SEDE EL VIGA ESTADO MRIDA ADMINISTRACIN DE EMPRESAS Participat!" Mariela Palencia Fatima Camacho Anglica Manrique E# Vi$%a& A'ri# (! )**+ INTRODUCCIN En la actualidad los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para la administracin de las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se toma nicamente sobre una base de resultados histricos, al contrario se debe realizar sobre proyecciones eecti!as que nos permita anticiparnos a corregir hechos negati!os que per"udique la econom#a de una empresa, por ende se presenta un material sobre los aspectos sobresalientes para la elaboracin de un presupuesto inanciero y la aplicacin de un caso pr$ctico% &a bsqueda de instrumentos !$lidos de apoyo a la toma de decisiones gerenciales es una preocupacin constante desde los comienzos del siglo ''% &a generalizacin en el empleo de ciras predeterminadas de acuerdo con unos criterios racionales ue el primer paso encaminado a me"orar los soportes de inormacin% (a sido a partir de )*+, cuando esta inquietud ha alcanzado su m$-imo desarrollo y en la acti!idad de elaboracin de presupuestos, aplicacin de ciras predeterminadas y desarrollo de un control de gestin son hechos comunes, dir#amos que casi imprescindibles, en la !ida empresarial% CRDITOS ADICIONALES, .on incrementos a los crditos presupuestarios que se acuerdan a los programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, espec#icas y subespec#icas que e-presamente se/alen la &ey de Presupuesto y la 0istribucin 1eneral de cada a/o% El E"ecuti!o 2acional, al tramitar la modiicacin presupuestaria en reerencia, debe demostrar que el 3esoro 2acional dispondr$ de los recursos para atender la erogacin 4na !ez aprobado nuestro presupuesto anual y comenzada su e"ecucin, es posible que nos podamos encontrar a lo largo del a/o con un ingreso o gasto e-traordinario, debido a una sub!encin importante con la que no cont$bamos o a un gasto impre!isto al cual es necesario hacer rente% En estas ocasiones es necesario aprobar dicho presupuesto e-traordinario por la Asamblea 1eneral y que conste en l igualmente, las partidas correspondientes% CRDITOS ADICIONALES PARA SEIS MINISTERIOS La Presidencia de la Repblica decret el otorgamiento de crditos adicionales al presupuesto de gastos del ao 2008 seis ministerios. Los decretos donde fueron ejecutados estos crditos fueron publicados en la Gaceta ficial nmero !8."#$ del pasado " de agosto del ao 2008 %l m&s fa'orecido fue el (inisterio del Poder Popular para la )i'ienda * +&bitat por ,aber obtenido 2-0 millardos de bol.'ares como crdito adicional al presupuesto de gastos 'igente del mencionado despac,o. La suma ser& destinada a fa'orecer los pro*ectos del /anco 0acional de )i'ienda * +&bitat * atender las demandas para el otorgamiento del 1ubsidio 2irecto +abitacional 3prstamos nue'os4 en los meses 5ue 5uedan del ao en curso. 6dem&s del monto mencionado7 este (inisterio tambin recibi /s. 88.-20 millones para apo*ar los pro*ectos del /606)8+7 en espec.fico reubicar las familias 5ue ,abitan al margen del tra9ado de los pro*ectos :erro'iarios ;entral %9e5uiel <amora * 1imn /ol.'ar7 =ramo Puerto ;abello > La %ncrucijada * Puerto ;abello > /ar5uisimeto. %l (inisterio del Poder Popular para la 8nfraestructura recibi un traspaso de crditos presupuestarios por la cantidad de /s. $$$ millones al presupuesto de gastos 'igente7 donde el ma*or porcentaje ser& destinado para la construccin de edificaciones de salud * el resto a la construccin de edificaciones de educacin superior. 6l (inisterio del Poder Popular para la %ducacin 1uperior le correspondi la suma de casi ?$ millones de bol.'ares con miras a ejecutar la accin espec.fica de @6portes7 2onaciones * =ransferencias para financiar los Pro*ectos de la Ani'ersidad 0acional %Bperimental de Los Llanos ;entrales Rmulo GallegosC. (ientras al presupuesto de gastos 'igente del (inisterio del Poder Popular para el 6mbiente se le otorg un monto de /s. #.$0- millones para la reali9acin del pro*ecto de financiar los Pro*ectos de los %ntes 2escentrali9ados :uncionalmente de la RepblicaD en especial7 los relati'os al 1er'icio 6utnomo 1er'icios 6mbientales del (inisterio del 6mbiente * de los Recursos 0aturales 316(6R04. ;asi ?8 mil millones de bol.'ares fue el monto del crdito adicional concedido al (inisterio del Poder Popular para la 6limentacin en aras de financiar los pro*ectos de la :undacin Programa de 6limentos %stratgicos 3:A026PR6L4. 6l (inisterio del Poder Popular para la ;ultura se le adjudic el monto de /s. "8.0!