1. Qu es una Reforma Tributaria?

La Reforma Tributaria es un cambio importante en materia de impuestos de un pas y busca siempre

aumentarlos o disminuirlos. A veces aumentan unas clases de impuestos y disminuyen otras. Los impuestos
son una de las principales fuentes de recursos con que cuenta un pas para su crecimiento y desarrollo. Todos
los habitantes tienen algo que aportar o decir, incluso los extranjeros, pero principalmente aquellos que se ven
afectados directamente con la reforma: empresas, instituciones, personas y familias. La Reforma Tributaria del
gobierno de la presidenta Michelle Bachelet tiene por objetivo fundamental: simplificar el actual sistema
tributario de nuestro pas, para facilitar su comprensin y fiscalizacin. Aunque el objetivo de fondo como ya
es sabido, es contar con los recursos para financiar una profunda Reforma Educacional.

2. S o NO a la Reforma Tributaria?

S No
Porque la Presidenta Bachelet necesita conseguir los
recursos necesarios para llevar a cabo todo su
Programa de Gobierno (una profunda reforma a la
educacin, mejorar la salud y las pensiones, etc.)
dentro de estos 4 aos que dura su mandato
presidencial (2014 a 2018), y los que espera obtener, a
travs de una Reforma Tributaria que necesita
conseguir mayores recursos. Se habla de 10.000
millones de dlares adicionales.
Porque ya en el ao 2012 tuvimos una Reforma
Tributaria con el ex - Presidente Piera, y ahora
volveremos con otra de mayor alcance. Los actores an
no asimilan del todo los cambios y funcionamiento de la
anterior Reforma. Siempre hay dudas, errores y cosas
que no se hacen por desconocimiento. El xito o
fracaso de una Reforma Tributaria se mide por la
recaudacin de impuestos. Adems, en abril de este
ao empresas y personas debern declarar sus
impuestos anuales a la renta, quienes debern tener en
cuenta la aplicacin plena de esta ltima Reforma. El
SII ya avis a travs de internet que har una fuerte
revisin a las declaraciones de impuestos de este ao,
clara seal - al igual que el libro de Gabriel Garca
Mrquez- de una "Crnica de una muerte anunciada".

3. En qu se diferencia esta Reforma Tributaria de la que llev a
cabo el Gobierno del ex - Presidente Sebastin Piera?

Michelle Bachelet Sebastin Piera
Se trata de una Reforma Tributaria de mayor alcance y
ms agresiva, pues busca simplificar nuestro sistema
tributario actual, es decir, las reglas histricas del juego
para pagar impuestos a nivel de empresas y personas,
mediante una nueva base o estructura, lo que en cierta
forma viene a significar "un terremoto tributario". El que
guardando las proporciones no ocurre desde el ao
1984.
La Reforma del ex - Presidente Piera no apunt a la
estructura del sistema, ms bien se habl de "ajustes
tributarios". La Ley 20.630 habl de"Perfeccin a la
Legislacin Tributaria" y perfeccin segn la R.A.E.
(Real Academia Espaola) significa hacer que algo sea
perfecto, pulirlo. La Reforma parti de una base
conocida a la cual se le hizo mejoras.
Qu nos dice la Propuesta de la nueva Reforma Tributaria?
4. Cambios a la Estructura Tributaria: Impuesto a la Renta

Novedades A quin afecta
Efecto
Sin Reforma Con Reforma
Impuesto a la Renta a
nivel de empresas

Elevacin en forma
gradual, de la tasa de
20% a 25% en un plazo
de 4 aos.sta seguir
operando como un
anticipo de los
impuestos personales,
mantenindose as la
integracin de impuestos
entre empresas y
personas.
A la empresa (Grandes
empresas y la PYME:
empresas de menor
tamao y
microempresas).
Hoy por cada $ 100.- de
utilidad obtenida por la
empresa (ventas menos costos
y gastos), $ 20.- son del Fisco.
Este impuesto es una especie
de prstamo transitorio de
carcter obligatorio de la
empresa al Fisco, quien luego
se lo devuelve a su dueo o
permite rebajarlo del impuesto
personal existiendo retiros de
las utilidades.
Por cada $ 100.- de utilidad
obtenida por la empresa (ventas
menos costos y gastos), $ 25.-
sern para el Fisco. Por lo tanto, la
empresa de la Sra. Juanita, por
ejemplo, tambin deber pagar
ms, pero luego ella podr rebajar
este pago de su impuesto
personal.
Tributacin de los
dueos de las
empresas

