UNIVERSIDAD ESTATAL DE

GUYAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACION Y
FINANZAS
DERECHO TRIBUTARIO
TEMA: IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
INTEGRANTES:
GISELL ALAVA GARCES.
TANIA FRANCO CALDERN.
WILSON LPEZ CONSTANTE.
VICTOR ROBLES SALVADOR.
CATEDRTICO: Ec. JOSE GONZALO
NARVAEZ.
CURSO: 4/82
AO ELECTIVO
2014 2015

INDICE
CAPTULO I ............................................................................................................ 2
ANTECEDENTES .......................................................................................................... 2
JUSTIFICACION ............................................................................................................ 4
OBJETIVO GENERAL ................................................................................................... 6
OBJETIVOS ESPECIFICOS .......................................................................................... 6
CAPTULO II ........................................................................................................... 7
PRINCIPIOS GENERALES DEL IVA ............................................................................. 7
DE LA NO ACUMULACIN ........................................................................................................ 7
DE LA NEUTRALIDAD ................................................................................................................ 7
DE LA TRASLACIN .................................................................................................................. 7
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................................................ 7
OBJETO DE ESTE IMPUESTO .................................................................................................. 7
CONCEPTO DE TRANSFERENCIA ........................................................................................... 8
SUJETO ACTIVO ........................................................................................................................ 8
SUJETO PASIVO ........................................................................................................................ 8
DECLARACION Y PAGO DEL IVA ............................................................................................. 9
LIQUIDACIN DE IMPUESTO ................................................................................................... 9
PAGO DEL IMPUESTO ............................................................................................................ 10
DEVOLUCIN DEL IVA ............................................................................................................ 10
DEVOLUCIN DE IVA A TURISTAS EXTRANJEROS ................................................ 10
CAPTULO III ........................................................................................................ 11
CASO PRCTICO ....................................................................................................... 11
ESTADSTICAS ........................................................................................................... 13
VALORES DE LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE LOS
PRIMEROS MESES DEL AO 2014.................................................................................... 13


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INTRODUCCIN

El impuesto al valor agregado IVA como es de conocimiento terico es aquel
impuesto que tiene como finalidad gravar cierta tarifa a la conocida transferencia
de dominio ya sea esta por la adquisicin o transferencia de un bien o servicio.
Dentro de nuestro pas sabemos que la entidad encargada de la administracin de
dicho tributo es el Servicio de Rentas Internas basndonos en cada una de las
normas que regulan esta entidad ante dicho tributo y as mismo ante la sociedad.
El impuesto al valor agregado en el Ecuador est regulado por dos tarifas la del
12% y 0% depende la naturaleza del bien o servicio. Para esto mediante la ley
orgnica de rgimen tributario interno se desea dar a conocer cules son los
parmetros que se manejan para la aplicacin del mismo.
En lo que respecta a la devolucin de IIVA sabemos que esta se refiere a un
procedimiento en donde la administracin tributaria procede a devolver ese dinero
a quienes sean beneficiaros del mismo para dar cumplimiento a lo establecido en
la normativa legal.
En cuanto a la devolucin de IVA a los turistas extranjeros en nuestro pas segn
la normativa vigente se maneja una postura en la que un turista extranjero puede
acceder a la Devolucin del IVA por sus consumos en bienes producidos en el
Ecuador y servicios de alojamiento, adquiridos en establecimientos afiliados al
proceso, los cuales que se los puede identificar con el logo que se encuentra al
final de estas instrucciones.







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CAPTULO I
ANTECEDENTES
Los impuestos constituyen una de las fuentes de ingresos ms importantes que
tienen los pases en el mundo; con el dinero que se obtiene de ellos se realizan
proyectos sociales, de inversin y administracin del Estado, entre otros
1
.
El Impuesto al Valor Agregado tuvo su origen en Europa, por el ao de 1925,
surgi como un impuesto a las ventas y se estableci como un sistema de
impuesto en cascada que consiste en cubrir un impuesto con otro de igual
caracterstica
2
.
Entre una de las tantas caractersticas de este impuesto, se debe resaltar el de la
figura del crdito tributario en virtud del cual, el IVA que ellos han pagado a otras
empresas o personas en compras efectuadas con facturas, restndolo del monto
de IVA cobrado a sus clientes por las ventas efectuadas, debiendo entregar la
diferencia al fisco.
IVA EN ECUADOR
Impuesto al Valor Agregado manifiesta que a pesar que desde el ao 1925 inicia
un proceso de grandes reformas tributarias en el Ecuador, es a partir de 1950 que

