FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD
PROYECTO DE TESIS
TITULO
INFLUENCIA EN LA GESTION DE INVENTARIOS EN LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA EXPRESS JEANS SA. PERIODO
2013

AUTOR
Puse Arroyo Rosa Isabel
ASESOR
Lic. Bolo Romero Karla Mavel
LNEA DE INVESTIGACIN
SISTEMA DE ORGANIZACIN CONTABLE

LIMA PER
2,013
NDICE
Pgina
I.

GENERALIDADES
4

1.1.

Titulo

1.2.

Autor

1.3.

Asesor

1.4.

Tipo de investigacin

1.5.

Lnea de investigacin

1.6.

Localidad

1.7.

Duracin de la investigacin

II.

PLAN DE INVESTIGACIN

2.1.

Realidad problemtica

2.2.

Formulacin del problema

2.3.

Objetivos

2.3.1. General

2.3.2. Especficos

2.4.

Antecedentes

2.5.

Justificacin

11

2.6.

Marco Terico

12

2.7.

Marco Conceptual capon Paruro

49

III.

METODOLOGA

51

3.1.

Tipo de estudio

51

3.2.

Diseo de Investigacin

52

3.3.

Hiptesis

52

3.4.

Identificacin de variables

53

3.4.1 Operacionalizacin de variables

53

3.5.

Poblacin, muestra y muestreo

54

3.6.

Criterios de seleccin

55

3.7.

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

55

IV.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

56

4.1.

Recursos y presupuesto

56

4.2.

Financiamiento

56

4.3.

Cronograma de ejecucin

57

V.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

58

VI.

ANEXOS

60

ESQUEMA DEL PROYECTO DE TESIS

I. GENERALIDADES
1.1. Titulo
Influencia en la Gestin de inventarios en la rentabilidad de la
Empresa Express Jeans S.A periodo 2013
1.2. Autor
Puse Arroyo Rosa Isabel
Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad
Facultad de Ciencias Empresariales.
1.3. Asesor
Lic. Bolo Romero Karla Mavel
1.4. Tipo de investigacin:
1.4.1. De acuerdo al fin que se persigue:
El Tipo de investigacin es aplicada
1.4.2. De acuerdo a la tcnica de contrastacin:
El nivel de investigacin es descriptivo
1.4.3. De acuerdo al rgimen de investigacin:
Orientada
1.5. Lnea de investigacin:
Sistema de organizacin contable
1.6. Localidad
Distrito: San Juan de Lurigancho - Lima

1.7. Duracin de la investigacin

Fecha de inicio:

Setiembre 2013

Fecha de trmino:

Setiembre 2014

II.

PLAN DE INVESTIGACIN

2.1.

REALIDAD PROBLEMTICA
Express Jeans S.A., es una empresa dedicada a la confeccin de
prendas, principalmente jeans para damas y caballeros y su posterior
distribucin

comercializacin.

Sus

ventas

son

realizadas

principalmente a sus relacionadas Trading Fashion Line S.A., Pima

Express C.A. (exterior), Inversiones Texturas y Color C.A. (exterior) y
Topy Top S.A. (representan el 45%, 22%, 16% y 15% de sus ventas
en el 2012, respectivamente). Asimismo, la Compaa presta servicios
de costura y lavado principalmente a sus relacionadas. Necesitando
un control interno eficiente del inventario de materia prima y
suministros para ofrecer sus productos y servicios.
En la actualidad nuestro pas presenta un aumento continuo en la
creacin

de

empresas,

muchas

de

ellas

aplican

diversas

metodologas que les permite competir en el mercado nacional como

internacional sobre la base de un desarrollo econmico que cada vez
va cambiando y evolucionando por la globalizacin, sin embargo la
creacin o formalizacin no asegura la continuidad en el mercado, ya
que muchas de ellas son vulnerables a los problemas financieros,
tributarios y al fracaso debido a la falta de un adecuado control de
inventario o al simple rechazo de no implementarlo en su gestin
financiera.
Este es un problema perenne en las empresas, por lo tanto con esta
investigacin se busca identificar los principales problemas que

afrontan, sin embargo tomaremos como unidad de estudio a la

Empresa Express Jeans S.A.
Para ello es importante conocer la realidad de la empresa Express
Jeans S.A. ya que se encuentra en problemas de inventarios, se
debido

a que no existen procedimientos establecidos. Si bien es

cierto las dificultades que afronta, es por falta de una gestin

econmica-financiera de la empresa, esto se debe a que es manejada
por los dueos, quienes en su mayora solo tienen conocimientos
bsicos del manejo en el rubro al que pertenecen y de la practica
adquirida da a da en el mercado, pero desconocen las leyes
tributarias que rigen en nuestro pas, algunos le restan importancia a
los temas contables y financieros y solo basan su gestin en los
ingresos momentneos que pueda obtener la empresa.
Los problemas que se han detectado en la empresa Express Jeans
S.A. es que los procedimientos sobre el manejo de los ingresos y
salidas del almacn no se estn cumpliendo adecuadamente.
Al revisar su operatividad se determin mediante la observacin
directa la falta de control interno, donde se origina un problema por no
cumplir con los, procedimientos, y no tener un adecuado registro de
las operaciones de los ingresos y las salidas de la actividad de la
empresa, lo que ha llevado a encontrar en varias ocasiones
diferencias en los inventarios.
Por lo tanto, el objeto principal de esta investigacin es dar a conocer
y analizar la implicancia que conlleva el control interno con respecto a
la mejora de la rentabilidad de la empresa Express Jeans S.A,
esperando minimizar o eliminar los problemas que se presentan por el
inadecuado manejo, y de esta manera optimizar la situacin
financiera-econmica y prolongar su existencia en el mercado.

Asimismo proporcionar una base que le sirva como solucin a los

problemas semejantes que afrontan la empresa. Los inventarios
representa una categora de los activos, importantes para las
empresas de produccin, debido a que toda la actividad de estas gira
en

torno a la compra y produccin de materia prima y suministro

para su posterior venta, es por ello que las empresas de produccin

dedican una cantidad

considerable del tiempo en buscar una forma

de llevar un control eficaz sobre los materia prima y suministros

adquiridos.
2.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

2.2.1. Problema General
Cmo influye el control interno de inventarios en la rentabilidad de la
Empresa Express Jeans S.A. periodo 2013?
2.2.2. Problemas Especficos
Qu relacin existe entre el control de riesgo y la rentabilidad de la
empresa Express Jeans S.A. periodo 2013?
Cmo influye la auditoria en la rentabilidad de la Empresa Express
Jeans S.A. periodo 2013?

2.3.

OBJETIVOS
2.3.1. General
Determinar cmo influye la gestin de inventarios en la rentabilidad de
la Empresa Express Jeans S.A. periodo 2013
2.3.2. Especficos
Reconocer qu relacin existe entre el control de riesgo y la
rentabilidad de la Empresa Express Jeans S.A. periodo 2013

Identificar cmo influye la auditoria en la rentabilidad de la empresa

Express Jeans S.A. periodo 2013
Determinar de qu manera influyen los procedimientos en la
rentabilidad de la empresa Express Jeans S.A periodo 2013

2.4.

ANTECEDENTES
2.4.1. Nacionales
Vlchez, D. (2007) Control interno y su incidencia en la ejecucin de
gastos en la municipalidad provincial de Huamanga perodos: 2006
2007, presentada en la Universidad Nacional de San Cristbal de
Huamanga, para optar el grado de Contador Pblico, El autor define
como objetivo principal: Analizar la incidencia del Control Interno en
la optimizacin de los recursos en la ejecucin de gastos en la
Municipalidad Provincial de Huamanga. (p. 7)
El autor plantea como objetivo especfico los siguientes:

Identificar las causas que limitan la implementacin efectiva de

los planes y programas que inciden en la evaluacin
presupuestaria.

Analizar si las estructuras utilizadas en el control interno

permiten optimizar el calendario de compromisos en la
ejecucin de gastos.

