Caso Prctico 1

La Empresa Barranquito S.R.L. adquiere una camioneta el 2 de enero del 2009, financindola con una
operacin de arrendamiento del Banco Andino, con las siguientes caractersticas!
"la#o del Arrendamiento $ a%os
&uota Anual '&.A.( S). *9,000
+pcin de &ompra al final del contrato '+.&.( S). ,,200
-ec.a de /nicio de la +peracin 02)0*)2009
0asa de /nter1s implcita *,2 anual
3ida 4til del 5ien , a%os
3ida econmica del 5ien 6 a%os
3alor ra#ona5le del 5ien S). ,$,*,$
Determinar los pagos mnimos por el arrendamiento financiero.
Cuota Anual X Plazo de Arrendamiento = Total
*9,000 X $ = 9$,000
3alor Residual 7aranti#ado ,,200
Total pagos mnimos por el arrendamiento financiero 101,200
Paso ! "#
Determinar el $alor presente de los pagos mnimos %&PP'(.
3alor presente de los pagos anuales '3""A( 8 ,2,2**.$9
3alor presente de la opcin de compra '3"+&( 8 2,9$*.90
&alor presente de los pagos mnimos = )*,1)".+,
A
-
o
&alor en li.ros
de la
o.ligaci/n al
principio del
a-o
0educci/n
o.ligaci/n
arrendamiento
1)1 de inter2s
so.re el $alor
inicial en li.ros
34& 151
Total
Pagos
&alor en
li.ros de las
o.ligaci/n a
fin de a-o
09 ,$,*,:.;9 9,$6:.9; *0,;2,.*, :,,*0 22,,*0.00 $,,$99.,;
*0 $,,$99.,; 9,9;$.,, 9,0$;.:; :,,*0 22,,*0.00 ;,,,;:.99
** ;,,,;:.99 **,$:,.9, 6,;,:.0; :,,*0 22,,*0.00 :$,*06.02
*2 :$,*06.02 *:,:92.99 $,,*6.*2 :,,*0 22,,*0.00 2*,62;.*;
*: 2*,62;.*; *$,$2;.*; :,;6$.9, :,,*0 22,,*0.00 ,,200.00
*: ,.200.00 ,.200.00 *,*69 6,:69.00 0.00
)*,1)".+, "),0").*2 15,22,.00 120,+2,.00
1 67. 67.
"2 ACT3&86 AD9:303D86 ; A00;D. <3AC. )*,1)".+,
:22 /nmue5les, <aquinaria = equipos
:22; Equipos de transporte
"= ACT3&8 D3<;03D8 "),0").*2
:6: /ntereses diferidos
:6:* /ntereses no de>engados transacc. 0ercer.
+0 T03>:T86, C8T. ? AP80T;6 A@ 636T;'A D; 15,22,.00
P;638;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0
;0* 7o5ierno central
;0** /mpuesto general a las >entas
'?( ;0**$ /73 por aplicar
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 120,+2,.00
;$2 &ontratos de arrendamiento -inanciero
'?( ;$2* Amorti#acin de la deuda ,$,*,:.;9
'?( ;$22 /.7.3.por aplicar *9,229.00
;$$ &osto de financiacin por pagar
;$$2 &ontratos de Arrendamiento :,,0:,.$2
Por la adquisicin de una camioneta por
arrendamiento financiero.
0egistro conta.le por la recepci/n de la factura %"1712705(
2 67. 67.
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 15,000
;$2 &ontratos de arrendamiento financiero
;$2* Amorti#acin de la deuda 9,$6:.9;
;$$ &ostos de financiacin por pagar
;$$2 &ontratos de arrendamiento *0,;2,.*,
+0 T03>:T86, C8T. ? AP80T;6 A@ 636T;'A D; ",)10
P;638;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0
;0* 7o5ierno central
;0** /mpuesto general a las >entas
;0*** /.7.3. &ta. "ropia
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 22,)10
;$6 -actura por pagar
Por la recepcin de la factura correspondiente a la
cuota anual de arrendamiento financiero.
0egistro conta.le por el pago de la cuota %"1712705(
" 67. 67.