1
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA DEL ECUADOR. Corporacin de Estudios y Publicaciones.
Ecuador. 2009. Art. 300.
CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPBLICA DEL ECUADOR, Corporacin de Estudios y
Publicaciones. Ecuador. 2000. Art. 256.

2
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LEGISLACION CONEXA, CONCORDANCIAS.
Corporacin de Estudios y Publicaciones. Ecuador. 2010. Art.52. PATIO, Rodrigo, POZO,
Teodoro. LXICO JURDICO TRIBUTARIO. Corporacin Latinoamericana para el Desarrollo.
Quito, Ecuador. 1996. Crdito Tributario.-Es un reconocimiento que hace la Autoridad Tributaria a
favor del contribuyente sobre el valor de un impuesto pagado como abono o pago parcial de otra
obligacin igualmente tributaria.
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LEGISLACION CONEXA, CONCORDANCIAS.
Corporacin de Estudios y Publicaciones. Ecuador. 2010. Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se
establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y
al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.


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estos cambios se ven reflejados en la recaudacin tributaria; entre los principales
impuestos que se registran en esta poca est el llamado entonces impuesto a las
ventas.
A mediados de la dcada de los 60 y a finales de la misma se da mayor
importancia al impuesto a las ventas que antes tena una mnima incidencia en los
ingresos fiscales; ste se unific con el impuesto a los sustitutivos, bajo el nombre
de impuesto del 3.5% sobre las ventas y sustitutivos, con lo cual se registr un
incremento en la recaudacin.
A partir de 1970 el impuesto a las ventas fue reemplazado por el Impuesto a la
Produccin y Ventas, que tena una tarifa diferenciada para las transacciones
mercantiles y la prestacin de servicios, en relacin con el consumo de cigarrillo,
licores, aguas minerales y gaseosas; lo que hoy se conoce como Impuesto a los
Consumos Especiales. Las tarifas aplicadas inicialmente eran diferenciadas, un
4% para transacciones mercantiles y un 10% para la prestacin de servicios; lo
cual en 1978 se unific en una tasa nica del 5%, en donde adicionalmente se
incluy a las importaciones.
En el ao 1981 se propuso una nueva ley para el Impuesto a las Transacciones
Mercantiles y Prestacin de Servicios, en 1982 entr en vigencia esa ley y en 1983
la tarifa pas del 5% al 6%, luego, en 1986 pas al 10% convirtindose este
impuesto en la mayor fuente de ingresos tributarios para el Estado. En el ao 1989
mediante una nueva reforma comienza a regir el conocido actualmente como
Impuesto al Valor Agregado (IVA), que no modific la tasa del 10% pero si se
ampli para servicios que antes estaban exentos. Las exenciones se mantuvieron
para productos de primera necesidad y compras efectuadas por el sector pblico.
El 2 de diciembre de 1997 en reemplazo de la Direccin General de Rentas, se
crea el Servicio de Rentas Internas mediante la Ley 41, como una entidad tcnica
y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos
propios y jurisdiccin nacional.
En noviembre del ao 2000, el Impuesto al Valor Agregado se increment al 12%
y se ampli su cobertura. Esta tasa se ha mantenido hasta la actualidad y las
reformas introducidas han ido enfocadas a ampliar el objeto del impuesto, agregar
o suprimir exenciones, establecer el hecho generador y los sujetos pasivos del
impuesto, establecer las condiciones para el uso de crdito tributario, la
declaracin y pago del IVA
3
.