Verificar si las acciones correctivas del sistema de Control

Interno influyen en la distribucin de la cadena de gastos en la
ejecucin de gastos corrientes y de capital. (p. 7)

El tipo de metodologa usado para el estudio es de aspecto aplicado y

de nivel descriptivo, explicativo, correlacional. (p. 2)

El autor concluye lo siguiente:

El conjunto de planes, mtodos y elementos de Control Interno no
son evaluados; a falta del manual de procedimientos y guas por cada
rea, que describan los procedimientos especficos de manera
detallada y definan las funciones del personal. (p. 54)
De esta investigacin pudimos absorber que es importante el
conocimiento de las herramientas del control interno para conseguir
las metas programadas en la empresa.
Rodrguez, M. (2012) Propuesta de mejora de la gestin de
mantenimiento basado en la mantenibilidad de equipos de acarreo de
una empresa minera de Cajamarca. Tesis presentada para obtener el
grado de Ingeniero Industrial en la Universidad Privada del Norte, en
la ciudad de Cajamarca-Per. El autor expresa como objetivo principal
lo siguiente: Demostrar la factibilidad tcnica y econmica de la
propuesta de la mejora de la gestin de mantenimiento basado en la
mantenibilidad de equipos de acarreo de una empresa minera de
Cajamarca para aumentar la disponibilidad mecnica en dichos
equipos con reduccin de costos. (p. 23)
El autor plantea como objetivo especfico:

Identificar los indicadores crticos de los equipos de acarreo

propios de la gestin de mantenimiento que afectan al logro de
los objetivos del indicador de mantenibilidad (MTTR) y
disponibilidad mecnica.

Medir

los

indicadores

de

mantenibilidad

(MTTR)

disponibilidad mecnica.

Analizar las propuestas de mejora que afectan al logro del

objetivo

del

indicador

de

mantenibilidad

(MTTR)

disponibilidad mecnica.

Medir el resultado de las mejoras implementadas en los

factores externos/extrnsecos de los equipos de acarreo, que
afectan al logro del objetivo del indicador de mantenibilidad
(MTTR) y disponibilidad mecnica.

Analizar el impacto financiero que generara la mejora en la

gestin de mantenimiento basado en la mantenibilidad de los
equipos de acarreo de una empresa minera en Cajamarca. (p.
23).

Con un tipo de investigacin de aspecto aplicada y por el diseo No

Experimental correlacional. (p. 24)
El autor concluye lo siguiente: Es importante analizar
capacitacin

del

personal,

contratar

personal

dad

desde la
calidad

implementar las reas o mdulos de ERP, junto con un plan de

renovacin para alcanzar las metas propuestas. (p. 100)
Esta investigacin nos deja clara la idea respecto a la importancia de
realizar

un diagnstico para identificar las debilidades y poder

retroalimentar el proceso que se encuentre fallando. El uso de

adecuados indicadores

tambin nos indica que la gestin est

asegurada.
Hernndez K., Hernndez-Celis J. (2009) en su tesis: RENIEC:
Sistema de control interno efectivo, herramienta para facilitar la
excelencia institucional. Tesis presentada para obtener el ttulo de
Bachiller en Contabilidad UNSM Lima-Per. El autor plantea como
objetivo principal: Determinar la manera en que el sistema de control
interno efectivo puede facilitar y la excelencia institucional y luego se
explicar la forma como el sistema de control interno efectivo puede
facilitar la excelencia institucional del RENIEC. (p. 40)
El autor plantea como objetivo especfico los siguientes:

10

Proponer la implementacin del sistema de control interno en

el marco del informe COSO, para facilitar la mejora continua
del RENIEC.

Proponer modelos de evaluacin del sistema de control

interno que faciliten la competitividad institucional del RENIEC.
(p.40)

Esta investigacin a realizar fue del nivel descriptivo-explicativo. (p.

44)
En este estudio se lleg a la siguiente principal conclusin: El sistema
de control interno facilita la excelencia institucional ayudando a
proporcionar productos, servicios y soluciones que satisfagan las
expectativas de los usuarios del RENIEC. (p. 44)
Nos queda a modo de enseanza como aporte para la investigacin:
La excelencia institucional se logra a travs de la implementacin de
un sistema adecuado de control interno.
2.4.2. Internacionales
Salazar E., Villamara S. (2011) Diseo de un sistema de control
interno para la empresa Sanbel Flowers Ca. Ltda. Ubicada en la
Parroquia Alquez del Cantn Latacunga, para el perodo econmico
2011.

Tesis presentada para optar el grado de Ingeniero en

Contabilidad y Auditora CPA UTC, Los autores plantean como

objetivo principal: Mejorar la administracin a travs de un sistema de
control interno para garantizar la eficiencia, eficacia y economa en el
manejo de los recursos y en Ltda. Ubicada en la Parroquia Alquez
del Cantn Latacunga, provincia de Cotopaxi para el periodo
econmico 2011. (p. 68)
Los autores plantean como objetivo especfico lo siguiente:

11

Proponer un organigrama estructural para la empresa SANBEL

FLOWERS Ca. Ltda. Acorde a sus necesidades, de manera
que permita planear, ejecutar, controlar y monitorear las
actividades que en ella se desarrollan.

Especificar las funciones de cada miembro de la empresa en

sus puestos de trabajo a travs de un manual de funciones que
ayude al desarrollo de tareas dentro de la empresa de forma
eficiente y organizada.

Establecer polticas y flujo gramas de procesos para la

empresa SANBEL FLOWERS Ca. Ltda. Con el objeto de
optimizar la gestin institucional. (p. 68).

Para esta investigacin la metodologa usada fue de tipo descriptiva.

(p. 28).
Se lleg a la siguiente conclusin:
Como podemos notar, en la parte Gerencial el inconveniente en
respecto a la desercin del personal, as como a la falta de un manual
de funciones que establezca claramente las tareas a cumplir en cada
uno de los puestos de trabajo. y el establecimiento de un manual de
procedimientos que detalle los flujo gramas de las actividades ms
relevantes que se realizan en la empresa con el fin de optimizar el
tiempo y los recursos necesarios . (p. 51)
De esta investigacin se extrajo como aporte: Muchas veces el
desconocimiento de los procesos administrativos correctos tanto en
control como en administracin misma nos llevan a conseguir
resultados equivocados en los objetivos trazados.
Hernndez A., Torres D. (2007) Propuesta de mejora en el sistema
de control interno del inventario de la empresa Cenprofot C.A; para
lograr eficiencia en el control de existencias de materiales y productos

12

fotogrficos, esta tesis tiene como objetivo principal: Disear una

propuesta de mejora en el sistema de control interno del inventario de
la Empresa Cenprofot C.A, pata lograr eficiencia en el control de
existencias de materiales y productos fotogrficos. (p. 23)
El autor plantea como objetivo especfico:
Diagnosticas las deficiencias presentes en los procedimientos de
control interno del inventario que actualmente sigue la empresa
Cenprofot C.A especficamente en el rea de materiales y productos
fotogrficos. (p. 23)
Para la realizacin del estudio utilizaron la metodologa descriptiva.
(p. 68)
Se lleg a las siguientes conclusiones: El 83% del personal respondi
que NO, ya que el sistema de inventario que se maneja dentro de la
empresa el personal considera que es ineficiente debido al descontrol
que existente en el manejo de los materiales y productos fotogrficos,
sin embargo un 17% del personal restante considera que SI es
eficiente; esto muestra una inclinacin evidente y de mayor factibilidad
la elaboracin de una propuesta de mejora que permita eliminar estas
deficiencias existentes. (140)
De este estudio se desprende que el conocimiento y eficiencia de un
sistema de control interno permite el adecuado desarrollo de las reas
incluidas en el mismo.
2.5.

JUSTIFICACIN
El presente trabajo de investigacin tiene gran relevancia de estudio,
porque contiene no solo una visin de los diversos problemas o
necesidades que presenta la empresa sino tambin nos ayudar a
proporcionar informacin oportuna a la autoridad competente para
adoptar a tiempo las acciones correctivas pertinentes, a fin de
asegurar la continuidad comercial de la misma.

13

Por lo tanto el inters de la investigacin est dirigido a detectar los

riesgos o dificultades que puedan comprometer a la empresa,
mejorando mecanismos, procesos para la buena marcha de la misma.
La importancia del control interno de la empresa nos permitir tener
una ventaja competitiva frente a otras empresas, obtener utilidad y
diferentes beneficios y lo que es ms importante el eficiente servicio al
cliente por tratarse de ser una empresa comercial.
Por ser el inventario la parte esencial de la empresa con la
implantacin del adecuado control interno nos permitir la correcta
toma de decisiones, efectividad en la informacin contable que lograr
obtener resultados deseados por la empresa.
El componente de inventarios es generalmente el de mayor
significacin dentro del activo corriente, no solo en su cuanta, sino
porque de su manejo proceden las utilidades que se obtienen en la
empresa beneficindose no solo la empresa sino los clientes que
concurren al local para el requerimiento de mercadera tanto para el
consumo personal como para herramienta de trabajo.
En conclusin es factible la investigacin por cuanto se tiene un fcil y
adecuado acceso a informacin de campo lo cul ser de mucha
importancia ya que se cuenta con el recurso humano, material y
financiero que ser muy indispensable para la investigacin.
2.6.