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 22,)10
;$6 -actura por pagar
10 ;<;CT3&8 ? ;9:3&A@;T;6 D; ;<;CT3&8 22,)10
*0; &uenta &orriente en instituciones financieras
*0;* &uentas corrientes operati>as
Por el pago de la factura de arrendamiento.
0eclasificaci/n de la cuenta +0 por la o.tenci/n del derecAo al cr2dito fiscal %"1712705(
+ 67. 67.
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 ",)10
;$2 &ontratos de arrendamiento -inanciero
;$22 /.7.3.por aplicar
+0 T03>:T86, C8T. ? AP80T;6 A@ 636T;'A ",)10
D; P;638;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0
;0* /mpuesto general a las >entas
;0** /mpuesto general a las >entas
;0**$ /73 por aplicar
Por la reclasificacin del IGV en la fecha de
recepcin de la factura.
De$engo de los intereses al "1 de Diciem.re de 2005
* 67. 67.
)= 4A6T86 <3AC3;086 10,+2).1)
,6: /ntereses por pr1stamos = otras o5ligaciones
,6:2 &ontratos de arrendamiento financiero
"= ACT3&8 D3<;03D8 10,+2).1)
:6: /ntereses diferidos
:6:* /ntereses no de>eng, en trans..@ 0erc.
Por los intereses devengados.
Depreciaci/n de los .ienes adBuiridos en arrendamiento financiero al "1 de diciem.re de 2005
) 67. 67.
), &A@:AC3C ? D;T. D; ACT3&86 ? P08&3638;6 10,,)0.*,
,9* Aepreciacin
,9*: Aepreciacin de acti>os adquiridos en
Arrendamiento financiero
,9*:: Equipos de transporte
"5 D;P0;C3AC3C, A'80T3DAC3C ? 10,,)0.*,
A48TA'3;T8 AC:':@AD86
:9* Aepreciacin Acumulada
:9*2 Acti>os en arrendamiento financiero
:9*2; /nmue5le, maquinaria = equipoB
equipos de transporte
Por la depreciacin S/. 65,6!."#$costo% / 6 $V. &til%
&on los mismos datos del caso anterior La Empresa Barranquito S.R.L. podra registrar el arrendamiento de la
siguiente manera!
0;436T086 C8TA>@;6
0egistro conta.le para el arrendatario el 02 de enero 2005
1 67. 67.
"2 ACT3&86 AD9:303D86 ; A00;DA'3;T8 )*,1)".+,
<3AC3;08
:22 /nmue5les, <aquinaria = equipos
:22; Equipos de transporte
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 )*,1)".+,
;$2 &ontratos de arrendamiento -inanciero
;$2* Amorti#acin de la deuda
Por la adquisicin de una camioneta por
arrendamiento financiero.
Al "1 de diciem.re de 2005
2 67. 67.
)= 4A6T86 <3AC3;086 10,+2).1)
,6: /ntereses por pr1stamos = otras o5ligaciones
,6:2 &ontratos de arrendamiento financiero
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 10,+2).1)
;$$ &ostos de financiacin por pagar
;$$2 &ontratos de arrend. -inanciero
Por los intereses financieros devengados.
Al "1 de diciem.re del 2005
" 67. 67.
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 15,000
;$2 &ontratos de arrendamiento financiero
;$2* Amorti#acin de la deuda 9,$6:.9;
;$$ &ostos de financiacin por pagar
;$$2 &ontratos de arrend. -inanciero *0,;2,.*,
+0 T03>:T86, C8T. ? AP80T;6 A@ 636T;'A D; ",)10
P;638;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0
;0* 7o5ierno central
;0** /mpuesto general a las >entas
;0*** /.7.3. &ta. "ropia
10 ;<;CT3&8 ? ;9:3&A@;T;6 D;@ ;<;CT3&8 22,)10
*0; &uenta &orriente en instituciones financieras
*0;* &uentas corrientes operati>as
Por el pago anual de la cuota de arrendamiento.
Al "1 de diciem.re del 2005
+ 67. 67.
