LOS TRIBUTOS

DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho Tributario es una rama jurdica del Derecho Pblico, y formando parte del Derecho
Financiero; regula dos aspectos fundamentales en la vida del Estado, esto es los tributos, y las
relaciones jurdicas ue surgen como consecuencia de las diferentes manifestaciones tales como
el nacimiento, aplicaci!n, modificaci!n y e"tinci!n de los tributos, aplicado por el Estado
como ente acreedor y los contribuyentes como obligados al pago de los mismos#
El Derecho Tributario como parte del Derecho Pblico, se fundamenta en la $onstituci!n de
la %epblica del Ecuador, y se regula a trav&s del $!digo Tributario#
'l Derecho Tributario se lo conoce tambi&n con el nombre de Derecho Fiscal, este est(
encargado de regular la normativa jurdica, con la cual el Estado ejerce su poder tributario, con
la finalidad de obtener de los particulares ingresos econ!micos, ue sirvan para poder satisfacer
el gasto pblico, y bienestar comn de los habitantes#
El Derecho Tributario se ha conceptualizado, como una parte del Derecho Financiero, que
trata de una especie de recursos pblicos o tributos; es el derecho de los tributos o
gravmenes
CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO.
El Derecho Tributario se clasifica en)

a) Derecho Tributario Material.
El Derecho Tributario *aterial es el conjunto de normas ue definen los supuestos de las
obligaciones tributarias y los sujetos#

b) Derecho Tributario Foral.
El Derecho tributario formal es el conjunto de reglas ue determinan si le corresponde al fisco
percibir de un determinado sujeto, una suma en concepto de tributo#

c) Derecho Co!"titucio!al Tributario.
El Derecho $onstitucional Tributario es el encargado de delimitar el ejercicio del poder estatal,
distribuyendo las facultades ue de &l provienen entre los diferentes niveles y organismos de la
'dministraci!n Tributaria#

#) Derecho $roce"al Tributario.
El Derecho Procesal Tributario es el conjunto de normas ue regulan los procesos, tendientes a
resolver las controversias ue se pudieran presentar entre los contribuyentes y el fisco#
e) Derecho $e!al Tributario.
El Derecho Penal Tributario es el conjunto de normas ue define las infracciones o ilcitos
cometidos en el desarrollo de las relaciones entre el fisco y los contribuyentes#

%) Derecho I!ter!acio!al tributario.
El Derecho +nternacional Tributario est( conformado por los diferentes acuerdos a los cuales
las naciones parte han llegado con el fin de evitar la doble imposici!n y asegurar la
colaboraci!n para detectar evasiones#
$RINCI$IOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.
La co!"tituci&! #e la Re'ublica e! "u "ecci&! (ui!ta) Art. *++ Deteri!a,
,ecci!n uinta
%&gimen tributario
Art. *++.- El r&gimen tributario se regir( por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, euidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria# ,e priori-ar(n los impuestos directos y progresivos#

a pol!tica tributaria promover la redistribuci"n # estimular el empleo, la producci"n de
bienes # servicios, # conductas ecol"gicas, sociales # econ"micas responsables$
$ri!ci'io #e .e!erali#a#.
Este principio implica ue los tributos se aplican abarcando ntegramente las categoras de
personas y bienes previstas por la ley y no a una parte de ellas, en otras palabras, si una persona
se encuentra en las condiciones ue segn la ley lo obliga a pagar el impuesto, ello debe ser
cumplido, cualuiera sea el car(cter del sujeto, categora social, se"o, nacionalidad, edad o
estructura econ!mica, no admiti&ndose ue se grave a una parte de la poblaci!n en beneficio de
otra#
'nali-ando este principio vemos ue no se trata de ue todos deban pagar tributo, segn la
generalidad, sino ue nadie debe ser e"imido por privilegios personales, de clase, linaje o casta,
en otras palabras el gravamen se debe establecer en tal forma ue cualuier persona, cuya
situaci!n coincida con la se.alada como hecho generador del tributo, debe uedar sujeta a &l y
por ende nacer en este su obligaci!n y deber de pagar el tributo en beneficio del fisco#
/o obstante a lo dicho se reconoce de la e"istencia de e"enciones y beneficios tributarios
fijados por la ley con el car(cter e"cepcional, en beneficio de cierto grupo, fundada en ra-ones
econ!micas, sociales o polticas, pero nunca en ra-ones de privilegios#
$ri!ci'io #e $ro/re"i0i#a#.
,e lo ha considerado como un principio ntimamente ligado a la capacidad contributiva de los
habitantes de un Estado y basado principalmente en el principio, no tributario sino social, de la
solidaridad social, en virtud del cual el ue m(s posee, debe contribuir en mayor proporci!n, en
solidaridad con uien menos posee#
$ri!ci'io #e E%icie!cia.
De conformidad con el diccionario de la %eal 'cademia de la 0engua por eficiencia debemos
entender a esa capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto
determinado#
1urdicamente hablando se define a la eficiencia como la capacidad y aptitud para obtener
determinado efecto#
En definitiva diremos ue por eficiencia hemos de entender a la consecuci!n o cumplimiento de
metas u objetivos, empleando para ello el mnimo de recursos posibles#
El principio de eficiencia debe ser entendido dentro de dos aspectos b(sicos)
a2 En cuanto al dise.o de los impuesto por parte del legislador, en virtud del cual un
impuesto es considerado eficiente en la medida ue genera pocas distorsiones
econ!micas 3valoraci!n del nivel de impacto econ!mico o presi!n tributaria ue genera
el tributo en los contribuyentes2 y a la ve- permite obtener la mayor cantidad de
recursos al menor costo posible 3valoraci!n de los resultados econ!micos de la
recaudaci!n2#
b2 En cuanto al recaudo mismo de los tributos por parte de la administraci!n tributaria en
donde un tributo es eficiente, cuanto m(s recursos logra recaudar la administraci!n al
amparo de la aplicaci!n de las normas tributarias vigentes#
El principio de eficiencia tributaria no solo se concreta en un mayor recaudo de tributos con el
menor costo de operaci!n posible, sino ue tambi&n se valora como un principio tributario ue
gua al legislador para conseguir ue la imposici!n acarree el menor costo social para el
contribuyente en el cumplimiento de su deber fiscal 3gasto para llevar a cabo el pago del
tributo2#
$ri!ci'io #e Si'lici#a# A#i!i"trati0a.
Este principio se refiere a la gesti!n de la administraci!n tributaria, a la obligatoriedad del
legislador de establecer mecanismos o dotar de herramientas suficientes para ue la
administraci!n tributaria cuente con medios de determinaci!n, control y recaudaci!n simples y
agiles, sin mayores complejidades y solemnidades#
$ri!ci'io #e Irretroacti0i#a#.
/uestro $!digo $ivil en el art# 4 establece con toda propiedad ue 56 la ley no obliga sino en
virtud de su promulgaci!n por el Presidente de la %epublica# 0a promulgaci!n de las leyes y
decretos deber( hacerse en el %egistro 7ficial, y la fecha de promulgaci!n ser(, para los efectos
legales de ella, la fecha de dicho registro68
El art# 9 del mismo cuerpo legal dispone ue 56 la ley entrar( en vigencia a partir de su
promulgaci!n en el %egistro 7ficial y por ende ser( obligatoria y se entender( conocida de
todos desde entonces68
Por su parte el art# : del mismo $!digo $ivil establece ue 56 la ley no dispone sino para lo
venidero, no tiene efecto retroactivo68
De lo antes dicho se colige con absoluta claridad ue la intenci!n del legislador fue
precisamente la de otorgarle vida jurdica a una ley a partir de su promulgaci!n en el !rgano de
difusi!n oficial, fecha a partir de la cual, nunca con anterioridad a ella, surtir( plenos efectos#
Esta disposici!n general fue recogida posteriormente en el $!digo Tributario Ecuatoriano ya de
una manera especfica para el caso de las cargas impositivas en nuestro pas, en este sentido el
'rt# ; de dicho cuerpo legal establece ue 56 no se dictar(n leyes tributarias con efecto
retroactivo en perjuicio de los contribuyentes68 pero nuestro ordenamiento jurdico tributario
no solo ue ha consagrado tal limitante sino ue posteriormente en el 'rt# 4 del $!digo
Tributario se establece inclusive como un 5principio tributario8 del r&gimen tributario a los
principios de 5legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad68
$ri!ci'io #e E(ui#a#.
