Cuestionario I Integral

Qu se entiende por control interno?

El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado con
el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecucin de sus objetivos,
dentro de las siguientes categoras:
Cules son los objetivos del SCI?
Eficiencia y eficacia de la operatoria.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Por qu se dice que el SCI es un proceso?
El control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas
las actividades de una organizacin, stas son inherentes a la gestin del negocio (actividades de
una entidad). El control interno es parte y est integrado a los procesos de gestin bsicos:
planificacin, ejecucin y supervisin, y se encuentra entrelazado con las actividades operativas de
una organizacin. Los controles internos son ms efectivos cuando forman parte de la esencia de
una organizacin, cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "aadidos".
Cuales son los componentes del SCI?
Entorno de control: el personal es el ncleo del negocio, como as tambin el entorno
donde trabaja.
Evaluacin de riesgos: toda organizacin debe conocer los riesgos a los que enfrenta,
estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos.
Actividades de control: establecimiento y ejecucin de las polticas y procedimientos que
sirvan para alcanzar los objetivos de la organizacin.
Informacin y comunicacin: los sistemas de informacin y comunicacin permiten que el
personal capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y
controlar sus operaciones.
Supervisin: Para que un sistema reaccione gil y flexiblemente de acuerdo con las
circunstancias, deber ser supervisado.
Cul es la relacin entre componentes y objetivos?
Como podemos ver en la matriz, existe una relacin directa entre los objetivos, que es lo que la
entidad se esfuerza por conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesita para
cumplir dichos objetivos. Adems el control interno es relevante para la totalidad de la entidad o
para cualquiera de sus unidades o actividades.
Para graficar la idea, podemos mencionar el siguiente ejemplo: "La informacin y comunicacin es
necesaria para las 3 categoras de objetivos: gestionar eficazmente las operaciones, preparar los
estados financieros y verificar que se estn cumpliendo las leyes y normas. Por otra parte los 5
componentes son necesarios para poder lograr eficazmente, por ejemplo, los objetivos
operacionales.
a que nivel se alcanza la eficacia del control interno?
El control interno puede considerarse "eficaz" cuando la direccin tiene una seguridad razonable
de que:
Disponen de la informacin adecuada sobre hasta qu punto se estn logrando los
objetivos operacionales de la organizacin.
Los estados financieros son preparados de forma fiable.
Se cumplen las leyes y normas aplicables.

Qu se puede lograr con el control interno?
Se puede lograr un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos
dentro de las siguientes categoras:
Operacional: eficacia y eficiencia de los recursos.
Fiabilidad de la informacin financiera: referente a la preparacin y publicacin de los estados
financieros.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Cules son las limitaciones del control interno?
El control interno por muy bien diseado e implementado que est, slo puede brindar a la
direccin un grado razonable de seguridad acerca de la consecucin de los objetivos de la
organizacin, esto se debe a que los objetivos se ven afectados por limitaciones que son inherente
al sistema de control interno, como ser:
Decisiones errneas.
Problemas en el funcionamiento del sistema como consecuencia de fallos humanos.
Colusin entre 2 o ms empleados que permita burlar los controles establecidos.
Qu es el entorno de control?
El entorno de control marca la pauta del comportamiento y funcionamiento de una empresa e
influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dems
componentes del control interno, aportando disciplina y estructura.

Cules son los factores del Entorno de control?
- Integridad y valores ticos: son esenciales para el entorno de control y afectan al
diseo, administracin y supervisin de todos los elementos del control interno.
Un clima tico en una entidad es indispensable para su bienestar e influye en la
eficacia de las polticas y de los sistemas de control establecidos. El
comportamiento tico como la integridad son productos de la cultura
organizacional.
- Compromiso con la competencia profesional.
- Directorio o Comit de auditora.
- Filosofa de direccin y estilo de gestin.
- Estructura Organizacional.
- Asignacin de autoridad y responsabilidades.
- Polticas y prcticas en materia de recursos humanos.
Cules son las aseveraciones implcitas que soportan los EEFF?
Existencia o Efectividad: activos, pasivos, derechos existen a una fecha concreta y la contabilidad
representa actos que efectivamente ocurrieron.
Totalidad: todo lo ocurrido ha sido correctamente contabilizado.
Derechos y Obligaciones: los A y P son obligaciones de la entidad a una fecha determinada.
Valoracin o Asignacin: las partidas estn contabilizadas por importes adecuados de acuerdo con
PCGA y pertinentes.
Presentacin y desglose: la informacin de los estados financieros estn descritas, agrupadas y
clasificadas.

Defina y seale las categoras de objetivos?
Toda organizacin tiene una misin y visin, stas determinan los objetivos y las estrategias
necesarias para alcanzarlos. Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organizacin
o para determinadas actividades dentro de la misma.
Los objetivos se pueden categorzarse:
Operacionales: utilizacin eficaz y eficiente de los recursos de una organizacin. (Por ej.
Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)
Informacin financiera: preparacin y publicacin de estados financieros fiables.
Cumplimiento: todo lo referente al cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Explique la coherencia y compatibilidad de los objetivos?
Los objetivos deben ser complementarios y relacionados entre si, los objetivos globales deben ser
coherentes con las capacidades y expectativas tambin con los objetivos de sus unidades
empresariales y funciones.
Qu es el riesgo?
Probabilidad de que algo ocurra de una forma no esperada.
Cmo se analizan los riesgos?
- Estimacin de la importancia del riesgo.
- Evaluacin de la probabilidad del riesgo.
- Anlisis de como ha de gestionarse el riesgo.
Mencione factores a considerar tanto interno como externo?
Externos: avances tecnolgicos necesidades o expectativas cambiantes, competencia, nuevas
normas y reglamentos, desastres naturales y cambios econmicos.
Internos: daos en sistemas informticos, calidad de los empleados, cambios de
responsabilidades, consejo de administracin o auditoria dbil.
Enumere las circunstancias que merecen atencin especial?
- Cambios en el entorno operacional.
- Nuevos empleados.
- Sistemas de informacin financiera.
- Crecimiento rpido.
- Nuevas tecnologas.
- Restructuracin internas.
- Nuevos productos, negocios o actividades.
- Actividades en el extranjero.
Qu son las actividades de control?
Son polticas o procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan las directrices de la
direccin, tambin tienden a asegurar que se tomen las medidas necesarias para afrontar los
riesgos que ponen en peligro la consecucin de los objetivos de la entidad.



Mencione los tipos de actividad de control?
- Anlisis efectuados por la direccin.
- Gestin directa de funciones por actividad.
- Controles fsicos.
- Proceso de informacin.
- Indicadores de rendimiento.
- Segregacin de funciones.

Cules son los controles sobre los sistemas de informacin?
- Generales.
- Aplicacin.
Cules son los generales?
- Software.
- Operaciones del centro del proceso de datos.
- Seguridad de acceso.
- Desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones.
Cul es la relacin entre controles generales y de aplicacin?
Los generales son necesarios para asegurar el funcionamiento adecuado de los controles de
aplicacin, ambos son necesarios para garantizar el proceso completo y correcto de la
informacin.
Cul es el aporte de los ordenadores?
Es la capacidad de evitar que se introduzcan errores en el sistema adems de detectarlos y
corregirlos una vez adentro.
Cmo se mide la calidad de la informacin?
- Contenido.
- Oportunidad.
- Actualidad.
- Exactitud.
- Accesibilidad.
- Seguridad



Cules son los medios de comunicacin?
- Manuales de polticas.
- Avisos en el tablero.
- Comunicacin verbal.
- Actuacin de la direccin.
- Avisos verbales.
Cules son los tipos de supervisin?
- Evaluaciones puntuales.
- Supervisin continuada.
Quin efecta la evaluacin?
- En la unidad el jefe.
- En el departamento el gerente.
- En la entidad el directorio.
El proceso de supervisin?
- Las actividades de la empresa.
- Componentes del SCI.
- El diseo del SCI.
- La documentacin existente del SCI.
Herramientas de evaluaciones?
- Hojas de control.
- Cuestionarios.
Cul es el plan de accin?
- Alcance de las evaluaciones.
- Actividades de supervisin continuada.
- Trabajo de evaluacin del control.
- Prioridades de las reas de mayor riesgo.
- Alcance y calendario a establecer.
- Avance de la evaluacin.