), &A@:AC3C ? D;T;03808 D; ACT3&86 ? P08&. 10,,)0.*,
,9* Aepreciacin
,9*: Aepreciacin de acti>os adquiridos en
Arrendamiento financiero
,9*:: Equipo de transporte
"5 D;P0;C3AC3C, A'80T3DAC3C ? 10,,)0.*,
A48TA'3;T8 AC:':@AD86
:9* Aepreciacin Acumulada
:9*2 Acti>os adquiridos en arrendamiento
-inanciero
:9*2; /nmue5le, maquinaria = equipoB
equipos de transporte
'epreciacin del equipo de transporte del e(ercicio.
S/. 65,6!."#$costo% / 6 $V. &til%
)siento por destino v*ase +ap,tulo 5 +riterios para la distri-ucin de los gastos.
Caso Prctico 3
En el siguiente caso >eremos la forma de conta5ili#ar la p1rdida o5tenida de una operacin de LEASE BA&C.
En una operacin de lease 5acD la empresa, registr los siguientes importes!
-ec.a de /nicio de la +peracin de Lease 5acD 0*)0*)2009
Auracin del contrato $ a%os
0ipo de Acti>o fiEo <aquinaria
3alor de la maquinaria en li5ros *,$00,000
Aepreciacin Acumulada 929,:00
3alor neto del Acti>o ,60,600
3alor de >enta de la maquinaria 900,000
Adicionalmente a la informacin anterior las condiciones del leasing son las siguientes!
&uota Anual '&.A.( *$0,2;9
+pcin de compra ;0,000
0asa de inter1s implcita anual *;.$2
3alor presente de los pagos anuales $09,,6$
3alor presente de la opcin de compra 20,:2$
Total $alor presente de los pagos mnimos $:0,000
En una operacin de retroarrendamiento financiero, el >endedor >ende un acti>o el cual >uel>e a reci5ir en
arrendamiento. Las rentas = el costo de >entas normalmente se relacionan entre s, =a que se negocian en
paquete = no necesariamente de5e representar el >alor Eusto. La conta5ili#acin de estas operaciones depende
del tipo de arrendamiento in>olucrado.
So5re este aspecto la F/& *6 Arrendamientos se%ala que cuando una operacin de >enta = arrendamiento en
>a de regreso resulta ser un arrendamineto financiero, cualquier eGceso del ingreso por >enta so5re el >alor en
li5ros del acti>o enaEenado no se de5e reconocer de inmediato en los resultados de los estados financieros del
>endedor arrendatario.
En este caso como resulta ser una p1rdida no se utili#ar lo que indica el prrafo anterior.
Paso ! 1#
Dar de .aEa al acti$o fiEo %maBuinaria(
1 67. 67.
)* 8T086 4A6T86 D; 4;6T3C )=0,=00
,$$ &osto neto de enaEenac.de acti>os inmo>ili#ados
= operaciones continuas
,$$* &osto neto de enaEen. de acti>os inmo>ili#.
,$$*: /nmue5le, maquinaria = equipo
"5 D;P0;C3AC3C, A'80T3DAC3C ? A48TA'3;F ,25,"00
T8 AC:':@ADA
:9* Aepreciacin Acumulada
:9*: /nmue5le, maquinaria = equipo B &osto
:9*:2 <aquinarias = equipos de eGplotac.
"" 3':;>@;, 'A9:3A03A ? ;9:3P8 1,*00,000
::: <aquinarias = equipos de eGplotacin
:::* <aquinarias = equipos de eGplotacin
:::** &osto de adquisic.o produccin
Por la -a(a de la maquinaria.
Paso ! 2#
Determinaci/n de la p2rdida total en la $enta de la maBuinaria#
3alor de 3enta 900,000
3alor Feto en Li5ros ,60,600
7anancia en >enta de acti>o fiEo *29,:00
Paso ! "#
Conta.ilizaci/n de la $enta del inmue.le#
2 67. 67.
1) C:;TA6 P80 C8>0A0 D3&;06A6FT;0C;086 5*2,000
*,$ 3enta de acti>o inmo>ili#ado
*,$: /nmue5le, maquinaria = equipo
+0 T03>:T86, C8T.? AP80T;6 A@ 636T;'A D; 1*2,000
P;638;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0
;0* 7o5ierno central
;0** /mpuesto 7eneral a las 3entas
;0*** /.7.3. &ta. "ropia
=* 8T086 340;686 D; 4;6T3C ,00,000
6$, EnaEenacin de acti>os inmo>ili#ados
6$,: /nmue5le, <aquinaria = Equipo
Por la venta de la maquina S/, 6!.,... incluido IGV
6$,: *29:00
;9; *29:00
:*.*2.2009
;9; 2$9,0
6$,: 2$9,0
&omo se puede o5ser>ar el resultado neto $:0,000 @ ,60,600! *;0,600 resulta ser una p1rdida en >enta de
acti>os, lo cual ser conta5ili#ado como resultado del eEercicio en el presente a%o.