- millones adicionales al presupuesto de gastos 'igente para el apo*o institucional al sector pblico7 creacin de la plataforma comunicacional de masas de la gestin cultura7 la creacin * acondicionamiento de estudios de transmisin de producciones audio'isuales7 as. como la promocin de la cultura 'ene9olana en el eBterior. Petrleo La P%P estudia la posibilidad de ordenar un nue'o recorte adicional a los #72 millones de barriles 5ue se acordaron retirar entre octubre de 2008 * enero de 200E. )ene9uela ,a presentado una baja de produccin de $82.000 barriles diarios7 lo 5ue implica -0F del 'olumen de !?#.000 barriles7 5ue es la cuota de rebaja 5ue se le asign al pa.s7 segn un comunicado 5ue difundi el (inisterio de %nerg.a * Petrleo a principios de ao.3El Nacional7 $#G0!G0E4 G 8mportacin de gasolina sube a $00 mil barriles diarios7 debido a la parali9acin de la produccin en las refiner.as de ;ardn * %l Palito moderni9acin de plantas. ;onsultas ,ec,as a empresas especiali9adas indican 5ue ser& necesario importar ?0 mil barriles diarios de gasolina * #0 mil barriles diarios de componentes para me9clarlo con la produccin diaria7 de 6mua*7 * costar& al Gobierno unos "7$ millones de dlares diarios.3Diario 2001, $#G0!G0E4 GLos ingresos petroleros 'ene9olanos se ubicaron en A1H 2.$E8 millones durante febrero de 200E7 e5ui'alente a una ca.da de $070-F con respecto al mes de enero. %n comparacin con el ao pasado7 esto supone una merma de ?07"0F debido a la baja de los precios en los mercados internacionalesD cifra 5ue slo inclu*e petrleo crudo7 sin contar los ingresos por los deri'ados petroleros 5ue eBporta )ene9uela.3Reporte7 $EG0!G0E4 G %l Gobierno reformul la premisa del precio del barril de petrleo de ?0 dlares a #0 dlares por barril de petrleo7 debido a lo efectos 5ue se ,an sentido en el mercado petrolero7 como consecuencia de la crisis econmica mundial7 dijo el presidente +ugo ;,&'e9 en cadena de radio * tele'isin para anunciar medidas econmicas. 3,ttpIJJelobser'ador.rct'.net7 2$G0!G0E4 G%l precio del crudo de la rgani9acin de Pa.ses %Bportadores de Petrleos 3pep4 ,a encadenado su 5uinta subida consecuti'a al coti9ar el 'iernes #87"" dlares7 $7!8 dlares m&s 5ue la jornada del d.a anterior cuando estu'o #"7!E7 inform este lunes la organi9acin petrolera en )iena.3El Sol de Mararita7 2#G0!G0E4 D!"icit #$erna%ental %l informe entregado por el /;) a la 6samblea 0acional7 seala 5ue al cierre del ejercicio se registr un dficit financiero de 278F del P8/ * de un dficit primario de $7-F del P8/. %l /;) indica 5ue el gasto pblico present una eBpansin nominal de !87"F superior a la de los ingresos 5ue solamente se incrementaron en $#72F7 en relacin con lo percibido en 200". @en trminos del P8/ los ingresos mostraron una contraccin de -7! puntos7 mientras 5ue el gasto descendi 07# puntosC. 3El &ni'er(al7 $#G0!G0E4 G La inflacin sigue impactando la merma del poder ad5uisiti'o del /ol.'ar :uerte7 implantado en enero de 2008. 6ctualmente se muestra 5ue un bol.'ar fuerte cubre slo "!7"-F de su 'alor desde su creacin. 3Reporte de la econo%)a7 $?G0!G0E4GLa deuda 5ue acumulan las empresas b&sicas de la ;)G alcan9a $.000 millones de /ol.'ares fuertes. +asta a,ora !8 empresas acreedoras7 de un total de !00 ,an cerrado sus puertas despidiendo a #.000 trabajadores por no disponer de flujo de caja para pagar la nmina. tras #- est&n al borde la 5uiebra * ,an tenido 5ue adelantar 'acaciones o pagar la mitad de los salarios.3El Nacional, $EG0!G0E4 G%l primer ajuste al salario m.nimoG $0F e5ui'alente a "E7E2 bol.'ares fuertes mensuales se 'er& reducido !F antes del primero de ma*o con el incremento del 8)67 segn el ;entro de 2ocumentacin * 6n&lisis 1ocial de la :ederacin )ene9olana de (aestros.3El Nacional, 2#G0!G0E4 *iolencia e In(e#ridad )ene9uela perdi cerca de $27E8 millardos de bol.'ares fuertes como consecuencia de los $#.-8# ,omicidios ocurridos en 20087 segn los c&lculos del eBperto. %n promedio7 la in'ersin en seguridad ciudadana no supera -F del presupuesto nacional.3El Nacional7 $-G0!G0E4 G Anos ""0 parientes de presos de ;entro Penitenciario Regin ;apital Kare7 ubicado en el municipio 1imn /ol.'ar de los )alles del =u*7 decidieron plegarse a la retencin 'oluntaria7 condicin 5ue mantienen familiares de internos de la Penitenciaria General de )ene9uela de 1an Luan de los (orros7 en demanda de la destitucin del (inistro de 8nterior * Lusticia7 =arecM %l 6issami * el 2irector 0acional de Prisiones..3La )o97 $?G0!G0E4 G Ana de las tareas inmediatas 5ue contempla el plan nacional de seguridad ciudadana7 es un dispositi'o especial para la bs5ueda de $8 mil "-0 personas solicitadas. 