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PRESENTACIN
El presente trabajo lo hacemos dedicado a nuestros compaeros de

la carrera de derecho con el fin de nutrir nuestros conocimientos
sobre los tributos en especfico los TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LOS GOBIERNOS LOCALES, recurriendo a medios informticos
para recaudar informacin de nuestro propio Gobierno Local
Mariscal Nieto. A continuacin les presentamos una pequea
introduccin para luego dar inicio a nuestro tema y exponerlo
punto a punto.

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

PROCESAL TRIBUTARIO Pgina 2

INTRODUCCION

Los tributos, contribuciones que se hacen a favor del estado para su
uso con diversos fines, estos son los proporcionar al Estado los
recursos necesarios para el ejercicio de sus atribuciones. El fin de
los impuestos no puede ser otro que cubrir los gastos pblicos. Sus
objetivos fundamentales son: consolidar los procesos de
redistribucin del ingreso e impulsar la actividad econmica,
mediante la aplicacin de polticas de ingreso, gasto y
financiamiento del sector pblico. Estimulan la inversin,
reinversin y el ahorro, aportando al aparato productivo y al
desarrollo nacional. A continuacin daremos paso a desarrollar este
tema tan importante y tan presente en nuestras vidas como
contribuyentes.


TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES

MARCO CONSTITUCIONAL 1993

Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen
rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las
contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal,
conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal. De
conformidad con el citado art. 74 de la Constitucin, el esquema de la potestad para
regular ingresos tributarios que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
es como sigue:
a) Congreso de la Repblica: mediante ley puede regular impuestos
b) Poder Ejecutivo: a travs del decreto legislativo puede regular impuestos
c) Gobierno Regional: mediante Ordenanza Regional puede regular contribuciones y tasas
d) Gobierno Local: a travs de la Ordenanza Municipal puede regular contribuciones y
tasas.
MARCO LEGAL
Decreto Legislativo N 776
Los ingresos municipales se sustentan en:
Los impuestos municipales:
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales se realizan
mediante Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades



1. IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1 Administracin Distrital
Impuesto Predial.- Grava la propiedad de predios urbanos y rsticos; entendindose
por predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

Caractersticas
Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada ao).Genera obligacin de
presentar declaracin jurada.

Base Imponible.- Valor de los predios urbanos rsticos ubicados en una misma
jurisdiccin. Este valor se determina segn tablas arancelarias que publica el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.

Base Imponible - Casos Especiales
Pensionistas
Tienen una deduccin de 50 UIT, siempre y cuando sean propietarios de vivienda
nica y la pensin sea su nico ingreso.
Reduccin del 50% de la base:
Predios rsticos dedicados a la actividad agraria.
Predios urbanos declarados monumentos histricos siempre que
sean casa-habitacin o hayan sido declarados inhabitables.

Tasas (Escala Progresiva Acumulativa)
Tramo de Autovalo: Hasta 15 UIT. 0.2%
Tramo de Autovalo: Ms de 15 y menos de 60 UIT0.6%
Tramo de Autovalo: Ms de 60 UIT. 1.0%

Formas de Pago y Vencimientos
Contado
Fraccionado:
1ra cuota: 29.02.00
2ra cuota: 31.05.00
3ra cuota: 31.08.00
4ra cuota: 30.11.00


Acreedor Tributario
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto).

Deudor Tributario
Personas naturales y personas jurdicas de predios al 1 de enero de cada ao.

Deudor Tributario - Casos Especiales
Condminos
El predio se entender de un solo propietario, salvo cada condmino comunique su
participacin. Propietario no determinado. Se entender propietario para efecto
de la aplicacin del impuesto al poseedor.
Inafectaciones
Predios propiedad de:
Gobierno Central (excepto las empresas en concesin), Regionales y
Municipales.
Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Adicionalmente no deben producir renta y deben ser dedicados a cumplir
sus fines:
Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural,
Entidades religiosas, Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
CONADIS, partidos polticos, sindicatos.

MBITO DE APLICACIN
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. El Impuesto Predial es aquel
tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y
rsticos, en base a su valor de autovalo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina,
losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.



Tramos de Autovalo y la Tasa del Impuesto correspondiente:

Hasta 15 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.2%
ms de 15 UIT y hasta 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.6%
ms de 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 1.0%

Impuesto a los Juegos (bingo, rifas y sorteos)

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de
la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se
instale los juegos. El Impuesto se determina aplicando la siguiente tasa: Bingos,
Rifas y Sorteos 10% sobre el valor nominal de los cartones, boletos o ficha.

Base Imponible

Bingos, rifas y sorteos:
Suma de los valores nominales de los cartones o boletos de juego

Loteras:
Monto o valor de los premios.
Si los premios fueran en especie, se considera el valor de mercado de
los mismos.

