positivos o en otras fuentes del Derecho. Arte o hbito de interpretar las leyes. 215 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Es el conjunto de normas que determinan el impuesto que se causar, con motivo de los enriquecimientos netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie, de la dependencia. LEY DE PRESUPUESTO Documento normativo que contiene las estimaciones de ingresos y el progra- ma de gastos para un Ejercicio Fiscal. LEY ORGNICA DE RGIMEN PRESUPUESTARIO Contiene los Principios y Normas Bsicas que rigen el proceso presupuesta- rio en todos los Organismos del sector Pblico. LETRA DEL TESORO Es un ttulo valor pblico de corto plazo que se rescata o paga dentro del ejercicio fiscal en el cual se emite, se destina a cubrir necesidades transitorias de tesorera y otorga a su tenedor derecho a un nico pago por el importe de su valor nominal. LIBRO DIARIO Su objeto es reunir todas las anotaciones referentes al conjunto de operacio- nes efectuadas, con el fin de centralizarlos y poder despus efectuar los tras- lados analticos a los dems libros. LIBRO DE INVENTARIOS Es un registro donde el Organismo al iniciar sus actividades, forma el inven- tario de su activo y pasivo, tambin registra los inventarios peridicos, al igual que los sucesivos estados financieros, al cierre de cada ejercicio fiscal. LIBRO MAYOR En l se llevan las cuentas (clasificadas por Debe y Haber) con cada persona o cosa. Al libro mayor se trasladan por fechas los asientos del diario corres- pondiente a cada cuenta. LICENCIA O PERMISO Autorizacin que otorga la Administracin Pblica a sus funcionarios para no concurrir a sus labores por causa justificada y por tiempo determinado. LIQUIDACIN Acto administrativo mediante el cual la autoridad competente calcula y fija el monto de un crdito fiscal. 216 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 MEDIOS DE PAGO Bienes susceptibles de ser aplicados para la extincin de obligaciones crea- das. Instrumento de las que se valen dos o ms partes para saldar sus respec- tivas deudas. MANUALES Documentos que permiten mantener registrada, en forma ordenada, la infor- macin y datos requeridos para la conduccin normal de la Organizacin y para la toma de decisiones. Las Organizaciones, a medida que se hacen ms complejas, tienden a registrar aquella informacin (llmese procesos, proce- dimientos administrativos, requerimiento, etc.) que faciliten el manejo siste- mtico de situaciones similares en el trabajo diario. MANUAL DE ORGANIZACIN Es un instrumento de trabajo necesario para normar y precisar las funciones del personal que conforman la estructura organizativa, delimitando a su vez, sus responsabilidades y logrando mediante su adecuada implementacin la correspondencia funcional entre puestos y estructura. MANUAL DE PROCEDIMIENTO Es un instrumento de informacin en el que se consignan en forma metdica, las operaciones que deben seguirse para la realizacin de las funciones de una o varias entidades. MANUAL TCNICO Documento que constituye parte integrante de los convenios celebrados por la Repblica, por intermedio del Ministerio de Finanzas, y los bancos recau- dadores, y que puntualizan los aspectos tcnicos del proceso de recaudacin de los montos determinados en las planillas de liquidacin y en las planillas de pago de las autoliquidaciones, mediante normas, instrucciones, procedi- mientos, modelos de formularios, plazos, calendarios, etc. MXIMA AUTORIDAD JERRQUICA Son aquellas personas a quien corresponda la direccin y administracin del rgano o entidad, de acuerdo con el rgimen jurdico que le sea aplicable. En los casos de rganos o entidades respectivas tengan juntas directivas, juntas administradoras, consejo directivo u rgano similar, sern estos los que se considerarn mxima autoridad. META Especificacin cuantitativa o la concertacin de un fin. 217 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 MTODO Manera de realizar una labor en forma racional y de acuerdo a los objetivos. MISIN Es la declaracin de lo que el ente u organismo pblico va a ser para reafirmar su existencia, dirigiendo a todo el mundo hacia el cumplimiento de la visin. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS Consisten en cambios que se efectan a los crditos asignados a los progra- mas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, es- pecficas y subespecficas que expresamente se sealen en la Ley de Presu- puesto y su respectiva Distribucin General de cada ao, para los diferentes organismos. MUESTRA DE AUDITORA Medio que se utiliza para obtener informacin sobre una poblacin o univer- so, que sirve de base razonable para la presentacin de resultados. MULTA Pena pecuniaria que se impone por una falta penal, administrativa o poli- cial, o por incumplimiento contractual. NOMBRAMIENTO Acto administrativo de designacin de una persona por la autoridad compe- tente, para desempear un cargo en la Administracin Pblica a cambio de una remuneracin. NMINA Relacin quincenal o mensual por medio de la cual el organismo efecta el pago y lleva el control de los funcionarios que prestan servicios en el mismo. N O R M A Constituyen los principios de carcter amplio que conducen a una accin efectiva, ayudan en la delegacin de autoridad. NOTA DE CRDITO Operacin mediante la cual un instituto financiero procede a abonar a la cuenta del Organismo. NOTA DE DBITO Operacin mediante la cual un instituto financiero procede a cargar a la cuenta de un cliente. 218 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 NOTIFICACIN Documento formal por medio del cual la autoridad competente comunica a los interesados legtimos actos, hechos u omisiones que se investigan. NOTIFICACIN AL INTERESADO LEGTIMO Documento mediante el cual se hace del conocimiento del interesado legti- mo del inicio del procedimiento para la determinacin de responsabilida- des, otorgndosele el lapso legal para que presente los medios probatorios que le favorezca en su defensa, en la audiencia oral y pblica. OBJECIN Resultado de la actuacin de control comunicada al Organismo competente y a la unidad emisora, derivada del incumplimiento de los requisitos de legalidad en la formacin del acto administrativo. OBJETIVO Especificacin cualitativa de un fin. OBJETO Es el rgano, ente, sector, dependencia, programa, proyecto, proceso o activi- dad a la que se dirige la auditora. OBJETO A EVALUAR Es el rgano, ente, sector, dependencia, programa, proyecto, proceso o activi- dad a la que se dirige la auditora. OBRA Es una categora de produccin intermedia, ello quiere decir que los bienes de capital resultantes de la obra, contribuyen a la realizacin del producto del proyecto del cual forma parte. OBSERVACIN Resultados de la actuacin de control comunicada a la dependencia compe- tente y a la unidad emisora, originada por falta de cumplimiento de procedi- mientos y/o situaciones que una vez subsanadas permitan perfeccionar el compromiso del pago. OFERTA DE SERVICIO Es un formato o formulario que permite obtener informacin rpida y siste- mtica acerca del aspirante a un cargo. 219 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 ORDEN DE COMPRA Documento mediante el cual un proveedor se compromete a suministrar a la Institucin Materiales, Bienes o Equipos en determinada fecha, lugar y pre- cio, obligndose sta a pagar tales bienes o servicios en las condiciones esta- blecidas. OFICINA DE ATENCIN CIUDADANA Es un lugar donde se puede acudir a denunciar las irregularidades que se hayan observado en los organismos que conforman la Administracin Pbli- ca Estadal: Centralizada y Descentralizada; y en los dems organismos particulares que manejan fondos del Estado, o que realicen contratos con ste. RDENES DE PAGO Representa el valor de las rdenes de pago giradas contra fondos ordinarios del tesoro y los fondos del situado coordinado, autorizados por la Contralora del Estado y an no pagadas. ORGANIGRAMA Es la representacin grfica de la estructura administrativa de la Organiza- cin. Es esencialmente esquemtico. ORGANIZACIN Es el arreglo de las funciones que se estiman necesarias para lograr el objeti- vo, y es una indicacin de la autoridad y la responsabilidad asignada a las personas que tienen a su cargo la ejecucin de las funciones respectivas. ORGANIZACIONES COMUNITARIAS Son las organizaciones que existen o pueden existir en el seno de las comuni- dades y agrupan un conjunto de personas con base a objetivos e intereses comunes, para desarrollar actividades propias en el rea que les ocupa. ORGANIZACIONES DE BASE DEL PODER POPULAR Son aquellas constituidas por ciudadanos y ciudadanas para la bsqueda del bienestar colectivo. ORGANIZACIN SOCIO PRODUCTIVA Unidades de produccin