6l indicar la cifra7 el (inistro de 8nterior * Lusticia7 =areM %l 6issami los desglos as.I ?.!E8 solicitados por ,aber cometido ,omicidiosD $.0!! por 'ioladoresD ".8!0 por estar incursos en robosD !.$-0 implicados en tr&fico de drogas * !!E secuestradores.3NNN.cadenaglobal.com7 22J0!J0E4 G La ficina 0acional 6ntidrogas 3064 seal 5ue ,an incautado en lo 5ue 'a de 200E de un total de "7"?- toneladas de diferentes drogas * ,a apresado a m&s de $.$00 personas7 entre ellas "# eBtranjeros.3elobser'ador.rct'.net7 2!G0!G0E4 Corr#pcin La :iscal.a General imput a -$! personas7 la ma*or.a funcionarios pblicos7 durante 20087 por estar incursos en casos de corrupcin7 re'el la titular de ese despac,o7 Luisa rtega 2.a9. 8nform 5ue adem&s en esta materia alcan9aron mil ?#0 actos conclusi'os7 de los cuales --! son acusaciones. 6adi 5ue estas actuaciones representan un $2F de aumento de actos conclusi'os con respecto al ao 200".3El N#e'o Pa)(7 $?G0!G0E4 Control de ali%ento( %l ministro del Poder Popular para la 6gricultura * =ierra7 %l.as Laua7 inform 5ue la agroindustria 'ene9olana se ,a acogido a las resoluciones del gobierno7 por lo cual las plantas procesadoras est&n produciendo en 80F7 incluso ,asta en $00F arro9 regulado.3La *o+7 $?G0!G0E4 G La eliminacin de la pesca de arrastre7 desde el pasado s&bado $# por disposicin de la nue'a Le* de Pesca7 generar& un incremento de #0F7 aproBimadamente7 en la produccin pes5uera de la regin7 5ue se calcula en ? millones de Milos anuales7 aun5ue se reportan $7- millones7 segn cifras del (inisterio de 6gricultura * =ierras. ,lti%a( Noticia(7 $"G0!G0E4 In"lacin Segn un reporte de (organ 1tanle*7 sobre la crisis mundial7 las pre'isiones para la econom.a 'ene9olana sufrir& una ca.da de #F en 200E7 segn rese /loomberg. %n sus pronsticos regionales no descarta 5ue en el pa.s se de'ale. El &ni'er(al, $"G0!G0E4 G La inflacin en )ene9uela cerrar& por debajo de 20F en 200E7 segn el ministro %conom.a * :inan9as7 6l. Rodr.gue9 6ra5ue7 5uien desestim 5ue las medidas econmicas anunciadas el pasado s&bado por el presidente +ugo ;,&'e9 'a*an a pro'ocar un aumento de este indicador. 3NNN.*aracu*aldia.com7 2#G0!G0E4 E-propiacin a la pri'acidad %l presidente del 8nstituto 0acional de =ierras 380=847 Luan ;arlos Lo*o7 inform 5ue el Gobierno nacional ,a contabili9ado ,asta a,ora una recuperacin de 2 millones ?00 mil ,ect&reas de terrenos por inter'enciones al sector agro producti'o nacional.3La *o+7 $"G0!G0E. /anca Las tasas de inters acti'as promedio de la banca uni'ersal * comercial disminu*eron $7! puntos porcentuales para comen9ar la primera semana del corriente mes en 227$F segn re'ela el ltimo informe del /anco ;entral de )ene9uela.3Diario 20017 $"G0!G0E4 G %l /anco ;entral de )ene9uela 'endi siete toneladas de oro monetario para poder cubrir el traspaso de $27- millardos de dlares 3!0F4 de las reser'as internacionales al :ondo de 2esarrollo 0acional7 segn public este martes el diario %l 0acional en su p&gina Neb.3El In"or%ador7 2!G0!G 0E4 G 2e los $0 mil millones de dlares 5ue tendr& como capital inicial el /anco del 1ur7 los pa.ses )ene9uela7 6rgentina * /rasil colocar&n7 cada uno7 2 mil millones de dlares para la puesta en marc,a de este importante instrumento financiero latinoamericano. 6s. lo dio a conocer el ministro del Poder Popular para %conom.a * :inan9as7 6l. Rodr.gue9 6ra5ue.3NNN.rn'.go'.'e7 2#G0!G0E4 0ndice La$oral G %l presidente del 8nstituto 0acional de %stad.stica7 %l.as %ljuri7 inform 5ue7 a pesar de la crisis econmica mundial7 se mantiene el descenso de la =asa de 2esempleo en )ene9uela7 disminu*endo de $-72F en febrero de $EEE a "7#F en febrero de 200E7 siendo la cifra m&s baja desde 5ue se comen9 a medir la fuer9a de trabajo con periodicidad mensual.3NNN.diarioeltiempo.com.'e7 20G0!G0E4 GAn milln 200 mil usuarios sufren retardos por ineficiencia del (etro de ;aracas. Los trabajadores * operarios del sistema de transporte ferro'iario masi'o en el &rea metropolitana7 est&n aplicando una @operacin morroco*C como mecanismo de presin a sus aspiraciones rei'indicati'as en una nue'a contratacin colecti'a.3NNN.200$.com.'e7 20G0!G0E4 G %l sueldo de los docentes 'ene9olanos se ,a 8ncrementado --0F en los ltimos $0 aos7 situacin 5ue contrapone la con'ocatoria a un paro nacional magisterial ,ec,a por el ;olegio de Profesores de )ene9uela7 5ue tiene como finalidad eBigir al %jecuti'o 0acional un aumento salarial7 sostu'o el ministro del Poder Popular para la %ducacin 3(%47 +ctor 0a'arro.3,ttpIJJNNN.diariolaregion.net7 2#G0!G0E4 Medida( Anticri(i( G%l Gobierno ajust el 8mpuesto al )alor 6gregado 38)64 de EF a $2F * decret un incremento del salario m.nimo en 20F7 como parte de una serie de medidas econmicas para e'itar el impacto de la crisis econmica mundial7 pero descart un incremento del precio de la gasolina * la de'aluacin de la moneda.