Cul es la funcin del auditor interno?
Examinan directamente los controles internos y recomiendan mejoras a los mismos.
es apoyar al dueo o directivo de la organizacin, es decir, ser sus ojos y odos.
El mbito de la auditoria debe abarcar un examen de las transacciones, sistemas contables e
informes financieros incluyendo una evaluacin de cumplimiento con las leyes y reglamentos
aplicables, una revisin de la eficiencia y economa de la utilizacin de los recursos.
Qu es la auditoria?
Es la recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin cuantificable de una entidad
econmica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y
los criterios establecidos. La auditoria debe ser realizada por una persona competente e
independiente.
Clases de auditoria?
Auditoria Financiera: consiste en una revisin de los controles y los registros de contabilidad de
una empresa, realizada por un contador publico, cuya conclusin es un dictamen acerca de la
veracidad, precisin y correcta elaboracin de los estados financieros de la empresa.
Auditoria de Operaciones: es una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una
funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado
en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplan,
y determinar que condiciones se pueden mejorar.
Auditoria Administrativa: es un examen detallado de la administracin de unos organismos
sociales realizado por un profesional de la administracin, con el fin de evaluar la eficiencia de sus
resultados, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de
operar.
Auditoria Gubernamental: son auditorias que realizan diversas dependencias del gobierno estatal
y local, estas investigaciones son similares a la auditoria interna en cuanto el examen se concentre
en las propias operaciones de la dependencia.
Auditoria Fiscal: es la auditoria que realizan los auditores en relacin con la responsabilidad y
cumplimiento con las leyes fiscales.
Auditoria Ambiental: es un mtodo sistemtico de evaluacin de una actividad, obra o proyecto
para determinar su proyecto en el ambiente y hacer cumplir la legislacin ambiental en la
informacin de la ejecucin de las actividades y obras sometidas a auditoria.
Auditoria de sistemas: proceso de verificacin para determinar si estn interrelacionando los
elementos fundamentales de sistema.(Elementos, interface, meta y objetivos).
Qu es la auditoria interna?
La auditoria interna es como la evaluacin sistemtica de las operaciones de la entidad, con el fin
de verificar si las polticas, mtodos, procedimientos, controles, objetivos y metas dictados por la
administracin, son ejecutados segn lo planeado, de su impacto en el medio ambiente y tambin
el diagnostico de la situacin actual de la empresa y la asesora consultiva a la alta direccin y el
seguimiento a las recomendaciones, manteniendo una comunicacin y apoyo constante de la
administracin hacia el logro de los objetivos y metas trazadas,
Aplicacin de la auditoria interna?
Anteriormente la direccin poda mantener el control del constante contacto personal con las
operaciones de la empresa, con otros niveles de direccin, y hasta con los empleados
individualmente. Los nuevos problemas han hecho necesario delegar responsabilidades y
autoridad en diferentes niveles de supervisin. Sin embargo, la responsabilidad de la direccin no
termina con esa asignacin pues no puede delegar su responsabilidad general. Con la delegacin,
la direccin tuvo que dirigir el control a travs de especialistas, entre los auditores internos, para
poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de direccin.
Qu es la auditoria interna integral?
La auditoria integral es como la coordinacin que debe existir entre los distintos tipos de control
en una entidad, por medio de un sistema integrado de auditoria, procurando agregar valor al
trabajo que realiza el auditor aportando recomendaciones que mejoren la auditoria de las E;
eficacia, eficiencia, economa, equidad, tica y ecologa; as como tambin servir de herramienta
til para la alta gerencia, proveyendo sugerencias, recomendacin oportuna para la efectiva toma
de decisiones.
Objetivo de la auditoria integral?
- Determinar si a juicio del auditor los estados financieros de la entidad se presentan de
acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en su pas. Auditoria
financiera.
- Determinar si la entidad ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones
de los rganos de direccin y administracin. Auditoria de cumplimiento.
- Evaluar el sistema de control interno de la entidad con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo. Auditoria de control interno.
- Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la entidad
y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Auditoria de gestin.


Elementos de la auditoria integral?
Auditoria financiera y de cumplimiento: si los estados financieros de la entidad presentan
razonablemente la posicin financiera y los resultados de las operaciones financieras de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Si la entidad ha cumplido con las leyes
y reglamentos que tengan un efecto importante sobre los estados financieros.
Auditoria de economa y eficiencia: si la entidad esta administrando y utilizando sus recursos
econmica y eficientemente. Las causas de la ineficiencia o practicas antieconmicas y si la
entidad ha cumplido con las leyes y reglamentaciones concernientes a los asuntos de economa y
eficiencia,
Auditoria de resultados de los programas: determina si se han alcanzado los resultados o
beneficios deseados establecidos por la legislatura u otro cuerpo autorizado y si la entidad ha
tomado en cuenta alternativas que pudieran rendir a un costo inferior los resultados deseados.
Cules son los principios de la auditoria integral?
- Independencia
- Integridad
- Objetividad
- Competencia profesional y debido cuidado
- Confidencialidad
- Conducta profesional
- Normas tcnicas
Responsabilidades de un auditor en la auditoria integral?
- El auditor debe agregar contribuciones que puedan mejorar la eficiencia de la gestin.
- Saber identificar las necesidades de los usuarios internos y externos.
- La contabilidad debe ser la base del proceso informativo de forma que haya consistencia y
credibilidad de la informacin.
- El usuario interno debe saber todo lo que se va a informar al usuario externo de forma
anticipada de modo de preparar en especial al administrador del negocio ante eventuales
indagaciones de los usuarios externos.
- Debe saber con que tipo de usuario esta trabajando. Por ejemplo, si la empresa tiene
socios o accionistas.
Qu evidencias deben presentar el informe del auditor?
- Informacin referente a la estructura de la organizacin.
- Extracto o copias de documentos legales importantes.
- Anlisis de transacciones y tendencias de balances a prueba.
- Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor.
- Evaluacin de los riesgos inherentes y de control.
Cul es el proceso de la auditoria integral?
- Planeacin y diseo de un mtodo de auditoria integral: a} Conocimiento del giro, misin,
visin y objetivos de la empresa. b) Entender el control interno de la empresa y evaluar el
riesgo de control.
- Realizar verificaciones de controles y pruebas sustantivas de operaciones.
- Realizar procedimientos analticos y verificaciones de detalles de saldos: a) Procedimientos
analticos. b) Los detalles de saldos.
- Terminacin de la auditoria y emisin del informe.
- Seguimiento de las recomendaciones.
Aplicacin del proceso de auditoria integral a las reas funcionales?
a) Venta y Cobranza: evaluar si los saldos en cuenta afectados por el ciclo se presentan
razonablemente con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) Sistemas: la mayora de las empresas utilizan el procesamiento electrnico de datos para
procesar la informacin financiera y contable.
c) Nominas y Personal: pago de los sueldos, salarios, y otros costos de los mismos son el
gasto principal de la empresa.
d) Adquisiciones y pagos: decisiones y procesos necesarios para obtener las mercancas y
servicios y operar un negocio.
e) Inventarios y Almacenamientos: partida principal en el balance: esta en diferentes lugares
lo que dificulta su control y conteo fsico; la diversidad de inventarios crea dificultades al
auditor; la obsolescencia y la necesidad de distribuir costos de fabricacin.



















Cuestionario II Integral


1- Seale los riesgos de Auditoria?

- Industria.
- Control.
- Deteccin.
- Inherente.
- Empresarial.

2- Cules son las aseveraciones implcitas que soportan los EEFF?
Existencia u ocurrencia: los activos, las obligaciones y los intereses de los propietarios existen a
una determinada fecha y las transacciones registradas representan eventos que ocurrieron
realmente en un cierto periodo.
Integridad: todas las transacciones y otros eventos y circunstancias que ocurrieron en un periodo
especfico y que debieron ser reconocidos en ese periodo, han sido, en los hechos, registrados.
Derechos y Obligaciones: los activos son los derechos y los pasivos las obligaciones de la entidad a
una fecha determinada.
Valuacin o distribucin: los componentes de activos, pasivos, ingresos y gastos son registrados
por sumas apropiadas de conformidad con principios de contabilidad apropiados y pertinentes.
Las transacciones son matemticamente correctas y estn resumidas apropiadamente y
registradas en los libros y registros de la entidad.
Presentacin y revelacin: las partidas en los estados estn apropiadamente descritas, clasificadas
y ordenadas.
3- Explique la coherencia y compatibilidad de los objetivos en la evaluacin de riesgo?
Los objetivos deben ser complementarios y relacionados entre si, los objetivos globales deben ser
consistentes con las capacidades y perspectivas de la empresa sino que tambin deben ser
consistentes con los objetivos de sus unidades de negocios y funciones. Los objetivos globales de
la entidad, deben descomponerse en subobjetivos, consistentes con las estrategias generales y
enlazadas con las restantes actividades dentro de la organizacin. Los objetivos deben ser claros,
medibles, precisos y comprensibles. Los objetivos deben estar relacionados con los recursos
disponibles deben ser objetivos que agreguen valor a la empresa.



Por ejemplo: En adquisiciones pueden establecerse objetivos con respecto a operaciones para:
- Comprar bienes que cumplan con las especificaciones de ingeniera establecidas.
- Negociar precios y otros trminos aceptables.
- Revisar y re-certificar anualmente todos los suministradores clave.

4- Qu es el riesgo?
Probabilidad de que algo ocurra de una forma no esperada.
El proceso de identificacin y anlisis de riesgo es un proceso reiterativo y continuo y es un
componente crtico en un sistema de control interno eficaz. Las direcciones deben enfocar
cuidadosamente los riesgos en todos los niveles de la entidad y tomar las acciones necesarias para
su manejo.
5- Por qu existen riesgos?

- Por cambios en el entorno.
- Por cambios en la normativa.
- Por cambios internos en la organizacin.
Se necesitan mecanismos de defensa para hacer frente a los riesgos
6- Cmo se analizan los riesgos?
Los riesgos es un proceso continuo y elemento fundamental de un SCI eficaz, el anlisis de los
riesgos se realiza a travs del siguiente proceso:
- Estimacin de la Relevancia del riesgo.
- Evaluacin de la probabilidad del riesgo.
- Anlisis de como ha de gestionarse el riesgo.

7- Mencione factores de riesgos a considerar tanto internos como externos?
Externos:
- Los desarrollos tecnolgicos.
- Los cambios en las necesidades o expectativas de los clientes.
- La competencia puede variar las actividades de comercializacin y de servicios.
- Nuevas leyes y reglamentos pueden forzar cambios en las polticas operativas y
estrategias.
- Catstrofes naturales.
- Cambios en la economa.

