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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educacin Universitaria
Instituto Universitario de Administracin Industrial
Barcelona, Edo. Anzotegui












Especialidad: Administracin de Empresas
Materia: Auditoria
Profesora: Maqueline Hernndez
Bachilleres: Arqumedes Rodrguez
Ennimary Carrasquel
Freddaly Maraguacare

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Yulexis Gonzlez.
ndice


Pagina
Introduccin 3
Desarrollo 4
Deberes patronales Segn la LOTTT 4
Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat ("LRPVH") 7
Seguro paro forzoso 8
Infracciones de la LOPCYMAT 9
Sanciones tributarias 12
Base legal de la auditoria 14
Obligaciones ante el IVSS 19
Obligaciones Ley de precios justos 23
Conclusin 26
Bibliografa 27


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INTRODUCCION

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona
competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especfica, con
el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
informacin cuantificable y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de
su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace ms complicada,
adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor
delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo
nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la
auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un
organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta
de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para
mejorar su administracin.
Dentro del ordenamiento jurdico venezolano, y de la mayora de los pases
latinoamericanos, estn previstos diversos sistemas de control en relacin con los actos de
administracin y disposicin de los fondos y bienes pblicos. Esos controles coexisten en
el tiempo y en el espacio, y son fundamentalmente los siguientes: el Control Parlamentario,
ejercido por la Asamblea Nacional; el Control Jurisdiccional, a cargo de los Tribunales que
integran la Jurisdiccin Contencioso~administrativa; el Control lnterno~Administrativo, que
corresponde a los jerarcas de las diferentes dependencias de la Administracin Pblica,
Central y Descentralizada; y el Control Fiscal, a cargo de la Contralora General de la
Repblica, de las Contraloras Estadales y Municipales, y de los rganos especializados de
control interno de los organismos e instituciones de la Administracin Pblica Nacional.

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Desarrollo

Deberes patronales Segn la LOTTT
Son deberes de los empleadores y empleadoras, adoptar las medidas necesarias
para garantizara los trabajadores y trabajadoras condiciones de salud, higiene, seguridad y
bienestar del tiempo libre, descanso y turismo social e infraestructura para su desarrollo
A los efectos de la proteccin de las trabajadoras y trabajadores, el trabajo deber
desarrollarse en un ambiente y condiciones adecuadas de manera que:
Asegure a los trabajadores y trabajadoras el ms alto grado posible de salud fsica y mental,
as como la proteccin adecuada a los nios, nias y adolescentes y a las personas con
discapacidad o con necesidades especiales.
Seala la LOT (artculo 237) que ningn trabajador podr ser expuesto a la accin
de agentes fsicos, condiciones ergonmicas, riesgos sicosociales, agentes qumicos,
biolgicos o de cualquier otra ndole, sin ser advertido acerca de la naturaleza de los
mismos, de los daos que pudieren causar a la salud, y aleccionado en los principios de su
prevencin.
Igualmente se establece la prohibicin de hacer los trabajadores sus comidas en el
propio sitio de trabajo, salvo cuando se trate de casos que no permitan separacin del
mismo, igualmente no se permite que duerman en el sitio de trabajo, salvo aquellos que por
razones del servicio o de fuerza mayor, deban permanecer all. La obligacin de suministrar
sillas a los trabajadores para utilizarlas en determinados momentos.
Tambin La Ley Orgnica del Trabajo establece en sus artculos 560 al 585 todo lo
relativo a infortunios en el trabajo(Vigentes hasta tanto no entre en funcionamiento la
Tesorera de Seguridad Social prevista en la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social,
segn lo establecido en la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley Orgnica de Prevencin,
Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo), contempla la obligatoriedad de los empleadores
del deber pagar a los trabajadores y aprendices, que les presten servicios las

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indemnizaciones previstas por el propio legislador o por el poder reglamentario, por las
consecuencias que derivan de accidentes y enfermedades profesionales, ya sean estas
consecuencias directas de la prestacin del servicio mismo o con ocasin de ste; exista o
no culpa o negligencia por parte de la empresa, o por parte de los trabajadores o
aprendices.

Sanciones Penales establecidas en la LOTTT

Art. 91.En casos de Reenganche. En casos de despidos y procesos de estabilidad
laboral, el artculo 91 de la LOTTT establece una sancin penal de arresto siempre y cuando
el patrono no cumpla con la orden de la autoridad judicial de reinsertar al trabajador a la
empresa y al pago de los salarios cados. Pena: Arresto de 6 a 15 meses. El artculo
establece que Definitivamente firme la sentencia del Juez o Jueza de Juicio que declaro con
lugar la solicitud de calificacin de despido incoada por el trabajador o trabajadora, se
proceder su reenganche y al pago de los salarios cados durante el procedimiento y hasta
la efectiva reincorporacin del trabajador o trabajadora a su puesto de trabajo. El patrono
deber cumplir voluntariamente con la sentencia dentro de los tres das hbiles siguientes a
su publicacin Si el demandado o demandada se negare a cumplir con la orden judicial de
reenganche, incurrir en el delito de desacato a la autoridad judicial con pena de prisin de
seis a quince meses.
Art. 528. Acoso Laboral y Sexual. Establece el Acoso laboral y Sexual remitindose a
lo establecido en leyes especiales. En este caso, el patrono incurrir en una multa entre 30
y 60 Unidades Tributarias; as tambin incurrir en lo previsto en la Ley Orgnica sobre el
Derecho de las mujeres a una Vida Libre de Violencia.
En primer lugar sobre el Acoso Sexual se define como todo aquel que solicitare a
una mujer un acto o comportamiento de contenido sexual para si o para un tercero o
procurare un acercamiento sexual no deseado, prevalindose de una situacin de
superioridad laboral o docente o con ocasin de relaciones derivadas del ejercicio
profesional, con la amenaza de causarle un dao relacionado con las legtimas expectativa
que pueda tener en el mbito de dicha relacin, ser sancionado con prisin de uno a tres