constituidas por las instancias del poder popular, el poder pblico o acuerdos entre ambos, con objetivos e intereses comunes, orientado a la satisfaccin de necesidades colectivas, orientada mediante. PAGO A TERCEROS Se originan para pagar retenciones al personal o proveedor que se han carga- 220 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 do al presupuesto con la nmina o por servicios y se han transferido al fondo de pagos a terceros para su cancelacin. PAPELES DE TRABAJO Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la des- cripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe. PASIVO Es la segunda parte del balance, en el cual figuran todas las cantidades que se adeudan. PASIVO CIRCULANTE Las obligaciones a pagar en perodos menores de un ao. PASIVO A LARGO PLAZO Las obligaciones a pagar en perodos mayores de un ao. PATRIMONIO Conjunto de propiedades, bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes al Organismo. PATRIMONIO PBLICO Es aquel que est integrado por recursos y bienes que en el ms amplio sen- tido pertenecen al Estado. PETICIN Entindase por peticin la solicitud verbal o escrita presentada ante un funcio- nario, con el fin de requerir su intervencin en un asunto de su competencia. PLANIFICACIN PARTICIPATIVA Forma de participacin de los ciudadanos y ciudadanas en el diseo, formu- lacin, ejecucin, evaluacin y control de las polticas pblicas. PLAN DE TRABAJO DE MANTENIMIENTO El plan de trabajo puede ser general o especfico. Ser general cuando est dirigido a un grupo de bienes con actividades de mantenimiento similares, como por ejemplo: mantenimiento de vehculos, de mobiliario, etc. Ser espe- cfico cuando el bien y sus partes asociadas, necesiten actividades particula- res de mantenimiento, por ejemplo: mantenimiento del tanque de agua, de filtros, de edificacin. 221 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 PLAN OPERATIVO ANUAL Instrumento de gestin de apoyo a la accin pblica, que contiene las direc- trices a seguir: reas estratgicas, programas, proyectos, recursos y sus res- pectivos objetivos y metas, as como la expresin financiera para acometerlas. PLANIFICACIN Es un proceso sistemtico e integral dentro de la gestin gerencial, que per- mite cuantificar metas sobre la base de objetivos claramente expresados, par- tiendo de la visin y misin de la organizacin que muestran una incorpora- cin participativa de quienes la conforman, con responsabilidades defini- das y con una amplia concepcin del papel que cada persona juega en el xito de gestin. PODER Instrumento mediante el cual una persona hace constar la facultad que otor- ga a un abogado para que intervenga, en su nombre, en un procedimiento o proceso. PODER POPULAR El Poder Popular es el ejercicio pleno de la soberana por parte del pueblo en lo poltico, econmico, social, cultural, ambiental, internacional, y en todo mbito del desenvolvimiento y desarrollo de la sociedad, a travs de sus diversas y dismiles formas de organizacin, que edifican el estado comunal. POLTICA Marco de accin General. Principio o grupo de principios emitidos para orientar al funcionario o el Proceso de toma de decisiones de un programa, sistema, etc., en el logro de sus funciones. Ejemplo: es poltica de la empresa el seleccionar personal idneo para sus operaciones. POTESTAD INVESTIGATIVA Actuaciones realizadas por los rganos de control fiscal, a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o sublegal; determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico, si fuere el caso, as como la procedencia de acciones fiscales. PRECIOS - Cantidad de unidades de cuenta monetaria que se debe abonar por la propiedad de una cosa. - Valor pecuniario en que se estima una cosa. Puede fijarse libremente segn la oferta y la demanda, o de forma intervenida (precio forzoso). 