Paso ! +#
;la.oraci/n del Cronograma de Pagos
&alor presente de los pagos mnimos %&PP'(
3alor presente de los pagos anuales '3""A( 8 $09,,6$
3alor presente de la opcin de compra '3"+&( 8 20,:2$
&alor presente de los pagos mnimos = *"0,000
A-o
&alor en
li.ros de la
o.ligaci/n
al principio
del a-o
0educci/n
o.ligaci/n
arrendamie
nto
0.1+* de
inter2s
so.re el
$alor inicial
en li.ros
Total Pagos
&alor en
li.ro de las
o.ligacione
s al fin de
a-o
2,009 $:0,000.00 6:,:99.00 6,,9$0.00 *$0,2;9.00 ;$,,,02.00
2,0*0 ;$,,,02.00 9;,0;0.6* ,,,206.29 *$0,2;9.00 :62,$,*.29
2,0** :62,$,*.29 9,,22,.,* $;,02*.:9 *$0,2;9.00 26,,::;.,9
2,0*2 26,,::;.,9 **0,*69.;6 ;0,0,9.$: *$0,2;9.00 *,,,*$$.2*
2,0*: *,,,*$$.2* *2,,*$$.2* 2;,092.69 *$0,2;9.00 ;0,000.00
2,0*: ;0,000.00 ;0,000.00 ;0,000.00 0.00
*"0,000.00 2)1,2+0.00 =51,2+0.00
"or
cuestiones didcticas no consideramos el /73 en el cronograma de pagos.
Paso ! *#
Conta.ilizaci/n del acti$o como arrendamiento financiero el 0170172005
"uesto que el contrato de lease5acD in>olucra el retorno del acti>o fiEo, se de5e registrar el retorno del mismo,
reconoci1ndolo como acti>o de la empresa mediante el siguiente asiento!
Al "1 de Diciem.re de 2005
+ 67. 67.
)= 4A6T86 <3AC3;086 =),,*0
,6: /ntereses por pr1stamos = otras o5ligaciones
,6:2 &ontratos de arrendamiento financiero
"= ACT3&8 D3<;03D8 =),,*0
:6: /ntereses diferidos
:6:* /ntereses no de>engados en transac.
con terceros.
Por los intereses devengados del e(ercicio /..0.
* 67. 67.
), &A@:AC3C ? D;T;0. D; ACT3&86 ? P08&36. 10),000
,9* Aepreciacin
,9*: Aepreciacin de acti>os adquiridos en
arrendamiento financiero
,9*:2 <aquinarias = equipos de eGplotac.
"5 D;P0;C3AC3C, A'80T3DAC3C ? 10),000
A48TA'3;T8 AC:':@AD86
:9* Aepreciacin Acumulada
:9*2 Acti>os adquiridos en arrendamiento
-inanciero
:9*2: /nmue5le, maquinaria = EquipoB
<aquinarias = equipos de eGp.
'epreciacin del e(ercicio. S/. 5!.,...... $costo% /
5 a1os 2.6,....
" 67. 67.
"2 ACT3&86 AD9:303D86 A00;DA'3;T8 <3AC. *"0,000
:22/nmue5les, <aquinaria = equipos
:22: <aquinarias = equipos de eGplotacin
"= ACT3&8 D3<;03D8 2)1,2+0
:6:/ntereses diferidos
:6:* /ntereses no de>engad. transac.con 0ercer.
+* 8>@34AC38;6 <3AC3;0A6 =51,2+0
;$2 &ontratos de arrendamiento -inanciero
;$2* Amorti#acin de la deuda $:0,000
;$$ &osto de financiacin por pagar
;$$2 &ontratos de Arrendamiento 2,*,000
Por la adquisicin de una maquinaria por lease-ac3