3
LEY DE CREACIN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. Registro Oficial 206. 2-XII-1997.
Art. 1. 9 PATIO, Rodrigo, POZO, Teodoro. LXICO JURDICO TRIBUTARIO. Corporacin
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Ecuador en los ltimos diez aos ha transformado su sistema impositivo, con la
eliminacin de la Direccin General de Rentas y la Creacin del Servicio de
Rentas Internas, con lo cual el sistema tributario mejor su eficiencia, equidad y
transparencia; consecuentemente, esto dio como resultado un incremento en la
recaudacin y nmero de contribuyentes. El IVA representa un gran porcentaje de
esta recaudacin por lo cual es importante conocer su impacto dentro del sistema
econmico.














JUSTIFICACION

Latinoamericana para el Desarrollo. Quito, Ecuador. 1996. Hecho Generador.- Es el presupuesto
establecido por la Ley, acto jurdico o hecho econmico, para configurar cada tributo.



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El siguiente trabajo tiene como finalidad informar e ilustrar a todos y cada uno de
los interesados en conocer o entender de mejor manera cual es el objetivo del
Impuesto al Valor Agregado en nuestro pas el Ecuador.
Nos daremos cuenta que es muy necesario aplicar y conocer la Ley de Rgimen
Tributario Interno (LRTI) as como su reglamentacin, todos los ciudadanos y
ciudadanas debemos estar informados, y con mucha ms razn nosotros como
estudiantes de Contabilidad.
As como establecer las obligaciones que tiene una empresa en calidad de
contribuyente especial, as como una sociedad contribuyente no especial o de una
persona natural obligada a llevar contabilidad en lo relacionado a retener a la
fuente el porcentaje vara. Segn sea el caso.
Buscamos dar a conocer a los contribuyentes que se manejan en calidad de
turismo cules son sus beneficios am momento de adquirir o hacer uso de algunos
servicios en nuestro pas, es decir de alguna u otra manera permitiendo que ellos
sepan cules son sus derecho en nuestro pas y como acogerse a los mismos.
Considerando que es de fundamental importancia informarse acerca del IVA
(Impuesto al Valor Agregado) ya que es mejor saber todas las reglas que
involucran al intercambio de bienes o servicios, ya que el desconocimiento de las
leyes no nos exime de un posible fraude fiscal en el que nos podramos ver
envueltos por no indagar con anterioridad.
El caso a explicar en este trabajo de esta basado en la Devolucin del IVA los
turistas extranjeros Estipulado en el Art 30 de la Ley de Turismo tomando como
ejemplo al Sr Franklin Rice de nacionalidad Extranjera (ESTADOS UNIDOS) , lleg al
Ecuador en calidad de turista.






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OBJETIVO GENERAL
Informar o dar a conocer a quienes interese como se regula y la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado dentro de nuestro territorio ecuatoriano.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Especificar los temas ms importantes de este tributo y explicar su
normativa vigente.
Reconocer los trminos y conceptos
correctos que se dan a los diferentes
actores y acciones dentro de la
constitucin de la Repblica y el
reglamento de El Servicio de Rentas
Internas.
Ayudar y facilitar informacin a turistas
extranjeros para la respectiva devolucin
del IVA.













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CAPTULO II
PRINCIPIOS GENERALES DEL IVA
La tarifa del impuesto al valor agregado IVA maneja algunos principios que influyen en
el aspecto econmico o al debido tratamiento que recibe este tributo es decir en su
aplicacin , por ello a continuacin mencionaremos cuales son estos principios.
DE LA NO ACUMULACIN
Podemos decir que la naturaleza del IVA es de un impuesto plurifsico que se da en
todas las etapas de produccin y comercializacin de los bienes o servicios que gravan
dicho impuesto.
DE LA NEUTRALIDAD
Este principio tiene como fin dar a conocer que el IVA procura evitar toda interferencia del
gravamen en la organizacin de los negocios.
DE LA TRASLACIN
Dicho principio se cumple cuando se da la posibilidad de transferir la carga impositiva del
contribuyente a un tercero. Existen dos tipos de traslacin, la legal y la econmica de un
impuesto.
Este principio se cumple cuando la cantidad de consumos realizados, donde el importe
del impuesto pagado por una persona de mayor poder adquisitivo es superior al pagado
que realizara una persona con un nivel de adquisicin bajo o pobre.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado de acuerdo a la Ley de Rgimen Tributario Interno
(LORTI) Es el impuesto que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados.
4

OBJETO DE ESTE IMPUESTO
En el Art. 52 La finalidad de este impuesto fue gravar a cada una de las etapas de
comercializacin y produccin de un bien o servicio.

