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Avaliao do Plano de Desenvolvimento Produtivo


Departamento de Competitividade e Tecnologia
DECOMTEC / FIESP
DEPARTAMENTO DE COMPETITIVIDADE E TECNOLOGIA
DECOMTEC
16 DE MAIO DE 2011
PROPOSTA DE DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTOS NA
INDSTRIA DE TRANSFORMAO
1
0,0%
2
A indstria de transformao o setor com maior
impacto na economia, porm, carrega o maior nus
tributrio, que impede um crescimento mais
robusto do pas.
Fonte: RFB; CONFAZ; (Matriz de Leontief) IBGE. Elaborao: DECOMTEC/FIESP.. Dados relativos a 2008.
R$ 1,00 de aumento na produo da
indstria eleva em R$ 2,22 a produo
de todos os setores.
3
Fonte: SCN/IBGE. Extrao especial RFB. CONFAZ.. * Tributos Federais (exceto FGTS) e ICMS respondem por 83,2%
da Carga Tributria no Brasil.
Distribuio dos tributos em relao ao PIB de
cada setor no isonmica.
Menos tributados
% do PIB > % Tributos
Mais tributados
% do PIB < % Tributos
A Indstria de Transformao responde
por 36,7% na arrecadao de tributos*,
pormrepresenta 16,6%do PIB.
Avaliao DECOMTEC/FIESP 4
Fonte: SCN/IBGE. Extrao especial RFB. CONFAZ. Elaborao DECOMTEC/FIESP. Dados de 2008.
Tributos no considerados: FGTS, Municipais e Estaduais (Exceto ICMS). ISS = 2,1%.
Distribuio dos tributos em relao ao PIB de
cada setor no isonmica.
Em 2008, os Tributos Federais e o ICMS responderam por 83,2% da arrecadao
total (Unio, Estado e Municpios).
Setores
Tributos
Federais e
ICMS (%)
PIB a
preos de
fatores
(%)
Relao
Tributos/PIB
Mais Tributados
% Tributos > % do PIB
Ind. Transformao 36,70% 16,60% 2,21
Comrcio 15,20% 12,50% 1,22
Intermediao financeira 13,40% 6,80% 1,97
SIUP 6,90% 3,10% 2,23
Informao 6,30% 3,80% 1,66
Menos Tributados
% do PIB > % Tributos
Outros servios 8,10% 14,10% 0,57
Administrao pblica 5,40% 15,80% 0,34
Agropecuria 0,80% 5,90% 0,14
Transporte 3,00% 5,00% 0,60
Aluguis 0,30% 8,20% 0,04
Construo 2,70% 4,90% 0,55
Extrativa 1,20% 3,20% 0,38
Participao dos setores na arrecadao
previdenciria.
Avaliao DECOMTEC/FIESP 5
Sees
% na
Previdncia
% na
COFINS
Indstria de Transformao 23,0% 45,2%
Comrcio 13,4% 15,9%
Servios Profissionais, Administrativos e complementares 8,0% 4,7%
Atividades Financeiras 7,4% 8,2%
Construo 6,6% 3,9%
Servios s Famlias + Servios de manuteno e reparao 6,3% 1,3%
Informao 5,6% 5,7%
Transporte 5,4% 4,6%
SIUP 2,4% 7,8%
Indstria Extrativa 1,0% 0,7%
Atividades Imobilirias 0,3% 0,5%
A SEES UTILIZADAS NO ESTUDO 79,5% 98,6%
Administrao pblica, defesa e seguridade social 15,9% 0,1%
Sade humana e servios sociais 3,0% 0,9%
Agricultura, pecuria, produo florestal, pesca e aquicultura 1,6% 0,3%
Servios domsticos 0,0% 0,0%
Organismos internacionais e inst. extraterritoriais 0,0% 0,0%
B SEES NO UTILIZADAS NO ESTUDO 20,5% 1,4%
A + B = ARRECADAO 100,0% 100,0%
Em percentual da arrecadao de 2008
Fonte: Extrao especial da Receita Federal do Brasil. Elaborao DECOMTEC/FIESP.
O percentual de arrecadao corresponde ao total pago pelo setor previdncia e a COFINS em 2008.
A IT responsvel por 23% da arrecadao da
Previdncia Social e por 45,2%das receitas da COFINS
59,7%
40,3%
40,3%
IR e CSLL
6,9%
ICMS 11,1%
PIS/COFINS
6,7%
IPI; 3,0%
Prev.
Patronal IT
2,6%
Prev.