Tributarn por la
totalidad de las
utilidades de sus
empresas, esto es, en
base a utilidades
devengadas. Esta
medida ser
implementada a partir
del cuarto ao de la
reforma. Se termina as
con el actual mecanismo
que acumula utilidades
(FUT).
A todos los dueos de
empresas (Grandes
empresas y la PYME:
empresas de menor
tamao y
microempresas).
Los dueos de todas las
empresas que llevan una
contabilidad completa y
balance general (incluida la
Sra. Juanita) pueden guardar
sus utilidades en un libro
especial conocido como FUT
(Fondo de Utilidades
Tributarias) y a medida que las
van retirando (utilidades
percibidas) pagan impuestos
personales. Sin embargo, hoy
es difcil para la Sra. Juanita
guardar estas utilidades en el
FUT de su empresa, pues vive
de ellas, por tanto, siempre ha
pagado impuestos por sus
retiros. Slo si sus retiros
anuales son menores a
$6.605.064.- no lo hace. En
cambio, los dems dueos de
empresa al tener otras rentas,
han preferido guardarlas en el
FUT (crecimiento y desarrollo
futuro de la empresa), o bien,
al reinvertirlas en otras
empresas, han evitado a travs
del tiempo tener que pagar
sus impuestos personales.
Esto ha hecho que la Sra.
Juanita, por razones
econmicas, est en
desventaja respecto a los
dems empresarios.
Se cambia la base de tributacin
de los impuestos personales de
"utilidades percibidas" a "utilidades
devengadas". Esto significa que ya
no interesa el libro FUT y el control
de las utilidades para retiros, pues
ahora los dueos (incluida la Sra.
Juanita) lo harn todos los aos en
base a la utilidad total que obtenga
la empresa (utilidad devengada).
Por lo tanto, a mayor utilidad a
nivel de la empresa, mayor ser
entonces el pago de impuestos
personales que debern realizar
sus dueos. Para la Sra. Juanita
(microempresas y algunos de
menor tamao) el cambio de base
no representa gran problema, ya
que como siempre ha pagado
impuestos, lo seguir haciendo,
pudiendo incluso no pagarlos por
quedar exenta o liberada, o bien,
recuperar el impuesto que le
anticip al Fisco a travs de su
empresa. En cambio, los dems
dueos de empresa (Grandes y
Exportadores y algunas Pymes)
empezarn a pagar todos los aos.
Si a la empresa le va bien, habr
una mayor recaudacin para el
Fisco proveniente de la empresa y
de sus dueos, lo que se traduce
finalmente en el que ms gana
ms impuesto paga, pero con un
costo final ms barato.
























FUT acumulado o
histrico

Se mantiene la regla
impositiva vigente. A
partir del ao en que
comienza el nuevo
rgimen de tributacin,
al cuarto ao de la
reforma, el FUT tributar
en la medida en que sea
retirado.
A la empresa (Grandes
empresas y la PYME:
empresas de menor
tamao y
microempresas)
Hoy la empresa que declara
mediante contabilidad
completa y balance general
(incluyendo la empresa de la
Sra. Juanita) debe llevar el
libro especial FUT para el
control de las utilidades que
produce y los retiros realizados
por sus dueos, quienes para
el pago de los impuestos
personales deben rebajarlos
de las utilidades ms antiguas.
Esta medida no preocupa a la Sra.
Juanita (duea de una
Microempresa o de una de menor
tamao), ya que difcilmente hoy
en da mantiene utilidades
acumuladas en su Libro FUT. Por
el contrario, quienes ms
preocupados estn son aquellas
Grandes empresas con sendas
utilidades guardadas en el Libro
FUT, pues saben que debern
empezar a tributar a partir del
cuarto ao de la Reforma.
Impuestos personales
a la renta

Reduccin, en forma
gradual, de la tasa
mxima del 40% actual a
un 35%, en el plazo de
cuatro aos.
Los contribuyentes de
IGC (*), esto es,
aquellas personas
naturales domiciliadas o
residentes en Chile,
como por ejemplo, los
dueos de empresas,
que hoy tienen ingresos
anuales que superan los
$ 73.389.600.-
Las personas del ltimo tramo
de la Tabla del IGC (*) con
ingresos sobre $ 73.389.600.-
hoy pagan su impuesto
personal con una tasa nominal
de 40%. La Sra. Juanita ni
piensa en este tramo, ya que
ella sabe que pertenece a los
tramos inferiores.
Aunque se iguala la tributacin del
chileno al extranjero al rebajarse la
tasa del impuesto personal a 35%,
esto no produce impacto en el
bolsillo personal de la Sra. Juanita,
ya que esta rebaja beneficia
directamente a aquellos de rentas
altas
(hoy sobre los $ 73.389.600.-).
FUENTE: Programa de Gobierno de Michelle Bachelet 2014-2018 (internet) - Octubre 2013.
5. Cambios a la Estructura Tributaria: Incentivos a la Inversin y trato
preferente para las PYMES