Impuesto de Alcabala (3% valor de transferencia)
El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes
inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito liberalidad), cualquiera
sea su forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de
dominio. La base imponible para el Impuesto de Alcabala es el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo actualizado a la
fecha de transferencia. (Inafecto.10 UIT).
Grava la transferencia de bienes inmuebles urbanos o rsticos, a ttulo onerosos o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
Nota.-Venta con reserva de domino es una
venta en la cual la propiedad del bien no es


transferida hasta que haya sido cancelado el
precio o parte de l.
Hecho Imponible - excepcin
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentran afectas al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
Acreedor Tributario
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto). En caso que las
municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversin
Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 das hbiles siguientes
al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del Impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante la
Fondo de inversin que corresponda.
Deudor Tributario
Comprador o adquirente de bienes inmuebles. Aquel que efecta el pago en si
para beneficio del estado en pos de hacer pago de este tributo por enajenar dicho
bien

Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Es el tributo que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no
deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de: teatro, zarzuela, msica
clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados por el inc. Base
imponible: la base est constituida por el valor de la entrada para presenciar o
participar de los espectculos; en caso que el valor que se cobre por cada entrada,
asistencia o participacin en los espectculos incluya servicios de juego, alimentos,
bebidas, u otros, la base imponible en ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor
total.

Hecho imponible (ingresos gravados)
Monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no
deportivos en locales o parques cerrados.



Base imponible
Valor de venta de la entrada. En caso que el valor de la entrada incluya servicios de
alimentos, juegos u otros, la base imponible no podr ser inferior al 50% de dicho
valor.

Tasas
a) Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos
espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al
0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c) Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%)."

Tasas ms comunes :
Espectculos taurinos 15%
Carreras de caballos15%Espectculos cinematogrficos 10%
Otros espectculos15%

Acreedor Tributario
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.

Deudor Tributario
Como sujeto pasivo. Las personas que adquieren entradas. Como agentes
perceptores. Las personas que organizan el espectculo. El agente perceptor est
obligado a depositar una garanta equivalente al 15% del impuesto calculado sobre
la capacidad o aforo del local en que se realizar el espectculo.



1.2 Administracin provincial

Impuesto al Patrimonio Vehicular (1% del vehculo).
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es el tributo que grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses,
siendo su determinacin de periodicidad anual. El Impuesto al Patrimonio vehicular se
obliga por un periodo de tres 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el registro de propiedad vehicular. Estn obligados al
pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas naturales o jurdicas
propietarias de los vehculos.

Acreedor Tributario
Municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario. Impuesto al Patrimonio Vehicular:

Deudor Tributario
Personas naturales y personas jurdicas propietarias de vehculos afectos, al 1 de
enero de cada ao.

Caractersticas
Grava la propiedad de vehculos automviles, camioneta y station wagons con una
antigedad no mayor de tres aos, a partir de su inscripcin en el registro
vehicular. Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada ao).
Genera obligacin de presentar declaracin jurada.

Base Imponible
Valor original de adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio de automviles,
camionetas y station wagons con una antigedad no mayor de tres aos Este valor
debe compararse con el valor de la Tabla de Valores Referenciales que aprueba el
Ministerio de Economa y Finanzas, debindose abonar el monto que resulte
mayor.



Formas de Pago y Vencimientos Contado

Fraccionado:
1ra cuota: 29.02.00
2ra cuota: 31.05.00
3ra cuota: 31.08.00
4ra cuota: 30.11.00

INAFECTACIONES
Gobierno Central, Regionales y Municipales. Los Gobiernos extranjeros u
organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos.
Universidades. Centros Educativos. Personas jurdicas, siempre que no sean parte
de su activo fijo.

Impuesto a las Apuestas (Ingresos gravados)
Ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se
realice apuestas. El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. El
Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre
el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los
premios otorgados el mismo mes. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es
de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%. La
administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial
en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los
siguientes criterios:

60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el
evento.



Base Imponible
Monto resultante de restar del ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas el monto total de premios otorgados en el mismo mes.
Tasa
20 % (apuestas)
12% (hpicas)

Acreedor Tributario
Municipalidad provincial del lugar donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.

Deudor Tributario
Empresas o instituciones organizadoras de actividades gravadas.