Diremos ue por el principio de Euidad debemos entender auel principio en virtud del cual
toma vigencia la idea de gravar por igual a todos los individuos ue obtengan ingresos similares
o euivalentes, debiendo por ende estos contribuir tributariamente al sostenimiento del Estado
en una igual proporci!n, en otras palabras, en virtud de la euidad tributaria la distribuci!n de
las cargas impositivas debe ser reali-ada por el legislador tomando en consideraci!n siempre la
capacidad econ!mica de los sujetos pasivos de dicha imposici!n#
' la Euidad la debemos entender como un principio &tico y sin!nimo de justicia plasmado en
esa obligaci!n del legislador de respetar el derecho de los sujetos pasivos de una carga tributaria
igual al de auellos ue se encuentran en una igual o similar situaci!n de hecho, uienes si bien
est(n obligados a contribuir con el gasto estatal, empero ello deber(n hacerlo de acuerdo a su
real capacidad contributiva, a su real capacidad de pago#
$ri!ci'io #e Tra!"'are!cia.
' lo largo de toda la $onstituci!n de la %epublica vigente podemos encontrar articulados ue
hacen referencia a la transparencia, surgiendo la interrogante respecto de si esa transparencia
debe ser entendida como el pilar del principio de publicidad de la actuaci!n estatal, en virtud de
la cual la poblaci!n tiene el derecho a acceder y conocer todo el accionar de los !rganos
estatales, precautelando as la vigencia del Estado de Derecho y tornando efectivo el ejercicio de
un control social al accionar de la autoridades pblicas, o en su de%ecto debe ser entendido
como la obligatoriedad del legislador de emitir normas claras, precisas ue permitan
5transparentar8 la intenci!n misma del legislador al momento de establecer una norma#
$on la finalidad de establecer una definici!n de este principio de ha considerado apropiado
conjugar las dos hip!tesis antes mencionadas, con esta aclaraci!n se dice ue por el 5Principio
de Transparencia8 debemos entender auel principio en virtud del cual se e"pidan normas de
ndole fiscal en las cuales se estable-can disposiciones claras y precisas, ue permitan conocer
los derechos y deberes de los contribuyentes, as como los deberes y obligaciones de la
administraci!n tributaria, obligaciones dentro de las cuales se deber( entender incluida la
obligaci!n de transparentar su accionar permitiendo con ello el acceso a la informaci!n con la
ue esta cuenta, siempre considerada con relaci!n a un contribuyente#
De la definici!n antes e"puesta se deriva la importancia de este principio, importancia ue
radica en el hecho ue al constituir una obligaci!n del legislador el establecer normas claras,
precisas y f(cilmente comprensibles, se estara dotando al contribuyente de certe-a con respecto
a sus derechos, deberes y obligaciones y con ello generando una seguridad jurdica,
tributariamente hablando, ue viabilice o de realce a la consecuci!n y la plena vigencia de un
verdadero Estado $onstitucional de Derechos#
$ri!ci'io #e Su%icie!cia Recau#atoria.
De conformidad con dos de la acepciones dadas en el Diccionario de la %eal 'cademia de la
0engua, diremos ue por suficiencia hemos de entender 56capacidad, aptitud68 o 56
bastante68
De acuerdo al mismo diccionario antes invocado por suficiente hemos de entender 56bastante
para lo ue se necesita68
,e sostiene ue entre los problemas ue deben resolver los sistemas tributarios esta la necesidad
ue 56 los tributos ue conforman el sistema sean productivos # que originen un
rendimiento su%iciente, tanto en &pocas normales como anormales68, rendimiento suficiente
ue debe ser entendido de acuerdo al fin mismo de la tributaci!n, esto es, una adecuada
recaudaci!n de ingresos ue permitan cubrir los gastos pblicos#
'l reconocerse en nuestra $onstituci!n en su 'rt# < ue nos encontramos ante un 56Estado
constitucional de derechos y justicia68, se considera ue no cabra siuiera la idea de pensar
ue estamos ante un principio ue conlleva la obligatoriedad de la administraci!n de satisfacer
las necesidades fiscales del Estado sin considerar la real capacidad contributiva de los
contribuyentes#
Por ello se considera ue por suficiencia recaudatoria se debe entender, no el alcan-ar un
determinado monto de recaudaci!n, sino a la obligatoriedad ue tiene la administraci!n para
reali-ar una recaudaci!n oportuna, evitando la elusi!n tributaria y m(s aun desterrando de
nuestra realidad tributaria la evasi!n tributaria#
DERECHO FINANCIERO
El Derecho Financiero forma parte del Derecho 'dministrativo, por lo tanto lo encontramos
entre las ramas del Derecho Pblico; est( integrado por un conjunto de normas ue regulan la
actividad financiera del Estado y de los entes pblicos#

$on esta peue.a premisa podemos definir al Derecho Financiero como el conjunto de normas
establecidas por el Estado, para regular la determinaci!n, gesti!n, recaudaci!n y utili-aci!n de
los medios econ!micos necesarios para el cumplimiento de sus fines# 3,alud, =ialidad,
Educaci!n, Etc#2

La Co!"tituci&! #e la Re'1blica e! "u Art2culo 345) e"tablece,

La poltica fiscal tendr como objetivos especficos:
1.- El financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos.
.- La redistrib!cin del in"reso por medio de transferencias, trib!tos y s!bsidios adec!ados.