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aos, mientras que en el caso de violencia laboral se establece la sancin de multa entre
100 y 1.000 Unidades Tributarias. En estos dos delitos, hay que tomar en consideracin que
el sujeto pasivo es calificado, es decir que siempre va a suponer que el que sufra el acoso,
tanto sexual como laboral, tendr que ser una mujer ya que la ley anteriormente citada
protege exclusivamente a las mujeres de ser vctimas.
Art. 538. Otros Supuestos. Este artculo establece arresto de 6 a 15 meses en los
siguientes casos: Adems del desacato a la autoridad judicial establecido en el artculo 91,
tambin se castiga en casos de violacin a la huelga; incumpla u obstruya la ejecucin de
actos de autoridades administrativas del trabajo. En estos casos, la Inspectora del Trabajo
conjuntamente con el Ministerio Pblico intentar buscar el responsable de la instigacin en
la comisin de estos delitos, sin embargo si no se diera a conocer el sujeto que
efectivamente realiz dicha conducta instigadora, los miembros de la Junta Directiva de la
empresa sern los responsables de los delitos y el Ministerio Publico intentara la accin
penal contra los mismos.
Art. 539. Cierre Injustificado e Ilegal. El patrono o patrona que de manera ilegal e
injustificada cierre la fuente de trabajo, ser sancionado o sancionada con la pena de
arresto de seis a quince meses por los rganos jurisdiccionales competentes a solicitud del
Ministerio Publico. Este articulo deja abierta la posibilidad de condenar por cierres ilegales
o injustificados, lo que sera a total arbitrio de la Inspectora del Trabajo el establecer las
causas de cierre legal y, adems, un atentado contra el Derecho a la Propiedad y al
Ejercicio de una Actividad Econmica de su preferencia, tal como lo establece la
Constitucin.
Art. 540. Reincidencia de los delitos. En casos en que las personas reincidan en
alguno de los supuestos anteriormente establecidos, la pena aplicable ser la
correspondiente con aumento a la mitad de la misma. Ahora bien, para que proceda la
reincidencia de un sujeto tendrn que cumplirse 2 requisitos:
Sentencia Penal Condenatoria, definitivamente firme con carcter de cosa juzgada.
Que el sujeto haya sido culpable por el mismo delito que se le imputa como reincidente.
Art. 542. Casos de concusin o corrupcin de funcionarios del trabajo. El articulo
reza que El funcionario o funcionaria del Trabajo que perciba dinero o cualesquiera otro

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obsequio o dadivas ser destituido o destituida, de conformidad con el procedimiento que
corresponde segn la ley. En estos casos, los funcionarios estaran inmersos en los
supuestos de Corrupcin o Concusin de conformidad a lo establecido en la Ley Orgnica
contra la Corrupcin.
Art. 546. Arresto de 10 a 90 das por incumplimiento de multas impuestas al
patrono. La ley establece una serie de multas en casos especficos tales como infraccin
sobre la inamovilidad laboral, sobre la normativa de alimentacin, sobre la participacin en
los beneficios, entre otros, y en caso de incumplimiento de dichas multas se incurrir en la
pena entre 10 a 90 das de arresto policial.
Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat ("LRPVH")
Se establecen las siguientes sanciones aplicables a los empleadores:
La persona jurdica pblica o privada que no se afilie al Fondo de Ahorro Obligatorio
para la Vivienda (el "FAOV") en el lapso establecido en las normas sublegales, ser
sancionado con una multa de cien unidades tributarias (100 UT) y la amonestacin pblica
de la empresa.
El empleador que no afilie al trabajador o funcionario dentro del lapso establecido en la
normativa con rango sublegal, ser sancionado con una multa de una unidad tributaria (1
UT) por cada trabajador o funcionario hasta un mximo de veinticinco unidades tributarias
(25 UT)
El empleador que incumpliere con la obligacin de reportar las novedades en su
nmina segn lo establecido en las normas con rango sublegal, ser sancionado con una
multa equivalente a diez unidades tributarias (10 UT) por cada reporte de nmina omitido
hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 UT).
El Seguro de Paro Forzoso
El Seguro de Paro Forzoso, forma parte del Rgimen Prestacional de Seguridad
Social Venezolana, tiene el objetivo de ofrecer proteccin temporal hasta por 5 meses en
prestacin dineraria a los trabajadores que terminen su relacin laboral segn enumeracin
taxativa de la ley que ms abajo detallamos.

