ARANCEL

Los aranceles, tambin denominados "derechos de aduana", son el obstculo al acceso a los mercados para los
productos que ms comn y ms ampliamente se utiliza. Un arancel es una carga financiera en forma de
impuesto que se aplica a las importaciones de mercancas. Los aranceles tambin se pueden aplicar a las
exportaciones.
Los aranceles suponen una ventaja de precio para los productos nacionales similares y constituyen una fuente
de ingresos para los gobiernos, puesto que el acceso a los mercados est supeditado al pago de los derechos de
aduana.
Los aranceles pueden ser especficos, ad valorem o mixtos. Un arancel especfico es una cantidad basada en el
peso, el volumen o la cantidad del producto; por ejemplo, 7 dlares EE.UU. por kg. Por arancel ad valorem se
entiende el impuesto expresado como un porcentaje del valor; por ejemplo, un derecho del 7 por ciento sobre
los automviles. En este caso, el derecho aplicable a un automvil que vale 7.000 dlares EE.UU. sera de
490 dlares EE.UU. Un arancel mixto o compuesto es una combinacin de un arancel especfico y un arancel
ad valorem.
El arancel es un impuesto que se aplica en el comercio exterior para agregar valor al precio de las mercancas
en el mercado de destino. Se gravan las mercancas que se importan a fin de equilibrar la produccin de un
pas.
El trmino "arancel" tiene tambin una segunda acepcin. A veces es la denominacin de una lista
estructurada de designaciones de productos con sus derechos de aduana correspondientes. La mayora de los
aranceles nacionales reflejan la estructura del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de
Mercancas (SA), un sistema internacional de clasificacin de productos. Dicho sistema se deriva del Convenio
Internacional del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas, que entr en vigor el 1 de
enero de 1988 y en el que son partes la mayora de los Miembros de la OMC.
El arancel puede asumir mltiples formas, se enumeran a continuacin los ms usuales:
Ad Valorem
Se emplea en la mayora de las tarifas de importacin y se expresa en trminos porcentuales del valor en
aduana de la mercanca, este impuesto de importacin se calcula con base en el valor de la factura, el cual
debe determinarse conforme a las normas internacionales previstas en el Acuerdo de la Organizacin Mundial
del Comercio (OMC antes GATT), este acuerdo define que el valor de Aduana es el valor de un bien objeto de
transaccin comercial, por lo que la base gravable para el cobro del impuesto de importacin es el precio
pagado o por pagar que se consigna en la factura, siempre y cuando se cumpla con lo establecido en el propio
artculo.
En algunos pases el valor de la transaccin se le incluyen los gastos del flete hasta el punto de exportacin, as
como los correspondientes a la manipulacin de la mercanca, es decir, utilizan el valor FOB, (free on board) en
otras naciones el valor FOB se le agrega el costo de flete internacional y del seguro, siendo una base CIF (Cost,
insurance and freigh) para aplicarle a la suma de lo anterior la tasa del impuesto de importacin, este ltimo
sistemas es el que se aplica en Guatemala a las importaciones.
Arancel Especfico
Este se expresa en trminos monetarios por unidad de medida, por ejemplo US$5.00 por metro de tela, o
US$150.00 por cabeza de ganado. En este caso, el valor real, calculado o ficticio de la mercanca no tiene
ninguna trascendencia fiscal, en el arancel especfico no se considera si el precio del producto es muy elevado o
bajo.
Preferencias Arancelarias:
Con relacin a las preferencias arancelarias, es recomendable obtener informacin en la AGEXPORT o bien en
el Ministerio de Economa, debido a que stas varan de acuerdo a los pases a donde vaya a exportarse as
como tambin los diferentes tipos de productos. No es posible entrar en detalle, debido a que cada pas tiene
su propia especificacin. Toda negociacin debe tomar en cuenta los tratados firmados y acuerdos comerciales
sostenidos entre los pases.
Efectos del arancel
Los efectos fundamentales que provoca un arancel a la importacin, en la economa de un pas son los
siguientes:
El efecto fiscal supone un incremento de la recaudacin del Estado y en los productos con demandas
inelsticas (demanda de productos indispensables), mayor ser la recaudacin fiscal, ejemplo de ello son los
aranceles a la importacin de la gasolina. Los recursos que se generan por esta va cada vez tienen una menor
importancia relativa, dentro de los ingresos del Estado de los pases industrializados, mientras que tienen una
mayor importancia cuantitativa en los ingresos de los pases en va de desarrollo.