#.- La "eneracin de incentivos para la inversin en los diferentes sectores de la economa y
para la prod!ccin de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables.$

>uillermo $abanellas de Torres, en su obra 5Diccionario Enciclop&dico de Derecho ?sual8,
entre otros, define al Derecho Financiero como una &erie ordenada de normas cient!%icas #
positivas re%erentes a la organizaci"n econ"mica de un pa!s, a los gastos e ingresos del
Estado$
,imilar definici!n encontramos en el diccionario 1urdico $onsultor *agno, ue define al
Derecho Financiero como 'arte del Derecho que rige la percepci"n, gesti"n # erogaci"n de
los recursos pecuniarios con que cuenta el Estado, para la realizaci"n de sus %ines$
$omo es indudable la actividad Financiera, como todas las acciones y relaciones humanas debe
regirse por normas jurdicas ue estable-can las directrices necesarias, para ue la comunidad
pueda desenvolverse de forma ordenada y organi-ada, determinando a cada uno de sus
integrantes sus deberes y atribuciones a trav&s de sus diferentes normas#
Esta disciplina tiene por objeto el estudio sistem(tico de las normas reguladoras de los recursos
econ!micos del Estado, para el cumplimiento de sus fines, adem(s el procedimiento jurdico de
percepci!n de los ingresos#
HISTORIA DEL DERECHO TRIBUTARIO
Tal y como pudiere pensarse, los
impuestos aparecen con el mismo hombre
pues es palpable la tendencia ue ha
seguido la humanidad en cuanto a la
conocida ley del m(s fuerte, el poderoso
ha aprovechado tal posici!n para ue el
d&bil en la mayora de los casos le aporte
tributos, as pues se puede decir ue los
tributos hacen su aparici!n en una manera
an(ruica 3confusa2#
' trav&s de la historia civili-ada el hombre siempre ha recurrido a la figura del estado como
gua y velador de sus prop!sitos en sociedad, esto ha llevado necesariamente a ue dicho ente
ideara la manera de subsistir, de financiarse lo ue llevo a la necesidad de ue se impusieran
tarifas a pagar por los administrados#
0o anterior nos hace ver la cotidianidad del tema en la vida pblica del hombre, bueno en la
vida pblica y el 5hurgamiento8 de su vida privada 3patrimonio, negocios, compras, etc62#En
otras palabras el derecho tributario es 5un derecho tan necesario como la vida, una disciplina
ue siempre e"istir( mientras e"ista el ser humano, uien por naturale-a habr( de tender a guiar
a los m(s d&biles, a predominar, a gobernar, euilibr(ndose con los hombres ue por naturale-a,
buscan siempre un gua, una forma de organi-aci!n en la cual sobrevivir#
En otro sentido, el fen!meno religioso ha sido aprovechado a tal modo ue en la antig@edad s&
hacia pr(cticamente imposible la defraudaci!n de tributos ya ue se consideraba ue si alguien
no cumpla con su deber de pagar, pesaran sobre las calamidades ue iban desde enfermedades,
demonios, hasta la muerte misma#
El fen!meno religioso no solo fue de trascendencia en las civili-aciones prehist!ricas,
posteriormente muchas culturas basaron el pago o rendimiento de un tributo a los ue ellos
ideali-aban o consideraban sus dioses#
's pues desde antes de la aparici!n de la civili-aci!n 3entendiendo por &sta como la
organi-aci!n social de nuestra conceptuali-aci!n actual y moderna2 han e"istido los tributos# En
las primeras civili-aciones como la egipcia ya e"istan los tributos para el fara!n# En esta &poca
tambi&n hace su aparici!n la m(s antigua forma de tributar) el trabajo personal; tal es el caso de
la construcci!n de la pir(mide del rey Aeops, los Egipcios tambi&n manejaban un control de
declaraciones de impuestos de frutos y animales#
De tal ,uerte, como puede apreciarse, el control y fiscali-aci!n no forma parte novedosa de
nuestro sistema fiscal, sino ue se ha estudiado su desarrollo e implementado lo m(s
conveniente#
ETA$A COSTUMBRE
0a costumbre, conocida con las e"presiones mos, mores
maiorum, mores civitatis, boni mores, consuetudo
3costumbre, derecho consuetudinario, fuente del derecho2,
siempre ha sido fuente del Derecho en la Bistoria del
Derecho romano# ,in embargo, tambi&n es verdad, ue su
protagonismo frente al ius scriptum 3Derecho Escrito2 ha
sido diferente segn en el momento hist!rico en ue nos
situemos# Durante los primeros siglos de su historia, la
costumbre fue la m(s importante fuente de Derecho en el
(mbito del Derecho privado# 0a s!lida estructura de la
familia romana, el respeto a unas creencias y tradiciones
ancestrales permitieron ue, durante mucho tiempo, el
poder pblico se mantuviera al margen de reali-ar una labor
legislativa#
Esta situaci!n variar( cuando la crisis &tica y de valores sociales, unida al profundo cambio en
el sistema poltico, provoue ue el ius scriptum aduiera su supremaca sobre la costumbre
como fuente del Derecho, llegando a asimilarse a la idea ue de ella tenemos actualmente en
nuestro Derecho positivo#
MORES MAIORUM
0a locuci!n latina Mo" aioru o su euivalente en plural, More" aioru se traduce
como %la cost!mbre de los ancestros&# De all se entiende por 'os maior!m a un conjunto de
reglas y de preceptos ue el ciu#a#a!o roa!o apegado a la tradici!n deba respetar#
Iu") Fa" 6 Bo!i More"
Derecho y %eligi!n eran conceptos ue se confundan en los pueblos antiguos# En sus inicios el
Derecho era interpretado e"clusivamente por los pontfices, de modo ue el Fas representa el
orden en el mundo de las divinidades y el +us representa el orden en el campo humano o normas
jurdicas# C el Doni *ores son todas las normas ue corresponden al campo de la moral#
ROMA.
Definitivamente, al referirnos a la cultura
romana en el aspecto tributario, debemos hacer
especial &nfasis en reconocer, ue es en &sta
cultura donde se sientan las bases para la
regulaci!n de la materia tributaria, ue incluso
siguen vigentes en nuestros das#
Es precisamente en roma donde surgen los
t&rminos tales como aerarium, tributum, fiscus,
etc#, ue desde luego son la terminologa fiscal
empleada en la legislaci!n nacional y las
opiniones doctrinarias contempor(neas#
(erarium
En la antigua %oma el aerarium era el nombre ue se daba al tesoro pblico, obtenido mediante
la recaudaci!n de los impuestos#
Tributum
+mpuesto, tasa o contribuci!n#
Fiscus
En la antigua %oma, reciba el nombre de fiscus el tesoro personal del emperador, recaudado
mediante el cobro de impuestos en las provincias imperiales#
Durante el desarrollo de la cultura romana, no s!lo se sentaron las bases para el derecho
tributario sino para el derecho en s# Es tambi&n evidente ue durante la vigencia en el imperio,
no fue de la imposici!n m(s justa, sin embargo s la m(s acertada#
0os primeros controles, los !rganos recaudadores, los primeros cuerpos jurdicos, incluso el
primer censo de la historia 3motivado por intereses tributarios2 surgen en %oma#
En cuanto al pueblo romano dentro del campo tributario, como e"periencias a las nuevas
civili-aciones nos dejan las aportaciones de sus emperadores tales como 'ugusto, ue en el
tiempo ue manejo los destinos del imperio estableci! el impuesto del <E sobre los negocios
globales# Tito como emperador del +mperio %omano tambi&n decreta el cobro de impuesto por
el uso de los urinarios pblicos# E"ista en este imperio desde una organi-aci!n bien fundada en
el campo tributario hasta la tirana de sus emperadores como es el caso de Tito, con un impuesto
humillante como el citado de los urinarios pblicos#
's pues, una de las m(s importantes civili-aciones de nuestro mundo, lega a la humanidad
3pensando ben&ficamente2, la sorprendente regulaci!n jurdico tributaria ue prevalece 3y
parece2 prevalecer( permanentemente#
/o debemos considerar e"clusivamente el lado negativo de la cultura romana en el aspecto
tributario, pues siempre se liga la tirana 3por el esclavismo2 con el potencial jurdico ue se
manej! y como se ha venido reiterando contina vigente#
Pasando a la historia practica encontramos variados ejemplos de imposiciones tributarias,
encontramos a los romanos, estos grandes ciudadanos hist!ricos m(s ue habituales en la
esencia misma del derecho fueron uno de los primeros en emplear el tributo de 5'a7
i'o"iti0a8 debido a su destacada mauinaria imperialista utili-ando el cobro de tributos a sus
conuistados como condici!n a la garanta de dejarles un poco de pa-#
7tro ejemplo hist!rico cita a $onfucio ue hace F9GG a.os manifestaba 5,i el prncipe es
compasivo y virtuoso, el pueblo entero ama la justicia, cumplir( todo lo ue el prncipe le
ordene# Por consiguiente, si el prncipe e"ige unos impuestos justos, le ser(n pagados por el
pueblo amante de la justicia8
0a humanidad evolucion! y los tributos junto con ella, y es as como se puede observar la clase
de tributos e"istentes en la Edad *edia, &poca en la ue se viva un Estado 'bsolutista y en el
ue bajo el lema 5El Estado soy yo8 0uis H+= obliga a todos sus sbditos a rendirle tributos8
FEUDALISMO
El feudalismo o r&gimen feudal es el tipo de
sociedad ue predomin! en Europa occidental
en el siglo H, se e"pandi! durante el siglo H+ y
alcan-! su apogeo a finales del siglo H++ y
durante todo el siglo H+++# En estos siglos el
feudalismo se dio predominantemente en
Francia, 'lemania y buena parte de +talia#
Tambi&n hubo feudalismo en +nglaterra,
ciertos reinos cristianos de Espa.a y los
estados latinos del cercano 7riente# ' la &poca
de la historia de Europa donde predomin! el
r&gimen feudal se le denomina Edad *edia#
El feudalismo fue una forma de organi-aci!n
social y poltica basada en las relaciones de
vasallaje entre los vasallos y los se.ores
feudales# El feudalismo tiene sus orgenes en la decadencia del +mperio %omano, y predomin!