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Se encuentra fundamentado en la Ley del Rgimen Prestacional de Empleo (mejor
conocido como: "Paro Forzoso") publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, N 38.281 del 27 de septiembre de 2005, va en unin a la facturacin del
Seguro Social Obligatorio, y es un beneficio el cual todo trabajador tiene derecho. Desde un
aprendiz, contratado, hasta un trabajador fijo.
El artculo 29 dispone que, los empleadores que contraten trabajadores o aprendices
estn obligados a afiliarlos dentro de los primeros tres das hbiles siguientes al inicio de la
relacin laboral, en el Sistema de Seguridad Social y a cotizar en el Rgimen Prestacional de
Empleo. Las cooperativas debern igualmente registrarse ante la Tesorera de Seguridad
Social.
Requisitos para tener derecho a las prestaciones dinerarias
Estar afiliado al Sistema de Seguridad Social.
Que el trabajador cesante haya generado cotizaciones exigibles al Rgimen
Prestacional previsto en esta Ley, por un mnimo de doce (12) meses, dentro de los
veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores a la cesanta.
Que la relacin de trabajo haya terminado por:
Despido, retiro justificado o reduccin de personal por motivos econmicos o
tecnolgicos.
Reestructuracin o reorganizacin administrativa.
Terminacin del contrato de trabajo a tiempo determinado o por una obra
determinada.
Sustitucin de empleadores o empleadoras no aceptada por el trabajador o
trabajadora.
Quiebra o cierre de las actividades econmicas del empleador o empleadora.
En cada caso, una vez verificada la cesacin por parte del Instituto Nacional de
Empleo, debe iniciarse el procedimiento que permite al trabajador o trabajadora acceder a
las prestaciones que el Rgimen Prestacional previsto en esta Ley garantiza.

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El llamado a activar este beneficio es de manos del mismo trabajador en situacin
desvalida, dentro de los primeros 5 dias luego de recibir su liquidacin, carta de despido, y
copia de las formas 14-02 (inscripcin del trabajador ante el SSO), 14-03 (retiro del
trabajador) de parte de su patrono, acudiendo a las instancias del Ministerio del Trabajo
(primeramente) y la Caja Regional del IVSS.
El Rgimen Prestacional de Empleo otorgar al trabajador o trabajadora cesante
beneficiario, las prestaciones siguientes:
Manutencin mensual hasta por cinco meses, equivalente al sesenta por ciento
(60%) del monto resultante de promediar el salario mensual utilizado para calcular las
cotizaciones durante los ltimos doce meses de trabajo anteriores a la cesanta.
Capacitacin laboral para facilitar el mejoramiento o recalificacin del perfil
ocupacional del trabajador o trabajadora, con el propsito de coadyuvar a su reinsercin en
el mercado de trabajo.
Orientacin, informacin, intermediacin y promocin laboral.
Infracciones leves (artculo 118 de la LOPCYMAT)
Sin perjuicio de las responsabilidades civiles, penales, administrativas o disciplinarias,
se sancionar al empleador o empleadora con multas de hasta veinticinco unidades
tributarias (25 U.T) POR CADA TRABAJADOR EXPUESTO cuando
Elabore sin la participacin de los trabajadores el Programa de Seguridad y Salud en el
Trabajo
No coloque de forma pblica y visible en el centro de trabajo los registros actualizados de
los ndices de accidentes de trabajo y enfermedades ocupacionales.
Infracciones graves (artculo 199 de la LOPCYMAT)
Sin perjuicio de las responsabilidades civiles, penales, administrativas o disciplinarias,
se sancionar al empleador o empleadora con multas de veintisis a setenta y cinco
unidades tributarias (26 a 75 U.T) POR CADA TRABAJADOR EXPUESTO cuando
No cree o mantenga actualizado un sistema de informacin de prevencin, seguridad
y salud laborales de conformidad con esta Ley

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No disee o implemente una poltica de seguridad y salud en el trabajo
No permita u obstaculice a travs de cualquier medio las elecciones de los Delegados
de Prevencin
No desarrolle programas de educacin y capacitacin tcnica para los trabajadores
en materia de seguridad
No desarrolle o mantenga un sistema de vigilancia epidemiolgica de accidentes y
enfermedades ocupacionales
No informe por escrito a los trabajadores y al Comit de Seguridad y Salud Laboral
de los principios y de las condiciones peligrosas del centro de trabajo
Infracciones muy graves (artculo 120 de la LOPCYMAT)
Sin perjuicio de las responsabilidades civiles, penales, administrativas o disciplinarias,
se sancionara al empleador o empleadora con multas de setenta y seis a cien unidades
tributarias (76 a 100 U.T) POR CADA TRABAJADOR EXPUESTO cuando
No organice, registre o acredite un Servicio de Seguridad y Salud en el Trabajo
propio o mancomunado
No informe la ocurrencia de los accidentes de trabajo de forma inmediata al
INPSASEL y al Comit de Seguridad y Salud Laboral
No declare formalmente dentro de las 24 horas siguientes de la ocurrencia de los
accidentes de trabajo o del diagnstico de las enfermedades ocupacionales al INPSASEL
No constituya, registre o mantenga en funcionamiento el Comit de Seguridad y
Salud Laboral
No incorpore o reingrese al trabajador que se haya recuperado de su discapacidad al
trabajo que desempeaba con anterioridad
No reingrese o reubique al trabajador en un puesto compatible con sus capacidades
residuales cuando se haya calificado la discapacidad total permanente para el trabajo
habitual

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En los casos previstos en este artculo proceder segn la gravedad de la infraccin
el cierre de la empresa, establecimiento, explotacin o faena, hasta por 48 horas.