MARCO TERICO

2.6.1. Nuestra Empresa

Los hermanos Manuel y Aquilino Flores, comenzaron de vendedores
ambulantes de polos en Gamarra; con sus ahorros empezaron a fabricar las
prendas, hasta que los contact una firma canadiense para exportar.

14

Hoy, Topy-top constituida en 1983 en su divisin industrial, tiene

exportaciones por US$ 124 millones y es proveedora de empresas como
GAP, Banana Republic, Abercrombie, Hollister y Zara (en Europa).
Esta empresa familiar fabricante y comercializacin de prendas de vestir la
cual fue fundada hace 25 aos, se inici en una provincia llamada
Huancavelica, el cual era uno de los departamentos ms pobres de los
Andes del Per.
Aqu viva la familia Flores, hasta que el padre fallece, Aquilino Flores uno de
los hijos junto con su hermano Manuel decide emigrar hacia la capital Lima.
All empezaron a ganarse la vida. Aquilino con 12 aos de edad se ganaba
la vida lavando autos en los alrededores del Mercado Central.
Cierto da el dueo de uno de los carros le propuso que le vendiera algunos
de los polo que el fabricaba, Aquilino vendi 20 camisetas en un solo da.
Viendo que el negocio funcionaba y de ellos se obtenan ganancias, Aquilino
se trajo de Huancavelica a sus dems hermanos para que trabajasen con el.
Es as como Aquilino se hizo vendedor ambulante en Parada y Gamarra y
con sus ahorros empez l mismo a fabricar las prendas junto a sus
hermanos. Despus forj una tintorera. Junto con sus hermanos.
Poco despus ya tenan 12 tiendas en Lima y 10 aos ms tarde
inauguraron una planta modelo de exportaciones para Bolivia, Argentina,
Ecuador, Brasil y los Estados Unidos. Cuarenta aos despus de su llegada
a Lima con una mano atrs y otra adelante el ex lavador de autos y ex
vendedor callejero, se haba convertido en el dueo de Topy Top, el ms
importante empresario textil del Per, que tiene ventas anuales de ms de
200 millones de dlares, con acciones en Wall Street y que da empleo
directo a unas 15.000 personas.
Fuente. Propia topitop.

15

2.6.1.1. Misin
Somos una organizacin comprometida con la satisfaccin de gustos muy
exigentes, en el sector de prendas de vestir. Nuestro fin es satisfacer a
nuestro pblico consumidor, mediante un producto diseado a su medida y
gusto personal.
Fuente: Archivo Internos Topitop
2.6.1.2. Visin
Ser la empresa peruana lder en la industria textil, tanto en la fabricacin
como en la comercializacin prendas de vestir para el mercado local y
extranjero.
Empresa reconocida en el mercado nacional e internacional por su calidad,
buen servicio y atencin personalizada a nuestros clientes.
La empresa en la que enfocamos esta investigacin es Express Jeans S.A.
que es una concesionaria de Topi Top,

cuenta entre sus principales

productos con:

Jeans, como principal producto

Polos

16

2.6.1.3. Organizacin

Cuadro N 01
Fuente: MOF Organizacin TopiTop

17

2.6.2. Control Interno

El control interno se consideraba como una responsabilidad del auditor. Sin
embargo, los descubrimientos de pagos secretos y malversaciones de
fondos llevaron al control interno al frente en la forma de un responsabilidad
central de la alta gerencia.
Bajo el enfoque tradicional se han desarrollado muchas teoras de control
interno, la primera definicin formal que constituyo uno de los conceptos mas
importantes formulados por la profesin contable fue emitida por la Junta de
Normas de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Pblicos
(AICPA) en la declaracin sobre procedimientos de auditoria N 1 (SAS N
1), prrafo 320.09, el cual expresa:
El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinador
y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud
y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia de las operaciones y
estimular la adhesin a las practicas ordenadas por la gerencia. (p. 9)

El control interno tambin trata con la observacin de polticas y

procedimientos administrativos y puede ayudar a una entidad a conseguir
sus metas de desempeo y rentabilidad con el objetivo de asegurar que la
informacin financiera sea confiable.
El objeto del control interno, es el de ayudar a la administracin a alcanzar
las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia en la
prestacin de sus servicios. Una definicin extrada del documento conocido
como Standars para la Practica Profesional de la Auditoria Interna 1997,
(citado por Charry, 2000), que:
El control interno se define como cualquier accin tomada por la gerencia para
aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas sean

18

cumplidos. La gerencia establece el control interno a travs de la planeacin,

organizacin, direccin y ejecucin de tareas y acciones que den seguridad razonable
de que los objetivos y metas sern logrados. (p.87).

2.6.2.1. Objetivos del Control Interno

Segn Cepeda (1997); el diseo, la implementacin, la revisin permanente
y el fortalecimiento del sistema del control interno, se debe orientar de
manera fundamental al logro de los siguientes objetivos:

Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada solucin

ante riesgos potenciales y reales que las puedan afectar.

Garantizar eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la

organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las
funciones y actividades establecidas.

Velar porque todas las actividades y recursos estn dirigidos al

cumplimiento de los objetivos previstos.

Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la

informacin y los registros que respaldan la gestin de la organizacin.

En general los objetivos del control interno radican en velar por las normas
legales a los principios de eficiencia en donde hoy en da, el control interno
compromete a todos los empleados con el mejoramiento de la calidad de la
gestin donde se establece una estructura flexible y dinmica que permita
asumir los retos de la misin organizacional para mayores y mejores niveles
de productividad.
Standars para la Practica Profesional de la Auditoria 1997, establece
tambin, que los objetivos primarios del Control Interno deben lograr:

Confiabilidad e integridad de la informacin

Cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.

Salvaguarda de los bines.

Uso eficiente y econmico de los recursos.

19

Cumplimiento de objetivos establecidos y de metas de operaciones y

programas.

El control interno es un concepto universal que se aplica indistintamente en

todas las empresas y en especial en pases con un alto desarrollo gerencial.
Es importante destacar que el control interno, no importa que tanto haya sido
diseado y operado, solamente puede dar una seguridad razonable a la alta
direccin sobre el logro de sus objetivos. La probabilidad de logro y
eficiencia del sistema, se ve afectada en muchas ocasiones, por limitaciones
inherentes al sistema de control interno.
El control interno es un proceso. Constituye un medio para un fin y no un fin
en si mismo. No es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones
que penetran las actividades de una entidad, tales acciones son penetrantes
y son inherentes a la manera como la administracin dirige sus negocios, por
tanto es una herramienta y no un sustituto de la administracin.
El control interno es ejecutado por personas. No solamente manuales de
polticas y formas, sino personas que establecen los objetivos de la entidad y
ubican los mecanismos de control en cada uno de los niveles de la
organizacin, para lo cual deben conocer sus responsabilidades y limites de
autoridad.
El control interno puede proporcionar seguridad razonable de que se
cumplan los objetivos de la organizacin, no seguridad absoluta, puesto que
esta sujeto a la equivocacin humana y afectado por las limitaciones
inherentes a los sistemas de control interno.
El control interno esta enfocado al cumplimiento de los objetivos de la
organizacin, dirigido a las operaciones de la entidad, a la informacin
financiera y al cumplimiento de las leyes y regulaciones.

20

2.6.2.2. Principios de Control Interno

Segn Cepeda (1997); en el ejercicio del control interno, implica que este se
debe hacer siguiendo los principios de igualdad, moralidad, eficiencia,
economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de los costos
ambientales:

Principio de Igualdad: consiste en velar que las actividades de la

organizacin estn orientadas efectivamente hacia el inters general.

Principio de Moralidad: todas la operaciones se deben realizar no solo

acatando las normas aplicables a la organizacin sino los principios
ticos y morales que rigen la sociedad.

Principio de Eficiencia: velar por la igualdad de condiciones de calidad y

oportunidad, que la provisin de bienes y /o servicios se haga al mnimo
costo con la mxima eficiencia y el mejor uso de los recursos disponibles.