Internos:
- Daos en el procesamiento de los sistemas de informacin.
- La calidad del personal contratado y lo mtodos de entrenamientos y motivacin
pueden influir el nivel de la consciencia de control dentro de la empresa.
- Un cambio en las responsabilidades de la direccin puede afectar el modo de
como algunos controles son efectuados.
- La naturaleza de las actividades de la entidad y la accesibilidad de los empleados a
los activos, puede contribuir a la apropiacin indebida de los recursos.
- Un directorio o un comit de auditoria dbil o ineficaz puede dar lugar a
indiscreciones.

8- Enumere las circunstancias de riesgo que merecen atencin especial?

- Cambios en el entorno operacional, puede dar lugar a mayores presiones
competitivas y a riesgos diferentes

- Nuevos empleados. Una alta rotacin de personal sin la capacitacin y supervisin
apropiada, puede provocar rupturas.

- Sistemas de informacin nuevos o restructurados.

- Crecimiento rpido.

- Nueva tecnologa.

- Restructuras corporativas.

- Nuevos productos, negocios o actividades.

- Operaciones en el extranjero.
Deben existir mecanismos para identificar cambios

9- En que consiste el riesgo de deteccin?
El riesgo de deteccin consiste en que el auditor en la ejecucin de su trabajo encuentre
anomalas en la informacin presentada por la empresa o en auditoria realizadas con anterioridad
y que no modifique su opinin.

10- Qu son las actividades de control?
*Son polticas y procedimientos, que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de
direccin
*Tambin tienden a asegurar que se tomen las medidas necesarias para afrontar los riesgos que
ponen en peligro la consecucin de los objetivos de la entidad.
*Las actividades de control se dan en toda la organizacin a todos los niveles y en todas las
funciones.
11- Las actividades de control se dividen en 3 categoras:

- Operaciones.
- Elaboracin de informacin contable.
- De cumplimiento.

12- Tipos de controles en las actividades de control?
- Controles preventivos.
- Controles detectivos.
- Controles manuales.
- Controles computarizados-> Automatizado
- Controles gerenciales.
Ejemplos: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones y anlisis.
13- Mencione los tipos de actividad de control?

- Revisiones a nivel superior. Actividades efectuadas por la direccin, para ver si se
estn alcanzando los objetivos.
- Gestin directa de funciones por actividades. Responsables de las funciones
revisan los resultados alcanzados.
- Controles fsicos. Para verificar la existencia de los activos.
- Procesamiento de informacin. Para comprobar la exactitud, totalidad y
autorizacin de las transacciones.
- Indicadores de desempeo. Anlisis de diferentes combinaciones de datos
operacionales o financieros.
- Segregacin de funciones. Divisin de funciones para disminuir el riesgo de
errores o irregularidades.

14- Qu son los sistemas de informacin?
Un sistema de informacin es un canal por el cual fluyen los datos dentro de la organizacin.
Los sistemas de informacin procesan datos de operaciones, financieros y reglamentarios.
15- Cules son los controles sobre los sistemas de informacin?
- Generales. Son aplicables a todos los sistemas.
- Aplicacin.
16- Cules son los generales?
- Software del sistema.
- Operaciones del centro del proceso de datos.
- Seguridad de acceso.
- Desarrollo y mantencin de sistemas de aplicacin. Ej.: Outsorcing.
17- Qu son los controles sobre aplicaciones?
Estos controles estn diseados para controlar el procesamiento de las aplicaciones, ayudando a
asegurar la integridad y exactitud del procesamiento de transacciones, su autorizacin y validez.
Debe ponerse especial atencin a las interfaces de una aplicacin para asegurar que todas las
entradas de datos son recibidas para su procesamiento y que todas las salidas de datos sean
distribuidas apropiadamente. (Prevenir errores al sistema de entrada al sistema, as como su
deteccin y correccin una vez que los mismos se han producido).
18- Cul es la relacin entre controles generales y de aplicacin?
Los controles generales son necesarios para asegurar el funcionamiento adecuado de los controles
de aplicacin, ambos son necesarios para garantizar el proceso completo y correcto de la
informacin. Ambos controles aseguran totalidad, exactitud, autorizacin y validez de la
informacin. Si los controles generales son inadecuados no podemos apoyarnos en los controles
de aplicacin los que asumen que el sistema funciona correctamente, comparando con el archivo
correcto proveyendo un mensaje de error que refleje con exactitud un problema.
Ejemplo: los controles de aplicacin examinan los datos a medida que son ingresados en tiempo
real. Proveen una retroalimentacin inmediata cuando detectan algo que no es compatible o esta
en formato incorrecto, de modo que puedan hacerse las correcciones
19- Qu aspectos de la informacin aseguran los controles generales y los controles de
aplicacin?
Los aspectos que aseguran los controles generales y controles de aplicacin son la exactitud,
totalidad, autorizacin y validez de la informacin.
20- Explique en que consisten los controles sobre el desarrollo y mantenimiento de las
aplicaciones y de un ejemplo
Los controles sobre el desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones consisten en que los
sistemas de informacin deben ser chequeados constantemente para ver si estn funcionando de
manera adecuada, para controlar los costos se deben implementar metodologas que provean una
estructura para el diseo e implementacin de sistemas delineando las fases especificas, los
requerimientos de documentacin, las aprobaciones y puntos de verificacin para el control. Un
ejemplo es el outsorcing. Adems este tipo de control se preocupa de la integridad de las
operaciones que se lleven de manera adecuada, que se registren todas las transacciones en el
sistema de informacin para asegurar el correcto funcionamiento y eficacia de la informacin.
21- Explique en que consiste la segregacin de funciones y los controles fsicos patrimoniales
Segregacin de funciones: consiste en que las funciones deben ser divididas o segregadas entre
diferentes personas de la organizacin para reducir el riesgo de error o acciones incorrectas. Por
ejemplo: las responsabilidades para autorizar transacciones, registrarlas y el manejo del activo
asociado estn divididas. Un gerente que autorice ventas a crdito no debera ser responsable de
mantener los registros de cuentas por cobrar ni manejar los ingresos de dinero.
Controles fsicos patrimoniales: son aquellos que se realizan a los activos importantes de la
empresa los que tienen una mejor relevancia dentro de la misma. Es importante controlar
fsicamente el patrimonio esto se puede hacer mediante la exploracin material de las cuentas
contables que involucran patrimonio y contrarrestan esta informacin, con aquella que se extrae
de los registros efectuados. En otras palabras es realizar una conciliacin de lo que hay realmente
y de lo que debera existir y esta conciliacin para que resulte bien, debera no haber diferencias
mayores.
22- Por qu se dice que los sistemas de informacin deben ser parte de la estrategia de la
organizacin y no solo para proporcionar informacin de control?
Los sistemas de informacin deben no solo identificar y capturar la informacin necesaria contable
y no contable, sino que tambin deben procesarla y distribuirla en cierto tiempo y forma, a efectos
de que sea til para controlar las actividades de la entidad.
Los sistemas de informacin a menudo son una parte integral de las actividades operacionales,
siendo diseadas para llevar a cabo iniciativas estratgicas, lo que ha significado el xito para
muchas empresas. Usar la tecnologa para ayudar a responder a un segmento del mercado mejor
atendido, es una tendencia creciente, ya que los sistemas se usan para apoyar estrategias de
negocios proactivas mas que reactivas.
Genera xito en las empresas, aade valor agregado ayudan al negocio en tiempo real.
23- Cul es el aporte de los ordenadores?
Es la capacidad de evitar que se introduzcan errores en el sistema adems de detectarlos y
corregirlos una vez adentro.