en Europa durante la Edad *edia#
El t&rmino feudalismo deriva de la palabra feudo ue proviene del latn
medieval, feod!m o fe!d!m#
El %eudo es un contrato en el cual alguien como un caballero real, un rico o )e#, le da una
porci"n de tierra a un vasallo su#o # este debe cultivar en esa tierra # darle un porcenta*e$
0a palabra IfeudalismoI tambi&n hace referencia a la &poca feudal, ue se sita en Europa entre
los siglos +H y H=#
CARACTER8STICAS DEL FEUDALISMO
' nivel social, poltico y econ!mico, el feudalismo presentaba una serie de
caractersticas semejantes durante la Europa medieval)
Polticamente, el feudalismo se caracteri-aba por la descentrali-aci!n del poder, el papel
influyente de la +glesia y el poder ue ejerca la noble-a a trav&s de relaciones de
lealtad y protecci!n ue ofrecan al rey a cambio de dominios y ttulos nobiliarios#
+n t!tulo nobiliario es un privilegio legal concedido desde antiguo, que distingue a los
miembros de la nobleza$
' nivel social, la sociedad estaba jerarui-ada de forma piramidal en estamentos sociales# Por
un lado, los privilegiados, 3entre los ue se encontraba la reale-a, la noble-a y el clero2 y por
otro lado, los no privilegiados 3los siervos y los villanos2#
ECONOM8A DURANTE EL FEUDALISMO
0a economa durante la &poca feudal estaba basada en una agricultura y ganadera de
subsistencia# 0a economa era de car(cter aut(ruico 3aut!nomo, libre, soberano2, por lo ue
apenas e"ista comercio y &ste se reali-aba principalmente mediante intercambio#
0a fuente de riue-a estaba en la propiedad de la tierra, ue estaba en manos de los se.ores
feudales# El trabajo manual recaa en los siervos, ue trabajaban las tierras y pagaban tributos a
los se.ores#
/o haba industria, sino ue los productos eran reali-ados por artesanos#
CAUSAS DEL FEUDALISMO
?na de las causas principales ue dieron origen al feudalismo fue la cada del +mperio
%omano y las invasiones de los b(rbaros#
0a situaci!n de inestabilidad poltica, econ!mica y social se tradujo en mltiple conflictos
b&licos y luchas por el dominio de los territorios# 0a debilidad de las monaruas para defender
sus territorios propici! la creaci!n de feudos y la implantaci!n de este sistema en muchos de los
territorios de Europa tras la cada del +mperio %omano#
EDAD MEDIA.
Periodo de la historia europea ue transcurri!
desde la desintegraci!n del +mperio romano de
7ccidente, en el siglo =, hasta el siglo H=#
En esta &poca el poderoso estaba representado
por el "e9or %eu#al, rico por tener abundancia de
propiedades, pero ue reuera de manos tiles
para cultivar su tierra y sobre todo para proteger
su integridad fsica del ataue vand(lico de
posibles agresores# En esta &poca el se.or feudal
establece sus condiciones para sus siervos los
cuales est(n ante todo obligados a deberles respeto y agradecimiento, esto origina ue la
cuesti!n tributaria se vuelva an(ruica, arbitraria e injusta ya ue los siervos deberan de
cumplir con dos tipos de obligaciones) Personales y Econ!micas#
0as primeras consistan en prestar servicio militar a favor del se.or feudal, siendo esto
obligaci!n libre, pero finalmente se restringi! a JG das de servicio y el siervo solo tena el
deber de acompa.arlo hasta determinada regi!n# Dentro de estas obligaciones tambi&n surge la
de cultivar las tierras propiedad del feudo#
0a obligaci!n de orientar al se.or en los negocios y la de hacer guardia# $uando alguno de los
siervos no deseaba cumplir con las obligaciones personales uedaba obligado a pagar las
conocidas ta-as de rescate#
En cuanto al segundo tipo de obligaciones aparece &l tener ue pagar las banalidades por usar el
horno o el molino del se.or feudal, contribuir con vino, proporcionar granos, as como aportar
los impuestos de la talla o pecho, el impuesto de la mano muerta, y el die-mo#
IM$UESTO DE TALLA O $ECHO
Era pagado por cada familia de campesinos en forma de dinero o especie; se le llamaba de tal
forma porue al pagarlo se haca una talla con cuchillo en un peda-o de madera# 'l principio el
impuesto se estableci! en forma arbitrara y posteriormente se logr! fijar con cierta regularidad#
0o recaudado era destinado a diversos fines, como el casamiento de la hija del se.or feudal,
armar caballero al hijo, pagar el rescate del se.or, aduirir euipo para las cru-adas, etc#
IM$UESTO DE LA MANO MUERTA
Kue consista en el derecho ue tena el se.or feudal de adjudicarse de los bienes de los difuntos
cuando estos moran sin dejar hijos o intestados# 0os colaterales podan pedir la herencia con el
permiso del se.or feudal, pero siempre y cuando pagaran un rescate muy elevado ue se le
llamaba derecho de relieve# El se.or tambi&n se adjudicaba de los bienes de los e"tranjeros ue
moran dentro de su territorio#
EL DIE:MO
$onsista en pagar el contribuyente la d&cima parte de todos sus productos#
7tros tributos conocidos en esta &poca son) impuesto sobre la barba, impuestos sobre ttulos de
noble-a, impuesto de justicia, impuesto de peaje ue consista en pagar por transitar por los
peligrosos y escasos caminos, impuesto de ponta-go mismo ue consista en pagar por pasar por
los pocos puentes ue e"istan en ese entonces#
Baba un pago por el derecho del servicio de impartici!n de justicia, ue pagaban los siervos y
los villanos cuando comparecan ante los tribunales para solicitar justicia#
En la Edad *edia las contribuciones ue se cobraban llegaron a ser humillantes, indignos e
intolerables, por ser impuestas obligatoria y arbitrariamente# ?n ejemplo lo constituye derecho
de toma, ue consista en ue el se.or feudal poda obtener todo lo necesario de sus siervos para
condicionar su castillo pagando por ello el precio ue el mismo fijara# Tenemos tambi&n el
Derecho de Pernada, ue consista en el derecho ue tena el se.or feudal sobre la virginidad de
la mujer antes de contraer matrimonio#
0os castigos ue se infringan en la edad media por la omisi!n del pago de los impuestos,
consistan en encarcelar a los infractores en la torre del castillo, en algo parecido a un calabo-o
hmedo, oscuro, sucio, con animales e insectos; tambi&n utili-aban c(maras de tormento# 7tro
castigo para uien no pagara impuestos lo constitua el tener ue pasarse el resto de sus das
como galeote, es decir, for-ado a trabajar en las galeras# 0as personas ue no podan o se
negaban a pagar el die-mo tambi&n eran recluidas en la torre#
LA I.LESIA
Durante la Edad *edia tambi&n hubo una
continua disputa entre los monarcas y los
papas#
En el mundo medieval, rigurosamente
jer(ruico, la +glesia tuvo un lugar muy
importante porue posea tierras, poder