Principio de Economa: vigila que la asignacin de los recursos sea la

ms adecuada en funcin de los objetivos y metas de la organizacin.

Principio de Celeridad. Es uno de los principales aspectos sujetos al

control, debe ser capacidad de respuesta oportuna por parte de la
organizacin a las necesidades que ataen a su mbito de competencia.

Principio de Imparcialidad y Publicidad: consiste en obtener la mejor

transparencia en las actuaciones de la organizacin.

Principio de Valorizacion de Costos Ambientales: consiste en que la

reduccin al mnimo del impacto ambiental negativo, sea un factor
importante en la toma de decisiones y en la conduccin de las

actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales sus

operaciones puedan tenerla.
2.6.2.3. Componentes del Control Interno
Meigs R (1996); establecen que la profesin contable ha publicado
recientemente un estudio profundo de las estructuras de control interno,
denominado control interno-marco conceptual integrado. Este marco
describe cinco (5) componentes bsicos de control interno:

21

El Ambiente de Control: consiste en la filosofa de la gerencia, el estilo y

los valores ticos e incluye tambin la forma en que estos conceptos se
comunican a lo largo de la organizacin.

La Valoracin del Riesgo. Comprende los medios los cuales identifica y

maneja los riesgos que amenazan a este tipo de organizacin.

Las Actividades de Control: comprende las polticas y procedimientos

establecidos para asegurar que las directivas de la administracin estn
siendo controladas. Las revisiones peridicas de desempeo a los
departamentos y al personal clave son ejemplos de actividades de
control.

Informacin y Comunicacin: los medios a travs de los cuales la

organizacin identifica, registra y comunica informacin a quienes toman
las decisiones. En gran parte la informacin y la comunicacin es
manejada por el sistema contable.

Monitoreo: describe procedimientos empleados para determinar que las

estructuras de control interno estn trabajando efectivamente.

22

2.6.2.4. Tipos de Control Interno

Establecer y mantener un sistema de control interno es una responsabilidad
importante de la empresa. Para lograr esto es necesario delimitar, identificar
y conocer la clasificacin del mismo con el objeto de lograr y mantener una
supervisin constante de su funcionamiento en razn de cambios en las
condiciones.
En el ao 1958, el Instituto Americano de Contadores Pblicos (AICPA)
emite el SAS N 29, en el cual el control interno se subdivide en controles
contables y controles administrativos.

Control Interno Administrativo. Es el plan que elabora una empresa,

basado en sus propios procedimientos, mtodos operacionales y
contables para el logro de los objetivos administrativos.

Tal y como lo define el AICPA:

Los controles administrativos comprende el plan de la organizacin y todos los
mtodos y procedimientos que estn relacionados principalmente con la eficiencia de
las operaciones, la adhesin a las polticas gerenciales y que, por lo comn, solo tienen
que ver indirectamente con los registros financieros.

Generalmente incluyen controles tales como los anlisis estadsticos,

estudios de tiempo y movimiento, informes de actuacin, programas de
adiestramiento del personal y controles de calidad.

Control Interno Contable: surge como un instrumento del control interno

administrativo, con el objetivo de las actividades se efecten con las
debidas aprobaciones y se registren oportunamente.

Y segn el AICPA:
Los controles contables comprenden el plan de la organizacin y todos los mtodos
y procedimientos que tiene que ver principalmente y que estn relacionados
directamente con la proteccin de los activos y la confiabilidad de los registros
financieros. Generalmente incluyen controles tales como los sistemas de
autorizacin y aprobacin, segregacin de tareas relativas a la anotacin de registros

23

e informes contables de aquellas concernientes a las operaciones o custodia de los

activos, los controles fsicos sobre los activos y la auditoria interna. (p. 151)

2.6.2.5. Debilidades del Control Interno

Al aplicar medidas de control interno se ponen de manifiesto ciertas
debilidades; la primera se produce cuando los individuos que estn en
situacin de perpetuar fraudes o de cometer errores que implican perdida de
bienes para la empresa, tienen tambin acceso a los registros que le
permitiran asentar esas perdidas. El segundo tipo de debilidad del control
interno, se produce donde los individuos tienen acceso solo a los o registros,
no a ambos, pero donde los fraudes o errores no son detectados de forma
oportuna o precisa. Cualquiera de estos resultados pudieran prevenirse en
una empresa por accidente, o podra producirse a consecuencia de una
accin deliberada. Por tal razn la empresa debe poseer uno o ms
controles especficos para detectar cualquier situacin anmala.
2.6.2.6. Inventario
Existen diferentes definiciones de inventarios entre las cuales se encuentran:
Segn Catacora F. (1998):
Los inventarios representan las partidas del activo que son generadoras de ingresos
para varios tipos de empresa, entre las cuales se encuentran las que tienen una
actividad de transformacin y las que se dedican a la compra y venta o
comercializacin. Los inventarios en el caso de las empresas comercializadoras se
pueden definir como los artculos que se encuentran disponibles para la venta y en el
caso de una compaa manufacturera, los producto terminados, en proceso, materia
prima y suministro que se vayan a incorporar en la produccin. (p.148)

Segn Aldana, M (2002), se consideran inventarios:

Todas las materias primas, los materiales, suministros, productos, totalmente
elaborados, productos en proceso de elaboracin, recursos renovables, recursos no
renovables, semovientes y todos los bienes con que cuenta la empresa, los cuales se
utilizan como base para procesos de transformacin, adicin, subdivisin,
coproduccin o acondicionamiento de otro producto, estos inventarios pueden

24

venderse o arrendarse en el ciclo de la operacin normal del negocio, en

cumplimiento del objeto social. (p.108)

2.6.2.7. Caractersticas del Inventario

Segn Aldana, M (2002) los inventarios tienen las siguientes caractersticas:

Generalmente de bienes corporales. Tambin se puede hablar del rubro

de inventarios en empresas de servicios y en este caso el inventario esta
constituido por el paquete de servicios que la compaa ofrece.

Destinados al cumplimiento del objeto social de los negocios o a la

realizacin de la actividad econmica para la cual fue creada la empresa.
En otras palabras, el inventario se reconoce porque es el recurso que
directamente genera el ingreso operacional.

Los inventarios forman parte importante del activo corriente, pues son el
cuarto activo en liquidez despus del efectivo, las inversiones y los
deudores.

En economa inflacionaria se clasifica como partida no monetaria y sus

cambios de valor econmico se reconocen a travs de la aplicacin de
ajustes integrales por inflacin.

Los inventarios forman parte del capital de trabajo; un elemento

importante de la solvencia que, unida con las polticas de ventas, afecta
en un alto porcentaje la liquidez.

Es el recurso generador del estado de costos y produccin.

Dependiendo de las caractersticas de los inventarios estos pueden ser

susceptibles de valorizaciones y provisiones.

2.6.2.8. Clasificacin de los Inventarios

Segn Hernndez A. (2007)

Inventario Mixto: es una de las clases mercancas cuyas partidas no se

identifican o no pueden identificarse con un lote particular.

25

Inventario de Productos Terminados: este tipo de inventario es para

todas las mercancas que un fabricante ha producido para vender a su
cliente.

Inventario en Transito: es utilizado con el fin de sostener las

operaciones para abastecer los conductos que ligan a las compaas con
sus proveedores y sus clientes, respectivamente. Existe por que un
material debe moverse de un lugar a otro, mientras que el inventario se
encuentra en camino, no puede tener una funcin til para las plantas y
los clientes, existen exclusivamente por el tiempo de transporte.

Inventario de Materia Prima: en el se representan existencias en los

insumos bsicos de los materiales que habr de incorporarse al proceso
de produccin de una compaa.

Inventario en Proceso: son existencias que se tienen a medida que se

aade mano de obra, otros materiales y dems costos indirectos a la
materia prima bruta, la que se llegara a conformar ya sea en sub.ensamblaje o en componente de un producto terminado; mientras no
incluya su proceso de fabricacin, ha de ser inventarios en proceso.

Inventario en Consignacin: es aquella mercanca que se entrega para

ser vendida pero el titulo de propiedad lo conserva el vendedor.

Inventario Mximo: debido al enfoque de control de masas empleados,

existe el riesgo que el control de inventario pueda llegar demasiado alto
para algunos artculos. Por lo tanto se establece un control de inventario
mximo. Se mide por meses de demanda pronosticada.