Durante el cierre de las empresas por el INPSASEL, el patrono deber pagar todos
los salarios como si los trabajadores hubiesen cumplido efectivamente su jornada de trabajo


RESPONSABILIDADES PENALES
En caso de ocurrencia de un accidente de trabajo o enfermedad ocupacional como
consecuencia de la violacin de la normativa legal en materia de salud en el trabajo por
parte del empleador o de la empleadora, ste estar obligado al pago de una indemnizacin
al trabajador, trabajadora o derechohabientes de acuerdo a la gravedad de la falta y de la
lesin
Por muerte o lesin del trabajador: prisin de ocho a diez aos
Por discapacidad total permanente: prisin de cinco a nueve aos
Por discapacidad parcial permanente: prisin de dos a cuatro aos
Discapacidad temporal: prisin de dos a cuatro aos
Estos aspectos aqu contenidos encierran la importancia que tiene el tema laboral
para todas las empresas mercantiles o no, asociaciones, cooperativas y cualquier otra
modalidad que implique subordinacin, por cuanto las normas son de carcter obligatorio y
los plazos establecidos para el cumplimiento de los deberes se extinguieron. No obstante la
imposicin de cumplimento persiste, an con las sanciones establecidas en la LOPCYMAT.
Acciones inmediatas que todo patrono debe realizar
Registro y afiliacin y cotizacin al Registro Nacional de los Servicios de Seguridad y Salud
en el Trabajo
Conformar un Comit de Seguridad y Salud Laboral
Crear un rgano de seguridad y salud laboral en el centro trabajo

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Notificar los accidentes y enfermedades ocupacionales dentro de los 60 minutos de
ocurrencia
Elaborar un programa de seguridad y salud laboral con aprobacin de los trabajadores y
participacin del comit
Practicar exmenes preventivos a cargo exclusivo del empleador
Elaborar la notificacin de riesgos laborales al ingresar en la empresa segn el caso y
cuando se trasladen de puesto de trabajo
Efectuar reuniones mensuales con el comit y llevar un libro de actas, con convocatorias
anticipadas
Llevar un registro detallado de notificacin de accidentes sistema de vigilancia
epidemiolgica sistema de vigilancia del tiempo libre ndice de frecuencia de accidentes
CLASIFICACIN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS:
Prisin
Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de
libertad; ya sea como detenidos, procesados o condenados. Pena privativa de libertad ms
grave y larga que la de arresto e inferior y ms benigna que la de reclusin (Cabanellas de
Torres). El Cdigo Orgnico Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por los
ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la
libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o
sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90 C.O.T.)
Adems de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de libertad,
sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra
ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y
la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones, slo podrn ser aplicadas por los
rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal
penal (Art. 93 C. O.T.)
Multa

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Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de polica o
por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y civiles
(Cabanellas de Torres)
Clausura del Establecimiento
Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona
natural o jurdica que comete un ilcito tributario, y que emana de una ordenanza
administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Tributaria y Aduanera, SENIAT)
Revocatoria o suspensin de licencias
Decisin administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se
revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que
contine comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad,
ejerce su jurisdiccin.
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin
para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales
y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen,
auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la C.O.T.)

La Evasin Fiscal
Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del
mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlos y que no
lo hacen utilizando medios fraudulentos o emitiendo conductas ya normales por la ley.
La evasin tributaria se fundamenta en:
a.- No slo se presenta por evadir el pago al cual est obligado el contribuyente, sino
cuando tambin existe disminucin del monto debitado.
b.- Debe referirse a determinado pas, cuya norma transgredida tiene un mbito de
aplicacin en una determinada nacin.

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c.- Se produce slo para aquellos que estn jurdicamente obligados a pagar un
determinado tributo.
d.- Es comprensiva de todas las conductas contrarias a derecho, que tengan como resultado
la eliminacin o disminucin de la carga tributaria con prescindencia de que la conducta sea
fraudulenta u omisiva.
e.- Es siempre antijurdica, ya que toda evasin tributaria es violatoria de disposiciones
legales.
La Elusin Fiscal
Consiste en las actuaciones desplegadas por el contribuyente y orientadas a eludir el
menoscabo de la riqueza de este, como consecuencia del pago que debe realizarse a la
administracin tributaria, por haberse colocado en los presupuestos establecidos en la ley
tributaria, referida a la materializacin del hecho generador o hecho imponible, que lo
vincula con el nacimiento de la obligacin tributaria.

Base Legal de la Auditoria

1. El artculo 311 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela dispone que
La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con base en principios de eficiencia,
solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.

2. El artculo 315 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela establece que
En los presupuestos pblicos anuales de gastos, en todos los niveles de gobierno, se
establecer de manera clara, para cada crdito presupuestario, el objetivo especfico a que
est dirigido, as como los resultados concretos que se espera obtener y los funcionarios
pblicos o funcionarias pblicas responsables para el logro de tales resultados.

3. El artculo 14 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico
determina que Para cada crdito presupuestario se establecer el objetivo especfico a que
est dirigido, as como los resultados que se espera obtener, en trminos cuantitativos,
mediante indicadores de desempeo, siempre que ello sea tcnicamente posible.

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4. El artculo 59 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico
ordena Llevar registros de informacin de la ejecucin fsica de su presupuesto, sobre la
base de los indicadores de gestin previstos y de acuerdo con las normas tcnicas
correspondientes.