econ!mico y moral sobre los pobladores,
y porue fue la gran depositaria del
conocimiento y de las t&cnicas de la
&poca#
En una sociedad poco instruida, s!lo la
+glesia posea dos valiosos tesoros culturales) la lectura y la escritura# 's el espritu de la
+glesia cat!lica domin! la cultura medieval#
ETA$A .RECIA
.recia A!ti/ua
>recia, organi-ada al principio como mltiples Estados en un territorio accidentado y disperso,
ver( aparecer, porue tendr( necesidad de ella, una Hacie!#a $1blica elemental#
En la &poca de las monaruas hereditarias, haba una noble-a poderosa, porue posea la tierra#
C s!lo poda ser ciudadano el ue contribua con bienes propios a determinados gastos pblicos
o sociales# Tener o no tener derechos polticos dependa, por ejemplo, de poder mantener un
caballo de guerra#
0os gastos corrientes del Estado se iban cubriendo con los productos del patrimonio real y s!lo
en ocasiones e"traordinarias se acuda a las contribuciones#
0levaban los griegos el comercio en la sangre, ui-( no tanto como los fenicios, pero, en
cualuier caso, gustaban de intercambiar lo ue les sobraba por auello de ue carecan# C estos
intercambios entre las distintas ciudades griegas favorecan una saneada fuente de ingresos)
las aduanas#
,iempre la propiedad, en especial la de la tierra, ha e"perimentado sobresaltos# /o iban a ser
menos los nobles terratenientes griegos# El arconte ,ol!n, con sus profundas reformas sociales,
les merm! sus facultades dominicales, suprimi! la esclavitud por deudas, promovi! la peue.a
propiedad y cre! unos impuestos euitativos y justos# Pero, por desgracia, estas medidas no
tuvieron efectos duraderos#
Poco a poco, los ciudadanos griegos sintieron ue las rentas de los bienes de la $orona no
bastaban para atender a todos los gastos colectivos# C ellos ueran para sus actos de culto
religioso el m("imo esplendor, para las fiestas la mejor msica, para sus calles o (goras
limpie-a y embellecimiento# ,e hi-o necesario acudir a los impuestos indirectos, esto es, a los
ue gravan los gastos y consumos familiares# 0a relaci!n entre ingresos y gastos pblicos
apareca por primera ve- en la historia de la Bumanidad#
.recia Cl;"ica
'tenas encabe-a la liga de Estados, ue le pagan una cuota anual para construir navos y
euipar soldados) el tesoro de Delos#
?n hombre culto, inteligente y emprendedor va a conducir los destinos de >recia) Pericles#
' Pericles corresponde el m&rito de proteger las ciencias y las artes, de reali-ar reformas
ejemplares y de rodearse de eficaces colaboradores# 0as tierras reci&n conuistadas se reparten
entre los campesinos asalariados y se dictan disposiciones para remediar la pobre-a de amplios
sectores de la poblaci!n#
El Tesoro es trasladado de Delos a 'tenas# Pericles decide ue no s!lo ha de emplearse para
fines militares, sino tambi&n para la construcci!n de edificios pblicos# El Parten!n, junto con
los Propileos y el Erectei!n, embellece la ciudad, pero tambi&n mitiga el paro#
'l mismo tiempo, el sentido comunitario de los atenienses hi-o ue el Tesoro Pblico fuese una
especie de bolsa comn para distribuir bienes entre el pueblo# 0os ciudadanos acomodados ue
asistan a los juegos de las fiestas oficiales deban dar dos !bolos para ue los pobres pudiesen
disfrutar igualmente de los espect(culos# C cuando esto no bastaba, se reparta lo ue sobraba
cada a.o del presupuesto del Estado#
Estos repartos y los partenones ue surgen en todas las acr!polis de >recia reducen los fondos
pblicos y los dejan sin reservas para casos de necesidad o para gastos de guerra# En tales
ocasiones no hubo m(s remedio ue establecer impuestos directos, los ue gravan la renta o el
patrimonio de los ciudadanos#
Es de notar ue la democracia ateniense no conceba los impuestos directos como los nicos
euitativos, y as en &pocas de pa- recaudaba impuestos indirectos, como los ue recaan sobre
el mercado y el consumo# 0os derechos de aduanas nunca superaron el F,4 por <GG, lo ue
permiti! la afluencia al reci&n construido puerto del Pireo de todos los productos de los dem(s
pases#
Estas prestaciones tributarias no libraban a los ciudadanos pudientes de la obligaci!n de
financiar coros ue participaban en las fiestas organi-adas por el Estado, o euipar y mantener
un navo de combate en tiempos de guerra#
/ingn ciudadano deba pasar hambre o miseria y el Estado pagaba m&dicos y profesores# ,e
asign! un sueldo a los ue ejercan funciones pblicas#
EDAD CONTEM$OR<NEA
0a Edad $ontempor(nea es el periodo especfico actual de la historia del mundo occidental
3cuarto periodo de la Bistoria ?niversal, segn la divisi!n europea de la historia2 ue se inici! a
partir de la %evoluci!n Francesa 3<:LM d#c#2 y ue sigue su proceso hasta el presente#
0a &poca contempor(nea o Edad $ontempor(nea est( marcada, en general, por el desarrollo y la
consolidaci!n del sistema capitalista 7ccidental durante las %evoluciones +ndustriales, y por
consecuencia por las disputas de las grandes potencias europeas por territorios, materias primas
y mercados consumidores#
Durante la Edad contempor(nea se produjo la Primera >uerra *undial y la ,egunda >uerra
*undial, este evento de las guerras mundiales, llevo a un gobierno de escepticismo 3afirma ue
la verdad no e"iste, o ue, si e"iste, el hombre es incapa- de conocerla2 al mundo, con la
percepci!n de ue naciones consideradas como avan-adas e instruidas eran capaces de cometer
atrocidades dignas de b(rbaros# De all se desprende el concepto de ue la clasificaci!n de
pases desarrollados y pases subdesarrollados tiene una aplicaci!n limitada#
LA EDAD MODERNA
Es el periodo ue va desde el
Descubrimiento de 'm&rica hasta la
%evoluci!n Francesa 3<JMF al <:LM2 ,iglos
H=+, H=++ y H=+++#
0os hechos m(s relevantes de esta &poca
son)
MONAR=U8A AUTORITARIA.- 0os reyes recuperan el poder ue haban entregado a la
noble-a durante el feudalismo#
LOS CRISTIANOS.- ,e rompen la unidad de los cristianos ue ahora se dividen en cat!licos y
protestantes#
EL RENACIMIENTO.- ,e produce un renacimiento de la ciencia, la cultura y el arte#
LOS DESCUBRIMIENTOS.- Es la &poca de los grandes descubrimientos geogr(ficos#
DESARROLLO DEL COMERCIO.- En esta &poca hay un gran desarrollo del comercio
sobre todo el comercio con las tierras descubiertas, comercio colonial#
CRECIMIENTO DE LA BUR.UES8A.- $omo consecuencia del desarrollo del comercio va
creciendo la burguesa# En algunos pases dan ya muestras de su inter&s por gobernar, pero ser(
al final de la Edad *oderna cuando se produ-ca la m(s famosa revoluci!n burguesa) 0a
%evoluci!n Francesa#
IN.RESOS.