4
Artculo 52, Titulo II, Capitulo I, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO.
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En si el IVA se nutre de la capacidad contributiva de los que adquieren un bien o servicio
y se sustenta en el acto de intercambio de los mismos.
5

CONCEPTO DE TRANSFERENCIA
Para efectos de este impuesto, segn el Art. 53 de la LORTI se considera transferencia a
lo siguiente:
1. Todo acto o contrato entre personas naturales o sociedades para transferir el dominio
de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se realice a ttulo
gratuito, independientemente de la designacin que se d.
2. Se gravar con el IVA la venta de bienes muebles corporales recibidos en
consignacin y arrendamiento de bienes con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil en todas sus modalidades.
3. Adems grava el uso o consumo de los bienes que son objeto de produccin o venta.
Por lo tanto la transferencia se da cuando existe un cambio de dominio de bienes muebles
de naturaleza corporal y servicios.
HECHO GENERADOR
En base a la legislacin nacional en el Ecuador, el IVA se causa en el momento en que
se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los
bienes o la prestacin de servicios.
6

BASE IMPONIBLE GENERAL
Para el clculo del IVA en el Ecuador se considera el valor total de los bienes o servicios
que se transfieran o se presten, es decir el precio incluir todos los costos, tributos y
dems gastos legalmente imputable al mismo.
SUJETO ACTIVO
Lo administrar el Servicio de Rentas Internas (SRI).
7
El producto de las recaudaciones
por el impuesto al valor agregado se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas
Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador.
SUJETO PASIVO

5
Articulo 131, Titulo II, Capitulo I, REGLAMENTO DE APLICACIN A LA LEY DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO, Objeto y Alcance del Impuesto, Pg 81.

6
Articulo 61, Capitulo II, LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Hecho
Imponible y Sujetos del Impuesto.
7
Articulo 62, Capitulo II, LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Sujeto Activo,
Pg.48.
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Son sujetos pasivos del IVA.
8

Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
a.1) En calidad de agentes de percepcin:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de
bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados
con una tarifa.
b) En calidad de agentes de retencin:
1. Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las
sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas.
2. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior;
y,
3. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera
del pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que
pasen a formar parte de su activo fijo.
El incumplimiento de estas disposiciones ser considerado como defraudacin y ser
sancionado de acuerdo a lo que dispone el Cdigo Tributario.
DECLARACION Y PAGO DEL IVA
Declaracin del impuesto.
9
- Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las
operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de
aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 33, 35
CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 12.


LIQUIDACIN DE IMPUESTO
Liquidacin del impuesto
10
.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar
declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de
las operaciones gravadas.

8
Articulo 63, Capitulo II, LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Sujeto Pasivo,
Pg.48.
9
Artculo 67, Captulo VI, LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Declaracin y
Pago del IVA, Pg.52.
10
Articulo 68, Captulo VI, LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Liquidacin
de Impuesto, Pg.52.
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PAGO DEL IMPUESTO
Pago del impuesto
11
.- La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el
artculo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos
para la presentacin de la declaracin.
Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado
crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Concordancias:
CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 22, 51, 52
DEVOLUCIN DEL IVA
La devolucin de IVA es un procedimiento mediante el cual el Servicio de Rentas
Internas procede a efectuar la devolucin del Impuesto al Valor Agregado a los
beneficiarios cuyo derecho est establecido en la normativa legal correspondiente.
Actualmente existen los siguientes beneficiarios de devolucin de IVA, agrupados
por normativa legal.