5. El artculo 35 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal dispone que El Control Interno es un sistema que comprende el
plan de organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa,
promover la eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de
las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.

6. El artculo 36 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal establece que Corresponde a las mximas autoridades
jerrquicas de cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el
sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines del
ente.

7. El artculo 37 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal dispone que Cada entidad del sector pblico elaborar, en el
marco de las normas bsicas dictadas por la Contralora General de la Repblica, las
normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestin, ndices de rendimiento y
dems instrumentos o mtodos especficos para el funcionamiento del sistema de control
interno.

8. El artculo 39 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal ordena que Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de
cada departamento, seccin o cuadro organizativo especfico debern ejercer vigilancia
sobre el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los planes y polticas, y
de los instrumentos de control interno a que se refiere el artculo 35 de esta Ley, sobre las
operaciones y actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores de las

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mismas, bajo su directa supervisin.

9. El artculo 40 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal estatuye que Sin perjuicio de las funciones de la Contralora
General de la Repblica y de lo dispuesto en el artculo 36, corresponde a las unidades de
auditora interna de las entidades a que se refieren el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta
Ley, evaluar el sistema de control interno, incluyendo el grado de operatividad y eficacia de
los sistemas de administracin y de informacin gerencial, as como el examen de los
registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y confiabilidad, y la
evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa en el marco de las operaciones realizadas.

10. El artculo 41 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal establece que Las unidades de auditora interna en el mbito de
sus competencias, podrn realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, exmenes,
estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente sujeto
a su control, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus
operaciones, as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de los planes y las
acciones administrativas, la eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin.

11. El artculo 91 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal estatuye que Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y
de lo que dispongan otras Leyes, constituyen supuestos generadores de responsabilidad
administrativa los actos, hechos u omisiones que se mencionan a continuacin: La falta de
planificacin, as como el incumplimiento injustificado de las metas sealadas en los
correspondientes programas o proyectos.; Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo
hicieren en la debida oportunidad, sin justificacin, las presentaren reiteradamente
incorrectas o no prestaren las facilidades requeridas para la revisin.; Quienes incumplan
las normas e instrucciones de control dictadas por la Contralora General de la Repblica.;
Cualquier otro acto, hecho u omisin contrario a una norma legal o sublegal al plan de
organizacin, las polticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos
que comprenden el control interno.

12. El artculo 92 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema

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Nacional de Control Fiscal dictamina que Las mximas autoridades, los niveles directivos y
gerenciales de los organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
adems de estar sujetos a las responsabilidades definidas en este Captulo, comprometen
su responsabilidad administrativa cuando no dicten las normas, manuales de
procedimientos, mtodos y dems instrumentos que constituyan el sistema de control
interno, o no lo implanten, o cuando no acaten las recomendaciones que contengan los
informes de auditora o de cualquier actividad de control.

13. El artculo 134 de Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico
ordena estatuye que Corresponde a la mxima autoridad de cada organismo o entidad la
responsabilidad de establecer y mantener un sistema de control interno adecuado a la
naturaleza, estructuras y fines de la organizacin. Dicho sistema incluir los elementos de
control previo y posterior incorporados en el plan de organizacin y en las normas y
manuales de procedimientos de cada ente u rgano, as como la auditoria interna.


14. El artculo 15, Numeral 8 de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria, establece que se debe Evaluar, con base en los indicadores de
gestin, el desempeo del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria.

15. El artculo 17 de la Ley Contra la Corrupcin, dictamina que Los funcionarios y
empleados pblicos debern administrar los bienes y recursos pblicos con criterios de
racionalidad y eficiencia, procurando la disminucin del gasto y la mejor utilizacin de los
recursos disponibles en atencin a los fines pblicos.

16. El artculo 19 de la Resolucin Sobre La Organizacin, Atribuciones Y Funciones Del
Seniat, establece que la Oficina de Auditoria Interna tiene las siguientes funciones: 6.
Controlar, supervisar y evaluar como rganos de control interno los sistemas automatizados
establecidos para la entidad y realizar las auditorias que considere convenientes; 7.
Verificar, supervisar, controlar como rgano de control interno el cumplimiento y la
aplicacin de las disposiciones establecidas en las Leyes, Reglamentos, Instructivos y

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normas sobre procedimientos del SENIAT y 11. Establecer e implantar el sistema de
informacin de control de gestin, para el seguimiento y control de los expedientes e
investigaciones tributarias que desarrolle el SENIAT.

17. El artculo 2 del Decreto con Fuerza de Ley Sobre El Estatuto de La Funcin Publica,
establece que dicho Decreto Ley tiene por objeto: 1. Crear el marco regulador que
conforme un sistema de incentivos definidos para el funcionario pblico, con reglas claras
de actuacin para que su gestin, fundamentada en los principios de honestidad,
participacin, solidaridad, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia, rendicin de cuentas
y responsabilidad en el ejercicio de la funcin pblica, se oriente a garantizar que la
Administracin Pblica Nacional est al servicio de los ciudadanos.

18. El artculo 104 del Decreto con Fuerza de Ley Sobre El Estatuto de La Funcin Publica,
establece que: Son causales de destitucin: El incumplimiento reiterado de los deberes
inherentes al cargo o funciones encomendadas.