24- Cmo se mide la calidad de la informacin?
- Contenido.
- Oportunidad.
- Actualidad.
- Exactitud.
- Accesibilidad.
- Seguridad
25- Explicar el concepto de apoyo de los sistemas a las iniciativas estratgicas
El llevar a cabo estrategias ayuda a que la organizacin cumpla sus objetivos y por ende que pueda
lograr el xito que espera al iniciarse el negocio. Un medio de apoyo para los sistemas es el uso de
la tecnologa ya que marca una tendencia de crecimiento y la estrategia la lleva de proactiva a
reactiva. Adems prev los requerimientos y transformaciones de la organizacin, a suplir las
necesidades del mercado, a lograr las metas y a competir con xito con las otras competencias.
26- Explicar el concepto de integracin con operaciones
El uso estratgico de los sistemas demuestra el cambio que ha ocurrido, pasndose de sistemas
puramente contables a sistemas integrados en las operaciones de una entidad. Estos sistemas
ayudan a controlar el proceso del negocio, siguiendo y registrando las transacciones en una base
de tiempo real, incluyendo con frecuencia muchas de las operaciones de la organizacin en un
conjunto integrado de sistemas complejos.
27- Cuales son los Sistemas estratgicos e integrados?
- Sistemas que apoyan iniciativas estratgicas.
- Integracin con operaciones.
- Tecnologas coexistentes.
28- Cul es la diferencia entre informacin y comunicacin?
La informacin forma parte de la identificacin, captacin, procesamiento de datos la cual va a
posibilitar que el personal cumpla con sus responsabilidades, adems participara en la elaboracin
de informes financieros.
Tambin est relacionado con la eficiencia y eficacia de las operaciones, cumplimiento de leyes y
normas y la informacin contable. Adems es lo necesario que debe tener la organizacin para
que pueda tomar decisiones, dirigir, y controlar, esta debe tener el contenido apropiado,
oportuno, exacto y accesible.
La comunicacin es el mensaje que recibe el personal de la alta direccin para controlar las
responsabilidades, recibe informacin para dirigir las actividades, personal y responsabilidad de la
direccin en el rea contable y operativa, este se realiza a travs de un canal abierto para que todo
el personal pueda cumplir con su funcin y pueda cumplir con los objetivos, tratando temas
importantes como las responsabilidades y expectativas.
29- En que consiste la comunicacin externa?
La comunicacin externa va dirigida hacia afuera de la organizacin pero tambin trae mensajes
del rea interna de la empresa. Con canales abiertos de comunicacin, los clientes y proveedores
pueden proporcionar insumos altamente significativos sobre el diseo y calidad de los productos o
servicios, permitiendo a una compaa encarar las demandas o preferencias de los clientes. La
comunicacin externa generalmente proveen informacin importante sobre el funcionamiento del
sistema del control interno.
30- Cules son los medios de comunicacin para transmitir la informacin?
- Manuales de polticas.
- Memorias
- Avisos internos y externos.
- Comunicaciones verbales.
- Actuaciones de la direccin de la empresa.
31-Cuales son las lneas de comunicacin formales?
- Consejo directivo.
- Administracin.
- Auditoria interna.
32- Que es la supervisin?
Es un proceso que aprecia la calidad del desempeo de los sistemas a lo largo del tiempo. La
supervisin asegura que el control interno contine operando con eficacia.
33- Cules son los tipos de supervisin?
- Actividades continuadas.
- Evaluaciones puntuales.
34- Que son las actividades continuadas?
Comprende actividades corrientes de gestin y supervisin, comparaciones, conciliaciones y otras
tareas rutinarias.
Ejemplo: comunicaciones externas corroboran informacin generada internamente o indican
problemas. Los clientes corroboran implcitamente los datos relativos a facturacin pagando sus
facturas. Contrariamente, las quejas de clientes acerca de sus facturas pueden indicar deficiencias
de sistema en el procesamiento de las operaciones de venta.
35- Indique el alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales?
El objetivo es verificar que los procedimientos de supervisin continuada se ejecuten
constantemente y con eficacia.
Depende de la importancia de los riesgos que se estn controlando y de la importancia de los
controles en la reduccin de dichos riesgos. Si los riesgos son alto habr que aplicar controles
crticos para reducir un riesgo dado tendern a ser evaluados ms frecuentemente. La evaluacin
de un sistema de control interno en su totalidad - el que generalmente ser necesario con menor
frecuencia que la apreciacin de controles especficos puede ser causada por varias razones:
cambio significativo de estrategia o de direccin, importantes adquisiciones o ventas, o cambios
significativos en las operaciones o mtodos de procesamiento de la informacin contable.
Mientras mayor sean las actividades continuadas, menor sern las evaluaciones puntuales.
36- La evaluacin de todo SCI puede ser por:
- Cambios importantes de estrategias.
- Importantes adquisiciones o enajenaciones.
- Modificaciones relevantes en la explotacin.
37- Quin efecta la supervisin?
- En la unidad el jefe.
- En el departamento el gerente.
- En la entidad el directorio.
38- El proceso de supervisin debe mantener una estructura y disciplina para esto se deben
mantener y conocer:
- Las actividades de la empresa.
- Componentes del SCI.
- El diseo del SCI.
- La documentacin existente del SCI.
39- Se debe evaluar el funcionamiento real del SCI
- Controles que no existen.
- Controles que no se aplican.
- Controles modificados.
Por lo que se debe conversar con los empleados (revisar evidencia).
40- Seale 3 fuentes de informacin interna y 3 externas para declarar deficiencias del SCI
Internas
- El propio SCI.
- El personal.
- Las evaluaciones puntuales.
- Evaluaciones de la direccin.
- Auditorias internas.
Externas
- Auditores externos.
- Clientes.
- Organismos controladores.
- Clasificadores de riesgos.

41- Herramientas de evaluaciones del SCI?
- Hojas de control.
- Cuestionarios.
- Flujogramacion.
- Benchmarking.

42- Cul es el plan de accin?
- Alcance de las evaluaciones.
- Actividades de supervisin continuada.
- Trabajo de evaluacin del control.
- Prioridades de las reas de mayor riesgo.
- Alcance y calendario a establecer.
- Avance de la evaluacin.
- Acciones de alquimiento necesarias.

43- De que depende la adquisicin de nuevas tecnologas?
- Objetivos Organizacionales.
- Necesidades del mercado.
- Exigencias competitivas.
- Soporte y compatibilidad.
- Precio.

44- Explicar en que consiste la supervisin en la auditoria de EEFF
La supervisin consiste en verificar que se cumplan los objetivos del examen de auditoria y los
objetivos establecidos en la organizacin. Adems se deben conocer los problemas detectados en
la entidad y se debe administrar las opiniones del personal.
La supervisin es un control en el cual se debe tener en cuenta la complejidad de la organizacin y
negocio. Si el personal cuenta con la experiencia necesaria donde cada uno debe cumplir con las
responsabilidades y objetivos que se est pidiendo en la auditoria. Por su parte el auditor es
responsable de este informe y deber tomar la decisin final revisando con responsabilidad y
cuidando la supervisin y manifestando que criterio ha de utilizar.
45- Elaboracin de informacin sobre deficiencias
Una deficiencia puede presentar un defecto percibido, potencial o real, o una oportunidad para
fortalecer el sistema de control interno a efectos de que provea una mayor probabilidad de que
los objetivos de la entidad sern logrados.
- Existencia de mecanismo para capturar e informar las deficiencias de control
internos identificados.
- Adecuacin de las instrucciones sobre informacin.
- Adecuacin de las acciones de seguimiento.













Cuestionario III Integral


1- Cules son la Normas Generales o Personales?
Seccin 200: Normas Generales.
Seccin 201: Naturaleza de las Normas Generales Son de naturaleza personal

Estn referidas a las calificaciones del auditor y a la calidad de su trabajo
Se diferencian las normas relativas al trabajo en terreno y a su actividad de informar

Seccin 210: Cualidades Tcnicas y Profesionales del Auditor Independiente

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional del auditor independiente.
Esta norma dice que la auditoria debe ser efectuada por una persona que tenga el adecuado
entrenamiento tcnico y la capacidad profesional como auditor ya que por muy capaz que sea la
persona en otros campos, no puede satisfacer las normas de auditoria sin una educacin y
experiencia adecuada en el campo de la auditoria. Adems esta norma especifica que el asistente
principiante que esta recin comenzando con la carrera de contador auditor debe obtener su
experiencia profesional con la supervisin adecuada y revisado por un superior experimentado.
Seccin 220: Independencia
El ser independiente, adems de ejercer en forma independiente, tambin incluye el no
estar predispuesto en forma negativa hacia el cliente
La independencia se asocia con tener un juicio imparcial, intelectualmente honesto, libre
de cualquier inters con el cliente, su administracin y sus dueos
El auditor debe evitar situaciones que puedan llevar a dudar de su independencia

El auditor debe formular una opinin a travs de evidencias, si es que los EEFF estn de acuerdo a
las normas de contabilidad.
El auditor debe ser un cuestionador tcnico con base. Debe tener independencia econmica y
tcnica.
Seccin 230: Realizar el trabajo con el debido cuidado profesional
EN LA EJECUCION DEL EXAMEN, Y EN LA PREPARACION DEL INFORME, EL AUDITOR MANTENDRA
EL DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
Ejercer el debido cuidado implica una revisin crtica (a cada nivel de supervisin) del
trabajo realizado y del juicio ejercido por los integrantes del equipo de auditora
El debido cuidado se relaciona con lo que el auditor haga, y cuan bien lo haga
Ejemplo: el centro de padre no puede solicitar que se le informe acerca de la auditoria del colegio.
Contralora tiene un staff. Secreto Profesional.
Seale los riesgos de Auditoria?

- Riesgo de Industria: corresponde al riesgo propio de la empresa y su entorno. Ejemplo: la
industria de las fundiciones son ms riesgosas que la industria de la educacin.

- Riesgo Inherente a la Empresa: corresponde a la probabilidad que existan errores
importantes propios de las cuentas de los EEFF. Se relaciona con la naturaleza de las
cuentas contables. Ejemplo: Comparar una cuenta caja (mas riesgosa) con una cuenta
intangible

- Riesgo de Control interno: corresponde a la probabilidad de errores significativos
producto de debilidades o deficiencias en el SCI que se pueden presentar por problemas
de: eficacia de la estructura del SCI para detectar errores, inexistencia de controles, a
mayor probabilidad que se cumpla lo anterior mayor es el riesgo de control.

- Riesgo de Deteccin: este riesgo es propio del auditor y dice relacin con la capacidad de
tolerancia que esta dispuesto a asumir el auditor en sus procedimientos en cuanto a que
los EEFF contengan errores significativos.

Ejemplo: riesgo inherente y el riesgo de control, si ambos son altos mi riesgo de deteccin
ser bajo.

- Riesgo Empresarial (Prestigio): dice relacin con que el auditor sufra un dao al
relacionarse con algn cliente. Se refiere al prestigio. Ejemplo: dime con quien andas y te
dir quien eres.