Impuesto a los Juegos (loteras)
Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales
como loteras, as como la obtencin de premios en juegos de azar. Para el caso de
loteras y otros juegos de azar, la administracin del tributo recae en la municipalidad
provincial donde tiene la sede social la empresa organizadora. Lo pagan la empresa o
institucin que realiza las actividades antes mencionadas, as como las personas que
obtienen los premios. Para las loteras y otros juegos de azar, se aplica el 10% sobre el
monto de los premios (los premios en especie se cotizan al valor de mercado). 10%
Para todas las actividades gravadas.
Otras caractersticas
Es un tributo de periodicidad mensual. Genera obligacin de presentar declaracin
jurada. El rendimiento de este impuesto se distribuye 60% para la municipalidad
provincial, 40% para la municipalidad, distrital donde se desarrolla el evento.
Actividades e ingresos gravados:
Juegos:
Loteras


Bingos
Rifas
Premios
Obtenidos por juegos de azar.
Base Imponible
Bingos, rifas y sorteos:
Suma de los valores nominales de los cartones o boletos de juego
Loteras:
Monto o valor de los premios.
Si los premios fueran en especie, se considera el valor de mercado
de los mismos.
Acreedor tributario
En el caso de Bingos, rifas, sorteos y similares y Pimball el acreedor tributario es la
Municipalidad Distrital. En el caso de Loteras el acreedor tributario es la
Municipalidad Provincial
Deudor tributario.
Como contribuyentes:
Empresas o instituciones que realizan las actividades gravadas, as como quienes
obtienen los premios.

Como agentes retenedores:
Las empresas o personas organizadoras cuando el impuesto recaiga sobre las
apuestas.

2. CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
Contribuciones Municipales

Contribucin Especial de Obras Pblicas

La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. En la determinacin de la
contribucin especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto
teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada
por efecto de la obra municipal. El cobro por contribucin especial por obras


pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a
los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto
aproximado al que ascender la contribucin.

Hecho Imponible
Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la
Municipalidad.

Base del clculo
La contribucin se calcular teniendo en cuenta el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Deudor tributario
Es el propietario del predio beneficiado con la ejecucin de la obra
municipal.

Requisito previo
La Municipalidad, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra,
deber comunicar a los beneficiarios el monto aproximado al que
ascender la contribucin.

Tasas Municipales Orgnicas.
Definicin:
Es el tributo cuya obligacin no tiene como hecho generador la prestacin efectiva de
un servicio pblico o administrativo reservado a las Municipalidades de acuerdo a la
Ley.
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma
trimestral, para cada caso de transferencia su afectacin para el pago es a partir
del trimestre siguiente de efectuada la transaccin.
Servicio de limpieza pblica:
Comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de recoleccin
domiciliaria de residuos slidos, barrido de calles, avenidas, pistas y reas
de beneficio pblico. Comprende adems el servicio de transporte y
disposicin final de residuos slidos.
El Arbitrio de reas verdes:


Comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de
conservacin y mantenimiento de las reas verdes en parques pblicos,
plazas pblicas y reas verdes en bermas pblicas en el distrito, con la
finalidad de brindar a los contribuyentes el mayor disfrute de las reas
verdes.
El arbitrio de seguridad ciudadana:
Comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de
conservacin y mantenimiento de la seguridad ciudadana, consiste en: la
vigilancia pblica, proteccin civil y atencin de emergencias.

Tasas por servicios administrativos o derechos.
Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de
tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento
particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.

Tasa por las licencias de apertura de establecimientos
Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez por la autorizacin
que otorgan las municipalidades para el desarrollo de actividades econmicas en
un establecimiento determinado, en favor del titular de las mismas.
La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del
procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes
conceptos a cargo de la municipalidad: Evaluacin por Zonificacin, Compatibilidad
de Uso e Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica.

Tasas por estacionamiento de vehculos.
Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas
comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del
Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial
respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.

Tasa de Transporte Pblico.
Son contribuyentes de la Tasa todo aquel que brinde el Servicio de Transporte
Pblico en las rutas concedidas por la Direccin General de Transporte Urbano. El
monto mensual de la Tasa ser el 1% de la Unidad Impositiva Tributara (UIT)
vigente al perodo que corresponde


Son responsables solidarios la Empresa de Transporte en la que el vehculo se
encuentra inscrito en el momento de la configuracin del tributo y/o el propietario
del vehculo

Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario.



CONCLUSIONES:

Los tributos obtenidos por nuestras municipalidades locales son dirigidos a
nosotros mismo como contribuyentes ya sea directa o indirectamente.

Tanto como personas jurdicas y personas naturales son contribuyentes y sus
contribuciones son muy necesarias para nuestra localidad.

Que no nos sorprendan con pagos de alguna actividad que realicemos. Estemos
informados de cules son los tributos a pagar y evitemos malos entendidos con la
administracin pblica.



BIBLIOGRAFA:

http://mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=291&Itemi
d=100875&lang=es

http://es.scribd.com/doc/101776512/Tributos-Administrados-Por-Los-
Gobiernos-Locales

http://www.munimoquegua.gob.pe/web/tributos-municipales

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