19. El artculo 3 de la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos determina que Los
funcionarios y dems personas que presten servicios en la administracin pblica, estn en
la obligacin de tramitar los asuntos cuyo conocimiento les corresponda y son responsables
por las faltas en que incurran. Los interesados podrn reclamar, ante el superior jerrquico
inmediato, del retardo, omisin, distorsin o incumplimiento de cualquier procedimiento,
trmite o plazo, en que incurrieren los funcionarios responsables del asunto.

20. El artculo 6 de la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos determina que
Cuando la administracin haya incurrido en mora o retardo en el cumplimiento de las
obligaciones contradas con los administrados y ello acarreare dao patrimonial, el
funcionario o funcionarios a quienes competa la tramitacin del asunto, adems de las
sanciones previstas en esta ley, ser responsable civilmente por el dao ocasionado a la
administracin.

21. El artculo 30 de la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos determina que La
actividad administrativa se desarrollar con arreglo a principios de economa, eficacia,
celeridad e imparcialidad. Las autoridades superiores de cada organismo velarn por el

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cumplimiento de estos preceptos cuando deban resolver cuestiones relativas a las normas
de procedimiento.

22. El artculo 44 de la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos determina que En
los Ministerios, organismos y dems dependencias pblicas se llevar un registro de
presentacin de documentos en el cual se dejar constancia de todos los escritos,
peticiones y recursos que se presenten por los administrados, as como de las
comunicaciones que puedan dirigir otras autoridades.
Obligaciones ante el IVSS
Principales obligaciones que el patrono no slo debe asumir, sino tambin mantener al da,
a fin de no encontrarse en infraccin a la Ley y prevenir ser objeto de sancin:

Antes del 07/05/2013, deber ajustar las actividades de su empresa a la reduccin
de la nueva jornada laboral (8 horas diarias, 40 horas semanales, con 02 das de descanso
continuo y remunerado). Hoy en da las Salas de Supervisin correspondiente a cada
Inspectora del Trabajo a nivel nacional estn recibiendo propuestas de horarios ajustadas a
la nueva jornada laboral establecida en la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras (Lottt), a los fines de que sean aprobados y asimismo implementados en los
lugares de trabajo.

Colocar anuncios en un lugar visible de la empresa, donde se indiquen los das y
horas de trabajo y de descanso. El cartel debe ser de 50cm largo x 35 cm alto, con letras de
mnimo 3 cm de tamao. Deber estar aprobado y sellado por la Inspectora del Trabajo.
Para el sellado del cartel de horario este organismo exige como requisitos: escrito dirigido al
Inspector del Trabajo solicitando el sellado del horario; copia del RIF; copia del Nmero de
Inscripcin Laboral (NIL); copia del Documento Constitutivo Estatutario.

En caso de contratar personal extranjero, el 90% de sus trabajadores debern ser
de nacionalidad venezolana.

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No podr subcontratar a trabajadores, teniendo plazo hasta el da 07/05/2015, para
incorporar en la nmina de la empresa a los trabajadores tercerizados.

El contrato de trabajo deber hacerse por escrito y en 02 ejemplares originales: uno
para el trabajador y otro para la empresa. El patrono deber llevar un libro en el que conste
la fecha y hora de haber entregado al trabajador su respectivo ejemplar.

En caso de suspensin de la relacin de trabajo, el patrono deber seguir
cumpliendo con las siguientes obligaciones: cotizaciones establecidas por el Sistema de
Seguridad Social, por enfermedad o accidente ocupacional o comn; la dotacin de vivienda
y alimentacin del trabajador; las obligaciones convenidas en las convenciones colectivas.

El tiempo de la suspensin laboral deber ser computado a la antigedad del
trabajador.

No podr despedir, trasladar ni desmejorar en sus condiciones de trabajo, sin una
causa debidamente justificada y comprobada por el Inspector del Trabajo, a los
trabajadores amparados por inamovilidad laboral.

En caso que un trabajador haya sido despedido injustificadamente, el patrono
deber liquidarlo al doble.

Dentro de los primeros 15 das del mes de diciembre de cada ao, deber pagar
como mnimo el salario de 30 das y como mximo el salario de 04 meses por concepto de
utilidades.


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El derecho a la prestacin de antigedad, ser reconocido desde el primer da de
trabajo, debiendo el patrono depositar trimestralmente a cada trabajador, el monto
equivalente a 15 das de salario, calculado en base al ltimo salario devengado. Si la
relacin de trabajo finaliza antes de los 03 primeros meses, se le pagar al trabajador 05
das de salario por mes trabajado o fraccin. Despus del primer ao de servicios, el
patrono depositar al trabajador 02 das de salario, por cada ao de trabajo, acumulativos
hasta 30 das de salario. Lo depositado en la cuenta generar intereses calculados
mensualmente y pagados al cumplir cada ao de servicio, debiendo el trabajador firmar un
documento al respecto. Al terminar la relacin de trabajo, las prestaciones sern calculadas
con base a 30 das de salario por cada ao de servicio o fraccin superior a los 06 meses,
calculada como indicamos al ltimo salario. Su pago deber hacerse dentro de los 05 das
siguientes a la terminacin de la relacin laboral. El trabajador podr solicitar anticipos de
sus prestaciones sociales hasta de un 75% de lo acumulado, para mejoras en su vivienda,
gastos de educacin o mdicos para s mismo y/o su familia, debiendo hacer la solicitud al
patrono mediante carta en la que indicar los motivos del requerimiento fundamentados por
la Ley.