Novedades
A quin
afecta
Efecto
Sin Reforma Con Reforma
INVERSIN PYME

Depreciacin
instantnea

Este mecanismo se
implementar a partir
del cuarto ao de la
reforma, coincidiendo
con el cierre del FUT.
Pequea y
mediana
empresa.
Hoy en da todas las empresas que llevan
una contabilidad completa y balance general
(que operan con libro FUT desde el ao
1984), incluyendo a la empresa de la Sra.
Juanita, pueden acogerse a una
depreciacin acelerada, disminuyendo su
utilidad para el pago de impuesto en 1/3 de
la vida til de la inversin realizada en bienes
del activo fijo, excluyendo a los terrenos. No
obstante, alternativamente y desde el ao
2007 existe un rgimen de tributacin
conocido como 14 ter que ha permitido, de
manera instantnea descontar de la utilidad
de la empresa toda la inversin en este tipo
de bienes.
La empresa de la Sra. Juanita,
siempre pudo acogerse a la
depreciacin acelerada (1/3) o
rebajar toda la inversin del activo
fijo de su utilidad, dependiendo el
rgimen tributario utilizado para
pagar el impuesto a la renta a nivel
de la empresa. Si no lo hizo en su
momento, ahora con mayor razn
podr hacerlo adoptando el
rgimen del Art. 14 ter, pues se
ampla el nmero de usuarios, es
mucho ms simplificado, y no
necesita una contabilidad completa
(no lleva libro especial FUT).
PYME. Art. 14 ter

Ampliacin y
potenciacin del
sistema simplificado
del artculo 14 ter de la
LIR.
Pequea y
mediana
empresa.
Actualmente, a este beneficio slo han
podido acceder las empresas individuales
(que tienen un solo dueo), al tratarse de
personas naturales o Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada (EIRL), que
pagan IVA y que tengan ventas anuales
inferiores a 5.000 UTM ($ 206.315.000.- a
marzo de 2014). Por lo tanto, la empresa de
la Sra. Juanita, no ha tenido inconveniente
para acceder, siempre y cuando desarrolle
una actividad con IVA.
La Reforma Tributaria pretende la
ampliacin de este beneficio a
todas las empresas con ventas
anuales inferiores a 14.500 UTM ($
598.313.500.- a marzo de 2014),
sean empresas individuales o
personas jurdicas, sea que su
actividad genere IVA o no. Por lo
tanto, se permite ahora el ingreso
del resto de la PYME, limitado slo
por el volumen de ventas, incluso
si la Sra. Juanita participa con
algn hijo como socia de una
Sociedad de Personas y
cumpliendo el requisito, su
sociedad podr acogerse al 14
ter.Todas las modificaciones a este


rgimen comenzarn a regir desde
el primer ao de aprobada la ley.
Beneficios: -Depreciacin
instantnea; -Ahorro del costo de
llevar contabilidad completa; - El
SII podr preparar y proponer la
declaracin anual para cada
empresa, facilitando el pago de
impuestos.
PYME

Derogacin regmenes

Derogacin de
regmenes actuales de
la LIR, abusivos:
- Renta presunta;
- Artculo 14 bis LIR;
- Artculo 14 quter LIR.
Pequea y
mediana
empresa.
Actualmente, parte importante de la PYME
utiliza estos regmenes (formas que puede
utilizar la empresa y sus dueos para pagar
el impuesto a la renta), incluso la Sra.
Juanita hace uso de alguno de ellos.
La eliminacin de estos regmenes
se fundamenta en que han sido
utilizados con objetivos de evasin
y elusin del impuesto a la renta de
empresas de mayor tamao y que
no se han traducido en beneficios
significativos para las PYMES. Por
lo tanto, lamentablemente aqu
pagan justos por pecadores.
PYME.IVA

Cambio de Sujeto del
IVA en las Grandes
Empresas:

Esto significa que las
grandes empresas, que
realicen compras a
plazo a las PYMES,
sern las responsables
de pagar una
proporcin del IVA de
dichas operaciones.
Grandes
empresas.
Es conocida la prctica abusiva que realizan
algunas grandes empresas con las
pequeas, al comprarles a plazo, inclusive
no pagarles a tiempo sus facturas. Esto
significa que hoy las pequeas empresas
(incluida la de la Sra. Juanita) tengan
dificultades para pagar el IVA al Fisco,
siendo por ello fiscalizadas e incurriendo en
sanciones y multas tributarias.
Esta es una medida que viene
como anillo al dedo para las
pequeas empresas (incluida la de
la Sra. Juanita), siendo su finalidad
dar un trato equitativo y aliviar los
problemas de falta de dinero que
esta situacin genera a las PYMES
a la hora de pagar el IVA de sus
facturas de ventas y/o servicios.
FUENTE: Programa de Gobierno de Michelle Bachelet 2014-2018 (internet) - Octubre 2013.
6. Cambios a la Estructura Tributaria: Incentivos al Ahorro

Novedades
A quin
afecta
Efecto
Sin Reforma Con Reforma
Ahorrode las personas
Exencin de impuestos
a las personas por las
ganancias percibidas con
el ahorro que realicen en
instrumentos financieros,
hasta un tope
correspondiente a la
rentabilidad de
instrumentos sin riesgo.
A todas
las
personas
naturales.
Hoy en da quienes tienen
recursos para ahorrar ya tienen su
propio consuelo, accediendo ms
all de la clsica libreta de ahorro
a una diversidad de otros
instrumentos financieros, tales
como, fondos mutuos y fondos de
inversin. La Sra. Juanita muy de
vez en cuando ahorra, y cuando lo
hace, emplea la libreta de ahorro
del BancoEstado o algn otro
instrumento por recomendacin de
alguna amiga.
Se premia el ahorro al que
acceden normalmente las
personas de ingresos medios.
Aunque la medida es buena,
en la prctica existen
distorsiones que deben ser
revisadas, y precisamente en
las familias a las que apunta
esta medida, como ser un
impuesto nico de 3% al retiro
del ahorro en APV al que echa
mano el padre o madre de
familia cuando ha quedado
cesante.
FUENTE: Programa de Gobierno de Michelle Bachelet 2014-2018 (internet) - Octubre 2013.


7. Cambios a la Estructura Tributaria: Impuestos correctivos

Novedades A quin afecta
Efecto
Sin Reforma Con Reforma
Medio
Ambiente:

- Vehculos
particulares;

- Empresas
contaminantes.
A aquellas personas que
piensan tener un vehculo a
petrleo diesel o de alta
cilindrada. Esta medida
claramente no afecta a la
Sra. Juanita.
Creacin de un Impuesto para
desincentivar la compra de
vehculos particulares que utilizan
petrleo diesel y tambin aquellos
de alta cilindrada. Se pagara
anualmente junto con el permiso
de circulacin, diferenciado segn
el combustible utilizado.
Las grandes empresas, con
exclusin de las PYMES (la
empresa de la Sra. Juanita
no se ver afectada).
Hoy las empresas productivas y las
de transporte de carga, por el uso
de camiones recuperan el impuesto
especfico al petrleo que utilizan en
sus actividades.
Conversin hacia tecnologas
limpias: implementacin de
impuestos a la emisin de
contaminantes en la industria.
Salud pblica e
impuestos:

- Alcoholes;

- Tabaco.
A todas las personas en
Chile (incluye, por
supuesto, a la Sra.Juanita).
El impuesto a las bebidas
alcohlicas que hoy aplica es
sumamente bajo, comparado con el
de otros pases y con el que grava a
los cigarrillos, lo que no guarda
relacin con los daos que produce
su consumo excesivo.
Se establecer un impuesto a las
bebidas alcohlicas especfico,
en proporcin al volumen de
alcohol puro incluido en cada tipo
de bebida, cuya tasa estar en
torno al promedio de las
establecidas en los pases de la
OECD (*).
Se incrementar el impuesto
especfico por cantidad y se
reducir el impuesto ad-valorem,
de manera tal que se mantenga la
recaudacin en su nivel actual.
FUENTE: Programa de Gobierno de Michelle Bachelet 2014-2018 (internet) - Octubre 2013.
8. Cambios a la Estructura Tributaria: Impuestos indirectos o al gasto en
consumo