Patronal
cadeia
produtiva
1,3%
FGTS 1,5%
Outros**
7,2%
Avaliao DECOMTEC/FIESP 6
Tributos
Valor sem
Tributos
Tributos
Produto
Industrializado
Composio dos tributos* nos produtos da
Indstria de Transformao
Fonte: Extrao Especial RFB; MIP (IBGE); CONFAZ (MF). Dados de 2007. Elaborao DECOMTEC/FIESP.
*Tributos federais e ICMS equivalem a 84% da arrecadao total (Unio, Estados e Municpios).
** Outros: Previdncia parte dos empregados, IOF, Receitas administradas e receitas no administradas, RFB, etc.
A contribuio patronal Previdncia
Social da Indstria de Transformao
corresponde a 2,6% dos preos industriais
A contribuio patronal Previdncia
Social da Indstria de Transformao
corresponde a 2,6% dos preos industriais
Composio da Contribuio Patronal Previdncia
Social da Indstria de Transformao
Avaliao DECOMTEC/FIESP 7
INSS
Risco de
Acidente
de
Trabalho
Salrio
Educao
Terceiros
(Incra,
Sesi, Senai
e Sebrae)
Porcentagem da
folha de
pagamentos
20%
De 1% a
3%
2,5% 3,3%
Fonte: Previdncia Social. Elaborao DECOMTEC/FIESP.
Avaliao DECOMTEC/FIESP 8
Valor da Contribuio Patronal Previdncia Social
da Indstria de Transformao (2008)
INSS
(20 % da folha
de salrios)
RAT, Salrio
Educao e
Terceiros
RAT ponderada pelas divises e classes da PIA.
Proposta de desonerao da folha de
pagamentos da Indstria de Transformao
Avaliao DECOMTEC/FIESP 9
Desonerao de 20 p.p. da contribuio
previdenciria patronal da Previdncia Social da
Indstria de Transformao (IT), compensada
pela elevao da COFINS dos Demais Setores
(DS).
A Indstria de Transformao mantm as atuais
alquotas de COFINS: cumulativo (3,0%) e no
cumulativo (7,6%).
Avaliao DECOMTEC/FIESP 10
Proposta de desonerao da folha de pagamentos
da Indstria de Transformao
INSS: 20% da folha pgto. da IT = R$ 20,3 bi
COFINS demais setores (DS)= R$ 56,9 bi
Alquota de COFINS = 7,6%
Nova Alquota COFINS = X%
Avaliao DECOMTEC/FIESP 11
Como calcular uma alquota de COFINS que
compense a desonerao de 20 pontos
percentuais da folha de pagamento da IT?
56,9 = 7,6%
(56,9+20,3) = x
X = 10,3%
56,9 = 7,6%
(56,9+20,3) = x
X = 10,3%
INSS: 20% da folha pgto. da IT = R$ 20,3 bi
COFINS demais setores (DS)= R$ 56,9 bi
Alquota de COFINS = 7,6%
Nova Alquota COFINS = X%
Avaliao DECOMTEC/FIESP 12
Como calcular uma alquota de COFINS que
compense a desonerao de 20 pontos
percentuais da folha de pagamento da IT?
Avaliao DECOMTEC/FIESP 13
Uma vez que a Previdncia Social administrada pela
Unio, a compensao da desonerao da folha de
pagamentos na Indstria de Transformao deve
considerar o aumento de arrecadao da COFINS dos
Demais Setores (DS), a variao de arrecadao do PIS
dos Demais Setores (que afetado pela cumulatividade
vertical com a COFINS), e as variaes dos tributos sobre
renda (IRPJ e CSLL) da Indstria de Transformao (IT), a
qual apresentar elevao dos lucros com a reduo dos
custos oriundo da desonerao da folha.
Previdncia
IT
= COFINS
DS
+ PIS
DS
+ IRPJ
IT
+ CSLL
IT
Novas alquotas de COFINS aps a desonerao
da folha de pagamentos
Avaliao DECOMTEC/FIESP 14
Alquotas de COFINS Atual em p.p. Total
Demais Setores - DS
Sistema No Cumulativo Lucro Real
7,60% 0,7255 8,33%
Demais Setores - DS
Sistema Cumulativo Lucro Presumido
3,00% 0,2089 3,21%
Instituies Financeiras 4,00% 0,3818 4,38%
Indstria de Transformao IT
Sistema No Cumulativo Lucro Real
7,60% No h 7,60%
Indstria de Transformao IT
Sistema Cumulativo Lucro Presumido
3,00% No H 3,00%
Fonte: PIA Empresa; PIA Produto; PAC; PAS; PAICC e POF/IBGE; RFB. Elaborao DECOMTEC/FIESP
Onde DS = Demais Setores e IT = Indstria de Transformao.
Os resultados consideram o cenrio com a absoro de 100% da desonerao da folha de pagamentos para a margem de lucro..