0os ingresos son los recursos ue obtiene el estado por)
%ecaudaci!n de +mpuestos#
Petr!leo y sus derivados#
Transferencias y Donaciones#

IN.RESOS $ETROLEROS.-
,e generan con la venta de petr!leo# %epresentan apro"imadamente un tercio de los ingresos
totales del Estado# ,e dividen en)
IN.RESOS $OR E>$ORTACIN DE
$ETRLEO.-
,on los d!lares ue recibe el Estado por
vender petr!leo en el e"terior# Esto proviene
de las ventas directas de la producci!n de
Petroecuador y de su participaci!n en la
producci!n de las empresas privadas#
Tambi&n se e"portan las regalas de
Petroecuador y de las derivadas de la
participaci!n del Estado en contratos con
compa.as privadas# 7tro ingreso por
e"portaci!n es el proveniente de la venta de
crudos pesados# 0os flujos de e"portaci!n tambi&n provienen de los campos marginales,
alian-as operativas y otros conceptos#
E>$ORTACIN DE DERI?ADOS.-
El Ecuador tambi&n obtiene d!lares por e"poner determinados derivados como fueloil N 9 y
nafta reformada# Tambi&n se vende diesel y fuel oil N J, en el mercado interno a naves
internacionales#
FOB
De cualuier e"portaci!n ue realicen las empresas petroleras#
Del ingl&s Free on Doard 3libre a bordo2# 'breviatura utili-ada en los contratos
de comercio martimo internacional para estipular ue el precio F7D comprende todos
los gastos de transporte hasta el puerto de embarue as como todos los derechos
e impuestos ue la mercanca deba pagar para poder ser colocada a bordo#
E>$ECTATI?AS FISCALES.-
E"isten fondos como)
Fondo Ecuatoriano de +nversi!n en los ,ectores Energ&ticos e Bidrocarburfero 3FE+,EB2
Fondo de Estabili-aci!n Petrolera 3FEP2
$uenta Especial de %eactivaci!n Productiva y ,ocial 3$E%EP,2
Fondo de 'horro y $ontingencias 3F'$2
Estos J fondos ue hemos nombrado mantienen saldos importantes y hacen ue el sector
pblico en su conjunto presente super(vit#
FONDOS DE ESTABILI:ACIN $ETROLERA @FE$).-
,e conforma con los ingresos petroleros no previstos o superiores a los inicialmente
contemplados en el presupuesto aprobado por el $ongreso /acional# El FEP se distribuye as)
J4E para un fondo de estabili-aci!n ue puede destinarse a la administraci!n de pasivos#
;4E para la Troncal 'ma-!nica#
<GE para proyectos de Desarrollo de Esmeraldas, 0oja, $archi, El 7ro, >al(pagos#
<GE para euipamiento de la Poltica /acional durante 4 a.os# ,egn la 0ey, el *inistro de
Economa y Finan-as a los funcionarios pblicos ue cambien el destino de estos fondos ser(n
destituidos por la autoridad competente, sin perjuicio de las acciones legales a ue hubiere
lugar#
CUENTA ES$ECIAL DE REACTI?ACIN $RODUCTI?A A SOCIAL @CERE$S).-
,e conforma con los ingresos por la venta de petr!leo crudo hasta F; grados 'P+ de los
contratos de participaci!n para la e"ploraci!n y e"plotaci!n de hidrocarburos con prescindencia
del oleoducto por el cual se transporte dicho petr!leo#
0a $E%EP, se distribuye as)
;4E para proyectos productivos a trav&s de la $/F y el Danco de Fomento, cancelaci!n de la
deuda del Estado con el +E,,, recompra de deuda pblica interna y e"terna; y, proyecto de
infraestructura para elevar la competitividad del Pas#
<4E para la educaci!n#
<4E para la salud#
4E para investigaci!n cientficaOtecnol!gica#
4E para mantenimiento vial#
El FGE restante se asigna al Fondo de 'horro y $ontingencias 3F'$2 para estabili-ar los
ingresos petroleros hasta alcan-ar el F#4E del P+D#
IN.RESOS $OR RECAUDACION DE IM$UESTOS.
Estos se dividen en)
/o Tributarios y
Tributarios
IN.RESOS NO TRIBUTARIOS.
En estos constan las multas, intereses y los ingresos de autogesti!n; como el cobro de la c&dula
de identidad#
IN.RESOS TRIBUTARIOS, $onstan de los impuestos ue administran el ,%+ como)
+mpuesto a la %enta 3+%2#
+mpuesto al =alor 'gregado 3+='2#
+mpuesto a los $onsumos Especiales# 3+$E2#
El +mpuesto a los =ehculos *otori-ados de Transporte Terrestre
0os ue administra el $'E) 'ranceles 3ue son los impuestos a las importaciones2#
+mpuesto a la salida del pas, ue est( bajo el control de los municipios de >uayauil y
Kuito#
IM$UESTOS
,on las contribuciones de car(cter obligatorio ue, para financiar los gastos pblicos, mediante
0ey grava el Estado a la renta de individuos y empresas, a la aduisici!n de bienes y servicios, a
determinadas importaciones, etc# >ran parte de las entidades aut!nomas financian sus gastos
mediante participaciones en los impuestos#
Pagar los impuestos es un deber de cada ciudadano, pero tambi&n una forma de asegurar ue se
cumplan sus derechos, pues permiten financiar servicios como la educaci!n o la salud# 0os
impuestos se dividen en dos tipos)
IM$UESTOS DIRECTOS.-
Tenemos el +%, gravan la propiedad, la riue-a o el ingreso de las personas# ,e los llama
tambi&n progresivos porue cobran m(s a los ricos y menos a los pobres#
IM$UESTOS INDIRECTOS.-
Tenemos el +=' o el +$E, se pagan sobre el consumo y las transacciones econ!micas en
general, se los llama regresivos pues gravan a todos por igual#
0a principal diferencia entre ambos es ue los directos son pagados s!lo por el individuo ue
contribuye, es decir ue no son trasladables; en cambio los indirectos si son trasladables puesto
ue los contribuyentes los cargan al precio de venta y as los pagan los consumidores#
B$or (uC "o! i'orta!te"D
Porue son la principal fuente de ingresos del Estado, siendo el ue m(s recauda el +=',
seguido por el +%, los aranceles y el +$E#
Por otro lado los impuestos sirven para redistribuir de forma m(s euitativa las ganancias de una
sociedad al reinvertirlas en desarrollo humano#
$RESU$UESTO .ENERAL DEL ESTADO.