222 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 PRESTACIONES SOCIALES Indemnizacin por antigedad a la que tienen derecho los funcionarios al renunciar o ser retirados de sus cargos segn la Ley aplicable al caso. PRESUNTO RESPONSABLE Persona directamente vinculada con los actos, hechos u omisiones a que se contrae el procedimiento administrativo para la determinacin de responsa- bilidades. PRESUPUESTO - Es el conjunto de ingresos y gastos de una compaa privada, o de un organismo pblico, o de un Estado para un perodo determinado. - Es un plan de accin que fija determinados objetivos expresados en trmi- nos financieros para plazos determinados y que permite el control perma- nente de su accin. PRESUPUESTO PARTICIPATIVO Mecanismo mediante el cual los ciudadanos y ciudadanas proponen, deli- beran y deciden sobre la formulacin, ejecucin, control y evaluacin de los presupuestos pblicos, con el propsito de materializar los proyectos que permitan el desarrollo de las comunidades y el bienestar social general. PRESUPUESTO POR PROYECTOS Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos pblicos a travs de proyectos, a los entes u organismos nacionales, estadales y municipales en funcin de las polticas y objetivos estratgicos de la nacin, expresados en los respectivos planes anuales; adems coordinar, controlar y evaluar su ejecucin. PROBAR Examinar pruebas o muestras representativas con el propsito de llegar a una conclusin en cuanto al grupo del cual ha sido seleccionada la muestra. PROCEDIMIENTOS Sucesin cronolgica o secuencia de operaciones concatenadas, de acuerdo a la aplicacin de un mtodo determinado, para el logro de un fin, objetivo, poltica, etc. Ejemplo: procedimiento para el reclutamiento y seleccin de personal. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Es el que se sigue ante la administracin y culmina con la manifestacin de voluntad de una autoridad administrativa. 223 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Grupo de tcnicas de investigacin para una cifra o hechos concernientes a los contratos y sus anexos, que el auditor examina y en los cuales se basar para dar su opinin. PROCESO Serie de operaciones que se realizan de acuerdo con unas normas. Cons- tituyen un instrumento para alcanzar los objetivos y metas de la organi- zacin. Todo proceso se nutre de una serie de procedimientos y estos en mtodos. PROCESO MEDULAR Conjunto de procedimientos ordenados de forma lgica que conducen a la produccin de bienes o la prestacin de servicios que son considerados de importancia estratgica para el rgano o ente que los ejecuta. PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO O CONTROL Procedimientos dirigidos a probar la efectividad de las polticas y activida- des de control interno, que consisten en combinar tcnicas de auditora, tales como: entrevistas, encuestas, cuestionarios, indagacin, observacin. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO Es aquel donde no existe contencin ni partes contrarias. PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO Procedimientos dirigidos a evaluar las actividades, procesos, sistemas u operaciones que constituyen el objeto de la auditora. PROPIEDAD SOCIAL El derecho que tiene la sociedad de poseer medios y factores de produccin o entidades con posibilidades de convertirse en tales, esenciales para el desa- rrollo de una vida plena o la produccin de obras, bienes o servicios, que por condicin y naturaleza propia son del dominio del Estado; bien sea por su condicin estratgica para la soberana y el desarrollo humano integral na- cional, o porque su aprovechamiento garantiza el bienestar general, la satis- faccin de las necesidades humanas, el desarrollo humano integral y el logro de la suprema felicidad social. PROVISIN Reserva para atender un pago probable que sobrevendr con toda verosi- militud. 224 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 PROYECTO - Es una categora cuyo resultado o producto est constituido por bienes de capital, es decir bienes de servicios que crean o incrementan la capacidad productiva de la entidad y por lo tanto, contribuyen a la formacin de capital de la misma. En consecuencia, las obras y dems bienes a construirse o los servicios de ampliaciones y mejoras, as como las conservaciones y repara- ciones mayores, es decir, que incrementen el valor o vida til de manera significativa de dichas obras o bienes. - Es una propuesta de inversin real para generar un bien de capital; defini- do ste como una unidad de produccin mnima autosuficiente, destinada a crear o ampliar la capacidad de oferta de bienes o servicios. PROYECTO PRESUPUESTARIO Es la expresin sistematizada de un conjunto delimitado de acciones y recur- sos que permiten, en un tiempo determinado, el logro de un resultado espec- fico para el cual fue concebido. Este resultado puede estar dirigido