%l presupuesto nacional se reduce en ?7"F7 * pasa de $?".#"# millones de bol.'ares fuertes a $-?.!88 millones de bol.'ares fuertes. Para el per.odo 200EG20$0 se pre' una in'ersin de #0.000 millones de dlares en el sector no petrolero * ?0.000 millones de dlares en el sector petrolero. 3El Nacional, 22G0!G0E4 G %l presidente ;,&'e9 anunci 5ue el endeudamiento se incrementar& en 22 millones de bol.'ares7 superando as. los $2 mil millones de bol.'ares 5ue estaban pre'istos anteriormente en el presupuesto nacional. La deuda eBterna se ubica en E7!F en relacin al P8/ * la interna es del #.!F. PARTIDA SECRETA &a partida secreta es una cantidad de dinero que est$ a disposicin del e"ecuti!o que no puede ser auditada y por la cual no se deben rendir cuentas% En pocas palabras, es la ca"a chica del gobierno, que de chica no tiene nada% &as partidas secretas, o ondos reser!ados, no son ilegales, en la mayor#a de los pa#ses de Amrica &atina% se mantienen ba"o la premisa de que son necesarios para arontar problemas de seguridad nacional, pero no est$n su"etos a ningn tipo de iscalizacin del legislati!o y mucho menos de la ciudadan#a% CONTINGENCIA En el $mbito de la iloso#a y la lgica, contingencia es el estado de aquellos hechos que desde un punto de !ista lgico no son ni !erdaderos ni alsos% &a contingencia es lo opuesto a necesidad5 un acto o hecho contingente es lo que podr#a no haber ocurrido o tenido lugar, un acto o hecho que no es necesario 6no podr#a no haber ocurrido7% &a contingencia se dierencia de la posibilidad, desde un punto de !ista ormal, en que la posibilidad incluye airmaciones o proposiciones que son necesariamente !erdaderas como tambin algunas no necesariamente alsas, mientras que no se puede decir que una proposicin es contingente si es necesariamente !erdadera% Contingencias es el importe econmico que se reser!a del Presupuesto 8b"eti!o de un proyecto para pagar cualquier tipo de impre!isto, independientemente del moti!o que lo gener 6omisin del proyecto, contratacin no correcta, problemas de coordinacin, etc%7% Al estar incluidas en el Presupuesto 8b"eti!o, las contingencias slo aectan al Presupuesto Comprometido, por lo que no deben utilizarse para pagar todo aquello que quiere introducirse en el proyecto y no est$ rele"ado en el Presupuesto 8b"eti!o 69en teor#a97% Al respecto de 9si creemos que puede realizarse un proyecto sin contingencias9 y de"ando claro que es slo una opinin, pasamos a comentarla5 en proyectos perectos y en un mundo ideal no deben e-istir contingencias% Ahora bien, en entornos cambiantes y en proyectos singulares, donde no se repiten e-actamente las mismas condiciones y donde participan !arios equipos distintos, pensamos que siempre habr$ impre!istos% 8tro tema es cmo quieran tratarse o llamarse% En un programa inorm$tico, en el momento en que puede darse una posibilidad hay que tenerla en cuenta% :MAC8.3 permite tratar las contingencias de !arias ormas5 a) Creando lotes o "paquetes" independientes diferenciados del resto% Puede ser nico para todo el proyecto o !arios segn el esquema del $rbol de lotes% 4na !ez creado el lote y asignado una cantidad, se transerir$ el importe a los que lo necesiten bien a tra!s de 9transerencias9 o de 9cambios9% b7 Generando contingencias por cada lote% El momento de crearlas es el de la contratacin del lote ya que sabemos el importe por el que se ha irmado la realizacin de esa parte del proyecto y en ese momento estimamos cuanto dinero de m$s nos !a a costar% Para este caso, la aplicacin cuenta en el mdulo de Contratacin con la posibilidad de generar una contingencia por cada lote contratado y una !ez generada, su gestin se realiza de orma autom$tica como si uera un cambio al Presupuesto Comprometido en estado de 9estudio9 y se tiene en cuenta para calcular el :mporte Final Estimado de ese lote% c) Mezclando las dos soluciones anteriores. E-ECUCIN PRESUPUESTARIA Comprende el con"unto de acciones destinadas a la utilizacin de los recursos humanos, materiales y inancieros, asignados en el presupuesto con el propsito de obtener bienes y ser!icios en la cantidad y oportunidad pre!ista, en concordancia con las posibilidades inancieras &a e"ecucin de un presupuesto;programa puede implicar dos tipos de gastos5 los gastos pre!istos en la parte del presupuesto en rgimen de gestin administrati!a del presupuesto;programa, que hayan sido ob"eto de un compromiso en rgimen de gestin administrati!a los dem$s gastos pre!istos en el presupuesto;programa, que deber$n e"ecutarse mediante ad"udicacin de contratos pblicos o concesin de sub!enciones administradas directamente por el representante del pa#s o pa#ses beneiciarios que proceda, o por el <ee de 0elegacin, en el marco de compromisos espec#icos, y cuyos pagos ser$n e"ecutados por la Comisin Europea LA PLANI.ICACIN PRESUPUESTARIA