Inventario Mnimo: es la cantidad mnima del inventario a ser mantenida

en el almacn.

26

Inventario Disponible: es aquel que se encuentran disponibles para la

produccin o la venta.

Inventario en Lnea: es aquel que se aguarda a ser procesado en lnea

de produccin.

Inventario Agregado: se aplica cuando al administrar las exigencias del

nico articulo que representa un alto costo, y minimizar el impacto del
costo al administrar el inventario, los artculos se agrupan ya sea en
familia u otros tipos de clasificacin de materiales de acuerdo a su
importancia econmica.

Inventario en Cuarentena: es aquel que debe cumplir con un periodo de

almacenamiento antes de disponer del mismo, es aplicado a bienes de
consumo, generalmente comestible u otros.

Inventario de Previsin: se tienen con el fin de cubrir una necesidad

definida en el futuro. Se diferencia con respecto a los de seguridad, en
los que de previsin se tienen a la luz de una necesidad que se conoce
con certeza razonable y por tanto, involucra un menor riesgo.

Inventario de Seguridad: son aquello que existen en un lugar dado de la

empresa como resultado de incertidumbre en la demanda u oferta de
materia prima, protegen contra la incertidumbre de la actuacin de
proveedores debido a factores con el tiempo de espera, huelgas,
vacaciones o unidades que al ser de mala calidad no podrn ser
aceptadas. Se utilizan para prevenir faltantes debido a fluctuaciones
inciertas en la demanda.

Inventario de Anticipacin: son los que se establecen con anticipacin

a los periodos de mayor demanda, a programas de produccin comercial
o a un periodo de cierre de la planta. Bsicamente los inventarios de

27

anticipacin almacenan horas- trabajadas y horas - maquinas para

futuras necesidades y limitan los cambios en la tasa de produccin.

Inventario de lote o de tamao de lote: estos son en tamaos en que

se piden en tamao de lote por que es ms econmico hacerlo as que
pedirlo es cuando sea necesario para satisfacer la demanda.

Inventarios Estacionales: los inventarios utilizados con este fin se

disean para cumplir mas econmicamente la demanda estacional
variando los niveles de produccin para satisfacer fluctuaciones en la
demanda. Tambin estos inventarios son utilizados para suavizar el nivel
de produccin de las operaciones, para que los trabajadores no tengan
que contratarse o despedirse frecuentemente.

Inventario Intermitentes: es un inventario realizado con cierto tiempo y

no de una sola vez al final del pedido contable.

Inventarios Permanentes: es un mtodo seguido en el funcionamiento

de algunas cuentas, en general representativas de existencias, cuyo
saldo ha de coincidir en cualquier valor de los stocks. Tambin este tipo
de inventario ofrece un alto grado de control, por lo que los registros de
inventarios esta siempre actualizados.

Inventario Final: este inventario se hace al trmino del ejercicio

econmico, generalmente al finalizar el periodo y puede ser utilizado para
determinar una situacin patrimonial en este sentido, despus de haber
efectuado las operaciones mercantiles de dichos periodos. Inventario
Inicial: es aquel que se realiza al dar comienzo de las operaciones

Inventario Fsico: es el inventario real. Es contar, pensar, o medir y

anotar todas y cada una de las diferentes clases de bienes. Que hallan

28

en existencia en la fecha que se realice el inventario, y evaluar cada una

de las partidas de dicho inventario.
Calculo del inventario realizado mediante un listado del stock realmente
posedo. La realizacin de este inventario tiene como finalidad,
convencer a los auditores de que los registros del inventario representan
fielmente el valor del activo principal. Es por ello que la preparacin de la
realizacin del inventario fsico consta de cuatro fases las cuales son:

Manejo de inventarios ( preparativos )

Identificacin

Instruccin

Adiestramiento

Inventarios Clnicos: son inventarios para apoyar la decisin de los

inventarios, algunas de ellas se consideran aceptables solamente en
circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicacin general
de inventarios.

2.6.2.9. Sistema de Inventarios

El sistema de inventario es definido por Aldana, M (2002) es
la estructura que se ajusta a las caractersticas de la organizacin, la cual se elige
teniendo en cuenta las caractersticas de la empresa, las particularidades del
inventario, la relacin entre el sacrificio econmico de su diseo, montaje y
mantenimiento. (p.113)

Segn Catacora F (1996)

en este mismo orden de ideas, define al sistema de inventario como aquel que debe
permitir controlar los materiales, productos, repuestos y suministros que mantiene y
maneja una empresa. (p. 171)

2.6.2.10. Control Interno de los Inventarios

29

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios

son el aparato circulatorio de una empresa de comercializacin. Las
compaas exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventario. Loe
elementos de un buen control interno sobre los inventarios segn Meigs,
Williams, Haka, Bettner (2000) incluyen:

Conteo fsico de los materiales por lo menos una vez al ao, no

importando cual sistema se utilice.

Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimiento de

embarque.

Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao o

descomposicin adems deben encontrarse limpios y ordenados.

Permitir el acceso al inventario solamente aquel personal que no tiene

acceso a los registros. El personal del almacn no pueden tener acceso a
los registros contables, ni a los submayores de control de inventarios.

El almacn debe contar con listados de los cargos y nombres del

personal con acceso al mismo y de los nombres, cargos y firmas del
personal autorizado a solicitar u ordenar la entrega de productos
contables.

Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancas de alto

costo unitario

La persona del almacn deben contar, medir, y pesar todos aquellos

productos recibidos, sin tener acceso al documento del suministrador
(recepcin a ciega).

Las tarjetas kardex tienen que estar actualizadas y colocadas junto a los
productos almacenados o en lugar prximo a los que se encuentren a la
intemperie o destilen sustancias que deterioren las mismas.

Los mayores de inventarios del rea contable deben estar al da.

El almacn tiene que informar las existencias de cada producto en todos

los modelos de entradas y salidas, despus de anotados estos
movimientos y dichas existencias tienen que cotejarse diariamente con

30

las de los submayores de inventario, localizndose inmediatamente las

diferencias detectadas.

Cuando el programa automatizado contable y el del control de inventario

no estn integrados, se ejecutara el cuadre diario en valores por el rea
de contabilidad.

El personal de los almacenes tienen que tener firmadas actas de

responsabilidad material por la custodia de los bienes materiales.

Cuando se detecten faltantes o sobrantes de bienes materiales se

contabilizaran inmediatamente.

En el caso de detectarse diferencias fsicas entre lo facturado por ventas

de productos y lo recibido como pago por los clientes, deben elaborarse
los expedientes de faltantes correspondientes.

Debe existir un control eficaz de los tiles y herramientas en uso y estos

verificarse sistemticamente, elaborndose en caso de detectarse
faltantes o sobrantes de estos bienes los expedientes correspondientes,
contabilizndose

correctamente

aplicndose

la

responsabilidad

material.

Los inventarios ociosos por exceso o por desuso deben controlarse

separadamente y activarse las gestiones para su eliminacin. No
mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso
el gasto de tener dinero en artculos innecesarios.

2.6.2.11. Elementos de un Sistema de Control Interno

Segn Hernndez A. (2007)
Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar
alrededor de los principios de calidad e idoneidad.

Definicin de los objetivos y las metas tanto generales como especificas,

adems de la formulacin de los clientes operativos que sean
necesarios).

Definicin de las polticas como guas de accin y procedimientos para a

ejecucin de los procesos.

31

Utilizar o adoptar un sistema de organizacin adecuado para ejecutar os

planes.

Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.

Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los

recursos.

Direccin y administracin del personal comn adecuado sistema de

evaluacin.

Aplicacin de las recomendaciones de las evaluaciones de control interno

Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones

conocer las opiniones que tiene sus usuarios o clientes sobre la gestin
desarrollada.

Establecimiento de sistemas modernos de informacin que facilite la

gestin y el control.

Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin.

Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin

de directivos y dems personal.

Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos.

2.6.2.12. Caractersticas de un Sistema de Control Interno Confiable.

Segn Hernndez A. (2007)
Un plan de organizacin que facilite la divisin adecuada de las
responsabilidades y funciones. La estructura de una organizacin varia
dependiendo

de

la

naturaleza

de

la

empresa,

su

mtodos

de

funcionamiento, tamao, etc.. Lo que tienen en comn las organizaciones

que aspiran contar con un plan de organizacin satisfactorio puede definirse
en dos objetivos:

Interdependencia de la organizacin, lo cual consiste en un plan de

organizacin que permita una separacin adecuada de las funciones
operacionales, de custodia, de contabilidad y de auditoria interna,
adems debe existir una separacin entre la custodia de los activos y la
contabilizacin de tales activos o el registro relacionado con ellos.