DEVOLUCIN DE IVA A TURISTAS EXTRANJEROS
Si usted es turista extranjero puede acceder a la Devolucin del IVA por sus
consumos en bienes producidos en el Ecuador y servicios de alojamiento,
adquiridos en establecimientos afiliados al proceso, los cuales que se los puede
identificar con el logo que se encuentra al final de estas instrucciones.
La Devolucin de IVA aplica en montos superiores a USD 50,00 por cada factura.
Las facturas a adjuntar a la solicitud de Devolucin de IVA sern las originales
entregadas por el establecimiento afiliado, estas se adjuntarn al anexo entregado
por el establecimiento afiliado y su copia del pasaporte.
Las solicitudes se las encuentra en los Aeropuertos Internacionales de Quito y
Guayaquil.

11
Articulo 69, Captulo VI, LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Pago de
Impuesto, Pg.52.
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Esta documentacin debe ser depositada en los buzones del Servicio de Rentas
Internas, los cuales se encuentran ubicados luego de los Counters de Migracin,
en Salida Internacional de los Aeropuertos de Quito y Guayaquil.
El importe del IVA en el Ecuador es del 12%.
Del valor a devolver se descontarn los costos administrativos, los mismos que
son USD. 3,00.
La acreditacin de la devolucin ser a travs de la tarjeta de crdito a nombre del
solicitante, especficamente DINERS CLUB, MASTERCARD Y VISA
Es importante que el turista colabore con la informacin solicitada por los
establecimientos autorizados y con el llenado completo y correcto de la solicitud
de devolucin para acceder exitosamente al beneficio.
CAPTULO III
CASO PRCTICO
A continuacin se desarrolla un caso prctico sobre la devolucin del IVA con los
siguientes datos:
Franklin Rice de nacionalidad Extranjera (ESTADOS UNIDOS) , lleg al Ecuador en
calidad de turista, contrat un servicio de alojamiento por 15 das en el Hotel Carvallo de
la ciudad de Cuenca al trmino de su estada cancel un valor de $ 900,00. Adquiri un
sombrero de paja toquilla en el Bernal Hats a un precio de $ 20,00; compr una cmara
Sony en Almacenes Lolita por $ 250,00. Adquiri joyas por un valor de $ 500,00 en
Guillermo Vzquez Joyera. El contribuyente solicit la devolucin del IVA.

Productos y
servicios
adquiridos
Base
Imponible

IVA
Valor
Total
Observaciones
Alojamiento $ 900,00 $ 108,00 $ 1008,00 Sujeto a
devolucin.
Compra de
sombrero de
paja toquilla
$ 20,00 $ 2,40 $ 22,40 Exento para la
devolucin por
no llegar a la
base mnima.
Compra de
Cmara Sony
$ 250,00 $ 30,00

$ 280,00 Exento para la
devolucin,
porque no es
un producto de
fabricacin
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nacional.
Adquisicin de
Joyas
$ 500,00 $ 60,00 $ 560,00 Sujeto a
devolucin.

En base a la tabla que donde se encuentra ya desglosado los valores por los
cuales el turista puede acogerse a la devolucin del IVA:
RUBROS Base Imponible
Alojamiento $ 108,00
Joyas $ 60,00
TOTAL $ 168,00

El valor a devolver ser del 50% de la base imponible, menos $3,00 que
corresponde a los costos administrativos; as tenemos:
Monto de Devolucin = Base imponible * 50% - costos administrativos
Monto de Devolucin = ( 168,00 * 50% ) 3,00
Monto de Devolucin = $ 84,00 3,00
Monto de Devolucin = $ 81,00











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ESTADSTICAS
Valores de la recaudacin del IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
de los primeros meses del Ao 2014.















Fuente: Servicio de rentas internas/ grafico elaborado por autores del trabajo.
En el grafico podemos observar que el mes de enero tiene un incremento superior
al momento del recaudo de impuesto, mientras que los otros meses tiene entre
aumento y disminucin pero no es tan alta.
RECAUDACIN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
2014
Meses Valores
Enero
642.650,0
Febrero
497.510,2
Marzo
478.671,9
Abril
521.364,3
Mayo
531.739,1
642,650.0
497,510.2
478,671.9
521,364.3
531,739.1
Enero Febrero Marzo Abril Mayo
RECAUDACIN DEL IVA
2014