AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y SEGURIDAD

ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD CTOLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
RGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)
TEMA : Rgimen de detracciones del IGV (SPOT)

DOCENTE : Barzola Inga Nery Wilfredo.

CURSO : Contabilidad de Tributos I

INTEGRANTES : PATRICIO MEDINA, Mara.
MATA CHAVEZ, Tania.
GONZALES GONZALES, Daniel.
VEGA VARILLA, Roco.
VEGA SAENZ, Olga.

FECHA : 25 11 - 2013

RGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao
2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public la
Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema
retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o
prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida en el mismo, a partir del 01
de febrero del 2005.
El Sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar,
algodn, caa de azcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos
metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley
del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las operaciones
de prestacin de servicios de intermediacin laboral. Posteriormente fueron
incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los
servicios de tercerizacin (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes
muebles, mantenimiento y reparacin de bienes muebles, movimiento de carga y
otros servicios empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y auditora,
asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se
incluyen adems de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la
fabricacin de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas
sealadas expresamente en la norma.



BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 940 (20.12.2003): modifica SPOT creado por D.
Leg. No. 917.
Decreto Legislativo N 954 (04.02.2004): modifica SPOT creado por D. Leg.
No. 940.
Res. de Sup. N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias: normas
para aplicacin SPOT.
Decreto Supremo N 155-2004-EF: TUO SPOT creado por D. Leg. No. 940
Ley N 28605 (25.09.2005): modifica D. Leg. No. 940
Res. de Sup. N 249-2012/SUNAT (01.11.2012)
Res.de Sup. N 022-2013/SUNAT (01.02.2013)se modifica la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT mbito de aplicacin del SPOT.
ENQU CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?
La detraccin (descuento) la efecta el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema.La detraccin implica que los clientes, en lugar de cancelar a sus
proveedores el 100% del importe de la operacin, depositan un porcentaje de
dicho monto en la cuenta intangible del proveedor abierta en el Banco de la
Nacin.


FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

QU BIENES Y SERVICIOS ESTN COMPRENDIDOS
EN EL SISTEMA?
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2renen los bienes y el anexo 3,
los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de
detraccin.
SISTEMA DE DETRACCIONES





ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES




BIENES Y SERVICIOS SUJETOS DEL SISTEMA
ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
1. Venta gravada con
IGV.
2. Retiro considerado
venta.
3. Traslado no originado
en una operacin de
venta.
1. Venta gravada con
IGV.
2. Retiro considerado
venta.
3. Venta de bienes
exonerada del IGV
cuyos ingresos
constituyen renta de
tercera categora.
1. Servicios gravados
con IGV.
2. Contrato de
construccin.



SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
1. Venta
El adquiriente.
El proveedor.
Cuando realice o reciba:
Operaciones de
reparto
El ntegro del
importe de la
operacin.
Operaciones en
bolsa de producto.
2. Retiro
El sujeto del IGV.
3. Traslado
El propietario de los
bienes que realice o
encargue el traslado.
1. Venta gravada con
IGV o venta de bien
exoneradas del IGV.
El adquiriente.
El proveedor cuando
reciba o realice.
El ntegro del importe de
la operacin.
Operaciones en bolsa de
productos.
2. Retiro:
El sujeto del IGV.
En la prestacin de
servicios.
El usuario del servicio o
quien encarga la
construccin.
El prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato
de construccin cuando
reciba el ntegro del
importe de la operacin,
sin haberse acreditado el
deposito respectivo.


I. ANEXO 1:
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
CONCEPTO ANTES VIGENTE
1 Azcar 10% 9%
2 Alcohol etlico 10% 9%
3 algodn 12% 9%

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
Operaciones sujetas al sistema por importes menores o iguales a UIT
por unidad de transporte.
Operaciones de ventas gravadas con el IGV cuando por la operacin se
emita:
Pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por
los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan
bienes por cuenta de terceros.
Liquidacin de compra de acuerdo al reglamento de
comprobante de pago.


OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
En la venta de retiro o traslado:
Salvo en los siguientes casos:
En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo
3 de la ley del IGV. En la cual se deposita a la fecha del retiro o
la fecha del comprobante de pago en lo que ocurre primero.
El intercambio de servicios de transformacin de fines con parte
del producto final de tales servicios. El depsito por la
adquisicin de dicha parte del producto final se realiza a la fecha
del pago al prestador del servicio.