a satisfa- cer las necesidades y demandas de la poblacin o mejorar los procesos y sistemas de trabajo de la Institucin o del sector pblico en su conjunto. PROYECTOS SOCIO PRODUCTIVOS Conjunto de actividades concretas, orientadas a lograr uno o varios objetivos para dar respuesta a las necesidades, aspiraciones y potencialidades de la comunidad o la comuna, formulado con base a los principios del sistema econmico comunal en correspondencia con el Plan de Desarrollo Econmi- co y Social de la Nacin, y el Plan de Desarrollo Comunal. PROYECTOS SOCIALES Son aquellos cuyos recursos presupuestarios estn asignados al logro de un mayor bienestar de la poblacin, expresados a travs de la implementacin, ampliacin y mejoramiento de las redes de acceso a los servicios de salud, asistencia social, seguridad social, educacin, cultura, deportes, comunica- cin, ciencia y tecnologa, entre otros. Se excluyen en esta categora los pro- yectos cuyos recursos sean asignados en un cien por ciento (100%) a Gastos de Capital o Capitalizables, aun cuando los mismos sean destinados al m- bito social. PROYECTOS SOCIALES POR GASTO DE CAPITAL Son aquellos cuyos recursos presupuestarios estn asignados a la adquisi- cin, construccin, reparaciones o mantenimientos mayores de infraestructuras y equipos, que poseen una vida til superior a un ao y cuyo uso est enmarcado en la prestacin de los servicios de salud, asisten- cia social, seguridad social, educacin, cultura, deporte, comunicacin, cien- 225 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 cia y tecnologa, entre otros. Se incluyen los recursos asignados para la adquisicin de tierras, terrenos y activos intangibles; as como los gastos corrientes capitalizables. PRUEBA DOCUMENTAL Es la formada por documentos Pblicos o Privados insertos en el expediente, que conducen a demostrar con conviccin la existencia o veracidad de un hecho. PRUEBA SELECTIVA Consiste en aplicar los procedimientos de auditora sobre una fraccin del total de operaciones o partidas reflejadas en los estados financieros. PUBLICACIN Reproduccin en la Gaceta Oficial y/o en diarios de circulacin nacional o regional de actos administrativos o judiciales as como de normas de rango legal o sublegal. REAJUSTE Contabilizacin definitiva, previa las correcciones oportunas de los asientos provisionales que circunstancialmente se encuentran pendientes en subcuentas o cuentas diversas. RECLAMO Derecho que tiene todo ciudadano de exigir o demandar solucin referente a la atencin inadecuada u omisin en la prestacin del servicio pblico. RECONCILIAR En las cuentas corrientes bancarias consiste en comparar el movimiento que acusa el estado de cuenta que remiten los bancos con los registros efectuados en los libros de la empresa. RECTIFICACIONES PRESUPUESTARIAS Son incrementos de crditos presupuestarios que se acuerdan a los progra- mas, subprogramas, obras, partidas y subpartidas, genricas, especficas y subespecficas de los organismos ordenadores de compromisos y pagos, para gastos necesarios no previstos o que resulten insuficientes. RECURSO JERRQUICO En estricto sentido jurdico, aquel que se intenta por va de alzada, ante un organismo de superior jerarqua para que anule, revoque o modifique actos y decisiones adoptadas por un organismo inferior. 226 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 RECURSO ADMINISTRATIVO Medio de impugnacin administrativa contra actos administrativos que otor- ga la ley a los interesados en el procedimiento administrativo. RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO Medio de impugnacin Judicial establecido en la ley. Los interesados pue- den interponer ante la jurisdiccin contencioso administrativa, recursos con- tra los actos administrativos que agoten la va administrativa. RECURSO DE REVISIN Es aquel que ejerce el interesado contra un acto administrativo firme, por las razones previstas en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos. REFINANCIAMIENTO Conjunto de operaciones de crdito pblico realizadas por la Repblica y/o los dems entes facultados por la Ley Orgnica de la Administracin Finan- ciera del Sector Pblico mediante las cuales se emite nueva deuda pblica para pagar, canjear, cancelar, rescatar o recomprar deuda pblica preexistente. REFORMATORIA Decisin que reforma un acto administrativo objeto de recurso, modificndo- lo