B=uC e" $re"u'ue"to .e!eral #el E"ta#oD
Es el principal instrumento con ue cuenta un gobierno para ejecutar la poltica fiscal es decir la
determinaci!n y gesti!n de los ingresos y egresos del Estado y, adem(s, nos muestra uienes se
benefician y ui&nes no#
B=uC e" la $ol2tica Fi"calD
Es el conjunto de normas ue definen cuanto se va a gastar y en ue se van a gastar los recursos#
0a orientaci!n del gasto fiscal demuestra hasta donde un gobierno tiene la voluntad poltica de
atender las necesidades de desarrollo del pas y de la poblaci!n y no favorecer meramente los
intereses de determinados grupos econ!micos y financieros ue se han beneficiado de los
recursos del Estado#

Se/1! el Art. 345
0a poltica fiscal tendr( como objetivos especficos)
<# El financiamiento de servicios, inversi!n y bienes pblicos#
F# 0a redistribuci!n del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios
adecuados#
;# 0a generaci!n de incentivos para la inversi!n en los diferentes sectores de la economa
y para la producci!n de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente
aceptables#
B$ara (uC "ir0e el $re'ue"to .e!eral #el E"ta#oD
D(sicamente es la cuenta en la ue el gobierno registra el dinero ue espera recaudar y gastar
durante un a.o# *uestra adem(s como planea obtener recursos en caso de ue sus gastos sean
mayores a sus ingresos# +nfluye sobre factores tan diversos como la inflaci!n, el empleo o la
deuda e"terna# Tiene adem(s un impacto decisivo sobre el desarrollo humano y la euidad, la
redistribuci!n de los ingresos reduce las desigualdades sociales# Finalmente, es una de las
herramientas clave para instrumentar un plan de desarrollo sostenible de largo pla-o#
B=uiC! lo elaboraD
$ada entidad del gobierno central 3conformado principalmente por las funciones Ejecutivas,
0egislativas y 1urisdiccional2 elabora su propio presupuesto y lo presenta el *inisterio de
Economa y Finan-as 3*EF2# Despu&s de controlar y aprobar cada uno de esos presupuestos, el
*EF los resume en uno solo) el presupuesto del Estado#
El Art. 3E3 de la $onstituci!n establece ue el Presupuesto del Estado contendr( todos los
ingresos y egresos del ,ector Pblico /o Financiero 3con e"cepci!n de los pertenecientes de la
seguridad social, la banca pblica, las empresas pblicas y los gobiernos aut!nomos
descentrali-ados2#
Se/1! el Art. 3EF de la constituci!n es la funci!n ejecutiva la encargada de elaborar cada a.o la
proforma presupuestaria anual y la programaci!n presupuestaria cuatrianual# 0a 'samblea
/acional controlara ue la proforma anual y la programaci!n cuatrianual se adecue a la
constituci!n, a la 0ey y al Plan /acional de Desarrollo y, en consecuencia las aprobar( y
observar(# 0a Funci!n Ejecutiva presentar( a la 'samblea /acional la proforma presupuestaria
anual y la programaci!n presupuestaria cuatrianual durante los primeros MG das de su gesti!n y
en los a.os siguientes, 9G das antes del inicio del a.o fiscal respectivo# 0a 'samblea /acional
aprobar( u observar( en los ;G das siguientes y en un solo debate, la proforma anual y
cuatrianual#
El Art. 3EG declara ue la Funci!n Ejecutiva presentar( cada semestre a la 'samblea /acional
el informe sobre la ejecuci!n presupuestaria, as como los gobiernos aut!nomos
descentrali-ados, presentar( cada semestre informes a sus correspondientes !rganos de
fiscali-aci!n sobre la ejecuci!n de los presupuestos# Todo programa financiado con recursos
pblicos tendr( objetivos, metas y un pla-o predeterminado para ser evaluado, en el marco de lo
establecido en el Plan /acional de Desarrollo# 0as instituciones y entidades ue reciban o
transfieran bienes o recursos pblicos se someter(n a las normas ue las regulan y a los
principios y procedimientos de transparencia, rendici!n de cuentas y control pblico#
E! el Art. 3E4 se establecen preasignaciones presupuestarias destinadas a los gobiernos
aut!nomos descentrali-ados, al sector salud, al sector educaci!n, a la educaci!n superior; y a la
investigaci!n, ciencia, tecnologa e innovaci!n en los t&rminos previstos en la 0ey# 0as
transferencias correspondientes a preasignaciones ser(n predecibles y autom(ticas# ,e prohbe
crear otras preasignaciones presupuestarias# El Prepuesto >eneral del Estado se gestionar( a
trav&s de una $uenta Pnica del Tesoro /acional abierta en el Danco $entral, con las subcuentas
correspondientes# En el Danco $entral se crear(n cuentas especiales para el manejo de los
dep!sitos de las empresas pblicas y los gobiernos aut!nomos descentrali-ados, y las dem(s
cuentas ue correspondan# 0os recursos pblicos se manejar(n en la banca pblica, de acuerdo
con la 0ey, la misma ue establecer( los mecanismos de acreditaci!n y pagos, as como de
inversi!n de recursos financieros# ,e prohbe a las entidades del sector pblico invertir sus
recursos en el e"terior sin autori-aci!n legal#
BC&o "e Or/a!i7a El $re"u'ue"toD
El presupuesto del Estado al igual ue en una familia tiene ingresos y egresos# En el caso de las
familias, su presupuesto tiene como ingresos lo ue ganan trabajando el padre o madre de
familia, los pr&stamos, los ingresos ocasionales por la venta de tal o cual casa# 0os gastos es lo
ue la familia gasta para su alimentaci!n, salud, educaci!n, transporte, etc#
Dentro del presupuesto del Estado est(n los provenientes de los impuestos como el +='
3+mpuesto al =alor 'gregado2, el +mpuesto a la %enta y otros como los Petroleros# Debe saberse
ue no todo lo ue produce el pas con este recurso financia el presupuesto, ya ue el LGE del
monto total se va regalas, ue son las ganancias de las empresas e"tranjeras, mientras ue el
FGE recibe nuestro Pas# Pero entre los ingresos tambi&n est(n los provenientes de los
pr&stamos ue se hacen en el e"terior y ue en los ltimos a.os han servido para cubrir el hecho
de ue se ha gastado m(s de lo ue se tena como ingresos, entre otras cosas, por el peso
tremendo del pago del servicio de la deuda en el presupuesto#
0os gastos son auellos ue se destinan a educaci!n, salud, desarrollo agropecuario, sueldos a
empleados pblicos y pago y servicio de la deuda pblica y subsidios ue son los costos ue el
Estado asume para beneficiar a los consumidores#
LOS TRIBUTOS
0ing@stica y etimol!gicamente tributo proviene de la palabra latn T%+D?T?* ue significa
carga, gravamen, imposici!n#
0os tributos son prestaciones pecuniarias ue el Estado u otros 7rganismos de Derecho Pblico
e"igen en forma unilateral a los ciudadanos para cubrir las necesidades econ!micas#
LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN,
I'ue"to",
Es la prestaci!n en dinero o en especie ue establece el Estado conforme a la ley, con car(cter
obligatorio, para cubrir el gasto pblico y sin ue e"ista para el obligado contraprestaci!n o
beneficio especial#
0os impuestos ue se recaudan en el Ecuador son)
+mpuesto al =alor 'gregado#
+mpuesto a la %enta#
+mpuestos a los $onsumos Especiales#
7tros impuestos#
+ntereses por mora y multas tributarias#
TASA#
Es un tributo ue tiene como hecho generador, la prestaci!n efectiva o potencial de un servicio
pblico individuali-ado en el contribuyente#
LAS TASAS SE CLASIFICAN EN
NACIONALES.
Tasas por servicios aduaneros y portuarios#
Tasas por servicios de correo#
Tasas por servicio de embarue y desembarue#
Tasas arancelarias#
MUNICI$ALES.
Tasas de agua potable#
Tasas de lu- y fuer-a el&ctrica#
Tasas de recolecci!n de basura y aseo#
Tasas por servicios administrativos#
DIFERENCIA ENTRE IM$UESTO A TASA
0a diferencia es ue las T',', se caracteri-an porue se paga a cambio de un servicio ue
reali-a la administraci!n y ue nosotros los ciudadanos y utili-amos a nuestro beneficio#
CONTRIBUCIONES ES$ECIALES
Tiene como hecho generador, beneficios derivados de la reali-aci!n de obras pblicas o de
actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiaci!n de las
obras o actividades ue constituyen el presupuesto de la obligaci!n#
A$ORTES $ARAFISCALES.
,on grav(menes establecidos con car(cter obligatorio por la ley, ue afectan a un determinado y
nico grupo social y econ!mico, y se utili-an para el beneficio del propio sector#
Entre los principales tributos para%iscales, que podemos encontrar en el Ecuador estn,
El aporte al +nstituto Ecuatoriano de ,eguridad ,ocial 3+E,,2#
El aporte a la ,ociedad de 0ucha $ontra el $(ncer 3,70$'2#
El aporte al +nstituto Ecuatoriano de $r&dito Educativo y Decas 3+E$E2#
0os aportes al ,ervicio Ecuatoriano de $apacitaci!n Profesional 3,E$'P2#
=UIEN ADMINISTRA LOS TRIBUTOS.