Avaliao DECOMTEC/FIESP 15
Devido elevao da alquota da COFINS e os
efeitos desse tributo e da desonerao sobre
outros tributos federais, a arrecadao da Unio
no alterada, no havendo renncia fiscal.
Fonte: PIA; PAC; PAS; PAICC e POF/IBGE; RFB. Elaborao DECOMTEC/FIESP.
Onde DS = Demais Setores e IT = Indstria de Transformao
Variao do Tributo
Valor
R$ bilhes (2008)
Previdncia Social
IT
- 20,30
COFINS
DS
+ 13,93
IRPJ
IT
e CSLL
IT
+ 6,03
PIS
DS
+ 0,34
TOTAL = 0,00
Regime de
apurao da
COFINS
Alquotas
(%)
Desonerao Lquida da Folha
Por regime de
apurao da
COFINS
Consolidado
da IT
100% na Margem
No cumulativo 7,60% 66,0%
70,3%
Cumulativo 3,00% 100,0%
Avaliao DECOMTEC/FIESP 16
Fonte: PIA-Produto; PIA-Empresa; PAC; PAS; PAICC e POF(IBGE). Extrao especial RFB. Elaborao DECOMTEC/FIESP.
A desonerao lquida da folha de pagamentos no agregado da
Indstria de Transformao no atinge os 100% devido elevao
da arrecadao dos tributos sobre a renda, que compensam 29,7%
da reduo da contribuio sobre a folha de pagamentos.
Para a IT a desonerao lquida dada por:
R$ 20,3 bi R$ 6,03 bi = R$ 14,3 bi
Resultado lquido da desonerao da folha de
pagamentos na Indstria de Transformao
R$ 14,3 bi
A desonerao da Folha de Pagamentos na Indstria de
Transformao pouco reduzir a distribuio dos tributos entre os
setores da economia, permanecendo a Indstria de
Transformao como o setor mais tributado
Avaliao DECOMTEC/FIESP 17
Fonte: PIA Produto; PIA Empresa; PAC; PAS; PAICC e POF/IBGE; Extrao especial RFB. Elaborao DECOMTEC/FIESP.
*Administrao Pblica, Servios Prestados s Famlias; Construo; Indstria Extrativa; Sade Humana e Servios Sociais;
Agropecuria; Atividades Imobilirias; Organismos Internacionais e Servios Domsticos.
Cenrio
atual
Cenrio aps a
desonerao da
folha na
Indstria
Variao
em
pontos
percentu
ais
Indstria de Transformao 36,70% 34,98% -1,72
Comrcio 15,22% 15,99% 0,77
Setor Financeiro 13,39% 13,41% 0,03
Servios Industriais de Utilidades Pblicas 6,94% 7,20% 0,26
Informao e Comunicao 6,31% 6,53% 0,22
Servios Profissionais 3,97% 4,10% 0,13
Transportes 3,00% 3,21% 0,21
Outros* 14,48% 14,58% 0,10
Exemplo da desonerao lquida da folha de
pagamentos nos investimentos da Indstria de
Transformao
Avaliao DECOMTEC/FIESP 18
Desonerao
Lquida
R$ milhes 2008
% da FBCF da
Indstria de
Transformao
14.267 11%
Fonte: PIA/IBGE. SCN/IBGE. Elaborao DECOMTEC/FIESP.
Valores de 2008: PIB R$ 3,03 trilhes. FBCF da economia R$ 580 bilhes. FBCF da Indstria de Transformao R$ 130 bilhes.
Cenrios com 100% da desonerao da folha margem
Cada ponto percentual de desonerao lquida da
folha (R$ 1.015 mi) proporciona uma elevao de
0,78%. na FBCF da Indstria de Transformao
14,1 p.p. da folha de
pagamentos 11% FBCF da IT
Avaliao DECOMTEC/FIESP 19
Reduo de um custo fixo da atividade
Desonerao lquida (70,3% da desonerao
concedida na folha de salrios), proporcionando
condies mais isonmicas de competio para a
produo nacional no mercado domstico e no
exterior
Diminuio do incentivo informalidade e
terceirizao da mo de obra (e de seus efeitos
negativos, como custos de monitoramento e
incerteza jurdica)
Reduo das Necessidades de Capital de Giro.
Proposta
Aspectos positivos
Avaliao DECOMTEC/FIESP 20
Minimizao da disparidade existente entre as
contribuies de cada setor da economia
arrecadao tributria
Viabilidade operacional (fiscalizao, etc.) - Fisco
Proposta
Aspectos positivos
Avaliao DECOMTEC/FIESP 21
Obrigado!
Departamento de Competitividade e Tecnologia - DECOMTEC
Renato Corona Fernandes
www.fiesp.com.br/competitividade