Disminucin de las importaciones, del consumo de los productos sometidos al arancel y mejora de la
posicin de la balanza comercial de los pases.
Aumento del precio de los productos objeto de arancel en el mercado nacional, es por tanto negativo para el
consumidor. Adems de impulsar al pas utilizar recursos ineficientemente sacrificando la produccin y
especializacin en los bienes donde existen ventajas comparativas.
Aumento de la produccin nacional de bienes con arancel, La imposicin de un arancel tiene dos caras, por
un lado, sirve de proteccin al permitirle a las empresas instaladas crecer exentas de la competencia del
mercado internacional, y por otro lado, un exceso de proteccin puede producir que el protegido elabore un
producto en condiciones de ineficiencia por cuanto, esta produccin se obtiene al amparo del arancel y a
costes por encima de los internacionales, desviando recursos que se utilizaran para producir otros bienes con
mayores ventajas competitivas.
Arancel ptimo
El arancel ptimo es aquel arancel que maximiza el bienestar o la utilidad de un pas. El argumento de este
arancel se basa en la idea de que cuando un pas grande establece un arancel sobre las importaciones de un
determinado producto "AA", este arancel provoca una reduccin de la demanda mundial y una disminucin del
precio mundial del bien AA. El pas que importa tendr un volumen menor de comercio pero a precios ms
favorables. El ptimo ser el punto donde las ganancias de la mejora de los trminos de importacin se igualen
a las prdidas consecuencia del menor volumen de cantidad importada. Este argumento solo es vlido para
pases grandes, cuya demanda sea capaz de influir en el precio mundial de un producto.
El arancel ptimo representa un argumento seguro en favor de los aranceles, que provoca un
empobrecimiento de los pases vecinos, con lo que el peligro radica en las represalias de los dems pases que
podran tomar medidas similares. A la larga esta situacin no podra mejorar el bienestar econmico mundial ni
el individual.
Aranceles de represalia
Determinadas posturas estn de acuerdo en que un mundo de libre comercio es la mejor solucin al comercio
internacional, sin embargo indican que en el estado actual de la economa, mientras que haya pases que
limiten las importaciones o discriminen los productos extranjeros, no existe otro remedio que emplear el
mismo juego para defenderse. Se estar de acuerdo con el libre comercio mientras se empleen las mismas
condiciones en todos los pases.
Este argumento no est bien fundamentado, cuando un pas eleva sus aranceles, tiene un efecto similar a que
se elevaran sus costes de transporte. Se encontrara un smil para el hecho de que si un pas decidiera frenar su
comercio minando sus puertos, los dems no debera tomar la misma decisin; de igual forma si un pas decide
reducir su actividad econmica imponiendo aranceles sobre sus importaciones, no sera sensato que los dems
siguiesen ese mismo comportamiento. Los estudios histricos muestran que los aranceles de represalia suelen
llevar a otros pases a elevar an ms los suyos y que raras veces constituyen un arma de negociacin eficaz
para la reduccin multilateral de los aranceles.
Proteccin no arancelaria
Para defender a una economa de los posibles efectos negativos del comercio internacional se puede utilizar los
aranceles y tambin otro tipo de barreras no arancelarias como son:
Contingente, que consiste en una limitacin del nmero de unidades que pueden ser importados.
Control de cambios. Mediante la restriccin de divisas y el establecimiento de tipos de cambio distintos
segn la mercanca que se importa.
Subsidios a la produccin. Subvencionar una produccin para dificultar las importaciones.
Impuestos sobre el consumo de bienes importados.
Establecimiento de trabas administrativas que obstaculicen la entrada de productos extranjeros.


Clasificacin Arancelaria
Las mercancas deben identificarse al pasar por las aduanas, a fin de determinar su situacin arancelaria, que
arancel les corresponde pagar; establecer correctamente los impuestos aplicables y vigilar el cumplimiento de
las regulaciones no arancelarias que se aplican en las aduanas.
Las mercancas que se integran al flujo del comercio internacional se clasifican con base en el sistema
armonizado de designacin y codificacin de mercancas, el cual ha sido adoptado por la mayora de los pases,
en el caso de Guatemala se denomina Sistema Arancelario Centroamericano SAC-, dado a que Guatemala
forma parte del Mercado Comn Centroamericana y la regin mantiene un arancel comn ante terceros
pases.