El auditor debe analizar lo siguiente:
a) Grado en que los usuarios externos confan en los EEFF
b) Tamao del cliente
c) Distribucin de la propiedad
d) Dificultades financieras del cliente
e) Integridad de la administracin.


2- Por qu son importantes los riesgos?

Porque existe una relacin entre cada uno de ellos.


3- En que consiste el riesgo de deteccin?
El riesgo de deteccin consiste en que el auditor en la ejecucin de su trabajo encuentre
anomalas en la informacin presentada por la empresa o en auditorias realizadas con
anterioridad y que no modifique su opinin.

4- Cules son las normas relativas al trabajo?
1- El trabajo se planificara adecuadamente y se supervisara apropiadamente la labor de los
integrantes del equipo de auditoria.

2- Deber adquirir una comprensin suficiente de la estructura de control interno para
planificar la auditora y para determinar la naturaleza (tipo de prueba que va a realizar,
oportunidad (cuando voy a aplicar la prueba) y extensin (hasta donde voy a llegar con
que profundidad) necesaria de las pruebas que se ejecuten.
3- Se obtendr material (evidencia) de prueba suficiente (ni mas ni menos) y competente (a
toda prueba que nadie dude de la veracidad de la cuenta), por medio de la inspeccin
(verificar con presencia), observacin (observar el trabajo que realizan los trabajadores),
indagacin (buscar, sacar informacin acerca de lo que yo estoy buscando) y confirmacin
(por un tercero ajeno, a uno independiente ojala una contraposicin), para lograr una base
razonable y as poder expresar una opinin sobre los estados financieros que se examinan.

5- En que consiste la contratacin del auditor independiente?
Seccin 310: Contratacin del auditor independiente
EL TRABAJO SE PLANIFICARA ADECUADAMENTE Y SE SUPERVISARA APROPIADAMENTE LA LABOR
DE LOS INTEGRANTES DEL EQUIPO DE AUDITORIA
La primera norma relativa a la ejecucin del trabajo reconoce que el auditor debera ser
contratado con suficiente anticipacin al cierre del ejercicio ya que le permitir que planifique su
trabajo de manera adecuada.
En caso de que la contratacin sea en fecha cercana o posterior al cierre y antes de aceptar el
compromiso, el auditor deber cerciorarse si las circunstancias le permitirn efectuar una
auditora adecuada para expresar una opinin sin salvedades
El auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente respecto de los servicios a prestar. Este acuerdo
reduce el riesgo de que, ya sea el auditor o el cliente, puedan interpretar errneamente las
necesidades o expectativas de la otra parte. El acuerdo incluye los objetivos del trabajo, las
responsabilidades de la administracin, del auditor y las limitaciones del trabajo
6- En que consiste la planificacin y supervisin?
Seccin 311: Planificacin y Supervisin.
Dentro de este proceso de planificacin de las actividades se considera el desarrollo de los
procedimientos que debe tener en consideracin al momento de formar la estrategia para
planificar la Auditoria, incluyendo la revisin de los archivos referidos a la entidad que deber
permitirle adquirir un entendimiento de los acontecimientos, transacciones y practicas que para
su propio entendimiento puede ser importante para los Estados Financieros.

El Auditor deber tener un entendimiento de todos los asuntos referidos a la naturaleza del
negocio y los mtodos utilizados para el procesamiento de la informacin contable debido a la
influencia de estos en el control interno, debiendo analizar si se necesitan conocimientos
especiales para tales procedimientos

En cuanto a la supervisin se basa principalmente en comprender y dirigir el esfuerzo de los
integrantes del equipo de auditoria para lograr los objetivos de la misma y en determinar si tales
objetivos se cumplieron bajo un rgimen de control.

7- Cuales son los elementos de la supervisin?
Instruir a los integrantes del equipo de auditoria.
Mantenerse informado de los problemas importantes detectados
Revisar el trabajo efectuado.
Administrar las diferencias de opinin entre los integrantes del equipo
8- Qu aspectos debiera considerar el auditor al planificar?
El negocio de la entidad y la industria en que opera
Las polticas y procedimientos contables de la entidad
Los mtodos de proceso de la informacin contable
Nivel determinado de riesgo de control
Criterio preliminar sobre niveles de importancia relativa

9- Cual es el riesgo e importancia relativa inherentes a un examen de auditora?

El riesgo de auditora y la importancia relativa, junto con otras materias, necesitan ser
considerados en conjunto al determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora y al evaluar los resultados que se derivan de aquellos procedimientos.
El auditor siempre debe estar atento al riesgo latente en la organizacin y tratar en la medida de lo
posible, mitigar el riesgo existente y evitar as cualquier tipo de dao para la organizacin.

Se manifiesta que al momento en que el auditor seale en su informe que tiene un razonable
grado de seguridad, acerca de que los estados financieros estn exentos de errores significativos.
Los errores significativos podemos definirlos como aquellos errores que en el caso de presentarse
u omitirse algn tipo de informacin, la presentacin de los estados financieros tendran una gran
variacin, generalmente de forma negativa para la organizacin.

El riesgo de auditoria es el que el auditor, sin saberlo, puede dejar de modificar apropiadamente
su opinin sobre estados financieros que estn significativamente mal expresados
El riesgo inherente y el riesgo de control difieren del riesgo de deteccin en que aquellos existen
independientemente de la auditora, mientras que el riesgo de deteccin est relacionado con los
procedimientos del auditor
El riesgo de deteccin tiene una relacin inversa al riesgo inherente y de control
La evaluacin del riesgo inherente involucra el juicio profesional del auditor
La evaluacin del riesgo de control se basa en la suficiencia de la evidencia para soportar el diseo
y la eficiencia de las polticas de control interno
El riesgo de deteccin que el auditor puede aceptar en el diseo de procedimientos de auditora,
se basa en el nivel al cual trata de restringir el riesgo de auditora que se relaciona con el saldo de
cuenta o tipo de transaccin y en su evaluacin de los riesgos inherente y de control
La auditora de estados financieros es un proceso dinmico y acumulativo: a medida que el auditor
efecta sus procedimientos planificados, la evidencia que va obteniendo puede hacer que
modifique la naturaleza, alcance y oportunidad de los otros procedimientos planificados.

10- Pruebas sustantivas antes de la fecha de cierre de los estados financieros
Las pruebas de auditora en fecha interina pueden permitir el anlisis anticipado de asuntos
significativos que afectan a los estados financieros de fin de ao. Por ejemplo:
- Transacciones con partes relacionadas
- Cambios en factores tanto internos como externos
- Pronunciamientos recientes de contabilidad
La aplicacin de pruebas sustantivas relevantes en fecha interina puede aumentar el riesgo de que
los errores existentes a la fecha de cierre de los estados financieros no sean detectados por el
auditor.
No obstante, este riesgo de auditora puede ser controlado, si las pruebas sustantivas para cubrir
el perodo remanente pueden disearse de tal manera que proporcionen una base razonable para
proyectar las conclusiones de auditora de las pruebas sustantivas desde la fecha interina hasta la
fecha de cierre

11- Factores a considerar antes de aplicar pruebas sustantivas relevantes a una fecha
interina

- Evaluar la dificultad de controlar el riesgo adicional de auditora que se genera
- Considerar el costo de las pruebas sustantivas que se necesiten, de manera de que se
proporcione seguridad apropiada de auditora a la fecha de cierre
- Deber analizar si existen situaciones de negocios que cambien rpidamente y que
pudieran predisponer a la administracin a distorsionar los estados financieros en el
perodo.
- Debera analizar si los saldos de fin de ao de las cuentas de activos, pasivos, ingresos y
gastos que podran ser seleccionadas para el examen interino se pueden proyectar
razonablemente en cuanto a monto, importancia relativa y composicin
- Determinar si el sistema contable proporcionar informacin suficiente sobre los saldos a
la fecha de cierre y sobre las transacciones del perodo remanente para investigar (a)
transacciones o asientos contable inusuales y significativos, (b) otras causas de
fluctuaciones significativas y fluctuaciones esperadas que no ocurrieron, y (c) cambios en
la composicin de los saldos de las cuentas

12- Consideraciones de la estructura de control interno en una auditora de estados
financieros. Seccin 319

E auditor debiera adquirir un entendimiento suficiente del control interno para planificar la
auditora, mediante la aplicacin de procedimientos para comprender el diseo de los controles
relevantes para una auditora de estados financieros y si dichos controles han sido puestos en
operacin
Para lograr tal entendimiento, el auditor considera la forma en que la entidad hace uso de la
Tecnologa de la Informacin (TI) y los procedimientos manuales que pueden afectar los controles
relevantes para la auditora. Por ende, el auditor evala el riesgo de control correspondiente a las
aseveraciones asociadas al saldo de cuenta, al tipo de transaccin y a la revelacin de los
componentes de los estados financieros
En general, es posible que el auditor determine que no es prctico o posible restringir el riesgo de
deteccin a un nivel aceptable con slo realizar pruebas sustantivas con respecto a una o ms
aseveraciones de los estados financieros.
13- Consideraciones del auditor respecto de la funcin de auditora interna en una auditora
de estados financieros. Seccin 322