II. ANEXO 2:
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
CONCEPTO %
1 Recursos hidrobiolgicos 9%
2 Maz amarillo duro 7%
3 Algodn en rama sin desmontar 15%
4 Caa de azcar 10%
5 Arena y piedra 10%
6 Residuos, subproductos,
recortes, desechos y
desperdicios.
15%
7 Bienes gravados con el IGV por
renuncia a la exoneracin.
10%
8 Aceite de pescado 9%
9 Harina, polvo y pellets del
pescado
9%
10 Embarcaciones pesqueras 9%
11 Leche 4%
12 Madera 9%
13 Oro gravado con el IGV 12%
14 Prprika y otros frutos de los
gneros capsicum o pimienta
12%
15 Esprragos 12%
16 Minerales metlicos no aurferos 12%
17 Bienes exonerados del IGV 1.5%
18 Minerales no metlicos 6%
*venta de inmuebles gravadas
con el IGV



OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
-El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso de los
bienes sealados en el numeral 6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos), 16 (Oro gravado con
IGV), 19(Minerales metlicos no aurferos) y la 21 ( Oro y dems minerales
metlicos exonerados del IGV).Solo se modifica el inciso a) del Artculo N 08 de
la R.S. N 183-2004/SUNAT, sealndose que el importe de la operacin sea igual
o menor a S/. 700.00.
-Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el
adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
-Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago(Los siguientes documentos
permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al
crdito fiscal, o al crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se identifique
al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto:Se emitirn en los siguientes
casos:Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de Aviacin
Comercial por el servicio de transporte areo regular de pasajeros, de conformidad
con lo dispuesto en la Ley N 27261, Ley de Aeronutica Civil del Per.), excepto
las plizas emitidas por las bolsas de productos.
-Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.





BANCARIZACIN
Respecto a la ley N 28194, como sealramos en su oportunidad, no quedaba
claro cundo es que resulta obligatorio usar medio de pago bancario o financiero,
a partir de cundo el monto 1,500 o a partir de superar esos montos? Al
respecto, mediante informe N 062-2005-SUNAT/2B0000 la SUNAT absuelve una
consulta institucional de la cmara de comercio de lima al respecto, sealando que
aunque pudiere existir una falla tcnica en la redaccin del artculo 3 de la
referida ley N 28194, el artculo 4 al fijar el quantun para el nacimiento de la
obligacin de bancarizar y por ende de la obligacin tributaria de pago del ITF
(impuesto de tracciones financieras) seala con claridad que el monto desde el
cual existe la obligacin de utilizar medios de pago es de S/.5,000 o US$ 1,500,
segn la moneda en la operacin.
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
Venta gravada del IGV o la venta de bienes exonerada:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras.
2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin:
Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos:
Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del Comprobante de Pago.
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la
anotacin del Comprobante de pago en el Registro de Compras.


III. ANEXO 3:

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS

CONCEPTO %
Intermediacin laboral y tercerizacin 12%
Arrendamiento de bienes 12%
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 9%
Movimiento de carga 12%
Otros servicios empresariales 12%
Comisin mercantil 12%
Fabricacin de bienes por encargo 12%
Servicio de transporte de personas 12%
Contratos de construccin 5%
Dems servicios gravados con el IGV 9%











OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
-Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00.
-Se emite un Comprobante de Pago que no permita sustentar crdito fiscal, costo
o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para el Sector Pblico.
-Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago (Los siguientes documentos permitirn
sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal, o
al crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o
usuario y se discrimine el Impuesto).
-El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no
domiciliado.
FORMATO DE DEPSITO


OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto de los depsitos, en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que
se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.En los das en que no se
publique el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado.
RGIMEN DE INCENTIVOS
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales
1, 4 y 5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre
que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
a. Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo
o perodo a regularizar.
b. Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo
otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de
no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectosla notificacin
de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, o
la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por ciento
(70%).
c. Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn
lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado
dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la
sancin ser rebajada en un cincuenta por ciento (50%) slo si el deudor
tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin y la
Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo
establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo
Tributario respecto de la Resolucin de Multa, siempre que no interponga
medio impugnatorio alguno.
Inciso sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 respecto
de la Resolucin de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de
Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa
notificadas, no procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est
referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.
Prrafo sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
Tratndose de tributos retenidos o percibidos, el presente rgimen ser de
aplicacin siempre que se presente la declaracin del tributo omitido y se cancelen
stos o la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, y
Resolucin de Multa, segn corresponda. La subsanacin parcial determinar que
se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la subsanacin. El
rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l,
interpone cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a
la aplicacin del rgimen de incentivos.
(256) El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga la
SUNAT.
(256) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117,
publicado el 7 de julio de 2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das
calendarios computados a partir del da siguiente de su publicacin.
(253) Artculo sustituido por el Artculo 89 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.