&a e"ecucin y administracin del presupuesto se inicia con la re!isin de los recursos a emplearse, se debe establecer la respetabilidad y compromiso de cada miembro del equipo de gerencia respecto a la contribucin que se espera de la gestin, se re!isar$n criterios b$sicos de administracin en general, resaltando el papel de la planiicacin en la consecucin de los ob"eti!os, se !er$ el proceso de planeamiento estratgico como base del negocio para llegar al propsito del mismo en mediano y corto plazo% &os aspectos que deben mane"arse por quienes tienen la responsabilidad de planiicar en las instituciones tanto pblicas como pri!adas en general pueden ser5 LA MEC/NICA DE LA PRESUPUESTACIN El mane"o operati!o, numrico y mec$nico de los Presupuestos no puede ni debe allar, pues es la simple recoleccin, proceso y presentacin de los resultados que se esperan en el per#odo presupuestado= que consiste esencialmente en5 > 0ise/ar los ormatos e inormes > 0eterminar los datos necesarios > Estructurar los mtodos operati!os para completar y desarrollar los procesos LAS TCNICAS DE LA PRESUPUESTACIN .on aquellos mtodos de desarrollo de la inormacin para uso administrati!o en el proceso de toma de decisiones, relacionados con las estimaciones, y que nos sir!e para !alidar y respaldar las proyecciones% Entre estos tenemos5 > Mtodos para pronosticar !entas > An$lisis de punto de equilibrio > 0eterminacin de costos est$ndar > Presupuestacin !ariable > :n!estigacin de operaciones 6!entas, produccin, in!entarios7 > 0eterminacin de la capacidad de produccin > Presupuesto base cero .UNDAMENTOS DE LA PRESUPUESTACIN .on aspectos administrati!os indispensables para una ptima e"ecucin de un sistema presupuestario% &a participacin y el compromiso permiten la !iabilidad de las estrategias y acciones que acercar$n los ob"eti!os% Cuando se reciben ciras que no tienen el respaldo y sustento de cmo y con qu recursos se lograr$n, di#cilmente estos tendr$n la !alidez que el presupuesto e-ige% Entre los undamentos que acilitan la consecucin de los presupuestos tenemos5 > Compromiso de la administracin > .istema de comunicacin eecti!a > .istema participati!o > Estructura organizacional deinida > E-pectati!as realistas 6ob"eti!os y metas7 > Asignacin de recursos > (orizontes de los presupuestos > ?eerencias histricas 6tendencias y comportamientos7 > Fle-ibilidad de los presupuestos > .eguimiento y control > Contabilidad por responsabilidades Como ventajas de los presupuestos pueden mencionar las siguientes5 )% Presiona a que la alta gerencia deina adecuadamente los ob"eti!os b$sicos de la empresa% @% Propicia que se deina una estructura organizacional adecuada A% Cuando e-iste moti!acin adecuada incrementa la participacin de los dierentes ni!eles de la organizacin% B% 8bliga a mantener un archi!o de datos histricos controlables% +% Facilita a la administracin la utilizacin ptima de los dierentes insumos C% Facilita la coparticipacin e integracin de las dierentes $reas de la compa/#a D% 8bliga a realizar un autoan$lisis peridico E% Facilita el control administrati!o *% Es un reto que constantemente se presenta a los e"ecuti!os de una organizacin para e"ercitar su creati!idad y criterio proesional a in de me"orar la empresa% ),% Ayuda a lograr mayor eiciencia en las operaciones PLANI.ICACIN Entre conceptos de !arios autores pudimos enocar las siguientes deiniciones5 9Es el proceso de establecer metas y elegir medios para alcanzar dichas metas9 6.toner, )**C7% 9Es el proceso que se sigue para determinar en orma e-acta lo que la organizacin har$ para alcanzar sus ob"eti!os9 68rtiz, sF7% 9Es el proceso de e!aluar toda la inormacin rele!ante y los desarrollos uturos probables, da como resultado un curso de accin recomendado5 un plan9, 6.isG, sF7% 9Es el proceso de establecer ob"eti!os y escoger el medio m$s apropiado para el logro de los mismos antes de emprender la accin9, 61oodstein, )**E7% &a planiicacin cumple dos propsitos principales en las organizaciones5 el protector y el airmati!o% El propsito protector consiste en minimizar el riesgo reduciendo la incertidumbre que rodea al mundo de los negocios y deiniendo las consecuencias de una accin administrati!a determinada% El propsito airmati!o de la planiicacin