El rol del auditor externo es la obtencin de evidencia suficiente para proveer una base razonable
sobre la cual emitir una opinin respecto de los estados financieros. A su vez, el rol del auditor
interno es proveer anlisis, evaluaciones, conclusiones, recomendaciones y cualquier otro tipo de
informacin que permita a la administracin satisfacerse del funcionamiento de los controles de la
entidad
El auditor externo debiera indagar respecto de algunos aspectos de la funcin de auditora interna:
a) Posicin organizacional al interior de la empresa
b) Aplicacin de normas profesionales
c) Plan de auditora, incluyendo naturaleza, alcance y oportunidad del trabajo de auditora
d) Accesos a los registros y si hay limitaciones al alcance de sus actividades
e) Metas y objetivos establecidos para el rea

Las actividades relevantes para el examen de los estados financieros son aquellas que proveen
evidencia sobre la estructura y efectividad de la estructura de control interno, polticas,
procedimientos y habilidad de la entidad para registrar, procesar, resumir e informar datos
financieros consecuentes con los estados financieros que se estn auditando
Forma y Contenido del Informe del Auditor. Seccin 325
a) De preferencia, debe ser comunicado por escrito

b) Cualquier informe de condiciones a informar debe:

i. Indicar que el propsito de la auditora es informar respecto de los estados financieros, no es
asegurar el funcionamiento del control interno
ii. Incluir la definicin de condiciones a informar
iii. Incluir las restricciones del uso de la informacin

c) Las condiciones a informar pueden o no ser consideradas como debilidades de control
Algunos ejemplos de condiciones a informar

- Deficiencias en el diseo de la Estructura de Control Interno (inadecuada
segregacin de funciones, ausencia de revisiones y aprobaciones adecuadas)
- Fallas en la operacin de la Estructura de Control Interno (evidencia de fallas en
los controles para asegurar la integridad de la informacin contable, fallas en la
ejecucin de funciones de control interno)
- Otros (bajo nivel de conciencia de control en la compaa, transacciones con
partes relacionadas no informadas)


14- Que es la evidencia comprobatoria? Seccin 326

La tercera norma relativa a la ejecucin del trabajo: se obtendr material de prueba suficiente y
competente, por medio de la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para lograr una
base razonable y as poder expresar una opinin sobre los estados financieros que se examinan
Se puede clasificar en distintas categoras:
1. Existencia u ocurrencia.
2. Integridad.
3. Derechos y obligaciones.
4. Valuacin o asignacin.
5. Presentacin y revelacin.

Gran parte del trabajo del auditor independiente, para formular su opinin sobre los estados
financieros, consiste en obtener y evaluar evidencia comprobatoria pertinente sobre las
afirmaciones contenidas en tales estados financieros
La competencia de la evidencia se relaciona con su validez, objetividad, oportunidad y la existencia
de evidencia comprobatoria de respaldo



15- Cules son los objetivos de los procedimientos analticos? Seccin 329

Los procedimientos analticos son evaluaciones de informacin financiera hechas a travs de un
estudio de relaciones normales entre datos financieros y no financiero
- Apoyar al auditor en la planificacin de otros procedimientos de auditora
- Como pruebas sustantivas respecto de afirmaciones relacionadas con saldos de cuenta o
tipos de transacciones
- Como revisin global de los estados financieros en la etapa final de la auditora


16- Cuales son las etapas del proceso de confirmacin? Seccin 330
Es el proceso de obtener y evaluar una comunicacin directa recibida desde una tercera persona
que contesta una solicitud, pidiendo informacin en relacin a una determinada partida que
afecta una afirmacin de los estados financieros
- Determinacin de la muestra
- Diseo de la solicitud
- Hacer llegar la solicitud de confirmacin a la parte indicada
- Obtener respuestas de la parte indicada
- Evaluacin de la informacin recibida, o la falta de ella, incluyendo la confiabilidad de
dicha informacin

17- Tipos de solicitudes de confirmacin? Seccin 505
Confirmaciones Positivas: Abiertas o Cerradas
Confirmaciones Negativas: Deben ser respondidas slo cuando no se est de acuerdo con
la informacin incluida en la solicitud de confirmacin

18- Seccin 331: Observacin de la toma de inventarios fsicos
Es un procedimiento de auditora generalmente aceptado
El auditor estar presente durante el conteo fsico y, mediante la adecuada observacin, pruebas e
indagaciones se satisfar respecto de:
- La efectividad de los mtodos usados para el conteo
- El grado de confianza para con las afirmaciones del cliente respecto de las cantidades y
condicin fsica de las existencias

En la actualidad se han desarrollado controles de inventario basados en el muestreo estadstico,
los cuales son altamente confiables y hacen innecesario un recuento anual
En el caso de mtodos de control de inventarios que no requieren de un recuento fsico anual, el
auditor deber verificar la confiabilidad y efectividad de dichos mtodos y procedimientos de
conteo
Si el cliente aplica muestreo estadstico, se debe asegurar que este es razonable, estadsticamente
vlido, es aplicado correctamente y sus resultados son razonables

19- Seccin 333: Representaciones de la administracin

- Las representaciones son parte de la evidencia comprobatoria del auditor
- No sustituyen la aplicacin de otros procedimientos que son necesarios para sustentar la
opinin
- Si una representacin es contradictoria con otra evidencia de auditora, el auditor debiera
investigar y considerar la confiabilidad de la representacin hecha
- Las representaciones deben obtenerse para todos los estados financieros y perodos
cubiertos por el informe
Las representaciones requeridas estn relacionadas, entre otras, con las siguientes materias:
- Estados Financieros: Presentacin razonable en los estados financieros de la posicin
financiera, resultados y flujo de efectivo / Los estados financieros estn razonablemente
presentados en base a los PCGA
- Integridad de la Informacin: Disponibilidad de todos los registros financiero-contables /
Integridad y disponibilidad de todas las actas de juntas y sesiones de accionistas, directorio
y comits de directorio / Comunicaciones de organismos reguladores / Ausencia de
transacciones no registradas
- Reconocimiento, Medicin y Revelacin: Los errores no corregidos no son significativos /
Informacin respecto de irregularidades de la administracin o de personal relacionado
con el control interno / Planes o intenciones que puedan afectar el valor libro o la
clasificacin de activos o pasivos / Transacciones y saldos con partes relacionadas /
Garantas otorgadas / Reclamos o litigios pendientes / Se tiene ttulo satisfactorio de
activos, prendas o gravmenes de activos y activos en prenda / etc.
- Hechos Posteriores: Son eventos o circunstancias que ocurren despus de la fecha de
cierre, pero antes de la emisin del informe del auditor, y que tienen un efecto importante
sobre los estados financieros

Debe ser firmada por los miembros de la administracin con responsabilidad global sobre las
materias financieras, de contabilidad y operacionales
La negativa de la administracin a proporcionarlas es una limitante en el alcance de la auditora
que impide dar una opinin sin salvedades y, comnmente, es suficiente para que el auditor se
abstenga de dar una opinin o se retire del compromiso


20- Seccin 334: Partes relacionadas
Esta seccin entrega una gua sobre los procedimientos que debe aplicar el auditor para identificar
las relaciones y transacciones con partes relacionadas y para satisfacerse sobre su revelacin en
los estados financieros y sus correspondientes notas BT 16.
La determinacin de la existencia de partes relacionadas requiere de procedimientos de auditora
especficos tales como solicitar a la administracin los nombres y vnculos con partes relacionadas,
revisin de registros de socios o accionistas, evaluar que los procedimientos del cliente sean los
adecuados para identificar y registrar dichas transacciones, etc.
Los siguientes son ejemplos de transacciones que, por su naturaleza, pueden ser indicativos de la
existencia de partes relacionadas:
- Prstamos recibidos u otorgados sin inters
- Venta de bienes races a un precio significativamente distinto a su valor de mercado
- Intercambio de activos y/o pasivos en una transaccin no monetaria
- Otorgamiento de crditos sin que se especifique cundo y cmo sern pagados

21- Seccin 336: Uso del trabajo de un especialista
Un especialista es una persona (o entidad) que posee habilidades o conocimientos en un campo
especfico que no sea contabilidad o auditora
Las guas de esta seccin se aplican cuando:
- La administracin solicita o emplea un especialista, y el auditor usa su trabajo como
evidencia
- La administracin solicita un especialista empleado de la empresa de auditora, y esta usa
su trabajo como evidencia
- El auditor solicita un especialista y usa su trabajo como evidencia

Algunos ejemplos de asuntos en los que el auditor puede decidir sobre la necesidad de usar el
trabajo de un especialista:
- Valuacin de productos o inventarios especiales (productos de alta tecnologa,
farmacuticos, instrumentos financieros complejos, obras de arte, etc.)
- Determinacin de las caractersticas fsicas relacionadas con activos tangibles o su
condicin (reservas de minerales, material almacenado a granel)
- Determinacin de montos derivados del uso de tcnicas o mtodos especializados
(determinaciones actuariales para efectos de seguro)
- Interpretacin de ciertos requerimientos tcnicos, leyes o contratos (certificados de
propiedad)




22- Seccin 337: Solicitud de informacin a los abogados
Con respecto a litigios, reclamaciones y gravmenes, el auditor deber obtener evidencia respecto
de:
- La existencia de alguna situacin que d lugar a una incertidumbre en cuanto a una
posible prdida
- El perodo en el cual ocurri la causa fundamental que motiva la accin legal
- La probabilidad de un resultado adverso
- El importe o rango de la posible prdida

Los litigios, reclamaciones y gravmenes son de conocimiento directo y control de la
administracin de una entidad, por lo que es sta la fuente ms importante de aquellos asuntos
La negativa del abogado a entregar la informacin solicitada podra constituir una limitacin al
alcance del auditor, limitacin que podra ser suficiente para impedir una opinin sin salvedades