En los casos que tenga a su servicio ms de 1.000 trabajadores, y cuyo trabajo deba
ser realizado a ms de 100 km de una ciudad que tenga escuelas, el patrono deber crear
escuelas para que los hijos de los trabajadores puedan obtener la educacin inicial, bsica y
media general.
Emplear y ensear, o hacer ensear una actividad productiva a un nmero de
aprendices de las actividades del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista
INCES (adolescentes entre 14 y 17 aos de edad).

Todo patrono con 5 o ms trabajadores, est en la obligacin de pagar ante el
Inces, el 2% del total del salario normal pagado a los trabajadores que le presten servicios.
Este aporte patronal se paga por trimestres vencidos y debe realizarse dentro de los 05 das
hbiles siguientes al vencimiento de cada trimestre. De igual manera, los trabajadores
debern dar un aporte, por lo que es obligacin del patrono retener el medio por ciento (

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%) de las utilidades anuales que se le pagan a los trabajadores, para ser depositado a la
orden del Inces.

Solicitar autorizacin a la Inspectora del Trabajo cuando requiera los servicios de un
trabajador en horas extras, las cuales debern ser remuneradas con un 50% de recargo,
sobre el salario convenido para la jornada ordinaria. Si se trabajan horas extras sin la
referida autorizacin, el patrono deber pagarlas con el doble del recargo previsto en la Ley,
es decir, en un 100%.

Deber llevar un registro con todas las horas extraordinarias utilizadas; los trabajos
realizados en esas horas; nombres y apellidos de los trabajadores que las realizaron y la
remuneracin especial que se haya pagado a cada trabajador.

Conceder vacaciones de 15 das hbiles remunerados conforme al salario anterior a
la fecha de disfrute, a todo aquel trabajador que le haya prestado servicios durante un ao
ininterrumpido. A dicho perodo, se agregar un (01) da adicional remunerado por cada
ao de servicio, hasta un mximo de 15 das hbiles. El patrono deber llevar un registro de
vacaciones.
Pagar al trabajador un bono vacacional, equivalente a un mnimo de 15 das de
salario normal, ms un (01) da por cada ao de servicios hasta un total de 30 das de
salario normal.
Otorgar los permisos por maternidad (06 semanas antes del parto y 20 semanas
despus del parto), y paternidad (14 das contados a partir del nacimiento del hijo).
Cuando cualquiera de los padres, inmediatamente despus del permiso postnatal,
solicite el disfrute de sus vacaciones, el patrono estar en la obligacin de otorgarlas.
Inscribir o afiliar a sus trabajadores en el Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales (IVSS), dentro de los 03 das siguientes a la fecha de ingreso del trabajador en la
empresa.

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Cotizar al Seguro Social un monto mensual en base al salario que devengue el
trabajador. Dicho aporte variar entre 9%, 10% y 11%, dependiendo de la clasificacin de
riesgo de la empresa. Al trabajador se le descuenta el 4% que se calcula de acuerdo al
nmero de lunes que tiene un mes, el monto del sueldo mensual (con un lmite de 5
salarios mnimos vigentes) y las semanas laborales del ao.
Llevar un registro actualizado de sus trabajadores asegurados, indicndose, entre
otros: sus nombres, apellidos y direccin; nmero de registro en el Seguro Social; fecha de
ingreso en la empresa; ocupacin; salario; cotizacin semanal del trabajador.
Retener el ahorro obligatorio de cada trabajador al Fondo de Ahorro Obligatorio para
la Vivienda (Faov); efectuar su correspondiente aporte, y depositarlos en la cuenta de cada
trabajador en el Faov, dentro de los primeros 05 das hbiles de cada mes.
Las empresas que ocupen 50 o ms trabajadores, estn en la obligacin de pagar el
1% de su ganancia como aporte al Fondo Nacional Antidrogas, dentro de los 60 das
continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal respectivo.



Obligaciones impuestas por la ley Orgnica de control y precios justos.

Los bienes adquiridos o producidos con divisas otorgadas por la Repblica, debern ser
identificados mediante etiqueta, que permita informar al consumidor sobre la
procedencia de las divisas.
Se crea la Superintendencia Nacional para la Defensa de los Derechos Socio Econmicos
(SUNDDE), como un rgano desconcentrado con capacidad de gestin presupuestaria,
administrativa y financiera, adscrita a la Vicepresidencia Econmica de Gobierno.

Se crea el Registro nico de Personas que Desarrollan Actividades Econmicas
(RUPDAE), de carcter pblico y accesible a todos los particulares, pudindose establecer
subcategoras dentro de dicho Registr. Se estipul un perodo de 180 das para realizar la
inscripcin.

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La inscripcin es requisito indispensable, a los fines de poder realizar actividades
econmicas y comerciales en el pas.

La determinacin, modificacin y control de precios es competencia de la SUNDDE.

La SUNDDE, establecer la categorizacin de bienes y servicios, o de sujetos, atendiendo a
los criterios tcnicos que estime convenientes.
La SUNDDE podr, sobre la base de la informacin aportada por los sujetos de la
presente Ley, proceder a determinar el precio justo del bien o servicio, o efectuar su
modificacin en caso necesario, de oficio o a solicitud del interesado.

La SUNDDE podr establecer la obligacin o los criterios, para que los sujetos de
regulacin definidos en la presente Ley, coloquen en sus listas de precios o en el marcaje de
los productos una leyenda indicando que los precios han sido registrados, determinados o
modificados de conformidad con las disposiciones contenida en esta norma.