Artculo 179-A.- Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Lima,noviembrede 2012Resolucin de SuperintendenciaN249-2012
/SUNAT(30/10/2012)Fe de erratas publicada el9/11/2012. Se ha modificado, el
Rgimen de Detracciones (SPOT)incorporndose la venta de bienesexonerados
delIGV. Se ha modificado el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central(SPOT) o rgimen de detracciones, aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT, incorporando en l las operaciones de
comercializacin de diversos bienesexonerados del IGV de origen agropecuario y
minero.












RGIMEN DE GRADUALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRALRESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 254-2004/SUNAT
(Publicado el 30.10.2004 y vigente a partir del 01.12.2004, salvo la nica
Disposicin Transitoria que regir a partir del 31.10.2004)
Lima, 29 de octubre de 2004
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Legislativo N 940, modificado por el Decreto Legislativo N 954,
establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central;
Que el inciso 12.1. Del artculo 12 del citado Decreto Legislativo seala que el
incumplimiento de las obligaciones fijadas en el indicado Sistema ser sancionado
de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario;
Que mediante Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias se aprobaron las normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
Legislativo N 940, Que el artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del
Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias, seala que la Administracin Tributaria tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias; aadiendo luego que en virtud a dicha facultad la Administracin
Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y
condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar; y que para tal efecto se podr fijar los parmetros o
criterios objetivos que correspondan, as como determinar tramos menores al
monto de la sancin establecida en las normas respectivas; que es necesario
hacer uso de la facultad discrecional de determinar y sancionar, as como de
graduar la sancin originada por la infraccin tipificada en el numeral 1 del inciso
12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria. En uso
de las facultades conferidas en el artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, y el
artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y normas modificatorias, y el inciso q)
del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT,
aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM.
SE RESUELVE:
Artculo nico.-Aprubese el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vinculado
al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
conformado por seis (6) artculos, dos (2) disposiciones finales, una disposicin
transitoria y un (1) anexo que forma parte de la presente resolucin.El referido
reglamento entrar en vigencia a partir del 01 de diciembre de 2004, salvo la nica
disposicin transitoria que regir desde el da siguiente de la publicacin de la
presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano. Regstrese, comunquese y
publquese.Detraccin consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien
presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta
para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.Los montos depositados en
las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que
hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.




CASO PRCTICO
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de
vehculos, ha realizado dicho servicio a la empresa AYNI E.I.R.L. del 01 al 16 de
julio de 2012, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.
Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la factura correspondiente a
AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la
detraccin del 9% sobre el importe de la operacin.
Cmo Se Aplica El Rgimen De Gradualidad?
Supuesto:El 10 de agosto de 2012, SAN MATEO S.A.C. efecto el depsito
correspondiente a dicha detraccin (S/. 468 Nuevos Soles), sin recibir
comunicacin alguna de su cliente. Ambas empresas nos consultan si han
incurrido en alguna infraccin y de ser as la manera de graduar la sancin
correspondiente.
Cmo Se Aplica El Rgimen De Gradualidad?
Solucin:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la detraccin en el caso de los
servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio ni el prestador del
mismo efectuaron el depsito en ninguna de las oportunidades establecidas en la
norma. Cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la misma que se
encuentra sancionada con una multa equivalente al 50% del importe no
detrado.Dicha sancin puede acogerse al rgimen de gradualidad previsto por la
R.S.N 254-2004/SUNAT y modificatorias.




Aplicacin del Rgimen de Gradualidad

Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?
a) Para el prestador del servicio:
La empresa SAN MATEO S.A.C. efectu el depsito en la oportunidad
correspondiente a la rebaja del 70%, pues lo realiz al noveno da hbil (10/08/13)
siguiente a la fecha prevista para efectuar el mismo. Siendo as, el clculo de la
multa sera el siguiente:
Importe de la sancin: 50% del monto no detrado
Monto no detrado:S/. 5,200 x 9% : S/. 468 Nevos Soles
Sancin: 50% x 468: S/. 234
(-) Rebaja del 70%:
70% x S/. 234 : S/. 164
------------
S/. 70
Multa rebajada: A los S/. 70 se le debern calcular los intereses moratorios
correspondientes.


Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?
b) Para el usuario del servicio:
En ese sentido, suponiendo que la empresa AYNI E.I.R.L ha solicitado a SAN
MATEO S.A.C la Constancia de Depsito correspondiente, la multa que le
correspondera por haber omitido efectuar el depsito sera tambin rebajada en la
misma proporcin que lo fue para la empresa prestadora del servicio, es decir la
multa rebajada ascendera a S/. 70, adems de los intereses moratorios
correspondientes









WEBGRAFA
1. Ley General del reglamento de pago.
2. orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_contenido.
3. www.caballerobustamante.com.pe/.../Aplicacion-del-SPOT-servicios-
gradualidad.