32

Lneas de responsabilidad; se refiere a que dentro de los departamentos

deben estar bien definidas las responsabilidades de cada miembro, de
acuerdo a las normas y procedimientos establecidos. Adems debe
existir una correcta delegacin de autoridad a personas especificas con
el fin de que estas cumplan con sus responsabilidades de forma eficiente
y eficaz.

Un sistema de procedimientos de autorizacin y registro que sea

suficiente para proporcionar un control contable razonable sobre el
activo, pasivo y sobre los ingresos y gastos. Es importante que los
formatos y los procedimientos establecidos permitan la revisin y
autorizacin de todas las transacciones antes de que estas queden
registradas en los libros de contabilidad de la empresa.

Unas prcticas que se han de seguir en la realizacin de las

responsabilidades y funciones de cada uno de los departamentos de la
organizacin.
Las practicas de sondeo incluyen la divisin de las obligaciones o
competencias y el sistema de autorizacin y registro, adems tambin se
involucran los diversos procedimientos de comprobacin de errores que
deberan realizarse en relacin con el mantenimiento de los registros de
las empresas.

Un personal de una calidad proporcional a las responsabilidades que les

corresponde.

La

calidad

debe

incluir

la

tica,

dedicacin

responsabilidad de un individuo. No es conveniente contar con

empleados incompetentes que daan el buen funcionamiento del
sistema.

33

2.6.2.12. Limitaciones de la Efectividad de un Sistema de Control

Interno.
Segn Hernndez A. (2007)

Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

Solo brinda seguridad razonable.

El costo esta ligado al beneficio que proporciona.

Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.

Se puede presentar error humano por mal entendidos descuidos o fatiga.

Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la

segregacin de funciones.

Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin.

Al terminar la implementacin del sistema de control interno debe realizarse

un anlisis con una retroalimentacin continua para encontrar posibles fallas
y controlarlas lo mas rpido posible y as evitar problemas de mayor
magnitud.
Las reas o departamentos a considerar para establecer control interno
tienen que ser aquellas donde se lleva a cabo gran parte de las operaciones
de la empresa, por ejemplo: en el departamento de recursos humano, de
contabilidad, departamento de ventas y el departamento de inventarios, rea
en la cual se pondr especial atencin en la investigacin.
El inventario en una empresa es vital, ya que generalmente constituyen el
activo circulante mas importante; y es una de las reas que esta mas
susceptible a errores, en cuanto se puede hacer manipulaciones
inadecuadas de la mercanca y su costo por lo que se hace necesario
medidas de control interno para poder evitar circunstancias que pudiesen
afectar a la empresa en forma negativa.
Meigs (1994); en cuanto a los principios de auditoria considera que:

34

Un buen control interno es un medio para suministrar datos precisos del

costo para los inventarios, as como de exactitud al informar sobre
cantidades fsicas. Los controles internos inadecuados pueden ocasionar
perdidas, permitiendo que la gerencia use datos errneos de costo al fijar
precios. Y al tomar otras decisiones basadas en los mrgenes de utilidad
que se informan. Si las cuentas no proporcionan un cuadro realista del costo
de los inventarios en existencia, el costo de las mercancas manufacturadas
y el costo de la mercanca vendida, los estados financieros pueden ser muy
engaosos, tanto en las utilidades como en la situacin financiera. (p.510).
Toda organizacin debe contar con un manual de principios y
procedimientos contables. De esta manera asegura la proteccin de sus
activos. A continuacin se presenta el procedimiento de control interno de
los inventarios:

La persona del almacn debe contar, medir y pesar todos los productos
recibidos, sin tener acceso al documento del suministrador.

Las tarjetas de estiba; aquellas utilizadas para distribuir ordenadamente

los bienes para que ocupen el menor espacio posible; deben de estar
actualizadas y colocadas junto a los productos almacenados o en el lugar
prximo a los que se encuentren en la intemperie o destilen sustancias
que deterioren las mismas.

Los almacenes tiene que ofrecer seguridad y encontrarse limpios y

ordenados.

Los submayores de inventarios del rea contables deben estar al da.

El almacn tiene que informar las existencias de cada producto en todos

los modelos de entradas y salidas, despus de anotados estos
movimientos y dichas existencias tienen que cotejarse diariamente con
los submayores de inventario, localizndose inmediatamente las
diferencias detectadas.

Cuando el programa actualizado contable y el de control de inventarios

no estn integrados, se ejecutara el cuadre diario en valores por el rea
de contabilidad.

35

El almacn debe contar con listados de los cargos y nombre del personal
con acceso al mismo y de los nombres, cargos y firmas del personal
autorizado a solicitar u ordenar la entrega de productos.

Es obligatorio elaborar un plan anual y efectuar conteos peridicos del

10% de los productos almacenados, sistemtica y mensualmente y
cuando estos chequeos arrojen diferencias sistemticas, realizarse un
inventario general anual.

El personal de los almacenes tiene que tener firmada actas de

responsabilidad material por la custodia de los bienes materiales y en
caso de faltantes o perdidas, aplicrseles dicha responsabilidad.

Cuando se detecten faltantes o sobrantes de bienes materiales se

elaborarn los expedientes correspondientes y se contabilizaran
inmediatamente, tramitndose y aprobndose dentro de los trminos
establecidos.

Las producciones terminadas y las producidas para insumo remitidas a

los almacenes tiene que estar amparadas por el documento justificativo
de la entrega de esta.

Es preciso controlar a travs de las tarjetas y de los submayores de

inventario, los materiales y los equipos por instalar destinados al proceso
inversionista, as como los productos recibidos o remitidos en
consignacin y en deposito.

En el caso de detectarse diferencias fsicas entre lo facturado por ventas

de productos y lo recibido como pagos por los clientes, deben elaborarse
los expedientes de faltantes correspondientes.

Debe existir un control eficaz de los tiles y herramientas en uso y estos

verificarse sistemticamente; elaborndose en caso de detectarse
faltantes o sobrantes de estos bienes los expedientes correspondientes,
contabilizndose

correctamente

aplicndose

la

responsabilidad

material.

El personal del almacn no puede tener acceso a los registros contables,

ni a los submayores de control de inventarios.

36

El rea contable tiene que revisar los precios y clculos de los productos
recibidos.

Los inventarios ociosos por exceso o por desuso deben controlarse

separadamente y activarse las gestiones para su eliminacin.

2.6.3. Rentabilidad
Rentabilidad es una nocin que se aplica a toda accin econmica en la que
se movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de
obtener unos resultados. En la literatura econmica, aunque el trmino
rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son muchas las
aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en
sentido general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en
un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados en el
mismo. Esto supone la comparacin entre la renta generada y los medios
utilizados para obtenerla con el fin de permitir la eleccin entre alternativas o
juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, segn que el anlisis
realizado sea a priori o a posteriori.
2.6.3.1. La rentabilidad en el anlisis contable
La importancia del anlisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun
partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa,
basados unos

en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la

estabilidad e incluso en el servicio a la colectividad, en todo anlisis

empresarial el centro de la discusin tiende a situarse en la polaridad entre
rentabilidad y seguridad o solvencia como variables fundamentales de toda
actividad econmica.
As, para los profesores Cuervo y Rivero (1986)

37

La base del anlisis econmico-financiero se encuentra en la cuantificacin del

binomio rentabilidad-riesgo, que se presenta desde una triple funcionalidad:

Anlisis de la rentabilidad.

Anlisis de la solvencia, entendida como la capacidad de la empresa para

satisfacer sus obligaciones financieras (devolucin de principal y gastos
financieros), consecuencia del endeudamiento, a su vencimiento.

Anlisis de la estructura financiera de la empresa con la finalidad de comprobar

su adecuacin para mantener un desarrollo estable de la misma. (p. 19)

Es decir, los lmites econmicos de toda actividad empresarial son la

rentabilidad y la seguridad, normalmente objetivos contrapuestos, ya que la
rentabilidad, en cierto modo, es la retribucin al riesgo y, consecuentemente,
la inversin ms segura no suele coincidir con la ms rentable. Sin embargo,
es necesario tener en cuenta que, por otra parte, el fin de solvencia o
estabilidad de la empresa est ntimamente ligado al de rentabilidad, en el
sentido de que la rentabilidad es un condicionante decisivo de la solvencia,
pues la obtencin de rentabilidad es un requisito

necesario para la

continuidad de la empresa.