consiste en ele!ar el ni!el de -ito organizacional% 4n propsito adicional de la planiicacin consiste en coordinar los esuerzos y los recursos dentro de las organizaciones% .e ha dicho que la planiicacin es como una locomotora que arrastra el tren de las acti!idades de la organizacin, la direccin y el control% Por otro lado, se puede considerar a la planiicacin como el tronco undamental de un $rbol imponente, del que crecen las ramas de la organizacin, la direccin y el control% .in embargo, el propsito undamental es acilitar el logro de los ob"eti!os de la empresa% :mplica tomar en cuenta la naturaleza del $mbito uturo en el cual deber$n e"ecutarse las acciones planiicadas% &a planiicacin es un proceso continuo que rele"a los cambios del ambiente en torno a cada organizacin y busca adaptarse a ellos% 4no de los resultados m$s signiicati!os del proceso de planiicacin es una estrategia para la organizacin% IMPORTANCIA DE LA PLANI.ICACIN Planiicar signiica que los e"ecuti!os estudian anticipadamente sus ob"eti!os y acciones, y sustentan sus actos no en corazonadas sino con algn mtodo, plan o lgica% &os planes establecen los ob"eti!os de la organizacin y deinen los procedimientos adecuados para alcanzarlos% Adem$s los planes son la gu#a para que 6)7 la organizacin obtenga y aplique los recursos para lograr los ob"eti!os= 6@7 los miembros de la organizacin desempe/en acti!idades y tomen decisiones congruentes con los ob"eti!os y procedimientos escogidos, ya que enoca la atencin de los empleados sobre los ob"eti!os que generan resultados 6A7 pueda controlarse el logro de los ob"eti!os organizacionales% Asimismo, ayuda a i"ar prioridades, permite concentrarse en las ortalezas de la organizacin, ayuda a tratar los problemas de cambios en el entorno e-terno, entre otros aspectos% Por otro lado, e-isten !arias uerzas que pueden aectar a la planiicacin5 los e!entos inesperados, la resistencia psicolgica al cambio ya que sta acelera el cambio y la inquietud, la e-istencia de insuiciente inormacin, la alta de habilidad en la utilizacin de los mtodos de planiicacin, los ele!ados gastos que implica, entre otros% .ASES DE LA PLANI.ICACIN 0escripcin de lo planiicado tal y como es en la realidad% 0iagnostico% 0escripcin de lo planiicado tal y como es en la realidad% E-plicacin de porque lo planiicado es como es y no como deber#a ser% Prognosis5 descripcin de cmo e!oluciona lo planiicado de sus condiciones actuales continan actuando igual que hasta el presente% Prospecti!a5 Cuadro general del uturo deseable y posible, que aglutina los ob"eti!os perseguidos .eleccin de instrumentos para transormar lo e-istente en lo deseable y posible% .eleccin preliminar E!aluacin% .eleccin inal de con"untos de instrumentos actibles, compatibles y complementarios% 0einicin de mecanismos para implementar y re!isar los planes% &a pre!isin presupuestal garantiza la e"ecucin de planes, programas y presupuesto, cuyo ob"eti!o es el cumplimiento de acciones y responsabilidades asignadas a dierentes agentes o instituciones% ?equiere de un an$lisis de la realidad o diagnostico que contiene5 ;Fortalezas y debilidades ; 8portunidades y riesgos 6amenazas7 del desarrollo de una organizacin% Adem$s incluye la ormulacin de planes, que deinen5 Pol#ticas Metas y estrategias del plan% Este proceso seria incompleto, sino incluye= programas y presupuestos, para la asignacin de recursos humanos, materiales inancieros y tecnolgicos para el cumplimiento de los ob"eti!os dise/ados% 4na de las primeras y m$s importantes cosas que deben estar claras en relacin a estas ases, es que ellas no son lineales ni aisladas, sino que, por el contrario, interaccionan las unas con las otras y solapan continuamente a lo largo del proceso% PRINCIPIOS DE LA PLANI.ICACIN Contribucin a los ob"eti!os 6logros7% Primac#a de elementos de administracin 6planiicacin, 8rganizacin H direccin H coordinacin H control7% :niciacin del proceso de gestin empresarial% Eiciencia de las operaciones% Fle-ibilidad, !ariables no pre!istos por acciones coyunturales y estructurales que requieren programacin% .incronizacin, a ni!el y horizontal de la organizacin% 8b"eti!os IJu queremos alcanzarK Estrategias ICmo lograr los ob"eti!os y que alternati!as se debe emplearK Programas de accin% IJu operaciones hay que alcanzarK Pol#ticas internas IJu orientacin y prioridad deben alcanzarseK Procedimientos ICmo se haceK 2ormas de control IJu par$metros, medidas se utilizan en la e!aluacinK PRESUPUESTO Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta pre!ista, e-presada en !alores y trminos inancieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y