23- Para que sirven los papeles de trabajo? Seccin 339
- Proporcionan la sustentacin principal del informe del auditor, ya que incluyen las
observaciones, hechos, argumentos, etc. con que respalda el cumplimiento de la norma de
ejecucin del trabajo (que est implcita al referirse en el informe a las NAGA)
- Constituyen una ayuda para el auditor al ejecutar y supervisar el trabajo
- Son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, la informacin
obtenida y las conclusiones alcanzadas en su trabajo


24- Cules son lo juicios que afectan al tipo, cantidad de papeles de trabajo? Seccin 339
- La naturaleza de la auditora,
- La naturaleza del informe del auditor,
- La naturaleza de los estados financieros, clulas u otra informacin sobre la cual el auditor
esta dictaminando.
- La naturaleza y condiciones de los registros del cliente.
- El nivel de confiabilidad del sistema de control interno
- Las necesidades particulares de la supervisin del trabajo


27 - Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentacin que demuestre que:
Seccin 339
a. El trabajo ha sido planificado y supervisado adecuadamente (la primera norma de
auditora relativa a la ejecucin del trabajo)
b. El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado (la segunda norma de auditora
relativa a la ejecucin del trabajo)
c. La evidencia obtenida durante la auditora, los procedimientos de auditora aplicados y las
pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente,
como respaldo para expresar una opinin sobre bases razonables (la tercera norma de
auditora relativa a la ejecucin del trabajo)


28- Seccin 341: Consideraciones del auditor acerca de la capacidad de una entidad para
continuar como empresa en marcha
Si no hay informacin en contrario, los estados financieros se preparan sobre la base de la
continuidad de una entidad como empresa en marcha
La empresa en marcha se relaciona con la capacidad de la entidad para cumplir oportunamente
con sus obligaciones, sin tener que recurrir a acciones tales como la venta de activos no
relacionados con el negocio, reestructuraciones de pasivos, cambios operacionales forzosos, etc.
Es obligacin del auditor evaluar la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
marcha por un perodo razonable (un ao)
La evaluacin del auditor se basa, principalmente, en el conocimiento que tiene de las condiciones
y eventos que ocurrieron antes de terminar el trabajo en terreno
La informacin relevante se obtiene de la aplicacin de procedimientos de auditora, planificados y
ejecutados para cumplir los objetivos de la auditora, que estn relacionados con las afirmaciones
de la administracin, incluidas en los estados financieros auditados

29- Seccin 342: Auditora de estimaciones en la contabilidad
Una estimacin contable es la aproximacin de un elemento, partida o cuenta en un estado
financiero
Son frecuentemente incluidas en los estados financieros debido a que:
- La medicin de ciertos montos o la valuacin de ciertas cuentas es incierta y depende de la
ocurrencia de hechos futuros
- El costo incurrido en ciertos eventos pasados no se puede determinar oportunamente

Las estimaciones contables son responsabilidad de la administracin
El riesgo de errores significativos en las estimaciones normalmente vara conforme a:
- La complejidad y subjetividad del proceso
- La disponibilidad y confiabilidad de la informacin disponible
- El nmero e importancia de los supuestos establecidos
- El grado de seguridad asociado a los supuestos

La probabilidad de errores significativos en las estimaciones se puede disminuir a travs de la
estructura de control interno de la entidad
Algunos aspectos importantes de esta estructura de control interno:
- La comunicacin, por parte de la administracin, de la necesidad de contar con
estimaciones adecuadas
- La acumulacin de informacin relevante, suficiente y confiable sobre la cual se basa cada
estimacin
- La determinacin de las estimaciones por personal calificado
- La adecuada revisin y aprobacin de las estimaciones por los niveles de autoridad
apropiados
- La comparacin de estimaciones anteriores con los hechos posteriores
- La consideracin, por parte de la administracin, de la consistencia entre las estimaciones
y los planes operacionales

Para evaluar la razonabilidad de una estimacin, el auditor normalmente se concentra en:
- La importancia de la estimacin
- Sensibilidad de las variaciones
- Desviacin del comportamiento histrico
- Subjetividad y susceptibilidad a errores y distorsiones


30- Seccin 350: El muestreo en la auditora
Existen dos enfoques generales de muestreo: estadstico y no estadstico
El tamao de la muestra necesaria para proporcionar suficiente evidencia comprobatoria depende
tanto de los objetivos como de la eficiencia de la muestra
Una muestra es ms eficiente que otra cuando puede lograr los mismos objetivos con un tamao
de muestra ms pequeo
El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que, cuando una prueba sustantiva o de
cumplimiento se limita a una muestra, las conclusiones del auditor puedan ser diferentes de las
conclusiones a que llegara, si las pruebas se aplicaran en la misma forma a todas las partidas del
saldo o tipo de transaccin.
31- Explicar en que consiste la supervisin en la auditoria de EEFF
La supervisin consiste en verificar que se cumplan los objetivos del examen de auditoria y los
objetivos establecidos en la organizacin. Adems se deben conocer los problemas detectados en
la entidad y se debe administrar las opiniones del personal.
La supervisin es un control en el cual se debe tener en cuenta la complejidad de la organizacin y
negocio. Si el personal cuenta con la experiencia necesaria donde cada uno debe cumplir con las
responsabilidades y objetivos que se esta pidiendo en la auditoria. Por su parte el auditor es
responsable de este informe y deber tomar la decisin final revisando con responsabilidad y
cuidando la supervisin y manifestando que criterio ha de utilizar.
La informacin dentro del sistema de control interno sirve para?
- Realizar los EEFF
- Entregar informes de gestin
- Realizar seguimientos a: rentabilidad de la empresa, rentabilidad del producto,
rentabilidad de deudores.

32- Cules son las limitaciones al alcance de la auditoria?
Existe una limitacin al alcance cuando el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditora
requeridos por las Normas Tcnicas de Auditoria o aquellos otros procedimientos adicionales que
el auditor considera necesario a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen
fiel de la entidad auditada.

Las limitaciones al alcance de la auditora pueden provenir de la propia entidad auditada o venir
impuestas por las circunstancias. A ttulo de ejemplo, entre las primeras se contaran la negativa
de la entidad auditada al envo de cartas de solicitud de confirmacin de saldo o a permitir
presenciar un recuento fsico de existencias.


33- Cul es la funcin y responsabilidad de la Direccin?
La direccin es directamente responsable por todas las actividades de una empresa y que todos
los componentes del sistema de control interno se encuentren funcionando correctamente. Sus
funciones son dirigir y orientar las actividades de los altos y reunirse peridicamente con los
responsables de las diferentes reas (ventas, marketing, produccin, compras, finanzas, etc.) para
revisar sus responsabilidades. El gerente general le debe rendir cuentas al directorio.
rea Financiera
Sus funciones dentro del rea financiera es controlar, seguir y analizar el rendimiento financiero y
operacional de la entidad y el cumplimiento de los requisitos legales.
El gerente de finanzas, el gerente de contabilidad, el responsable del control y otros funcionarios
comprendidos en la funcin financiera de una empresa son de gran importancia para la forma en
que la direccin ejerce el control.
El encargado del rea contable tiene una posicin una clave para identificar situaciones anormales
o informacin fraudulenta.




34- Cul es la funcin y la responsabilidad del Consejo de administracin o Directorio?
Las funciones del Consejo de Administracin son:
Gobernar, orientar y controlar las actividades de la empresa.
Debe seleccionar al gerente general, con lo cual define sus expectativas en cuanto a
integridad y valores ticos.
Establecen la planificacin estratgica.
Establecen los objetivos estratgicos.
Relacin con todo el personal.
Evaluar nuevos proyectos de inversin.


35- Cules son las funciones del comit de auditora?
El comit de auditora es un grupo de personas del directorio
- Evaluar a los gerentes en el cumplimiento de sus obligaciones.
- Detectar situaciones anormales o evasiones en la aplicacin del control interno.
Ejemplo: los gerentes se juntan para ver el SCI
SAA por ley tienen un comit de auditoria

36- Cul es la funcin y responsabilidad del auditor interno?
Realizan un examen al SCI
Funciones:
- Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera.
- Revisar los sistemas.
- Revisar la salvaguarda de los activos y existencia de los mismos.
- Valorar la eficiencia en el empleo de los recursos.
- Revisar las operaciones para ver si son coherentes con los objetivos.


37- Cul es la funcin y responsabilidad de un auditor independiente?
El objetivo de una auditora de estados financieros, por parte de un auditor
independiente, es expresar una opinin sobre la razonabilidad de dichos estados
financieros, a travs de un Informe del Auditor o, si las circunstancias lo ameritan, se
abstiene de opinar
Los estados financieros son responsabilidad de la administracin
La responsabilidad del auditor es dar una opinin sobre los estados financieros
Las cualidades profesionales requeridas de un auditor independiente son las de una
persona con la educacin y experiencia necesaria para actuar como tal
En cumplimiento de las NAGA, el auditor independiente debe usar su criterio para
determinar cules procedimientos de auditora son necesarios de acuerdo a las
circunstancias para sustentar su opinin
Tambin, el auditor tiene una responsabilidad con la profesin

Opinin fiel de los estados financieros
El auditor externo debe entregar una opinin objetiva e independiente que contribuya a que una
entidad logre sus objetivos correspondientes con la elaboracin de informacin contable. El
auditor a menudo brinda a la direccin informacin til para conducir sus responsabilidades de
control.