La clasificacin arancelaria se realiza a travs de un mtodo lgico y sistemtico que de acuerdo a normas y
principios establecidos en la Nomenclatura Comn del Mercosur y permiten identificar a travs de un cdigo
numrico y su correspondiente descripcin, el universo de mercaderas, a fin de determinar el tratamiento
tributario e impositivo, las intervenciones que puede poseer y formalidades y requisitos que pueden ser
necesarios para importar o exportar.
Qu es "Clasificar"? "Clasificar" es determinar la posicin arancelaria que corresponde a una determinada
mercadera en la Nomenclatura Comn del Mercosur. Este cdigo est formado por grupos de nmeros ser,
cuatro-dos-dos (ejemplo: 8529.90.81) y tres dgitos ms una letra si es a nivel SIM (Sistema Informtico Mara).
La importancia de la clasificacin arancelaria radica en que permite tener un mismo identificador comn en el
mundo, a manera de nombre comn para todos, sin importar el idioma, asimismo permite que una misma
mercanca se codifique en forma idntica tanto en las tarifas de importacin como de exportacin en todos los
pases, para ello se utilizan los primeros seis dgitos de la clasificacin.
El sistema de operacin es a travs de la codificacin de las mercancas en seis dgitos, con base en una
secuencia en su nomenclatura, pasando de lo general a lo particular, de lo ms simple a lo ms complejo y de
lo menos a lo ms elaborado.
Este sistema basa su operacin en: Secciones, captulos, sub-captulos, partidas y sub-partidas y tiene como
complemento de criterio: notas legales de seccin de captulo, notas de sub-partida y reglas generales.
Secciones: Se compone de XXI secciones e integra a los grandes grupos con los que se puede realizar el
comercio internacional.
Captulos: Las secciones se sub-dividen en 97 captulos y el orden progresivo corresponde al grado de
elaboracin de las mercancas, partiendo de lo ms simple a lo ms complejo.
Partidas: Los captulos se sub-dividen en 1,242 partidas y tambin constan de dos dgitos que se sitan despus
del nmero del captulo al que pertenecen. Su secuencia en orden progresivo va tambin de lo ms simple a lo
complejo y de lo menos a los ms elaborados.
Sub-partidas: Las partidas se sub-dividen en sub-partidas y siguen el mismo procedimiento y constituyen el
mximo nivel de desglose de observancia general.
Fraccin: Es la suma de: captulo, partida y sub-partida.
Nota:
Para ampliar la informacin con relacin a las partidas arancelarias puede asesorarse con su tramitador de
aduanas; l es la persona ms adecuada para asesorarle al momento de clasificar sus productos en las
diferentes partidas arancelarias. Esta informacin la maneja perfectamente el tramitador ya que l es quien
debe hacer dicha clasificacin, para efectos de emitir la pliza de exportacin.
Por qu es importante la clasificacin?
* Determina el porcentaje de derechos de importacin, tasa de estadstica y del IVA.
* Determina el porcentaje de reintegro a la exportacin del producto que se comercializa al exterior, siempre
que todas las otras condiciones que debe cumplir dicha operacin sean satisfechas.
* Determinar la necesidad de una licencia no automtica o una autorizacin para la importacin o la
exportacin.
Si se clasifica incorrectamente:
* Se est expuesto a sanciones establecidas en el Cdigo Aduanero.
* Puede derivarse en el reembarco de la mercadera, si sta se trata de producto prohibido con autorizacin
previa y no se la poseyese.
Quin es el responsable legal de la clasificacin de las mercancas? El responsable legal de la clasificacin
arancelaria es el importador/exportador y solidariamente el despachante de aduana.
Qu necesito saber para clasificar mis mercancas?
Es necesario conocer aquellos datos que tienen relevancia para la clasificacin en la nomenclatura. Al ser tan
amplio el campo que abarca esta nomenclatura se utilizan no uno sino varios criterios para clasificar, as:
* La clasificacin de los productos naturales, se ajusta a los reinos de la naturaleza (animal, vegetal o mineral) y
a su grado de elaboracin (ejemplo: secado, deshidratacin, congelacin, calcinacin);
* La clasificacin de los dems productos se hace atendiendo a: La materia constitutiva o composicin
(ejemplo: plstico, caucho, algodn, hierro, vidrio) y su grado de elaboracin, para aquellas mercancas en las
que la materia tenga comercialmente relevancia.