en sus efectos. REGLA Aquello que ha de cumplirse por estar as convenido por una colectividad; fija una gua para la accin; especifica una secuencia de tiempo para un acto dado. REGLAS MACROFISCALES Es el conjunto de directrices y acciones de poltica fiscal de obligatorio cum- plimiento, expresadas en los indicadores de resultados financieros y fiscales esperados. REGLA DE EQUILIBRIO ORDINARIO Es aquella segn la cual la sumatoria de los resultados financieros de los ejercicios fiscales ejecutados en el perodo de vigencia del Marco Plurianual del Presupuesto, medidos dichos resultados financieros en trminos del Pro- ducto Interno Bruto y con inclusin de las modificaciones presupuestarias anuales efectuadas, deben compensarse entre s de manera que muestren un resultado financiero ordinario de equilibrio o supervit. REGLA DE LMITE MXIMO DE GASTO Es aquella que determina el mximo de gasto que puede causarse para cada 227 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 ao dentro del Marco Plurianual del Presupuesto, expresado en trminos del Producto Interno Bruto. Para cada ao fiscal comprendido en el Marco Plurianual del Presupuesto, el mximo de gasto causado incluye tanto el gasto previsto inicialmente en la Ley de Presupuesto como las modificacio- nes presupuestarias que afecten el monto total de gasto causado en el ejerci- cio. REGLA DE LMITE MXIMO DE ENDEUDAMIENTO Es aquella que determina, para cada ejercicio fiscal dentro del perodo de vigencia del Marco Plurianual de Presupuesto, el mximo de endeudamien- to neto que puede causarse, expresado en trminos del Producto Interno Bruto. A los efectos de este artculo, se entiende por endeudamiento neto en un ao fiscal, el resultado del desembolso del ejercicio, menos la amortiza- cin para el mismo periodo. REINTEGRO Cantidad de dinero devuelto al Tesoro Estatal o al Ente u rgano respectivo por diferentes conceptos. REINVERSIN SOCIAL DEL EXCEDENTE Es uno de los recursos remanentes provenientes de la actividad econmica de las organizaciones socioproductivas en satisfacer las necesidades colecti- vas de la comunidad o la comunidad y contribuir al desarrollo social inte- gral del pas. REMOCIN Separacin de una persona del cargo. REMUNERACIN Conjunto de cantidades pecuniarias recibida por un funcionario pblico en retribucin de los servicios prestados en cualquier cargo, y comprende los sueldos, compensaciones, primas, viticos y asignaciones y cualquiera otras prestaciones pecuniarias o de otra ndole. RENUNCIA Manifestacin de voluntad de un funcionario para retirarse de la Adminis- tracin Pblica, tramitada por escrito y debidamente aceptada por la autori- dad competente. REQUISITOS MNIMOS Exigencias de educacin y experiencia que debe cumplir el aspirante para el desempeo de un determinado cargo. 228 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 RESPONSABILIDAD Es la obligacin de responder por la ejecucin de los deberes asignados. Tiene carcter personal por lo tanto no se puede delegar. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Es la que pueden declarar los rganos de control fiscal, como resultado del procedimiento sancionatorio previsto en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y su Regla- mento, cuando se comprueba que determinada persona, sea funcionario pblico o no, a cuyo cargo se ha confiado la administracin, manejo o custo- dia de bienes o fondos pblicos, ha incurrido en actos, hechos u omisiones antijurdicos y no excusables de los tipificados en el artculo 91 y 92 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica o en otras leyes especiales como en la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico. RESPONSABILIDADES FISCALES Representa el monto de las cantidades dejadas a cargo de funcionarios o ex funcionarios de manejo, contratistas y otras personas, por reparos confirma- dos o sentencias de autoridad competente, y que se hayan originado por desfalcos o faltantes de fondos, bienes muebles, materiales, o por cualquier otro perjuicio cuantificable que afecte al Fisco. REPARO Son procedimientos administrativos mediante los cuales se objetan las in- versiones de los fondos pblicos de los Entes cuyos titulares son ordenado- res de pago, cuando stos han incumplido en la legalidad, exactitud, sinceracin o veracidad del gasto que ocasionen perjuicios econmicos al Fisco Estadal. REPOSICIN Accin y efecto de reponer un procedimiento por algn motivo legal, al esta- do que la decisin correspondiente determine. RESERVA Constitucin de un fondo con el fin de atender unos gastos que se van a producir durante el desarrollo de un ejercicio contable. RETENCIONES Accin de retener parte del pago de una deuda. Monto que se deduce de la valuacin de la obra ejecutada, para garantizar el cumplimiento de las obli- gaciones. 