38

2.6.3.2. Consideraciones para construir indicadores de Rentabilidad

En su expresin analtica, la rentabilidad contable va a venir expresada
como cociente entre un concepto de resultado y un concepto de capital
invertido para obtener ese resultado. A este respecto es necesario tener en
cuenta una serie de cuestiones en la formulacin y medicin de la
rentabilidad para poder as elaborar una ratio o indicador de rentabilidad con
significado.
1.

Las magnitudes cuyo cociente es el indicador de rentabilidad han de

ser susceptibles de expresarse en forma monetaria.

2.

Debe existir, en la medida de lo posible, una relacin causal entre los

recursos o inversin considerados como denominador y el excedente
o resultado al que han de ser enfrentados.

3.

En la determinacin de la cuanta de los recursos invertidos habr de

considerarse el promedio del periodo, pues mientras el resultado es
una variable flujo, que se calcula respecto a un periodo, la base de
comparacin, constituida por la inversin, es una variable stock que
slo informa de la inversin existente en un momento concreto del
tiempo. Por ello, para aumentar la representatividad de los recursos
invertidos, es necesario considerar el promedio del periodo.

4.

Por otra parte, tambin es necesario definir el periodo de tiempo al

que se refiere la medicin de la rentabilidad (normalmente el ejercicio
contable), pues en el caso de breves espacios de tiempo se suele
incurrir en errores debido a una periodificacin incorrecta.

2.6.3.2. Niveles de anlisis de la rentabilidad empresarial

Aunque cualquier forma de entender los conceptos de resultado e inversin
determinara un indicador de rentabilidad, el estudio de la rentabilidad en la
empresa lo

podemos realizar en dos niveles, en funcin del tipo de

resultado y de inversin relacionada con el mismo que se considere:

As, tenemos un primer nivel de anlisis conocido como rentabilidad
econmica o del activo, en el que se relaciona un concepto de resultado

39

conocido o previsto, antes de intereses, con la totalidad de los capitales

econmicos empleados en su obtencin, sin tener en cuenta la financiacin
u origen de los mismos, por lo que representa, desde una perspectiva
econmica, el rendimiento de la inversin de la empresa.
Y un segundo nivel, la rentabilidad financiera, en el que se enfrenta un
concepto de resultado conocido o previsto, despus de intereses, con los
fondos propios de la empresa, y que representa el rendimiento que
corresponde a los mismos.
La relacin entre ambos tipos de rentabilidad vendr definida por el concepto
conocido como apalancamiento financiero, que, bajo el supuesto de una
estructura financiera en la que existen capitales ajenos, actuar como
amplificador de la rentabilidad financiera respecto a la econmica siempre
que esta ltima sea superior al coste medio de la deuda, y como reductor en
caso contrario.

2.7. MARCO CONCEPTUAL

Normatividad
Se refiere al establecimiento de reglas o leyes, dentro de cualquier grupo u
organizacin, la moral es la formacin que tienes o el conjunto de creencias
de una persona o grupo social determinado, y la tica es la forma en la que
te comportas en la sociedad, es la que se dedica al estudio de los actos
humanos; por lo tanto la normativa en esos campos son las leyes que y
reglas que rigen el comportamiento adecuado de las personas en sociedad.
Planificacin
Es una herramienta tcnica para la toma de decisiones para el/la docente,
por ser producto de la evaluacin de los aprendizajes y el desarrollo de los
nios y nias, tiene como propsito facilitar la organizacin de elementos
que orienten el proceso educativo. Los(as) docentes deben lograr una

40

relacin coherente entre los resultados de la evaluacin, lo que se piensa

(plan) y lo que se hace (desarrollo del plan). De acuerdo con lo expresado en
el proyecto educativo la planificacin posee ciertos beneficios:
Verificacin
Es la confirmacin mediante una revisin y evidencia objetiva que se han
alcanzado reducciones de emisiones misiones del proyecto, de una manera
real, mesurable y de largo plazo.
Valoracin
Se denomina valoracin (o tasacin) a la atribucin de un valor monetario a
un determinado bien o servicio, el cual a partir de ello asumir un lugar en el
mercado. Este precio econmico est influido por la subjetividad y se
atribuye segn distintos mecanismos, como la comparacin. Entre los
muchos tipos de valoracin se halla la valoracin urbanstica, que se
concentra en los bienes y derechos inmobiliarios.
Costo Oportunidad
Se entiende como aquel costo en que se incurre al tomar una decisin y no
otra. Es aquel valor o utilidad que se sacrifica por elegir una alternativa A y
despreciar una alternativa B. Tomar un camino significa que se renuncia al
beneficio que ofrece el camino descartado.
En toda decisin que se tome hay una renunciacin implcita a la utilidad o
beneficios que se hubieran podido obtener si se hubiera tomado cualquier
otra decisin. Para cada situacin siempre hay ms de un forma de
abordarla, y cada forma ofrece una utilidad mayor o menor que las otras, por
consiguiente, siempre que se tome una u otra decisin, se habr renunciado
a las oportunidades y posibilidades que ofrecan las otras, que bien pueden
ser mejores o peores (Costo de oportunidad mayor o menor).

41

Control de riesgo
Los riesgos del control de inventario afectan a todas las empresas,
independientemente de la cantidad de inventario que la empresa lleva. Una
pequea empresa suele tener una gran cantidad de su dinero en efectivo
invertido en el inventario. Con una gran inversin financiera en su negocio, el
pequeo empresario debe hacer todo lo posible para reducir los riesgos
asociados con la realizacin de inventarios.
Robo
El robo sigue siendo uno de los mayores riesgos asociados con el control de
inventario, especialmente el inventario de alto valor. Las compaas gastan
millones de dlares cada ao para crear polticas de control de inventario y
salvaguardias para evitar el robo, pero el robo se sigue produciendo de
forma regular. El robo puede ocurrir de muchas maneras. Un ladrn puede
salir de un almacn con una caja de zapatos -algunos almacenes tienen
poca o ninguna seguridad- o conseguir acceder al interior para generar
ajustes de inventario "creativos", que muevan inventario fuera del sistema de
gestin de inventario.
Inventario de prdidas
El inventario de prdidas sigue siendo una espina en el costado de cualquier
empresa. Las estrictas polticas de control de inventario junto con personal
bien capacitado ayudan a prevenir prdidas. El inventario acta como un
activo en el balance de una empresa (aunque algunos realmente lo
consideran como un pasivo). Cada vez que el inventario se pierde, la
compaa quita los activos de los libros. Recuerda que el capital de una
empresa es igual a la suma de sus activos menos sus pasivos. Cuando una
empresa da de baja el inventario, tcnicamente reduce el capital social de la
compaa. La prdida se produce en muchas formas, incluyendo la prdida
fsica del producto y los errores durante la recepcin de un producto.

42

Dao
En ocasiones, los productos se daan durante las operaciones normales de
oficina. Algunas industrias tienen un riesgo mayor de productos daados que
otros -considera la industria de productos de papel como un ejemplo. Las
industrias con bienes muy daados establecen polticas de control de
inventarios para minimizar los daos. Por ejemplo, con el fin de reducir el
riesgo de cajas aplastadas, un fabricante de camisas podra requerir una
altura mxima de la pila de cuatro filas de cartones por palet, a pesar de que
el palet puede contener significativamente ms peso.
Ciclo de vida
Todos los productos pasan por las siguientes fases de crecimiento en el
mercado: introduccin, crecimiento, madurez, declive y retiro. Estas fases se
conocen como el ciclo de vida del producto. Un producto que entra en la fase
de declive y retiro de su ciclo de vida, se convierte en un riesgo muy alto de
inventario. Los fabricantes quieren producir suficientes unidades y piezas
para satisfacer la demanda existente y cumplir con los pedidos de servicios,
pero no quieren quedarse con el inventario obsoleto. Debido al posible
riesgo financiero, las empresas suelen implementar estrictas polticas de
control de inventario de los productos que entran en las dos ltimas fases de
su ciclo de vida.
Vida til
Los productos con una vida til plantean otro riesgo de control de inventario.
Un paseo a travs de la tienda de comestibles encuentra cientos de
productos con una vida til, como leche, huevos y carne. Cuanto ms corta
es la vida til de un producto, mayor es el riesgo de inventario. Por ejemplo,
las hojas en bolsas de ensalada tpicamente tienen una vida til de 10 das.
Para el fabricante, esto requiere una fabricacin muy escueta y polticas de
control de inventario. Los fabricantes de dispositivos mdicos tambin
experimentan este tipo de riesgo de control de inventario.