ba"o ciertas condiciones pre!istas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin% .0ci1!" (! #1" pr!"0p0!"t1" )% &a principal uncin de los presupuestos se relaciona con el Control inanciero de la organizacin% @% El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est$ haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para !eriicar los logros o remediar las dierencias% A% &os presupuestos pueden desempe/ar tanto roles pre!enti!os como correcti!os dentro de la organizacin% IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS )% Presupuestos5 .on tiles en la mayor#a de las organizaciones como5 4tilitaristas 6compa/#as de negocios7, no;utilitaristas 6agencias gubernamentales7, grandes 6multinacionales, conglomerados7 y peque/as empresas )% &os presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin% @% Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos l#mites razonables% A% .ir!en como mecanismo para la re!isin de pol#ticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que !erdaderamente se busca% B% Facilitan que los miembros de la organizacin +% Cuantiican en trminos inancieros los di!ersos componentes de su plan total de accin% C% &as partidas del presupuesto sir!en como gu#as durante la e"ecucin de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sir!en como norma de comparacin una !ez que se hayan completado los planes y programas% D% &os procedimientos inducen a los especialistas de asesor#a a pensar en las necesidades totales de las compa/#as, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los !arios componentes y alternati!as la importancia necesaria E% &os presupuestos sir!en como medios de comunicacin entre unidades a determinado ni!el y !erticalmente entre e"ecuti!os de un ni!el a otro% 4na red de estimaciones presupuestarias se iltran hacia arriba a tra!s de ni!eles sucesi!os para su ulterior an$lisis% *% &as lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes obser!an su comportamiento en relacin con el desen!ol!imiento del presupuesto% OB-ETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS )% Planear integral y sistem$ticamente todas las acti!idades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado% @% Controlar y medir los resultados cuantitati!os, cualitati!os y, i"ar responsabilidades en las dierentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas pre!istas% A% Coordinar los dierentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en orma integral% .INALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS Planear los resultados de la organizacin en dinero y !olmenes% Controlar el mane"o de ingresos y egresos de la empresa% Coordinar y relacionar las acti!idades de la organizacin% &ograr los resultados de las operaciones peridicas% CLASI.ICACIN DE LOS PRESUPUESTOS &os presupuestos se pueden clasiicar desde di!ersos puntos de !ista a saber5 )7.egn la le-ibilidad, @7.egn el periodo de tiempo que cubren, A7.egn el campo de aplicabilidad de la empresa, B7.egn el sector en el cual se utilicen% S!$2 #a 3#!4i'i#i(a( R%$i(1"& !"t5tic1"& 3i61" 1 a"i$a(1" .on aquellos que se elaboran para un nico ni!el de acti!idad y no permiten realizar a"ustes necesarios por la !ariacin que ocurre en la realidad% 0e"an de lado el entorno de la empresa 6econmico, pol#tico, cultural etc%7% Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico% .#!4i'#!" 1 7aria'#!" .on los que se elaboran para dierentes ni!eles de acti!idad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno% .on de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna% .on din$micos adaptati!os, pero complicados y costosos% S!$2 !# p!ri1(1 (! ti!8p1 A c1rt1 p#a91 .on los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un a/o% Este sistema se adapta a los pa#ses con econom#as inlacionarias% A #ar$1 p#a91 Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas% S!$2 !# ca8p1 (! ap#icaci: ! #a !8pr!"a D! 1p!raci: 1 !c1:8ic1" 3ienen en cuenta la planeacin detallada de las acti!idades que se desarrollar$n en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de 1anancias y Prdidas% Entre estos presupuestos se pueden destacar5 Pr!"0p0!"t1" (! V!ta"5 1eneralmente son preparados por meses, $reas geogr$icas y productos% Pr!"0p0!"t1" (! Pr1(0cci:5 Comnmente se e-presan en unidades #sicas% &a inormacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de m$quinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales% Pr!"0p0!"t1 (! C18pra" Es el presupuesto que pre! las compras de materias primas yFo mercanc#as que se har$n durante determinado periodo% 1eneralmente se hacen en unidades y costos% Pr!"0p0!"t1 (! C1"t1;Pr1(0cci:5 Algunas !eces esta inormacin se incluye en el presupuesto de produccin% Al comparar el costo de produccin con el precio de !enta, muestra si los m$rgenes de utilidad son adecuados% Pr!"0p0!"t1 (! 