229 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 REVOCATORIA Dejar sin efecto un acto administrativo. SALARIO - Remuneracin integral que percibe el trabajador a cambio de una labor ordinaria. - Remuneracin por un trabajo o servicio. Precio por el que se vende la fuerza de trabajo. - Es la obligacin a cargo del empresario, cuyo contenido mnimo ha sido legalmente establecido y que tiene como objeto retribuir el trabajo. SALA TCNICA Es una unidad de apoyo especializada del consejo local de planificacin pblica, conformado por un equipo multidisciplinario de habitantes del municipio, seleccionado mediante concurso pblico, con conocimiento, cri- terios y experiencias vinculados al desarrollo de potencialidades y a los lineamientos estratgicos del municipio. SANCIN Acto administrativo aplicado por la autoridad competente a un funcionario pblico por incumplimiento de algunos de los deberes establecidos en la ley. SEGUIMIENTO Actuacin consistente en observar atentamente la realizacin de un proyecto. SEGUIMIENTO A LA ACCIN CORRECTIVA Verificacin de la aplicacin del plan de acciones correctivas adoptado por los entes u rganos evaluados, con la finalidad de erradicar las causas de las desviaciones detectadas y minimizar sus efectos. SEGURIDAD LABORAL Se entiende por seguridad en el trabajo aquellas normas y procedimientos tendentes a velar por el bienestar fsico de los trabajadores dentro de su rea de trabajo. SIN LUGAR Expresin utilizada para indicar que no se han concedido las pretensiones contenidas en recursos administrativos o judiciales. SISTEMA Es un conjunto de elementos, de funciones, pasos o movimientos encamina- dos a obtener un resultado. Es el todo de un plan. 230 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 Es el conjunto de Polticas, Normas, Procedimientos y Mtodos que se utili- zan para realizar una funcin dentro de la Empresa. Ejemplo: Funcin de compra o venta. Es un juego de Procedimientos relatados, el cual provee el plan de accin para llevar a cabo los objetivos bsicos de la organizacin. SISTEMA DE CONTABILIDAD PBLICA Conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos tcnicos que per- miten valorar, procesar y exponer los hechos econmicos y financieros que afecten o puedan llegar a afectar el patrimonio de la Repblica o de sus entes descentralizados funcionalmente. SISTEMA DE CONTROL INTERNO Es aquel que comprende el plan de organizacin, las polticas y normas as como los mtodos y procedimientos adoptados para la autorizacin, proce- samiento, clasificacin, registro, verificacin, evaluacin y seguridad de las operaciones y actividades atribuidas a los rganos y entidades sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la ley de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. SISTEMA ECONMICO COMUNAL Conjunto de relaciones sociales de produccin, distribucin, intercambio y consumo de bienes y servicios, as como de saberes y conocimiento, desarro- lladas por las instancias del Poder Popular, el Poder Pblico, o por acuerdo entre ambos, a travs de organizaciones socio-productivas bajo formas de propiedad social comunal. SISTEMA ECONMICO POPULAR Conjunto de relaciones sociales de produccin, distribucin, intercambio y consumo de bienes y servicios, as como de saberes y conocimiento, desarro- lladas por las instancias del Poder Popular, el Poder Pblico, o por acuerdo entre ambos, a travs de organizaciones socio-productivas bajo formas de propiedad social comunal. SITUACIN FINANCIERA DEL TESORO Muestra al final de cada mes y al cierre de la vigencia anual, el estado de liquidez del tesoro en su conjunto, por comparacin entre los saldos activos corrientes y los del pasivo exigible a corto plazo. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL El conjunto de rganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la rectora de la Contralora General de la Repblica, interactan coordina- damente a fin de lograr la unidad de direccin de los sistemas y procedi- 231 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 mientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos entes y organismos sujetos a la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de Control Fiscal, as como tambin al buen funcionamiento de la Administracin Pblica. SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIN Coordinacin y articulacin de instancias participativa en los distintos ni- veles del gobierno para definir, formular, priorizar, direccionar y armonizar las polticas pblicas. SITUADO Aportaciones efectuadas por el Poder Nacional a las Entidades Federales y stas a los Municipios, de conformidad con la Constitucin y dems leyes vigentes. SOLICITUD DE PRRROGA Documento que se firma a fin de justificar una extensin en el plazo de ejecu- cin de la obra. SUELDO Retribucin peridica, que percibe el trabajador por su labor. SUGERENCIAS Son propuestas escritas o verbales fundamentadas que fomenten una mejora en la Administracin Pblica en general y que encamine a la eficacia o efi- ciencia de los servicios. SUSTANCIACIN Tramitar un proceso o un procedimiento hasta ponerlo en estado de senten- cia o decisin. SUSPENSIN DE LOS EFECTOS DEL ACTO Es la decisin producida con ocasin de un recurso, de privar temporalmen- te a los actos de los efectos que le son propios. TCNICAS DE AUDITORA Mtodos o pautas comprobados de investigacin para obtener la suficiente informacin que usa un Contador Pblico, a fin de poder fundamentar sus opiniones. TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL Consiste en obtener informacin escrita que permita soportar las afirmacio- 232 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 nes, anlisis o estudios realizado por los auditores. TCNICA DE VERIFICACIN FSICA Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos, valores, con el objeto de establecer su existencia, medidas, accesorios, cantidades, atributos tcnicos, estado en que se encuentran y autenticidad. TESTIGO Persona que bajo juramento da testimonio de un hecho, o lo atestigua, por haberlo presenciado o haber adquirido directo conocimiento de l. TESORERA DEL ESTADO Representa los fondos ordinarios del Fisco Estatal, existentes en la Tesorera, procedentes de los ingresos del presupuesto, disponibles para atender el pago de gastos u otras operaciones legalmente autorizadas. TTULOS VALORES PBLICO Instrumentos financieros que representan obligaciones emitidas por la Re- pblica y los entes facultados por la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, mediante los cuales el emisor se obliga con el tenedor a devolver el valor nominal en un plazo, de acuerdo con unas deter- minadas condiciones financieras establecidas en el momento del pacto de la operacin. TRANSFERENCIA Cesin por parte del Estado, de sus derechos a las Alcaldas, siguiendo las normas establecidas en la Ley. UNIDAD Quinta subdivisin administrativa de la organizacin. Las secciones estn constituidas por unidades. Estas, a su vez, suelen estar formadas por gru- pos de empleados, cada uno responsabilizado por su accin. UNIDAD DE AUDITORA INTERNA Es un rgano especializado y profesional de control interno, adscrito funcionalmente a la mxima autoridad de un ente u organismo, cuyo perso- nal, funciones y actividades estarn desvinculadas de las operaciones suje- tas a su control, a fin de garantizar la independencia de criterios en sus actuaciones. UNIDAD DE ASESORAMIENTO Es aquella que no acta directamente en la ejecucin de los procesos de 233 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 transformacin, sino que coadyuva a la formulacin y realizacin de estos. VACACIONES Descanso legal obligatorio, como derecho adquirido, que se concede al fun- cionario por cada ao ininterrumpido de servicio. VALUACIONES Revisin, valoracin y medicin de una obra ejecutada. 235 Control Fiscal Venezolano Pg. Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 BIBLIOGRAFA Abad, D (1996). El Control de Gestin. Bogot. 2da Edicin. Interconed Editores. (1999). 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Ao Manual de Organizacin rgano de Control Interno 2011 SE TERMIN DE IMPRIMIR EN LOS TALLERES DE EDITORIAL MIRANDA, EN LA CIUDAD DE VILLA DE CURA, ESTADO ARAGUA, VENEZUELA EN EL MES DE JUNIO DE 2012.