0a administraci!n de los tributos corresponde al gobierno central, gobiernos locales y algunas
entidades#
,us recaudadores son)
EL SRI.- ,ervicio de %entas +nternas, denominado como sujeto activo, es el encargado de
administrar y recaudar los impuestos de nuestro pas#
EL RISE.- %&gimen +mpositivo ,implificado Ecuatoriano, es un sistema impositivo cuyo
objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado sector de
contribuyentes#
IM$UESTOS MUNICI$ALES
El impuesto es un tributo sin caracterstica especial, en este caso su objetivo es contribuir el
financiamiento de los gastos de los 7rganismos ,eccionales; no e"iste una contraprestaci!n de
por medio con el contribuyente a diferencia de los otros ingresos tributarios# Es una obligaci!n
del sujeto pasivo una ve- identificado el hecho generador; siendo este la posesi!n de
patrimonio, circulaci!n de bienes, etc#
Estos impuestos municipales son de e"clusiva financiaci!n municipal entre ellos tenemos)
<# El impuesto sobre la propiedad urbana#
F# El impuesto sobre la propiedad rural#
;# El impuesto de alcabalas#
J# El impuesto sobre los vehculos#
4# El impuesto de matrculas y patentes#
9# El impuesto a los espect(culos pblicos#
:# El impuesto a las utilidades en la compraventa de bienes inmuebles y plusvala de los
mismos#
L# El impuesto al juego#
El i'ue"to "obre la 'ro'ie#a# urba!a.
Propiedad urbana hace referencia a auellos bienes inmuebles ubicados en la ciudad, siempre
ue cuenten con los servicios generales, propios del centro poblado o tengan terminadas sus
obras de habilitaci!n urbana#
El i'ue"to "obre la 'ro'ie#a# rural.
Qona rural, es auella -ona alrededor de la urbana, donde se desarrollan actividades agrcolas
yRo agropecuarias#
En este impuesto se grava a las propiedades ue se encuentran fuera de los lmites urbanos#
$omnmente encontramos ue los elementos ue conforman estas (reas son las tierras,
mauinarias agrcolas, edificios, ganados, etc# 0as mauinarias e instalaciones industriales ue
se encuentren en esta -ona, se deben regir a lo siguiente)
,i las mauinarias para la producci!n, piladoras, demostradoras, ingenios y otras instalaciones
valieran m(s de ocho mil d!lares americanos o m(s del veinte por ciento del valor del predio,
estas no constaran en el valor del catastro para el cobro de impuesto; en caso contrario se
consideraran como elementos para efecto del tributo#
El i'ue"to #e Alcabala".
Es un impuesto cargado al traspaso de bienes races,
buues, usufructo 3uso y goce de una cosa ajena2 y a
las donaciones dirigidas para los no legitimarios
3herederos2, en el caso de ue el bien es objeto de
herencia#
,on objeto de este impuesto tambi&n, las transferencias gratuitas y onerosas ue haga el
fiduciario a favor de los beneficiarios#
El impuesto deber( pagarse en la municipalidad de la localidad del inmueble o donde se otorgue
la escritura segn sea el caso#
I'ue"to a lo" ?eh2culo".
Toda persona natural o jurdica ue sea propietario del vehculo deber( cumplir con el pago
anual ue se establece en la ley#
$uando la propiedad del vehculo hubiere pasado a otro due.o, este ser( responsable si el
anterior no hubiese reali-ado el pago respectivo del impuesto#
I'ue"to #e $ate!te" Mu!ici'ale".
0a patente municipal es un registro obligatorio sobre las actividades productivas ue se
desarrollan dentro del (rea determinada de un *unicipio#
B=uiC!e" e"t;! obli/a#o" a obte!er 6 a 'a/ar la" 'ate!te" u!ici'ale"D
Toda persona o sociedad para poder reali-ar sus actividades comerciales o industriales deber(n
obtener la respectiva patente municipal y por ende su respectivo pago de manera anual para
ejercer la respectiva actividad econ!mica# 'dem(s se considera a los ue realicen cualuier
actividad de orden econ!mico#
BCu;!#o obte!er la 'ate!teD
'l terminar el primer mes de haber iniciado dicha actividad comercial o industrial, tendr( un
pla-o de treinta das para obtener la patente previa inscripci!n en el registro de la
municipalidad; o treinta das despu&s de finali-ar el a.o#
BC&o "e a"i/!a la tari%aD
0a tarifa del impuesto anual se asignara mediante ordenan-as del consejo municipal; se
encontrar( entre el siguiente rango die- d!lares como tarifa mnima a cinco mil d!lares como
tarifa m("ima y esto estar( en funci!n del capital con el ue operen los sujetos pasivos del
impuesto dentro del cant!n#
BEHi"te #erecho a rebaIa" #e e"te i'ue"toD
,e har( una rebaja del 4GE del tributo por justificaci!n de p&rdidas por medio de una
declaraci!n presentada y aceptada por el ,ervicio de %entas +nternas#
EHe!cio!e"
Estar(n nicamente e"entos del pago de este tributo los agremiados en la 1unta /acional de
Defensa del 'rtesano#
I'ue"to" a E"'ect;culo" $1blico".
Para aplicar el cobro de este impuesto es necesario ue los espect(culos cumplan con dos
reuisitos esenciales ue son)
Kue el espect(culo sea de afluencia al pblico, ue sea de libre acceso#
Por acudir al espect(culo se pague un determinado precio mediante donaci!n, permuta o
precio de venta#
De acuerdo a la 0ey 7rg(nica %eformatoria a la 0ey de %&gimen *unicipal, se establece cobrar
este impuesto sobre el valor del precio de las entradas en las siguientes proporciones)
<GE Espect(culos pblicos legalmente permitidos#
4E Eventos deportivos de ndole profesional#
I'ue"to a la" Utili#a#e" e! la co'ra 0e!ta #e $re#io" Urba!o" 6 $lu"0al2a #e lo"
i"o".
0a base imponible ser( el <GE de la utilidad real ue se genere de la transacci!n 3precio en el
ue aduiri! el bien inmueble el vendedor menos precio en el ue se vende el bien inmueble2#
,ujetos Pasivos#
0os sujetos pasivos de este impuesto son)
'uellas personas due.os de la propiedad ue al momento de venderla les generen una utilidad
sobre la cual se declara un impuesto#
El aduiriente o comprador del predio, cuando no se haya cancelado dicho impuesto hasta el
momento de la venta#
El i'ue"to al Iue/o.
,on sujetos pasivos del impuesto al juego)
0os casinos
7tros establecimientos ue realicen la misma actividad de manera legal#
SER?ICIO DE RENTAS INTERNAS
El ,ervicio de %entas +nternas 3,%+2 es una entidad t&cnica y aut!noma ue tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por 0ey mediante la aplicaci!n de
la normativa vigente# ,u finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas a efectos de
incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte
de los contribuyentes#
Ma!#ato 6 Co'roi"o
$ontribuir a la construcci!n de ciudadana fiscal, mediante la concienti-aci!n, la promoci!n, la
persuasi!n y la e"igencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de
principios y valores, as como de la $onstituci!n y la 0ey; de manera ue se asegure una
efectiva recaudaci!n destinada al fomento de la cohesi!n social#
A"'iraci&!
,er una instituci!n ue go-a de confian-a y reconocimiento social por hacerle bien al pas#
Bacer bien al pas por nuestra transparencia, modernidad, cercana y respeto a los derechos de
los ciudadanos y contribuyentes#
Bacer bien al pas porue contamos con funcionarios competentes, honestos, comprometidos y
motivados#
Bacer bien al pas por cumplir a cabalidad la gesti!n tributaria, disminuyendo
significativamente la evasi!n, elusi!n y fraude fiscal#
OBJETI?OS INSTITUCIONALES.
DERECHO II
TEMA:
LOS TRIBUTOS
PROFESOR:
ING. ALBERTO VILLEGAS
INTEGRANTES:
PINARGOTE CANGA ROSA
MARGARITA
PINELA MITE ASTRID
MARGARITA
RIOS ANDREA
BARREZUETA TAPIA AMANDA
LUCIA