3#061 (! !3!cti715 Es esencial en cualquier compa/#a% 0ebe ser preparado luego de que todas los dem$s presupuestos hayan sido completados% El presupuesto de lu"o muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de traba"o% Pr!"0p0!"t1 Ma!"tr15 Este presupuesto incluye las principales acti!idades de la empresa% Con"unta y coordina todas las acti!idades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el 9presupuesto de presupuestos9% .iaci!r1" En estos presupuestos se incluyen los rubros yFo partidas que inciden en el balance% (ay dos tipos5 )7 el de Ca"a o 3esorer#a y @7 el de Capital o erogaciones capitalizables% Pr!"0p0!"t1 (! T!"1r!r%a 3iene en cuenta las estimaciones pre!istas de ondos disponibles en ca"a, bancos y !alores de $ciles de realizar% .e puede llamar tambin presupuesto de ca"a o de lu"o de ondos porque se utiliza para pre!er los recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones% .e ormula por cortos periodos mensual o trimestralmente% Pr!"0p0!"t1 (! !r1$aci1!" capita#i9a'#!" Es el que controla, b$sicamente todas las in!ersiones en acti!os i"os% Permite e!aluar las dierentes alternati!as de in!ersin y el monto de recursos inancieros que se requieren para lle!arlas a cabo% S!$2 !# "!ct1r (! #a !c118%a ! !# c0a# "! 0ti#i9a Pr!"0p0!"t1" (!# S!ct1r P2'#ic1 son los que in!olucran los planes, pol#ticas, programas, proyectos, estrategias y ob"eti!os del Estado% .on el medio m$s eecti!o de control del gasto pblico y en ellos se contempla las dierentes alternati!as de asignacin de recursos para gastos e in!ersiones% Pr!"0p0!"t1" (!# S!ct1r Pri7a(1 .on los usados por las empresas particulares,% .e conocen tambin como presupuestos empresariales% Luscan planiicar todas las acti!idades de una empresa% ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO El presupuesto es un plan, lo cual signiica que e-presa lo que la administracin tratar$ de realizar% It!$ra(1r :ndica que toma en cuenta todas las $reas y acti!idades de la empresa% 0irigido a cada una de las $reas de orma que contribuya al logro del ob"eti!o global% Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es uncional si no se identiica con el ob"eti!o total de la organizacin, a este proceso se le conoce como presupuesto maestro, ormado por las dierentes $reas que lo integran% C11r(ia(1r .igniica que los planes para !arios de los departamentos de la empresa deben ser preparados con"untamente y en armon#a% En trminos monetarios5 signiica que debe ser e-presado en unidades monetarias% Op!raci1!" 4no de los ob"eti!os primordiales del presupuesto es el de la determinacin de los ingresos que se pretenden obtener, as# como los gastos que se !an a producir% Esta inormacin debe elaborarse en la orma m$s detallada posible% R!c0r"1" 2o es suiciente con conocer los ingresos y gastos del uturo, la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra, con la planeacin inanciera que incluya5 Presupuesto de eecti!o% Presupuesto de adiciones de acti!os% CONCLUSION &as organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus acti!idades si pretenden sostenerse en el mercado competiti!o, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores ser$n los riesgos por asumir%
Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de prediccin o de acierto, mayor ser$ la in!estigacin que debe realizarse sobre la inluencia que e"ercer$ los actores no controlables por la gerencia sobre los resultados inales de un negocio% Esto se constata en los pa#ses latinoamericanos que por razones de mane"o macroeconmico en la dcada de los a/os ochenta e-perimentaron uertes luctuaciones en los #ndices de inlacin y de!aluacin y en las tasas de inters%
El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al rele"ar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y en !irtud de sus relaciones con los dierentes aspectos administrati!os contables y inancieros de la empresa% BIBLIOGRA.IA <orge E% Lurbano ?uiz M Alberto 8rtiz 1mez, Editorial Mc1raN (ill, segunda edicin, Elaborado en Colombia, esta edicin contiene ADC P$gs%
(%O Allen .Neeny M ?obert ?achlin% Editorial Mc1raN (ill, primera edicin, Elaborado en M-ico, esta edicin contiene EEB P$gs% &uis Fernando 1utirrez Marulanda, las Finanzas pr$cticas para pa#ses en desarrollo% 2orma, )**A% PAQ 0einicin tomada de (%O Allen .Neeny M ?obert ?achlin del libro Manual de Presupuestos, Capitulo :, P$g% @%