Los productos terminados se clasifican teniendo en cuenta, adems de su materia:
* Su funcin (ejemplo: tornillos de hierro o de acero, calzado con la suela de cuero, falda de lana).
* O como manufacturas de una materia (ejemplo: las perchas de madera como "las dems manufacturas de
madera", las escaleras de hierro como "las dems manufacturas de hierro").
La funcin, uso o destino, para aquellas otras en que la supeditacin a la materia desaparece (artculos
complejos), ejemplo: vehculos, mquinas de escribir, relojes, aparatos de alumbrado, electrodomsticos,
motores.
Adems deber conocer su forma de presentacin ante la aduana (desmontado o sin montar todava, a granel,
envasado al vaco, en envases directos para su venta sin reacondicionar, en surtidos, con elementos de
montaje y mantenimiento, con accesorios, etc.) puesto que esta circunstancia determina en algunos casos la
clasificacin.
Cul es el procedimiento para clasificar mis mercancas? Hay seis Reglas Generales para la interpretacin de la
Nomenclatura (RGI) que establecen los principios que rigen la clasificacin arancelaria.
Las reglas se encuentran recogidas en las Disposiciones Preliminares de la Nomenclatura y ms detalladamente
en las Notas explicativas del Sistema Armonizado.
REGLAS GENERALES PARA LA INTERPRETACIN DEL SISTEMA ARMONIZADO
La clasificacin de las mercancas en la nomenclatura se regir por los principios siguientes:
REGLA 1
Los ttulos de las secciones, de los captulos o de los subcaptulos solo tienen un valor indicativo, ya que la
clasificacin est determinada legalmente por los textos de las partidas y de las notas de seccin o de captulo
y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y notas, de acuerdo con las reglas siguientes:
REGLA 2
a. Cualquier referencia a un artculo en una partida determinada alcanza al artculo incluso incompleto o sin
terminar, siempre que est presente las caractersticas esenciales del artculo completo o terminado. Alcanza
tambin al artculo completo o terminado, o considerado como tal en virtud de la disposicin es precedentes,
cuando se presente desmontado o sin montar todava,
b. Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza a dicha materia, incluso mezclada o
asociada con otras materias. Asimismo, cualquier referencia a las manufacturas de una materia determinada
alcanza tambin a las constituidas total o parcialmente por dicha materia. la clasificacin de estos productos
mezclados o de estos artculos compuestos se efectuara de acuerdo con los principios enunciados en la regla 3.


REGLA 3
Cuando una mercadera pudiera clasificarse, en principio, en dos o ms partidas por aplicacin de la regla 2 b) o
en cualquier otro caso, la clasificacin se efectuara como sigue:
a. La partida con descripcin ms especfica tendr prioridad sobre las partidas de alcance ms genrico. Sin
embargo, cuando dos o ms partidas se refieran, cada una, solamente a una parte de las materias que
constituyen un producto mezclado o un artculo compuesto o solamente a una parte de los artculos, en el caso
de mercancas presentadas en juegos o surtidos a condicin a) dos para la venta al por menor, tales partidas
deben considerarse igualmente especficas para dicho producto o artculo, incluso si una de ellas lo describe de
manera ms precisa o completa
b. Los productos mezclados, las manufacturas compuestas de materias diferentes o constituidas por la unin
de artculos diferentes y las mercancas presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por
menor, cuya clasificacin no pueda efectuarse aplicando la regla 3 a), se clasificaran segn la materia o con el
artculo que les confiera su carcter esencial, si fuera posible determinarlo, y
c. Cuando las reglas 3 a) y 3 b) no permitan efectuar la clasificacin, la mercadera se clasificara en la ltima
partida por orden de numeracin entre las susceptibles de tenerse razonablemente en cuenta.
REGLA 4
Las mercancas que no puedan clasificarse aplicando las reglas anteriores se clasificaran en la partida que
comprenda aquellas con las que tengan mayor analoga.