43

III.

METODOLOGA

3.1.

Tipo de estudio
Descriptiva
Porque se trabaja sobre realidades, y se llega a conocer las
Situaciones, se detallan como son de manera independiente

3.2.

Diseo de Investigacin
No Experimental.
No se manipula las variables, es una investigacin donde no se hace
varias las variables independientes, se observa tal como se da,
finalizando con su anlisis
No hay ni manipulacin intencional en las variables independientes ni
asignacin al azar, se basa en variables que ya ocurrieron o se dieron
en la realidad sin la intervencin directa del investigador.

3.3.

Hiptesis
Hiptesis General
El control interno del Inventario influye favorablemente en la
rentabilidad de la Empresa Express Jeans S.A. periodo 2013.

44

Hiptesis Especficas
El Control de riesgo influye significativamente en la rentabilidad de la
Empresa Express Jeans S.A. periodo 2013
Los Procedimientos de

control

influye

favorablemente

en

la

rentabilidad de la Empresa Express Jeans S.A. periodo 2013.

3.4.

Identificacin de variables
Para nuestro caso tenemos lo siguiente:
Variable Independiente: Control Interno en el inventario
Definicin Conceptual
Es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de
verificacin automtica que se producen por la coincidencia de los
datos reportados por diversos departamentos o centros operativos.
Definicin Operacional
Dentro de la empresa se sigue la normativa de control que influye la
planificacin, verificacin de las prendas 2 veces al ao.
Variable Dependiente: Rentabilidad
Definicin Conceptual
La rentabilidad es la relacin que existe entre la utilidad y la inversin
necesaria para lograrla, ya que mide tanto la efectividad de la
gerencia de una empresa, demostrada por las utilidades obtenidas de
las ventas realizadas y utilizacin de inversiones, su categora y
regularidad es la tendencia de las utilidades.

45

Definicin Operacional
La rentabilidad es directamente proporcional a la cantidad de prendas
vendidas, por consiguiente es necesario realizar dos el control de
precio por cantidad para luego hacer y establecer los diferentes
indicadores del rea financiera
3.5. POBLACIN, MUESTRA Y MUESTREO
3.5.1. Poblacin
Se determin que mi poblacin ser considerada 30 personas
(Trabajadores)
3.5.2. Muestra
Se tomara como muestreo a 30 personas los cuales sern los
trabajadores de la empresa.
3.5.3. Muestreo
Probabilstico
3.6. CRITERIOS DE SELECCIN
Criterios de seleccin Inclusin
3.7. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
3.7.1. Tcnica
Observacin: Se utilizaran para extraer los datos ms importantes a
los trabajadores de la empresa en el rea de Almacn, todo dentro de
lo referentes al tema investigado,
Fichas de Investigacin Bibliogrfica: Se utilizarn para sintetizar
datos especficos (fechas, cantidades, nombres, etc.), de resmenes
(artculos o libros), bibliogrficas (artculos o monografas) o de campo
(opiniones).

46

3.7.2. Instrumento
Cuestionario: Dirigidos a una muestra representativa de la poblacin,
con el fin de conocer estados de opinin o hechos especficos, la
presente investigacin tiene como objetivo obtener informacin de la
muestra representativa de la poblacin total, para obtener respuestas
para realizar su anlisis estadstico.
IV.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
4.1. RECURSOS Y PRESUPUESTO
BIENES
Libros y separatas
tiles de oficina
Otros
Total Bienes

COSTO
S/. 680,00
S/. 120,00
S/. 100,00
S/. 900,00

SERVICIOS
Fotocopias
Impresiones/Anillados
Transporte
Recoleccin de datos
Otros
Total Servicios

COSTO
S/. 100,00
S/. 90,00
S/. 160,00
S/. 300,00
S/. 100,00
S/. 750,00

COSTO TOTAL

S/. 1.650,00

4.2. FINANCIAMIENTO
Financiamiento propio de parte de la investigadora.

47

4.3. CRONOGRAMA DE EJECUCIN

SEMANAS
ACTIVIDADES
1
2
3
4
5

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Reunin de coordinacin
X
Determinacin de los Proyectos de
Investigacin
Planteamiento
Problema.
Justificacin.
Antecedentes

Formulacin

del

2 3
X

15

X
X
X

objetivos

de

la

X X

investigacin.
Marco Terico (docente eje-temtico)
Metodologa de Investigacin: Tipo y

diseo de investigacin. Definicin y

operacionalizacin de las variables.

Poblacin, Muestra y Muestreo.
Tcnicas e instrumentos de recoleccin

de datos. Validacin en campo de los

X X X
X

instrumentos.
1
0
1

Aspectos Administrativos
Presentacin del Proyecto de Tesis

1
1

(Informe completo preliminar).

Revisin del Proyecto de

2
1

(docente eje temtico)

3
1
4

Tesis.

Estudiante corrige

X
X
X

Sustentacin del Proyecto de Tesis.

(Jurado Ad hoc)

48

V. FUENTES DE INFORMACIN

Salazar E., Villamara S. (2011) Diseo de un sistema de control interno

para la empresa Sanbel Flowers Ca. Ltda. ubicada en la Parroquia
Alquez del Cantn
Rescatado

en:

Latacunga, para el perodo econmico 2011.

http://repositorio.utc.edu.ec/bitstream/27000/1434/1/T-

UTC-2072.pdf
Charry R. (2000). El control interno y los principios de evaluacin de gestin
en las entidades del estado. 1era Edicin.
Catacora F. (1996). Sistemas y Procedimientos Contables. Caracas
Venezuela. Ediciones Mac Graw Hill. Mxico.
Aldana M. (2002). Enciclopedia de Contabilidad. Manejo de Inventarios.
Primera Edicin Venezuela. Editorial Panamericana. Colombia.
Meigs R. (1996). Contabilidad la base para decisiones gerenciales. Editorial
Mac Graw Hill. Mxico.
Bernstein, L.A. (1995). Anlisis de estados financieros. Teora, aplicacin e
interpretacin, Ed. Irwin, Madrid.
Cuervo, A. y Rivero, P. (1986): El anlisis econmico-financiero de la
empresa, Revista Espaola de

Financiacin y Contabilidad, n 49,

pp.15-33.
Chiluisa G. (2005) Tesis: Aplicacin del Control Interno de inventarios como
herramienta para la toma de decisiones en Comercial Maya en la ciudad
de Ambato.

49

Eslava J.

(2008) Las claves del anlisis econmico-financiero de la

empresa. ESIC Editorial, Madrid.

Estupian R. y Cano M. (2006) Administracin de Gestin de Riesgos ERM
y la Auditora Interna. Primera Edicin, Ecoe Ediciones, Bogot.
Normas de Auditoria del Instituto Americano de contadores Pblicos (1958).
SAS N 29.
Cepeda, G (1997). Auditora y Control interno Santa Fe Bogot Colombia.
Editorial Lida.
Hernndez A., Torres D. (2007) Propuesta de mejora en el sistema de
control interno del inventario de la empresa Cenprofot C.A; para lograr
eficiencia en el control de existencias de materiales y productos
fotogrficos
Hernndez K., Hernndez-Celis J. (2009) en su tesis: RENIEC: Sistema de
control interno efectivo, herramienta para facilitar la excelencia
institucional
Vlchez, D. (2007) Control interno y su incidencia en la ejecucin de gastos
en la municipalidad provincial de Huamanga perodos: 2006 2007
Rodrguez, M. (2012) Propuesta de mejora de la gestin de mantenimiento
basado en la mantenibilidad de equipos de acarreo de una empresa
minera de Cajamarca
Meigs, R; Willians, J; Kaka, S; Bettner, M (2000). Contabilidad una base
para decisiones gerenciales. Undecima Edicion. Venezuela
Control de Riesgo
http://pyme.lavoztx.com/riesgos-del-control-de-inventario-8885.html

50

VI.

ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: INFLUENCIA DEL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA EXPRESS JEANS SA.
PERIODO 2013

51