Los costos y gastos informados a la SUNDDE, no podrn exceder de los costos razonables
registrados contablemente.

La determinacin o modificacin de precios, as como los mrgenes de ganancia
razonables se efectuarn mediante anlisis socioeconmico desarrollado por la SUNDDE,
considerando los datos registrados, as como la informacin disponible en los sistemas
informticos y archivos de los rganos y entes de la Administracin Pblica, vinculados y
afines.

A los fines de gestionar la adquisicin de divisas, los sujetos de aplicacin, debern
demostrar ante la SUNDDE el cumplimiento de los criterios de precios justos,
independientemente que exista o no fijacin expresa, en cuyo caso le ser expedido el
certificado correspondiente.

La redaccin de lo relacionado con el procedimiento de inspeccin y fiscalizacin es
inadecuada, viola el derecho a la defensa y al debido proceso y tiene falta de tcnica
legislativa ya que, se cometen errores de redaccin, lgica jurdica y concatenacin de ideas

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dentro del articulado pues, hay evidentes contradicciones en algunos de ellos tal y como se
aprecia por ejemplo en el artculo 42 que establece:

Artculo 42.Oposicin a las Medidas. Dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a aquel
en que ha sido dictada la medida, o de su ejecucin, los interesados podrn, solicitar
razonadamente su revocatoria, suspensin o modificacin por ante la SUNDDE, quien
decidir dentro los cinco (5) das hbiles siguientes a dicha solicitud.

Cuando la medida preventiva no haya podido ser notificada al afectado, ste podr oponerse a
ella dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a su notificacin.

De acuerdo al artculo 32: " El margen mximo de ganancia ser establecido anualmente,
atendiendo criterios cientficos, por la SUNDDE, tomando en consideracin las
recomendaciones emanadas de los Ministerios del Poder Popular con competencia en las
materias de Comercio, Industrias y Finanzas. En ningn caso, el margen de ganancia de
cada actor de la cadena de comercializacin exceder de treinta (30) puntos porcentuales
de la estructura de costos del bien o servicio.

Es decir la ganancia mxima no puede exceder del treinta por ciento (30%) sobre el precio de
costo.

En la disposicin transitoria decima de la norma se indica que Los precios justos
alcanzados con motivo de la ofensiva econmica desplegada por el Presidente de la
Repblica, mantendrn su vigencia hasta que la SUNDDE determine el precio conforme a las
normas ac previstas."

Es decir, hasta que la nueva Superintendencia Nacional para la Defensa de los Derechos Socio
Econmicos (SUNDDE), que reemplaza al Indepabis y la Sundecop no determine los nuevos
precios, deben mantenerse los precios fijados en los procedimientos de fiscalizacin.

El rgimen sancionatorio es bastante punitivo y algunos de los tipos penales no estn
adecuadamente redactados, lo cual crea inseguridad jurdica.

Los tipos de sanciones estn clasificados en: 1) Multa, 2) Suspensin temporal en el
Registro nico de Personas que Desarrollan Actividades Econmicas. 3) Ocupacin

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temporal con intervencin de almacenes, depsitos, industrias, comercios, transporte de
bienes, por un lapso de hasta ciento ochenta (180) das. 4. Cierre temporal de almacenes,
depsitos o establecimientos dedicados al comercio, conservacin, almacenamiento,
produccin o procesamiento de bienes, por un lapso de hasta ciento ochenta (180) das. 5.
Clausura de almacenes, depsitos y establecimientos dedicados al comercio, conservacin,
almacenamiento, produccin o procesamiento de bienes. 6. Confiscacin de bienes, de
conformidad con la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.7. Revocatoria de
licencias, permisos o autorizaciones, y de manera especial, los relacionados con el acceso a
las divisas.











CONCLUSION

La auditora muchas veces es percibida como una entidad dedicada slo a la
inspeccin (y a veces hasta con una perspectiva policaca), y no al asesoramiento con
el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de una organizacin.

Es importante ubicar a la auditora como el encargado de proteger el buen
funcionamiento del sistema de control interno (subsistema a nivel empresa) y de
salvaguardar el buen funcionamiento de la empresa a los efectos de su supervivencia
y logro de las metas propuestas.

Tomando en consideracin todo lo antes investigado, podemos concluir que la
auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente en toda empresa, aplicando
a medida todas las leyes impuestas por el estado para el debido funcionamiento de la
organizacin, manteniendo en reglas los asuntos de importacin, manufactura,
comercializacin, reclutamiento de personal, seguridad y todo lo relacionado al

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ambiente laboral al que la empresa este desarrollando su actividad econmica,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en
donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial y
constatada para lograr eficiencia.




























BIBLIOGRAFIA

ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO. Gaceta Oficial No. 37.305 de fecha 17 de Octubre
de 2001.
CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. DICCIONARIO JURDICOI ELEMENTAL.
Editorial Heliasta. Buenos Aires, 2001.

LEY ORGANICA DEL TRABAJO PARA LOS TRABAJADORES Y TRABAJADORES
(LOTTT)
LEY ORGANICA DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
LEY ORGANICA DE CONTROL Y PRECIOS JUSTOS
WEB:

http://www.buenastareas.com/ensayos/La-Auditoria-y-El-Ordenamiento-
Juridico/4248573.html?_p=16

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