38- Cul es la funcin de los legisladores y entidades reguladoras?
Establecen normas que impulsan a la direccin a asegurarse que los sistemas de control interno
satisfacen los mismos requerimientos legales y regulatorios y proveen informacin utilizada por el
SCI de la empresa en particular y hacer recomendaciones y a veces dan directivas a la direccin
con respecto a las mejoras que se necesitan en el SCI.

39- El trabajo de los auditores internos puede afectar la naturaleza, oportunidad y alcance
de la auditora?

a) Permite obtener un entendimiento suficiente sobre el diseo de las polticas y
procedimientos de la estructura de control interno y permite verificar si dichas polticas y
procedimientos estn o no operando
b) Afecta los procedimientos realizados por el auditor externo al evaluar los riesgos de
desviaciones significativas
c) Afecta los procedimientos sustantivos realizados por el auditor independiente (p.ej.:
inventarios fsicos)

41- Por la va de aplicar procedimientos se debe evaluar la calidad y efectividad del trabajo de
los auditores internos?
Para esta evaluacin, el auditor externo deber considerar factores tales como:
a) Si el alcance de su trabajo es adecuado
b) Si sus programas de auditora son apropiados
c) La calidad de sus papeles de trabajo
d) Si sus informes son consecuentes con el trabajo realizado


42- Elementos bsicos que puede contener todo dictamen de auditoria externa?
- El ttulo o identificacin.
- A quin se dirige y quienes lo encargaron.
- El prrafo de "Alcance".
- El prrafo de "Opinin".
- El prrafo o prrafos de "nfasis".
- El prrafo o prrafos de "Salvedades".
- El prrafo sobre el "Informe de Gestin".
- La firma del informe por el auditor.
- El nombre, direccin y datos registrales del auditor.
- La fecha del informe.
- El prrafo legal o comparativo


43- Relacin entre riesgo inherente y control interno?
Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las caractersticas del Sistema de
Control Interno. Sin embargo, los Riesgos estn presentes en cualquier sistema o proceso que se
ejecute, ya sea en procesos de produccin como de servicios, en operaciones financieras y de
mercado, etc..

En cada Subproceso, el auditor tiene que realizar verificaciones, en las cuales se asumen riesgos de
que esas no se realicen de la forma adecuada, claro que estos Riesgos no pueden definirse del
mismo modo que los riesgos que se definen para el control Interno.

El criterio del auditor en relacin con el alcance de las pruebas, tanto de cumplimiento como
sustantivas, se encuentra asociado al riesgo de que queden sin detectar errores o desviaciones de
importancia, en la contabilidad de la empresa y no los llegue a detectar el auditor en sus pruebas
de muestreo. El riesgo tiende a minimizarse cuando aumenta la efectividad de los procedimientos
de auditora aplicados.

Entre una gran diversidad de situaciones, es posible mencionar las siguientes:

Omisin deliberada de registros de transacciones.
Falsificacin de registros y documentos.
Proporcionar al auditor informacin falsa.


44- Diferencia entre una situacin que requiere un prrafo explicativo y otra con una
opinin con salvedades?
Incertidumbre y limitaciones en el alcance. Si el auditor no ha obtenido suficiente evidencia
importante para soportar las aseveraciones de la gerencia acerca de la naturaleza de un asunto
que involucra incertidumbre y de su presentacin o revelacin en los estados financieros, debe
considerar la necesidad de expresar una salvedad en la opinin o una abstencin de opinin por
limitacin al alcance (ver prrafos 38-46). Para tomar una decisin, el auditor debe distinguir
entre limitacin al alcance (ver ms abajo) y necesidad de un prrafo explicativo por una
incertidumbre (ver prrafos del 21 al 24).

Un asunto que involucra incertidumbres es algo que se espera sea resuelto en una fecha futura, en
la que se espera que se tenga disponible suficiente evidencia importante con respecto a su
resolucin. Una opinin con salvedades o una abstencin de opinin por una limitacin al alcance
es apropiada cuando existe, o existi, suficiente evidencia importante pero no se encuentra
disponible para el auditor por razones tales como polticas de restriccin en los registros u otras
restricciones impuestas por la gerencia. Sin embargo, el auditor debe reconocer que, a pesar de
que no espera que exista suficiente evidencia importante para resolver la

Como se contempla en esta seccin, la inclusin en el informe de auditora, de un prrafo
explicativo que identifique una incertidumbre, constituye una fuente adecuada de informacin
para los lectores de los estados financieros. Sin embargo, esta seccin no intenta prohibir que un
auditor no exprese su opinin en casos relacionados con incertidumbres. Si l niega su opinin,
tanto las incertidumbres, como sus posibles efectos, deben ser apropiadamente expuestos y el
informe del auditor debe proporcionar todas las razones importantes que dieron lugar a dicha
abstencin.

Incertidumbre a la fecha de la auditora (porque la resolucin y, por tanto, la evidencia es
prospectiva), es responsabilidad de la gerencia analizar las condiciones relevantes existentes y su
efecto sobre los estados financieros cuando stos se preparan de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados. Una auditora incluye una evaluacin de si la evidencia
importante es suficiente para soportar el anlisis de la gerencia.

Incertidumbres y desviaciones a principios de contabilidad generalmente aceptados. Las
desviaciones a principios de contabilidad generalmente aceptados que involucran incertidumbres
se ubican generalmente dentro de las siguientes categoras:
Revelacin inadecuada (prrafo 18).
Principios de contabilidad inapropiados (prrafo 19).
Estimaciones contables no razonables (prrafo 20).

Si el auditor concluye que una incertidumbre no se ha revelado adecuadamente en los estados
financieros, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, debe emitir
una opinin con salvedad o expresar una opinin adversa.

Al preparar los estados financieros, la gerencia efecta estimaciones sobre ciertos eventos futuros.
Por ejemplo, la vida til de los activos fijos, la cobrabilidad de las cuentas por cobrar, el valor
realizable del inventario, las garantas de productos. Hay situaciones en las cuales la imposibilidad
de hacer estimaciones razonables genera preguntas acerca de lo apropiado de los principios de
contabilidad utilizados. Si en estas situaciones el auditor concluye que los principios de
contabilidad utilizados ocasionan que los estados financieros estn mal presentados, debe
expresar una opinin con salvedad o una opinin adversa.

Usualmente el auditor puede satisfacerse sobre la razonabilidad de las estimaciones efectuadas
por la gerencia sobre eventos futuros, considerando varios supuestos como, la experiencia de la
entidad. Si el auditor concluye que la estimacin de la gerencia no es razonable y que su efecto
hace que los estados financieros contengan desviaciones importantes, debe expresar una opinin
con salvedad o adversa.


45- Cul es el efecto en la opinin del auditor cuando se basa parcialmente en el informe
de otro auditor?
Cuando el auditor decide hacer referencia al informe de otro auditor como base parcial de su
opinin, debe revelar este hecho en el prrafo introductorio de su informe y debe referirse al
informe del otro auditor al expresar su opinin. Estas referencias indican la divisin de
responsabilidad en al ejecucin de la auditora


46- El suministro de la informacin necesaria con respecto a las deficiencias en el control
interno a la persona adecuada es imprescindible para mantener la eficacia del SCI?
Toda informacin es necesaria pero esto debe llegar oportunamente y adecuadamente para la
toma de decisiones. La informacin se obtiene de los sistemas de informacin y debe ser exacta,
accesible, segura, oportuna y actual.
Adems la informacin es necesaria para:
Realizar un seguimiento a la rentabilidad de un producto.
Realizar un seguimiento a la rentabilidad de cuotas de mercado.
Sirve para conocer informacin sobre deudores, para realizar EEFF y para sesiones de gestin.
La informacin es necesaria en todos los componentes del control interno y ayuda a la
consecucin de los objetivos y la eficiencia y eficacia del sistema del control interno.


47- Cuales son las limitaciones al control interno?

- Juicios errneos: la eficacia se ve limitada por los errores humanos en la toma de
decisiones. Las decisiones se basan en juicios, con informacin disponible y bajo presin.
- Definiciones incorrectas

- Fallas humanas: Decisiones que afectan al SCI: disfunciones del sistema (error humano por
dejadez, cansancio, despistes, remplazos, etc) y Elusin de los controles por la direccin:
omisin de polticas o procedimientos para finalidades ilegitimas, animo de lucro personal,
mejorar presentacin de estados financieros e incumplimiento de obligaciones legales
(falsificacin de documentos ante bancos, abogados, contables, proveedores. Emisin de
facturas de ventas falsas).

- Colusin: sinnimo de confabulacin y quiere decir que dos o mas personas se ponen de
acuerdo para provocar fallas en el SCI.

- Costos v/s beneficios: se debe considerar la ganancia del control v/s a la inversin a
realizar.


48- Qu factores se consideran en la cuantificacin de los costos?

- Costos directos
- Costos indirectos
- Costos de oportunidad asociados a los recursos


49- Qu factores se consideran en la cuantificacin de los beneficios?

Probabilidad de que la condicin no deseada se haga realidad.

- La naturaleza de las actividades.
- Efecto potencial, financiero u operativo que el hecho que pueda tener en la entidad.

La relacin costo beneficio variara considerablemente en funcin de la naturaleza de las
actividades desarrolladas por la entidad. Tambin se debe considerar el justo equilibrio para no
entorpecer el negocio

Ejemplo: Sistemas Informtico de un banco con su cartelera de clientes.