REGLA 5
Adems de las disposiciones precedentes, a las mercancas consideradas a continuacin se les aplicaran las
reglas siguientes:
a. Los estuches para cmaras fotogrficas, instrumentos musicales, armas, instrumentos de dibujo,
collares y continentes similares, especialmente apropiados para contener un artculo determinado o un
juego o surtido, susceptibles de uso prolongado y presentados con los artculos a los que estn
destinados, se clasificaran con dichos artculos cuando sean del tipo de los normalmente vendidos con
ellos. sin embargo, esta regla no se aplica a la clasificacin de los continentes que confieran al conjunto
el carcter esencial, y
b. Salvo lo dispuesto en la regla 5 a), los envases que contengan mercancas se clasificarn con ellas
cuando sean del tipo de los normalmente utilizados para esa clase de mercancas, sin embargo, esta
disposicin no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de
manera repetida.
REGLA 6
La clasificacin de mercancas en las sub-partidas de una misma partida esta determinada legalmente por los
textos de estas sub-partidas y de las notas de sub-partida as como, mutatis mutandis, por las reglas anteriores,
bien entendido que solo pueden compararse sub-partidas del mismo nivel. a efecto de esta regla, tambin se
aplican las notas de seccin y de captulo, salvo disposicin en contrario.
REGLAS GENERALES COMPLEMENTARIAS
1. Las Reglas Generales para la Interpretacin del Sistema Armonizado se aplicarn, mutatis mutandis, para
determinar dentro de cada partida o sub-partida del Sistema Armonizado, la sub-partida regional aplicable y
dentro de esta ltima el tem correspondiente, entendindose que slo pueden compararse desdoblamientos
regionales del mismo nivel.
2. Los envases que contengan mercancas y sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera
repetida, mencin a) dos en la regla 5b), seguirn su propio rgimen de clasificacin siempre que sean
sometidos a los regmenes de admisin o exportacin temporaria. Caso contrario, seguirn el rgimen de
clasificacin de las mercancas.
EJEMPLO DE CLASIFICACIN ARANCELARIA
Producto a importar:
Celulares

Basados en la Tarifa de la ley de impuestos generales de importacin y exportacin (LIGIE) Las fracciones
arancelarias se componen de: Capitulo, partida, sub-partida y fraccin.
1.- El captulo: 85 que se refiere a Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos de grabacin
o reproduccin de sonido, aparatos de grabacin o reproduccin de imagen y sonido en televisin, y las partes
y accesorios de estos aparatos.
2.- Partida: 8517 que se refiere a telfonos, incluidos los telfonos celulares y los de otras redes inalmbricas;
los dems aparatos de transmisin o recepcin de voz, imagen u otros datos, incluidos los de comunicacin en
red con o sin cable (tales como redes locales (LAN) o extendidas (WAN)), distintos de los aparatos de
transmisin o recepcin de las partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.
3.-Subpartida: 85.17.12 que se refiere a telfonos celulares y los de otras redes inalmbricas.
4.-Fraccin Arancelaria: 85.17.12.01 que se refiere a aparatos emisores con dispositivo receptor incorporado,
mviles, con frecuencias de operacin de 824 a 849 MHz pareado con 869 a 894 MHz, de 1,850 a 1,910 MHz
pareado con 1,930 a 1,990 MHz, de 890 a 960 MHz o de 1,710 a 1,880 MHz, para radiotelefona (conocidos
como "telfonos celulares") Las Restricciones para esta fraccin arancelaria son:
Fraccin arancelaria 85.17.12.01 se encuentra sujeta a lo siguiente:
I. Aranceles
A la importacin: exento del Impuesto General de Importacin.
A la exportacin: exento del Impuesto General de Importacin.
A la importacin: 16 % de IVA
A la exportacin: exento de IVA
Unidad de medida: pieza
II. Regulaciones y restricciones no arancelarias.
A la Importacin: Norma oficial Mexicana (Informacin Comercial) de la NOM-024-SCFI-1998 (El importador
podr optar por cualquiera de las alternativas previstas en el Art. 6 para comprobar el cumplimiento de la
NOM)
III. Anexos. No aplica
IV CUPOS: No aplica
Con lo anteriormente expuesto, queremos manifestar la importancia y relevancia que tienen en el comercio
exterior la clasificacin arancelaria de las mercancas, ya que al ubicar una determinada mercanca en la Tarifa
de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin, tendremos como consecuencia los
requerimientos legales que la misma tiene que cumplir ante diversas autoridades, tales como, el impuesto
general de importacin, el impuesto al valor agregado, autorizaciones, normas oficiales mexicanas, permisos
previos, aduanas exclusivas, etc., mismos que se tienen que cumplir a efecto de internar las mercancas de
comercio internacional a territorio nacional.