Novedades A quin afecta
Efecto
Sin Reforma Con Reforma
IVA

Trmino de la
elusin del pago
del IVA en la
venta de bienes
inmuebles
nuevos.
A empresas constructoras,
inmobiliarias y agentes
intermediarios.
Hoy si la venta de una casa la
realiza la constructora que la hizo,
sta debe pagar IVA (monto que se
rebaja en un 65% para viviendas
habitacionales de hasta 4.500 UF y
cuyo beneficio tiene un tope de 225
UF), a diferencia, si la venta la
efecta una empresa inmobiliaria, la
cual no paga. Esto favorece que la
constructora realice todo o parte de
su negocio a travs de una
inmobiliaria, descontando IVA y
encareciendo el precio final a las
familias que adquieren una
vivienda.
Se gravarn todas las
transacciones de inmuebles, entre
constructoras,inmobiliarias y otros
agentes intermedios, anteriores a
la venta que se realice al
consumidor final. Asimismo, se
restringir la rebaja de IVA
conocida como CEEC (crdito
especial de IVA para empresas
constructoras), limitndola slo a
viviendas con precios inferiores a
las 2.000 UF. Es difcil que la Sra.
Juanita adquiera una vivienda de
mayor precio. As la restriccin del
beneficio har an ms caro el
precio de viviendas sobre 2.000
UF.

Impuesto de
Timbres y
Estampillas
(ITE).

Aumento de la
tasa del impuesto
de Timbres y
Estampillas,
desde el actual
0,4% a 0,8%, en
el plazo de dos
aos.
A todos los deudores
(personas y/o empresas)
de crditos o prstamos de
consumo y/o hipotecarios.
Para la Sra. Juanita este
costo ya no es novedad,
pues siempre lo ha pagado
a travs del uso de la
tarjeta de crdito comercial
y/o bancaria y cuando pide
un prstamo a una
financiera o banco.
Durante el gobierno del ex -
Presidente Piera este impuesto
disminuy sus tasas de 0,6% a
0,4% (Ley N 20.630, de 2012),
argumentndose que se trata de un
impuesto de baja recaudacin para
el Fisco y que hace que el crdito
sea ms caro, al pagarlo siempre el
deudor.
Aunque ser ms caro el acceso al
crdito, se termina afectando una
vez ms a las familias. Adems,
este impuesto por s solo no hace
que disminuya el endeudamiento.
Se argumenta que se mantiene la
situacin actual para las PYMES,
las que pueden recuperar el
impuesto descontndolo de su
pago de IVA mensual.
FUENTE: Programa de Gobierno de Michelle Bachelet 2014-2018 (internet) - Octubre 2013.

9. Cambios a la Estructura Tributaria: Inversin Extranjera y Mercado de
Capitales

Novedades A quin afecta
Efecto
Sin Reforma Con Reforma
DL 600,
derogacin

Se derogar
para los nuevos
proyectos de
inversin, el DL
600, sobre
Estatuto de la
Inversin
Extranjera.
Potenciales
inversionistas extranjeros
que traen sus capitales,
bienes fsicos y otras
formas de inversin a
Chile, quienes no tienen
domicilio ni residencia en
el pas. Claramente, y en
lo domstico, esta
materia no es de inters
para la Sra. Juanita.
La idea es que si el
inversionista extranjero
introduce capital a Chile
acogido a este DL 600, que
viene desde el ao 1974,
celebre un contrato de
inversin extranjera con el
Estado de Chile, gozando de
beneficios de no
discriminacin respecto a la
industria local y llevando sus
utilidades al extranjero bajo
un rgimen de invariabilidad
tributaria.
Se derogar para los nuevos
proyectos de inversin, el DL
600, sobre Estatuto de la
Inversin Extranjera. Esto
significa que los potenciales
inversionistas pagarn su
impuesto a la renta por los
retiros de utilidades con tasa
de 35%. Se argumenta que
dicho Estatuto en la actualidad
no se usa, su eliminacin
ratificar la estabilidad
institucional de Chile para las
inversiones extranjeras.
Mercado de
Capitales, FIP

Los Fondos de
Inversin
Privados (FIP)
tributarn igual
que las
empresas.
Fondos de Inversin
Privados (FIP), que son
administrados por
importantes empresas
del mercado de
capitales. Claramente, y
en lo domstico, esta
materia no es de inters
para la Sra. Juanita.
Los FIP son un tipo de
inversin constituido por
aportes de personas naturales
y jurdicas para su inversin
en los valores y bienes que la
ley permite, regulados desde
el ao 1989, tienen por
beneficio no pagar por las
utilidades (ingresos menos
costos y gastos) el impuesto a
la renta, hoy de 20%.
La Reforma Tributaria busca
cerrar potenciales fuentes de
elusin, pues algunas
empresas venden su propiedad
con una ganancia de capital,
traspasan las acciones de sta
a uno de estos fondos y la
ganancia queda en el FIP,
eludiendo as el impuesto a las
empresas (hoy 20% anual)
debido a las franquicias que
tienen los FIP.
FUENTE: Programa de Gobierno de Michelle Bachelet 2014-2018 (internet) - Octubre 2013.